第一篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠解析(二)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠解析

（二）（一）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）：

第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

自2016年5月1日全面實(shí)行營(yíng)改增后，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的小微企業(yè)享有的優(yōu)惠政策在改征增值稅后仍繼續(xù)執(zhí)行。

1．混合銷售：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個(gè)體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶）的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！景咐?】

甲銷售有限公司為小規(guī)模納稅人，銷售貨物同時(shí)對(duì)該貨物進(jìn)行運(yùn)輸。按季度進(jìn)行納稅申報(bào)，2016年第四季度銷售貨物取得收入7萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元。那么甲銷售有限公司第四季度銷售額按7.8萬(wàn)元計(jì)算，沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)（按季申報(bào)）免征增值稅。【解析】

甲公司銷售貨物又對(duì)該貨物運(yùn)輸，連續(xù)發(fā)生在一項(xiàng)銷售行為中，屬于混合銷售，按銷售貨物繳納增值稅。

2．兼營(yíng)

兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。與混合銷售不同的是，兼營(yíng)業(yè)務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額?！景咐?】

某公司2016年5月成立，為增值稅小規(guī)模納稅人，5、6月份銷售貨物6萬(wàn)元，另取得出租房產(chǎn)收入2萬(wàn)元，對(duì)于該公司兼營(yíng)項(xiàng)目的情況，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額?！窘馕觥?/p>

由于銷售額與租金收入均不超過(guò)6萬(wàn)元（按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期核算），因此該公司的8萬(wàn)銷售（營(yíng)業(yè)）額雖然合計(jì)超過(guò)了6萬(wàn)元，但均可享受稅收免稅優(yōu)惠。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）：

第六條第（三）項(xiàng)： 按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）： 第六條第（四）項(xiàng)：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）

第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額作為銷售額計(jì)算增值稅。

作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)以差額前的銷售額是否小于等于9萬(wàn)（按季申報(bào)）來(lái)確定能否享受免稅待遇。【案例6】

A旅游公司為小規(guī)模納稅人，第一季度取得收入20萬(wàn)元，扣除為游客支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、門票費(fèi)等剩余8萬(wàn)，那么A公司不再享受免稅待遇?！窘馕觥?/p>

每季度如果扣除為游客支付的各種費(fèi)用前的收入為9萬(wàn)元以下（含9萬(wàn)）則享受免稅待遇。

（五）《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定：

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

由于2016年5月1日開(kāi)始，已全面推行營(yíng)改增政策，所以小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

即取得2萬(wàn)元銷售貨物收入時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

094

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

906

當(dāng)月由于低于3萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

906

貸：營(yíng)業(yè)外收入

906

為什么沒(méi)有將增值稅一般納稅人納入起征點(diǎn)的優(yōu)惠舉措呢 主要是因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人采取的進(jìn)項(xiàng)抵扣制度，如果上游環(huán)節(jié)未達(dá)到起征點(diǎn)而免征增值稅，則下游環(huán)節(jié)將無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，則加重了下游環(huán)節(jié)的稅負(fù)，整體而論稅負(fù)并未減少。

（六）代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第三條規(guī)定：

小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

因此，月銷售額不足三萬(wàn)元免稅的小規(guī)模納稅人因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果不能追回已開(kāi)發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。

備注：如果不將專用發(fā)票處理完畢，則上游免稅，下游抵扣，造成重復(fù)優(yōu)惠。《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定： 代開(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：

一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明：

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。

第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。

三、2016年小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)規(guī)定）：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自 2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）

鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微型企業(yè)提供金融支持，在金融貸款方面明確了印花稅優(yōu)惠政策。通知規(guī)定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

與此同時(shí)，通知中特別提到關(guān)于對(duì)小微企業(yè)資格的認(rèn)定。其認(rèn)定根據(jù)《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）第四條規(guī)定：

各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（二）工業(yè)。從業(yè)人員1 000人以下或營(yíng)業(yè)收入40 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（三）建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80 000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6 000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（四）批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 5 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入 1 000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（五）零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（六）交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1 000人以下或營(yíng)業(yè)收入30 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入3 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（七）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（八）郵政業(yè)。從業(yè)人員1 000人以下或營(yíng)業(yè)收入30 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（九）住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（十）餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（十一）信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2 000人以下或營(yíng)業(yè)收入100 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（十二）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（十三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200 000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2 000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2 000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（十四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1 000人以下或營(yíng)業(yè)收入5 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（十五）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8 000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。（十六）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

四、2016小微企業(yè)稅收優(yōu)惠其他優(yōu)惠

（一）小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）規(guī)定：

對(duì)生物藥品

制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

1．單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

2．企業(yè)享受此項(xiàng)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。在備案時(shí)納稅人只需提供相應(yīng)報(bào)表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無(wú)需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時(shí)，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

3．為使政策及時(shí)落地，企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無(wú)法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)準(zhǔn)確了解企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，要求企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》。【案例7】

研發(fā)設(shè)備100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊10萬(wàn)元，稅法允許加計(jì)扣除90萬(wàn)元，此后九年每年納稅調(diào)增10萬(wàn)元，合計(jì)調(diào)增90萬(wàn)元。

如果享受此項(xiàng)政策，本年可能符合小型微利企業(yè)條件，但未來(lái)幾年由于納稅調(diào)增未必再符合小型微利企業(yè)條件。需要注意。

（二）政府性基金優(yōu)惠政策

《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)稅〔2014〕101號(hào)）規(guī)定：

自2015年1月1日起，對(duì)小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）免征42項(xiàng)中央級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。各?。▍^(qū)、市）要對(duì)小微企業(yè)免征省級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，具體免征項(xiàng)目由各?。▍^(qū)、市）人民政府確定。

免征有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)的小微企業(yè)范圍，由相關(guān)部門參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）具體確定。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財(cái)稅〔2014〕122號(hào)規(guī)定：

1．自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2．自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）：

增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。

隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。此公告2016年4月1日起實(shí)施

（四）其他

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)）規(guī)定：

把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)事項(xiàng)。稅務(wù)總局已組成督查組開(kāi)展督查，以后每季度督查一次，并通過(guò)報(bào)紙、網(wǎng)站公開(kāi)督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考評(píng)。

第二篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠全解析

實(shí)務(wù)輔導(dǎo)】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠全解析

2018-04-09北京朝陽(yáng)稅務(wù)

摘要 本文為您詳細(xì)梳理了小型微利企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)知識(shí)：優(yōu)惠概述、常見(jiàn)問(wèn)題及提醒。幫助及時(shí)享受優(yōu)惠，避免可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

關(guān)鍵詞

小型微利企業(yè)；優(yōu)惠政策；常見(jiàn)問(wèn)題

一、小型微利企業(yè)優(yōu)惠概述

1、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要符合什么條件？

1、行業(yè)要求

小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、應(yīng)納稅所得額

年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額就指彌補(bǔ)五年內(nèi)以前虧損后的金額。

3、從業(yè)人數(shù)

工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人。

4、資產(chǎn)總額

工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

注意：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個(gè)條件均要符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化如何計(jì)算？ 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

3、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠如何規(guī)定？（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)本第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

（2）本企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業(yè)。上一納稅為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

①按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業(yè)。上一納稅為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4、上一納稅為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

5、本新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（3）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

二、常見(jiàn)問(wèn)題

（一）小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表如何填寫？

必填申報(bào)表：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》

（2）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》 填寫方法：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。

（2）將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。

為什么是實(shí)際利潤(rùn)額乘以15%，因?yàn)椴幌硎軠p免政策實(shí)際應(yīng)納稅額=實(shí)際利潤(rùn)*25%，如果享受政策，實(shí)際納稅額=實(shí)際利潤(rùn)*50%*20%，這兩者差=實(shí)際利潤(rùn)*15%為減免部分（3）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。

（4）依《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”累計(jì)金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

（二）核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))規(guī)定：

“

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”)。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。

（三）查賬征收企業(yè)符合小微企業(yè)條件，如何填寫所得稅季度申報(bào)表？ 簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是符合條件的小微企業(yè)，將應(yīng)納稅所得額與15%的乘積填入申報(bào)表“減免所得稅額”欄。

1、填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表減免所得稅額

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表第12行“減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額。通過(guò)《減免所得稅額明細(xì)表》（附表3）填報(bào)。

2、企業(yè)所得稅季度申報(bào)表下面是否小型微利企業(yè)勾選欄

（1）納稅人上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，如果累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)50萬(wàn)元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

（2）納稅人上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)50萬(wàn)元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

（3）本新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

3、填寫附表3減免所得稅額明細(xì)表

符合小型微利企業(yè)條件的納稅人將減免所得稅額填入附表3第2行“

一、符合條件的小型微利企業(yè)”。享受減半征稅政策的納稅人，附表3第2行填寫企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積；同時(shí)填寫，附表3第3行“減半征稅”。

企業(yè)所得稅季度申報(bào)表“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（附表1）中“所得減免”或者附表3除小微企業(yè)外其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（四）季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

季度預(yù)繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)即可享受稅收優(yōu)惠，不必等到匯算清繳時(shí)再享受。比如某小微企業(yè)二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過(guò)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元時(shí)，不能享受優(yōu)惠，再按規(guī)定計(jì)算交納。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，只需填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次即可，無(wú)須進(jìn)行專項(xiàng)備案。

（五）符合優(yōu)惠條件，一季度預(yù)繳申報(bào)已繳納稅款怎么處理？

部分符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)，一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)超過(guò)原30萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，已按原政策交納了企業(yè)所得稅，怎么處理呢？出現(xiàn)這種情況很正常，多繳稅款在二季度或以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減就可以了。如果直至匯算清繳，多繳稅款仍然未抵減結(jié)束，可以在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。

（六）非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？ 非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局單獨(dú)發(fā)過(guò)一個(gè)文件?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。

所以，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、案例

1、某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額30.3萬(wàn)元，應(yīng)繳納所得稅7.58萬(wàn)元。

某物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額29.9萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬(wàn)元。

分析：該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元，超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將其所得額減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即29.9×50%×20%＝2.99萬(wàn)元。

2、B公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。分析：細(xì)心的你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，B公司的數(shù)據(jù)和上面A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)不同，B公司主營(yíng)除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個(gè)時(shí)候適用的判定條件就應(yīng)該是“其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”，顯然，B公司的資產(chǎn)總額超過(guò)了1000萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無(wú)法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬(wàn)元。

3、C公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收（核定應(yīng)稅所得率20%），應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額700萬(wàn)元。

分析：按照“其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問(wèn)題來(lái)了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)文件規(guī)定，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬(wàn)元。

四、溫馨提醒

1、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。

2、上一納稅為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

3、本新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

4、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

第三篇：民辦非營(yíng)利事業(yè)單位享小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

民辦非營(yíng)利事業(yè)單位享小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

來(lái)源：新華網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2012-02-10作者：何雨欣編輯：無(wú)憂草

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核心提示：稅務(wù)總局納稅服務(wù)司相關(guān)負(fù)責(zé)人近日介紹，民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位可申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

作者：何雨欣 侯雪靜

記者10日從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，稅務(wù)總局納稅服務(wù)司相關(guān)負(fù)責(zé)人近日介紹，民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位可申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

這位負(fù)責(zé)人介紹，中國(guó)稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

“因此，民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位符合小型微利企業(yè)條件的，其經(jīng)營(yíng)收入可以申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！边@位負(fù)責(zé)人說(shuō)。

另?yè)?jù)介紹，根據(jù)中國(guó)關(guān)于首次購(gòu)買普通住房有關(guān)契稅政策，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購(gòu)房記錄的，該套房的共同購(gòu)買人均不適用首次購(gòu)買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。

稅務(wù)總局還表示，今后將進(jìn)一步提高“12366”納稅服務(wù)熱線服務(wù)水平，形成一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一、國(guó)地稅共用的“12366”納稅服務(wù)熱線體系。

第四篇：小微企業(yè)稅率優(yōu)惠申請(qǐng)

洛陽(yáng)奔鹿藥業(yè)有限公司小型微利企業(yè)申請(qǐng)書(shū)

伊川縣地主稅務(wù)城關(guān)分局：

洛陽(yáng)奔鹿藥業(yè)有限公司成立于2004年4月12日，企業(yè)法人代表：鐘社普；地址：洛陽(yáng)市伊川縣城關(guān)鎮(zhèn)人民西路；經(jīng)營(yíng)范圍：獸藥生產(chǎn)銷售。組織機(jī)構(gòu)代碼:17171004X； 稅務(wù)登記證號(hào):41032917171004X；電話：69513669。

我公司截至到2013年12月實(shí)現(xiàn)銷售收入 ：******元，利潤(rùn)總額: ****元，應(yīng)納稅所得額：0元；平均資產(chǎn)總額 ：***** 元，平均月從業(yè)人數(shù)為***人。實(shí)際已達(dá)到小型微利企業(yè)的條件，現(xiàn)將相關(guān)資料附上向貴局申請(qǐng)辦理小型微利企業(yè)備案手續(xù)，望審核批準(zhǔn)。

洛陽(yáng)奔鹿藥業(yè)有限公司

2014年 4月21 日

第五篇：最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

一、企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1.減低稅率優(yōu)惠

自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

—《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策

自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2011】117號(hào)）

自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2014】34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2015】34號(hào)）

（二）小型微利企業(yè)的條件

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

—《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條

（三）小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))

（四）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（五）新辦小型微利企業(yè)當(dāng)年即可享受優(yōu)惠政策

本新辦小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策，超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（六）小型微利企業(yè)如何申請(qǐng)享受優(yōu)惠

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（七）查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2.本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（八）核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠 采取定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（九）上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳可以享受優(yōu)惠政策

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條

件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（十）小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意的問(wèn)題 對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

二、增值稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅

1.納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

—《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條

2.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

—《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二

款

3.個(gè)人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的公告》（江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)）

（二）小微企業(yè)暫免征收增值稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅[2013]52號(hào)）

2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季

納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

4.享受小微企業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，包括月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）或按季申報(bào)納稅的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的企業(yè)和非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

小微企業(yè)免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》贛國(guó)稅函?2014?317號(hào)

（三）享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），并按規(guī)定繳納稅款。當(dāng)期銷售額按月不超過(guò)3萬(wàn)元（按季不超過(guò)9萬(wàn)元）的，其代開(kāi)發(fā)票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，方可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。沒(méi)有追回的發(fā)票或僅追回部分聯(lián)次的發(fā)票已繳納的稅款不予退還。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛國(guó)稅函?2014?317號(hào)）

（四）納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅政策如何填報(bào)

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人開(kāi)具的應(yīng)稅普通發(fā)票和銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的銷售額直接填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人發(fā)生其他免征增值稅或出口免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額填寫在《申報(bào)表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第10欄“出口免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人，《申報(bào)表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”只填寫當(dāng)月代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未收回全部聯(lián)次的銷售額，對(duì)應(yīng)的代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》第18欄“本期預(yù)繳稅額”。

當(dāng)月代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)已收回全部聯(lián)次的，已收回的代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售額和對(duì)應(yīng)的應(yīng)（已）退稅額分別填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”

納稅人符合免稅政策月份的代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，在以后月份收回全部聯(lián)次的，可按規(guī)定給予退稅，但不再在收回月份的《申報(bào)表》

中反映。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛國(guó)稅函?2014?317號(hào)）

三、營(yíng)業(yè)稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征營(yíng)業(yè)稅

1.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令65號(hào)）文件精神，經(jīng)研究決定，對(duì)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：

一、對(duì)按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元。

二、對(duì)按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。

三、房屋出租營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。

—《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法?2011?92號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

（新增部分）

（二）小微企業(yè)暫免征收營(yíng)業(yè)稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)

元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅?2013?52號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

四、印花稅

自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)?2011?300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)））

五、政府性基金

（一）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

—《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

（二）免征殘疾人就業(yè)保障金

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

—《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）