第一篇：殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)

殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)提供資料告知書

1.取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位，提交以下材料：

（1）經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具民政部門或殘疾人聯(lián)合會的書面審核認(rèn)定意見及復(fù)印件

（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）

（3）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄

（4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證

2.不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位以及因認(rèn)定部門向其收取費用直接向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請的單位，提交以下材料：

（1）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）

（2）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄

（3）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證

第二篇：殘疾人保障金及稅收優(yōu)惠

殘疾人就業(yè)保障金及稅收優(yōu)惠政策

目錄

一、相關(guān)法律法規(guī)

二、征收標(biāo)準(zhǔn)

三、殘保金繳納方式

四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策

五、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資匯算清繳期報備資料

一、相關(guān)法律法規(guī)

《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》

第一條 在貫徹實施《中華人民共和國殘疾人保障法》的過程中，一些地方法規(guī)規(guī)定機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織安排殘疾人就業(yè)達不到一定比例的，要交納殘疾人保障金（以下簡稱“保障金”）。為了規(guī)范和加強“保障金”的管理，特制定本《規(guī)定》。

第二條 “保障金”是指在實施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照差額人數(shù)和上本地區(qū)職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業(yè)的專項資金?！氨Ｕ辖稹卑磳俚卦瓌t交納，中央部門所屬單位按照所在地地方法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定，積極創(chuàng)造條件，逐步達到規(guī)定的安排比例。

第三條 企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支，機關(guān)、團體和事業(yè)單位交納的“保障金”從單位預(yù)算經(jīng)費包干結(jié)余或收支結(jié)余中列支。

二、征收標(biāo)準(zhǔn)

廣東省殘疾人就業(yè)保障金征繳暫行辦法（東莞市比照執(zhí)行）

第三條 用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到1.5%比例的，按實際差額人數(shù)和當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上在職職工年平均工資標(biāo)準(zhǔn)的80%計算繳納保障金。單位平均在職職工總數(shù)可依據(jù)社保、統(tǒng)計等部門登記在冊人數(shù)核定。

保障金按下列公式計算（計算結(jié)果取小數(shù)點后兩位）：

應(yīng)繳保障金=（上平均在職職工總數(shù)×1.5%-在職殘疾職工人數(shù)）×當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上在職職工年平均工資×80%。

第四條 當(dāng)按比例安排殘疾人就業(yè)的指標(biāo)按當(dāng)年實際用工月份計算。按比例計算不足一人的部分，依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)按實際欠安排比例數(shù)繳納保障金。安排一名盲人或者一級肢體殘疾人上崗就業(yè)的，按安排兩名殘疾人計算。安排殘疾人就業(yè)必須是單位正式職工或與單位依法簽定1年（含1年）以上勞動合同，按國家規(guī)定由所在單位為其繳納社會保險費并持有《中華人民共和國殘疾人證》的職工。已安排的殘疾軍人和因工致殘人員，經(jīng)鑒定符合國務(wù)院規(guī)

定的殘疾標(biāo)準(zhǔn)，并辦理有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入安置比例。本地區(qū)上職工年平均工資以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計行政部門公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

三、殘保金繳納方式

殘保金繳納方式為，應(yīng)繳納殘保金的機關(guān)、團體、企事業(yè)單位和其他組織（以

下簡稱“用人單位”），在殘保金申報審核通過后15個工作日內(nèi)，持殘保金審核機構(gòu)出具的《一般繳款書（收據(jù)）》到開戶銀行劃款或其他銀行現(xiàn)金繳納。取得《一般繳款書（收據(jù)）》的方式有以下兩種

（一）、用人單位到殘保金審核機構(gòu)現(xiàn)場遞交材料的。在審核通過后，由殘保金審核機構(gòu)根據(jù)出具的《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認(rèn)定書》中核定的金額，現(xiàn)場打印《一般繳款書（收據(jù)）》。

（二）、用人單位通過北京市地方稅務(wù)局殘保金代征系統(tǒng)自行申報審核殘保金的，可提前到殘保金審核機構(gòu)現(xiàn)場領(lǐng)取空白《一般繳款書（收據(jù)）》。待審核通過后，使用殘保金代征系統(tǒng)中的打印功能自行打印。若打印不便，也可以手工填寫。

四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅（政策財稅[2007]92號）

對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配

勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

五、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策（政策財稅[2007]92號）

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資匯算清繳期報備資料：（粵國稅發(fā)〔2010〕3號）

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

第三篇：大連市稅收優(yōu)惠支持殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)

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大連市稅收優(yōu)惠支持殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)

長期以來，國家為了發(fā)展殘疾人事業(yè)，先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。這些政策包括個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個稅種。殘疾人個人就業(yè)有稅收優(yōu)惠，單位招用殘疾人就業(yè)有稅收優(yōu)惠，社會各界向殘疾人事業(yè)捐贈也可享受稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策的實施，促進了殘疾人就業(yè)，改善了殘疾人生活水平，在我國殘疾人事業(yè)從小到大，獲得長足進展的進程中，稅收優(yōu)惠政策功不可沒。

2007年，為了更好地促進殘疾人就業(yè)，使殘疾人更多地融入社會，充分發(fā)揮殘疾人的聰明才智和創(chuàng)造潛能，有效保障殘疾人的合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ氛{(diào)整和完善了安置殘疾人就業(yè)單位適用的稅收優(yōu)惠政策，重申和規(guī)范了殘疾人個人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，形成了目前殘疾人事業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策體系。

殘疾人個人提供勞務(wù)免征增值稅、營業(yè)稅

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我國對殘疾人就業(yè)實行集中就業(yè)與分散就業(yè)相結(jié)合的方針，除通過福利企業(yè)等單位集中安排殘疾人就業(yè)外，制定了鼓勵殘疾人個人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

殘疾人個人為社會提供勞務(wù)免征營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則明確規(guī)定，對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》規(guī)定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

殘疾人個人勞動所得減免個人所得稅

《個人所得稅法》第五條和《個人所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。

目前，大多數(shù)省市實行了對殘疾人個人勞動所得減辦征收個人所得稅的政策。

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需要注意的是，《通知》規(guī)定，“個人”均指自然人，并對所有鼓勵殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策所涉及的“殘疾人”標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)定為，持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1級~8級）》的人員。

單位安置殘疾人就業(yè)享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠

《通知》規(guī)定，各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位安置殘疾人就業(yè)，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。具體政策如下：

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份

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退還。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已繳營業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本《通知》規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營本《通知》規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再

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就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

單位安置殘疾人就業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《通知》規(guī)定，稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位安置殘疾人就業(yè)，支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單位按照《通知》規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

單位安置殘疾人就業(yè)享受稅收優(yōu)惠有條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可

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申請享受稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除的企業(yè)所得稅政策，但不得享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

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此外，《通知》規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的符合稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個內(nèi)累計3個月平均比例未達到要求的，取消其次享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實際發(fā)生上述違法違規(guī)行為內(nèi)實際享受到的減（退）稅款應(yīng)全額追繳入庫，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為起3年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策的資格。

進口殘疾人專用物品免進口稅收

《增值稅暫行條例》第16條規(guī)定，由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規(guī)定》明確，進口肢殘者用的法律咨詢s.yingle.com

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支輔具，視力殘疾者用的盲杖，語言、聽力殘疾者用的語言訓(xùn)練器等多種專用物品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

有關(guān)單位進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人康復(fù)及專用設(shè)備，殘疾人特殊教育設(shè)備和職業(yè)教育設(shè)備，殘疾人專用勞動設(shè)備和勞動保護設(shè)備，假肢專用生產(chǎn)、裝配、檢測設(shè)備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀等多種物品，經(jīng)民政部或者中國殘疾人聯(lián)合會批準(zhǔn)，并報海關(guān)總署審核后，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

向殘疾人事業(yè)捐贈有稅收優(yōu)惠

殘疾人事業(yè)是公益事業(yè)的重要組成部分?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

如果社會各界通過中國殘疾人福利基金會向殘疾人事業(yè)捐贈，能享受稅前全額扣除的優(yōu)惠。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金

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會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

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型

可

得

利

益

損

失的計

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第四篇：促進大學(xué)生就業(yè)稅收優(yōu)惠

促進大學(xué)生就業(yè)稅收優(yōu)惠（所得稅）

一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的高校畢業(yè)生，在畢業(yè)內(nèi)從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

二、大學(xué)生創(chuàng)辦企業(yè)，如果符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，自2012年1月1日至2015年12月31日，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第五篇：企業(yè)安置殘疾人比例與稅收優(yōu)惠籌劃

企業(yè)安置殘疾人比例與稅收優(yōu)惠籌劃 稅優(yōu)籌等 2008-07-29 11:35:03 閱讀27 評論0字號：大中小 訂閱

企業(yè)安置殘疾人比例與稅收優(yōu)惠籌劃

作者:樊劍英日期：2008-07-25來源:中國稅網(wǎng)

《中華人民共和國殘疾人保障法》（1990年12月28日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過2008年4月24日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二次會議修訂），自2008年7月1日起施行。

一、對《殘疾人保障法》的理解：

1、殘疾人是需要全社會關(guān)心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業(yè)是保障殘疾人平等參與社會生活、共享社會物質(zhì)文化成果的基礎(chǔ)，殘疾人就業(yè)是各企業(yè)、各單位、全社會的法定責(zé)任和義務(wù)，全社會都應(yīng)該關(guān)心、扶持殘疾人這一弱勢群體享受勞動就業(yè)的權(quán)利。

2、殘疾人在勞動就業(yè)方面處于弱勢的地位，所以需要由法律制度來保障，《殘疾人保障法》明確“國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)”，至于“規(guī)定的比例”，2007年2月14日國務(wù)院第169次常務(wù)會議通過的《殘疾人就業(yè)條例》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)按照不低于職工總數(shù)的1.5%安排殘疾人就業(yè)。這里的1.5%為“最低比例”，各省級人民政府根據(jù)本地的情況規(guī)定的比例要不低于條例規(guī)定的1.5%，例如北京市為1.7%、上海市為1.6%、天津市1.5%.3、達不到規(guī)定比例的，《殘疾人保障法》規(guī)定“按照國家的有關(guān)規(guī)定，履行保障殘疾人就業(yè)的義務(wù)”。雖然沒有直接規(guī)定繳納殘疾人保障金，但是《殘疾人就業(yè)條例》明確有：“用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省級政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。”

4、征收殘疾人就業(yè)保障金只是督促各用人單位安排殘疾人就業(yè)，并不能以此代替安排殘疾人就業(yè)，殘疾人就業(yè)保障金是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的政府性專項基金，主要用于殘疾人的教育、培訓(xùn)及就業(yè)等，是對未安排殘疾人就業(yè)或達不到規(guī)定比例的單位的補償性措施，對超過規(guī)定比例的單位，政府還要進行獎勵，從這一意義來說，它不是一般的政府性基金。

5、殘疾人保障金標(biāo)準(zhǔn)

殘疾人就業(yè)保障金的繳納標(biāo)準(zhǔn)，北京市按上全市職工年平均工資的60%繳納，其它地方多是按照上當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY計算。

二、促進殘疾人就業(yè)的稅收政策優(yōu)惠

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法，其發(fā)放的殘疾人實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

根據(jù)財稅[2007]92號通知規(guī)定以及《中華人民共護國企業(yè)所得稅實施條例》第九十六“企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”這樣我們可以把企業(yè)分為以下三類加以分析其分別所可以得到的稅收或經(jīng)濟利益。

1、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的單位且生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位或者提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位。

以上單位可以由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍以及實際安置的殘疾人人數(shù)確定每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅。但最高不得超過每人每年3.5萬元。

其發(fā)放的殘疾人實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

以上單位不用繳納殘疾人保障基金。

案例分析一：A生產(chǎn)企業(yè)2008年利潤總額500萬元，職工總數(shù)100人，月平均安置殘疾人25人，殘疾人平均月工資2000元，不考慮其他因素，分析如下：

企業(yè)成本支出=2000*12*25=60萬元

退還增值稅=25*35000=87.50萬元

實際應(yīng)納稅所得額=500-60 87.5=527.50元

應(yīng)交企業(yè)所得稅=527.50*25%=131.875萬元

根據(jù)《中華人民共護國企業(yè)所得稅實施條例》第九十六，企業(yè)除獲得所得稅每月每名殘疾人工資加計扣除100%相當(dāng)于500元（2000*25%）的稅收減免優(yōu)惠外，還實際獲得退還增值稅87.5*（1-25%）=65.625萬元的稅收優(yōu)惠。

2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位。其發(fā)放的殘疾人實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，且不用繳納殘疾人保障基金（以1.5%考慮）。

案例分析二：B生產(chǎn)企業(yè)2008年利潤總額500萬元，職工總數(shù)100人，月平均安置殘疾人10人，殘疾人平均月工資2000元，不考慮其他因素，分析如下：

企業(yè)成本支出=2000*12*10=24萬元

實際應(yīng)納稅所得額=500-24=476元

應(yīng)交企業(yè)所得稅=476*25%=119萬元

根據(jù)《中華人民共護國企業(yè)所得稅實施條例》第九十六，企業(yè)獲得了所得稅每月每名殘疾人工資加計扣除100%相當(dāng)于500元（2000*25%）的稅收減免優(yōu)惠??

3、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于1.5%，其發(fā)放的殘疾人實際工資按照《企業(yè)所得稅法》可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，但需要按照上當(dāng)?shù)仄骄べY繳納殘疾人保障基金。

案例分析三：C生產(chǎn)企業(yè)2008年利潤總額500萬元，職工總數(shù)100人，月平均安置殘疾人1人，殘疾人平均月工資2000元，當(dāng)?shù)厣掀骄べY20000元，不考慮其他因素，分析如下：

繳納殘疾人保障基金=（100*1.5%-1）*20000=1萬元

（如果不安排殘疾人，則繳納殘疾人保障基金=100*1.5%*20000=30000元）

實際應(yīng)納稅所得額=500-1-2.4=496.60萬元

應(yīng)交企業(yè)所得稅=496.60*25%=124.15萬元

企業(yè)安置1名殘疾人，即獲得2萬元的殘疾人保障金潛在支出收益。

4、三種情況所獲得稅收減免優(yōu)惠以及殘疾人保障基金比較

A企業(yè)支出企業(yè)所得稅131.875萬元，退還增值稅87.50萬元，凈支出44.375萬元

B企業(yè)支出企業(yè)所得稅119萬元，凈支出119萬元

C企業(yè)支出企業(yè)所得稅124.15萬元，繳納殘疾人保障基金1萬元，凈支出125.15萬元