第一篇：有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)會計處理

有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

轉(zhuǎn)讓的時候

借：銀行存款（按實際收到的款項）

財務(wù)費用（按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費）

貸：短期借款

如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。

借：短期借款

貸：銀行存款

如開戶銀行在為企業(yè)辦理保理業(yè)務(wù)實際未支付現(xiàn)金，而是為公司出具銀行承兌匯票，收到以本公司公司作為出票人銀行承兌匯票時，將按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費作為財務(wù)費用處理，并按票據(jù)記載

事項進(jìn)行備查登記，會計處理：

借 財務(wù)費用

貸 銀行存款

將票據(jù)交給收款人時：

借 應(yīng)付賬款（或物資采購等）

貸 應(yīng)付票據(jù)

銀行收到應(yīng)收款項時，會計處理：

借 銀行存款

貸 應(yīng)收賬款 票據(jù)到期時：

借 應(yīng)付票據(jù)

貸 銀行存款

第二篇：中信銀行有追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同

中信銀行有追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同

| 閱讀次數(shù)：12作者：時間:2015-11-27|國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同（有追索權(quán)）

編號：

甲方：（在本合同中稱“甲方”）住所地： 郵政編碼： 法定代表人： 聯(lián)系人： 聯(lián)系地址: 郵政編碼: 電話： 傳真：

乙方：中信銀行股份有限公司分行（在本合同中稱“乙方”）住所地： 郵政編碼：

法定代表人/負(fù)責(zé)人： 聯(lián)系地址: 郵政編碼: 聯(lián)系人： 電話： 傳真：

合同簽訂地點：

合同簽訂日期：年月日

鑒于，本合同甲方與債務(wù)人訂立了銷售合同，甲方擬向作為保理銀行的乙方申請開展國內(nèi)保理業(yè)務(wù)，即擬向乙方轉(zhuǎn)讓銷售合同所產(chǎn)生的交易債權(quán)，為此，甲、乙雙方經(jīng)過平等協(xié)商一致，訂立本合同。

第一章定義

第 1 條在本合同中，除非上下文或語境另有所指，下列詞語具有本條款所述的含義：

“本合同”指本合同及本合同的補充協(xié)議、構(gòu)成本合同組成部分的附件；

“銷售合同”指以甲方為賣方、以乙方所接受的債務(wù)人為買方所簽訂的（銷售合同具體情況詳見本合同附件1），包括其補充協(xié)議和構(gòu)成銷售合同組成部分的附件；

“原債權(quán)人”指甲方，同時也是銷售合同的賣方；

“債務(wù)人”指銷售合同的買方；可以敘做本合同項下交易債權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易債權(quán)的債務(wù)人應(yīng)經(jīng)乙方按其內(nèi)部要求進(jìn)行逐筆審核并確認(rèn)同意；但是，如果銷售合同項下還存在買方（主債務(wù)人）之外的其他當(dāng)事方（與買方全部或部分連帶地）對賣方負(fù)有付款義務(wù)/擔(dān)保義務(wù)，則在本合同相關(guān)條款（例如關(guān)于債務(wù)人付款的規(guī)定等）中該等當(dāng)事方（下稱“次債務(wù)人”）應(yīng)被視同為債務(wù)人；

“轉(zhuǎn)讓日”指甲方按本合同附件一所列格式向乙方提交的“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書”列明的轉(zhuǎn)讓日；但如果乙方根據(jù)本合同的規(guī)定不同意受讓，則該申請書所列明的轉(zhuǎn)讓日無效；

“轉(zhuǎn)讓后續(xù)期”指在轉(zhuǎn)讓日起至乙方作為債權(quán)人已得到全部交易債權(quán)的清償之日止的期間；

“預(yù)計到期日”就任何一筆應(yīng)收賬款而言，指甲方根據(jù)銷售合同約定和相關(guān)項目進(jìn)度，合理預(yù)計其將有權(quán)向債務(wù)人收取該筆應(yīng)收賬款的日期；該等日期列示于本合同之附件一；

“工作日”指銀行工作日；

“指定賬戶”指甲方以其名義在中信銀行股份有限公司支行（在本合同中稱“開戶銀行”）開立的人民幣收款專戶，賬號為。

第二章轉(zhuǎn)讓標(biāo)的

第 2 條根據(jù)本合同的約定，甲方茲此同意將其作為原債權(quán)人而在銷售合同項下就截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的全部應(yīng)收賬款本金余額及其自轉(zhuǎn)讓日起（含該日）產(chǎn)生的全部利息、逾期利息、罰息、復(fù)利、定金、擔(dān)保金、保險金、違約金、滯納金、損害賠償金、補償金及其他應(yīng)付費用所享有的全部債權(quán)（在本合同中稱“交易債權(quán)”），自轉(zhuǎn)讓日起（含該日）移轉(zhuǎn)于乙方享有（在本合同中稱“轉(zhuǎn)讓”）。

本條前款所定義的“交易債權(quán)”除包括該款所述的款項及費用的全部債權(quán)之外，還包括但不限于原債權(quán)人在銷售合同項下現(xiàn)時及以后所享有的以下全部權(quán)利和利益（如有）：

（1）向債務(wù)人直接收取交易債權(quán)項下應(yīng)收款項，以及自行受領(lǐng)債務(wù)人的償付，并作為上述款項最終的所有權(quán)人而保留所收得的應(yīng)收賬款；

（2）采取法律允許的一切措施, 要求債務(wù)人支付款項，在法律許可的范圍內(nèi)要求債務(wù)人依法對債權(quán)人行使債權(quán)而產(chǎn)生的各項費用和損失給予賠償和補償?shù)臋?quán)利；

（3）在債務(wù)人發(fā)生破產(chǎn)、清算、被關(guān)閉或其他類似的情況下，作為債權(quán)人參加清算或其他類似程序的權(quán)利；

（4）就全部或部分債權(quán)進(jìn)行放棄、給予豁免或延期等權(quán)利；

（5）在交易債權(quán)項下設(shè)定的以及以保障交易債權(quán)為目的而設(shè)定的任何擔(dān)保、保險、預(yù)付款、所有權(quán)保留、壞賬擔(dān)保、有條件銷售、融資租賃、優(yōu)先權(quán)等任何形式的擔(dān)保性權(quán)益以及其他類似安排項下的權(quán)益，以及從屬于應(yīng)收賬款債權(quán)或與之不可分割的其他權(quán)利（本項述及的各類權(quán)益在本合同中稱“擔(dān)保權(quán)益”）；

（6）對交易債權(quán)項下全部或部分權(quán)益進(jìn)行處分，包括但不限于再次轉(zhuǎn)讓、在其上設(shè)定擔(dān)保權(quán)益；

（7）實現(xiàn)債權(quán)的其他實體性權(quán)利和程序性權(quán)利，包括但不限于抗辯權(quán)、抵銷權(quán)、管轄異議、時效抗辯等；

（8）其他依照法律法規(guī)的規(guī)定而應(yīng)由交易債權(quán)的債權(quán)人所享有的權(quán)利和利益。

為避免歧義，甲乙雙方茲此確認(rèn)：甲方在銷售合同項下的任何義務(wù)和責(zé)任都不轉(zhuǎn)讓給乙方而仍由甲方承擔(dān)。

第三章轉(zhuǎn)讓額度

第 3 條根據(jù)本合同的約定，乙方茲此同意向甲方提供最高金額不超過人民幣（大寫）元（小寫：RMB

元）的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓額度（在本合同中稱“轉(zhuǎn)讓額度”），在本合同第4條規(guī)定的轉(zhuǎn)讓額度有效使用期間內(nèi)，乙方提供的轉(zhuǎn)讓額度種類為下列第種類型：

（1）循環(huán)額度。轉(zhuǎn)讓額度可以循環(huán)使用，但在任何時點甲方向乙方轉(zhuǎn)讓的各銷售合同項下的應(yīng)收賬款本金未清償余額總計不得超過轉(zhuǎn)讓額度，對于超出部分乙方有權(quán)拒絕受讓。

（2）非循環(huán)額度。轉(zhuǎn)讓額度使用完畢后，即不再使用。

第 4 條本合同第3條約定的轉(zhuǎn)讓額度的有效使用期間為自本合同生效之日起年（在本合同中稱“轉(zhuǎn)讓額度有效使用期間”），即到期日為年 月日。上述期間屆滿后仍未使用的額度自動取消。甲方如需在上述期間屆滿后繼續(xù)使用本轉(zhuǎn)讓額度，則須至少在期間屆滿前三十個工作日向乙方提交關(guān)于延長轉(zhuǎn)讓額度有效期間的書面申請和乙方要求的其他材料，乙方有權(quán)自主決定是否同意甲方延長轉(zhuǎn)讓額度有效期間的申請。

第四章轉(zhuǎn)讓價款

第5 條甲乙雙方同意，轉(zhuǎn)讓交易債權(quán)的唯一價款（在本合同中稱“轉(zhuǎn)讓價款”）采用以下第種方式確定：

（1）等于銷售合同項下截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的應(yīng)收賬款本金余額按中國人民銀行公布的、當(dāng)時適用的金融機構(gòu)對企業(yè)的年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率（上浮/下?。┵N現(xiàn)后的凈值。

（2）等于銷售合同項下截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的應(yīng)收賬款本金余額的 %，利率以本合同簽訂日的中國人民銀行公布的、當(dāng)時適用的金融機構(gòu)對企業(yè)的年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率（上/下）浮（%或BPs）。雙方同意采用以下第種方式結(jié)息，甲方授權(quán)并委托乙方直接從甲方在乙方開立的賬戶中扣收：（1）按月結(jié)息，結(jié)息日為每月的第20日；

（2）按季結(jié)息，結(jié)息日為每季度末月的第20日；（3）雙方約定的其他時間：

第五章轉(zhuǎn)讓程序

第6條甲方須在每一筆交易債權(quán)預(yù)定的轉(zhuǎn)讓日之前至少提前五個工作日按本合同附件一所列格式向乙方提交“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書”和擬轉(zhuǎn)讓的交易債權(quán)的下述文件及資料（在本合同中稱“轉(zhuǎn)讓文件”）；否則，乙方有權(quán)拒收或要求甲方重新提交“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書”及/或轉(zhuǎn)讓文件：

（1）銷售合同的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（2）甲方聘請中國注冊會計師出具的、有關(guān)甲方在本合同生效日所在的上一財務(wù)狀況的審計報告的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（3）甲方屆時有效的、已通過登記機關(guān)在本合同生效日所在的上一檢驗的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（4）甲方屆時有效的、已通過發(fā)證機關(guān)在本合同生效日所在的上一檢驗的中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（5）甲方屆時有效的公司章程的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（6）甲方聘請中國注冊會計師出具的、證明甲方注冊資本已獲繳清的驗資報告的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（7）甲方董事會或相關(guān)有權(quán)決策機構(gòu)同意甲方向乙方轉(zhuǎn)讓交易債權(quán)及授權(quán)簽署本合同的董事會或相關(guān)有權(quán)決策機構(gòu)決議的原件（需蓋有甲方的公章）；及

（8）若銷售合同的買方（債務(wù)人）為企業(yè)法人單位，甲方還需提供以下資料：

(a)債務(wù)人在本合同生效日所在的上一財務(wù)狀況的財務(wù)報表的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有債務(wù)人的公章證實其與原件相符；及

(b)債務(wù)人屆時有效的、已通過登記機關(guān)在本合同生效日所在的上一檢驗的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有債務(wù)人的公章證實其與原件相符；及

(c)債務(wù)人屆時有效的、已通過發(fā)證機關(guān)在本合同生效日所在的上一檢驗的中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證的復(fù)印件，復(fù)印件上需蓋有債務(wù)人的公章證實其與原件相符；及

（9）乙方要求的任何其他文件。

第 7條乙方有權(quán)在收到該筆交易債權(quán)全部轉(zhuǎn)讓文件之日起（含該日）五個工作日內(nèi)（在本合同中稱“形式審查期間”），對全部轉(zhuǎn)讓文件進(jìn)行形式（而非實質(zhì)）審查。乙方應(yīng)最遲在形式審查期間屆滿前決定是否同意受讓甲方擬轉(zhuǎn)讓的交易債權(quán)。

上述形式審查是指：甲方保證轉(zhuǎn)讓文件的真實性、完整性、合法性以及有效性，并保證銷售合同項下交易的真實合法，在此基礎(chǔ)上乙方僅對轉(zhuǎn)讓文件進(jìn)行表面的和形式上的審查；但是，乙方經(jīng)過形式審查同意受讓交易債權(quán)或未提出異議均不視為對任何權(quán)利的放棄，乙方保留在形式審查期間及在其后的任何時點，就甲方違反本合同第16條規(guī)定的行為而按本合同第十一章的規(guī)定要求甲方承擔(dān)責(zé)任的權(quán)利。

第8 條乙方同意受讓甲方擬轉(zhuǎn)讓的該筆交易債權(quán)后，且當(dāng)甲方在轉(zhuǎn)讓日之前滿足下列全部條件的情況下，乙方須在轉(zhuǎn)讓日將交易債權(quán)的轉(zhuǎn)讓價款付至甲方在應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書中指定的、由甲方在乙方下屬支行開立的賬戶：

（1）全部轉(zhuǎn)讓文件屆時依然真實、有效；及

（2）甲方已履行了本合同第9條約定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知義務(wù)；及

（3）甲方已將依據(jù)銷售合同向債務(wù)人開出的、與本合同交易債權(quán)項下應(yīng)收賬款相關(guān)的增值稅專用發(fā)票的復(fù)印件交付給乙方，該復(fù)印件上需蓋有甲方的公章證實其與原件相符；及

（4）甲方和債務(wù)人屆時不存在其無力償還或支付到期負(fù)債或其他危及、損害或可能危及、損害其履行銷售合同和/或本合同的能力的情形，包括但不限于停業(yè)、歇業(yè)、被吊銷或撤銷其合法存續(xù)和/或經(jīng)營所必需許可或證照、喪失法人資格、進(jìn)入破產(chǎn)或清算程序、作為被追究方涉及重大訴訟或仲裁或行政處罰、財務(wù)狀況惡化等。

第9 條就乙方同意受讓的該筆交易債權(quán)，乙方有權(quán)要求甲方按乙方選定的如下方式向債務(wù)人履行債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知義務(wù)：

方式一：甲方在該筆債權(quán)轉(zhuǎn)讓時即刻通知債務(wù)人交易債權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜。甲乙雙方應(yīng)按本合同附件二規(guī)定的格式簽署“債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書”，并由甲方將該債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書送達(dá)債務(wù)人，且甲方須向乙方提交債務(wù)人已經(jīng)知悉或同意交易債權(quán)轉(zhuǎn)讓的證明文件。若根據(jù)銷售合同或/及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，交易債權(quán)的全部或部分的轉(zhuǎn)讓需要通知次債務(wù)人時，本合同雙方應(yīng)按上述及相關(guān)規(guī)定辦理向次債務(wù)人發(fā)送相應(yīng)內(nèi)容的債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書等事宜。

方式二：甲方在該筆交易債權(quán)轉(zhuǎn)讓時暫不書面通知債務(wù)人該等交易債權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，僅通知債務(wù)人將相關(guān)交易債權(quán)項下的應(yīng)收款項付至甲方在乙方開立的指定賬戶。當(dāng)乙方要求甲方通知債務(wù)人交易債權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜時，甲方應(yīng)在收到乙方按本合同附件二規(guī)定的格式簽署的“債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書”之日起（含該日）個工作日內(nèi)完成甲方的簽署并將該債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書送達(dá)債務(wù)人，且甲方須向乙方交付債務(wù)人已收到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書而出具的回執(zhí)的正本原件（在本合同中稱“債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)”，債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)的格式和內(nèi)容見本合同附件三）。

第10條在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，甲方應(yīng)負(fù)責(zé)對銷售合同的正本原件進(jìn)行妥善保管。當(dāng)乙方要求時，甲方應(yīng)無條件提供給乙方，但乙方在收到上述文件時應(yīng)出具收據(jù)，并且甲方有權(quán)保留上述文件的復(fù)印件。

第11條在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，甲方應(yīng)將其自債務(wù)人收到的任何與已轉(zhuǎn)讓的交易債權(quán)有關(guān)的書件和資料及甲方獲悉的債務(wù)人違反銷售合同的情況，在收到或獲悉之日起五個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)遞或通知給乙方。

第六章補償利息和額外款項

第12條在本合同有效期內(nèi)，如果中國人民銀行調(diào)整了本合同適用的人民幣貸款法定基準(zhǔn)利率的水平，則甲方或乙方有權(quán)根據(jù)不同情況要求對方支付補償利息。

（1）甲乙雙方同意補償利息應(yīng)按如下公式計算：

其中：Si代表第i次利率調(diào)整時的補償利息；m代表乙方在利率調(diào)整之日尚未到期的應(yīng)收賬款期數(shù)；Fj代表乙方在利率調(diào)整之日尚未到期的各期應(yīng)收賬款本金余額；Ri代表自轉(zhuǎn)讓日起中國人民銀行第i次利率調(diào)整后的人民幣貸款法定基準(zhǔn)利率（以年利率表示）；Ri-1代表自轉(zhuǎn)讓日起中國人民銀行第i-1次利率調(diào)整后的人民幣貸款法定基準(zhǔn)利率（以年利率表示）,其中R0為本合同按第5條標(biāo)準(zhǔn)適用的年利率；Tj代表自中國人民銀行公告開始調(diào)整人民幣貸款的法定基準(zhǔn)利率水平之日與尚未到期的各期應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)。

當(dāng)Si>0時，由甲方向乙方支付補償利息；當(dāng)Si<0時，由乙方向甲方支付補償利息。

（2）甲乙雙方保證在收到對方的書面通知之日起三個工作日內(nèi)將補償利息悉數(shù)支付給對方。

第13條在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，如果因甲方的原因致債務(wù)人不能于應(yīng)收賬款的預(yù)計到期日清償本合同交易債權(quán)項下的應(yīng)收賬款，甲方應(yīng)至少提前五個工作日書面通知乙方對該筆應(yīng)收賬款的預(yù)計到期日作相應(yīng)的展期，在乙方同意該筆應(yīng)收賬款展期的前提下，該筆應(yīng)收賬款的預(yù)計到期日以乙方認(rèn)可的展期日為準(zhǔn)，且乙方有權(quán)要求甲方按照如下公式為該筆展期的應(yīng)收賬款支付額外款項（在本合同中稱“額外款項”）：

P1= F2×R1×D1/360

其中：P1代表甲方向乙方支付的額外款項；F2代表乙方在應(yīng)收賬款預(yù)計到期日當(dāng)日尚未收到的該筆應(yīng)收賬款余額；R1代表該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日時本合同適用的利率（以年利率為準(zhǔn)），當(dāng)該應(yīng)收賬款原來的預(yù)計期限和展期期限合計達(dá)到中國人民銀行規(guī)定的新的人民幣貸款利率期限檔次時，應(yīng)適用新的同檔次的利率；D1代表自該筆應(yīng)收賬款原來的預(yù)計到期日起（包括該日）至該筆應(yīng)收賬款的展期后新的預(yù)計到期日（但不包括該日）之間的天數(shù)。

甲方應(yīng)在收到乙方的書面通知之日起三個工作日內(nèi)將額外款項支付給乙方。

第14條在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，如果債務(wù)人于應(yīng)收賬款預(yù)計到期日前提前清償該筆應(yīng)收賬款，則甲方有權(quán)要求乙方按照如下公式就該筆應(yīng)收賬款支付額外款項：

P2= F3×R2×D2/360

其中：P2代表乙方向甲方支付的額外款項； F3代表債務(wù)人于該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日前提前清償?shù)馁~面凈值；R2代表應(yīng)適用的貸款利率（以年利率為準(zhǔn)）；D2代表該筆應(yīng)收賬款實際付款日起（包括該日）至預(yù)計到期日（但不包括該日）之間的天數(shù)。

乙方應(yīng)在收到甲方的書面通知之日起三個工作日內(nèi)將額外款項支付給甲方。

第七章收賬代理人

第15條甲乙雙方就收賬代理人事宜約定如下：

（1）乙方茲此授權(quán)甲方作為乙方的收款代理人，由甲方將根據(jù)銷售合同的規(guī)定，采取合理措施并基于乙方利益最大化原則積極向債務(wù)人催收在本合同項下已轉(zhuǎn)讓給乙方的應(yīng)收賬款。

（2）甲方應(yīng)在任何可能的訴訟、仲裁等事宜中按照乙方的要求提供協(xié)助。

（3）如乙方有合理理由認(rèn)為甲方未能履行或者不適于履行收款代理人的責(zé)任或債務(wù)人發(fā)生重大不利變化，乙方有權(quán)以事先書面通知方式解除代理關(guān)系。

（4）乙方委托甲方作為其收賬代理人不應(yīng)被視為乙方對其交易債權(quán)所享有的相關(guān)權(quán)利的放棄或讓與，也不應(yīng)被視為乙方授權(quán)甲方對銷售合同進(jìn)行任何修改或補充。甲方接受乙方委托作為其收賬代理人不應(yīng)視為對本合同有關(guān)債權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險承擔(dān)的內(nèi)容的修改。

（5）甲方同意將收到的債務(wù)人因銷售合同而支付的任何款項首先用于清償本合同項下到期的交易債權(quán)。

（6）在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，甲方不得要求債務(wù)人將其在銷售合同項下的任何付款以匯入指定賬戶之外的其他方式支付給甲方或第三方，而乙方有權(quán)要求債務(wù)人將其在銷售合同項下的任何付款匯入指定賬戶和/或以其他方式支付給乙方。如果甲方從債務(wù)人收到交易債權(quán)項下的任何款項，則無論在進(jìn)賬前后，該等款項均歸乙方所有。甲方只作為乙方的受托人為乙方持有，甲方不享有任何的所有權(quán)。

甲方須在收到付款當(dāng)日將該等款項如數(shù)轉(zhuǎn)到乙方的指定賬戶或乙方隨時另行書面指定的其他賬戶；若收到付款之時為下午14:00（北京時間）之后，甲方應(yīng)在收到之日的下一個工作日內(nèi)，將該等款項如數(shù)并連同其自入賬之日起孳生的存款利息轉(zhuǎn)到乙方的指定賬戶或乙方隨時另行書面指定的其他賬戶。（7）在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，甲方不得合并或遷移或撤銷指定賬戶，但是，應(yīng)乙方另行書面要求的或者事先征得乙方另行書面同意的除外。

（8）在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，甲方不得將指定賬戶中的任何余額以任何方式加以提取或支取或動用或使用或轉(zhuǎn)入甲方的其他賬戶或第三方的賬戶，也不得購買指定賬戶的支票。否則，乙方和指定賬戶的開戶銀行有權(quán)予以拒絕。

（9）為避免歧義，甲方茲此同意，在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，乙方和/或指定賬戶的開戶銀行有權(quán)隨時將指定賬戶中的資金劃付給乙方，而且，乙方和/或指定賬戶的開戶銀行有權(quán)拒絕甲方對指定賬戶所做出的不符合本合同約定的任何行為。乙方和/或指定賬戶的開戶銀行對此無須向甲方承擔(dān)任何責(zé)任。

為此，如果指定賬戶的開戶銀行認(rèn)為有需要，甲方應(yīng)按照指定賬戶的開戶銀行的要求，簽署授權(quán)指定賬戶的開戶銀行有權(quán)隨時將指定賬戶的余額轉(zhuǎn)至乙方隨時指定的賬戶及有權(quán)拒絕甲方對指定賬戶所做出的不符合本合同約定的任何行為的文件。

（10）在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，如果甲方從債務(wù)人收到因銷售合同交付的任何票據(jù)，甲方須在收到當(dāng)日按照如下方式處置該等票據(jù)：

方式一：立即貼現(xiàn)。甲方應(yīng)在其收到票據(jù)當(dāng)日在乙方進(jìn)行貼現(xiàn)，并將該等貼現(xiàn)款項在貼現(xiàn)當(dāng)日即全額支付給乙方，用以清償本合同項下到期的交易債權(quán)；或經(jīng)乙方同意，甲方可選擇其他銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，并在取得票據(jù)貼現(xiàn)款項的當(dāng)日將該等票據(jù)貼現(xiàn)款全額支付給乙方，用以清償本合同項下到期的交易債權(quán)。

方式二：由甲方將收到的票據(jù)交付予乙方進(jìn)行監(jiān)管，由乙方在票據(jù)到期日時提示付款及委托收款，并由乙方將代收的該等票據(jù)金額用以清償本合同項下到期的交易債權(quán)。

（11）在轉(zhuǎn)讓后續(xù)期內(nèi)，如果指定賬戶的資金全部或部分地遭到中國境內(nèi)的有權(quán)機關(guān)的查封、凍結(jié)、劃轉(zhuǎn)等行為不能交付給乙方，除非此種查封、凍結(jié)、劃轉(zhuǎn)等行為是由于歸責(zé)于乙方的過錯，否則甲方須根據(jù)乙方的書面要求，將相等于指定賬戶中遭到查封、凍結(jié)、劃轉(zhuǎn)等行為的資金的款項支付給乙方。

第八章甲方的聲明和保證

第16條甲方茲此向乙方聲明、保證和承諾如下：

（1）甲方已將有關(guān)交易債權(quán)的全部文件資料提交給乙方并已經(jīng)就相關(guān)的重要情況向乙方做出了說明，甲方向乙方提交的與已轉(zhuǎn)讓的交易債權(quán)有關(guān)的文件資料和情況說明是真實的、完整的、合法有效的并且不存在任何欺詐或誤導(dǎo)；

（2）甲方保證轉(zhuǎn)讓文件的真實性、完整性、合法性以及有效性，并保證銷售合同項下交易的真實合法；（3）截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日），甲方已取得轉(zhuǎn)讓交易債權(quán)所必需的其內(nèi)部的和/或有關(guān)政府部門的許可，甲方在本合同項下向乙方做出的任何轉(zhuǎn)讓都不違反法律法規(guī)的規(guī)定也不違反任何對甲方有約束力的協(xié)議或承諾；

（4）無論乙方是否或應(yīng)否知悉或認(rèn)可，截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日），交易債權(quán)項下的全部應(yīng)收賬款已屬于依照有關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則以及甲方內(nèi)部的會計制度而已被或?qū)⒈缓戏ǖ卮_認(rèn)為真實存在且數(shù)額確定的應(yīng)收賬款，交易債權(quán)之全部或任一部分均不存在任何的瑕疵，并且，交易債權(quán)的任何部分都不存在由任何第三方享有的任何擔(dān)保權(quán)益或信托權(quán)益，轉(zhuǎn)讓日之后甲方也不會設(shè)定上述權(quán)益；

（5）甲方將完全履行本合同項下的通知債務(wù)人等各項義務(wù)與責(zé)任，并將嚴(yán)格依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定以及銷售合同的規(guī)定履行其在銷售合同項下的全部保證、承諾、義務(wù)與責(zé)任，以使債務(wù)人無權(quán)就乙方受讓的交易債權(quán)的任何部分提出任何抗辯、反索賠等主張；

（6）截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日），債務(wù)人沒有拖欠銷售合同項下已到期的任何款項，也沒有違反銷售合同的任何行為；

（7）截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日），債務(wù)人對甲方?jīng)]有享有任何先于交易債權(quán)或與交易債權(quán)同時到期、或在當(dāng)時及預(yù)期以后將可以與交易債權(quán)相抵銷的債權(quán)；

（8）在甲方向乙方遞交“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書”之后，除非乙方拒絕受讓相關(guān)應(yīng)收賬款，否則未經(jīng)乙方書面同意，甲方不得與債務(wù)人對銷售合同的任何內(nèi)容做出變更、終止、寬延或放棄。

第九章甲方的權(quán)利和義務(wù)

第17條甲方在本合同項下享有如下權(quán)利、履行如下義務(wù)：

（1）甲方有權(quán)根據(jù)本合同約定的期限和額度提取和使用轉(zhuǎn)讓價款。

（2）甲方應(yīng)按本合同的約定清償?shù)狡诮灰讉鶛?quán)或回購未獲清償?shù)慕灰讉鶛?quán)部分，支付本合同約定的各種利息、費用等。

（3）甲方應(yīng)按本合同約定或隨時應(yīng)乙方要求，向乙方提供真實反映甲方及債務(wù)人經(jīng)營和財務(wù)情況以及銷售合同履行情況的文件。

（4）在本合同有效期間內(nèi)，甲方或債務(wù)人經(jīng)營決策的任何重大改變，包括但不限于轉(zhuǎn)股、改組、合并、分立、股份制改造、合資、合作、聯(lián)營、承包租賃、經(jīng)營范圍和注冊資本變更等可能影響乙方權(quán)益的決策, 應(yīng)至少提前三十日書面通知乙方并取得乙方的事先書面同意，落實交易債權(quán)的清償責(zé)任或提前清償交易債權(quán)或提供乙方認(rèn)可的擔(dān)保。

（5）甲方應(yīng)積極配合乙方對銷售合同的履行情況所作的調(diào)查了解，乙方因甲方或債務(wù)人阻撓行為而發(fā)生的各種費用，均由甲方承擔(dān)。

（6）未經(jīng)乙方事先書面同意，甲方不得采取任何方式轉(zhuǎn)移或變相轉(zhuǎn)移本合同項下的債務(wù)責(zé)任。

（7）如發(fā)生對本合同的交易債權(quán)獲得清償有不利影響的任何事件，包括但不限于甲方或債務(wù)人涉及訴訟、仲裁、刑事追究、行政處罰、停業(yè)、歇業(yè)、解散、被宣告破產(chǎn)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被撤銷、財務(wù)狀況惡化等，甲方應(yīng)在上述事件發(fā)生或可能發(fā)生之日起三日內(nèi)書面通知乙方。

（8）在本合同有效期間內(nèi)，如甲方或債務(wù)人變更法人名稱、法定代表人、項目負(fù)責(zé)人、住所、電話、傳真等，應(yīng)在變更后七日內(nèi)書面通知乙方。

（9）本合同約定或法律法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利和義務(wù)。

第十章乙方的權(quán)利與義務(wù)

第18條乙方在本合同項下享有如下權(quán)利、履行如下義務(wù)：

（1）乙方有權(quán)對甲方、債務(wù)人的經(jīng)營情況進(jìn)行檢查和了解，并有權(quán)要求甲方給予全部必要的協(xié)助。

（2）在甲方履行了本合同約定義務(wù)，并滿足本合同第8條約定條件的前提下，乙方應(yīng)按期足額向甲方支付轉(zhuǎn)讓價款。

（3）乙方有權(quán)根據(jù)決定是否受讓交易債權(quán)的審查需要要求甲方提供相關(guān)文件，乙方應(yīng)對甲方提供的有關(guān)資料、文件、信息保密，但依照法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以查詢或披露的除外。

（4）乙方有權(quán)根據(jù)本合同約定行使追索權(quán)。

（5）本合同約定或法律法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利和義務(wù)。

第十一章追索權(quán)

第19條自轉(zhuǎn)讓日起，有下列情形之一（在本合同中稱“特定情形”）發(fā)生或存在，就乙方已受讓的交易債權(quán)而言，乙方即享有對甲方一切追索權(quán)利；同時，乙方亦有權(quán)選擇要求債務(wù)人履行債務(wù)：

（1）甲方未能履行其在本合同項下的保證、承諾、義務(wù)和責(zé)任，包括但不限于不履行本合同的義務(wù)或者履行本合同的義務(wù)不符合本合同的約定；

（2）甲方違反了其在本合同第16條所做出的任一聲明、保證或承諾，或甲方在本合同第16條所作的聲明、保證和承諾的全部事項或其中之一是錯誤的、或不真實的、或不完整的、或存在重大誤導(dǎo)；

（3）交易債權(quán)的全部或部分在預(yù)計到期日未獲清償或未獲全部清償。

第 20 條任一特定情形發(fā)生后，乙方隨時有權(quán)采取以下全部或部分措施：

（1）減少或終止本轉(zhuǎn)讓額度；

（2）調(diào)整轉(zhuǎn)讓額度有效使用期間；

（3）要求甲方立即對銷售合同項下已轉(zhuǎn)讓的交易債權(quán)中未獲清償?shù)牟糠诌M(jìn)行回購，并按乙方的要求向乙方支付回購價款（在本合同中稱“回購價款”）。

甲方必須在乙方發(fā)出的《債權(quán)回讓函告》落款日起三個工作日內(nèi)向乙方付清上述回購價款。

甲方逾期支付回購價款的，乙方有權(quán)對逾期支付的回購價款按照屆時適用的、中國人民銀行公布的貸款逾期罰息利率的上限向甲方逐日計收延遲利息直至甲方付清回購價款為止。

（4）要求甲方承擔(dān)乙方因?qū)崿F(xiàn)交易債權(quán)和/或本合同項下的權(quán)利而發(fā)生的各項合理費用（包括但不限于訴訟費用/仲裁費用、實際支出的差旅費、實際支出的律師費等）。

第十二章費用

第 21 條本合同當(dāng)事人各方因磋商、起草、簽署、執(zhí)行本合同而發(fā)生的律師費等，由合同當(dāng)事人各自承擔(dān)。甲方應(yīng)按交易債權(quán)項下的應(yīng)收賬款本金的（百分比），以下列方式向乙方支付業(yè)務(wù)手續(xù)費，乙方有權(quán)自甲方在乙方開立的賬戶中自行扣收。（1）一次性支付;（2）分期支付，；

（3）甲、乙兩方就支付款項另行約定如下：

第十三章違約責(zé)任

第22條本合同任何一方不履行本合同的義務(wù)，或者履行本合同的義務(wù)不符合約定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

在適用本條前款規(guī)定的同時，本合同雙方在此特別約定：本合同任何一方遲延履行付款義務(wù)的，應(yīng)就遲延履行付款義務(wù)所涉及的金額及遲延履行的實際天數(shù)按照中國人民銀行公布的貸款逾期罰息利率的上限逐日向?qū)Ψ接嫺哆`約金，并有義務(wù)繼續(xù)履行。

甲方未能按期足額支付其在本合同項下的任何到期應(yīng)付款項的，乙方有權(quán)隨時自行直接從甲方在中信銀行的營業(yè)機構(gòu)開立的賬戶中扣劃該等款項，扣劃不足的部分甲方仍應(yīng)清償。

第十四章義務(wù)的連續(xù)性

第23條本合同項下甲方的一切義務(wù)均具有連續(xù)性，對其繼承人、接管人、受讓人及其合并、改組、更改名稱等后的主體具有完全的約束力。

第十五章適用法律

第24條本合同適用中華人民共和國法律。

第十六章爭議的解決

第25條凡因本合同發(fā)生的及與本合同有關(guān)的任何爭議,甲乙雙方應(yīng)協(xié)商解決；協(xié)商不成的，雙方均同意采取以下第種方式解決：

（1）向仲裁委員會申請仲裁。

（2）向乙方所在地人民法院提起訴訟。

第十七章乙方權(quán)利的累加性

第26條乙方在本合同項下的權(quán)利是累加的,并不影響和排除乙方根據(jù)法律和其它合同對甲方所可以享有的任何權(quán)利。除非乙方書面表示,乙方對其任何權(quán)利的不行使、部分行使和/或延遲行使,均不構(gòu)成對該權(quán)利的放棄或部分放棄,也不影響、阻止和妨礙乙方對該權(quán)利的繼續(xù)行使或?qū)ζ淙魏纹渌鼨?quán)利的行使。

第十八章合同的生效、變更與解除

第27條本合同經(jīng)甲方法定代表人或授權(quán)代理人和乙方法定代表人或負(fù)責(zé)人或授權(quán)代理人簽章（簽字或加蓋名章）并加蓋公章或合同專用章后生效。

第28條本合同生效后，除本合同已有約定的外，甲乙任何一方均不得擅自變更或解除本合同；如確需變更或解除本合同，應(yīng)經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，并達(dá)成書面協(xié)議。

第十九章其他

第29條除非甲乙雙方另行約定，本合同所規(guī)定的或因本合同所發(fā)出或提出的每一項通知、要求或其他通訊往來應(yīng)采取中文書面方式，并按本合同首部所列的聯(lián)系地址由專人遞送或由特快專遞或郵資付訖的郵政掛號信函或按本合同所列的傳真號碼發(fā)給收件的對方，同時列明收件方的法定代表人或聯(lián)系人。

任何一方發(fā)出的書件在到達(dá)收件的對方時即為送達(dá)。對書件是否到達(dá)有爭議的，凡以專人遞送或特快專遞或郵資付訖掛號發(fā)出的，以收件方簽署的收條或從事專人遞送或特快專遞業(yè)務(wù)的公司或郵政機關(guān)的查詢回單為準(zhǔn)；凡以傳真發(fā)出的，以發(fā)出方的傳真機自動打印出的發(fā)送記錄單為準(zhǔn)。

凡本合同約定必須是原件的任何書件，任何一方不得僅使用傳真方式發(fā)出和送達(dá)，違者無效。

任何一方對本合同所列的地址、傳真號碼、法定代表人、聯(lián)系人做出變更的，應(yīng)在其所預(yù)定的變更之日前五個工作日內(nèi)，將其預(yù)定的變更通知給對方。否則，對方在得到通知前已發(fā)給變更一方的書件，即使因變更沒有到達(dá)收件的一方，仍視為送達(dá)。

第30條如本合同的某條款或某條款的部分內(nèi)容被認(rèn)定無效，該無效條款或該無效部分并不影響本合同及本合同其他條款或該條款其他內(nèi)容的有效性。

第31條本合同的附件為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第32條本合同的正本一式份，甲方和乙方各執(zhí)份，執(zhí) 份，以遵照執(zhí)行。

第33條其他約定事項：

如本條約定與合同中其他條款約定沖突的，應(yīng)以本條約定為準(zhǔn)。

第34條乙方已采取合理方式提請甲方注意本合同項下免除或限制其責(zé)任的條款，并按甲方要求對有關(guān)條款予以充分說明；甲乙雙方對本合同所有條款內(nèi)容的理解不存在異議。（以下無正文）

甲方（公章）：

法定代表人：

（或授權(quán)代理人）乙方（公章）：中信銀行股份有限公司 分行

法定代表人/負(fù)責(zé)人：（或授權(quán)代理人）

附件一

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書 編號：

中信銀行股份有限公司分行：

根據(jù)貴行與我方于年月日簽訂的編號為的《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》，我方茲此確認(rèn)在下述銷售合同項下的相關(guān)義務(wù)已如約履行完畢，現(xiàn)申請擬于年月日（下稱“轉(zhuǎn)讓日”）將該銷售合同項下的應(yīng)收賬款本金余額計（金額大小寫）及其交易債權(quán)項下的其他權(quán)益轉(zhuǎn)讓給貴行，請貴行將轉(zhuǎn)讓價款付至我方的下述賬戶：

戶名：

開戶銀行：中信銀行股份有限公司 賬號：

我方確認(rèn)：已在上述《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》中定義的詞語在本《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓申請書》中具有相同含義。

謝謝合作！

公司

年月日

附：擬轉(zhuǎn)讓的銷售合同明細(xì)表

合同編號 買方名稱

買方地址及郵政編碼 買方聯(lián)系人及聯(lián)系方式 合同金額 付款條件 應(yīng)收賬款金額

應(yīng)收賬款預(yù)計到期日

附件二

債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書 編號： [債務(wù)人名稱]

：

關(guān)于公司（作為賣方）與貴方（作為買方）于年月 日訂立的銷售合同（合同編號：），公司（下稱“”）和中信銀行股份有限公司分行（下稱“中信銀行”）在此向貴方通知如下：

（1）自年月日（下稱“轉(zhuǎn)讓日”）起，公司將其就該銷售合同截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的全部應(yīng)收賬款本金余額計（金額大小寫）及其自轉(zhuǎn)讓日起（含該日）產(chǎn)生的全部利息、逾期利息、罰息、復(fù)利、定金、擔(dān)保金、保險金、違約金、滯納金、損害賠償金、補償金及其他應(yīng)付費用所享有的全部債權(quán)及相關(guān)權(quán)益，轉(zhuǎn)讓給中信銀行；

（2）自轉(zhuǎn)讓日起（含該日），中信銀行作為新債權(quán)人有權(quán)要求和領(lǐng)受貴方根據(jù)上述銷售合同原應(yīng)向原債權(quán)人公司清償和履行的任何和一切債務(wù)和義務(wù)；貴方應(yīng)自收到本通知書之日起，將上述銷售合同項下的全部應(yīng)付款項于其到期之日付至如下賬戶或中信銀行另行通知的其他賬戶：

戶名： 開戶行： 賬號：

（3）為避免歧義，公司和中信銀行在此確認(rèn)：公司在銷售合同項下的任何義務(wù)和任何責(zé)任都不轉(zhuǎn)讓給中信銀行而仍由

公司承擔(dān)，中信銀行沒有要求或承諾接受、代為履行原債權(quán)人 公司在銷售合同項下的任何義務(wù)或責(zé)任；

（4）本通知書一式三份，公司、中信銀行和貴方各執(zhí)一份。

公司(公章)

中信銀行股份有限公司分行（公章）

年月日年月日

（雙方簽署日期由較后簽署一方填寫并以該方的簽署日期為準(zhǔn)）

附件三

債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)

公司

中信銀行股份有限公司分行：

關(guān)于我方（作為買方）與公司（作為賣方）于年月 日訂立的銷售合同（合同編號：），我方于本回執(zhí)落款之日收到 公司和中信銀行股份有限公司分行（下稱“中信銀行”）發(fā)來的、落款簽署日期為年月日的編號為的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》，在此確認(rèn)該《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》及其所有內(nèi)容對我方發(fā)生效力，我方將向中信銀行承擔(dān)和履行上述銷售合同項下的債務(wù)。

我方承諾不以公司的任何行為（無論是否在上述銷售合同項下）抗辯或抵銷或反索我方就被轉(zhuǎn)讓債權(quán)應(yīng)向中信銀行履行和承擔(dān)的任何和一切義務(wù)和責(zé)任。我方的此項承諾構(gòu)成我方向中信銀行做出的獨立的承諾。

（買方名稱）（公章）

年月日

關(guān)于《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同（有追索權(quán)）》的修訂說明

國內(nèi)保理業(yè)務(wù)是我行最近幾年不斷增長的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，鑒于原《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)實踐的需要，在綜合我行業(yè)務(wù)部門的實際要求，并參考在實踐中業(yè)務(wù)部門與相關(guān)客戶簽訂的非格式國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同，依據(jù)我行于2008年3月正式下發(fā)的《中信銀行國內(nèi)保理業(yè)務(wù)管理辦法（修訂版）》對《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》（以下簡稱“合同”）進(jìn)行了較大幅度的修訂，本次修訂涉及的主要內(nèi)容有：

1、合同中所涉的國內(nèi)保理業(yè)務(wù)是指我行與賣方簽署合同，賣方將在國內(nèi)采用延期收款的方式銷售商品或提供勞務(wù)所形成的應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓給我行，由我行為其提供應(yīng)收賬款融資的銀行服務(wù)。

2、合同根據(jù)實踐中涉及的具體保理業(yè)務(wù)類型進(jìn)行了相應(yīng)的分類：

（1）根據(jù)是否立即通知買方債權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，分為公開性國內(nèi)保理業(yè)務(wù)（明保理業(yè)務(wù)）和隱蔽性國內(nèi)保理業(yè)務(wù)（暗保理業(yè)務(wù)）；

（2）按照我行是否保留對賣方的追索權(quán)，分為有追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)和無追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)。

（3）當(dāng)債務(wù)人向我行申請轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時，合同將我行核準(zhǔn)的信用額度分為循環(huán)額度和非循環(huán)額度。

3、在修改原《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》合同的基礎(chǔ)上，也保留了我行以往格式合同的相關(guān)通用條款，如爭議解決條款、適用法律條款、合同的生效、變更和解除條款等。

關(guān)于《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同（有追索權(quán)）》的填寫說明

一、本合同應(yīng)使用藍(lán)黑色或黑色簽字筆或鋼筆填寫。

二、本合同應(yīng)填寫完整，字跡清楚、工整。

三、本合同涉及修改部分必須加蓋合同簽約當(dāng)事人公章或合同專用章確認(rèn)。

四、本合同填寫具體條款內(nèi)容時，重點提示條款如下：

1、第1條中“銷售合同”：將合同及補充協(xié)議（如有）的名稱填寫完整。

2、第4條“轉(zhuǎn)讓額度的有效使用期”：期限填寫時建議用大寫，如壹年。

3、第5條“轉(zhuǎn)讓價款”：計算方法可參考如下公式，分行也可根據(jù)與客戶談判及我行風(fēng)險管理部的批復(fù)情況，確定其他計算方法，計算公式應(yīng)在第5條中列明。公式一：若各期應(yīng)收賬款到期日時間間隔相同（包括按月、按季、按年清償各期應(yīng)收賬款），則按下述公式計算轉(zhuǎn)讓價款：

t = 360 / 各期應(yīng)收賬款到期日之間的時間間隔

其中：P代表轉(zhuǎn)讓價款；Fi代表交易債權(quán)項下截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的各期應(yīng)收賬款本金余額；R代表應(yīng)適用的貸款利率（以年利率為準(zhǔn)）；Di代表自轉(zhuǎn)讓日起至各期應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)；n代表截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的各期應(yīng)收賬款總期數(shù)。

公式二：若各期應(yīng)收賬款到期日時間間隔不同，則按下述公式計算轉(zhuǎn)讓價款： ①對于自轉(zhuǎn)讓日起至應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)大于1年的情況，該筆應(yīng)收賬款按以下公式計算轉(zhuǎn)讓價款：

其中：Pi代表第i期轉(zhuǎn)讓價款；Fi代表交易債權(quán)項下截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的、且自轉(zhuǎn)讓日起至該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)大于1年的應(yīng)收賬款本金余額；R代表應(yīng)適用的貸款利率（以年利率為準(zhǔn)）；Di代表自轉(zhuǎn)讓日起至該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)。

②對于自轉(zhuǎn)讓日起至應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)小于1年的情況，該筆應(yīng)收賬款按以下公式計算轉(zhuǎn)讓價款：

其中：Pj代表第j期轉(zhuǎn)讓價款；Fj代表交易債權(quán)項下截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的、且自轉(zhuǎn)讓日起至該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)小于1年的應(yīng)收賬款本金余額；R代表應(yīng)適用的貸款利率（以年利率為準(zhǔn)）；Dj代表自轉(zhuǎn)讓日起至該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)。

各期應(yīng)收賬款按照上述兩種情況分別計算出現(xiàn)值后，按以下公式計算各期應(yīng)收賬款的總轉(zhuǎn)讓價款：

其中：P代表各期應(yīng)收賬款的總轉(zhuǎn)讓價款；Pi代表按上述公式（3）計算的各期轉(zhuǎn)讓價款；n代表截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的、且自轉(zhuǎn)讓日起至該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)大于1年的應(yīng)收賬款期數(shù)；Pj代表按上述公式（4）計算的各期轉(zhuǎn)讓價款；m代表截止于轉(zhuǎn)讓日（含該日）尚未到期的、且自轉(zhuǎn)讓日起至該筆應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)小于1年的應(yīng)收賬款期數(shù)。

4、第12條“補償利息”：為在最大限度上保障我行收益，建議在加息周期保留此條款，在降息周期根據(jù)與客戶談判及我行風(fēng)險管理部的批復(fù)情況，爭取刪除此條款。

5、第20條第（3）款“回購價款”：計算方法可參考如下公式，分行也可根據(jù)與客戶談判及我行風(fēng)險管理部的批復(fù)情況，確定其他計算方法，計算公式應(yīng)在第20條第（3）款中列明。公式一：若截至《債權(quán)回讓函告》落款日，已出現(xiàn)到期尚未收回的應(yīng)收賬款，則按下述公式計算回購價款：

其中：P’代表甲方向乙方支付的回購價款；m代表截至《債權(quán)回讓函告》落款日前，乙方尚未收回的應(yīng)收賬款期數(shù)；F’i代表截至《債權(quán)回讓函告》落款日前，乙方尚未收回的各期應(yīng)收賬款本金余額；R代表本合同適用的年利率加上1%；D’i代表截至《債權(quán)回讓函告》落款日前，乙方尚未收回的各期應(yīng)收賬款預(yù)計到期日至《債權(quán)回讓函告》落款日期之間的天數(shù)；n代表自《債權(quán)回讓函告》落款日起，尚未到期的應(yīng)收賬款期數(shù)；F’j代表自《債權(quán)回讓函告》落款日起，尚未到期的各期應(yīng)收賬款本金余額；R’代表本合同適用的年利率減去1%；D’j代表自《債權(quán)回讓函告》落款日起，至各期應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)；t代表每年結(jié)息次數(shù)。

公式二：若截至《債權(quán)回讓函告》落款日，各期應(yīng)收賬款均未到期，則按下述公式計算回購價款：

其中：P’代表甲方向乙方支付的回購價款；h代表尚未到期的應(yīng)收賬款總期數(shù)；F’i代表自《債權(quán)回讓函告》落款日期起，尚未到期的各期應(yīng)收賬款本金余額；R代表本合同適用的年利率減去1%；D’i代表自《債權(quán)回讓函告》落款日期起至各期應(yīng)收賬款預(yù)計到期日之間的天數(shù)；t代表每年結(jié)息次數(shù)。

6、第25條“爭議的解決”：爭議的解決方式只能在仲裁或訴訟中的選擇一種方式；其中，如選擇仲裁方式，須準(zhǔn)確填寫選擇的仲裁委員會名稱和仲裁機構(gòu)的地點，否則會因仲裁委員會名稱錯誤而致仲裁條款無效。

7、第33條“其他約定事項”：具體填寫時如無其他約定事項時，將此處以斜線劃去。多余空格可采用劃折線、加蓋“以下空白”章或填寫“以下空白”字樣之一處理。

8、附件1“擬轉(zhuǎn)讓的銷售合同明細(xì)表”：建議務(wù)必詳細(xì)填寫其中的內(nèi)容，若存在多份銷售合同，應(yīng)分別就每一份銷售合同填寫銷售合同明細(xì)表，以區(qū)分不同銷售合同。

第三篇：保理商業(yè)務(wù)的會計處理

保理商科目設(shè)置

一、有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)

1.“應(yīng)收賬款－有追索權(quán)保理－某某”科目核算保理商實際支付給銷售商的款項，它已扣除了應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費以及融資利息費用等。

2.“其他應(yīng)收款－有追索權(quán)保理-某某”科目核算應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金?！笆掷m(xù)費及傭金收入”科目與“其他應(yīng)收款”科目相對應(yīng) 3.“應(yīng)收利息”科目核算應(yīng)收取的融資利息費用?！袄⑹杖搿笨颇颗c“應(yīng)收利息”科目相對應(yīng)。

4.“資產(chǎn)減值損失”科目與“壞賬準(zhǔn)備”科目相對應(yīng)，核算保理商估計的即使向銷售商追償后仍會發(fā)生的壞賬損失。

二、無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)

1．“其他應(yīng)收款—保理應(yīng)收賬款面值”科目核算扣除銷售商估計的銷售折讓及退回金額后的應(yīng)收賬款余額。

2.“其他應(yīng)收款—保理應(yīng)收賬款利息”科目核算收取的貿(mào)易融資利息和信用風(fēng)險擔(dān)保費用。

“利息收入”科目與“其他應(yīng)收款—保理應(yīng)收賬款利息”科目相對應(yīng)。3.“手續(xù)費及傭金收入”科目核算收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金。

4.“壞賬準(zhǔn)備”科目核算預(yù)期無法從購貨商處收回的款項，作為“其他應(yīng)收款”科目的抵減項。

5.“資產(chǎn)減值損失”科目與“壞賬準(zhǔn)備”科目相對應(yīng)。

賬務(wù)處理案例

1.有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

例1：甲公司與乙銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議。2008年3月1日甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項尚未收到，銷售成本6 000元。甲丙雙方約定，丙公司應(yīng)于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日將發(fā)票副本交給乙銀行，甲乙雙方協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的貨款11 700元出售給乙銀行，由乙銀行保理，乙銀行收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金500元，收取融資費（包括融資手續(xù)費）300元；在應(yīng)收丙公司貨款到期無法收回時，乙銀行可以向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回為234元，其中：增值稅銷項稅額34元，銷售成本120元。實際發(fā)生的貨物退回由甲公司承擔(dān)。銀行3月1日實際支付給甲公司的款項為10 666元（11 700－500－300－234）。甲公司賬務(wù)處理：

（1）3月1日，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款11 700元；貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700元。借：主營業(yè)務(wù)成本6 000元；貸：庫存商品6 000元。（2）3月1日，出售債權(quán)，按以應(yīng)收賬款債權(quán)為質(zhì)押取得短期借款處理，本金為乙銀行實際支付給甲公司的10 666元：借：銀行存款10 666元；貸：短期借款10 666元。估計銷售退回：借：其他應(yīng)收款234元；貸：應(yīng)收賬款234元。支付賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金：借：管理費用500元；貸：應(yīng)收賬款500元。

（3）按直線法攤銷支付的融資費用，列支為財務(wù)費用，3~8月每月月末處理如下：借：財務(wù)費用50元；貸：應(yīng)收賬款50元。（4）期間發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34元；貸：其他應(yīng)收款234元。借：庫存商品120元；貸：主營業(yè)務(wù)成本120元。

（5）9月1日，丙公司全額支付乙銀行貨款：借：短期借款10 666元；貸：應(yīng)收賬款10 666元。

乙銀行賬務(wù)處理：

（1）3月1日，受讓甲公司應(yīng)收賬款債權(quán)，按質(zhì)押貸款處理：借：貸款10 666元；貸：吸收存款或銀行存款10 666元。

（2）收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金：借：其他應(yīng)收款500元；貸：手續(xù)費及傭金收入500元。

（3）按直線法確認(rèn)利息收入，即收取的融資費用，3~8月每月月末處理如下：借：應(yīng)收利息50元；貸：利息收入50元。

（4）9月1日，到期全額收回貨款：借：銀行存款11 466元；貸：貸款10 666元，其他應(yīng)收款500元，應(yīng)收利息300元。2.無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

例2：甲公司與乙銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議。2008年3月1日甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項尚未收到，銷售成本6 000元。甲丙雙方約定，丙公司應(yīng)于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日將發(fā)票副本交給乙銀行，甲乙雙方協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的貨款11 700元出售給乙銀行，由乙銀行保理，乙銀行收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金500元，收取融資費（包括融資手續(xù)費）、信用風(fēng)險擔(dān)保費等600元；在應(yīng)收丙公司貨款到期無法收回時，乙銀行不得向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回為234元，其中：增值稅銷項稅額34元，銷售成本120元。實際發(fā)生的貨物退回由甲公司承擔(dān)。銀行3月1日實際支付給甲公司的款項為10 366元（11 700－500－600－234）。甲公司賬務(wù)處理：

（1）3月1日，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款11 700元；貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700元。借：主營業(yè)務(wù)成本6 000元；貸：庫存商品6 000元。（2）3月1日，出售債權(quán)，估計將會有234元銷售退回（含銷項稅額），確認(rèn)應(yīng)收賬款管理費用500元以及應(yīng)支付的利息600元：借：銀行存款10 366元，其他應(yīng)收款234元，管理費用500元，應(yīng)付利息600元；貸：應(yīng)收賬款11 700元。

（3）每月按直線法攤銷應(yīng)付利息，列支為財務(wù)費用：借：財務(wù)費用100元；貸：應(yīng)付利息100元。

（4）期間發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34元；貸：其他應(yīng)收款234元。借：庫存商品120元；貸：主營業(yè)務(wù)成本120元。

（5）到期丙公司全額支付乙銀行貨款，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。乙銀行賬務(wù)處理：

（1）3月1日，受讓應(yīng)收賬款債權(quán)，確認(rèn)收取的手續(xù)費和傭金及貿(mào)易融資利息收入：借：其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款面值11 466元；貸：吸收存款或銀行存款10 366元，其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息600元，手續(xù)費及傭金收入500元。

（2）按直線法確認(rèn)利息收入，每月月末做如下處理：借：其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息100元；貸：利息收入100元。

（3）9月1日，到期全額收回應(yīng)收丙公司貨款：借：銀行存款11 466元；貸：其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款面值11 466元。

三、中間業(yè)務(wù)（傭金收入）

四、委托保理業(yè)務(wù)（分為有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)和無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)）“委托保理—某某”，資產(chǎn)負(fù)債表中一年內(nèi)列為“流動負(fù)債”，一年以上列為“長期負(fù)債—其他負(fù)債”

與有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)和無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)處理相同

第四篇：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討

作者：宋曉敏

上傳時間：2006-1-13 0:0

一、保理業(yè)務(wù)簡介

保理業(yè)務(wù)（又稱福費庭，即FORFAITING），是指銀行（保理商）與賣方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方企業(yè)（購貨商）訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風(fēng)險控制以及壞賬擔(dān)保等單項或多項服務(wù)。

國際貿(mào)易中信用證使用比例的下降，賒銷比例的不斷上升為保理業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件，而且進(jìn)口保理商的介入和提供信用擔(dān)保，可以使出口商在賒銷的方式下，消除由于對進(jìn)口國催收賬款的法律和實務(wù)缺乏理解帶來的困難和風(fēng)險。保理業(yè)務(wù)為以賒銷方式進(jìn)行銷售的企業(yè)設(shè)計了一種綜合性金融服務(wù)，它作為一種融資方式可以有效地解決企業(yè)流

動資金的需求。

保理業(yè)務(wù)對于我國來說，尚屬新興的金融服務(wù)品種。目前，國內(nèi)銀行已有中國銀行、交通銀行、光大銀行等數(shù)家銀行加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI），能夠開展該業(yè)務(wù)。

二、保理業(yè)務(wù)的基本分類

在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險和責(zé)任的原則，保理可以分為如下幾類：

（一）有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理

按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。

有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時特別謹(jǐn)慎，大都選擇有追索權(quán)保理。

無追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當(dāng)購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔(dān)購貨商拒絕付

款或無力付款的風(fēng)險。

（二）明保理和暗保理

按供貨商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買方來劃分，保理業(yè)務(wù)可以分為明保理和暗保理。

明保理是指債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保理商參入保理的情況通知給購貨商，并通知購貨商將應(yīng)付賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。

而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應(yīng)商將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種

經(jīng)濟(jì)行為。

（三）融資保理和到期保理

融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預(yù)付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應(yīng)收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準(zhǔn)，保理商應(yīng)立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以

后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清。

到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進(jìn)行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應(yīng)收賬款管理及壞賬擔(dān)保的服務(wù)，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預(yù)期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。

三、保理業(yè)務(wù)的會計處理

（一）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收債權(quán)出售時與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：

1.出售時：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

財務(wù)費用（保理手續(xù)費）

貸：短期借款

盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資，但風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。

2.發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)：

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

1.保理時，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

其他應(yīng)收款——銀行（協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）

壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）

財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）

營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）

貸：應(yīng)收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）

或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）

2.簽署協(xié)議時該筆應(yīng)收賬款實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預(yù)計的不同，可分以下幾種情況：

第一種是等于協(xié)議中預(yù)計的金額，相應(yīng)的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回及折讓）

財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（沖減協(xié)議中預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）

第二種是大于協(xié)議中預(yù)計的金額，這時企業(yè)應(yīng)將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補償給銀行：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預(yù)計金額）

（2）借：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計金額部分）

貸：銀行存款

第三種是小于協(xié)議中預(yù)計金額，保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè)：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預(yù)計金額）

（2）借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——銀行

（三）明保理的會計處理

明保理與暗保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。這里不再贅述。

（四）融資保理的會計處理

（1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、財務(wù)費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

（2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。

（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。

（五）到期保理的會計處理

供應(yīng)商的會計處理

借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）

財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）

第五篇：銀行保理業(yè)務(wù)的會計處理

一、保理業(yè)務(wù)概述

1.保理業(yè)務(wù)的界定?！秶H保理公約》指出，保理是指銷售商（供應(yīng)商、出口商）與保理商間存在一種契約關(guān)系，根據(jù)該契約，銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c購貨商（債務(wù)人）訂立的貨物銷售、服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商為銷售商提供下列服務(wù)中的至少兩項：①貿(mào)易融資；②銷售分賬戶管理；③應(yīng)收賬款催收；④信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保。

2.保理業(yè)務(wù)的分類。保理業(yè)務(wù)根據(jù)委托者權(quán)益轉(zhuǎn)讓程度的不同，可分為有追索權(quán)（回購型）保理和無追索權(quán)（非回購型）保理；按是否公開保理銀行的名稱或保理關(guān)系來看，可分為公開保理和隱蔽保理；根據(jù)銷售商與購貨商的分布情況，可分為國際保理和國內(nèi)保理。3.國內(nèi)保理的基本運作流程。目前，國內(nèi)保理的運作可分為以下幾個基本步驟：①銷售商尋找有合作前景的購貨商，向保理商申請保理額度和核準(zhǔn)信用額度；②保理商對購貨商進(jìn)行信用評估，如購貨商信用良好，保理商將為其核準(zhǔn)保理額度和信用額度；③如果購貨商同意購買銷售商的商品和服務(wù)，銷售商開始供貨，并將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購貨商；④銷售商將發(fā)票副本交給保理商；⑤如銷售商有融資需求，保理商按發(fā)票金額一定比例付給銷售商融資款；⑥保理商于發(fā)票到期日前若干天開始向購貨商催款；⑦購貨商于發(fā)票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融資本息及費用，將余額付給銷售商。

二、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

1.經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。筆者認(rèn)為，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的核心在于債權(quán)轉(zhuǎn)讓，而保理業(yè)務(wù)實質(zhì)上是銷售商將基于其與購貨商訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款債權(quán)根據(jù)契約關(guān)系轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行針對受讓的應(yīng)收賬款為銷售商提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款催收和信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)中特定的至少兩項綜合金融服務(wù)?；诒＠順I(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，對其按有無追索權(quán)進(jìn)行分類研究具有重要現(xiàn)實意義。

2.有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的特殊之處。有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)具有一定的相似之處，也有著本質(zhì)的不同。首先，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)相比，壞賬的風(fēng)險并沒有由銷售商轉(zhuǎn)移給銀行，購貨商到期無法償還貨款，銀行仍有權(quán)向銷售商索款，這種追索權(quán)是基于保理協(xié)議存在的。我國商業(yè)銀行國內(nèi)保理業(yè)務(wù)一向以有追索權(quán)保理為主，主要為客戶提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款催收等服務(wù)，而不包括信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保服務(wù)。拋開其法律形式，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)是銷售商以質(zhì)押應(yīng)收賬款的方式取得短期貸款，銀行并不收取信用風(fēng)險擔(dān)保費用，而只收取貿(mào)易融資利息費用（實質(zhì)上是貸款利息收入）和其他勞務(wù)服務(wù)費用，所以成本一般會比無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)低。其次，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也有相似之處。兩種業(yè)務(wù)中銀行都有追索權(quán)，但是兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。貼現(xiàn)是商業(yè)匯票持有人在匯票到期前為了取得資金，付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)的票據(jù)行為，票據(jù)持有人不一定是銷售商。貼現(xiàn)所反映的實質(zhì)上是一種票據(jù)關(guān)系，實現(xiàn)的是票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，其實現(xiàn)方式是背書，貼現(xiàn)中銀行的追索權(quán)也是票據(jù)權(quán)利的一種；有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款債權(quán)的轉(zhuǎn)移，其實現(xiàn)方式通常是轉(zhuǎn)移發(fā)票副本及銷售合同副本等。所以從交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)看，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中融資利息費用和信用風(fēng)險擔(dān)保費用不應(yīng)當(dāng)比照票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計確認(rèn)和處理。3.賬務(wù)處理時應(yīng)分項核算。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是一項以貿(mào)易融資為核心的綜合金融服務(wù)業(yè)務(wù)，總體上可分為兩種性質(zhì)的金融服務(wù)產(chǎn)品，分別為：①保理商開展資信調(diào)查、額度審核、賬戶管理等勞務(wù)服務(wù)；銷售商購買保理商的應(yīng)收賬款管理勞務(wù)。②保理商通過受讓應(yīng)收賬款債權(quán)提供融資服務(wù)（無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)還包括進(jìn)行信用風(fēng)險擔(dān)保）；銷售商取得資金使用權(quán)，以支付融資利息為代價。

對于第一種服務(wù)，保理商收取的是手續(xù)費及傭金，銷售商付出的是管理費用；對于第二種服務(wù)，保理商收取的是提供貿(mào)易融資服務(wù)的利息收入，銷售商付出的是融資利息費用。這種對服務(wù)性質(zhì)的劃分，深刻影響著銷售商和保理商雙方的科目設(shè)置及會計確認(rèn)和核算。隨著應(yīng)收賬款貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，兩種服務(wù)分別核算也愈加必要，分項核算可以使確認(rèn)和計量更加客觀、準(zhǔn)確。雙方在簽訂保理協(xié)議時列明的費用項目，是分別核算的依據(jù)。

三、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的科目設(shè)置及賬務(wù)處理

（一）科目設(shè)置 1.銷售商科目設(shè)置。

（1）有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“庫存商品”、“短期借款”、“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”等科目。其中：“其他應(yīng)收款”科目核算銷售商估計的銷售折讓及退回將會沖減的應(yīng)收賬款金額；“短期借款”科目核算銷售商的實際融資額，即保理商支付給銷售商的款項；“預(yù)計負(fù)債”科目用于核算估計的購貨商到期無法支付的貨款，即銷售商到期要追償給保理商的款項；“管理費用”科目用于核算支付給保理商的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“財務(wù)費用”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用（包括融資手續(xù)費）、信用風(fēng)險擔(dān)保費用，按直線法攤銷計入，減少應(yīng)收賬款的賬面價值；“營業(yè)外支出”科目與“預(yù)計負(fù)債”科目相對應(yīng)，核算預(yù)計無法收回的追償款。

（2）無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。其中：“其他應(yīng)收款”科目用于核算銷售商估計的銷售折讓及退回將會沖減的應(yīng)收賬款金額；“應(yīng)付利息”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用（包括融資手續(xù)費）以及信用風(fēng)險擔(dān)保費用，以后要按直線法在各期攤銷計入財務(wù)費用；“管理費用”科目核算內(nèi)容同上。2.保理商科目設(shè)置。

（1）有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“貸款”、“其他應(yīng)收款”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“吸收存款”、“應(yīng)收利息”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“貸款”科目與“吸收存款”科目相對應(yīng)，用于核算保理商實際支付給銷售商的款項，它已扣除了應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費以及融資利息費用等；“其他應(yīng)收款”科目核算應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“應(yīng)收利息”科目核算應(yīng)收取的融資利息費用，按直線法攤銷計入，到期一次收取；“手續(xù)費及傭金收入”科目與“其他應(yīng)收款”科目相對應(yīng)；“利息收入”科目與“應(yīng)收利息”科目相對應(yīng)；“資產(chǎn)減值損失”科目與“貸款損失準(zhǔn)備”科目相對應(yīng)，核算保理商估計的即使向銷售商追償后仍會發(fā)生的壞賬損失。

（2）無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款面值”、“其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息”、“壞賬準(zhǔn)備”、“吸收存款”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款面值”科目核算扣除銷售商估計的銷售折讓及退回金額后的應(yīng)收賬款余額；“其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息”科目核算收取的貿(mào)易融資利息和信用風(fēng)險擔(dān)保費用，按直線法攤銷計入利息收入；“手續(xù)費及傭金收入”科目核算收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“利息收入”科目與“其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息”科目相對應(yīng)；“壞賬準(zhǔn)備”科目核算預(yù)期無法從購貨商處收回的款項，作為“其他應(yīng)收款”科目的抵減項；“資產(chǎn)減值損失”科目與“壞賬準(zhǔn)備”科目相對應(yīng)。

（二）賬務(wù)處理 1.有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

例1：甲公司與乙銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議。2008年3月1日甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項尚未收到，銷售成本6 000元。甲丙雙方約定，丙公司應(yīng)于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日將發(fā)票副本交給乙銀行，甲乙雙方協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的貨款11 700元出售給乙銀行，由乙銀行保理，乙銀行收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金500元，收取融資費（包括融資手續(xù)費）300元；在應(yīng)收丙公司貨款到期無法收回時，乙銀行可以向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回為234元，其中：增值稅銷項稅額34元，銷售成本120元。實際發(fā)生的貨物退回由甲公司承擔(dān)。銀行3月1日實際支付給甲公司的款項為10 666元（11 700－500－300－234）。甲公司賬務(wù)處理：

（1）3月1日，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款11 700元；貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700元。借：主營業(yè)務(wù)成本6 000元；貸：庫存商品6 000元。

（2）3月1日，出售債權(quán)，按以應(yīng)收賬款債權(quán)為質(zhì)押取得短期借款處理，本金為乙銀行實際支付給甲公司的10 666元：借：銀行存款10 666元；貸：短期借款10 666元。估計銷售退回：借：其他應(yīng)收款234元；貸：應(yīng)收賬款234元。支付賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金：借：管理費用500元；貸：應(yīng)收賬款500元。

（3）按直線法攤銷支付的融資費用，列支為財務(wù)費用，3~8月每月月末處理如下：借：財務(wù)費用50元；貸：應(yīng)收賬款50元。（4）期間發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34元；貸：其他應(yīng)收款234元。借：庫存商品120元；貸：主營業(yè)務(wù)成本120元。

（5）9月1日，丙公司全額支付乙銀行貨款：借：短期借款10 666元；貸：應(yīng)收賬款10 666元。

乙銀行賬務(wù)處理：

（1）3月1日，受讓甲公司應(yīng)收賬款債權(quán)，按質(zhì)押貸款處理：借：貸款10 666元；貸：吸收存款或銀行存款10 666元。

（2）收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金：借：其他應(yīng)收款500元；貸：手續(xù)費及傭金收入500元。

（3）按直線法確認(rèn)利息收入，即收取的融資費用，3~8月每月月末處理如下：借：應(yīng)收利息50元；貸：利息收入50元。

（4）9月1日，到期全額收回貨款：借：銀行存款11 466元；貸：貸款10 666元，其他應(yīng)收款500元，應(yīng)收利息300元。2.無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

例2：甲公司與乙銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議。2008年3月1日甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項尚未收到，銷售成本6 000元。甲丙雙方約定，丙公司應(yīng)于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日將發(fā)票副本交給乙銀行，甲乙雙方協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的貨款11 700元出售給乙銀行，由乙銀行保理，乙銀行收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費及傭金500元，收取融資費（包括融資手續(xù)費）、信用風(fēng)險擔(dān)保費等600元；在應(yīng)收丙公司貨款到期無法收回時，乙銀行不得向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回為234元，其中：增值稅銷項稅額34元，銷售成本120元。實際發(fā)生的貨物退回由甲公司承擔(dān)。銀行3月1日實際支付給甲公司的款項為10 366元（11 700－500－600－234）。甲公司賬務(wù)處理：

（1）3月1日，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款11 700元；貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700元。借：主營業(yè)務(wù)成本6 000元；貸：庫存商品6 000元。

（2）3月1日，出售債權(quán)，估計將會有234元銷售退回（含銷項稅額），確認(rèn)應(yīng)收賬款管理費用500元以及應(yīng)支付的利息600元：借：銀行存款10 366元，其他應(yīng)收款234元，管理費用500元，應(yīng)付利息600元；貸：應(yīng)收賬款11 700元。

（3）每月按直線法攤銷應(yīng)付利息，列支為財務(wù)費用：借：財務(wù)費用100元；貸：應(yīng)付利息100元。

（4）期間發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34元；貸：其他應(yīng)收款234元。借：庫存商品120元；貸：主營業(yè)務(wù)成本120元。

（5）到期丙公司全額支付乙銀行貨款，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。乙銀行賬務(wù)處理：

（1）3月1日，受讓應(yīng)收賬款債權(quán)，確認(rèn)收取的手續(xù)費和傭金及貿(mào)易融資利息收入：借：其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款面值11 466元；貸：吸收存款或銀行存款10 366元，其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息600元，手續(xù)費及傭金收入500元。

（2）按直線法確認(rèn)利息收入，每月月末做如下處理：借：其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款利息100元；貸：利息收入100元。

（3）9月1日，到期全額收回應(yīng)收丙公司貨款：借：銀行存款11 466元；貸：其他應(yīng)收款——保理應(yīng)收賬款面值11 466元。

保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2009-9-17 16:7

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由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù)，因此它所進(jìn)行的賬務(wù)處理也不同。無論采用哪種方式進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財務(wù)費用”、“管理費用”等賬戶。

（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

轉(zhuǎn)讓的時候

借：銀行存款（按實際收到的款項）

財務(wù)費用（按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費）

貸：短期借款

如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

無追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開展保理的損益。

轉(zhuǎn)讓時，借：銀行存款（實際收到的款項）

營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（預(yù)計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）

壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）

財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）

貸：應(yīng)收賬款

營業(yè)外收入

實際發(fā)生銷售的退回和折讓

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款

（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。

（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。

到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理：

借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）

財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）

融金智略銀行培訓(xùn)中心004km.cn

一、基本概念和種類

(一)基本概念

保理業(yè)務(wù)是指銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c購貨商（債務(wù)人）訂立的貨物銷售與服務(wù)合同或因其他原因所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，從而獲得銀行為其提供的商業(yè)資信調(diào)查、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險擔(dān)保等方面的綜合性金融服務(wù)。

1．銷售商是指采取商業(yè)信用形式出售貨物、提供服務(wù)或其他原因擁有應(yīng)收賬款債權(quán)的企業(yè)。

2．購貨商是指以商業(yè)信用形式購買貨物、接受服務(wù)或其他原因而承擔(dān)付款責(zé)任的國家機關(guān)、企事業(yè)單位和團(tuán)體組織。

3．應(yīng)收賬款是指購銷雙方在真實貿(mào)易交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的惟

一、具體特定和排他的無爭議合法債權(quán)。

4．信用風(fēng)險擔(dān)保是指銷售商與銀行簽訂保理協(xié)議后，銀行為購貨商(債務(wù)人)核定一個信用額度，并且在協(xié)議執(zhí)行過程中，根據(jù)購貨商(債務(wù)人)資信情況變化對信用額度進(jìn)行調(diào)整。對于銷售商在已核定信用額度內(nèi)發(fā)貨所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，銀行提供自身確認(rèn)的保理額度內(nèi)的風(fēng)險擔(dān)保。(二)業(yè)務(wù)分類

1．根據(jù)委托者權(quán)益讓渡程度不同，保理業(yè)務(wù)可分為有追索權(quán)(回購型)保理和無追索權(quán)(非回購型)保理。

有追索權(quán)(回購型)保理是指銷售商將符合保理協(xié)議約定條件且經(jīng)銀行認(rèn)可的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行，取得貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款催收等服務(wù)，約定應(yīng)收賬款債權(quán)不能如期足額回收時，由銷售商負(fù)責(zé)等額回購(含置換)，銀行擁有追索權(quán)。

無追索權(quán)(非回購型)保理是指銷售商將符合保理協(xié)議約定條件且經(jīng)銀行認(rèn)可的應(yīng)收賬款債權(quán)售與銀行，取得商業(yè)資信調(diào)查、貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險擔(dān)保等服務(wù)。購貨商因財務(wù)或資信原因不能履行付款責(zé)任時，銀行也必須按其確認(rèn)的保理額度向銷售商支付全額保理款項。若銀行已向銷售商提供了保理項下融資，銀行無權(quán)向銷售商追索融資款。

2．按是否公開保理銀行的名稱來劃分，保理業(yè)務(wù)可分為公開保理和隱蔽保理。

公開保理是指在應(yīng)收賬款債權(quán)從銷售商轉(zhuǎn)讓銀行的同時，通知購貨商債權(quán)轉(zhuǎn)讓的事實，在票據(jù)上寫明貨款付給銀行。

隱蔽保理是指保理銀行與銷售商約定不向購貨商披露保理銀行與銷售商之間應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事實的一種保理業(yè)務(wù)。仍按一般程序收款，不在票據(jù)上寫明該票據(jù)是在銀行下承辦的。

(三)辦理保理業(yè)務(wù)必須以真實的商品交易、提供其他服務(wù)或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，遵循平等自愿、互惠互利、公平誠信的原則。

二、辦理條件

(一)以下應(yīng)收賬款可以辦理保理業(yè)務(wù)：

1．銷售商與企業(yè)之間因購買貨物或接受服務(wù)而形成的應(yīng)收賬款。2．銷售商與地市級(含)以上國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織之間因政府采購行為而形成的應(yīng)收賬款。

政府采購行為是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

3．銷售商與學(xué)校、醫(yī)院等事業(yè)單位之間因貨物銷售或提供服務(wù)(政府采購行為除外)而形成的應(yīng)收賬款。

4．出口企業(yè)未能及時到賬的出口退稅應(yīng)收款。

符合第2、3、4項規(guī)定的應(yīng)收賬款只能辦理有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)。

(二)敘作保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款必須符合以下條件：

1．商品交易或提供的服務(wù)合法、有效、真實，購銷雙方?jīng)]有爭議。

2．應(yīng)收賬款權(quán)屬清楚，沒有爭議，不受抵消權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)、求償權(quán)的影響。

3．應(yīng)收賬款還款期限一般在12個月內(nèi)。其中敘作有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款可以適當(dāng)延長，但最長不超過18個月。4．應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)合理、壞賬比例適度、風(fēng)險能有效預(yù)測和控制，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在行業(yè)良好值以上。

5．購銷合同中沒有含有禁止應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的條款。

(三)辦理有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)的，銷售商應(yīng)同時具備以下條件：

1．信用等級在A+(含)以上，無不良信用記錄；

2．經(jīng)營管理規(guī)范，財務(wù)制度健全，現(xiàn)金流量充足，有較強的回購和償債能力；

3．發(fā)展前景良好，主要產(chǎn)品所占市場份額較大； 4．應(yīng)收賬款的期限、地區(qū)、客戶結(jié)構(gòu)合理； 5．我行要求的其他條件。

為符合前述第(一)款第4項規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)時，銷售商(出口企業(yè))還應(yīng)同時具備以下條件：

1．前兩年獲得所在地國稅局批準(zhǔn)退稅金額與向國稅局申報退稅金額比例在90％(含)以上；

2．在我行開立出口退稅專戶，該專戶應(yīng)為國稅部門確認(rèn)的出口企業(yè)接受退稅款項的惟一專用賬戶，且沒有用該專戶辦理出口退稅賬戶托管貸款；

3．在與我行簽訂保理業(yè)務(wù)協(xié)議書中明確約定：無論出口企業(yè)在我行保理融資期限到期與否，如因涉及違法行為、國家退稅政策變化或其他非正常因素導(dǎo)致應(yīng)退稅款無法退回，出口企業(yè)均須無條件地予以回購。(四)為符合前述第(一)款第2、3項規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)時，作為購貨商的事業(yè)單位應(yīng)同時具備以下條件：

1．財務(wù)制度健全，現(xiàn)金流量充足；

2．沒有拖欠銷售商貨款及其他不良信用記錄。

(五)辦理無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)的，銷售商除符合前述第(三)款規(guī)定外，購貨商的信用等級必須在AA-(含)以上(銷售商提供低風(fēng)險擔(dān)保的，購貨商可不受信用等級的限制)，經(jīng)營管理規(guī)范，財務(wù)制度健全，現(xiàn)金流量情況較好，沒有拖欠銷售商貸款及其他不良信用記錄。

如有必要，銀行還可要求銷售商提供以下付款擔(dān)保方式之一作為補充條件：

1．保險公司提供的以我行為受益人的購貨商付款保險； 2．《財富》雜志當(dāng)年評選的全球最大500家企業(yè)提供的購貨商付款擔(dān)保；

3．穆迪公司當(dāng)年評定的Aaa、Aa、A級企業(yè)或標(biāo)準(zhǔn)普爾當(dāng)年評定的AAA、AA、A級企業(yè)以及與我行有代理關(guān)系的一、二類國內(nèi)外商業(yè)銀行出具的備用信用證擔(dān)保或無條件、不可撤銷的保函；

4．銷售商提供的銀行定期存款或有價證券質(zhì)押； 5．銷售商與銀行按照商定的比率承擔(dān)壞賬損失； 6．銀行認(rèn)可的其他擔(dān)保方式。

(六)以下應(yīng)收賬款一般不在辦理保理業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)： 1．關(guān)聯(lián)企業(yè)之間因商品賒銷而形成的應(yīng)收賬款，但提供總行認(rèn)可的低風(fēng)險擔(dān)保方式的除外；

2．銷售商與購貨商之間為個人或家庭消費而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款； 3．涉及特許經(jīng)營、專利、商標(biāo)、知識產(chǎn)權(quán)等市場不易定價的產(chǎn)權(quán)交易而形成的應(yīng)收賬款；

4．總行認(rèn)定的其他不宜敘作保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款。

三、融資金額、期限、利率和費用

(一)融資金額根據(jù)應(yīng)收賬款質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、期限按一定的預(yù)付比率確定。其計算公式為：

融資金額=應(yīng)收賬款發(fā)票(應(yīng)退未退稅款)實有金額×預(yù)付比率 應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額是指發(fā)票金額扣除銷售商已回籠貨款后的余額。

應(yīng)退未退稅款實有金額是指以出口退稅應(yīng)收款辦理保理業(yè)務(wù)時，主管出口退稅的國家稅務(wù)部門應(yīng)退未退給銷售商(出口企業(yè))的稅款金額。

預(yù)付比率是銀行根據(jù)購銷雙方資信情況、風(fēng)險狀況以及應(yīng)收賬款質(zhì)量與可能出現(xiàn)的壞賬比率而確定的融資比例，一般不超過發(fā)票(應(yīng)退未退稅款)實有金額的80％。

(二)保理融資期限包括保理期和寬延期。保理期為保理業(yè)務(wù)發(fā)生日到應(yīng)收賬款約定收款日，保理期滿未能收回的保理融資轉(zhuǎn)入寬延期，寬延期最長為3個月。寬延期屆滿后，應(yīng)收賬款仍未全部收回，融資仍有余額的，有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)未回購(含置換)的，轉(zhuǎn)為逾期，按不良貸款管理；無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)，銀行按確認(rèn)的保理金額進(jìn)行擔(dān)保付款，擔(dān)保付款超過3個月(含)后，仍未追回的保理額度內(nèi)的應(yīng)收賬款做壞賬處理。

無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)融資期限最長不得超過15個月(含寬延期)，有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)融資期限最長不超過21個月(含寬延期)。特殊情況確需超過時，須報經(jīng)總行審查同意。

(三)保理業(yè)務(wù)融資利率在保理期按照中國人民銀行規(guī)定的同期流動資金貸款利率掌握；寬延期在保理期融資利率基礎(chǔ)上上浮10％~20％掌握；逾期按照人民銀行規(guī)定的逾期貸款利率執(zhí)行(逾期利率低于寬延期利率時，仍按寬延期利率執(zhí)行)。融資利息既可以在放款日一次性收取，也可以按月收取。

(四)保理業(yè)務(wù)手續(xù)費在辦理業(yè)務(wù)時一次性收取，收費標(biāo)準(zhǔn)既可以執(zhí)行整體收費標(biāo)準(zhǔn)，也可以執(zhí)行分項收費標(biāo)準(zhǔn)。手續(xù)費的多少取決于交易性質(zhì)、金額、融資風(fēng)險大小及服務(wù)內(nèi)容等。

1．整體收費標(biāo)準(zhǔn)。有追索權(quán)(回購型)保理手續(xù)費的費率為應(yīng)收賬款發(fā)票(應(yīng)退未退稅款)實有總額的0．2％~1．2％；無追索權(quán)(非回購型)保理手續(xù)費的費率為應(yīng)收賬款發(fā)票實有總額的0．5％~3％。

2．分項收費標(biāo)準(zhǔn)(1)融資手續(xù)費費率。有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)融資手續(xù)費的費率為融資金額的0．1％~0．6％；無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)，務(wù)融資手續(xù)費的費率為融資金額的0，4％~1．2％。

(2)賬務(wù)管理費費率為應(yīng)收賬款發(fā)票(應(yīng)退未退稅款)實有金額的0．1％~0．6％。

(3)信用風(fēng)險擔(dān)保費費率為應(yīng)收賬款發(fā)票(應(yīng)退未退稅款)實有金額的0．2％~2％。

(4)資信調(diào)查費和信用額度核定費用按實際支出或視具體情況確定，一般每個購貨商每年收取一次。

四、調(diào)查、審查、審批及操作流程

(一)保理業(yè)務(wù)調(diào)查、審查除了按照流動資金貸款調(diào)查、審查要求對銷售商和購貨商進(jìn)行調(diào)查、審查外，還要重點調(diào)查和審查以下內(nèi)容：

1．銷售商產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品銷售占比、營銷管理、財務(wù)管理體制狀況，以及在我行的授信與融資情況。

2．銷售商確認(rèn)應(yīng)收賬款的會計原則、時間和條件，相關(guān)的商務(wù)合同條款，近三年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布、客戶構(gòu)成、主要產(chǎn)品組成和應(yīng)收賬款的回收率、壞賬率、預(yù)期壞賬率以及應(yīng)收賬款的管理與回收等情況。

3．購貨商在我行的授信與融資情況。

4．購銷雙方交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的合法、有效和真實性情況。有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)的調(diào)查、審查重點是銷售商，無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)的調(diào)查、審查重點是購貨商。

(二)保理業(yè)務(wù)審批權(quán)限具體按照每信貸業(yè)務(wù)授權(quán)文件規(guī)定執(zhí)行。

(三)有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)操作流程

1．開戶行受理銷售商提出敘作保理業(yè)務(wù)的申請后，根據(jù)調(diào)查、審查結(jié)果完成銷售商應(yīng)收賬款分析報告，制定切實可行的業(yè)務(wù)操作方案，按權(quán)限報上級行審批。

對符合前述第二條第(一)款第2項規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)時，銷售商還應(yīng)提供經(jīng)采購人所在地財政部門蓋章確認(rèn)的《政府采購應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)確認(rèn)單》(可參照附件或使用經(jīng)當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門制定的統(tǒng)一格式確認(rèn)函)。

對符合前述第二條第(一)款第4項規(guī)定的應(yīng)收款辦理保理業(yè)務(wù)時，銷售商(出口企業(yè))還應(yīng)提供以下資料：

(1)出口企業(yè)及有權(quán)簽字人蓋章的《(開立)出口退稅專戶承諾書》；(2)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門和國稅部門蓋章確認(rèn)的《出口退稅應(yīng)收款保理業(yè)務(wù)確認(rèn)單》(可參照附件或使用經(jīng)當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門制定的統(tǒng)一格式確認(rèn)函)。

2．上級行審批同意后，授權(quán)開戶行同銷售商簽訂保理業(yè)務(wù)協(xié)議。3．銷售商發(fā)出貨物后，將運輸部門出具的貨運單據(jù)正本、發(fā)票副本及相關(guān)資料逐筆提供給開戶行(以出口退稅應(yīng)收款辦理保理業(yè)務(wù)的除外)。4．開戶行根據(jù)協(xié)議，審查確認(rèn)應(yīng)收賬款是否符合辦理保理業(yè)務(wù)的范圍和條件。

5．辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓手續(xù)，銷售商將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購貨商(隱蔽保理業(yè)務(wù)不在發(fā)票上注明轉(zhuǎn)讓條款)。

6．銀行根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項。

7．銷售商或開戶行按應(yīng)收賬款約定在收款日前向購貨商催收應(yīng)收賬款(隱蔽保理業(yè)務(wù)由銷售商催收)。

8．購貨商按應(yīng)收賬款約定付款。

9．銀行收妥貨款，扣除融資本息及有關(guān)費用后，將保理余款支付銷售商。如購貨商在寬延期后仍未付清全額貨款，銷售商對保理額度內(nèi)未收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行等額回購。

(四)無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)操作流程

1．開戶行受理銷售商提出敘作保理業(yè)務(wù)的申請后，按規(guī)定內(nèi)容對銷售商進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查與審查后；要求其將購貨商的名稱及有關(guān)交易情況進(jìn)行詳細(xì)報告。

2．開戶行將上述資料整理后，通知購貨商開戶行并委托其按規(guī)定內(nèi)容對購貨商進(jìn)行資信調(diào)查(購貨商不在我行開戶的，需辦理開戶手續(xù))。

3．購貨商開戶行對購貨商資信進(jìn)行調(diào)查后，將調(diào)查結(jié)果及可以向購貨商提供賒銷金額的具體建議通知銷售商開戶行，同時為其核準(zhǔn)授信額度。4．如購貨商資信可靠，向其提供賒銷金額建議的數(shù)字也積極可信，銷售商開戶行即將調(diào)查結(jié)果告知銷售商，并對銷售商與購貨商之交易加以確認(rèn)，向銷售商提出銀行擬確認(rèn)的保理額度。

5．開戶行根據(jù)調(diào)查與審查的情況，完成銷售商應(yīng)收賬款分析報告，制定切實可行的業(yè)務(wù)操作方案，報一級(直屬)分行審批。

6．一級(直屬)分行審批同意后，授權(quán)開戶行與銷售商簽訂保理協(xié)議。

7．銷售商裝運貨物后，把有關(guān)單據(jù)售予銀行，并將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購貨商(隱蔽保理業(yè)務(wù)不在發(fā)票上注明轉(zhuǎn)讓條款)，將發(fā)票副本提交開戶行；銀行要求提供付款擔(dān)保的，銷售商要辦妥相關(guān)手續(xù)。

8．銀行根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項。

9．銷售商開戶行或銷售商按購銷合同約定在付款日前向購貨商催收或銷售商開戶行委托購貨商開戶行向購貨商催收(隱蔽保理業(yè)務(wù)由銷售商自行催收)。

10．購貨商按購銷合同約定付款。

11．銀行收妥貨款，扣除融資本息及相關(guān)費用后將保理余款支付銷售商。如果購貨商在寬延期后仍未付清全額貨款，銀行做擔(dān)保付款——扣除融資本息及相關(guān)費用后將保理余款支付銷售商(銀行與銷售商共擔(dān)風(fēng)險的，須扣除銷售商承擔(dān)風(fēng)險部分)。

(五)辦理無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)，如果銷售商和購貨商不在同一支行開戶，銷售商開戶行委托購貨商開戶行代理其對購貨商進(jìn)行調(diào)查、應(yīng)收賬款催收的，應(yīng)與購貨商開戶行簽訂代理協(xié)議，并支付一定的費用(具體金額由雙方協(xié)商確定)。費用參考標(biāo)準(zhǔn)：按委托行委托購貨商開戶行進(jìn)行調(diào)查、應(yīng)收賬款催收等服務(wù)內(nèi)容向銷售商收取各項手續(xù)費金額的50％左右給付。

(六)銷售商在申辦保理業(yè)務(wù)時不能提供發(fā)票副本的(以出口退稅應(yīng)收款辦理的保理業(yè)務(wù)除外)，其保理業(yè)務(wù)必須報總行審批。

(七)對銷售商向銀行提供抵(質(zhì))押或第三方擔(dān)保的，應(yīng)簽訂相應(yīng)的抵(質(zhì))押或保證合同；對銷售商與銀行按比率承擔(dān)壞賬損失的，應(yīng)在協(xié)議中明確各自承擔(dān)的比率，其協(xié)議必須進(jìn)行公證。

五、保理業(yè)務(wù)的管理

(一)無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)和對符合前述第二條第(一)款第2項規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)原則上不得以隱蔽方式敘作(如有特殊需求，須報總行審批)。

(二)有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款，一般由銷售商負(fù)責(zé)回收。無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款，可根據(jù)實際情況選擇由我行負(fù)責(zé)回收，也可以委托銷售商負(fù)責(zé)回收。

(三)銀行向銷售商提供融資后，信貸部門應(yīng)按照貸后管理的有關(guān)規(guī)定加強對銷售商和購貨商的跟蹤檢查，定期分析和了解銷售商和購貨商的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況以及資信變化等情況，確保應(yīng)收賬款和融資款的如期回收。

(四)保理融資期滿，有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款未能如期足額收回，銷售商應(yīng)立即無條件地對未收回部分予以回購。銷售商對有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)的融資款的償還承擔(dān)最終責(zé)任。無論何種原因致使銷售商不能及時、足額收回應(yīng)收賬款，均不影響我行對銷售商行使并實現(xiàn)追索權(quán)。

(五)對無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款，若銷售商與購貨商或銷售商與其他債務(wù)人產(chǎn)生貿(mào)易糾紛(包括但不限于質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)方面的交易糾紛)、債務(wù)糾紛和債務(wù)追索，我行不負(fù)任何責(zé)任也不介人，但影響購貨商未能在規(guī)定期限內(nèi)向我行支付貨款的，銷售商也要對出售給我行的應(yīng)收賬款予以回購。

(六)無論有追索權(quán)(回購型)保理和無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款，若發(fā)生購貨商因貨物損失拒付或少付貨款，銷售商亦應(yīng)對購貨商拒付或少付的應(yīng)收賬款部分予以回購。

(七)若發(fā)生銷售商應(yīng)回購而未予回購的事宜，我行有權(quán)行使抵消權(quán)和追索權(quán)，即從銷售商賬戶上直接扣劃應(yīng)予回購的款項或?qū)ζ渌房铐椨枰宰匪鳌?/p>

(八)如果購貨商對銷售商的應(yīng)收賬款提供了任何形式的擔(dān)保包括抵(質(zhì))押或保證，可以轉(zhuǎn)讓的，銷售商應(yīng)一并轉(zhuǎn)讓給我行。不能轉(zhuǎn)讓的，銷售商應(yīng)在我行需要時協(xié)助我行追索債務(wù)。

六、風(fēng)險控制

(一)保理業(yè)務(wù)融資實行額度控制，一般一年一定，其額度可以為單筆額度，也可以是循環(huán)額度，并均應(yīng)納入最高綜合授信額度控制。單筆額度是根據(jù)銷售商或購貨商的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，針對一筆特定交易而核定的應(yīng)收賬款融資額度。循環(huán)額度是對銷售商或購貨商核定的一個最高信用額度，在保理有效期內(nèi)可循環(huán)使用。

(二)對無追索權(quán)(非回購型)保理業(yè)務(wù)，銀行在做擔(dān)保付款時，要按確認(rèn)的保理額度與已收回應(yīng)收賬款的差額部分提取100％的專項準(zhǔn)備(銷售商與銀行共擔(dān)風(fēng)險的，須在扣除銷售商承擔(dān)風(fēng)險部分后提取)；銷售商提供付款擔(dān)保的，銀行按確認(rèn)的保理額度提取1％的普通準(zhǔn)備。

(三)辦理保理業(yè)務(wù)的銷售商如出現(xiàn)下列情況之一，經(jīng)辦行應(yīng)立即停辦其保理業(yè)務(wù)，并報告上級行。

1．貸款業(yè)務(wù)出現(xiàn)逾期、欠息等不良行為； 2．應(yīng)收賬款壞賬率連續(xù)2個月上升；

3．已到期未收回應(yīng)收賬款比例增長10％以上； 4．連續(xù)兩次不按時足額回購(含置換)應(yīng)收賬款； 5．我行認(rèn)為應(yīng)立即停辦保理業(yè)務(wù)的其他情況。

(四)銀行要做好保理業(yè)務(wù)的日常管理和不良保理業(yè)務(wù)的催收工作。1．保理業(yè)務(wù)保理期到期前5天，銀行要向銷售商遞交《保理業(yè)務(wù)融資即將轉(zhuǎn)入寬延期通知書》；

2．寬延期屆滿前15天，銀行要向銷售商遞交《保理業(yè)務(wù)融資即將逾期通知書》；

3．保理業(yè)務(wù)融資逾期當(dāng)天，銀行要向銷售商遞交《保理業(yè)務(wù)融資逾期通知書》； 4．應(yīng)收賬款回款到賬，但無法確定其對應(yīng)的某一項保理業(yè)務(wù)，保理銀行應(yīng)于當(dāng)天向銷售商遞交《應(yīng)收賬款回款確認(rèn)書》。

(五)各行要對銷售商和購貨商的授信額度進(jìn)行監(jiān)測，并隨時向銷售商與購貨商提示授信額度的調(diào)整變化情況。各分行要加強對保理業(yè)務(wù)的監(jiān)測分析和檢查管理工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭要及時采取相應(yīng)的風(fēng)險防范和控制措施。

七、部門職責(zé)

(一)信貸業(yè)務(wù)營銷部門負(fù)責(zé)保理業(yè)務(wù)的調(diào)查和報批以及保理額度的確定、融資利率與預(yù)付比率及手續(xù)費率的商定、協(xié)議的簽訂、應(yīng)收賬款的催收等工作。

(二)信貸管理部門負(fù)責(zé)保理業(yè)務(wù)的審查、貸后管理、臺賬管理以及授信額度的核定等工作。

(三)會計部門負(fù)責(zé)銷售分戶賬管理、保理業(yè)務(wù)會計核算和賬務(wù)處理以及與企業(yè)賬務(wù)核對等工作。根據(jù)銷售商的要求，定期和不定期向銷售商提供關(guān)于應(yīng)收賬款的回收情況、逾期賬款情況、信用額度變化情況、對賬單等各種財務(wù)和統(tǒng)計報表。

(四)計劃財務(wù)部門負(fù)責(zé)保理業(yè)務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取、使用和管理工作。

(五)法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)或參與業(yè)務(wù)法律文書的起草、法律事實的認(rèn)定以及債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和程序合法規(guī)范性的審查工作，上報審批的業(yè)務(wù)資料必須附有各級法律事務(wù)部門的審核意見書。

八、其他規(guī)定(一)我行系統(tǒng)內(nèi)委托行與代理行之間因保理業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的爭議和分歧應(yīng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上由上級行協(xié)調(diào)解決。

(二)各級行辦理國內(nèi)保理業(yè)務(wù)應(yīng)使用總行統(tǒng)一制定的國內(nèi)保理業(yè)務(wù)協(xié)議示范文本，遇特殊情況需要變更的，需經(jīng)一級(直屬)分行法律事務(wù)部門核準(zhǔn)。