第一篇：淺議企業(yè)所得稅日常管理存在的問題及建議

淺議企業(yè)所得稅日常管理存在的問題及建議

一、企業(yè)所得稅征管的現(xiàn)狀

新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行一年多來，面對金融危機的影響和變化復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，我們在企業(yè)所得稅管理中，堅持總局所得稅“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，按照精細化、專業(yè)化、科學(xué)化管理要求，不斷完善工作措施，強化匯繳管理，有效提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，推動企業(yè)所得稅管理工作邁上了新臺階。

就企業(yè)所得稅征管來看，新企業(yè)所得稅法實施以來，我們對所得稅的重視程度和工作力度都大大超過往年。但我們還感到，一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量還需進一步加強。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。二是所得稅政策性強，財務(wù)人員辦稅能力還需進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認(rèn)定、適用政策、預(yù)繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會計制度執(zhí)行和財務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專職財務(wù)人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支等現(xiàn)象時有發(fā)生，不能準(zhǔn)確核算成本費用，更不能準(zhǔn)確計算申報應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。三是所得稅稅基復(fù)雜，稅收執(zhí)法風(fēng)險較大，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)還需進一步加強。目前所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復(fù)雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員還不能滿足納稅人的服務(wù)需求。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析

（一）稅基控管缺乏有效監(jiān)控手段。

由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，缺乏有效的稅源監(jiān)控手段，來控制企業(yè)的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業(yè)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于簡單加工的生產(chǎn)企業(yè)或流通企業(yè)，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業(yè)的財務(wù)人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財務(wù)工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會計，財務(wù)核算水平參差不齊。目前大部分企業(yè)財務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人代表是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識。造成目前企業(yè)內(nèi)部管理制約機制不健全，監(jiān)督不力，企業(yè)的財務(wù)核算不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營成果，損害了企業(yè)所得稅的稅基。

（二）納稅申報中存在的問題

1、信息化程度不高，所得稅相關(guān)模塊升級滯緩。由于所得稅自身在核算和管理上所具有的難度性，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。但是目前所得稅管理業(yè)務(wù)沒有全部納入“金稅三期”，無法對所得稅實行全程信息化管理，“金稅三期”中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，滿足業(yè)務(wù)需求的數(shù)據(jù)分析軟件也很缺乏，軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，出現(xiàn)申報待解決問題頗多。

2、申報表及其附表填報質(zhì)量不高。其表現(xiàn)在：一是企業(yè)財務(wù)核算科目與企業(yè)納稅申報表項目的對應(yīng)性差，部分企業(yè)財務(wù)人員在填報時，湊不成明細數(shù)，只得填個總數(shù)交差；二是企業(yè)財務(wù)人員不了解更不掌握稅法和財務(wù)會計差異所在；三是稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報表的審核手段落后，對所得稅申報表的審核基本依靠人工進行；四是管理人員能正確輔導(dǎo)或?qū)徍颂顖笊陥蟊砑柏攧?wù)報表的人員相對缺乏，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)稅收政策相關(guān)信息不對稱，客觀上造成企業(yè)不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。

3、對季度預(yù)繳申報不夠重視。長期以來，稅務(wù)部門一直對企業(yè)的年度匯繳申報比較重視，而對企業(yè)的季度預(yù)繳申報卻關(guān)注不夠，審核環(huán)節(jié)弱化，而企業(yè)的虧損在季度預(yù)繳申報時就已經(jīng)形成，如果等到年度匯繳時才加強其管理則為時已晚。

（三）所得稅日常管理環(huán)節(jié)存在的問題

1、評估工作流于形式。所得稅納稅評估與日常管理等工作不銜接，表現(xiàn)為所得稅評估分析審核不到位。評估時基本是就（財務(wù)報）表到（納稅申報）表，走過場，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評估對財務(wù)會計與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對較低，真正承擔(dān)起這個納稅評估職責(zé)的人數(shù)很少；二是稅務(wù)人員財務(wù)會計知識匱乏，對企業(yè)財務(wù)信息掌握不清，評估工作不夠深入。

2、分類管理沒有得到具體落實。在所得稅管理中，對企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算水平、經(jīng)營行業(yè)、信譽等級、納稅方式、存續(xù)年限等不同標(biāo)準(zhǔn)進行了分類，將納稅人劃分為重點稅源戶與非重點稅源戶、查賬征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等等，但實際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求到位。

3、匯算清繳質(zhì)量難以保證。企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時間緊，企業(yè)戶數(shù)多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，匯繳的質(zhì)量難以保證。

（四）新企業(yè)所得稅管理工作中稅務(wù)干部素質(zhì)問題

1、所得稅業(yè)務(wù)水平參差不齊。通過近年來的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和實際操作，國稅系統(tǒng)已經(jīng)形成了一批有比較嚴(yán)密的業(yè)務(wù)知識層次、懂業(yè)務(wù)會管理的稅務(wù)干部，但是，與所得稅管理的要求相比，還有很大的差距。

2、所得稅管理人員素質(zhì)急待提高。由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多、變化大、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、工作量大等特點，部分稅務(wù)人員還不能比較全面掌握所得稅政策，不能熟練進行日常管理和稽查，不能適應(yīng)新企業(yè)所得稅法管理工作的要求，從而導(dǎo)致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

二、加強企業(yè)所得稅管理的建議及對策

針對上述所得稅管理工作存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強所得稅管理：

（一）以信息化管理為依托，建立企業(yè)所得稅管理電子臺賬，厘清所得稅稅基。

逐步建立和完善包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等臺賬，重點關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損不征稅收入所對應(yīng)的成本費用調(diào)整等事項，主要是結(jié)合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎(chǔ)。

（一）加強申報表審核，提高日常征收申報質(zhì)量

1、擴展“金稅三期”系統(tǒng)的功能。充分利用信息化技術(shù)，根據(jù)工作需求，鼓勵各級稅務(wù)機關(guān)開發(fā)、整合完善所得稅管理軟件，擴展征管系統(tǒng)的功能，增加數(shù)據(jù)分析的實用性，逐步改進軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接的問題，把所得稅管理業(yè)務(wù)全部納入“金稅三期”，對所得稅實行全程信息化管理，不斷提高信息化建設(shè)在所得稅規(guī)范管理中的效能，提升企業(yè)所得稅管理水平。

2、提高申報表填報正確率與審核效率。定期為新辦企業(yè)辦稅人員舉辦申報表輔導(dǎo)培訓(xùn)班，使其明晰填報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，提高申報表填報正確率，提高稅法遵從度。同時，加快所得稅申報表機審模塊開發(fā)，通過應(yīng)納稅所得額計算項目之間的邏輯關(guān)系，運用機審實現(xiàn)各數(shù)據(jù)比對，提高審核效率。

3、建立季度預(yù)繳申報的預(yù)警機制。從企業(yè)的季度預(yù)繳入手對其進行日常監(jiān)控，重視季度預(yù)繳申報的重要性，定期采集企業(yè)季度預(yù)繳申報數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)律進行分析比對，防止企業(yè)在季度預(yù)繳申報時調(diào)節(jié)所得稅的稅負，避免入庫所得稅的大起大落，保證所得稅均衡入庫，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”，提高預(yù)繳申報質(zhì)量。

（三）多措并舉 有效控管稅源

1、強化納稅評估，做好風(fēng)險化解。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報、財務(wù)數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)計分析，加強對收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費用列支等具體項目的評估，搭建行業(yè)評估指標(biāo)體系及其峰值和評估模型，不斷降低執(zhí)法風(fēng)險。完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學(xué)性。一律實行兩稅聯(lián)評。所得稅重點放對企業(yè)容易出問題的幾個方面，如新辦企業(yè)成立初期的開辦費有沒有一次計入成本；固定資產(chǎn)提取折舊的年限是否符合規(guī)定，計算固定資產(chǎn)折舊時是否考慮殘值；各項成本費用的稅前列支范圍，包括工資及三項費用的提取限額和比例，業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費和公益救濟性捐贈的列支比例，遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的攤銷的年限是否符合規(guī)定；看準(zhǔn)予扣除項目有無審批資料，是否包含不能扣除項目或超標(biāo)準(zhǔn)扣除項目；看享受減免所得稅企業(yè)有無報批手續(xù)；看有無超規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等。評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)及時作出科學(xué)評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。

2、落實分類管理方法，加強所得稅稅基管理。

稅基管理是所得稅征管工作的核心和基礎(chǔ)。要做好以下幾項日常工作：一是將分類管理要落到實處。加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)等動態(tài)變化情況；強化對企業(yè)所得稅的重點納稅人管理，以稅源分析和預(yù)測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。對一般查賬納稅人實行以管事為主，以行業(yè)管理為重點，規(guī)范納稅評估，強化稅源監(jiān)控。二是做好企業(yè)所得稅核定征收工作。合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，以合理核定為重點，強化戶籍管理和調(diào)查核實，不斷提高納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

3、改進匯繳方式，提高匯算清繳質(zhì)量。

針對企業(yè)所得稅匯繳質(zhì)量難以保證的現(xiàn)狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對企業(yè)稅法宣傳的力度，特別是對稅企差異進行重點培訓(xùn)，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。其次，加強數(shù)據(jù)審核，對指標(biāo)異常的企業(yè)進行實地核查。完善虧損臺賬的備案管理，實行虧損臺賬數(shù)據(jù)責(zé)任追究制度。再次，充分利用中介機構(gòu)特別是稅務(wù)師事務(wù)所的力量，參考中介機構(gòu)出具的報告核實，在匯繳審核中逐一核對報告所列納稅調(diào)整事項。

4、建立稅源管理聯(lián)動機制，全面監(jiān)控稅源。

建立稅源管理聯(lián)動機制，“內(nèi)聯(lián)”和“外聯(lián)”相結(jié)合，定期開展所得稅和增值稅申報收入的比對工作，將異常企業(yè)名單傳遞給稅源管理部門核實。對享受減免稅到期后發(fā)生虧損的企業(yè)要重點關(guān)注，加強減免稅到期企業(yè)的后續(xù)管理。同時結(jié)合納稅評估和稅務(wù)稽查等手段，對納稅評估、稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的涉及虧損臺賬調(diào)整事項及時傳遞，保證虧損臺賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使日常檢查、納稅評估和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)控。

（四）以提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心為目標(biāo)，加強內(nèi)部管理

1、建立定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。為加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度，提高所得稅管理的綜合素質(zhì)和技能，建立對縣級以下基層稅收管理人員的定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，培訓(xùn)要有計劃、有目標(biāo)，每次培訓(xùn)要進行考核，嚴(yán)格培訓(xùn)的組織管理，檢驗培訓(xùn)的效果。

2、建立一定的獎懲激勵機制。鼓勵廣大干部自覺學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)和財務(wù)知識，做到懂政策、精業(yè)務(wù)、敢工作。加大能級管理推行力度，使每個干部既覺得工作有壓力又有動力，有利于促進干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

3、細化考核指標(biāo)，加強稅務(wù)干部的責(zé)任心。把虧損面、稅負異常等考核指標(biāo)納入績效考核范圍，加強責(zé)任區(qū)管理員的責(zé)任心，將企業(yè)所得稅申報的盈利戶數(shù)、盈利面、利潤額及應(yīng)納稅所得額，虧損戶數(shù)、虧損面、虧損額及稅負異常變動等指標(biāo)進行排序，使各責(zé)任區(qū)管理員能夠看到自己在企業(yè)所得稅管理中所處的位次，形成自我加壓的態(tài)勢，在全稅務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)形成一個良性互動的氛圍。

第二篇：淺議如何加強企業(yè)所得稅日常管理

企業(yè)所得稅是國家稅收和財政收入的重要構(gòu)成部分，在國家的組織收入、經(jīng)濟和收入分配的調(diào)節(jié)上發(fā)揮著很大作用。盡管近年來企業(yè)所得稅在總稅源中的比重逐年提升，但是，當(dāng)前國稅機關(guān)在企業(yè)所得稅管理中還存在不少問題和難點，如管理理念落后、管理手段相對較弱；重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳方式繁瑣；稅務(wù)干部會計業(yè)務(wù)知識不夠扎實、稅收

業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等，不同程度的影響了企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量。

筆者認(rèn)為，加強企業(yè)所得稅管理，應(yīng)以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監(jiān)控，實行分類管理。⑴摸清納稅人底數(shù)。如對房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其企業(yè)所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至存在部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務(wù)管理等問題。對此，應(yīng)結(jié)合稅收管理員制度，加強巡查和調(diào)查，了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況；調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性，及時掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)、納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)、戶籍變化等情況；同時將申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。⑵及時調(diào)整征管手段，進行分類管理。一是抓住重點，改進方法，更加全面、準(zhǔn)確的掌握重點稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點監(jiān)控。二是加強行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對照分析。三是對財務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。⑶注重強化納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查，實現(xiàn)信息共享?，F(xiàn)行的納稅評估側(cè)重于增值稅，而對企業(yè)所得稅的評估則較欠缺，而增值稅往往又與企業(yè)所得稅緊密相連，其查補意味著應(yīng)納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結(jié)合起來，建立納稅評估臺帳，記錄企業(yè)視同銷售等涉及所得稅應(yīng)納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助，同時督促企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整，加強納稅評估的后續(xù)管理，不能一補了之。

第三篇：我國企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對策建議

我國企業(yè)所得稅管理中存在的問題及建議

一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題

1、會計信息失真，納稅申報失實。（1）設(shè)置“賬外賬”，逃避稅收兼管

“賬外賬”是指企業(yè)違反《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)規(guī)定，未真實記錄并全面反映其經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，在法定賬冊外另設(shè)一套賬用于違法活動的行為，用于逃避政府執(zhí)法部門的兼管。

從稅務(wù)檢查情況看，“賬外賬”有以下兩種形式：一種是流水賬式的記錄，按日或按月匯總金額，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)；另外一種是賬簿式的記錄，所有憑證資料俱全，業(yè)務(wù)詳細，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是具有一定規(guī)模、業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。無論“賬外賬”形式如何，一般具有如下特點：

1、隱蔽性強。用來向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的假賬，隨時都可拿出來應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的檢查。而核算準(zhǔn)確的真賬卻存放隱蔽處，令執(zhí)法部門不易查證，難以發(fā)覺。

2、知情范圍小。為了減少偷稅風(fēng)險，一般只有單位主要領(lǐng)導(dǎo)及主辦財務(wù)人員知曉內(nèi)幕，其他人并不知曉。

3、使用范圍廣。由于“賬外賬”設(shè)置并不難，容易被不法分子用來偷逃國家稅款，成為偷稅罪常用的伎倆之一。

4、人員挑選嚴(yán)。采取“兩套賬”偷稅的企業(yè)，在主辦財務(wù)人員的選擇上要求較嚴(yán)，因而一般都聘用自己的親朋好友來擔(dān)任。

5、現(xiàn)金交易多。不法分子利用行業(yè)經(jīng)營特點，采取大量現(xiàn)金交易，取得收入不開具合法憑證，在帳上將經(jīng)營業(yè)務(wù)收入化整為零或不完整反映，蓄意隱瞞收入偷逃稅。

從稅收征管來看，企業(yè)做“賬外賬”，通過現(xiàn)金交易、體外循環(huán)形式，隱瞞應(yīng)稅收入，把應(yīng)該交給國家的稅款占為自己所有，變成企業(yè)的利潤，坑了國家，肥了自己。同時，這種偷稅行為也極易引發(fā)全行業(yè)、配套企業(yè)偷稅的連鎖反應(yīng)，會嚴(yán)重擾亂正常的稅收秩序。從大局來看，近年來，一些公司為了獲取上市資格，大做假賬，上市之后，繼續(xù)公布虛假的財務(wù)狀況，極大地損害了投資者的利益。假賬的大量存在，使我國的一些統(tǒng)計信息及經(jīng)濟指標(biāo)誤差很大，這不僅嚴(yán)重影響了政府的決策，而且也動搖了“誠信”這塊市場經(jīng)濟的基石。

（2）虛列成本，多計費用等扣除項目

特別是對于重點稅源大型企業(yè)來講，多記扣除項目問題更加突出，從國家稅務(wù)總局安排得專項檢查來看，在對企業(yè)所得稅存在的問題中，扣除項目不規(guī)范，多列成本，多計費用，超標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費用成本問題突出，例如從2009年山東省稅務(wù)安排的對農(nóng)村信用社的檢查情況來看，在前期進行的解剖檢查中，共計發(fā)現(xiàn)存在問題54項，其中收入總額中存在問題6項，其余48項問題均為扣除項目問題。扣除項目存在問題不僅僅表現(xiàn)在農(nóng)信社，從國家稅務(wù)總局安排得金融保險等大型企業(yè)的專項檢查來看，各類資產(chǎn)未按照稅法規(guī)定進行計提折舊或攤銷，多列成本，多計費用，超標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費用成本問題也同樣存在。

2、稅源管理信息不對稱，企業(yè)所得稅征管效率低下

目前稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行分析監(jiān)控的主要信息來源是現(xiàn)在各級稅務(wù)機關(guān)運行的Ctais系統(tǒng)（中國稅收征收管理系統(tǒng)），該系統(tǒng)的信息包括納稅人的登記、申報、會計報表、發(fā)票使用情況等內(nèi)容，而Ctais系統(tǒng)這些內(nèi)容是來源于納稅人的主動申報，缺少第三方的信息。從信息的角度看，稅源管理就是對稅源信息的管理，是對稅源信息的采集、處理、加工和應(yīng)用。稅源管理中的信息不對稱加大了納稅人違規(guī)違法的可能，直接影響到稅收征管的質(zhì)量和效率，成為各級國稅機關(guān)亟需解決的難題。

在當(dāng)前企業(yè)所得稅稅源管理中，信息不對稱問題主要表現(xiàn)為以下兩個方面：首先是信息資源的不對稱，體現(xiàn)在國稅機關(guān)與納稅人之間，納稅人處于信息源頭地位，國稅機關(guān)很難全面、真實地掌握納稅人的所有稅源信息；其次是信息結(jié)構(gòu)的不堆成，體現(xiàn)在上級國稅機關(guān)與基層國稅機關(guān)之間，信息集中以后，上級國稅機關(guān)側(cè)重于掌握某行業(yè)、某區(qū)域納稅人的宏觀信息，基層國稅機關(guān)側(cè)重于掌握某一具體納稅人的實際情況，上下級之間的信息對接不夠充分。

就稅收管理而言，稅收制度是國家以稅收形式取得財政收入的法律規(guī)范，即是國家依法征稅的依據(jù)，也是納稅人依法納稅的準(zhǔn)則。國家為了滿足財政需要，希望稅收越多越好；但是納稅人作為獨立的利益主體，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就會采取各種手段減少納稅或逃避納稅義務(wù)，從而形成了稅收征納博弈關(guān)系。稅務(wù)機關(guān)在征納關(guān)系中（尤其納稅人自主申報納稅），只能部分地掌握納稅人的信息，從而產(chǎn)生了信息不對稱問題。

3、虛假普通發(fā)票盛行，侵蝕企業(yè)所得稅稅基

納稅人通過取得虛假普通發(fā)票列支有關(guān)成本費用，開具虛假普通發(fā)票不如實申報納稅，造成嚴(yán)重的稅收流失。

根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站介紹的全國打擊假發(fā)票案件情況全國打擊假發(fā)票“買方市場”成效顯著。2009年1月至10月，全國共查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件19848起，除13803起非法取得發(fā)票案件之外，還包括制售假發(fā)票案件1669起、非法出售發(fā)票案件1592起、非法代開或虛開發(fā)票案件2784起。同時，查獲各類非法發(fā)票8444萬余份。按照最保守的估計，如果這些普通發(fā)票流入企業(yè)所得稅納稅人手中會造成稅收上千億元的損失，一方面開具虛假普通發(fā)票少繳流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，另一方面企業(yè)所得稅的納稅人取得虛假普通發(fā)票列支有關(guān)費用將會在計算應(yīng)納稅所得稅額中扣除。

普通發(fā)票違法行為的特點：

（1）發(fā)票違法形式多樣化。不開或拒開發(fā)票、開具“大頭小尾”票、使用過期版（作廢）發(fā)票、開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票、以各種收據(jù)代替發(fā)票、國地稅發(fā)票“相互串用”、購買和使用假發(fā)票等日常違法行為屢見不鮮，制造和銷售假發(fā)票也成為某些犯罪分子謀取不正當(dāng)利益的主要手段。

（2）普通發(fā)票違法活動公開化。如今，不法分子竟然公然利用網(wǎng)絡(luò)、手機短信等現(xiàn)代傳播形式和車站、碼頭等公眾場所明目張膽、無所顧忌地在大庭廣眾之下公開宣傳、叫賣他們的所謂“特殊商品”或“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”。有的單位和個人，為逃避納稅，肆意購買假發(fā)票使用，而假發(fā)票為這些偷逃稅收的人“助紂為虐”，在一定范圍和程度上近乎泛濫成災(zāi)，給國家經(jīng)濟帶來很大損失。

（3）普通發(fā)票違法主體團伙化。特別是假發(fā)票制售團伙，作案主體外延擴大，有較強的關(guān)聯(lián)性、團伙性、專業(yè)性，形成了一定的銷售渠道和網(wǎng)絡(luò)，有較為固定的票源和客源，內(nèi)部人員有明確的分工和業(yè)務(wù)范圍，甚至有的單線聯(lián)系，劃區(qū)域銷售。并且，犯罪分子十分警惕，反偵察能力非常強，交易時一旦出現(xiàn)意外其他違法分子立即逃脫，導(dǎo)致案件無法延伸查處。

4、納稅評估流于形式,收效甚微

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機結(jié)合、簡便易行的原則。目前納稅評估是對企業(yè)所得稅監(jiān)控的主要手段，在實際工作中存在以下問題：

（1）評估指標(biāo)存在局限，評估工作難以深入。

納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細化和完善。目前我國企業(yè)所得稅納稅評估中指標(biāo)存在以下問題：

①納稅評估指標(biāo)本身存在缺陷。單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響。

②納稅評估指標(biāo)體系設(shè)立不科學(xué)?，F(xiàn)行納稅評估指標(biāo)以行業(yè)內(nèi)平均值作為確定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值得合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響；企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進行評估分析難免有其局限性。

③納稅評估指標(biāo)設(shè)置不完善。目前各地納稅評估指標(biāo)設(shè)置類型和標(biāo)準(zhǔn)不一，選定納稅評估對象不科學(xué)、不合理。無法用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來衡量納稅評估工作質(zhì)量和效率。

（2）納稅評估權(quán)利尋租，納稅人逃避處罰。

權(quán)利尋租是指握有公權(quán)者以權(quán)利為籌碼謀求獲取自身經(jīng)濟利益的一種非生產(chǎn)性活動。有些納稅人存在故意多列費用支出、少計收入的行為，但以計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題為由，企業(yè)通過“拉關(guān)系、走門子”等其他權(quán)力尋租的方式以評估補稅的方式補繳稅款，逃避稅務(wù)處罰。納稅人在被評估過程中可以自行補正申報，而評估人員的分析、約談、舉證等工作僅僅是通過相關(guān)預(yù)警指標(biāo)值分析、推測納稅人存在某種違法行為，沒有查實納稅人涉稅違法行為的具體證據(jù)，而查證落實的過程往往比較艱難。尤其是在評估過程中，對違法行為的確認(rèn)、定性，有一個納稅人與評估人員交流、商榷的過程，可能產(chǎn)生權(quán)力尋租行為。

（3）監(jiān)督約束機制不到位。

由于當(dāng)前納稅評估工作監(jiān)督約束機制不完善。評估力度不均，評估程序不到位，以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)問題幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在。對納稅評估工作如何監(jiān)督，如何規(guī)范其運作尚須完善相應(yīng)機制。

（4）評估與稽查關(guān)系不清，“以評代罰”時有發(fā)生。

從山東省國稅局發(fā)布的優(yōu)秀評估范例中，我們不難發(fā)現(xiàn)，納稅人實質(zhì)是在偷稅，但是評估部門沒有按照規(guī)定進行移交稽查局立案查處，以評代罰，減少了納稅人的偷稅成本，助長了納稅人進行偷稅的行為。

5、稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心亟待提高

在人力資源管理中，人是最具有能動性的，目前企業(yè)所得稅管理中人力資源問題更加突出，一方面企業(yè)所得稅在整個稅收體系中是最復(fù)雜的水中，涉及到的問題眾多，要求稅收管理員具備良好的稅收政策水平和會計水平，同時要求稅收管理員具備相關(guān)法律知識。而另一方面稅收管理員人員逐漸老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏責(zé)任心和上進心，從人力資源管理的角度看，缺乏有效的激勵機制。

稅收管理員是企業(yè)所得稅稅源管理的重要載體，稅收任務(wù)、稅源管理、稅收執(zhí)法、納稅服務(wù)等各項工作都要靠稅收管理員隊伍去落實。目前基層稅務(wù)干部的思想狀況和業(yè)務(wù)水平已經(jīng)嚴(yán)重制約著企業(yè)所得稅稅收管理上水平，成為提高管理水平的瓶頸。

二、對我國企業(yè)所得稅管理中存在的問題的原因進行了分析

1、會計信息失真，納稅申報失實的原因。（1）追逐高額非法利益是申報不實根本原因

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟主體日趨多元化，一些不法納稅人為追逐個人經(jīng)濟利益最大化，能不繳稅就不繳稅，能少繳稅就少繳稅，而最簡單方法就是設(shè)置“賬外賬”，一些企業(yè)負責(zé)人為了追逐企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，不是通過改善管理、提高勞動生產(chǎn)率、降低成本來實現(xiàn)其目的，而是在稅收上做文章，指使財務(wù)人員做假賬，導(dǎo)致“賬外賬”偷逃稅款現(xiàn)象屢見不鮮。

（2）公民的法治意識和納稅意識薄弱

目前，我國經(jīng)濟體制呈多元化發(fā)展，納稅人征納之間的利益沖突更加直接，一些私人企業(yè)實行家族式管理，相關(guān)財務(wù)核算崗位均安排親信或自家人，這種管理模式在稅收制度不健全、征管監(jiān)控不嚴(yán)密、追逐個體利益最大化的驅(qū)動下，極易產(chǎn)生帳外經(jīng)營等偷逃稅行為。目前私營經(jīng)濟的迅速發(fā)展和大量中小企業(yè)的出現(xiàn)，以各種手段追收利益最大化更加突出。

（3）懲處不力助長了不法行為的發(fā)生

從近幾年稽查情況來看，稅務(wù)部門對涉稅違法行為的查處率及處罰率較低，案件處理的彈性大，無形中助長了“賬外賬”偷稅行為的發(fā)生。①是由于稅務(wù)稽查選取稽查對象欠準(zhǔn)確，檢查面較小，人員查賬技能參差不齊，辦案手段有限，一般只能查出一些賬面記錄，難于發(fā)現(xiàn)深藏不露的“賬外賬”；②是由于“賬外賬”行為比較隱蔽，多與現(xiàn)金交易，銷貨不要發(fā)票的營業(yè)收入不入賬有關(guān)，事后稅務(wù)稽查取證界定難，要查證他們的偷稅行為難度很大；③是由于稅務(wù)稽查部門沒有搜查權(quán)，對藏在暗處的“賬外賬”，一般要依靠群粽舉報提供線索及公安部門協(xié)助，才能取得內(nèi)帳等違法證據(jù)，有限的執(zhí)法手段阻礙了“賬外賬”的有效查處；④是不少政府部門都存在不愿行政復(fù)議、訴訟，擔(dān)心行政復(fù)議更改原先處理決定、行政訴訟敗訴，導(dǎo)致執(zhí)法剛性不強；⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求嚴(yán)格、繁瑣，而且工作量及風(fēng)險較大，因此有些稅務(wù)機關(guān)寧愿采取息事寧人的態(tài)度，盡量避免涉稅案件的移送，導(dǎo)致對不法分子難以起到應(yīng)有的震懾效應(yīng)。

（4）金融結(jié)算方式存在漏洞為不法分子提供了便利

目前，在經(jīng)濟活動中大量存在現(xiàn)金交易行為，由于現(xiàn)金交易隱蔽性強，交易記錄難以跟蹤監(jiān)控，為設(shè)兩套賬和做假賬偷逃稅提供了極大便利，尤其是面向終端消費者的飲食娛樂業(yè)、批發(fā)、零售、中介服務(wù)、建筑裝修等行業(yè)。各金融機構(gòu)競爭激烈，為了拉客戶、爭儲蓄，對納稅人的多頭開戶、資金使用睜一只眼閉一只眼，致使現(xiàn)金巨額流通及資金體外循環(huán)等現(xiàn)象普遍。同時，各種信用卡、網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，也為企業(yè)進行帳外經(jīng)營提供了方便。

（5）會計核算失去了其監(jiān)督職能

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，各類企業(yè)的誕生日益增多，但財務(wù)人員的缺失，造成很多企業(yè)雇傭兼職會計、找會計中介機構(gòu)代理記賬等方式進行財務(wù)核算，由于會計兼職和會計中介機構(gòu)代理記賬對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不是很了解，大部分都是單純的以單制單記賬，造成了賬簿記錄的失真，在嚴(yán)格意義上失去了會計核算監(jiān)督的職能作用，對稅務(wù)機關(guān)查賬造成了很大被動，再加上稅務(wù)機關(guān)對此類情況缺乏有效的管理措施，造成了企業(yè)所得稅日常管理的漏洞存在。

企業(yè)財務(wù)核算人員大多數(shù)是兼職會計，且兼職會計比較“聽話”，企業(yè)方面要求怎么做賬就怎么做賬，而對企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況“一知半解”，造成賬務(wù)核實不規(guī)范，兼職會計一般只負責(zé)涉稅事項的處理，不具體負責(zé)財務(wù)核算，賬務(wù)在“老板”授意完成。

《企業(yè)所得稅法》實施后，針對稅源管理中出現(xiàn)的問題和征管薄弱環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)研究制定一些措施，使企業(yè)所得稅管理日趨正規(guī)，但是目前偷稅手段逐漸多元化，更加具有隱蔽性，這場偷稅與反偷稅斗爭，仍有不少問題不容忽視，特別是對于目前稅務(wù)機關(guān)管理的大量的中小企業(yè)來講，在產(chǎn)業(yè)鏈條中最終產(chǎn)品銷售對象是消費者個人的行為，設(shè)置賬外賬問題更為突出。

2、信息不對稱原因分析

（1）大量涉稅信息尚未被采集和整理。受稅源管理方式、信息管理意識、信息采集手段、信息存儲方式、信息管理責(zé)任等因素綜合影響，現(xiàn)階段稅源信息主要通過稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、日常管理和稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)采集，這些信息中相當(dāng)一部分是通過納稅人自己報送而獲得，真實性、全面性不能得到充分保證。大量的企業(yè)生產(chǎn)流程、產(chǎn)品配比、產(chǎn)廢率、主要財務(wù)指標(biāo)以及金融機構(gòu)、工商部門等所擁有的核心信息數(shù)據(jù)尚未被有效采集。

（2）信息關(guān)聯(lián)性和及時性不強導(dǎo)致使用價值低。當(dāng)前，基層國稅機關(guān)的稅源管理以靜態(tài)管理為主，缺乏連續(xù)性，對納稅人信息變動往往不能及時采集更新。同時，納稅人不完全遵從稅收法規(guī)，帳外經(jīng)營、賬務(wù)不實、故意瞞報、虛報等問題仍在一定程度上存在。信息采集時，由于工作人員責(zé)任心、工作技巧以及熟練程度、細致程度等差異都可能導(dǎo)致信息失真。此外，納稅人信息分部在各環(huán)節(jié)，采集時缺乏整體規(guī)劃，人為切斷了各類信息之間的聯(lián)系。加之受日前經(jīng)濟條件制約，國稅機關(guān)難以利用第三方信息與納稅人信息進行邏輯上和法律上的對比，也影響了信息質(zhì)量。

（3）信息加工技術(shù)不強無法深度應(yīng)用。由于統(tǒng)計分析技術(shù)的滯后和人力資源狀況的限制，目前國稅機關(guān)特別是基層國稅機關(guān)還沒有建立起玩唄的分行業(yè)、分稅種等指標(biāo)分析模型，缺少對不同數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的分析，缺乏對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況變化、存貨變動、實際稅負等經(jīng)濟變量的比較分析，不能有效地發(fā)現(xiàn)稅源異常變化情況，掌握企業(yè)稅源變化趨勢，表現(xiàn)為分析預(yù)測、引導(dǎo)決策的功能較弱，分析成果和判斷結(jié)論的可信度不高，大量的數(shù)據(jù)只是沉淀在信息系統(tǒng)中而沒有得到有效開放使用，信息資源的“附加值”很低。

（4）綜合治稅機制尚未完整建立。社會信用體系、結(jié)算體系不夠健全完善，金融管理體制漏洞頗多，現(xiàn)金控管松懈、匿名存款、多頭開戶，“地下經(jīng)濟”滋生；與納稅人相關(guān)的“第三方”提供稅源信息義務(wù)在法律上尚不明確，稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)經(jīng)濟管理部門之間以信息共享為主要內(nèi)容的工作配合進展緩慢，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供信息的全面性、真實性難以甄別、比對，納稅人應(yīng)當(dāng)繳納多少稅款、是否足額繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)難以掌握，嚴(yán)重影響稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管稅源的能力。

3、普通發(fā)票違法案件的大量出現(xiàn)，嚴(yán)重侵蝕稅基的原因。

（1）、非法利益驅(qū)動。（2）對普通發(fā)票管理重視程度不夠。（3）對普通發(fā)票管理制度執(zhí)行不力。雖然有統(tǒng)一的《發(fā)票管理辦法》，但實際工作中地區(qū)有差別，票種管理也有差別，對于實行核定征收的納稅人稅收采取“票內(nèi)按實、票外定額”辦法，在機制上就給納稅人創(chuàng)造了少用發(fā)票的氛圍，對普通發(fā)票的領(lǐng)購、使用、繳銷等環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督機制，不能有效發(fā)揮“以票控稅”的實際作用。（4）普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后。（5）家電下鄉(xiāng)補貼政策的出現(xiàn)也一定程度上助長了普通發(fā)票違法行為的發(fā)生。

4、人員素質(zhì)難以提高的原因分析。（1）干部激勵方式單一，激勵效果低下。（2）受公務(wù)員工資制度約束，傳統(tǒng)物質(zhì)激勵難以為繼。（3）受規(guī)定職數(shù)比例限制,干部晉升激勵空間有限。（4）干部年齡結(jié)構(gòu)老化和心理失衡，激勵缺乏原動力。

三、加強我國企業(yè)所得稅稅收管理的對策建議

1、規(guī)范企業(yè)會計核算,提高納稅申報質(zhì)量。

（1）構(gòu)建協(xié)稅護稅信息化系統(tǒng)，加強社會信用體系建設(shè)。

首先，要建議納稅人納稅號碼識別制度，在金融賬戶和交易實名制的基礎(chǔ)上，借鑒一些市場經(jīng)濟發(fā)達國家的經(jīng)驗，加強銀行賬戶管理，無論單位或個人均需憑全國統(tǒng)一納稅識別號碼開立賬戶，杜絕匿名賬戶、假名賬戶，嚴(yán)防多頭開戶，控制現(xiàn)金交易，禁止帳外交易；再次，各政府部門與納稅人取得收入有關(guān)的所有活動均必須使用納稅識別號碼，政府各部門、金融機構(gòu)、機關(guān)團體等方面系統(tǒng)信息通過計算機聯(lián)網(wǎng)匯集到稅務(wù)部門，稅務(wù)機關(guān)運用計算機進行集中處理，便可準(zhǔn)確掌握納稅人的各項收入情況。同時積極推廣貨幣資金支付電子化，限制和減少大量的現(xiàn)金交易，稅銀電腦系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，加大對納稅人資金流動實現(xiàn)全方位、全過程的管理和監(jiān)控。

借鑒銀行信用體系的建立，以政府信用為先導(dǎo)，建立包括企業(yè)信用、個人信用、稅收信用、企業(yè)會計從業(yè)人員信用在內(nèi)的社會信用系統(tǒng)，建議健全信用綜合查詢系統(tǒng)，按全國統(tǒng)一的法人、自然人納稅識別號，分戶建立數(shù)字化信息檔案，實施動態(tài)管理，制訂鼓勵誠信和制約懲處失信的政策措施，逐步培育一個健全的社會信用體系，優(yōu)化社會賦稅環(huán)境，為稅源監(jiān)控提供基礎(chǔ)信用平臺。（2）加強對兼職會計及會計中介機構(gòu)的管理。會計及各種會計中介機構(gòu)屬于財政部門管理。國稅部門一方面要積極協(xié)調(diào)好于財政部門的關(guān)系，向財政部門提出強化會計及會計中介機構(gòu)管理的意見和建議，進一步規(guī)范行業(yè)管理；另一方面，要積極引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。（3）要抓好日常稅法的普及工作，提高稅收法律、法規(guī)的透明度。各級稅務(wù)部門必須要將全程服務(wù)落到實處，充分利用媒體、網(wǎng)絡(luò)，辦稅地點進行公示，或及時上門進行宣傳、輔導(dǎo)，提高稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策的透明度。同時，稅務(wù)部門應(yīng)從狠抓反面教育入手，尤其對一些典型案例，要利用各種媒體，如用電視專題報道進行大張旗鼓的曝光，提高稅務(wù)稽查的威懾力。（4）加強對誠信納稅人的正向激勵。在納稅信用體系建設(shè)中充分體現(xiàn)等級差別，充分運用經(jīng)濟杠桿和經(jīng)濟制度，將誠信納稅這種稅收倫理要求以經(jīng)濟的形態(tài)固定下來。納稅信譽等級作為遵從程度的標(biāo)志，實踐中要在評定主體、對象、標(biāo)準(zhǔn)、程序、待遇、等級升降等方面進行完善，信譽等級評定不能預(yù)設(shè)比例，不搞終身制，要加大等級差別，特別是提高A級待遇，使其遵從成本最小化，遵從收益最大化，對D級納稅人加大懲戒管理力度，提高稅收遵從的動力。

2、破解信息不對稱,提高稅源監(jiān)控水平。

（1）健全信息采整理機制。（1）明確稅源數(shù)據(jù)采集內(nèi)容。（2）拓展稅源數(shù)據(jù)采集渠道。（3）優(yōu)化數(shù)據(jù)采集技術(shù)手段。

（2）暢通信息存儲船體機制。（1）要建立統(tǒng)一的信息存儲平臺。（2）要建立規(guī)范的信息交換平臺。（3）要建立分層的信息應(yīng)用平臺。

（3）提升信息挖掘應(yīng)用機制。

1、信息的簡單加工。

2、信息的綜合分析。

3、信息的職能分析。

4、信息的深度挖掘。

5、構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)管理信息化體系。

3、加強普通發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞。（1）逐步推行網(wǎng)絡(luò)開票制度。

全面調(diào)整目前基于紙質(zhì)發(fā)票條件下的發(fā)票管理制度，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理制度，整合和統(tǒng)一管理各類國地稅發(fā)票、憑證，明確網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的概念、使用對象、使用范圍、使用方法以及相關(guān)方的權(quán)利與義務(wù)，加大對不開票等行為的處罰力度，全面規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的使用管理。

（2）建立查詢鑒證服務(wù)制度。推行簡便易行的發(fā)票鑒別方法，提高納稅人的遵從成本。

（3）擴大和延伸普通發(fā)票協(xié)查范圍。應(yīng)將普通發(fā)票協(xié)查的范圍擴大或延伸至所有取得普通發(fā)票的單位和個人。

4、健全激勵機制,提高人員素質(zhì)。

（1）健全公務(wù)員管理體制，著力增強干部激勵功能。①進一步完善公務(wù)員工資制度。②在稅務(wù)系統(tǒng)落實公務(wù)員分類管理制度。③完善公務(wù)員“進出口”機制。

（2）綜合運用多種激勵手段，切實改善干部激勵效果。（3）加強和改進人力資源管理，激發(fā)干部潛能。（4）強化所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

第四篇：企業(yè)所得稅征管中存在的問題及建議

企業(yè)所得稅征管中存在的問題及建議企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。從稅制、稅種、稅率、稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠和征稅方式等方面，統(tǒng)一和規(guī)范了內(nèi)資企業(yè)所得稅的征收管理。新的企業(yè)所得稅實施四年多來的實踐證明，這一改革是成功的，對貫徹公平稅負，促進各類企業(yè)之間平等竟?fàn)幃a(chǎn)生了積極的影響，為我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些需要解決的問題

一、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理存在的問題

1、二級分支機構(gòu)計稅及征收管理中存在的問題

（1）仍未徹底解決分支機構(gòu)利用自身稅收優(yōu)惠條件轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，降低企業(yè)整體稅負水平的問題。我國實施法人企業(yè)所得稅制改革的一個重要原因，在于用“法人條件”限制企業(yè)利用適用優(yōu)惠稅率的分公司來轉(zhuǎn)移利潤以減少整體稅負的行為。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條的表述，對于總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，由原來“分別計算應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納”修正為：“先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額”。這兩種表述的本質(zhì)區(qū)別就在于后者限制了分支機構(gòu)利用自身在低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移處于高稅區(qū)總機構(gòu)利潤、以降低企業(yè)整體稅負達到避稅目的的可能性。但是，這種表述及計稅方法實際上仍未徹底摒除企業(yè)利用分支機構(gòu)優(yōu)惠稅率避稅的可能性。由于采用了以二級分支機構(gòu)為單位計算應(yīng)納稅額，而三級及以下分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)的計稅方法，所以那些二級分支機構(gòu)處于稅收優(yōu)惠地區(qū)而其下屬三級機構(gòu)不應(yīng)享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)，其應(yīng)納稅額將大幅減少。這種稅收征管漏洞的存在會導(dǎo)致企業(yè)扭曲其自身組織結(jié)構(gòu)，從而達到避稅的目的。

（2）二級分支機構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊。按有關(guān)規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)在6月20日前填交《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》給總機構(gòu)所在地稅務(wù)主管部門并下發(fā)各分支機構(gòu)，那么對二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)就成為稅企雙方關(guān)注的焦點，現(xiàn)對于企業(yè)分支機構(gòu)層級的判定，規(guī)定不十分明晰，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管措施，這將加大企業(yè)避稅的可能性。而新稅法實施的第一年所確定的企業(yè)分支機構(gòu)納稅體系，又將對以后信息的真實性產(chǎn)生重要的參考作用，那么，如何及時確定科學(xué)的判定標(biāo)準(zhǔn)及可執(zhí)行的監(jiān)管措施已成為當(dāng)務(wù)之急。

（3）特殊行業(yè)實行分支機構(gòu)按“三因素”就地預(yù)繳不盡合理。建筑、房地產(chǎn)等特殊行業(yè)，資產(chǎn)少、流動性強、周期短，很多注冊為分支機構(gòu)的單位，其實質(zhì)是借用總機構(gòu)的資質(zhì)，向總機構(gòu)繳納管理費，總機構(gòu)賬面體現(xiàn)的是管理費收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對其無法監(jiān)控，總機構(gòu)再按“三因素”進行分?jǐn)?，顯然不盡合理。

（4）分支機構(gòu)法律責(zé)任無法界定。新稅法將法人界定為納稅人，征管法行政處罰條款只針對納稅人進行，分支機構(gòu)不構(gòu)成“納稅人”，因而對分支機構(gòu)出現(xiàn)不按期申報預(yù)繳稅款等稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)對其進行處罰將缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，分級管理尤其是二級以下分支機構(gòu)的稅收管理，將處于尷尬境地。

（5）存在加盟店、掛靠單位等特殊分支機構(gòu)的“監(jiān)管真空”。在實際工作當(dāng)中，有一些分支機構(gòu)雖然是非法人分支機構(gòu)，但往往只是掛靠總機構(gòu)或者為取得總機構(gòu)的某類行業(yè)資質(zhì)，向總機構(gòu)支付一定的管理費用，其經(jīng)營管理是完全獨立的。如果總機構(gòu)在內(nèi)部管理時并不把此類分支機構(gòu)納入，且按“三因素”分配稅款時也不將此類分支機構(gòu)納入分配范圍，此類分支機構(gòu)將處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。

2、跨省市總分機構(gòu)匯總納稅執(zhí)行中的征管問題

此次新稅法實施后，對國稅和地稅的稅源劃分、中央和地方以及各地方之間企業(yè)所得稅的實際分享收入，必然產(chǎn)生重大影響，由此帶來的兩套征管系統(tǒng)及地區(qū)之間利益博弈的問題不可避免，而跨省總分機構(gòu)的所得稅收入歸屬和征管權(quán)劃分則是問題的焦點。

實行法人單位匯總納稅后，國、地稅在原來的征管管轄權(quán)不易界定清楚的基礎(chǔ)上，又增加了總機構(gòu)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)不一致的新問題，主要體現(xiàn)在：

（1）總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對各分支機構(gòu)情況的了解不一定全面，在這種情況下所做出的決定，難免與真實情況不符，進而引發(fā)總、分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間的矛盾，影響企業(yè)納稅征管的整體性。

（2）分支機構(gòu)涉稅事項、收入均由總機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)決定，在收入任務(wù)、管理事項等相關(guān)的“責(zé)權(quán)利”不匹配的情況下，分支機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)失去管理的積極性。

（3）分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)無法對收入做出預(yù)測。執(zhí)行總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法后，對分支機構(gòu)預(yù)繳的所得稅，取決于總機構(gòu)，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對收入任務(wù)、稅收負擔(dān)、征管質(zhì)量等都將無法考核，在目前各級稅務(wù)機關(guān)都建立收入任務(wù)考核

制度的情況下，其今后每年的收入計劃數(shù)都將無法預(yù)測。

（4）稅務(wù)機關(guān)對總分機構(gòu)的情況難以全面了解，稅務(wù)檢查（稽查）的難度加大。由于總分機構(gòu)大多是跨地域經(jīng)營、分屬不同稅務(wù)機關(guān)管理，因此，總分機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)，都無法對其經(jīng)營情況進行直接、全面、有效的檢查（稽查）。而實行法人匯總納稅，客觀上要求總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)間加強信息溝通與共享，但由于國地稅征管信息不在一個平臺之上，目前很難做到。

（5）對總分機構(gòu)情況缺乏事前監(jiān)控。若總分機構(gòu)不如實提供機構(gòu)管理情況，可依照征管法關(guān)于“不如實提供稅務(wù)資料”的有關(guān)規(guī)定予以處罰。但這僅是事后的一種補救和懲戒措施，事前并沒有一個行之有效的辦法加以監(jiān)控。

此外，新所得稅收入分配方式實施后，各級政府對總分支機構(gòu)高度關(guān)注。新稅法的實施激發(fā)了地方政府發(fā)展總部經(jīng)濟的熱情，因此，地方政府會通過各種措施對轄區(qū)內(nèi)的分支機構(gòu)施加影響，以促其轉(zhuǎn)變成法人單位。其后果是干預(yù)納稅人的正常經(jīng)營活動，造成國地稅部門的征收管轄權(quán)爭議。

（二）、企業(yè)改制對企業(yè)所得稅的影響

1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)所得稅的影響?，F(xiàn)代企業(yè)制度的實現(xiàn)形式之一是通過組建大型企業(yè)集團，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，統(tǒng)一納稅。但集團內(nèi)部各子公司之間效益有好、中、差之分，統(tǒng)一納稅必然會出現(xiàn)集團內(nèi)部的“抽肥補瘦”、自求平衡現(xiàn)象，必然會減少稅基，造成稅款的流失。

2、企業(yè)兼并、破產(chǎn)對企業(yè)所得稅的影響。為鼓勵、支持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)兼并劣勢產(chǎn)業(yè)，新稅制規(guī)定，兼并后實行統(tǒng)一經(jīng)濟核算的企業(yè)集團，被兼并企業(yè)的虧損可由兼并企業(yè)在稅前彌補。這樣勢必造成優(yōu)勢企業(yè)應(yīng)納所得稅款的減少。

3、部分企業(yè)借改制之機，多報資產(chǎn)損失，侵蝕所得稅稅基。一是在企業(yè)改制過程中，多報資產(chǎn)損失、壞賬和呆賬，以達到甩“包袱”的目的；二是在企業(yè)清產(chǎn)核資中，把價值重估增值部分增加資本公積，而各項資產(chǎn)損失卻做掛賬處理，沒有按規(guī)定沖銷歷史包袱，同時還要求稅務(wù)部門在以后稅前給予抵扣，侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。

（三）“一稅兩管”導(dǎo)致“稅負不公”的問題

企業(yè)所得稅法對新辦企業(yè)的所得稅管理了采取“按流轉(zhuǎn)稅劃分所得稅主管機關(guān)”的原則，有利于國、地稅機關(guān)根據(jù)各自管轄企業(yè)的行業(yè)特點采取有針對性的措施加強企業(yè)所得稅管理，但是對新法實施前成立的企業(yè)卻延續(xù)以往的“歷史管轄”原則，導(dǎo)致同一地區(qū)同一行

業(yè)的企業(yè)由于其成立時間的不同而分屬國、地稅兩家稅務(wù)機關(guān)管轄。從我市來看，國稅企業(yè)所得稅征管側(cè)重點是第二產(chǎn)業(yè)，而地稅企業(yè)所得稅征管側(cè)重點是第三產(chǎn)業(yè)。鑒于當(dāng)前國、地稅的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，在總局對某些所得稅相關(guān)指標(biāo)（如預(yù)計毛利率、行業(yè)利潤率）設(shè)定區(qū)間值供各地區(qū)參考執(zhí)行的情況下，同一地區(qū)的國、地稅機關(guān)往往會因為事前缺乏有效溝通而制定出不同標(biāo)準(zhǔn)的征管辦法，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現(xiàn)“稅負不公”的問題；甚至一些原國稅征管的交通運輸企業(yè)注銷后，又重新到地稅注冊申請享受西開企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，騙取國家稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅存在的問題的建議：

（一）完善總分機構(gòu)企業(yè)所得稅計稅及征管體系

1、細化計稅辦法

（1）進一步加強對分支機構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細化對二級分支機構(gòu)及二級以下分支機構(gòu)作出判定的適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各地稅務(wù)機關(guān)征管口徑?？刹捎玫闹笜?biāo)及依據(jù)包括：分支機構(gòu)經(jīng)營權(quán)限；業(yè)務(wù)范圍；企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)層級等。

（2）制訂專門的建筑安裝、房地產(chǎn)類企業(yè)總分機構(gòu)稅收管理配套制度，按照法人所得稅制原則，由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅，同時，加強對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機構(gòu)對掛靠項目的財務(wù)核算的監(jiān)管。

（3）對加盟店、掛靠單位、承包地分支機構(gòu)等特殊分支機構(gòu)，應(yīng)明確凡其具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向總機構(gòu)上繳租金或者承包費的，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。

（4）對所有跨地區(qū)經(jīng)營未實行就地預(yù)繳的分支機構(gòu)實行納稅反饋制度，凡是未能提供已在總機構(gòu)統(tǒng)一納稅證明的，由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地補征稅款，以避免由分支機構(gòu)非法人化而導(dǎo)致的稅收流失。

2、理順總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系

（1）借新稅法實施之機，應(yīng)盡快理順總機構(gòu)與分支機構(gòu)的稅收征管關(guān)系，對非法人分支機構(gòu)進行一次清理，重新明確所得稅征管權(quán)限，以保證總機構(gòu)與非法人分支機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)一致。同時，將稅務(wù)登記表按法人與非法人分支機構(gòu)作進一步區(qū)分。

（2）從制度層面上加強非法人分支機構(gòu)稅收管理，建立全國總分支機構(gòu)信息網(wǎng)絡(luò)平臺和聯(lián)合評稅制度，實現(xiàn)納稅人戶籍及申報等數(shù)據(jù)信息的動態(tài)共享，減少漏征漏管戶的出現(xiàn)。在確保信息安全的基礎(chǔ)上，大力推行電子申報、網(wǎng)上申報，借助金稅三期工程，完善綜合征

管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，特別是結(jié)合新稅法中新的管理內(nèi)容與要求，增加如業(yè)務(wù)招待費、公益捐助、廣告費、涉稅事項審批等管理功能。借鑒以往企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗，特別是納稅評估信息的分析與應(yīng)用，在企業(yè)所得稅信息化建設(shè)中應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范國、地稅企業(yè)所得稅的管理內(nèi)容，實現(xiàn)國、地稅企業(yè)所得稅管理信息的共享，以信息化促進同一地區(qū)不同管理機關(guān)在新稅法實施過程中政策把握的一致性，為納稅人提供一個公平的稅收環(huán)境。

（3）建立信息的反饋制度和總局的協(xié)調(diào)監(jiān)督機構(gòu)，實行納稅申報表雙向申報復(fù)核備案制度，各地出現(xiàn)的問題亦由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)反饋到監(jiān)督機構(gòu)裁決。

（4）盡快開發(fā)涵蓋企業(yè)所得稅管理各個環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅信息化綜合管理系統(tǒng)，通過開發(fā)納稅評估軟件，設(shè)置各指標(biāo)關(guān)系和預(yù)警指標(biāo)，對錄入數(shù)據(jù)進行分析、比對，及時發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的問題，為稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估、稅務(wù)稽查打基礎(chǔ)。通過推進企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)，力爭所得稅納稅申報、數(shù)據(jù)采集一致，從而實現(xiàn)資料信息共享，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

（二）加強企業(yè)所得稅的征收管理

1、限定核定征收納稅人的范圍

本著既保護真正的小規(guī)模納稅人利益，又要有效防止納稅人以不設(shè)置賬簿實行核定征收而騙取稅收優(yōu)惠的原則，將可以享受稅收優(yōu)惠的核定征收納稅人的范圍進行限定。即對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)不設(shè)置賬簿而實行核定征收的納稅人方可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時對可以不設(shè)置賬簿的納稅人的規(guī)模作出明確界定。除此之外的應(yīng)設(shè)置而不設(shè)置賬簿的納稅人，不得享受國家的所有稅收優(yōu)惠政策。

2、細化企業(yè)清算所得稅征管

新稅法實施后，應(yīng)當(dāng)細化企業(yè)清算所得稅征管規(guī)定，明確企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請注銷時應(yīng)提供哪些資料，計算清算所得時對企業(yè)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或者交易價格該由誰認(rèn)定、如何認(rèn)定、清算所得的計算公式如何確定等問題，以利于加強管理，防止稅收流失。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收管理存在的主要問題

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收管理存在的主要問題

近年來，我區(qū)房地產(chǎn)市場發(fā)展勢頭強勁。房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入已成為國地稅組織收入的重要來源。特別是2016年“營改增”以來，營業(yè)稅這個大稅源不在地稅征收后，強化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理已成為地稅系統(tǒng)的重要工作之一。從日常征管情況看，目前房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理還存在諸多問題，需要上層去研究解決這些問題。

（一）相關(guān)政策尚不夠具體明確。如:相關(guān)規(guī)定對完工的概念解釋的很模糊,所謂完工是指部分完工,還是整體完工,基層稅務(wù)機關(guān)以何標(biāo)準(zhǔn)來界定其是否完工;企業(yè)是否可以按照能夠確認(rèn)的銷售和成本按實際發(fā)生數(shù)計算未完工工程的當(dāng)期應(yīng)稅所得等等,均未作出明確具體的規(guī)定。

一是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目分期開發(fā)，企業(yè)卻長期處在虧損或者微利的狀態(tài)。企業(yè)后期項目的成本費用被擠進前期，造成的后果是企業(yè)申報數(shù)據(jù)始終處于虧損或者微利狀態(tài)。企業(yè)的開發(fā)項目一般都是分期進行，一期項目（成本對象）還未結(jié)束，二期項目就接著上，跟著還有三期、四期。只要工程項目不結(jié)算，就無法歸集成本項目的收入及成本費用。

二是項目實際上已完工，甚至已交樓入伙，但是久拖不進行項目清算。企業(yè)所得稅征管辦法的鮮明特點是按照“項目征稅”。相當(dāng)部分企業(yè)開發(fā)項目已達到31號文規(guī)定的完工條件，但是不及時進行項目清算，不及時將實際利潤與預(yù)計利潤的差額披露給稅務(wù)機關(guān)，不及時補繳稅款。據(jù)多方調(diào)查情況，大多數(shù)開發(fā)企業(yè)都以“辦理竣工決算備案手續(xù)”為結(jié)轉(zhuǎn)收入的時點。通過延遲辦理竣工決算手續(xù)，就可以拖延收入結(jié)轉(zhuǎn)的時間。也有部分開發(fā)企業(yè)以款項收齊或者開具正式發(fā)票為結(jié)轉(zhuǎn)收入的時點。通過以上手法，企業(yè)可以人為控制收入的確認(rèn)時間。

（二）當(dāng)期應(yīng)稅所得申報不足的情況較為普遍。從對房地產(chǎn)行業(yè)所得稅實際征管情況來看,納稅人不列、少列收入、多列成本、擠占當(dāng)期稅款的情況在相當(dāng)程度上有所存在,其形式主要表現(xiàn)在以下幾方面:一是不列收入。部分企業(yè)以不了解相關(guān)規(guī)定為由,對取得的預(yù)售收入未納入當(dāng)期應(yīng)稅所得申報納稅;二是少列收入。部分企業(yè)對樣品房、轉(zhuǎn)作經(jīng)營資產(chǎn)用房以及抵償材料款、工程款等應(yīng)視同銷售的收入未納入當(dāng)期應(yīng)稅所得申報納稅;三是多列支出。如:一次性全額列支借款費用、預(yù)提維修基金、擅自擴大廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計提范圍等;四是混淆預(yù)售與銷售的概念。

（三）潛在著較大的稅收隱患和執(zhí)法風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)本身所具有的經(jīng)營特點注定對其所得稅的征管風(fēng)險較大。其一:經(jīng)營項目標(biāo)的較大,項目資金往往在千萬元甚至在億元以上。應(yīng)稅所得往往在百萬元或千萬元以上。應(yīng)納所得稅額通常達幾十萬元或百萬元以上;其二:投資主體多元化以及異地投資開發(fā)項目增多和開發(fā)項目所具有的較短周期,使開發(fā)商轉(zhuǎn)移資金和逃避納稅義務(wù)的機會增多,稅收隱患和執(zhí)法風(fēng)險加大。一旦稅收管理滯后,往往無法追繳稅款,給國家造成很大損失;其三:瞞報應(yīng)稅所得的手段往往較為隱蔽。如:樣品房、經(jīng)營用房及抵償債務(wù)用房等視同銷售收入,納稅人如不主動申報,稅務(wù)機關(guān)往往難以監(jiān)控管理到位。

（四）納稅申報表填寫普遍不規(guī)范。一是企業(yè)所得稅申報表填寫的利潤總額小于財務(wù)報表利潤總額，將申報表的利潤總額控制在零，或微利的狀態(tài)，達到少交或不交稅的目的；二是《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的結(jié)轉(zhuǎn)虧損額與以前不吻合，人為通過期間費用、資產(chǎn)損失等途徑增大彌補虧損額，作為以后產(chǎn)生收入抵減的基數(shù)，稅務(wù)機關(guān)如不進行核實，就會嚴(yán)重侵蝕稅基；三是在預(yù)售階段，本不應(yīng)在“營業(yè)收入”欄填寫數(shù)據(jù)，但是不少企業(yè)將預(yù)售收入填寫在此欄，造成統(tǒng)計口徑和風(fēng)控指標(biāo)失真。因為在系統(tǒng)掃描數(shù)據(jù)時會認(rèn)為該企業(yè)有某個項目本完工，并有結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本的情況；四是企業(yè)在項目實際已完工后甚至在交樓入伙后，一直不在“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”欄填寫應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本及計算出實際利潤額，故意一直按照預(yù)計利潤率來申報企業(yè)所得稅。五是部分企業(yè)根據(jù)預(yù)售收入和預(yù)計利潤率倒算出營業(yè)成本，并長此以往地不進行項目清算。

（五）一線征管力量不能滿足對房地產(chǎn)業(yè)實行精細化管理的業(yè)務(wù)需求。具體表現(xiàn)在以下幾方面:一是基礎(chǔ)稅收管理員對房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式、開發(fā)程序和經(jīng)營規(guī)律較為陌生;二是對所得稅及房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策的了解和掌握相對不足;三是由于專業(yè)原因，缺少對企業(yè)財務(wù)核算尤其成本核算知識;四是基層一線力量不足與繁重的工作任務(wù)和不斷提高的要求不相適應(yīng)的矛盾進一步加劇。

一方面,增事不增人的矛盾較為突出。近年來,隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,國稅機關(guān)所轄管戶和稅收收入增長很快,而所有新增管戶涉稅事項的辦理和日常征管均需由基層分局擔(dān)負,但一線力量的配備卻未得到根本的改善。另一方面,工作任務(wù)日漸繁重。一線征管人員除完成認(rèn)定、比對、催報、催繳、協(xié)查、巡查、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、日常違法處罰和各類登記、認(rèn)定和審批項目的實地勘查等日常征管任務(wù)外,還需完成各類調(diào)查、普查和專項檢查等突擊性中心工作任務(wù)。此外,基層分局還需應(yīng)付各類名目繁多的主題教育和創(chuàng)建活動,基層工作壓力日漸加大。在此情況下,對包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的各類納稅主體實施全方位的深度管理客觀上存在一定的難度。