第一篇：論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避政策

論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避政策

財(cái)務(wù)082繆文娟08273220

【摘要】：本文首先談了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和意義，在此基礎(chǔ)上談了企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)和面臨的問題，最后論述了防 范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；意義；問題；措施

隨著我國融入經(jīng)濟(jì)全球化潮流和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深化，企業(yè)的交易行為和模式越來越復(fù)雜，相應(yīng)地國家稅收法規(guī)政策體系也越來越繁雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題變得越來越多變，并已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者。稍有不慎，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和意義

（一）、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失,具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定性因素,其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅。如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查而承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的責(zé)任,甚至被追究刑事責(zé)任。對法征納雙方來說,避稅與反避稅是永恒的主題。從征稅人的角度看,征管的水平和力度在逐年增強(qiáng);從納稅人的角度看,納稅籌劃的認(rèn)識和技巧不斷提高。隨著稅法的不斷完善,企業(yè)合理避稅的空間越來越小。因此,納稅人必須動(dòng)態(tài)地看待稅法,注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)榻裉斓暮戏ǘ悇?wù)籌劃行為,明天可能就成為違法行為。

（二）、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

每個(gè)企業(yè)都有其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，這些不確定因素就是所說的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，并且對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一定的威脅。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場的主體參與市場競爭，必須認(rèn)清面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，正確理解風(fēng)險(xiǎn)的存在，這樣才能在市場競爭中識別、防范、化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能避免運(yùn)營中不可預(yù)見的損失，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。如果一個(gè)企業(yè)沒有經(jīng)營發(fā)展的眼光，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，沒有防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，它將只能是“積之不厚，行之不遠(yuǎn)”。因此，研究現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就必須對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、預(yù)測并加以有效防范和科學(xué)管理。大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。而大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要表現(xiàn)在企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；也有企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，國家相關(guān)部門已將公司是否存在稅務(wù)違規(guī)記錄和納稅信用問題作為銀行貸款、企業(yè)上市和海關(guān)對企業(yè)進(jìn)行分類管理等工作開展的一個(gè)參考條件，公司稅務(wù)管理工作做不好，給國家?guī)淼氖嵌愂樟魇?，給企業(yè)帶來的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)作為納稅人面臨的各種稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)問題是一個(gè)早就存在的客觀現(xiàn)象，并隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)必將有越來越多的稅務(wù)事

項(xiàng)需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。例如，國美、蘇寧等諸多國內(nèi)知名電器公司就因?yàn)樵鲋刀悳羝眴栴}遭受了

國稅部門的專題調(diào)查，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了嚴(yán)重的損失。而有些企業(yè)由于不懂或不熟悉稅收政策而

適用了不準(zhǔn)確的稅法，不但未享受到本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，而且承擔(dān)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理、控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，已成為大企業(yè)面臨的一個(gè)

重要課題。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，也對稅收管理人員的業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求。如何幫助大企業(yè)

防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既是大企業(yè)稅收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)為企業(yè)排憂解難，提供包括防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的專業(yè)服務(wù)。

二、企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)、稅收政策變動(dòng)和執(zhí)法不規(guī)范引起的風(fēng)險(xiǎn)。

國家的稅收政策在不同的時(shí)期和不同的稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容。此外,國家一定時(shí)

期按照政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總體目標(biāo),通過稅收制度和政策對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給

予的稅收照顧,具備一定的條件和時(shí)效性。另一方面稅收法律、法規(guī)的不明晰和各級機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)未按相

關(guān)法律、法規(guī)或法定程序受理稅務(wù)納稅事項(xiàng),也會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)引起的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中,由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的制,對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),理解不

透徹,雖然主觀上沒有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,造成事實(shí)上的偷稅、逃

稅,給企確認(rèn)。為了解最新的稅收法規(guī),避免產(chǎn)生誤解,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)建立和維護(hù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。特別是在企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí),如對外投資、涉

足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、采用新的會(huì)計(jì)政策等,都應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī),聽取來自稅務(wù)機(jī)

關(guān)的意見和建議。只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同,并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù),各種稅務(wù)方案才會(huì)轉(zhuǎn)

化為企業(yè)的實(shí)際利益。

（三）、納稅金額核算面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)階段,我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多,部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多,企業(yè)要應(yīng)對國稅和地稅兩

套征納系統(tǒng),又因?yàn)閲惡偷囟愒谕环矫娴囊?guī)定不盡相同或者模糊不清,導(dǎo)致納稅人員無法正確劃分業(yè)

務(wù)種類或采用正確的稅收方法。另外,稅收法規(guī)的不明晰,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對稅法理解不透、把握不準(zhǔn),或依

據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算稅額,從而導(dǎo)致所計(jì)算的稅基不正確或稅率的選擇錯(cuò)誤,進(jìn)而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)。同時(shí),由于辦稅人員粗心大意,或?qū)彊z部門不嚴(yán)格,也有可能造成企業(yè)在計(jì)算稅額上出現(xiàn)問題。

（四）、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題

雖然企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性，企業(yè)也在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)建立了包括

設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專職機(jī)構(gòu)和人員，通過制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、參與企業(yè)重大事件和生產(chǎn)經(jīng)營全過程中涉

稅問題的分析和評估、對本企業(yè)涉稅信息的采集交流和溝通處理等運(yùn)行體系進(jìn)行評價(jià)和優(yōu)化，以最小的稅收成本代價(jià)遵從稅法，并在政策許可的范圍內(nèi)，用足用夠優(yōu)惠政策，為企業(yè)爭取到最大的稅收利潤；

稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了稅企見面會(huì)、稅務(wù)論壇、稅法發(fā)布會(huì)等形式向企業(yè)宣傳稅收有關(guān)法規(guī)，幫助企業(yè)遵守

稅法，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)榉N種原因，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍存在一些問題。主要表現(xiàn)在：

（一）稅收政策執(zhí)行不到位

近年來，國家加大了對稅法的改革力度，實(shí)現(xiàn)了所得稅兩法合并、增值稅轉(zhuǎn)型，并出臺了一系列的配套措施，實(shí)現(xiàn)了從地域優(yōu)惠到行業(yè)優(yōu)惠的轉(zhuǎn)化。但是，由于各種原因，稅收政策的執(zhí)行仍然不到位。

主要表現(xiàn)在兩方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的把握和執(zhí)行上不全面，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行不到位。

這其中有稅收政策的宏觀性、原則性、復(fù)雜性和時(shí)效性原因，也有部分稅務(wù)人員本身素質(zhì)低、對政策理

解不透、執(zhí)法不嚴(yán)的因素；另一方面，是企業(yè)對稅收政策的認(rèn)識、理解不到位，導(dǎo)致稅收政策適用偏差，引起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員精通財(cái)會(huì)知識，但因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時(shí)，出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，或者該享受的稅收優(yōu)惠政策未享

受等情況。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不力

大部分企業(yè)已經(jīng)意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，并且采取了種種措施進(jìn)行預(yù)防，一般情況下財(cái)務(wù)核算及時(shí)、準(zhǔn)確，稅款繳納行為比較規(guī)范，但是大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大，涉及業(yè)務(wù)繁多、經(jīng)營形式多種多樣，而且企

業(yè)內(nèi)部管理理念和管理方式不盡相同，加之部分企業(yè)的稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，導(dǎo)致實(shí)際納稅遵

從度有所差異，從而存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從當(dāng)前我國稅收籌劃的實(shí)踐情況看,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程(包括代理服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人實(shí)施的稅收籌劃)中都普遍認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加自身收益,而很少甚至根本不考

慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí),稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策,本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)

是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中,客觀上存在著企

業(yè)對稅務(wù)政策理解偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致稅收籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通,使方案成為一紙空文或被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。不但得不到節(jié)稅的收益,反而會(huì)加重稅收成本,產(chǎn)生稅

收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅企溝通協(xié)調(diào)不夠

大企業(yè)的負(fù)責(zé)人一般都是從宏觀上進(jìn)行謀劃，重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)報(bào)告的目

標(biāo)，在分析指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作中對涉稅內(nèi)容、涉稅事項(xiàng)并不關(guān)心；而與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只關(guān)心企業(yè)當(dāng)月、當(dāng)年入庫稅款情況，對企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況、發(fā)展目標(biāo)、存在困難等情況并不十分關(guān)心。所以，這就導(dǎo)致了企業(yè)負(fù)責(zé)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在接觸溝通方面有所欠缺，容易

忽略一些具體的、實(shí)際的涉稅業(yè)務(wù)中所包含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)、選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要稅種。

企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的經(jīng)營范圍、組織與決策密切相關(guān)。企業(yè)的經(jīng)營范圍越廣,企業(yè)組織越龐大,企業(yè)決策越復(fù)雜,涉及的稅種也就越多。每個(gè)稅種的性質(zhì)不同,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的途徑、方法及其收益也不

同,因此通常選擇有重大影響的稅種是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。

(二)、用好用足稅收優(yōu)惠政策。

我國加人WTO后,企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化,很多企業(yè)都面臨經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整問題。在經(jīng)營戰(zhàn)略

調(diào)整中,充分利用稅收優(yōu)惠政策以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以給企業(yè)帶來較好的經(jīng)營效益,但對優(yōu)惠政策的利用

必須恰當(dāng),符合企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。如國務(wù)院及有關(guān)部門為鼓勵(lì)開發(fā)西部,規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū),以國家規(guī)

定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收人超過企業(yè)總收人70%的企業(yè),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)

后,企業(yè)可減按巧%稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)在選擇投資方向時(shí),不僅要注意投資的地區(qū)和投資項(xiàng)

目,還要確保主營業(yè)務(wù)收人達(dá)到一定比例。

(三)、降低企業(yè)整體稅負(fù)水平。

影響企業(yè)稅負(fù)水平的因素主要包括:

1.稅基。企業(yè)可在稅法允許的范圍與限額內(nèi),通過選擇恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分?jǐn)偡绞絹頊p少稅基,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本費(fèi)用和攤銷額的最大化,以減少應(yīng)稅所得額,從而減輕稅負(fù)。例如,國家規(guī)定有特殊情況的企業(yè)可選擇縮

短折舊年限或采取加速折舊法,這主要指能促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)保和國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備;長年處于振

動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備,可申請稅務(wù)審批。

2.稅率。不同稅種的稅率不同,同一稅種內(nèi)部也有稅率差別。一般可通過改變稅基,使適用稅率降低。

例如,我國企業(yè)所得稅法規(guī)定基本稅率為33%,還實(shí)行了兩檔過渡性的稅率27%和18%,這也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)過程中?？紤]的對象。

3.稅額。這種方法最直接,即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中免征或減征條款,通過恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整使企業(yè)的行為

在形式上符合減免稅條件,從而合法地減輕或解除稅負(fù)。

(四)、營造良好的稅企關(guān)系。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖

行事,已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì),刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不

同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有

較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上

與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方

案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防

止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞好關(guān)系,使之“睜一只眼,閉一只眼”,以達(dá)到少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前,隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng),以及國家反腐敗和對經(jīng)

濟(jì)案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅,反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的途徑不難看出,它涉及到企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),要想有效

防范,必須了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素,從根本上排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不確定性,努力減少稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的其他成本。具體來說應(yīng)從以下幾方面著手：隨著我國融入經(jīng)濟(jì)

全球化潮流和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深化，企業(yè)的交易行為和模式越來越復(fù)雜，相應(yīng)地國家稅收法規(guī)政策

體系也越來越繁雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題變得越來越多變，并已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者。稍有不慎，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響

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第二篇：淺談稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

淺談稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

2007-12-05 10:08:14 | 來源：湖南省永興縣地稅局 | 作者：伍建軍

隨著公民法制意識的提高和依法治稅進(jìn)程的推進(jìn)，稅務(wù)執(zhí)法要求日趨提高，稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)逐年增大。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，1999年至2004年五年中，全國因稅務(wù)執(zhí)法導(dǎo)致的涉稅行政訴訟案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)的敗訴率達(dá)82%，遠(yuǎn)高于全國行政機(jī)關(guān)40%的平均敗訴率。因此，如何認(rèn)識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。

一、稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患。二是實(shí)體法內(nèi)容滯后。現(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋，補(bǔ)充。每年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多。稅收規(guī)范性文件數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和掌握帶來極大壓力，而且前后文件相互沖突，后文推翻前文屢見不鮮。失效、有效文件讓人難以準(zhǔn)確把握，稍不留神，就容易犯適用文件不當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此作出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，《征管法》規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

（二）納稅人法制意識提高加大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是納稅人維權(quán)意識增強(qiáng)考驗(yàn)執(zhí)法水平。隨著法制意識增強(qiáng)，納稅人開始注意用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。二是稅法普及渠道增多考量執(zhí)法水平。如今，互聯(lián)網(wǎng)上各種稅收網(wǎng)站層出不窮，稅收政策發(fā)布、更新比基層稅務(wù)機(jī)關(guān)正式文件要快得多，納稅人可隨時(shí)查詢。稅務(wù)執(zhí)法行為正確與否，納稅人可隨時(shí)比對，如果執(zhí)法出現(xiàn)偏差容易成為眾矢之的。

（三）稅務(wù)人員執(zhí)法水平不高導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是水平不高導(dǎo)致執(zhí)法不當(dāng)。部分稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精、能力不強(qiáng)，在執(zhí)法中經(jīng)常出現(xiàn)程序不到位、制作文書不嚴(yán)謹(jǐn)、引用條文不正確、性質(zhì)認(rèn)定不準(zhǔn)確等錯(cuò)誤。二是責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致執(zhí)法隨意。有些稅務(wù)人員缺乏工作責(zé)任心，憑習(xí)慣、憑經(jīng)驗(yàn)隨意執(zhí)法，憑意氣盲目執(zhí)法，論關(guān)系、講人情胡亂執(zhí)法。應(yīng)用信息化征管軟件后，操作漫不經(jīng)心，隨意錄入、修改數(shù)據(jù)，產(chǎn)生大量垃圾數(shù)據(jù)，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真、運(yùn)行紊亂，生成虛假欠稅和滯納金，引起納稅人誤會(huì)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是達(dá)到案件移送標(biāo)準(zhǔn)的不移送，以行政處罰替代刑事處罰。四是方法簡單導(dǎo)致紛爭。部分稅務(wù)人員工作方法簡單、態(tài)度粗暴，以“稅老爺”自居，對納稅人頤指氣使，引起納稅人不滿，引發(fā)不必要的紛爭，增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）外部環(huán)境導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化；偷逃稅形式多樣，手段翻新，日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是地方政府干預(yù)增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法；人為設(shè)置障礙，阻撓稅務(wù)部門執(zhí)法；替納稅人說情，為涉稅事項(xiàng)打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)。如某縣政府出臺關(guān)于外來投資房地產(chǎn)項(xiàng)目稅費(fèi)包干的政策，就屬于此類情況。三是部門配合不力增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！墩鞴芊ā冯m規(guī)定工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門有配合稅務(wù)執(zhí)法的義務(wù)，卻未明確相關(guān)法律責(zé)任，或責(zé)任難以劃分。這些部門要么拒絕配合，要么漫天要價(jià)，要么通風(fēng)報(bào)信，人為設(shè)置阻力，使稅務(wù)部門陷入孤軍作戰(zhàn)，執(zhí)法效果難盡人意。四是稅收環(huán)境欠佳增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。有些地區(qū)民風(fēng)彪悍、宗族觀念強(qiáng)、納稅意識差，稅收環(huán)境惡劣，暴力抗稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，執(zhí)法人員生命安全受到威脅。還有些納稅人涉黑，動(dòng)輒以黑社會(huì)組織來威脅稅務(wù)執(zhí)法人員人身安全，讓執(zhí)法人員心生顧慮，投鼠忌器，執(zhí)法力度難以到位。

（五）考核機(jī)制導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收任務(wù)與應(yīng)收盡收的矛盾產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在仍然沒有擺脫稅收計(jì)劃桎梏，各級政府仍以完成任務(wù)作為考核稅務(wù)部門工作的根本要求。稅收計(jì)劃多年以來都按照上年完成數(shù)和計(jì)劃預(yù)計(jì)增長率來制定，帶有一定的主觀性，與客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源變化很難保持一致。有些地方更是“以支定收”，計(jì)劃與稅源嚴(yán)重脫節(jié)。如果稅源不足，出現(xiàn)竭澤而漁、“收過頭稅”、“寅吃卯糧”現(xiàn)象；稅源過剩，則會(huì)藏稅于民、有稅不收、壓票壓款。與應(yīng)收盡收的依法治稅原則背道而馳，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)顯而易見。另外，對地稅部門而言，除了總?cè)蝿?wù)考核外，稅收級次考核也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)火索。地方政府為了本級財(cái)政，拼命抬高本級收入數(shù)，各級次間嚴(yán)重不協(xié)調(diào)，使其脫離了稅源實(shí)際。為了完成各級次任務(wù)，出現(xiàn)了“逼良為娼”的人為改變稅種、混級調(diào)庫等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。二是信息化考核與征管現(xiàn)實(shí)矛盾促生漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在推進(jìn)信息化建設(shè)，國稅部門統(tǒng)一應(yīng)用CTAIS征管系統(tǒng)、地稅部門則自行開發(fā)各具特色的綜合征管軟件，初步實(shí)現(xiàn)了稅款征收、稅源管理、征管考核信息化。對稅收管理員的考核主要是征管軟件中錄入的納稅人納稅申報(bào)情況，為提高考核成績，稅收管理員可能將納稅不正常的納稅人不錄入系統(tǒng)，或?qū)⑵鋭澣搿拔催_(dá)起征點(diǎn)戶”管理，造成大量的納稅人游離于征管范圍之外，形成新的管理真空帶，漏征漏管戶數(shù)量不降反升，滋生“不作為”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）完善稅法體系，規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)。稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一是要提高稅法層次。建議將各暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)。修訂稅法有助于適應(yīng)新情況，解決新問題，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一合并，內(nèi)外資企業(yè)政策待遇平等，根治了“假外資”現(xiàn)象，消除了稅務(wù)部門承擔(dān)“假外資”企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。最近，總局向社會(huì)公開征集《征管法》修訂意見，要以此為契機(jī)，建言修正《征管法》中不切實(shí)際、原則性強(qiáng)、操作性差、潛伏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的條款，比如，關(guān)于不征少征稅款瀆職犯罪的規(guī)定。同時(shí)，建議增加相關(guān)涉稅部門不履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)的責(zé)任條款，發(fā)揮部門協(xié)稅護(hù)稅作用，提高執(zhí)法效果。三是要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。其重要性不言而喻。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要。具體要求是：制發(fā)宜慎重，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件，同時(shí)切忌過多過濫；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可，含糊不清，產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理宜及時(shí)，對過時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)避現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)清形勢，充分認(rèn)識當(dāng)前及今后稅務(wù)執(zhí)法所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對個(gè)人前程和利益的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)自我保護(hù)。一要強(qiáng)化法制意識，在深化依法治稅中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎(chǔ)。它既要求納稅人依法納稅，更強(qiáng)調(diào)征稅人依法征稅、依規(guī)管理、依章辦事，體現(xiàn)出征納雙方權(quán)利義務(wù)對等。若有違背，雙方都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。只有堅(jiān)持依法治稅，才可規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二要強(qiáng)化服務(wù)意識，在優(yōu)化納稅服務(wù)中降低風(fēng)險(xiǎn)。稅收工作既是執(zhí)法，也是服務(wù)?！熬圬?cái)為國”是為國家服務(wù)，“執(zhí)法為民”是為納稅人服務(wù)。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)可降低征納矛盾發(fā)生率，從而規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三要強(qiáng)化責(zé)任意識，在嚴(yán)謹(jǐn)工作中化解風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)

化責(zé)任意識，貫徹上級文件不出偏差，落實(shí)上級指示不打折扣，履行工作職責(zé)不走過場，確保政令暢通；恪守職業(yè)道德，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，避免因隨意性執(zhí)法產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。四是強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，在規(guī)范操作中防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，稅收政策頻繁調(diào)整，稅務(wù)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，及時(shí)更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能。要正確領(lǐng)會(huì)文件精神，準(zhǔn)確把握政策要領(lǐng)，提高執(zhí)法水平，以規(guī)范操作防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全工作機(jī)制，確保規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的落腳點(diǎn)。要通過落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督來規(guī)范執(zhí)法。一是落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，以制度規(guī)范執(zhí)法。首先，分解崗位職責(zé)。按照法定權(quán)限，結(jié)合規(guī)范執(zhí)法要求，以崗定責(zé)，以責(zé)定人，構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的崗責(zé)體系。其次，明確工作規(guī)程。按照法定程序要求，量化每個(gè)執(zhí)法崗位的工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn)，并注意有機(jī)銜接，確保鏈條式運(yùn)行。第三，實(shí)行過錯(cuò)追究。建立健全執(zhí)法質(zhì)量考評制和責(zé)任追究制，實(shí)現(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全方位的監(jiān)督制約。二是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，以監(jiān)督規(guī)范執(zhí)法。首先，強(qiáng)化事前監(jiān)督。對新出臺的各種程序規(guī)定和文書，一律要經(jīng)過法規(guī)部門審核把關(guān)，防止“帶病上崗”，先天不足。其次，強(qiáng)化事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行大要案集體審理制度，對涉嫌構(gòu)成犯罪的稅務(wù)案件要依法及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。做好行政處罰聽證工作，保證稅務(wù)行政處罰全過程的公正、公開。第三，強(qiáng)化事后監(jiān)督。要強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，歸口法規(guī)部門負(fù)責(zé)，并將執(zhí)法檢查情況在系統(tǒng)內(nèi)公開通報(bào)，并作為年終考核的重要依據(jù)，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度，自我糾錯(cuò)，自我保護(hù)。

（四）優(yōu)化外部環(huán)境，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是大力加強(qiáng)稅法宣傳，減少執(zhí)法阻力。通過稅法宣傳，不斷增強(qiáng)全社會(huì)依法誠信納稅意識，改善執(zhí)法環(huán)境。尤其要加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅的意識和能力，不干預(yù)、不設(shè)障，多支持、多配合稅務(wù)部門依法治稅。二是科學(xué)分配稅收計(jì)劃，減少體制風(fēng)險(xiǎn)。要改革稅收任務(wù)計(jì)劃制定程序，變由上而下為上下結(jié)合，先由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際稅源狀況，結(jié)合當(dāng)年征收情況，下年變化趨勢，撰寫潛力分析和稅源統(tǒng)計(jì)，逐級上報(bào)匯總，上級再根據(jù)總體發(fā)展經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及規(guī)劃統(tǒng)籌兼顧，安排確定稅收計(jì)劃，盡量做到計(jì)劃與稅源大致相符。由此減少財(cái)政管理體制帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：如何規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險(xiǎn)之我議

現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)已成為最重要的商事主體，形形色色的企業(yè)觸及社會(huì)的各個(gè)角落。作為市場經(jīng)濟(jì)的主要元素，企業(yè)承載著盈利的使命，然而,在其追求利益最大化的過程中,企業(yè)經(jīng)營中的法律風(fēng)險(xiǎn)也如影相隨。可以說，企業(yè)從產(chǎn)生、發(fā)展到消亡，每一個(gè)環(huán)節(jié)都布滿風(fēng)險(xiǎn)，但其最終的落腳點(diǎn)或者說最終的風(fēng)險(xiǎn)必然是法律風(fēng)險(xiǎn)。那么，如何規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)控制法律風(fēng)險(xiǎn)的能力, 進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營的持續(xù)健康發(fā)展,就日益成為各大企業(yè)管理人所要考慮的重大問題。

中航油（新加坡）、安達(dá)信……這些“血”的事實(shí)一再告訴我們,在今天，企業(yè)的生產(chǎn)盈利水平與防范法律風(fēng)險(xiǎn)的能力是相輔相成的。如果一家企業(yè)不注重法律風(fēng)險(xiǎn)的防范,數(shù)十年甚至幾十年的經(jīng)營成果也許只需輕輕的幾次電腦鼠標(biāo)點(diǎn)擊就在數(shù)秒時(shí)間內(nèi)灰飛煙滅。因此,筆者認(rèn)為，在法制日益完善的今天,每個(gè)企業(yè)管理者不僅要提高自身的法律意識，更需要熟悉掌握法律風(fēng)險(xiǎn)的來源及其預(yù)防措施，這樣在企業(yè)的經(jīng)營過程中才能最大限度規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn),才能將企業(yè)的管理工作事半功倍,減少一些不必要的管理成本,為企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營和良性發(fā)展提供保障。

一、提高管理者法律意識、切斷法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生根源。所謂企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)經(jīng)營中不懂法律規(guī)則、疏于法律審查、逃避法律監(jiān)管所造成的經(jīng)濟(jì)糾紛和涉訴給企業(yè)帶來的潛在或已發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)損失。對于企業(yè)而言，企業(yè)的任何一種行為都可能存在不同程度的法律風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)無處不

1在就像市場機(jī)遇無處不在一樣?！案闹啤⒉①?、重組、對外投資、契約合同、產(chǎn)銷行為……”，特別是隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)所面臨的環(huán)境也日趨復(fù)雜多變，企業(yè)管理者的法律意識如果還只是停留在這種事后救火的法律救濟(jì)方式上來維護(hù)合法權(quán)益，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代發(fā)展的要求。

企業(yè)管理者可以不精通法律知識，但不可以沒有法律意識。筆者認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營中的法律風(fēng)險(xiǎn)完全是可以事前預(yù)防的。即便是一些“不該發(fā)生的事故”還是頻繁發(fā)生了，究其原因還是我們的企業(yè)管理者法律意識不夠強(qiáng)，防范法律風(fēng)險(xiǎn)的意識還不夠深，在法律風(fēng)險(xiǎn)防范上的投入還不夠多（包括精力和金錢的投入）。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國企業(yè)平均支出的防范法律風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用占企業(yè)收入的1%，但是中國呢？大多數(shù)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理投入嚴(yán)重不足，法律風(fēng)險(xiǎn)防御能力很弱，因法律風(fēng)險(xiǎn)而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)就更高。

經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)經(jīng)營存在法律風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是我們不去注意它，防范它，任其發(fā)展。因此，注重提高企業(yè)管理者的法律意識，進(jìn)一步熟悉與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的法律知識并對企業(yè)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)的安全檢查，把隱藏在企業(yè)內(nèi)部的法律風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)掘出來，事先采取防范或預(yù)防機(jī)制規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的法律風(fēng)險(xiǎn)，切斷法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源。

二、防患于未然，定期進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評估。

企業(yè)要“長治久安”，需要具有完善的內(nèi)部管理體制和風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)避機(jī)制，預(yù)先知道風(fēng)險(xiǎn)的所在并進(jìn)而設(shè)法避免法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。隨著我國法治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律的不斷完善，我們的企業(yè)管理者也應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，法律意識要有一個(gè)大的提升，即從“救火”意識到“防火”意識；從法律救濟(jì)意識到法律防范意識；從依法維權(quán)意識到依法治企意識。總之，要使我們的法律意識完成一個(gè)從被動(dòng)意識到主動(dòng)意識的提升。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)防微杜漸，未雨綢繆，在內(nèi)部確定一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，投入一定的精力、人力、財(cái)力，事先建立法律“防火墻”，將企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的主體資格風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)隱蔽風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)、訴訟仲裁風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)權(quán)交易及投資風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、地域及客戶關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等法律風(fēng)險(xiǎn)擋在企業(yè)發(fā)展之外，從依法治企上尋找可持續(xù)發(fā)展的道路。

筆者認(rèn)為，企業(yè)的管理者們應(yīng)每年定期為自己的企業(yè)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評估。所謂法律風(fēng)險(xiǎn)評估，是指通過法律及相關(guān)行業(yè)專家對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)調(diào)查，并出具《法律風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》的意向預(yù)防性法律防范可行性建議。通過審查企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、公司章程、公司各項(xiàng)許可證照、內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理制度和流程、對外重大合同簽署的決策和流程、勞動(dòng)合同管理、固定資產(chǎn)管理、知識產(chǎn)權(quán)等項(xiàng)目分別進(jìn)行調(diào)查和評估，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)和潛在的訴訟。通過《法律風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》，及時(shí)把企業(yè)可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)披露出來，以引起企業(yè)管理者的足夠注意，并進(jìn)而在法律顧問團(tuán)隊(duì)的幫助下，及時(shí)采取適當(dāng)措施，最終未雨綢繆，防范于未然。

三、建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范規(guī)避機(jī)制，切實(shí)提升法律風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

企業(yè)“走出去”，法律須先行?！榜{駛技術(shù)再高，也有被追尾的可能” 再大再強(qiáng)的企業(yè)也要防范法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各種行為都會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)，任何類型的法律風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)造成商機(jī)的喪失；被廣泛宣傳的法律風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)會(huì)對企業(yè)的商譽(yù)帶來極大的損害。當(dāng)這種損害發(fā)生時(shí)，會(huì)存在另一種風(fēng)險(xiǎn)，公司業(yè)務(wù)可能陷入惡性循環(huán)。商譽(yù)的損害會(huì)使商業(yè)伙伴喪失信心，繼而引起收入下降，投資者喪失信心，最后導(dǎo)致股票價(jià)值下跌。

美國波音公司，該公司總部有500名高管人員，其中法律顧問有232個(gè)，占了約46%，而去年有關(guān)部門所作的“中國100強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查”表明，大部分中國企業(yè)對“走出去”的法律風(fēng)險(xiǎn)未有清楚認(rèn)識，中國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的費(fèi)用支出僅是發(fā)達(dá)國家企業(yè)的1/50。

預(yù)警機(jī)制應(yīng)當(dāng)建立在分析的基礎(chǔ)之上，法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制強(qiáng)調(diào)前瞻性，強(qiáng)調(diào)防患于未然，重視法律風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提高，以切實(shí)減輕企業(yè)的損失。通過風(fēng)險(xiǎn)分析評估，風(fēng)險(xiǎn)控制管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控更新等方法，來發(fā)現(xiàn)、識別經(jīng)營生產(chǎn)和管理活動(dòng)中的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)源，最大限度規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)查表明，西方發(fā)達(dá)國家的大型企業(yè)，都普遍積極地采取規(guī)范的法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，其中準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)源不失為一個(gè)亮點(diǎn)。對于我們運(yùn)輸企業(yè)而言，企業(yè)存在一天，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨一天。

在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的權(quán)衡間，風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)共存，其中以下幾點(diǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)源尤為值得關(guān)注。

合同管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)：指在合同談判、訂立、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的確定過程中，合同當(dāng)事人一方或雙方利益損害或損失的可能性。在企業(yè)運(yùn)行過程中，融資類合同、合作類合同和施工承包類合同、材料供應(yīng)類合同涉及金額巨大。尤其是如果未能經(jīng)過有效的法律風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，極可能存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，給雙方當(dāng)事人留下糾紛隱患。

并購轉(zhuǎn)讓中的法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)兼并涉及公司法、競爭法、稅收法、知識產(chǎn)權(quán)法等法律法規(guī)，且操作復(fù)雜，對社會(huì)影響較大，潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)較高。其中的一些關(guān)于特種行業(yè)的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的大、價(jià)值評估難、轉(zhuǎn)讓手續(xù)繁瑣、廉政風(fēng)險(xiǎn)大，雖然規(guī)范了轉(zhuǎn)讓程序和要求，但操作中的法律風(fēng)險(xiǎn)仍然巨大。

知識產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)：知識產(chǎn)權(quán)是蘊(yùn)涵創(chuàng)造力和智慧結(jié)晶的成果，其客體是一種非物質(zhì)形態(tài)的特殊財(cái)產(chǎn)，要求相關(guān)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)給予特別關(guān)注。

人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn)：《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》和國務(wù)院制定的相關(guān)勞動(dòng)用工行政法規(guī)及部門規(guī)章，是保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益的法律體系。作為老牌的公路運(yùn)輸企業(yè)屬勞動(dòng)密集性企業(yè)，在人力資源管理過程各個(gè)環(huán)節(jié)中，從招聘開始，面試、錄用、使用、簽訂勞動(dòng)合同、員工的待遇問題直至員工離職這一系列流程中，都有相關(guān)的勞動(dòng)法律法規(guī)的約束，企業(yè)的任何不遵守法律的行為都有可能給企業(yè)帶來勞動(dòng)糾紛。

財(cái)務(wù)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的涉稅行為因?yàn)樯婕白袷刎?cái)務(wù)、稅收等法律法規(guī)直接關(guān)系到企業(yè)的未來利益，例如有些企業(yè)多交了稅或少交了稅，或者因?yàn)樯娑愋袨槎袚?dān)了相應(yīng)的法律責(zé)任。

運(yùn)營管理法律風(fēng)險(xiǎn)：作為運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)營管理中，車輛、安全等管理工作中，涉及管理瑕疵引發(fā)的侵權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，收取服務(wù)費(fèi)引發(fā)的合同糾紛風(fēng)險(xiǎn)，以及在交通事故中引發(fā)的人身和財(cái)產(chǎn)損害賠償?shù)确娠L(fēng)險(xiǎn)。

筆者認(rèn)為，在防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)過程中，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際抓住工作重點(diǎn)，準(zhǔn)確把握經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)源，才不會(huì)避重就輕，造成顧此失彼。

基業(yè)長青是每一個(gè)企業(yè)的夢寐以求，但百年老店畢竟是鳳毛麟角。所以，作為一位現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)順應(yīng)法制經(jīng)濟(jì)的時(shí)代需要，加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，并將之?dāng)[在企業(yè)日常管理的重要位臵，方能在激烈的市場角逐中永保青春、始終立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營理想。正如古人所云：任憑波浪翻天起，自有中流穩(wěn)渡舟。

第四篇：《企業(yè)合同范本及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》

《企業(yè)合同范本及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避大全》2009年（法律出版社）主編

王風(fēng)和、婁秋琴（合著）

這是一本企業(yè)管理的書籍，該書主要針對企業(yè)經(jīng)營中法律制度和意識不強(qiáng)的管理者容易犯的缺陷，點(diǎn)評了9類常用的合同風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)梳理了企業(yè)經(jīng)營中，常見的99個(gè)合同的陷阱和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并分析了風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法（帶光盤），該書是目前市場上一種科普性比較實(shí)用的工具書。

第五篇：企業(yè)如何規(guī)避勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

2008年1月1日，《勞動(dòng)合同法》頒布實(shí)施；2011年7月1日起，《社會(huì)保險(xiǎn)法》頒布實(shí)施。這兩部關(guān)乎全體勞動(dòng)者切身利益的法律給用人單位和勞動(dòng)者帶來的觀念沖擊都是史無前例的。廣大用人單位必須盡快學(xué)習(xí)和掌握這兩部重要法律，否則必然在法律的實(shí)施過程中被撞得頭破血流！據(jù)統(tǒng)計(jì)，有關(guān)勞動(dòng)合同和社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)爭議已經(jīng)占到所有勞動(dòng)爭議的80%以上，是目前較為突出的社會(huì)矛盾之一。因此，如何規(guī)避勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)人力資源管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)對法律服務(wù)的迫切需求。筆者在執(zhí)業(yè)過程中，辦理過大量勞動(dòng)糾紛案件，許多企業(yè)出于對法律的不了解或漠視，或?qū)唧w的操作不清楚，從而在勞動(dòng)爭議案件中敗訴，遭受巨大的損失。鑒于此，本文從以下幾方面做粗淺的闡述，以期引起廣大用人單位的注意，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：

一、企業(yè)一定要簽訂好勞動(dòng)合同

這里包含兩層意思。一是一定要依法簽訂勞動(dòng)合同。二是要盡量根據(jù)不同勞動(dòng)者的崗位特點(diǎn)、職責(zé)、報(bào)酬等簽訂因人而異的勞動(dòng)合同，詳細(xì)約定好相應(yīng)條款。

首先，談為何一定要簽訂勞動(dòng)合同。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第八十二條“用人單位自用工之日起超過一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資?！钡鹊囊?guī)定，與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同是用人單位的法定義務(wù)，如果不簽訂，企業(yè)將面臨支付雙倍工資等不利

有這樣的規(guī)定。正因?yàn)檫@樣，許多企業(yè)老板往往無視勞動(dòng)合同的簽訂，不知道法律已經(jīng)對勞動(dòng)合同的簽訂規(guī)定的這么嚴(yán)格。因此，企業(yè)必須要和每一個(gè)勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，只有這樣，才能規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。有的老板說，不是我不想簽勞動(dòng)合同，而是有的員工不簽。乍一聽，好像有道理，也有委屈。但是，法律已經(jīng)這樣規(guī)定了，不執(zhí)行的話，企業(yè)就必然面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，根據(jù)《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》的規(guī)定，若勞動(dòng)者在用工一個(gè)月內(nèi)拒不簽訂勞動(dòng)合同，企業(yè)可以書面通知終止勞動(dòng)關(guān)系，無需支付補(bǔ)償金。所以，用人單位一定要記住與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，將此項(xiàng)工作作為重中之重。而對這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，并無有效的規(guī)避方法。

其次，要簽訂好勞動(dòng)合同。企業(yè)是一個(gè)有銷售部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等多部門組成的整體。涉及到不同崗位、不同職務(wù)、不同職責(zé)的各類勞動(dòng)者。千篇一律的勞動(dòng)合同必然約定的不夠詳細(xì)，無法對雙方的權(quán)利和義務(wù)作出針對性的約定，從而導(dǎo)致勞動(dòng)爭議出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)。對勞動(dòng)合同，單位可以根據(jù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)級別，作出有針對性的約定。比如：普通勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同重點(diǎn)要對工資、工作時(shí)間、加班、考勤等事項(xiàng)作出明確約定。經(jīng)理級別的勞動(dòng)者當(dāng)然重點(diǎn)就要對考核、工作安排、薪酬激勵(lì)等作出重點(diǎn)約定。特別的是，對涉及到企業(yè)的商業(yè)秘密的人員以及競業(yè)限制等問題，企業(yè)必須要有針對的與相關(guān)勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同。因此，企業(yè)要重

探討，是規(guī)避勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。

二、企業(yè)規(guī)章制度的依法制定、通過、頒布不容忽視 用人單位的規(guī)章制度相當(dāng)于單位內(nèi)部的“法律法規(guī)”，企業(yè)當(dāng)然可以根據(jù)規(guī)章制度來獎(jiǎng)勵(lì)和處罰勞動(dòng)者，實(shí)施內(nèi)部管理。但是，大部分企業(yè)往往根據(jù)隨意制定的制度或甚至直接根據(jù)老板的意思處罰員工，造成許多的勞動(dòng)糾紛。特別多的體現(xiàn)在是否合法解除勞動(dòng)關(guān)系上。用人單位的規(guī)章制度不是著作權(quán)，只要產(chǎn)生，就有效。實(shí)踐中，法院對許多單位的規(guī)章制度往往認(rèn)定沒有效力，就是因?yàn)檫@些規(guī)章制度沒有依法制定、通過。實(shí)際上，法律對規(guī)章制度的制定、通過與實(shí)施規(guī)定的非常明確和具體。我們許多企業(yè)不知道其規(guī)定，或不了解如何操作才導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常在是否合法解雇勞動(dòng)者上出現(xiàn)敗訴的不利情況?！秳趧?dòng)合同法》第4條規(guī)定“用人單位在制定、修改或者決定有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利、職工培訓(xùn)、勞動(dòng)紀(jì)律以及勞動(dòng)定額管理等直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工討論，提出方案和意見，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定。

在規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定實(shí)施過程中，工會(huì)或者職工認(rèn)為不適當(dāng)?shù)?，有?quán)向用人單位提出，通過協(xié)商予以修改完善。

用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定公示，或者告知?jiǎng)趧?dòng)者。”廣東省高院和省

民法院、廣東省勞動(dòng)爭議仲裁委員會(huì)關(guān)于適用<勞動(dòng)爭議調(diào)解仲裁法>、<勞動(dòng)合同法>若干問題的指導(dǎo)意見》的第20條指出“用人單位在《勞動(dòng)合同法》實(shí)施前制定的規(guī)章制度，雖未經(jīng)過《勞動(dòng)合同法》第四條第二款規(guī)定的民主程序，但內(nèi)容未違反法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動(dòng)者公示或告知的，可以作為用人單位用工管理的依據(jù)。

《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后，用人單位制定、修改直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)時(shí)，未經(jīng)過《勞動(dòng)合同法》第四條第二款規(guī)定的民主程序的，原則上不能作為用人單位用工管理的依據(jù)。但規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)的內(nèi)容未違反法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，不存在明顯不合理的情形，并已向勞動(dòng)者公示或告知，勞動(dòng)者沒有異議的，可以作為勞動(dòng)仲裁和人民法院裁判的依據(jù)?！睆倪@些規(guī)定里，可以概括出有效的規(guī)章制度的必備條件為“內(nèi)容不違法、民主協(xié)商通過、公式或告知?jiǎng)趧?dòng)者”。因此，企業(yè)要想在處罰、解雇勞動(dòng)者上得到法院的認(rèn)可，首先就要保障規(guī)章制度作是合法、有效的。當(dāng)然，這里并不排斥企業(yè)為了有效管理的需要，制定出非常細(xì)化的規(guī)定。

三、關(guān)于購買社保的相關(guān)問題

在《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》頒布以前，各地都有制定地方性的社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)和規(guī)章、規(guī)范性文件。這些文件一是規(guī)定的不夠明確，二是效力不高，三是不太統(tǒng)一，尺度不一致。2011年7月1日起，《社會(huì)保險(xiǎn)法》開始實(shí)施，很

如新法規(guī)定“五險(xiǎn)”（即養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）的繳納是單位的義務(wù)，那么，如果單位沒有繳納，就必然要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。但是，實(shí)踐中，確實(shí)有很多勞動(dòng)者也不愿意購買社保。主要原因是目前社保的配套制度沒有出臺，全國各地的社保轉(zhuǎn)移沒有切實(shí)的運(yùn)作起來等。但是一旦有勞動(dòng)者提出相應(yīng)訴求，作為個(gè)案，企業(yè)很可能需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。為了規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過購買商業(yè)險(xiǎn)，接收勞務(wù)派遣用工等方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，也可以與勞動(dòng)者簽訂公平協(xié)議，約定雙方的權(quán)利義務(wù)。當(dāng)然，如果從社會(huì)責(zé)任的角度來看，為勞動(dòng)者提供充足的保險(xiǎn)保障，是整個(gè)社會(huì)能夠持續(xù)、有效運(yùn)作的基礎(chǔ)，對整個(gè)社會(huì)有利，當(dāng)然企業(yè)會(huì)從中間接受益。

四、加班費(fèi)問題

加班費(fèi)問題是老問題，也是許多勞動(dòng)爭議的焦點(diǎn)問題。在這里，簡單講一下。實(shí)踐中，嚴(yán)格按照法律計(jì)算、支付加班費(fèi)是許多企業(yè)難以承受的。尤其是廣東省的大量中小企業(yè)。為了規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能在嚴(yán)格控制加班時(shí)間，提高勞動(dòng)效率，安排補(bǔ)休上多做工作。也就是說實(shí)施精細(xì)化的工作時(shí)間管理。也可以在勞動(dòng)合同中對包括加班工資在內(nèi)的工資作出約定。除非之外，在訴訟中，還可以講究一定的訴訟技巧，巧妙利用法律規(guī)定，化解加班費(fèi)問題。

五、收集、保存證據(jù)，注重舉證不能的風(fēng)險(xiǎn)

最后，講一下證據(jù)問題。證據(jù)是“訴訟之王”，收集并積極舉證是十分重要的。有的企業(yè)在勞動(dòng)關(guān)系的管理中，沒

有收集、保存證據(jù)，做任何事情沒有留下痕跡，一旦出現(xiàn)糾紛，企業(yè)往往陷入不利的境地。首先，在勞動(dòng)爭議案件中，用人單位的舉證責(zé)任很重，在許多情況下是舉證倒置。其次，在勞動(dòng)關(guān)系的管理中，多數(shù)情況是企業(yè)主動(dòng)地作出某種行為，如果企業(yè)不注意收集、保存證據(jù)，即使合法、有理，也可能在仲裁和訴訟中敗訴。例如違紀(jì)辭退解除勞動(dòng)關(guān)系，就應(yīng)有下列證據(jù)：有嚴(yán)重違紀(jì)事實(shí)的證據(jù)，注意是嚴(yán)重違紀(jì)而不是一般違紀(jì)；有與其對應(yīng)的勞動(dòng)紀(jì)律和規(guī)章制度，且有制定、審批、頒布程序合法的證據(jù)；有工會(huì)的單位，應(yīng)有征求工會(huì)意見的書面文件；就事實(shí)和依據(jù)起草簡明扼要的解除合同通知書，注意送達(dá)的證據(jù)收集；辦理解除勞動(dòng)合同手續(xù)的證據(jù)。（辦檔案關(guān)系和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移，出具解除勞動(dòng)合同證明書）上面的哪一環(huán)節(jié)缺少證據(jù)，就會(huì)有法律風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，文中提到的幾個(gè)問題，都是實(shí)踐中勞動(dòng)爭議的焦點(diǎn)，用人單位若按照法律的規(guī)定，作好勞動(dòng)關(guān)系管理，則能使企業(yè)和勞動(dòng)者雙嬴。尤其是在當(dāng)前頻頻出現(xiàn)“用工荒”和勞動(dòng)力成本不斷上升的雙面背景下，企業(yè)尤其要學(xué)會(huì)規(guī)避勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建和諧而穩(wěn)定的用工環(huán)境，為企業(yè)在激烈競爭中取得先機(jī)！