第一篇：應(yīng)收租金保理業(yè)務(wù)協(xié)議

附件2： 編號：

應(yīng)收租賃款保理業(yè)務(wù)協(xié)議 [有追索權(quán)/無追索權(quán)]

融資申請人（甲方）：xxxx有限公司 保理銀行（乙方）：

鑒于：甲方作為出租人以其與承租人之間形成的應(yīng)收租賃款，向乙方申請辦理 有追索權(quán) [有追索權(quán)/無追索權(quán)]應(yīng)收租賃款保理業(yè)務(wù)。為明確責任，恪守信用，根據(jù)《中華人民共和國合同法》及有關(guān)法律、法規(guī)，甲、乙雙方經(jīng)平等協(xié)商一致，簽訂本協(xié)議。

第一條 有關(guān)用語定義

1.1 除本協(xié)議另有規(guī)定外，本協(xié)議中下列有關(guān)用語的定義是：

1.1.1 有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)：指甲方將其在租賃合同項下未到期的應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓給乙方，由乙方受讓甲方未到期應(yīng)收租賃款債權(quán)，若承租人在約定期限內(nèi)不能足額償付應(yīng)收租賃款，乙方有權(quán)按照本協(xié)議約定向甲方追索未償款項。

1.1.2 無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)：指甲方將其在租賃合同項下未到期的應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓給乙方，由乙方受讓甲方未到期應(yīng)收租賃款債權(quán)，若承租人因資信原因在約定期限內(nèi)不能足額償付應(yīng)收租賃款，乙方無權(quán)向甲方追索未償款項。

1.1.3 租賃合同：指甲方與承租人及供貨商簽訂的合法、有效成立并生效，且不存在爭議的產(chǎn)生本協(xié)議項下所對應(yīng)應(yīng)收租賃款的融資租賃合同。

1.1.4 承租人：租賃合同中的承租人，也即租賃合同項下應(yīng)收租賃款的付款人。

1.1.5 應(yīng)收租賃款：指甲方轉(zhuǎn)讓給乙方的其與承租人在真實、合法的交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的唯

一、具體、特定和排他的無爭議合法債權(quán)以及行使、保全該債權(quán)的所有相關(guān)權(quán)益。

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1.1.6 應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓金額：指甲方將基于租賃合同產(chǎn)生的，應(yīng)由承租人支付但尚未償付給甲方的應(yīng)收租賃款，根據(jù)本協(xié)議的約定轉(zhuǎn)讓給乙方的數(shù)額。

1.1.7 保理融資金額：指本協(xié)議項下《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》中的保理融資金額之和。

1.1.8 保理余款：指乙方實際收回的應(yīng)收租賃款扣除融資本金、融資利息、逾期罰息及有關(guān)費用后的剩余資金。

1.1.9 保理賬戶：指甲方根據(jù)本協(xié)議在乙方開立的用于應(yīng)收租賃款回收、保理融資本息扣劃、保理余款支付的專門賬戶，是收取本協(xié)議項下應(yīng)收租賃款的唯一合法賬戶。

1.1.10 保理業(yè)務(wù)手續(xù)費：指乙方按照本協(xié)議的約定，向甲方提供融資及咨詢顧問、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收租賃款管理等綜合性金融服務(wù),而有權(quán)向甲方收取的費用。

第二條 甲方的陳述和保證

2.1 甲方系依法成立的法人（或是經(jīng)法人合法授權(quán)的分支機構(gòu)），現(xiàn)持有有效營業(yè)執(zhí)照，并依法擁有其資產(chǎn)，合法經(jīng)營其業(yè)務(wù)。

2.2 甲方具有履行本協(xié)議項下權(quán)利和義務(wù)的能力。

2.3 本協(xié)議的簽署和執(zhí)行不會與甲方必須遵守的法律和行政法規(guī)相違背或抵觸；執(zhí)行本協(xié)議不會引起甲方違反其所應(yīng)遵守的其他合同以及批準其成立的文件和公司章程。

2.4 甲方向乙方提供的所有資料都是真實、準確、完整而沒有任何隱瞞，不存在任何未向乙方披露的重大債務(wù)或或有債務(wù)。

2.5 甲方轉(zhuǎn)讓給乙方的應(yīng)收租賃款賴以產(chǎn)生的租賃合同及所對應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實、合法、有效，沒有爭議。

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2.6 甲方與承租人訂立的租賃合同中不含有任何限制應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓的條款。

2.7 甲方轉(zhuǎn)讓給乙方的應(yīng)收租賃款權(quán)屬清楚，沒有瑕疵，甲方未將其轉(zhuǎn)讓給任何第三人，也未在其上為任何第三人設(shè)定任何質(zhì)權(quán)和其他優(yōu)先受償權(quán)。

2.8 在本協(xié)議生效時，沒有針對甲方提出的或懸而未決的、可能會對其履行本協(xié)議項下義務(wù)構(gòu)成任何形式的實質(zhì)性不利影響的訴訟、仲裁或其他潛在的重大糾紛。

2.9 提供給乙方的最新財務(wù)報表是根據(jù)中國適用法律和條例以及會計準則編制的，完整、真實、公正地反映了甲方在有關(guān)財務(wù)時期結(jié)束時的財務(wù)狀況及業(yè)績。從該財務(wù)報表日期后，甲方的業(yè)務(wù)或財務(wù)狀況并無不利的實質(zhì)性變化。

2.10 本協(xié)議項下融資用途為向承租人支付設(shè)備購買價款。未經(jīng)乙方書面同意，甲方不得將融資款項挪作他用。

第三條 乙方的陳述及保證

3.1 甲方具有履行本協(xié)議項下權(quán)利和義務(wù)的能力。3.2 依據(jù)本協(xié)議約定按時足額向甲方支付轉(zhuǎn)讓款。

3.3 除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，乙方應(yīng)對在本合同履行過程中知悉的甲方生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況等方面的信息或資料保密。

第四條 保理融資金額和期限

4.1 甲方將應(yīng)收租賃款債權(quán)及相關(guān)權(quán)利轉(zhuǎn)讓乙方，乙方審查確認后，按照本協(xié)議項下《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》中對應(yīng)的保理融資金額之和，給予甲方總額為人民幣 元（大寫 元整）的保理融資（大小寫不一致時，以大寫為準，下同）。（轉(zhuǎn)讓日以及轉(zhuǎn)讓價款金額詳見本合同附件1。）

4.2 乙方給予甲方的每筆應(yīng)收租賃款對應(yīng)的保理融資期限自融資發(fā)放日

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起至甲乙雙方約定的融資到期日止，具體見《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》。

4.3 乙方向甲方支付轉(zhuǎn)讓款 乙方將轉(zhuǎn)讓款劃入甲方以下賬戶：

帳戶名稱: 帳號: 開戶銀行:

4.4 若甲方在申請保理融資前尚未全額支付租賃物貨款，保理融資款項中與甲方尚未支付的租賃物貨款相應(yīng)的部分，由乙方直接支付至供貨商以下賬戶：

帳戶名稱: 帳號: 開戶銀行:

第五條 保理融資利率、利息和費用

5.1 本協(xié)議項下保理融資利率見《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》。5.2 融資利率按 5.2.2 項確定：

5.2.1 融資利率按融資發(fā)放日前一工作日公布的三個月Shibor加 個基點（BP）執(zhí)行（年利率 %或月利率

‰）。

5.2.2 融資利率以基準利率加浮動幅度確定，其中基準利率為融資發(fā)放日按照本協(xié)議第4.2條所約定的融資期限適用的中國人民銀行公布的同期限同檔次人民幣貸款利率，浮動幅度為（上/下）浮 %。

5.3 甲方未按本協(xié)議約定履行回購義務(wù)的，逾期回購部分仍適用上述利率確定方式。

5.4 以5.2.2約定方式確定融資利率的，如融資期間遇中國人民銀行調(diào)

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整貸款基準利率，則甲方將根據(jù)租賃合同的相關(guān)約定調(diào)整未償還租金支付表。

無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)項下，如甲乙雙方以5.2.2約定方式確定融資利率的，《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》中尚未到期的應(yīng)收租賃款對應(yīng)的保理融資金額不予調(diào)整。

第六條 應(yīng)收租賃款的回收

6.1 本協(xié)議項下的應(yīng)收租賃款可采取以下 方式回收： 6.1.1 乙方自行負責管理和回收。

6.1.2 由甲方作為乙方的代理人，負責督促承租人按租賃合同的約定及時支付應(yīng)收租賃款，并負責督促承租人按乙方的要求及時將應(yīng)收租賃款存入保理賬戶。

6.2 甲方在乙方開立賬號為 的保理賬戶（下同）用于收取相應(yīng)應(yīng)收租賃款以及扣劃保理融資本息，未經(jīng)乙方同意，甲方不得自行從該賬戶支取任何款項，也不發(fā)出從該賬戶支付任何款項的指令。該賬戶不得開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。

6.3 甲方授權(quán)乙方對保理賬戶進行日常監(jiān)管，包括但不限于對該賬戶的資金收入和支出情況進行了解和記錄，且須配合乙方對到賬的款項進行逐筆核對。

6.4 在本協(xié)議約定的融資到期之日，或融資對應(yīng)的租賃款提前到賬的，乙方有權(quán)直接從保理賬戶中劃扣融資本息及相關(guān)費用。

6.5 融資到期日保理賬戶中的金額不能足額支付其所對應(yīng)的保理融資本息的，乙方有權(quán)從甲方在xxxxxxxxxxxxxxxx及其分支機構(gòu)的任何賬戶中扣收相應(yīng)款項以清償全部融資本息及其他應(yīng)付費用。無追索權(quán)保理不執(zhí)行本條規(guī)定。

6.6 乙方收到承租人全額付款后，應(yīng)與應(yīng)收租賃款對應(yīng)的融資逐筆勾對，確認無誤的，該筆應(yīng)收租賃款對應(yīng)的融資從《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》內(nèi)勾銷，5 / 17

如有保理余款的，乙方應(yīng)及時將保理余款給付甲方。

6.7 本協(xié)議項下的應(yīng)收租賃款采取6.1.2方式回收時，乙方委托甲方進行租金收付、租后管理。

6.7.1 租金收付的委托管理。

6.7.1.1乙方委托甲方向承租人收取租金，并由甲方向承租人開具租金發(fā)票。承租人的還款時間及應(yīng)還款金額如本合同附件3所示。

6.7.1.2 除非發(fā)生不可抗力事件，否則，甲方應(yīng)在收到應(yīng)收租賃賬款后第二個工作日內(nèi)將該等應(yīng)收租賃賬款劃付至乙方。若甲方遲延支付應(yīng)收租賃賬款的，應(yīng)向乙方支付日萬分之五的滯納金，若甲方遲延支付超過一個月的，乙方有權(quán)提前終止本合同，并要求甲方將剩余應(yīng)收賬款予以回購。

6.7.2 租后管理的委托

6.7.2.1 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后，乙方委托甲方繼續(xù)行使租賃合同項下檢查租賃物及承租人狀況等權(quán)利，甲方并應(yīng)將依據(jù)租賃合同規(guī)定獲得的承租人財務(wù)報告、審計報告、租賃設(shè)備的使用、維護、保養(yǎng)記錄報告以及其他承租人的書面通知及時轉(zhuǎn)交乙方。

6.7.2.2 租賃期限內(nèi)，如遇中國人民銀行貸款基準利率調(diào)整而導(dǎo)致租金需要調(diào)整的，甲方負責調(diào)息計算并與乙方核實后通知承租人租金調(diào)整事宜，包括向承租人發(fā)出《租金調(diào)整通知書》。

6.7.2.3 租賃期限屆滿，由甲方負責辦理租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租人的相關(guān)手續(xù)。

第七條 應(yīng)收租賃款回購條件、方式及程序

7.1 由于甲方的虛假陳述或保證，對本協(xié)議項下應(yīng)收租賃款的償還產(chǎn)生不利影響的，甲方應(yīng)按照乙方通知事項進行回購。

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7.2 除7.1規(guī)定外，對符合下列條件的有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)，甲方也應(yīng)按照乙方通知進行回購：

7.2.1 因甲方未履行租賃合同的義務(wù)致使承租人對本協(xié)議項下應(yīng)收租賃款的償還提出異議，進而拒付或少付的應(yīng)收租賃款。

7.2.2 保理融資到期日，乙方未收到承租人付款，或承租人付款金額不足以償付融資本金、融資利息、罰息及有關(guān)費用。

7.2.3 構(gòu)成本協(xié)議第九條約定的違約行為，被乙方宣布到期的應(yīng)收租賃款。7.2.4 本協(xié)議約定的甲方應(yīng)進行回購的其他情形。

7.3 除7.1規(guī)定外，對符合下列條件的無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)，甲方也應(yīng)按照乙方通知事項進行回購：

7.3.1 因甲方未履行租賃合同的義務(wù)致使承租人對本協(xié)議項下應(yīng)收租賃款的償還提出異議，進而拒付或少付的應(yīng)收租賃款。

7.3.2 甲方與承租人或甲方與其他債務(wù)人發(fā)生貿(mào)易糾紛（包括但不限于質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)方面的糾紛）、債務(wù)糾紛，并且上述糾紛的責任方為甲方，從而導(dǎo)致承租人未能在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)向乙方支付的應(yīng)收租賃款。

7.3.3 其他因甲方的原因?qū)е鲁凶馊司芨痘蛏俑兜膽?yīng)收租賃款。7.3.4 本協(xié)議簽訂后，乙方發(fā)現(xiàn)辦理無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收租賃款不符合本協(xié)議約定的條件。

7.3.5 本協(xié)議約定的甲方應(yīng)進行回購的其他情形。

7.4甲方接到乙方要求其回購應(yīng)收租賃款的書面通知后5個工作日內(nèi)，按照乙方通知要求對《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》中未收回的應(yīng)收租賃款進行回購；甲方全額回購的，乙方與甲方簽署有關(guān)確認應(yīng)收租賃款回購的書面文件，并在款項到賬后，本協(xié)議終止。

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第八條 甲方的權(quán)利和義務(wù)

8.1 甲方在本協(xié)議中行使以下權(quán)利，履行以下義務(wù): 8.1.1 甲方有權(quán)要求乙方按本協(xié)議約定提供融資。

8.1.2 甲方應(yīng)在租賃合同中與承租人約定，自租賃合同生效之日起，承租人支付應(yīng)收租賃款的義務(wù)為絕對的和無條件的，并不因任何原因被影響或扣減，包括但不限于承租人無法使用租賃物、租賃物滅失或毀損等。

8.1.3 甲方應(yīng)根據(jù)租賃合同的約定將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事項書面通知承租人（通知書格式見本合同附件2）。

8.1.4 甲方或甲方根據(jù)承租人申請需在融資到期前變更或提前終止租賃合同的，必須事先征得乙方同意,除非甲方將回購《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓明細表》中未償還的應(yīng)收租賃款。

8.1.5 甲方應(yīng)按本協(xié)議約定支付保理業(yè)務(wù)手續(xù)費、保理融資利息、逾期罰息及有關(guān)費用，并按本協(xié)議約定履行回購義務(wù)。

8.1.6 甲方應(yīng)與承租人約定應(yīng)收租賃款回款由承租人以匯款等方式直接劃入保理賬戶，對于使用票據(jù)等結(jié)算方式確實不能直接劃入保理賬戶的，甲方應(yīng)當確保收到款項后及時劃入保理賬戶。

8.1.7 甲方應(yīng)積極配合乙方對其有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況的調(diào)查、了解，并按乙方要求及時提供會計、財務(wù)報表等資料。

8.1.8 甲方應(yīng)在乙方對承租人采取的收款措施或訴訟中提供必要的協(xié)助。8.1.9若融資期內(nèi)承租人發(fā)生下列事件，甲方應(yīng)在收到承租人關(guān)于下列事件的通知后5個工作日內(nèi)通知乙方，并向乙方提供事件的有關(guān)資料：

● 發(fā)生任何租賃合同項下違約事件；

● 預(yù)期中的租賃合同項下違約事件或可能發(fā)生的將對乙方在本協(xié)議項下的 8 / 17

權(quán)益造成侵害的任何事件；

● 涉及被任何債權(quán)人索償總額超過人民幣 萬元或等值的其他貨幣的訴訟、仲裁或任何形式的索賠；

● 變更企業(yè)名稱、住所、注冊資本、經(jīng)營范圍、公司類型，修改公司章程，股份制改造、承包、租賃、合并、分立、聯(lián)營、與外商合資或合作，在財務(wù)方面發(fā)生重大變化或股權(quán)變動及其他重大事項。

8.1.10 若承租人或任意第三方對甲方的應(yīng)收租賃款提供了任何形式的擔保，甲方應(yīng)一并轉(zhuǎn)讓給乙方；

8.1.11 除應(yīng)收租賃款及相關(guān)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給乙方外，甲方應(yīng)繼續(xù)履行租賃合同項下的其他所有義務(wù)。

8.1.12 本協(xié)議生效后，甲方不得簽署任何足以損害本協(xié)議項下乙方利益的協(xié)議或文件，或從事任何足以損害乙方利益的事項。

8.2 除8.1規(guī)定外,甲方對有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)項下融資承擔最終償還責任，無論何種原因致使甲方不能及時、足額收回應(yīng)收租賃款，均不影響乙方對甲方行使并實現(xiàn)追索權(quán)。

第九條 乙方的權(quán)利和義務(wù)

9.1 乙方在本協(xié)議中行使以下權(quán)利,履行以下義務(wù): 9.1.1 自本協(xié)議生效之日起，應(yīng)收租賃款債權(quán)轉(zhuǎn)移至乙方,乙方享有與該應(yīng)收租賃款債權(quán)有關(guān)的所有權(quán)利。

9.1.2 有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)下，若乙方認為必要，甲方須按乙方要求，向乙方提供合法、足值、有效的擔保，并與乙方另行簽訂擔保合同。

9.1.3 在乙方未足額收回保理融資本息及相關(guān)費用前，乙方有權(quán)直接從保理賬戶中扣劃融資本息、逾期罰息、保理業(yè)務(wù)手續(xù)費以及其他費用。

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9.1.4 若發(fā)生甲方應(yīng)回購而未予回購的事宜，乙方有權(quán)行使抵銷權(quán)和追索權(quán)，即從甲方開立在中國**銀行及其分支機構(gòu)的任何賬戶中直接扣劃應(yīng)予回購的款項或?qū)ζ渌房铐椨枰宰匪鳌?/p>

9.1.5 乙方應(yīng)按本協(xié)議約定向甲方發(fā)放融資及提供其他服務(wù)。

9.1.6 乙方應(yīng)對甲方、承租人提供的有關(guān)債務(wù)、財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的信息資料保密，但本協(xié)議另有約定和法律另有規(guī)定的除外。

9.2 除9.1規(guī)定外,有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)項下,乙方還具有以下權(quán)利: 9.2.1 乙方有權(quán)了解、檢查、監(jiān)督甲方的生產(chǎn)經(jīng)營管理中的計劃執(zhí)行、財務(wù)收支等情況。

9.2.2 融資到期日，若乙方收到的租賃款不足以支付融資本金、融資利息、逾期罰息及有關(guān)費用，乙方有權(quán)自行決定是否對承租人進行追索，乙方向承租人行使追索權(quán)的，不影響甲方的回購義務(wù)，但如果乙方已從承租人處獲得部分或全部租賃款，甲方的回購金額亦隨之降低，如產(chǎn)生保理余款，乙方應(yīng)及時將保理余款支付給甲方。

9.3 除9.1規(guī)定外,無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)項下,乙方還具有以下權(quán)利: 9.3.1 對承租人連續(xù)出現(xiàn)兩筆（含）以上不按期償付應(yīng)收租賃款的，乙方有權(quán)停止甲方以其與該承租人在本協(xié)議項下的應(yīng)收租賃款辦理的保理業(yè)務(wù)。

9.3.2 為避免歧義，乙方有權(quán)停止本協(xié)議項下的應(yīng)收租賃款保理業(yè)務(wù)，應(yīng)僅限于乙方尚未發(fā)放的款項，而不適用于乙方已按本協(xié)議約定支付的保理額。

第十條 違約及違約責任

10.1 一般原則：

10.1.1 甲、乙雙方中的任何一方違反本協(xié)議的約定,視為該方違約,違約方

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應(yīng)當依法或依本協(xié)議的約定承擔相應(yīng)的違約責任。

10.2 下述任一事項均構(gòu)成甲方的違約：

10.2.1 甲方未履行本協(xié)議項下實質(zhì)性義務(wù)或違背其在本協(xié)議項下所作的陳述或保證。

10.2.2 因有權(quán)機關(guān)凍結(jié)、扣劃保理賬戶中資金導(dǎo)致乙方無法按期足額收回融資款。

10.2.3 交叉違約事件，包括下述任一情形：

● 甲方超過 萬元的任何其他債務(wù)在規(guī)定的到期日之前需要支付或被宣布為應(yīng)付，從而實質(zhì)性的影響甲方履行本協(xié)議項下義務(wù)的能力；

● 甲方任何其他債務(wù)在約定的到期日未能支付，從而實質(zhì)性的影響甲方履行本協(xié)議項下義務(wù)的能力；

● 任何其他債權(quán)人取得甲方的全部或任何部分業(yè)務(wù)或資產(chǎn)的所有權(quán)，或針對甲方任何資產(chǎn)的裁決或判決被強制執(zhí)行，從而實質(zhì)性地影響甲方履行本協(xié)議項下義務(wù)的能力。

10.2.4 預(yù)期違約事件，包括下述任一情形：

● 甲方停止或可能停止經(jīng)營其業(yè)務(wù)或其業(yè)務(wù)的任何重要部分，或甲方處置其業(yè)務(wù)或資產(chǎn)的全部或任何重要部分，從而對甲方履行本協(xié)議項下義務(wù)的能力產(chǎn)生重大不利影響；

● 甲方的財務(wù)狀況發(fā)生任何重大不利變化，或其在本協(xié)議項下履約能力發(fā)生重大不利變化。

10.2.5 除10.2.4規(guī)定外，有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)項下預(yù)期違約事件，還包括下述任一情形：

● 甲方或承租人在乙方的信貸業(yè)務(wù)出現(xiàn)逾期、墊款、欠息等不良行為；

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● 承租人連續(xù)兩次不能按時支付租賃款；

● 租賃物價值貶損、擔保不足值等已經(jīng)危及租賃款的回收； ● 出現(xiàn)危及租賃物及項目安全的情況；

● 影響或可能影響甲方履行本協(xié)議項下義務(wù)的任何其他情形。

10.3 發(fā)生上述任一違約事件，乙方有權(quán)自行決定采取下列一項或多項措施：

10.3.1 要求甲方糾正其違約行為；

10.3.2 停止對甲方辦理保理業(yè)務(wù)，解除本協(xié)議；

10.3.3 宣布已辦理的保理業(yè)務(wù)即刻到期，要求甲方立即對未收回的應(yīng)收租賃款進行回購；

10.3.4 從甲方開立在中國**銀行及其分支機構(gòu)的任何賬戶中扣收相應(yīng)款項以清償全部融資款項本息和其他應(yīng)付費用；

10.3.5 要求甲方追加乙方認可的合法、有效、足值的擔保； 10.3.6 應(yīng)收租賃款到期時，直接向承租人追索。

10.4 甲方未按約定進行回購或在有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)項下甲方未按期償還本協(xié)議項下融資本金及利息的（含被宣布提前到期），乙方有權(quán)自逾期之日起對未按期償還的融資按原融資利率基礎(chǔ)上加收 %的利率計收罰息。

10.5 甲方未按本協(xié)議約定用途使用融資款項的，乙方有權(quán)自融資款項挪用之日起，在原融資利率基礎(chǔ)上加收 50 %計收罰息。

第十一條 爭議的解決

11.1 本協(xié)議在履行中發(fā)生爭議，可由各方協(xié)商解決，也可按以下第一種方式解決：

1、訴訟。由 合同簽訂地人民法院管轄。

2、仲裁。提交（仲裁機構(gòu)全稱）按其仲裁規(guī)則進行仲

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裁。

在訴訟或仲裁期間，本合同不涉及爭議的條款仍須履行。

第十二條 爭議的解決

12.1 本協(xié)議的訂立、效力、解釋、履行及爭議的解決均適用中華人民共和國法律。在協(xié)議履行期間，凡由本協(xié)議引起的或與本協(xié)議有關(guān)的一切爭議、糾紛，當事人應(yīng)首先協(xié)商解決。協(xié)商不成，以下述 方式解決：

12.1.1 仲裁。將該爭議提交 仲裁委員會仲裁解決。12.1.2 訴訟。由 住所地人民法院通過訴訟方式解決。在訴訟或仲裁期間，本協(xié)議不涉及爭議的條款仍須履行。

第十三條 其 他

13.1 乙方將甲方在本協(xié)議項下應(yīng)付的本金、利息、費用和其他任何款項及承租人的回款記錄在乙方內(nèi)部的賬務(wù)簿中；上述記錄及乙方與甲方辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生并保留的單據(jù)和憑證構(gòu)成乙方和甲方之間就本協(xié)議履行的有效憑證。

13.2 未經(jīng)乙方的事先書面同意，甲方不得將其在本協(xié)議項下的任何權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三人。

13.3 乙方可以將本協(xié)議項下權(quán)利全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人。

13.4 乙方未行使或延遲行使本協(xié)議項下的任何權(quán)利或決定權(quán)，不應(yīng)被視為對該等權(quán)利或決定權(quán)的放棄；任何單獨或部分的行使上述權(quán)利或決定權(quán)不應(yīng)妨礙乙方進一步行使該種權(quán)利或決定權(quán)。本協(xié)議約定的各項權(quán)利和救濟措施是累計的，并不排除法律規(guī)定的任何其他權(quán)利和補救措施。

13.4 未經(jīng)乙方同意，租賃物不得對外設(shè)定抵押，轉(zhuǎn)讓租賃物所有權(quán)須經(jīng)乙方同意。

第十四條 協(xié)議的生效、變更、解除和終止

14.1 本協(xié)議自締約各方加蓋公章并由其法定代表人或授權(quán)代理人或負責

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人簽字或蓋章之日起生效，至甲方在本協(xié)議項下所有義務(wù)履行完畢之日終止。

14.2 除非本協(xié)議另有約定，本協(xié)議生效后，任何一方不得單方面變更或解除本協(xié)議；對本協(xié)議的任何修改或變更必須經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商一致，并達成書面協(xié)議。

14.3 如遇國家法律、法規(guī)或政策變化，致使本協(xié)議的全部或部分條款不再符合國家法律、法規(guī)或政策的要求，甲、乙雙方應(yīng)及時協(xié)商，盡快修改有關(guān)條款。

14.4 本協(xié)議任何條款的無效或不可執(zhí)行，不影響其他條款的有效性和可執(zhí)行性，也不影響整個協(xié)議的效力。

14.5 本協(xié)議的變更和解除，不影響締約各方要求賠償損失的權(quán)利。本協(xié)議的解除，不影響本協(xié)議中有關(guān)爭議解決條款的效力。

第十五條 附則

15.1 在本協(xié)議中，除非本協(xié)議上下文另有規(guī)定：

15.1.1 凡提及本協(xié)議應(yīng)包括本協(xié)議及其附件，以及對該協(xié)議所作的任何修改、修訂或補充的文件。

15.1.2 凡提及條、款和附件僅指本協(xié)議的條、款和附件。

15.1.3 本協(xié)議條款的標題僅為查閱方便而設(shè)置，不應(yīng)構(gòu)成對本協(xié)議的任何解釋，不對標題之下的內(nèi)容及范圍作任何限定。

15.2 本協(xié)議的附件及各項補充、修訂或變更，為本協(xié)議不可分割的組成部分，與本協(xié)議正文具有同等法律效力。

15.3 本協(xié)議的附件包括：《應(yīng)收租賃款轉(zhuǎn)讓清單》、經(jīng)出租人蓋章確認的租賃合同復(fù)印件。

15.4 本協(xié)議未盡事宜，由甲、乙雙方協(xié)商處理，或者按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

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本協(xié)議正本一式 份，甲方 份、乙方 份，具有同等法律效力。

甲方：（公章）

法定代表人：（或授權(quán)代理人）年 月 日

乙方：（合同專用章或公章）法定代表人：（或負責人）年 月 日/ 17

附件1

轉(zhuǎn)讓日及轉(zhuǎn)讓價款

向 轉(zhuǎn)讓 與承租方于 年 月 日簽定的編號為 的《售后回租合同》（下稱“租賃合同”）項下應(yīng)收租金債權(quán)。

應(yīng)收租金債權(quán)轉(zhuǎn)讓日為： 年 月 日

轉(zhuǎn)讓價款為（幣種及大寫：人民幣 元整，小寫：￥）。

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附件2

應(yīng)收租賃賬款轉(zhuǎn)讓通知書

編號【 】 致承租人【XXXXXXXXXXXXXXXX公司】：

根據(jù)貴公司與我公司簽署的編號為【 】的《售后回租合同》，我公司已將《售后回租合同》項下剩余的租金債權(quán)轉(zhuǎn)讓給【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】?，F(xiàn)正式通知貴公司，自貴公司收到本通知函之日起，【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】取得一切《售后回租合同》項下的權(quán)利，包括向貴公司收取租金的權(quán)利。鑒于【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】已將租金收取及租后管理事宜委托我公司代為行使，貴公司收到本通知函后，除非【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】另行通知，否則不影響貴公司在原《售后回租合同》項下義務(wù)的履行，包括但不限于向我公司支付租金（由我公司代收）以及配合我公司租后檢查等義務(wù)。

特此通知！

（公章）201年 月 日 本通知函同時抄送【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】

《應(yīng)收租賃賬款轉(zhuǎn)讓通知書》回執(zhí)

致 【 】 ：

本公司已經(jīng)收到貴公司發(fā)出的編號為【 】《應(yīng)收租賃賬款轉(zhuǎn)讓通知書》。本公司確認，【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】取得編號為【 】《售后回租合同》項下的權(quán)利，包括向本公司收取租金的權(quán)利和對租賃物的所有權(quán)，鑒于貴公司接受了委托管理職責，在【xxxxxxxxxxxxxxxx股份有限公司】向我公司發(fā)出書面通知前，我公司將依照《售后回租合同》的約定繼續(xù)向貴公司履行原《售后回租合同》。

承租人：XXXXXXXXXXXXXXXX公司

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第二篇：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討

作者：宋曉敏

上傳時間：2006-1-13 0:0

一、保理業(yè)務(wù)簡介

保理業(yè)務(wù)（又稱福費庭，即FORFAITING），是指銀行（保理商）與賣方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方企業(yè)（購貨商）訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風險控制以及壞賬擔保等單項或多項服務(wù)。

國際貿(mào)易中信用證使用比例的下降，賒銷比例的不斷上升為保理業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件，而且進口保理商的介入和提供信用擔保，可以使出口商在賒銷的方式下，消除由于對進口國催收賬款的法律和實務(wù)缺乏理解帶來的困難和風險。保理業(yè)務(wù)為以賒銷方式進行銷售的企業(yè)設(shè)計了一種綜合性金融服務(wù)，它作為一種融資方式可以有效地解決企業(yè)流

動資金的需求。

保理業(yè)務(wù)對于我國來說，尚屬新興的金融服務(wù)品種。目前，國內(nèi)銀行已有中國銀行、交通銀行、光大銀行等數(shù)家銀行加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI），能夠開展該業(yè)務(wù)。

二、保理業(yè)務(wù)的基本分類

在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風險和責任的原則，保理可以分為如下幾類：

（一）有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理

按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。

有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時特別謹慎，大都選擇有追索權(quán)保理。

無追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔購貨商拒絕付

款或無力付款的風險。

（二）明保理和暗保理

按供貨商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買方來劃分，保理業(yè)務(wù)可以分為明保理和暗保理。

明保理是指債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保理商參入保理的情況通知給購貨商，并通知購貨商將應(yīng)付賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。

而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應(yīng)商將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種

經(jīng)濟行為。

（三）融資保理和到期保理

融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預(yù)付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應(yīng)收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準，保理商應(yīng)立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以

后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清。

到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應(yīng)收賬款管理及壞賬擔保的服務(wù)，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預(yù)期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。

三、保理業(yè)務(wù)的會計處理

（一）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收債權(quán)出售時與之相應(yīng)的壞賬風險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：

1.出售時：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

財務(wù)費用（保理手續(xù)費）

貸：短期借款

盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資，但風險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。

2.發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)：

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

1.保理時，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

其他應(yīng)收款——銀行（協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）

壞賬準備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）

財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）

營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）

貸：應(yīng)收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）

或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）

2.簽署協(xié)議時該筆應(yīng)收賬款實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預(yù)計的不同，可分以下幾種情況：

第一種是等于協(xié)議中預(yù)計的金額，相應(yīng)的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回及折讓）

財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（沖減協(xié)議中預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）

第二種是大于協(xié)議中預(yù)計的金額，這時企業(yè)應(yīng)將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補償給銀行：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預(yù)計金額）

（2）借：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計金額部分）

貸：銀行存款

第三種是小于協(xié)議中預(yù)計金額，保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè)：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預(yù)計金額）

（2）借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——銀行

（三）明保理的會計處理

明保理與暗保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。這里不再贅述。

（四）融資保理的會計處理

（1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、財務(wù)費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

（2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。

（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。

（五）到期保理的會計處理

供應(yīng)商的會計處理

借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）

財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）

第三篇：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議(保理)

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議

本應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方合同（以下稱《三方合同》）于年月 由以下三方簽訂： 甲方： 公司

注冊地址 法定代表人： 乙方：公司

注冊地址 法定代表人： 丙方：

商業(yè)保理有限公司 營業(yè)地址負責人： 鑒于：

1、買賣雙方?jīng)Q定以信用銷售方式由甲方向乙方銷售貨物（或提供服務(wù)、出租動產(chǎn)或不動產(chǎn)）。

2、為穩(wěn)定買賣雙方的合作關(guān)系，甲方與丙方于年月日簽訂了號《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》（以下簡稱《保理業(yè)務(wù)合同》），甲方將其現(xiàn)在或?qū)砘谂c乙方訂立的基礎(chǔ)商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方，丙方作為

商業(yè)保理向甲方提供包括貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、賬款收取和壞賬擔保等在內(nèi)的綜合性國內(nèi)保理金融服務(wù)。

經(jīng)各方充分友好協(xié)商，共同簽署本合同。

第一條：甲方根據(jù)與丙方簽訂的上述《保理業(yè)務(wù)合同》；擬將甲方以信用方式向乙方銷售貨物所產(chǎn)生的所有應(yīng)收賬款全部轉(zhuǎn)讓給丙方，乙方只有按照合同約定向丙方或其代理人付款，才能解除其付款責任。

丙方委托甲方作為其收款代理人：為代理收款之目的，甲方將丙方開立監(jiān)管賬戶。

在甲方將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方后，乙方只有按照本合同約定付款至丙方保理專戶，才能解除其付款責任。

乙方茲確認： 乙方將付款至

商業(yè)保理有限公司 開戶行： 賬戶名稱： 賬號：

乙方承諾并保證不會付款至選定賬戶之外的任何其他賬戶。

第二條

甲方負責每（天/周/月）將其與乙方所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以載有

商業(yè)保理應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓條款的《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》的方式通知乙方。乙方經(jīng)核對無誤后，由（有權(quán)簽字人）蓋章或簽字向

商業(yè)保理予以確認。

蓋章或簽字樣本如下：

第三條

乙方同意將按照《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》要求向

商業(yè)保理進行付款。

第四條

在甲方簽發(fā)的《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》經(jīng)乙方確認后，商業(yè)保理據(jù)此向甲方提供貿(mào)易融資。

第五條

本合同經(jīng)各方法定代表人或其授權(quán)人簽署。經(jīng)相關(guān)方簽章后生效，任何一方可隨時終止本合同，但須提前一個月書面通知合同各方。

第六條

本合同一式三份，各同三方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第七條

其它約定（空欄不足可另附頁）：

合同各方簽字蓋章

甲方（公章）：

乙方（公章）：

丙方（公章）：

法定代表人

法定代表人

法定代表人（負責人）或委托代理人

或委托代理人

或委托代理人 年

月

日

****年**月**日

****年**月**日

第四篇：銀行承兌匯票、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)講義

銀行承兌匯票 產(chǎn)品定義

銀行承兌匯票是指在承兌銀行開立存款賬戶的客戶（出票人）簽發(fā)，由銀行承兌（承兌人），承諾在到期日無條件向收款人或被背書人支付款項的商業(yè)匯票。

功能特點

辦理銀行可以為您簽發(fā)銀行承兌匯票，用于遠期付款購貨。這種方式不僅能夠減少銀行貸款，降低融資成本，而且等同于現(xiàn)金購貨，可獲取有利的商業(yè)折扣，銀行承兌匯票可無限背書轉(zhuǎn)讓功能。

適用范圍

適用于法人單位以及其他組織之間的商品或勞務(wù)交易，產(chǎn)生的正?？铐椀闹Ц督Y(jié)算。用于結(jié)算購買材料、商品和接受勞務(wù)等。

收費價格

在簽發(fā)銀行承兌匯票時，一次向出票人收取票面金額萬分之五的手續(xù)費，每筆業(yè)務(wù)手續(xù)費不足10元的按10元計收；敞口金按照敞口部分金額千分之1.5收取(同期6個月貸款利率5.6%)。

客戶申請材料

（1）銀行承兌匯票協(xié)議書（公司與銀行簽訂）；（2）銀行承兌匯票辦理申請表（項目填寫提供）

（3）購買材料合同或接收勞務(wù)合同的復(fù)印件（項目提供）；

（4）購買材料發(fā)票或勞務(wù)發(fā)票的復(fù)印件（項目提供）；

業(yè)務(wù)流程（整個辦理流程預(yù)計3個工作日）

（1）項目準備材料向公司提出銀行承兌匯票申請；

（2）公司資金管理科報總會計師審核審批；

（3）公司向銀行準備材料提出銀行承兌匯票申請；

（4）銀行審核公司辦理銀行承兌匯票材料，審批簽字，2個工作日（5）企業(yè)繳納承兌匯票手續(xù)費及敞口金；（6）辦理銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票；（7）公司向項目移交辦結(jié)銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)：

原則上項目方只負責提供承兌匯票抵付貨款，供貨商在自身有需要的情況下，自行背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)（貼現(xiàn)利率一般在4.2%-4.5%），公司最多承擔不超過50%的貼現(xiàn)息。

賬務(wù)處理： 材料入庫：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

使用銀行承兌匯票支付貨款（勞務(wù)款）時：

1.開出承兌匯票，不需要記賬，只做應(yīng)付票據(jù)備查登記 2.用承兌匯票支付貨款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

3.到期支付承兌匯票支付貨款（）

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款 項目保證金：

辦理銀行承兌匯票項目向公司開票銀行匯交票面金額的30%作為保證金，剩余70%需在銀行承兌匯票到期前十個工作日及時交存公司開票銀行，公司將按時并足額解付。實施情況：

目前有南寧市政項目、余凱9標兩個，項目共辦理22筆，金額1,019.11萬元。

有追索權(quán)國內(nèi)保理

產(chǎn)品定義 有追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)是指賣方將在國內(nèi)采用賒銷方式進行商品交易所形成的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給本行，本行向其提供包括資金融通、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收等綜合性的金融服務(wù)。并且賣方對買方到期付款承擔連帶保證責任，即買方如未按期向本行支付應(yīng)收賬款，本行有權(quán)向賣方追索，同時在本行要求下賣方還應(yīng)承擔回購該應(yīng)收賬款的責任。

功能特點

（1）對賣方，將未到期的應(yīng)收賬款立即轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，改善財務(wù)結(jié)構(gòu)；

（2）可以對買方提供更有競爭力的遠期付款條件，拓展市場，增加銷售；

（3）資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收等由應(yīng)收賬款受讓銀行負責，節(jié)約管理成本；

（4）對買方，利用優(yōu)惠的遠期付款條件，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款，增加流動資金周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更大效益。

適用范圍

具有良好信用記錄的企業(yè)，且具備完善的應(yīng)收賬款管理體系，財務(wù)狀況良好，所經(jīng)營的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，標準化程度高，易于保管。

應(yīng)收賬款特別提示

（1）商品交易或提供的服務(wù)合法、有效、真實，購銷雙方?jīng)]有爭議；

（2）應(yīng)收賬款權(quán)屬清楚，沒有爭議，不受抵消權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)、抵押權(quán)及求償權(quán)的影響；

（3）應(yīng)收賬款付款期限一般在6個月以內(nèi)；

（4）應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)合理、壞賬比例適度、風險能有效預(yù)測和控制，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在行業(yè)良好值以上；

（5）購銷合同中沒有對應(yīng)收賬款禁止轉(zhuǎn)讓的條款。

金額

保理融資金額根據(jù)應(yīng)收賬款質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、期限按一定的預(yù)付比率確定。預(yù)付比率最高不得超過發(fā)票實有金額的80％。

融資金額＝應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額×預(yù)付比率

應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額是指發(fā)票票面金額扣除銷售商已回籠貨款后的余額。

預(yù)付比率是銀行根據(jù)購銷雙方資信狀況、風險狀況以及應(yīng)收賬款質(zhì)量與可能出現(xiàn)的壞賬比率而確定的融資比例。

期限

保理融資期限包括保理期及寬延期。保理期為保理業(yè)務(wù)發(fā)生日到購銷合同約定付款日，期滿未能收回的應(yīng)收賬款融資轉(zhuǎn)入寬延期，寬延期期限由本業(yè)務(wù)雙方當事人在保理業(yè)務(wù)合同中加以約定，最長不超過3個月。在《有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議》下任何一筆應(yīng)收賬款的融資期限最長為9個月，其中保理期最長不超過6個月，寬延期最長不超過3個月。

利率及收費價格

保理期的融資利率執(zhí)行我行同檔次流動資金貸款利率；

寬延期的融資利率在保理期融資款利率基礎(chǔ)上下浮30%執(zhí)行；

寬延期滿，尚未收回的應(yīng)收賬款融資利率在保理期融資利率基礎(chǔ)上下浮30%執(zhí)行。

融資利息按月收取。自保理銀行將融資金額劃入銷售商賬戶之日起，以實際發(fā)生天數(shù)為基礎(chǔ)按日計算。銷售商應(yīng)于每一結(jié)息日將該期利息支付給保理銀行。

保理業(yè)務(wù)融資手續(xù)費按融資金額的3—6‰在辦理融資業(yè)務(wù)時一次性收取。

客戶申請材料

（1）賣方企業(yè)須提供材料：保理業(yè)務(wù)申請書；公司的證明文件，包括：公司簡介、公司章程、驗資報告、經(jīng)過年審的營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證，稅務(wù)登記證、貸款卡/證；法定代表人資格和身份證明，如果授權(quán)還需提供授權(quán)委托書及受權(quán)人身份證明；公司有權(quán)決策機構(gòu)或有權(quán)決策人同意在本行辦理本業(yè)務(wù)的決議；公司生產(chǎn)經(jīng)營情況介紹；經(jīng)過審計的最近兩年財務(wù)報表和最近兩期的財務(wù)報表（月報或季報）；公司應(yīng)收賬款管理體系和應(yīng)收賬款明細情況。

（2）買方企業(yè)須提供材料：公司證明文件，包括：公司簡介、公司章程、經(jīng)過年審的營業(yè)執(zhí)照等；公司近期財務(wù)報表和經(jīng)審計的上兩個的年報。

（3）應(yīng)收賬款資料：購銷合同原件或經(jīng)證實為原件的復(fù)印件；貨運證明或其他表明貨物確已發(fā)運的單據(jù)；交易發(fā)票；提貨單、質(zhì)檢證明、預(yù)付款（定金）證明；本行規(guī)定格式的《應(yīng)收賬款確認書》。

業(yè)務(wù)流程

（1）提出保理申請，包括金額、期限、用途；

（2）辦理銀行受理保理申請，進行調(diào)查、審查；

（3）審批同意后，保理銀行與銷售商簽訂《有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議》；

（4）出具的發(fā)票副本及相關(guān)資料逐筆提供給銀行；

（5）保理銀行與公司簽訂《保理業(yè)務(wù)合同》，根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項。

（6）公司或保理銀行按購銷合同約定在付款日前向業(yè)主催收應(yīng)收賬款。

（7）業(yè)主按購銷合同約定付款。

（8）保理銀行收妥賬款，扣除融資本息及有關(guān)費用后，將保理余款支付公司。

第五篇：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理

一、保理業(yè)務(wù)簡介

保理業(yè)務(wù)（又稱福費庭，即FORFAITING），是指銀行（保理商）與賣方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方企業(yè)（購貨商）訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風險控制以及壞賬擔保等單項或多項服務(wù)。

國際貿(mào)易中信用證使用比例的下降，賒銷比例的不斷上升為保理業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件，而且進口保理商的介入和提供信用擔保，可以使出口商在賒銷的方式下，消除由于對進口國催收賬款的法律和實務(wù)缺乏理解帶來的困難和風險。保理業(yè)務(wù)為以賒銷方式進行銷售的企業(yè)設(shè)計了一種綜合性金融服務(wù)，它作為一種融資方式可以有效地解決企業(yè)流動資金的需求。

保理業(yè)務(wù)對于我國來說，尚屬新興的金融服務(wù)品種。目前，國內(nèi)銀行已有中國銀行、交通銀行、光大銀行等數(shù)家銀行加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI），能夠開展該業(yè)務(wù)。

二、保理業(yè)務(wù)的基本分類

在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風險和責任的原則，保理可以分為如下幾類：

（一）有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理

按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。

有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時特別謹慎，大都選擇有追索權(quán)保理。

無追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風險。

（二）明保理和暗保理

按供貨商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買方來劃分，保理業(yè)務(wù)可以分為明保理和暗保理。

明保理是指債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保理商參入保理的情況通知給購貨商，并通知購貨商將應(yīng)付賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。

而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應(yīng)商將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種經(jīng)濟行為。

（三）融資保理和到期保理

融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預(yù)付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應(yīng)收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準，保理商應(yīng)立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清。

到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應(yīng)收賬款管理及壞賬擔保的服務(wù)，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預(yù)期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。

三、保理業(yè)務(wù)的會計處理

（一）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收債權(quán)出售時與之相應(yīng)的壞賬風險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：

1.出售時：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

財務(wù)費用（保理手續(xù)費）

貸：短期借款

盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資，但風險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。

2.發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)：

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

1.保理時，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

其他應(yīng)收款——銀行（協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）

壞賬準備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）

財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）

營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）

貸：應(yīng)收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）

或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）

2.簽署協(xié)議時該筆應(yīng)收賬款實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預(yù)計的不同，可分以下幾種情況：

第一種是等于協(xié)議中預(yù)計的金額，相應(yīng)的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回及折讓）

財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（沖減協(xié)議中預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）

第二種是大于協(xié)議中預(yù)計的金額，這時企業(yè)應(yīng)將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補償給銀行：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預(yù)計金額）

（2）借：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計金額部分）

貸：銀行存款

第三種是小于協(xié)議中預(yù)計金額，保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè)：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預(yù)計金額）

（2）借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——銀行

（三）明保理的會計處理

明保理與暗保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。這里不再贅述。

（四）融資保理的會計處理

（1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、財務(wù)費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

（2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。

（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。

（五）到期保理的會計處理

供應(yīng)商的會計處理

借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）

財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）