第一篇：初步構(gòu)建重點稅源企業(yè)稅收管理體系的思考

初步構(gòu)建重點稅源企業(yè)稅收管理體系的思考

重點稅源企業(yè)繳納稅收所占比例舉足輕重，如何根據(jù)其特點科學(xué)確定稅收管理的目標(biāo)，初步構(gòu)建比較系統(tǒng)的稅收管理體系，這一直都是各級稅務(wù)機關(guān)努力探索的課題。

一、初步構(gòu)建重點稅源企業(yè)稅收管理體系的基本要求

要初步構(gòu)建重點稅源企業(yè)稅收管理體系，首先必須明確其基本要求。否則，將缺乏檢驗的質(zhì)量要求，就無從談起稅收管理體系的科學(xué)合理性。

一是針對性。初步構(gòu)建的稅收管理體系，首先必須符合重點稅源企業(yè)及其稅收征管的特點。如果沒有適應(yīng)其特點的管理內(nèi)容、管理方法、管理手段和組織機構(gòu)，而是與中小企業(yè)和個體戶的稅收管理完全一樣，那么初步構(gòu)建的稅收管理體系就不可能符合重點稅源企業(yè)稅收管理的實際需要，也就不能有效提高其征管質(zhì)量。

二是系統(tǒng)性。要加強重點稅源企業(yè)稅收管理，就必須比較系統(tǒng)全面地考慮其征管的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等一系列問題，而不能零星分散地只局限于采取一兩項征管辦法和措施，更不能治標(biāo)不治本。因此初步構(gòu)建稅收管理體系，應(yīng)當(dāng)從提高整體征管質(zhì)量效率的角度出發(fā)，運用系統(tǒng)管理的理念，綜合運用各項征管資源，系統(tǒng)地采取一系列征管措施，全面加強重點稅源企業(yè)稅收管理。

三是可行性。初步構(gòu)建稅收管理體系，還應(yīng)當(dāng)具有較強的可操作性。如果體系不具有操作性，不能解決重點稅源企業(yè)稅收管理中存在的問題，不能從實踐中證明管理體系的科學(xué)有效性，那么初步構(gòu)建的重點稅源企業(yè)稅收管理體系也就沒有任何意義。

二、重點稅源企業(yè)及其稅收征管的主要特點

與一般中小企業(yè)和個體戶相比，重點稅源企業(yè)的主要特點在于“大”和“重”兩個字。

重點稅源企業(yè)“大”的特點，一是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大。企業(yè)注冊資金、資產(chǎn)、營業(yè)收入、利潤、職工人數(shù)等指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過中小企業(yè)若干倍。二是生產(chǎn)經(jīng)營跨區(qū)域，如省內(nèi)跨地市、國內(nèi)跨省市乃至跨國。三是組織機構(gòu)龐大。如長虹公司銷售網(wǎng)絡(luò)就遍布全國各地和世界20多個國家，內(nèi)部管理層次多，機構(gòu)設(shè)置相當(dāng)復(fù)雜。四是財務(wù)人員多，核算比較健全。一般都建立較為完備的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制機制較為健全。企業(yè)財務(wù)人員比較精干，數(shù)量也比較多。五是信息量大，信息化程度高。如長虹公司月生成數(shù)據(jù)近10億條，建有自己的網(wǎng)站、使用ERP、使用財務(wù)核算軟件等。

重點稅源企業(yè)“重”的特點，一是經(jīng)濟(jì)地位重要，地方黨委政府高度重視。各重點稅源企業(yè)基本上都是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其生產(chǎn)經(jīng)營狀況與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)。如2002年長虹公司出口創(chuàng)匯7億美元，占四川省出口總額的1/4.因此，地方黨委政府往往對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況高度重視，在能力和權(quán)限范圍內(nèi)給予最大限度的支持和關(guān)照。二是政治地位重要。重點稅源企業(yè)的法定代表人往往都是當(dāng)?shù)卣谓绲闹匾宋?，有的甚至還是全國人大代表、全國政協(xié)委員、中共中央候補委員或中共中央委員。

由于重點稅源企業(yè)具有“大”和“重”的特點，因而其稅收征管的特點也比較突出。一是所納稅收占當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲谋戎靥貏e大。如僅長虹公司2001年入庫“兩稅”5.1億元，占綿陽市國稅系統(tǒng)“兩稅”總收入的35%以上。2002年綿陽市國稅系統(tǒng)年納稅額500萬元以上的29戶企業(yè)繳納入庫“兩稅”收入9.6億元，占全市“兩稅”收入的64％。二是具有較強的納稅意識和維權(quán)意識。重點稅源企業(yè)一般都配備專人負(fù)責(zé)稅收事項，基本能按稅法規(guī)定申報納稅，并把納稅信譽作為企業(yè)信譽的重要組成部分。與此同時，還要求稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)工作人員依法辦事的呼聲日益高漲，要求稅務(wù)機關(guān)保護(hù)其應(yīng)有的權(quán)益和規(guī)范執(zhí)法行為，為其提供公平競爭的稅收環(huán)境。三是稅收征管難度大。重點稅源企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強，信息化應(yīng)用程度高，電子商務(wù)廣泛運用。因而稅收征管必然涉及大量復(fù)雜的財務(wù)會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求征管人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的征管辦法和手段要具有較強的針對性，稅務(wù)檢查手段要有較高的科技含量。這樣，與一般中小企業(yè)和個體戶相比，其稅收征管難度要大得多。四是重點稅源企業(yè)容易產(chǎn)生居功自傲心理。有的特大型或大型企業(yè)自以為對國家貢獻(xiàn)大，就居功自傲，其法定代表人憑借較高的政治地位，對依法申報納稅不屑不顧或者態(tài)度蠻橫，甚至有恃無恐，拒不繳稅。

三、國外分類管理、建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的主要觀點

（一）OECD的觀點

2001年5月10日，OECD稅收政策與管理中心發(fā)表的《風(fēng)險管理—實踐篇》一文論述分類管理、建立大企業(yè)管理機構(gòu)意義的主要觀點有：（1）納稅人遵從稅法上的差異性是分類管理的前提?，F(xiàn)代稅收管理強調(diào)以納稅人為中心，承認(rèn)不同類型納稅人在遵守稅法方面是有差異的，其不守法的原因也各不相同。因此，有必要對不同類型的納稅人在稅收管理上區(qū)別對待。（2）有利于實施針對性的稅務(wù)審計。現(xiàn)代稅收管理理論認(rèn)為傳統(tǒng)的采用相同辦法、“地毯式”地審計每一位納稅人，是對稀有業(yè)務(wù)資源的浪費，不符合效益最大化的原則。為減少征收成本和給納稅人帶來的負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類型納稅人的特點，采取相應(yīng)的審計方法。（3）有利于提高征管效率。分類管理可以使稅務(wù)機關(guān)用相類似的方法對待同類納稅人，能夠提高稅收征管效率。

（二）美國的觀點

建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的必要性在于：（1）有利于應(yīng)對復(fù)雜的稅收問題。大企業(yè)涉及大量復(fù)雜的稅收和財務(wù)會計問題的處理，稅收管理比較復(fù)雜，因此需要成立相應(yīng)機構(gòu)集中力量予以應(yīng)對，以確保對大企業(yè)稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和公正性。（2）有利于滿足納稅人的需求。大企業(yè)大多存在全球經(jīng)營的能力，稅務(wù)機關(guān)有必要滿足其特殊需要，并通過不斷創(chuàng)新的辦法提供納稅服務(wù)和促進(jìn)稅收遵從。

（三）英國的觀點

建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的目的在于：（1）可以確保大企業(yè)和大雇主應(yīng)納稅款及時足額繳入國庫。（2）有利于集中各類業(yè)務(wù)專家，運用專家的技能達(dá)到最佳的稅收管理效果，以應(yīng)對大企業(yè)復(fù)雜的稅收問題。（3）有利于稅法實施的統(tǒng)一性。（4）有利于幫助納稅人履行其義務(wù)，減少其稅收遵從的負(fù)擔(dān)。

（四）澳大利亞的觀點

建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的目的在于：把素質(zhì)最高的人力資源配置到稅收收入最多、稅收管理最為復(fù)雜的納稅人身上，有利于保持對復(fù)雜問題持續(xù)有效的監(jiān)控。

綜上所述，國外專家學(xué)者認(rèn)為，實行分類管理，建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，有利于打破過去層次過多、職責(zé)不清、難以量化考核的管理結(jié)構(gòu)，有利于管理的專門化、成本的最小化、服務(wù)的最優(yōu)化，有利于執(zhí)法的統(tǒng)一性、人才的集聚性、復(fù)雜問題處理的有效性。

四、初步構(gòu)建重點稅源企業(yè)稅收管理體系的基本內(nèi)容

借鑒國外分類稅收管理的主要觀點，根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收征管的基本特點，按照稅收管理體系內(nèi)在的基本要求，筆者認(rèn)為，初步構(gòu)建的重點稅源企業(yè)稅收管理體系應(yīng)當(dāng)至少包括以下五方面內(nèi)容：一是稅收管理的基本目標(biāo)，這是重點稅源企業(yè)管理的方向，是整個管理體系的重要基礎(chǔ)；二是稅收管理的基本內(nèi)容、方法和手段，這是重點稅源企業(yè)管理的重點，是整個管理體系的核心內(nèi)容；三是稅收征管的格局，這是重點稅源企業(yè)稅收征管職能的配置機制，是整個管理體系不可缺少的組成部分；四是稅收管理質(zhì)量的考核評價方法，這是重點稅源企業(yè)管理的激勵約束機制，是整個管理體系的重要內(nèi)容；五是稅收管理的組織機構(gòu)，這是重點稅源企業(yè)管理的組織保障機制，是整個管理體系的重要組成部分。

（一）稅收管理的基本目標(biāo)

根據(jù)稅收征管的一般目標(biāo)，針對重點稅源企業(yè)的基本特點，筆者認(rèn)為，重點稅源企業(yè)稅收管理的基本目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是重點納稅服務(wù)，準(zhǔn)確掌握稅源。

把重點納稅服務(wù)作為重點稅源企業(yè)稅收管理的基本目標(biāo)，這是其具有較強納稅意識和維權(quán)意識的特點決定的，也是稅務(wù)機關(guān)降低征稅成本的客觀需要。首先，按客戶管理的一般原則，服務(wù)組織應(yīng)當(dāng)重點為大客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。如果把納稅人視為客戶，與其他中小企業(yè)和個體戶的納稅服務(wù)相比，稅務(wù)機關(guān)理所應(yīng)當(dāng)為重點稅源企業(yè)提供重點的符合其特殊要求的納稅服務(wù)。其次，稅務(wù)機關(guān)不為其提供重點納稅服務(wù)，就極有可能被納稅人推上被告席。因為依法提供納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)。對于維權(quán)意識不強的中小企業(yè)來講，一般不會與稅務(wù)機關(guān)過多計較，但是作為納稅意識和維權(quán)意識較強的重點稅源企業(yè)卻極有可能與稅務(wù)機關(guān)認(rèn)真計較。其次，重點納稅服務(wù)是重點稅源企業(yè)急迫需要的。其生產(chǎn)經(jīng)營的區(qū)域跨度大，不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收政策難免出現(xiàn)偏差，企業(yè)的涉稅爭端需要稅務(wù)機關(guān)之間及時有效的協(xié)調(diào)。同時重點稅源企業(yè)涉稅事項多，工作效率要求高，在辦理涉稅事宜過程中也要求稅務(wù)機關(guān)提供與一般中小企業(yè)和個體戶不同的高效率的重點納稅服務(wù)。再次，稅務(wù)機關(guān)為重點稅源企業(yè)提供重點納稅服務(wù)能大大節(jié)約征稅成本。重點稅源企業(yè)涉稅事項復(fù)雜，繳納稅額所占比重大，如果通過重點納稅服務(wù)使其主動申報納稅的準(zhǔn)確性有所提高，那么稅務(wù)機關(guān)用于其檢查和管理的大量征稅成本相應(yīng)也就可以大大節(jié)約，這樣帶來的效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)比為一般中小企業(yè)和個體戶納稅服務(wù)帶來的效益好得多。

把準(zhǔn)確掌握稅源作為重點稅源企業(yè)稅收管理的基本目標(biāo)，這是其財務(wù)核算比較健全的特點決定的，也是實現(xiàn)應(yīng)收盡收這一稅收征管基本目標(biāo)的必然前提。一是準(zhǔn)確掌握重點稅源企業(yè)的稅源在稅收征管工作中的地位非常重要。因為重點稅源企業(yè)繳納稅額所占的比重一般都很大，稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確掌握其稅源變化情況，也就掌握了稅收管理的主動權(quán)。二是準(zhǔn)確掌握重點稅源企業(yè)的信息數(shù)據(jù)十分必要。因為一般來講其雖然財務(wù)核算比較健全，但提供的信息卻不一定完全準(zhǔn)確真實。如1999年財政專員監(jiān)察辦事處對100戶經(jīng)社會審計機構(gòu)審計的國有企業(yè)1998年度會計報表進(jìn)行抽審，發(fā)現(xiàn)80%以上企業(yè)主要會計要素的核算存在偏差。②三是稅務(wù)機關(guān)有可能準(zhǔn)確掌握重點稅源企業(yè)的稅源。因為小企業(yè)和個體戶的財務(wù)核算和經(jīng)營管理制度很不健全，稅務(wù)機關(guān)無法也不可能準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營和稅源情況。但是重點稅源企業(yè)具有比較健全的財務(wù)核算和經(jīng)營管理制度，稅務(wù)機關(guān)通過一系列辦法和手段有可能準(zhǔn)確掌握其稅源情況。

重點納稅服務(wù)與準(zhǔn)確掌握稅源是對立統(tǒng)一的。一般來講，重點納稅服務(wù)主要是為納稅人服務(wù)，提高納稅人的滿意度；準(zhǔn)確掌握稅源主要是實現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收。但是，二者的根本目標(biāo)是一致的，重點納稅服務(wù)從根本上講是為了提高納稅人稅法的遵從度，實現(xiàn)應(yīng)收盡收；準(zhǔn)確掌握稅源的根本目標(biāo)也是促使納稅人依法申報納稅，實現(xiàn)應(yīng)收盡收。同時，二者又相互依存，相互促進(jìn)。一般來講，稅務(wù)機關(guān)要為納稅人提供重點納稅服務(wù)，就必須深入企業(yè)了解各方面的情況，根據(jù)納稅人的實際情況和具體服務(wù)需求提供具有個性化的稅收服務(wù)，這就為稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確掌握稅源創(chuàng)造了條件。同樣，稅務(wù)機關(guān)要準(zhǔn)確掌握稅源，就必須深入企業(yè)，就必須爭取得到納稅人的支持與配合，就必須搞好重點納稅服務(wù)。

（二）稅收管理的基本內(nèi)容、方法和手段

1、稅收管理的基本內(nèi)容

一般中小企業(yè)和個體戶的稅收管理主要有稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、發(fā)票管理、申報納稅管理和日常稅務(wù)檢查等。與重點稅源企業(yè)特點相適應(yīng)，其稅收征管的基本內(nèi)容主要是稅源管理和納稅服務(wù)。要準(zhǔn)確掌握稅源，稅務(wù)機關(guān)就必須在充分收集掌握涉稅信息的基礎(chǔ)上運用專門的方法和技術(shù)手段對實現(xiàn)稅額進(jìn)行全面監(jiān)控管理。掌握稅源內(nèi)容具體來講，一是要根據(jù)有關(guān)信息，運用專門的分析預(yù)測技術(shù)預(yù)測納稅人實現(xiàn)稅收的情況；二是對已申報稅額是否真實準(zhǔn)確進(jìn)行評估分析；三是運用專門的技術(shù)對重點稅源企業(yè)所屬的行業(yè)稅源情況進(jìn)行評價分析；四是掌握資金周轉(zhuǎn)情況，對已申報稅額能否及時足額入庫進(jìn)行跟蹤分析。要提供重點納稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)當(dāng)建立健全與之相適應(yīng)的納稅服務(wù)制度，主要體現(xiàn)在把重點稅源企業(yè)視為大客戶，為其提供有針對性的納稅輔導(dǎo)，簡化納稅程序，提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率方面。

2、稅收管理的基本方法

一般中小企業(yè)和個體戶稅收管理主要采用粗放式的管理方法，如定期定額管理、以票管稅等。與重點稅源企業(yè)特點相適應(yīng)，其稅收管理方法必須采用精細(xì)的管理方法，從管理的范圍來講包括微觀管理方法和宏觀管理方法。

微觀管理方法主要是針對重點稅源企業(yè)個體實施的管理，目前主要采取稅收預(yù)測、納稅評估分析和反避稅調(diào)查三種方法。稅收預(yù)測主要是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營歷史和未來發(fā)展情況，采用專門的方法預(yù)測企業(yè)實現(xiàn)稅額的情況。納稅評估分析主要是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，評估其在納稅方面存在風(fēng)險的程度，約談疑點較多的企業(yè)舉證后依法進(jìn)行評定處理。反避稅調(diào)查主要針對重點稅源企業(yè)具有跨區(qū)域和關(guān)聯(lián)交易較普遍的特點，在總公司與分（子）公司之間往往存在內(nèi)部操縱價格、成本費用等轉(zhuǎn)移利潤的問題開展反避稅的檢查和跨區(qū)域協(xié)同調(diào)查審計。

宏觀管理方法主要是針對重點稅源企業(yè)所屬的行業(yè)實施的管理。目前主要采取行業(yè)分析方法，即稅務(wù)機關(guān)對重點稅源企業(yè)分別不同行業(yè)進(jìn)行總體分析，提示稅收征管中隱含的問題，其基本思路和依據(jù)是：同一行業(yè)（或同一產(chǎn)品）的生產(chǎn)技術(shù)要求、生產(chǎn)工藝要求、能源消耗和原材料消耗應(yīng)該是相近的，適用的稅收政策是同一的，因此最終形成的企業(yè)（或產(chǎn)品）的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是相近的。③

3、稅收管理的基本手段

中小企業(yè)和個體戶涉稅信息量不大，其信息化管理程度不高，稅務(wù)機關(guān)管理的基本手段往往是手工方式。重點稅源企業(yè)涉稅信息量巨大，信息化運用程度高，稅務(wù)機關(guān)必然采取信息化的管理手段。目前稅收管理的基本手段主要是建設(shè)重點稅源企業(yè)信息監(jiān)控系統(tǒng)和應(yīng)用稽查查賬工具軟件。

建設(shè)重點稅源企業(yè)信息監(jiān)控系統(tǒng)，首先，應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)控信息的范圍，這是稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確掌握稅源的基本前提。按照重點稅源企業(yè)管理的需要，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確掌握4個方面的信息，（1）企業(yè)納稅申報信息，包括企業(yè)財務(wù)會計報表、納稅申報表、有關(guān)附列資料等涉稅信息；（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，包括企業(yè)生產(chǎn)、銷售、市場開發(fā)、新產(chǎn)品等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的信息；（3）產(chǎn)業(yè)和行業(yè)信息，包括國內(nèi)和國際同產(chǎn)業(yè)、同行業(yè)的信息。（4）稅務(wù)信息，即稅務(wù)機關(guān)各征管環(huán)節(jié)、各征管業(yè)務(wù)部門擁有的信息。其次，科學(xué)確定業(yè)務(wù)管理的數(shù)學(xué)模型。這是信息加工和分析處理的基本依據(jù)，是建設(shè)重點稅源企業(yè)信息監(jiān)控系統(tǒng)的關(guān)鍵。如果沒有科學(xué)的數(shù)學(xué)模型，就無法也不可能建設(shè)重點稅源企業(yè)的信息監(jiān)控系統(tǒng)。目前應(yīng)當(dāng)主要建立稅收預(yù)測、納稅評估和行業(yè)分析三種數(shù)學(xué)模型，以提高管理的科技含量。其次，運用先進(jìn)的現(xiàn)代信息處理技術(shù)，從企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫直接抽取、挖掘涉稅信息，并進(jìn)行自動處理和分析。再次，建立重點稅源企業(yè)管理數(shù)據(jù)庫，研究開發(fā)重點稅源企業(yè)信息監(jiān)控系統(tǒng)。

應(yīng)用稽查查賬工具軟件，這是適應(yīng)重點稅源企業(yè)會計電算化特點和提高稅務(wù)檢查質(zhì)量效率的客觀要求。重點稅源企業(yè)往往財務(wù)會計數(shù)據(jù)量特別大，但目前稅務(wù)檢查仍停留在手工狀態(tài)。這樣，一方面稅務(wù)檢查效率低，質(zhì)量差；另一方面也給企業(yè)帶來極大的不便。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)檢查的工作規(guī)律和企業(yè)會計核算特點研發(fā)應(yīng)用專門用于檢查電算化納稅人的稽查查賬工具軟件。

（三）稅收征管的格局

稅收征管的格局主要是指征收、管理和稽查職能職責(zé)的組合模式，其對稅收征管質(zhì)量效率將產(chǎn)生重要影響。目前對所有納稅人不加區(qū)分，統(tǒng)一實施征、管、查三系列機構(gòu)之間三分離的征管模式，雖然有助于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約，但卻不利于加強重點稅源企業(yè)的稅收管理。一是不適應(yīng)準(zhǔn)確掌握稅源的需要。征管查三系列機構(gòu)之間往往不能有效銜接，相互之間信息不溝通，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管信息不能充分共享，更談不上準(zhǔn)確掌握企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，因而稅務(wù)機關(guān)難以準(zhǔn)確掌握稅源。二是不適應(yīng)重點稅源企業(yè)稅收管理的需要。其涉及稅收政策問題比較復(fù)雜，征管難度相當(dāng)大，征管查三個部門都配備高素質(zhì)專業(yè)人才的難度較大。這樣，一方面專業(yè)人才不具有多項征管職責(zé)，會造成人才的浪費；另一方面三個部門征管人員素質(zhì)參差不齊，會不可避免地降低征管的整體質(zhì)量。三是不適應(yīng)為重點稅源企業(yè)提供重點納稅服務(wù)的需要。其辦理涉稅事項多，效率要求高，但具體辦稅卻涉及多個部門，環(huán)節(jié)多，程序繁，效率低，納稅服務(wù)的質(zhì)量難以有效提高。

因此，重點稅源企業(yè)的稅收征管格局應(yīng)當(dāng)針對征管對象的特殊性，按照稅收管理基本目標(biāo)的要求，合理組合征收、管理和稽查職能職責(zé)，實行征管查三系列機構(gòu)間的適度分離，而不必嚴(yán)格實行征管查三系列機構(gòu)間的三分離。具體來講，稅收管理專業(yè)人才不多的地方，從既實現(xiàn)稅收征管信息有效共享，又便于發(fā)揮專業(yè)管理人才作用，還能為納稅人提供重點納稅服務(wù)角度出發(fā)，可以實行征管查三系列機構(gòu)內(nèi)分離的征管格局，即重點稅源企業(yè)管理機構(gòu)具有征收、管理、稽查三項全職能，機構(gòu)內(nèi)部實行三分離；稅收管理專業(yè)人才較多的地方，從提供重點納稅服務(wù)，有效加強重點稅源企業(yè)的稅務(wù)稽查，提高征管質(zhì)量效率角度出發(fā)，一般應(yīng)當(dāng)實行征收管理與稽查機構(gòu)間兩分離的征管格局，即重點稅源企業(yè)管理機構(gòu)履行征收和管理兩項職能，稽查職能由稽查機構(gòu)統(tǒng)一履行。

（四）稅收管理質(zhì)量的考核評價方法

確定針對性較強的管理內(nèi)容、管理方法、管理手段和稅收征管格局后，要確保重點稅源企業(yè)的稅收管理能達(dá)到其預(yù)期的基本目標(biāo)，就必然要求確定稅收管理質(zhì)量的考核評價方法，建立激勵約束的機制?？己嗽u價內(nèi)容應(yīng)特別關(guān)注重點納稅服務(wù)的質(zhì)量和稅源掌握的準(zhǔn)確程度兩個方面，具體可采取下列指標(biāo)：（1）納稅人滿意率，通過問卷調(diào)查納稅人滿意情況來評價提供重點納稅服務(wù)的質(zhì)量。（2）稅收預(yù)測準(zhǔn)確率，通過預(yù)測稅額與實際實現(xiàn)稅額的比例來評價稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人情況和分析預(yù)測稅源的準(zhǔn)確程度。（3）納稅評估準(zhǔn)確率，通過稅務(wù)檢查的情況與納稅評估情況的比較來評價納稅評估的質(zhì)量。（4）行業(yè)分析準(zhǔn)確率，通過行業(yè)性的稅務(wù)檢查情況與行業(yè)分析情況的比較來評價行業(yè)分析的準(zhǔn)確程度。（5）稅源掌握準(zhǔn)確率，通過納稅申報的稅款占稅務(wù)檢查核實的全部應(yīng)納稅款的比例來評價稅務(wù)機關(guān)已掌握稅源的準(zhǔn)確程度。（6）欠稅率，通過欠稅額占全部應(yīng)納稅額的比例來評價欠稅管理的力度。具體考核評價辦法可以采用機構(gòu)或崗位間相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互考核的方式。

（五）稅收管理的組織機構(gòu)

1、建立專門的稅收管理組織機構(gòu)

建立重點稅源企業(yè)稅收管理組織機構(gòu)的必要性在于，一是能隨時掌握重點稅源變化情況，有利于采取針對性較強的管理措施，更好地保障稅收收入；二是能適應(yīng)重點稅源企業(yè)較高的管理能力和現(xiàn)代化管理手段的要求；三是在較高層面上實施相對集中的稅務(wù)管理，集中高技術(shù)手段和較高投入，形成高水平、高效率的稅收管理能力，能有效提高征管效率，降低稅收征收成本。

借鑒國外成立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的經(jīng)驗，依照我國稅收征管法規(guī)定，筆者認(rèn)為，重點稅源管理企業(yè)稅收管理組織機構(gòu)可以有以下4種形式。（1）在市州以上稅務(wù)局設(shè)立直屬稅務(wù)分局，專門負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)重點稅源企業(yè)的稅收征管工作。（2）在特大型企業(yè)設(shè)立駐廠管理組，統(tǒng)一受理和承辦各項征收、管理的涉稅事宜。（3）在省（市、縣）稅務(wù)局內(nèi)設(shè)重點稅源企業(yè)管理處（科、股），負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)重點稅源企業(yè)稅務(wù)管理工作，不履行征收和稽查職能。（4）對于重點稅源企業(yè)不多的縣級稅務(wù)局，根據(jù)情況可以在管理股（稅務(wù)所、稅務(wù)分局）內(nèi)設(shè)立專門管理組。

2、建立分級的稅收管理組織機構(gòu)

建立分級的稅收管理組織機構(gòu)，這是重點稅源企業(yè)“大”和“重”的基本特點決定的。一是重點稅源企業(yè)征管所需能力的客觀要求。重點稅源企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營范圍越廣，所需征管人員的素質(zhì)和征管資源配置的要求就越高。而稅務(wù)機關(guān)的級次越高，其人員的素質(zhì)就越高，征管資源的配置的能力也就越高。這二者相結(jié)合就必然要求根據(jù)重點稅源企業(yè)的不同規(guī)模建立分級的稅收管理組織機構(gòu)。二是依法加強稅收征管的必然要求。重點稅源企業(yè)經(jīng)濟(jì)地位越重要，政治地位也就越高。如果建立分級管理的組織機構(gòu)，特大型和大型企業(yè)由較高級別的稅務(wù)機關(guān)征管，這樣，一方面，地方政府無法越權(quán)干預(yù)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法；另一方面，某一企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)所納稅收所占比重不是很大，稅務(wù)機關(guān)管理大型企業(yè)的經(jīng)驗豐富，征管能力很強，也便于依法加強征管。三是適應(yīng)重點稅源企業(yè)本身分級的需要。目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣四級稅務(wù)機關(guān)各有自己監(jiān)控重點稅源企業(yè)的范圍，稅務(wù)機關(guān)級別越高，納入監(jiān)控企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)也就越高。與此相適應(yīng)，不同級別重點稅源企業(yè)的稅收管理，亦應(yīng)當(dāng)由不同級別的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。四是現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展為分級管理提供客觀條件。特大型和大型企業(yè)信息化應(yīng)用程度都很高，層次越高的稅務(wù)機關(guān)其信息化建設(shè)的程度也就越高，通過信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效消除空間距離的限制，這樣就能有效地解決納稅人與稅務(wù)機關(guān)不在同地而帶來的一系列問題，從而為稅收分級管理提供客觀條件。

按照征管能力、征管水平與重點稅源企業(yè)規(guī)模相一致的原則，筆者認(rèn)為全國范圍內(nèi)的特大型企業(yè)、大型企業(yè)、跨國集團(tuán)公司等應(yīng)當(dāng)納入國家稅務(wù)總局直接征管的范圍；省、市、縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)劃分明確各自直接征管重點稅源企業(yè)的具體范圍。在目前條件尚不具備的情況下，可以由市級稅務(wù)機關(guān)對特大型和大型企業(yè)實施直接征管，待條件成熟時再逐步提高其征管的級次。

3、培養(yǎng)專業(yè)人才隊伍

加強重點稅源企業(yè)征管，解決各種復(fù)雜的財務(wù)會計處理、稅收政策和計算機技術(shù)問題，都需要較高的知識素養(yǎng)和專業(yè)技能。培養(yǎng)專業(yè)人才隊伍，一是要通過專業(yè)訓(xùn)練和實踐鍛煉涌現(xiàn)出一批評估分析專家、行業(yè)分析專家、計算機審計專家等；二是要拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)骨干的視野，鼓勵其探索適應(yīng)重點稅源企業(yè)稅收管理的制度和方法；三是要抽調(diào)專業(yè)素質(zhì)高，業(yè)務(wù)水平精、管理經(jīng)驗豐富的同志充實到重點稅源企業(yè)稅收管理崗位。

參考資料：

①參見國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所2003年4月7日《研究報告》第9期《國外大企業(yè)稅收管理情況及借鑒》

②參見1999年12月29日《中國稅務(wù)報》

③吳新聯(lián)《稅源監(jiān)控及其數(shù)據(jù)的應(yīng)用》，載于中國稅務(wù)出版社出版的《中國稅收報告》（2001-2002）。

作者單位：四川省綿陽市國家稅務(wù)局

第二篇：重點稅源企業(yè)稅收風(fēng)險分析指標(biāo)

重點稅源企業(yè)稅收風(fēng)險分析指標(biāo)

工業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（銷項稅額+簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標(biāo).小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進(jìn)項稅額+上期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+上期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標(biāo)小于0.8大于1.2異常 進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率=本期進(jìn)項稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、其他應(yīng)收款與銀行借款配比-----所得稅指標(biāo)

大于0.3異常 其他應(yīng)收款與銀行借款配比=（（其他應(yīng)收款期初+其他應(yīng)收款期末）/2）/（財務(wù)費用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于25%為異常

期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用）/主營業(yè)務(wù)收入

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動率------財務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

商業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進(jìn)項稅額+上期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+上期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-上期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標(biāo)

進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率=本期進(jìn)項稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于30%為異常

期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用）/主營業(yè)務(wù)收入

8、增值額（實繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）配比-----所得稅指標(biāo)(假設(shè)適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/0.17/(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動率------財務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

第三篇：《重點稅源企業(yè)稅收信息月報表》填寫說明

二、B1表《重點稅源企業(yè)稅收信息月報表》

填報說明

●B1表《重點稅源企業(yè)稅收信息（月報）表》（簡稱《稅收月報表》）是記錄和反映重點稅源企業(yè)稅收信息的統(tǒng)計表。分“增值稅指標(biāo)”、“消費稅指標(biāo)”、“營業(yè)稅指標(biāo)”、“企業(yè)所得稅指標(biāo)”、“進(jìn)出口稅收指標(biāo)”“其他稅收指標(biāo)”、“代扣代繳各項稅收指標(biāo)”、“各項收費指標(biāo)”以及“其他指標(biāo)”九部分共122項指標(biāo)。其中3-124行所列指標(biāo)為總局設(shè)置指標(biāo)，125行以后為各級稅務(wù)機關(guān)增加指標(biāo)用的備用字段。

●《稅收月報表》的各項數(shù)據(jù)均應(yīng)按報表期企業(yè)實際發(fā)生的數(shù)額填報。特別注意的是，表中“已繳稅款”與“應(yīng)繳稅款”均為企業(yè)財務(wù)口徑而不是稅務(wù)征收口徑，即本期已繳稅款反映的是企業(yè)在本期實際上繳的各項稅款，稅款所屬期主要為上期的應(yīng)繳稅款；本期應(yīng)繳稅款主要反映企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的應(yīng)繳稅款，該稅款一般在下期申報繳庫?！瘛抖愂赵聢蟊怼分?，1－12月各類稅收指標(biāo)和附列的指標(biāo)均應(yīng)按月填報當(dāng)期實際發(fā)生額，累計數(shù)由系統(tǒng)自動計算生成。各項指標(biāo)填報說明如下：

（一）國內(nèi)增值稅指標(biāo) 3．按適用稅率征稅銷售額：

填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額（銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示，不含代扣代繳、應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額）。包括在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，稅務(wù)、財政、審計部門檢查按適用稅率計算調(diào)整的銷售額。按照《增值稅納稅申報表》第1項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。（重要提示：由上級統(tǒng)一核算增值稅的電力、卷煙企業(yè)，不填此項）4．其中：未開票銷售額

一般納稅人按照《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》的“未開票銷售額”的當(dāng)月銷售額小計數(shù)填寫。5．按簡易征收辦法征稅銷售額：

填寫納稅人本期按簡易征收辦法征收增值稅銷售額（銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示）。包括稅務(wù)、財政、審計部門檢查、并按簡易征收辦法計算調(diào)整的銷售額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第5項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。小規(guī)模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第1項“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”與第4項“銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售額”的當(dāng)月數(shù)之和填寫；不包括代扣代繳銷售額。（重要提示：由上級統(tǒng)一核算增值稅的電力、卷煙企業(yè)，不填此項）6．未開票銷售額：

按簡易征收企業(yè)按照《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》的“未開票銷售額”的當(dāng)月銷售額小計數(shù)填寫。7.免、抵、退稅辦法出口銷售額：

一般納稅人填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示）。按照《增值稅納稅申報表》第7項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)填寫。小規(guī)模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第8項“出口免稅銷售額”的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)列+應(yīng)稅服務(wù)列當(dāng)月數(shù)填寫。8．免稅銷售額：

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填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額（銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示），但零稅率的銷售額中不包含適用免、抵、退稅辦法的銷售額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第8項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)填寫。

9.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額。按《增值稅申報表附列資料

（一）》中“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”當(dāng)月合計數(shù)填寫。10．外購可抵扣的固定資產(chǎn)金額：

填寫納稅人本期外購的可以抵扣銷項稅額的固定資產(chǎn)金額，按照《增值稅納稅申報表》附表中“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”指標(biāo)所對應(yīng)的固定資產(chǎn)金額填寫。11．銷項稅額：

填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“銷項稅額”欄本期發(fā)生額一致。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第11項的“一般貨物及勞務(wù)”+“即征即退貨物和勞務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。（審核：[11≤3*適用稅率]）

12．應(yīng)稅服務(wù)銷項稅額（不含運輸費用）

指根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》規(guī)定提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人，本期提供應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計征的銷項稅額。營業(yè)稅改增值稅一般納稅人根據(jù)《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）一般計稅方法中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（稅率為6%和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率17%企業(yè)）的銷項稅額小計項合并填列。本指標(biāo)由營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)納稅人填報。13．運輸費用銷項稅額

指根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》規(guī)定提供增值稅交通運輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人，本期提供交通運輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計征的銷項稅額。營業(yè)稅改增值稅一般納稅人根據(jù)《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）一般計稅方法中稅率為11%的銷項稅額填列。本指標(biāo)由營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)納稅人填報。14．進(jìn)項稅額：

填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方“進(jìn)項稅額”欄本期發(fā)生額一致。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第12項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。

15．其中：固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額：

填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額當(dāng)中所含可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，按照《增值稅納稅申報表》附表相關(guān)指標(biāo)當(dāng)月數(shù)填寫。（審核：15≤14）16．應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額（不含運輸費用）

填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額中所含從營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)取得的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額。按照《增值稅納稅申報表附列資料》二（進(jìn)項稅額情況）中應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)分析填列。17．運輸費用進(jìn)項稅額

填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額中所含從營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)取得的交通運輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額和從其他

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地區(qū)取得的運輸費用結(jié)算票據(jù)中的進(jìn)項稅額之和。按照《增值稅納稅申報表附列資料》二（進(jìn)項稅額情況）中運輸費用結(jié)算票據(jù)進(jìn)項稅額填列。18．上期留抵稅額：

為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”數(shù)，對有稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的使用“留抵稅額抵頂欠稅”的數(shù)額不在此項扣減。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第13項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)+“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”累計數(shù)+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)三列之和填寫，如果有“使用留抵稅額抵頂欠稅”的與《增值稅納稅申報表》第13項不完全一致。（審核：[18=上期26]）19．留抵稅額調(diào)整額：

一般納稅人按本期稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的使用“留抵稅額抵頂欠稅”數(shù)額填報。稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的其他調(diào)減留抵稅額的情況，也在本指標(biāo)合并填列。涉及重組的納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第55號）的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)允許注銷企業(yè)增值稅留抵稅額在重組后納稅人繼續(xù)抵扣的留抵稅額填寫在本欄次。本指標(biāo)調(diào)減時用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增時用正數(shù)表示。20．進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額：

填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額總數(shù)，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額的數(shù)額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄本期發(fā)生額一致。按照《增值稅納稅申報表》第14項的“一般貨物及勞務(wù)”+“即征即退貨物和勞務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。21．免抵退應(yīng)退稅額：

填寫退稅機關(guān)按照出口貨物免、抵、退稅辦法審批的應(yīng)退稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第15項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)填寫。(審核：[21≤14])22．按適用稅率計算檢查應(yīng)補繳稅額：

填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第16項的“一般貨物及勞務(wù)”當(dāng)月數(shù)填寫。23．應(yīng)抵扣稅額合計：

填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第17項的“一般貨物及勞務(wù)”+“即征即退貨物和勞務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。（計算生成：[23=14+18+19-20-21+22]）24．實際抵扣稅額：

填寫納稅人本期實際抵扣的進(jìn)項稅額（26<=25）。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第18項的一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第13項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)+“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”累計數(shù)+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)三列之和填寫。(審核：[若24<11則24=23,否則24=11])25．應(yīng)納增值稅額：

填寫納稅人本期按適用稅率計算并應(yīng)納的增值稅額。（25=11-24）一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第19項的“一般貨物及勞務(wù)”+“即征即退貨物和勞務(wù)”當(dāng)月數(shù)之和填寫。26．期末留抵稅額：

為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月末余額一致。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第20項的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)+“一般貨

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物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”累計數(shù)+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”當(dāng)月數(shù)三列之和填寫“。如果有”使用留抵稅額抵頂欠稅“的與《增值稅納稅申報表》第20項不完全一致。（審核：[26=23-24]）27.按簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額

填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應(yīng)納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第21項的”一般貨物及勞務(wù)“+”即征即退貨物和勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。小規(guī)模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第10項的”本期應(yīng)納稅額“的當(dāng)月數(shù)填寫，不包括代扣代繳、查補稅款。28．按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補稅額：

填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。按照《增值稅納稅申報表》第22項的”一般貨物及勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。29．應(yīng)納稅減征額：

填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第23項的”一般貨物及勞務(wù)“+”即征即退貨物和勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫；小規(guī)模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第11項的”本期應(yīng)納稅額減征額“的當(dāng)月數(shù)填寫；前期多繳稅額也應(yīng)在本欄填寫。30．應(yīng)納稅調(diào)整額：

反映各種情況造成企業(yè)增值稅多繳或少繳而多退少補的調(diào)整額（包括營業(yè)稅改征增值稅的預(yù)繳抵減稅額和多繳抵減稅額），但不包括代扣代繳、前期查補的稅額。按照主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的實際調(diào)整數(shù)填寫。調(diào)增稅款填正數(shù)，以應(yīng)納稅款抵、退稅填負(fù)數(shù)。統(tǒng)一核算增值稅的電力、卷煙、石油、石化等行業(yè)的總公司，由分公司屬地預(yù)繳的稅款用負(fù)數(shù)調(diào)減；不核算增值稅的分公司，屬地預(yù)繳的增值稅用正數(shù)調(diào)增。（嚴(yán)禁在此項沖減前期填報差錯）31．應(yīng)納稅額合計：

填寫納稅人本期應(yīng)納增值稅的合計數(shù)。（自動計算欄：[31=25+27-29+30]）32．期初未繳稅額：

”本期“欄為納稅人前一申報期的”期末未繳稅額“數(shù)，本指標(biāo)”累計“欄為”上年末未繳“或”年初未繳“數(shù)。（多繳為負(fù)數(shù)）。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第25項的”一般貨物及勞務(wù)“+”即征即退貨物和勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。(審核：[32=上期34])33．本期已繳稅額：

是指納稅人本期實際繳納的扣除提退后的增值稅凈入庫稅額，包括分次預(yù)繳、出口開據(jù)專用繳款書的預(yù)繳稅款、本期繳納上期應(yīng)繳、繳納欠繳稅額，不包括本期已繳的查補稅款。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第27項的”一般貨物及勞務(wù)“+”即征即退貨物和勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。34.期末未繳稅額：

為納稅人本期期末應(yīng)納未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)納未繳的稅額。（計算：[34=31+32-33]）一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第32項的”一般貨物及勞務(wù)“+”即征即退貨物和勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。35．期末欠稅余額：

為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳增值稅余額。(審核：35<=34且35>=0)36．本期實際退稅額：

填寫納稅人本期因符合增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定而實際收到的稅務(wù)機關(guān)返還的全部增值稅額，包括”即征即退“、”先征后退

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“、”減免退稅“等各項實際退還的增值稅額，但不包括出口退稅、查補退稅、代扣代繳退稅。37．其中：”即征即退“實際退稅額：

填寫納稅人本期因符合增值稅”即征即退“優(yōu)惠政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)返還的增值稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第35項的”即征即退貨物和勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。38．已繳查補稅額：

填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際已繳的增值稅款，包括：按”適用稅率計算“和”按簡易征收辦法計算“，并實際繳納的查補增值稅款。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第37項的”一般貨物及勞務(wù)“當(dāng)月數(shù)之和填寫。

（二）國內(nèi)消費稅指標(biāo) 39．應(yīng)征消費稅的銷售額：

是指納稅人本期內(nèi)銷應(yīng)稅消費品的銷售額，包括視同銷售貨物的銷售額。按本期匯總的納稅申報表中有關(guān)項目分析填寫。實行從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售額，可參考其增值稅計稅銷售額填寫。40．應(yīng)納稅額：

是指納稅人本期銷售應(yīng)稅消費品按稅法規(guī)定的稅率（額）計征的應(yīng)交消費稅額，按本期納稅申報表中有關(guān)項目分析填寫。

41．其中：從價計征應(yīng)納稅額：

是指納稅人本期銷售的應(yīng)稅消費品中按稅法規(guī)定稅率計征的從價計征消費稅稅額，按照消費稅申報表中的相關(guān)項目分析填寫。（審核：41<=40）42．減（免）稅額：

是指納稅人按政策規(guī)定減征（免征）的消費稅額，按本期納稅申報表中有關(guān)項目分析填寫。43．準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費品已納稅額：

指納稅人本期生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品所購進(jìn)外購應(yīng)稅消費品所含允許扣除的稅額，按本期納稅申報表中有關(guān)項目分析填寫。

44．應(yīng)納稅調(diào)整額：

是指納稅人因代扣、退稅或準(zhǔn)予抵減等所產(chǎn)生的應(yīng)納稅調(diào)整額，但不包括代扣代繳、前期查補的稅額。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。按主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)數(shù)填寫。（嚴(yán)禁在此項沖減前期填報差錯）45．應(yīng)納稅額合計：

是指納稅人本期應(yīng)納稅款的合計數(shù)，根據(jù)消費稅納稅申報表的相關(guān)項目分析計算填寫。（自動計算欄：[45=40-42-43+44]）46．期初未繳稅額：

指納稅人上期末應(yīng)納未繳的消費稅額，根據(jù)消費稅納稅申報表的相關(guān)項目分析計算填寫。”本期“欄為納稅人前一期的”期末未繳稅額“數(shù)；”累計“欄為”上年末未繳“或”年初未繳“數(shù)。（多繳為負(fù)數(shù)）。(審核：[本期46 =上期48])47．本期已繳稅額：

是指企業(yè)本期實際已繳的扣除提退后的消費稅凈入庫稅額，包括本期繳納的上期應(yīng)納稅額、本多繳稅額、清理以前欠稅額；不包括本期查補前期消費稅的實際已繳稅額和按規(guī)定代扣代繳的消費稅額。根據(jù)消費稅納稅申報表的相關(guān)項目分析計算填寫。

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48．期末未繳稅額：

反映企業(yè)期末應(yīng)納未繳的消費稅額。根據(jù)消費稅納稅申報表的相關(guān)項目分析計算填寫。或按本表所列公式計算填寫。（審核：[48=45+46-47]）49．期末欠稅余額：

為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳消費稅余額。(審核：49<=48且49>=0])50．已繳查補稅額：

填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際已繳的消費稅款。

（三）營業(yè)稅指標(biāo)

●按月編制財務(wù)報表的企業(yè)按月填報，按季編制財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)繳稅收按季度發(fā)生額填入本月欄，已繳稅收按實際上繳月份填入本月欄。51．應(yīng)稅收入：

指納稅人本期因提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的全部價款和價外費用（包括免稅收入），但不包括代扣代繳的營業(yè)額。根據(jù)營業(yè)稅納稅申報表中”應(yīng)稅收入“欄的”合計“數(shù)填寫。納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款或因財務(wù)會計核算辦法改變沖減營業(yè)額時，不在本欄次調(diào)減，在第69行”應(yīng)納營業(yè)稅調(diào)整額“欄次直接調(diào)減稅額。52．應(yīng)稅減除項目金額：

指納稅人本期提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入中按規(guī)定可扣除的項目金額，以及前期多繳項目營業(yè)額，但不包括代扣代繳的減除營業(yè)額。根據(jù)營業(yè)稅納稅申報表中”應(yīng)稅減除項目金額“欄據(jù)實填寫。53．應(yīng)稅營業(yè)額：

等于”應(yīng)稅收入“減去”應(yīng)稅減除項目金額“。（計算生成[53=51-52]）54．免稅收入：

指納稅人本期提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入中不需稅務(wù)機關(guān)審批可直接免繳稅款的應(yīng)稅收入或已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅項目應(yīng)稅收入，但不包括代扣代繳的免稅收入。根據(jù)營業(yè)稅納稅申報表中”免稅收入“欄的”合計“數(shù)填寫。55．應(yīng)納稅額：

指按企業(yè)經(jīng)營項目適用稅率計算的應(yīng)納稅額，但不包括代扣代繳的營業(yè)稅額，根據(jù)營業(yè)稅納稅申報表的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。56．免（減）稅額：

指按政策規(guī)定減免的營業(yè)稅額，但不包括代扣代繳的減免稅額。根據(jù)營業(yè)稅納稅申報表中有關(guān)項目填寫。57．應(yīng)納稅調(diào)整額：

指納稅人因清欠、退稅等所產(chǎn)生的各種非常規(guī)稅額調(diào)整內(nèi)容，但不包括代扣代繳、查補的稅額。調(diào)增用正數(shù),調(diào)減用負(fù)數(shù)，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)數(shù)填寫。（嚴(yán)禁在此項沖減前期填報差錯）58．應(yīng)納稅額合計：

應(yīng)等于”應(yīng)納營業(yè)稅額“減去”免（減）稅額“加上”應(yīng)納營業(yè)稅調(diào)整額“。（自動計算欄：[58=55-56+57]）59．期初未繳稅額：

指納稅人期初應(yīng)納未繳的營業(yè)稅額。根據(jù)應(yīng)交營業(yè)稅的期初貸方余額或納稅申報表的相關(guān)項目填寫。如余額在借方，6 / 12

則以負(fù)號在本項目內(nèi)反映。本指標(biāo)”本期“欄為前一期期末未繳數(shù)；”累計“欄為年初數(shù)。(審核：[59=上期61])60．已繳稅額：

指企業(yè)本期實際已繳的營業(yè)稅凈入庫稅額，包括因清欠、多繳、退稅等所產(chǎn)生的稅額，但不包括查補、代扣代繳的營業(yè)稅額。

61．期末未繳稅額：

指納稅人期末應(yīng)納未繳的營業(yè)稅額，應(yīng)等于應(yīng)納營業(yè)稅額合計加上期初未繳營業(yè)稅額減去已繳營業(yè)稅額。（審核：[61=58+59-60]）

62．期末欠稅余額：（62<=61且62>=0）

為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額，填寫納稅人截止報告期實際欠繳營業(yè)稅余額。63.已繳查補稅額：

指本期實際已繳的查補營業(yè)稅額。

（四）企業(yè)所得稅指標(biāo)

●”按照實際利潤額預(yù)繳“、”按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳“和”按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳“的納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅申報期情況選擇按月或按季填報報告期發(fā)生的當(dāng)期數(shù)據(jù)。按季申報的企業(yè)應(yīng)繳稅收按季度發(fā)生額填入本月欄，已繳稅收按實際發(fā)生月份及金額填入本月欄?！卑词杖肟傤~核定應(yīng)納稅所得額“、”按成本費用核定應(yīng)納稅所得額“的納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅申報期情況選擇按月或按季填報累計數(shù)，軟件將本期數(shù)設(shè)置為不可填寫狀態(tài)。上年同期數(shù)據(jù)按照上年實際數(shù)據(jù)填寫。64．實際利潤額：

本指標(biāo)填報按會計制度核算的利潤總額加特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額減去以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。”按照實際利潤額預(yù)繳“納稅人按照《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（A類）的本期”實際利潤額“指標(biāo)填寫。

”按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳“和”按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳“的納稅人可比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。

”按收入總額核定應(yīng)納稅所得額“、”按成本費用核定應(yīng)納稅所得額“的納稅人，本指標(biāo)應(yīng)與《企業(yè)所得稅月（季）和納稅申報表》（B類）第6行、第9行”應(yīng)納所得額“指標(biāo)一致。65．應(yīng)納所得稅額：

按照實際利潤額預(yù)繳的納稅人的應(yīng)納所得稅額=實際利潤額×適用稅率（25%），其他納稅人根據(jù)實際情況按以下方式填報。

（1）按照實際利潤額預(yù)繳的納稅人：本指標(biāo)應(yīng)與《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》（A類）第12行指標(biāo)一致；（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的納稅人：本指標(biāo)應(yīng)與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第24行”本月（季）應(yīng)納所得稅額“指標(biāo)一致；

（3）”按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳“的納稅人，本指標(biāo)應(yīng)與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第28行”本月季確定預(yù)繳的所得稅額“指標(biāo)一致。

（4）”按收入總額核定應(yīng)納稅所得額“、”按成本費用核定應(yīng)納稅所得額“的納稅人，本指標(biāo)應(yīng)與《企業(yè)所得稅月（季）和納稅申報表》（B類）第11行”應(yīng)納所得稅額“指標(biāo)一致。

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66.減免所得稅額：

填報納稅人經(jīng)批準(zhǔn)或備案減、免的企業(yè)所得稅額。實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第13行，其他納稅人”減免所得稅額“指標(biāo)填報納稅人當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。67.應(yīng)納稅調(diào)整額：

此欄下列情況可以作調(diào)整，調(diào)減用負(fù)數(shù)，調(diào)增用正數(shù)。

（1）”按比例預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)“如：大慶油田，勝利油田等企業(yè)”獨立核算，按比例就地預(yù)繳所得稅“，這類企業(yè)按比例上繳部分，在”應(yīng)納稅調(diào)整額“指標(biāo)中用負(fù)數(shù)調(diào)減本公司就地”應(yīng)納的企業(yè)所得稅“數(shù)額。

（2）”匯總下級預(yù)繳企業(yè)所得稅的上級公司“如”中石油“或”中石化“等集中繳納的企業(yè)所得稅的中央企業(yè)，集中下級公司上繳的企業(yè)所得稅部分，在”應(yīng)納稅調(diào)整額“指標(biāo)中用正數(shù)調(diào)增本公司的”應(yīng)納企業(yè)所得稅“數(shù)額。

（3）”總分機構(gòu)納稅人“中的總機構(gòu)將應(yīng)分?jǐn)偨o分支機構(gòu)的所得稅額在此欄用負(fù)數(shù)調(diào)減，調(diào)減的數(shù)額與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第32行指標(biāo)相同，以負(fù)數(shù)填寫。分支機構(gòu)分配到的所得稅額直接在本欄調(diào)增，按照《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第35行指標(biāo)填寫。分支機構(gòu)不需要填寫企業(yè)所得稅64-66行指標(biāo)。（嚴(yán)禁在此項沖減前期填報差錯）68.應(yīng)納稅額合計

應(yīng)等于”應(yīng)納所得稅額“減去”減免所得稅額“加上”應(yīng)納稅調(diào)整額“。（自動計算欄：[68=65-66+67]）69.實際已預(yù)繳稅額：

指企業(yè)實際已繳的企業(yè)所得稅額，包括因清欠、多繳、退稅等所產(chǎn)生的稅額，但不包括查補、代扣代繳的稅額、匯算清繳實際補（退）稅額。按所得稅各類申報表截止報告期累計 ”實際已經(jīng)（預(yù)）繳的所得稅額“"本季實際應(yīng)補退稅額”“本季應(yīng)納所得稅額”“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”等項目的數(shù)額分析填寫本期數(shù)。70．其中：實際已繳納上年應(yīng)納稅額：

指今年繳納入庫、所屬時期為上的稅款，但不包括匯算清繳實際補（退）稅額。71．匯算清繳實際補（退）稅額：

填報納稅人在匯算清繳上一企業(yè)所得稅后，實際已經(jīng)補繳或退稅的數(shù)額。補繳填正數(shù)，退稅填負(fù)數(shù)（用本年預(yù)繳稅額抵減匯算清繳退稅額的，抵減的退稅額應(yīng)視同為匯算清繳退稅額在本行填寫負(fù)數(shù)）。72．期末欠稅余額(72>=0)：

為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳企業(yè)所得稅余額。73．已繳查補稅額：

填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際已繳的企業(yè)所得稅款。

（五）進(jìn)出口稅收指標(biāo) 74．已繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

指企業(yè)進(jìn)口貨物時，企業(yè)當(dāng)期繳納的由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額。75．已繳進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅：

指企業(yè)進(jìn)口貨物時，企業(yè)當(dāng)期繳納的由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額。76．已繳關(guān)稅：

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指企業(yè)當(dāng)期實際繳納的關(guān)稅稅額（含進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅）。77．實際收到的出口退稅額（填寫負(fù)數(shù)）：

指企業(yè)當(dāng)期實際收到的出口退稅金額，以負(fù)數(shù)形式填寫。78．當(dāng)期免抵稅額：

是指實行“免、抵、退”辦法出口企業(yè)的當(dāng)期免抵退稅額扣除當(dāng)期應(yīng)退稅額后的余額，可按照《免抵退稅申報匯總表》第37行“當(dāng)期免抵稅額”的“當(dāng)期”欄填寫。

（六）其他各項稅收指標(biāo) 79．應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：

按“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目貸方本期發(fā)生額，不包括代扣代繳和按規(guī)定減免的城市維護(hù)建設(shè)稅額，或按納稅申報表的相關(guān)項目填寫。80．已繳城市維護(hù)建設(shè)稅：

指企業(yè)本期實際已繳的城市維護(hù)建設(shè)稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的城建稅額。81．應(yīng)納資源稅：

按“應(yīng)交資源稅”科目貸方本期發(fā)生額，不包括代扣代繳和按規(guī)定減免的資源稅額，或按納稅申報表的相關(guān)項目填寫。82．已繳資源稅：

指企業(yè)本期實際已繳的資源稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的資源稅額。83．應(yīng)納土地增值稅：

按“應(yīng)交土地增值稅”科目貸方本期發(fā)生額，不包括代扣代繳和按規(guī)定減免的土地增值稅額，或按納稅申報表的相關(guān)項目填寫。

84．已繳土地增值稅：

指企業(yè)本期實際已繳的土地增值稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的土地增值稅額。85．應(yīng)納房產(chǎn)稅：

按“應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目貸方本期發(fā)生額，不包括代扣代繳和按規(guī)定減免的房產(chǎn)稅，或按納稅申報表的有關(guān)項目填寫。86．已繳房產(chǎn)稅：

指企業(yè)本期實際已繳的房產(chǎn)稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的房產(chǎn)稅額。87．應(yīng)納車船稅：

按“應(yīng)交車船稅”科目貸方本期發(fā)生額，不包括代扣代繳和按規(guī)定減免的車船稅，或按納稅申報表的相關(guān)項目填寫。88．已繳車船稅：

指企業(yè)本期實際已繳的車船稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的車船稅額。89．應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：

按“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目貸方本期發(fā)生額，不包括代扣代繳和按規(guī)定減免的城鎮(zhèn)土地使用稅，或按納稅申報表的相關(guān)項目填寫。

90．已繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

指企業(yè)本期實際已繳的城鎮(zhèn)土地使用稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的城鎮(zhèn)土地使用稅額。

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91．已繳個人所得稅：

指個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)繳納的個人所得稅，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額。本指標(biāo)由注冊類型為個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的納稅人填寫，其他企業(yè)代扣代繳企業(yè)員工的個人所得稅在代扣代繳個人所得稅欄目反映。92．已繳車輛購置稅：

指企業(yè)本期實際已繳的車輛購置稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的車輛購置稅額。93．已繳印花稅（不含證券印花交易稅）：

指企業(yè)本期實際已繳的印花稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的印花稅額和證券印花交易稅額。94．已繳契稅：

指企業(yè)本期實際繳納的契稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額。95．已繳耕地占用稅：

指企業(yè)本期實際繳納的耕地占用稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額。96．已繳煙葉稅：

指企業(yè)本期實際繳納的煙葉稅額，包括因清欠、多繳、查補所產(chǎn)生的稅額。97．已繳其他稅收（含滯納金及罰款收入）：

指企業(yè)本期實際已繳的除上述各稅以外的稅額。包括上述所列稅收中已繳的各項罰沒入庫稅收的滯納金和罰款收入。

（七）代扣代繳各項稅收指標(biāo) 98．代扣代繳增值稅：

指本期實際繳納的代扣代繳增值稅。99．代扣代繳消費稅：

指本期實際繳納的代扣代繳消費稅。100．代扣代繳營業(yè)稅：

指本期實際繳納的代扣代繳營業(yè)稅。101．代扣代繳（預(yù)提）所得稅：

指本期實際繳納的代扣代繳（預(yù)提）所得稅。102．代扣代繳證券交易印花稅：

指本期實際繳納的代扣代繳證券交易印花稅。103．代扣代繳個人所得稅額：

指本期實際繳納的代扣代繳個人所得稅。104．其中：代扣代繳工資薪金所得個人所得稅：

指本期實際代扣繳納的工資薪金個人所得稅額。其中，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得（包括現(xiàn)金、實物、有價證券等）。105．其中：代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅：

指本期實際代扣繳納的代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅額。其中，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利

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息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。106．代扣代繳其他稅收：

指本期實際繳納的代扣代繳其他稅收。

（八）各項收費指標(biāo) 107．已繳教育費附加：

指企業(yè)本期實際已繳的教育費附加，包括因清欠、查補、多繳所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的教育費附加。108．已繳地方教育費附加：

指企業(yè)本期實際已繳的地方教育費附加，包括因清欠、查補、多繳所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的教育費附加。109．已繳文化事業(yè)建設(shè)費：

指企業(yè)本期實際已繳的文化事業(yè)建設(shè)費，包括因清欠、查補、多繳所產(chǎn)生的稅額，但不包括代扣代繳的文化事業(yè)建設(shè)費。

110．已繳社?；穑?/p>

指企業(yè)本期實際繳納的社?；稹０ɑ攫B(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等各項保險。（注：本指標(biāo)填報的是企業(yè)為職工繳納的全部社?；?，而不是由稅務(wù)機關(guān)代收的社?；穑?11.已繳其他行政事業(yè)性收費：

指企業(yè)本期實際已繳的除上述各項收費以外的其他行政事業(yè)性收費。（指行政事業(yè)單位開具的行政事業(yè)性收費票據(jù)的收費）

112．已繳其他收費：

指企業(yè)本期實際已繳的除上述各項收費以外的收費。

（九）其他指標(biāo)

113．電力消費量（萬千瓦時）: 填寫企業(yè)本期用于生產(chǎn)經(jīng)營的實際耗電量（填報單位：萬千瓦時），本指標(biāo)工業(yè)企業(yè)和建筑業(yè)企業(yè)填報。114．煤炭消費量（噸）：

指本期用于生產(chǎn)經(jīng)營的實際耗煤量（填報單位：噸），由工業(yè)企業(yè)根據(jù)實際消耗情況填報。115．油消費量（汽、煤、柴、燃料等）（填報單位：噸）：

指本期用于生產(chǎn)經(jīng)營的實際耗油量（填報單位：噸），由工業(yè)、交通運輸?shù)认嚓P(guān)行業(yè)填報，主要包括汽油、煤油、柴油和燃料油。

116．水資源消費量（噸）：

指本期用于生產(chǎn)經(jīng)營的實際耗水量（填報單位：噸），由采掘業(yè)、制造業(yè)、建筑住宿餐飲業(yè)等相關(guān)行業(yè)填報。水力發(fā)電、循環(huán)用水均不需要填列。117.土地購置面積（平方米）

土地購置面積是指年內(nèi)通過各種方式（劃撥方式除外）從政府取得的土地使用權(quán)的土地面積。118.土地購置成交金額：

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土地購置成交金額是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補交的土地出讓價款。119.本期支付的特許權(quán)使用費：

“特許權(quán)使用費”是指一國居民將自己的財產(chǎn)，主要指無形財產(chǎn)（我對外所簽協(xié)定中也有包括有形財產(chǎn)的情況），如專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)等（或機器設(shè)備等）特許給對方使用而收取的使用費。本指標(biāo)填報本企業(yè)本期實際對外支付的特許權(quán)使用費金額。收取的特許權(quán)使用費金額可用負(fù)數(shù)填報。120.其中：對境外支付的特許權(quán)使用費

本指標(biāo)指本企業(yè)本期實際對境外支付的特許權(quán)使用費金額，可根據(jù)《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》相關(guān)指標(biāo)填寫。

121．本期支付的股息、利息和紅利

本指標(biāo)指本企業(yè)本期對外支付的股息、利息和紅利金額。122．其中：對境外支付的股息、利息和紅利

本指標(biāo)指本企業(yè)本期對境外支付的股息、利息和紅利金額?？筛鶕?jù)《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》相關(guān)指標(biāo)填寫。123．本期發(fā)生的研發(fā)費用支出

企業(yè)研發(fā)費用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。本指標(biāo)填寫本企業(yè)本期發(fā)生的研究和發(fā)展各項費用，具體指標(biāo)口徑可根據(jù)《中華人民共和國納稅申報表A類》中《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的“研究發(fā)費用合計”指標(biāo)填寫。124．本期發(fā)生的對境外投資額 指本期實際發(fā)生的對境外投資總金額。

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第四篇：構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)計劃管理體系的思考

關(guān)于構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)計劃管理體系的思考2010-02-17清華領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)曾承曉等

在構(gòu)建一個企業(yè)的計劃管理體系時，我們主張從企業(yè)經(jīng)營管理所涉及的業(yè)務(wù)入手，全面地、系統(tǒng)地考慮計劃管理體系建設(shè)，追求計劃管理體系的最大功能和綜合效用。

在復(fù)雜多變的市場條件下，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)測、決策和計劃性，構(gòu)建科學(xué)、完善、高效的計劃管理體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理目標(biāo)的重要途徑。企業(yè)如何適應(yīng)市場變化，采取何種措施，實現(xiàn)有計劃的管理和有管理的計劃既是企業(yè)有效開展經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)目標(biāo)控制的基礎(chǔ)性管理工作，又是企業(yè)提高整體績效，提高管理水平和提升企業(yè)價值的基本保證。本文從企業(yè)計劃管理體系的基本職能入手，就如何建立企業(yè)計劃管理體系，實施科學(xué)的計劃管理體系談些初淺的認(rèn)識。

一、立足企業(yè)實際建立全面計劃管理體系

一般而言，一個企業(yè)的計劃管理體系大致有決策參謀、綜合平衡、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查四項基本職能，為了充分發(fā)揮這些職能作用，加強計劃管理體系的綜合功能，就應(yīng)該認(rèn)真分析企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境，從影響和制約計劃管理體系的內(nèi)外因素入手，科學(xué)界定計劃管理體系所涉及的具體內(nèi)容、內(nèi)在結(jié)構(gòu)、管理手段、組織制度，以及管理規(guī)則，操作流程等諸多方面的要素。為此，在構(gòu)建一個企業(yè)的計劃管理體系時，我們主張從企業(yè)經(jīng)營管理所涉及的業(yè)務(wù)入手，全面地、系統(tǒng)地考慮計劃管理體系建設(shè)，追求計劃管理體系的最大功能和綜合效用。

在實踐中，一個優(yōu)秀企業(yè)的計劃并不是表現(xiàn)為一個個單一的計劃，而是有著多維精確刻度的一個計劃體系、一個計劃網(wǎng)絡(luò)。正是這個有機的計劃體系與網(wǎng)絡(luò)，把整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)、經(jīng)營與管理，以及重點工作、業(yè)務(wù)拓展與企業(yè)擴張等一系列管理工作納入了組織化的計劃管理體系軌道。借鑒優(yōu)秀企業(yè)計劃管理體系的成功經(jīng)驗，我們認(rèn)為應(yīng)該從以下兩方面入手建立全面計劃管理體系。

一方面，從時間跨度上做出長期、中期到短期的計劃管理體系，通過制定企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和短期計劃，實現(xiàn)企業(yè)的有秩序、接替性和可持續(xù)發(fā)展；從組織機構(gòu)上對整個企業(yè)、各個部門到每個員工進(jìn)行計劃管理體系，主要是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，做出適宜的組織機構(gòu)、人事組織制度及人力資源的計劃管理體系；從經(jīng)營管理過程上對市場預(yù)測、原材料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營（銷售）、利益分配、企業(yè)發(fā)展到各個方面實施系統(tǒng)協(xié)調(diào)的計劃管理體系。

另一方面，我們主張把計劃管理體系延伸到對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)要素進(jìn)行管理，通過對企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)要素的規(guī)劃計劃，來實現(xiàn)全面計劃管理體系的目標(biāo)。一般而言，全面計劃管理體系所涉及的主要經(jīng)濟(jì)要素或指標(biāo)有：一是利潤指標(biāo)，包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、稅前稅后利潤、利潤分配等；二是成本費用指標(biāo)，包括生產(chǎn)成本和差旅費、招待費、辦公費、銷售費用等費

用；三是項目投資指標(biāo)，包括投資項目、投資期限、投資額、投資來源等；四是勞動人事指標(biāo)，包括人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定性、工資福利、培訓(xùn)計劃等；五是財務(wù)指標(biāo)，包括資金利潤率、銷售利潤率、人均利潤、人均收入等；六是能耗指標(biāo)，包括水、電、暖、燃料油氣消耗指標(biāo)，把上述經(jīng)濟(jì)要素或指標(biāo)全部納入計劃管理體系的范疇，進(jìn)行嚴(yán)格的控制與管理。

以上兩個方面的內(nèi)容，體現(xiàn)了企業(yè)計劃管理體系的全面性、系統(tǒng)性，這是我們建立全面計劃管理體系的基礎(chǔ)，只要我們對這兩個方面的內(nèi)容實施有效的全面的計劃管理體系，就可以對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展做到主動控制、主動評價、主動糾偏，并最終實現(xiàn)企業(yè)的和諧、持續(xù)和目標(biāo)性發(fā)展。

二、細(xì)分業(yè)務(wù)范圍建立多層次的計劃管理體系

一個企業(yè)的涉及的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)往往是紛繁復(fù)雜的，體現(xiàn)在其內(nèi)容的廣泛性和層次的交叉性上。構(gòu)建計劃管理體系首先要細(xì)分企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和層次，弄清各業(yè)務(wù)相互間聯(lián)系，并以此為基礎(chǔ)，建立分層次的計劃管理體系結(jié)構(gòu)體系。

一般來說，企業(yè)的經(jīng)營管理活動按周期分為長期與短期，按層面分為策略層面與運作層面，相對應(yīng)地，企業(yè)計劃管理體系被分為規(guī)劃、計劃、季度（月度）計劃。規(guī)劃是用于指導(dǎo)企業(yè)未來長期性生產(chǎn)經(jīng)營活動，它覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，強調(diào)對企業(yè)的總體發(fā)展水平，內(nèi)部綜合平衡，外部協(xié)調(diào)等方面的研究與預(yù)測，并體現(xiàn)其戰(zhàn)略性、指導(dǎo)性的原則。計劃則是在規(guī)劃的指導(dǎo)下，規(guī)定了較明確、具體和量化的目標(biāo)，以及實現(xiàn)這些目標(biāo)的具體措施，具備可操作性。季度（月度）計劃是安排銜接全年生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，也是指導(dǎo)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的重要依據(jù)。制定和實施季度（月度）計劃目的是要保證計劃的全面完成。

因此，立足企業(yè)業(yè)務(wù)細(xì)分，分層次的計劃管理體系結(jié)構(gòu)體系應(yīng)該是一個包括企業(yè)計劃、部門計劃、崗位計劃相互銜接，中長期發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、月度計劃、周計劃相互銜接，建設(shè)項目計劃、經(jīng)營計劃、成本費用計劃、利潤計劃、人事計劃、財務(wù)預(yù)算計劃、日常工作計劃相互銜接的；總目標(biāo)與分目標(biāo)相結(jié)合、戰(zhàn)略計劃與戰(zhàn)術(shù)計劃相結(jié)合的嚴(yán)密、完整、系統(tǒng)化的計劃管理體系結(jié)構(gòu)體系。這個體系既要做到長期計劃與短期計劃的有機結(jié)合，又要做到各種業(yè)務(wù)計劃之間的有機銜接和相互促進(jìn)；既要包括明確的戰(zhàn)略指向，又要實現(xiàn)計劃的具體化、數(shù)字化；并真正做到了層層有計劃、人人有計劃、事事有計劃、時時有計劃，從而有效地避免了計劃管理體系流于空泛、模糊和形式。

三、按照邏輯關(guān)系建立順暢的計劃管理體系流程體系

任何事物的發(fā)展都受到相互聯(lián)系的諸多因素的制約和影響，這些因素之間遵循必然的邏輯聯(lián)系，計劃管理體系工作也不例外。為此，在工作中，我們必須按照計劃管理體系的邏輯

關(guān)系，建立起順暢的計劃管理體系流程體系，這是實現(xiàn)規(guī)范化、程序化計劃管理體系的制度性根據(jù)。其中，要著重處理好制定計劃和執(zhí)行計劃過程中的相互關(guān)系。

企業(yè)計劃的制訂大致包括五個相互銜接的過程或方面，一是收集資料，科學(xué)預(yù)測，確定計劃的基本前提條件；二是確定組織目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)的總體行動計劃；三是分解目標(biāo)，形成合理的目標(biāo)結(jié)構(gòu)；四是綜合平衡，全面考慮各種因素，做到各種計劃之間的有效銜接；五是編制具體計劃并下達(dá)執(zhí)行。與此相聯(lián)系，企業(yè)計劃的制訂與執(zhí)行則是一個互動的過程，具體流程，一是初定各部門的目標(biāo)計劃體系；二是企業(yè)就各部門目標(biāo)計劃進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成一致意見后，形成企業(yè)總體計劃；三是根據(jù)企業(yè)總體計劃，分解目標(biāo)，形成合理的部門計劃，并簽訂部門目標(biāo)計劃責(zé)任書；四是部門據(jù)此分別確定崗位計劃；五是計劃實施及檢查，企業(yè)依據(jù)月度、季度工作情況，評價其進(jìn)度、效果和存在的問題，并按程序?qū)τ媱澴龀鲞m當(dāng)?shù)男薷模涣怯媱澛鋵嵡闆r的考核和獎懲，在終結(jié)后，對全完成計劃情況進(jìn)行總體考核評價，并決定對其獎勵和處罰措施。

在操作上，企業(yè)計劃可以分部門、核算單位自上而下或自下而上，上下結(jié)合編制，由企業(yè)確定經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)方向、增長目標(biāo)，部門根據(jù)實際情況進(jìn)行編制，并上下反復(fù)溝通，確保計劃的可操作性；企業(yè)可以設(shè)立多級計劃控制體系，將各部門的經(jīng)營活動都納入計劃，以便詳細(xì)地明確目標(biāo)，落實責(zé)任；在每期經(jīng)營活動實際完成后，還要將實際業(yè)績與計劃進(jìn)行對比分析，檢查生產(chǎn)經(jīng)營是否按照計劃在進(jìn)行，是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里；及時發(fā)現(xiàn)計劃執(zhí)行中的問題，采取切實措施糾正偏差，以保證計劃科學(xué)和實施。

我們認(rèn)為，對于一個完備的計劃管理體系來說，秩序、規(guī)范、有效的管理流程是非常重要的，它可以有效克服計劃管理體系的盲目性、隨意性和主觀性。同時，計劃管理體系的功效需要管理流程的規(guī)范性和效率性來實現(xiàn)，其中規(guī)范性是第一位的，管理流程是否完整順暢、有無漏洞，是否對計劃的實施具有指導(dǎo)意義，是否可以提升計劃管理體系效率，都將直接影響到一個企業(yè)的整體管理水平和綜合經(jīng)濟(jì)效益，必須引起我們的高度重視。

四、依靠現(xiàn)代管理技術(shù)建立支持?jǐn)?shù)字控制的計劃管理體系

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，管理技術(shù)及手段也日新月異。現(xiàn)代管理技術(shù)與手段在企業(yè)管理中的廣泛運用，大大提高了企業(yè)管理的科技含量。企業(yè)管理的科學(xué)性和巨大效能正在通過現(xiàn)代科技被大量地釋放出來。為此，結(jié)合計劃管理體系的特點和需要，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術(shù)的作用，建立支持?jǐn)?shù)字控制的計劃管理體系成為許多企業(yè)提高計劃管理體系科學(xué)性的必然選擇。這是因為制定計劃需要大量的信息并及時對這些信息進(jìn)行分析、加工和處理，信息的生成與加工處理需要依靠信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)和便捷的分析工具。面對復(fù)雜多變的市場信息和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)化的特性，計劃項目內(nèi)容的任何變動都可能對全局產(chǎn)生影響，而編制計劃的依據(jù)要盡可能地采用最新的市場信息數(shù)據(jù)。因此，編制計劃的手段要求高度信息化，要求建立計劃與生產(chǎn)經(jīng)營有效對接的數(shù)據(jù)庫，通過信息網(wǎng)絡(luò)與原材料、產(chǎn)品市場供需數(shù)據(jù)庫相連接，及時掌握市場供求信息，有效組織原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品投放市場，并根據(jù)其中的變化情況，及時精確地調(diào)整計劃。同時，為了精確指導(dǎo)生產(chǎn)，適應(yīng)計劃系統(tǒng)對市場需求反

應(yīng)快速并靈敏的要求，我們可以利用計算機及有關(guān)軟件編制和調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行圖，并對日計劃及月計劃進(jìn)行調(diào)整與管理。所有這些都要求我們改變傳統(tǒng)的計劃管理體系手段，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字管道，創(chuàng)建基于計算機智能化、數(shù)字化控制并與生產(chǎn)調(diào)度指揮信息系統(tǒng)相適應(yīng)，支持?jǐn)?shù)字控制的計劃管理體系。

五、樹立全員計劃管理體系理念建立有管理的計劃體系

計劃本身是一項重要的企業(yè)管理職能，但計劃客觀上又需要強有力的管理。實踐證明沒有管理的計劃，往往不是欠科學(xué)，難以實現(xiàn)，就是在執(zhí)行中缺乏支持和監(jiān)督而大打折扣。因此，企業(yè)需要確立全員計劃管理體系理念，建立有管理的計劃體系，實現(xiàn)計劃的組織化實施。

首先，有管理的計劃需要建立完善相應(yīng)的支持體系。只有建立起與計劃管理體系相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度、管理流程，使各職能部門、業(yè)務(wù)部門，以及全體員工所承擔(dān)的業(yè)務(wù)或工作符合計劃要求，才能保障計劃的正確、順利執(zhí)行和計劃目標(biāo)的全面實現(xiàn)。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的計劃管理體系組織（職能）機構(gòu)，并根據(jù)需要設(shè)置規(guī)劃管理、投資計劃管理體系、生產(chǎn)計劃管理體系、概預(yù)算管理、定額定價管理及綜合統(tǒng)計管理等計劃性管理崗位，明確各崗位的職責(zé)，從不同層面，不同業(yè)務(wù)類別歸口管理企業(yè)規(guī)劃計劃業(yè)務(wù)。并制訂相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，配套制訂中長期業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、建設(shè)項目前期工作、投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、建設(shè)項目后評價等業(yè)務(wù)的管理辦法。這是保證計劃管理體系實現(xiàn)科學(xué)目標(biāo)和發(fā)揮最大效益的組織制度基礎(chǔ)。

其次，有管理的計劃需要建立完善相應(yīng)的議事規(guī)則與工作做制度。一般地，規(guī)則是執(zhí)行程序中對每一步驟工作所規(guī)定的應(yīng)當(dāng)遵循的原則和規(guī)章。有管理的計劃就是在計劃的制定與執(zhí)行中有關(guān)管理人員必須遵循相應(yīng)的管理原則、議事規(guī)則、會議制度、請示報告制度，以及調(diào)整糾偏等工作制度，有效避免計劃的主觀性和隨意性。一方面，計劃的制訂通常應(yīng)遵循以下原則與議事規(guī)則，一是適度從高、從嚴(yán)的原則。目標(biāo)太高、太嚴(yán)往往難以執(zhí)行和實現(xiàn)，抵耗員工工作積極性。目標(biāo)太低太松又難以充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造潛能，損失應(yīng)得的企業(yè)效益，計劃中的目標(biāo)和要求必須是通過付出較大努力而能夠達(dá)到的。二是周密、完備的原則。中短期計劃、部門、局部及個人計劃應(yīng)是企業(yè)長期計劃、整體計劃的分解，因此，計劃要覆蓋全面、銜接完美。三是充分量化的可衡量性原則。要做到完成一項計劃所配套的措施量應(yīng)有明確規(guī)定。四是“民主”與“集中”相結(jié)合的原則。為了保證計劃的一致性、銜接性，提高計劃的質(zhì)量，企業(yè)整體、中長期計劃，局部、部門等專門計劃的制定，應(yīng)吸收員工參與討論、接受員工的提議，特別是專家的意見，做到上下的充分交流與溝通。五是按程序制訂、執(zhí)行、修訂計劃的原則。計劃的制訂必須按照應(yīng)有程序進(jìn)行，一旦制訂立完成，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵照執(zhí)行，要注意防止隨心所欲更改或推翻計劃；如因客觀條件發(fā)生變化，確需調(diào)整、修訂計劃也必須按照程序進(jìn)行；對計劃的監(jiān)督與考核應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格以正式計劃為準(zhǔn)，即以按規(guī)定程序制訂、修訂、下達(dá)的計劃為準(zhǔn)。

另一方面，有管理的計劃體系還應(yīng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行各類會議及請示報告等工作制度。主要是建立和完善經(jīng)營管理工作會議、半年經(jīng)濟(jì)活動分析會議，以及規(guī)劃、投資計劃、生產(chǎn)計劃、統(tǒng)計工作等業(yè)務(wù)會議制度和計劃編制、投資項目追加、計劃調(diào)整、定額定價等具體工作的請示報告工作制度。

最后，有計劃的管理需要確立全員計劃管理體系理念，營造一個全員參與計劃管理體系，全員為實現(xiàn)計劃努力工作的良好氛圍。計劃的制訂與實現(xiàn)既是關(guān)系企業(yè)生存、發(fā)展的大事，又直接關(guān)系到員工個人的切生利益和現(xiàn)實發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)加大員工參與制訂計劃的力度，廣泛吸收員工的意見，充分發(fā)揮員工在計劃制訂與執(zhí)行中的主人翁作用，通過切實措施確立全員計劃管理體系理念，真正把企業(yè)計劃的制訂與執(zhí)行變成全體員工的自覺行動。

實踐證明，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開科學(xué)、權(quán)威、高效的計劃管理體系，越是優(yōu)秀成功的企業(yè)，越有一套完善的具有前瞻性和創(chuàng)新功能的計劃管理體系；市場競爭越激烈，越需要構(gòu)建一個能夠適應(yīng)并準(zhǔn)確反映市場變化的，有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)外資源的計劃管理體系。我們認(rèn)為，面對日益激烈的市場競爭，為了企業(yè)的生存與發(fā)展，客觀上需要我們認(rèn)真研究計劃管理體系中的矛盾和問題，進(jìn)一步加強計劃管理體系，采取有力措施，構(gòu)建和完善計劃管理體系。

第五篇：加強重點稅源企業(yè)管理的幾點思考

關(guān)于重點稅源企業(yè)稅收征管的幾點思考

一、做好重點稅源企業(yè)稅收征管的重要性

重點稅源企業(yè)不僅是稅務(wù)管理的重點，更是稅收增長的重點。以稅源二股為例，稅源二股共管戶96戶，其中重點稅源企業(yè)11戶，占比11.46%。2015年1-6月共入庫稅款7296萬元，其中11戶重點稅源企業(yè)入庫稅款6120.1萬元，占全部入庫稅款的77.21%，數(shù)量不足15%的重點稅源企業(yè)貢獻(xiàn)了近80%的稅收，由此可見，重點稅源企業(yè)對稅款的貢獻(xiàn)是中小企業(yè)無法比擬的，所以，做好重點稅源企業(yè)的稅收征管，是稅款及時足額入庫的前提與保障。

二、目前重點稅源企業(yè)征管中存在的主要問題

（一）溝通不及時導(dǎo)致的稅企信息不對稱

稅務(wù)機關(guān)為適應(yīng)飛速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)建立了一系列稅企網(wǎng)絡(luò)溝通平臺，比如稅源二股建立了“和諧征納”QQ群，通過QQ群，稅務(wù)機關(guān)可以及時傳達(dá)各項稅收政策和需要企業(yè)配合的各項工作任務(wù)，同時納稅人也可以在線向稅務(wù)機關(guān)提出日常經(jīng)營面臨的有關(guān)稅務(wù)的疑惑。但是，這種由于某項具體工作而傳遞的信息，由于缺乏系統(tǒng)的管理，稅務(wù)機關(guān)所獲取的獲取的信息往往是零散的、滯后的、單一的，并不能清晰、準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)需求，這在一定程度上阻礙了納稅服務(wù)的深度。

（二）涉稅服務(wù)內(nèi)容針對性不強

當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)由于其跨地區(qū)經(jīng)營而形成眾多分支機構(gòu)的經(jīng)營形式，其內(nèi)部管理模式多為跨地經(jīng)營、總部決策、集中核算。稅務(wù)機關(guān)缺乏針對此類型企業(yè)而形成的管理模式，比如由于分支機構(gòu)與總部兩地的基層稅務(wù)機關(guān)缺乏及時有效的溝通和協(xié)調(diào)，在匯算清繳時往往產(chǎn)生一些問題。

（三）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

目前，重點稅源企業(yè)平均每月固定報表7張，不定期報表5張，包括重點稅源數(shù)據(jù)報表、大企業(yè)直報分析等。一方面，稅務(wù)機關(guān)通過查看企業(yè)上報的各項報表及時便捷了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況，加強管理；另一方面，重點稅源企業(yè)自身由于其經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境也面臨較大壓力，每月數(shù)量過多的報表難免造成報表質(zhì)量的下降，從而在一定程度上增加了納稅人的稅收風(fēng)險。

三、加強重點稅源企業(yè)管理的舉措

（一）優(yōu)化渠道使溝通更高效

目前稅務(wù)機關(guān)與納稅人的溝通渠道眾多，而缺乏形成行之有效的渠道，只有優(yōu)化現(xiàn)有的渠道，稅企溝通才更高效。比如在所搭建的“納稅人學(xué)堂+QQ群+微信平臺+熱線電話”的涉稅咨詢“云服務(wù)平臺”的基礎(chǔ)上，設(shè)立“重點稅源企業(yè)專項模塊”，在模塊中為企業(yè)提供包括日常涉稅咨詢服務(wù)、專項政策解讀服務(wù)、專項業(yè)務(wù)處理服務(wù)等多項針對重點稅源企業(yè)的咨詢平臺，通過專項渠道，使稅務(wù)機關(guān)與納稅人溝通更高效。

（二）優(yōu)化服務(wù)使征納更和諧

首先，為重點稅源企業(yè)提供稅收政策進(jìn)企業(yè)的“上門”服務(wù)。2015年第一季度，應(yīng)納稅人的訴求，稅源二股的專管員們在做了充分的準(zhǔn)備之后分別深入通遼市泰來金銀珠寶有限公司和通遼市科爾沁區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社兩家重點稅源企業(yè)，以PPT的形式向企業(yè)財務(wù)人員講解了金銀珠寶行業(yè)和金融行業(yè)的最新稅收政策法規(guī)，優(yōu)惠政策和具體辦稅程序。“老師”與“學(xué)生”的溝通交流和諧了征納關(guān)系，更方便了納稅人。

其次，針對重點稅源企業(yè)專門定期開展網(wǎng)絡(luò)實時在線溝通答疑活動，專管員為納稅人宣傳和講解涉及重點稅源企業(yè)的“營改增”最新政策、增值稅發(fā)票最新政策等。通過在線答疑解答了納稅人的疑惑，同時，互聯(lián)網(wǎng)的形式也在最大限度上節(jié)約了成本，實現(xiàn)“小成本、辦大事”，適應(yīng)了當(dāng)前的新常態(tài)下的新稅風(fēng)。

（三）優(yōu)化素質(zhì)使決策更科學(xué)

具備扎實的會計知識和稅務(wù)技能、熟練掌握稅收政策是一名重點稅源企業(yè)稅收管理員的應(yīng)具備的素質(zhì)。只有在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)化提升后，才會更優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)納稅人，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合自身工作實際，不定期有針對性地組織稅收管理員學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)和文件，通過學(xué)習(xí)，一方面，稅管員們對自身的工作職責(zé)更加明確，對相關(guān)稅收風(fēng)險更加熟知；另一方面，可以更高效的利用現(xiàn)有的信息識別重點稅源企業(yè)可能存在的風(fēng)險，進(jìn)而更科學(xué)有效進(jìn)行風(fēng)險甄別和考核，從而提高重點稅源企業(yè)的稅法遵從度和意愿。