第一篇：當前建筑安裝企業(yè)所得稅管理過程中存在的主要問題

近年來，隨著城鎮(zhèn)房地產(chǎn)開發(fā)的快速發(fā)展，公共基礎設施建設項目的大力推進及城鎮(zhèn)改造、城市化步伐的加快，建筑安裝企業(yè)如雨后春筍般快速發(fā)展，其規(guī)模和數(shù)量都在不斷擴大，但由于建筑安裝企業(yè)具有管理特殊、經(jīng)營模式多樣、跨區(qū)域性、工程周期長和成本核算復雜等特點，導致基層國稅機關難以對其實施全方位監(jiān)控，使得建筑安裝企業(yè)的所得稅貢獻率一直不高，其所得稅管理一直是稅收征管的難點之一。筆者結合實際工作來談談當前建筑安裝企業(yè)所得稅管理過程中存在的一些問題及建議。

一、當前建筑安裝企業(yè)所得稅管理過程中存在的主要問題

1、納稅意識不強導致管理混亂。從國稅部門了解的信息來看，部分企業(yè)涉稅風險較大，給稅收征管秩序帶來不穩(wěn)定性。當前建筑安裝企業(yè)主要存在以下涉稅風險：

（1）不計或少計收入，收入結轉確認不足。建筑安裝企業(yè)由于存在掛靠經(jīng)營、工程分包、轉包等情況，部分企業(yè)在經(jīng)濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收征管的空子，工程項目完工后不開票或少開票，不計或少計收入，逃避繳納稅款。對于跨年度的長期工程承包項目，“權責發(fā)生制”的會計原則得不到貫徹執(zhí)行，工程結算收入一般以到地方稅務局代開工程款發(fā)票來確認實現(xiàn)，與工程實際完工進度往往不相符，收入確認不足。

（2）承包工程項目化管理不夠健全，成本核算及結轉不規(guī)范，與確認的收入不配比，存在涉稅風險。建筑安裝企業(yè)承包工程的施工管理，一般實行“項目經(jīng)理”管理模式，這種項目化管理一般都是粗放式的管理，尤其對于分包、轉包工程，各個工程項目的成本核算及結轉不夠規(guī)范，未與收入相配比，比較隨意，有的工程項目僅以項目經(jīng)理的工程承包款來確認工程成本，成本核算和結轉極不規(guī)范，存在較大的涉稅風險。

（3）建筑安裝企業(yè)成本、費用列支中假票、代開、虛開票現(xiàn)象比較嚴重。建筑安裝企業(yè)采購的主要建材，如黃沙、石料、磚塊、防水材料、模板等，由于其材料性質以及供貨來源渠道的特殊，有些無法取得發(fā)票，有些取得的發(fā)票也主要是外省市企業(yè)或個體戶提供的手工普通版大額發(fā)票，或者本地個體戶提供的手工普通發(fā)票，對企業(yè)取得的普通發(fā)票通過網(wǎng)上查詢、CTAIS征管系統(tǒng)查詢、發(fā)函查詢等之后發(fā)現(xiàn)假發(fā)票、代開、虛開發(fā)票現(xiàn)象比較嚴重。另外，建筑安裝企業(yè)一般為了拿到工程項目，在前期的項目招投標等公關過程中有巨大的隱性費用支出甚至非法支出，這些支出企業(yè)無法取得發(fā)票，這些為假發(fā)票、代開、虛開發(fā)票提供了市場需求。

（4）建筑安裝企業(yè)工人工資列支真實性難以查實，存在一定的涉稅風險。建筑安裝企業(yè)一般承包的工程項目較多，建筑工人人數(shù)比較多，同時工人的流動性也比較大，工人名冊都掌握在項目經(jīng)理（包工頭）

手中，工人工資一般是由項目經(jīng)理簽字代領后分發(fā)給工人，且都是現(xiàn)金支出。在這種模式下，企業(yè)工人工資列支的真實性比較難以查實，企業(yè)可能存在虛列工資支出的情況，涉稅風險較大。

2、多頭監(jiān)管導致信息掌握困難。建筑安裝企業(yè)一般同時承包多個工程項目，且實行承包工程項目化管理，其承包工程的項目立項、施工等一般需取得規(guī)劃、建設部門的批準，工程項目的施工進度則由工程質量監(jiān)督、監(jiān)理部門以及中介機構等確認掌握，另外建筑安裝企業(yè)的主體流轉稅種為營業(yè)稅，由地稅部門征管，國稅機關只對其所得稅進行征管，因此，由于與規(guī)劃、建設、工程質量監(jiān)督、監(jiān)理以及地稅等部門信息交流溝通上的不通暢，導致國稅機關對建筑安裝企業(yè)承包的工程項目及項目的施工進度等情況掌握不實不清，給所得稅管理帶來困難。

3、稅種分屬管理導致監(jiān)控難以到位。由于國稅機關只對建筑安裝企業(yè)的所得稅進行征收管理，而建筑安裝企業(yè)的營業(yè)稅則由地稅征收，加之該類企業(yè)良莠不齊，經(jīng)營模式上存在掛靠經(jīng)營現(xiàn)象，工程項目分包、轉包的現(xiàn)象較多，內(nèi)部管理及財務核算比較混亂，使得國稅機關對建筑安裝企業(yè)的涉稅信息難以全面掌握，導致稅源監(jiān)控難以到位。

此外，建筑安裝企業(yè)由于其行業(yè)特殊性，其工程項目的經(jīng)營模式多樣化、跨區(qū)域分布、施工周期長、成本核算復雜等特點，給國稅機關對其進行納稅評估、稅務稽查等帶來一定的阻力和難度。無論納稅評估，還是稅務稽查，由于種種客觀因素，導致對核定征收所得稅的建筑安裝企業(yè)的成本費用列支和利潤情況、現(xiàn)金流和往來賬情況以及工程分包、轉包等情況掌握不全面；對查賬征收所得稅的建筑安裝企業(yè)，因其規(guī)模較大，工程項目多且雜，施工項目工期長完工進度難以確定，成本核算復雜等因素，使得監(jiān)管存在一定難度。

二、強化建筑安裝企業(yè)所得稅管理的幾點建議

針對上述建筑安裝企業(yè)所得稅管理過程中存在的問題，為進一步提高國稅機關對建筑安裝企業(yè)的所得稅管理水平，降低稅務部門的執(zhí)法風險和企業(yè)的涉稅風險，筆者結合工作實際，談幾點建議。

1、加強與相關部門的信息交流和溝通，提高建筑安裝企業(yè)項目化管理水平。國稅機關可以定期或者不定期地與規(guī)劃、建設、工程質量監(jiān)督、監(jiān)理以及地稅等部門進行信息交流與溝通，全面掌握建筑安裝企業(yè)承包的工程項目情況、工程施工進度情況等等。同時可以建立建筑安裝企業(yè)承包工程項目的項目管理臺賬，提高項目化管理水平，對建筑安裝企業(yè)工程項目實行動態(tài)監(jiān)控和跟蹤管理。

2、加強建筑安裝企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控，提高其所得稅貢獻率。國稅機關應提高對建筑安裝企業(yè)所得稅管理的重視，強化責任意識，加強其所得稅稅源監(jiān)控力度，掌握建筑安裝企業(yè)經(jīng)營模式、承包工程項目及工程項目分包、轉包情況。同時，嚴格按照有關稅收法律、法規(guī)準確鑒定建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式，幫助企業(yè)建立健全各類賬冊、憑證，提高財務會計信息的真實度、可信度。

3、實施建筑安裝企業(yè)行業(yè)稅收預警，提高所得稅管理水平。要加強對建筑安裝行業(yè)的稅收宏觀分析和對企業(yè)微觀經(jīng)營情況分析，結合外部掌握的相關信息和整個行業(yè)情況，選擇行業(yè)中具有典型性的部分企業(yè)作為樣本進行調查、剖析，確定該行業(yè)的所得稅貢獻率，實行行業(yè)稅收預警。對于預警對象，重點實施評估、稽查，評估、稽查過程中，要注意利用行業(yè)橫向信息，注重分析比較，同時，要及時總結評估、檢查成果，對稅收征管工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)提出管理建議，充分發(fā)揮以評促管、以查促管的作用，不斷提高建筑安裝行業(yè)企業(yè)所得稅管理水平。

4、加強稅收宣傳，降低稅務部門的執(zhí)法風險和企業(yè)的涉稅風險。國稅機關要將稅收法律法規(guī)宣傳制度化、經(jīng)?；?，提高納稅服務意識和服務水平。在稅收法律法規(guī)宣傳上可以分層次進行，宣傳對象、宣傳內(nèi)容上可以區(qū)別對待。對于建筑安裝企業(yè)法人代表、項目經(jīng)理等重點宣傳稅收與地方經(jīng)濟發(fā)展的互動關系，企業(yè)要納什么稅，怎樣納稅，違法、違規(guī)后應承擔的法律責任等內(nèi)容；對于建筑安裝企業(yè)財會人員則應加強財務核算、納稅申報等方面的培訓輔導，完善企業(yè)建賬建制，規(guī)范企業(yè)收入、成本、費用的核算與結轉，正確申報繳納所得稅，幫助企業(yè)財會人員提高鑒別發(fā)票真假的能力，對取得的大額發(fā)票、外地發(fā)票、手工發(fā)票、有污損或褶皺的發(fā)票，尤其要認真審核，對于有疑問的發(fā)票可以上網(wǎng)查詢真?zhèn)位蚣皶r與稅務機關聯(lián)系確認真?zhèn)?，對于大額發(fā)票的價款支付盡量采用銀行轉賬支付方式，而不要用現(xiàn)金支付的結算方式，以降低發(fā)票的涉稅風險；對于企業(yè)內(nèi)部管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，如用工制度方面，無論是工人人頭管理，還是工人工資發(fā)放列支、社會保險管理等，提出合理化管理建議，幫助企業(yè)建立健全各項內(nèi)部規(guī)章制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，最大限度地降低稅務部門的執(zhí)法風險和企業(yè)的涉稅風險。

第二篇：當前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析

百有論文網(wǎng)（004km.cn）

當前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析

百有免費在線資料庫（004km.cn）收集

摘要：2008年新企業(yè)所得稅法及其實施細則生效，對我們的所得稅管理工作又提出了更高的要求。面對新企業(yè)所得稅法，我們應如何加強企業(yè)所得稅的管理，是一個全系統(tǒng)都關注的課題，筆者在此拋磚引玉。

一、當前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析

1、國地稅爭奪管理權。一是2006年出臺的二個有關企業(yè)所得稅管理權限文件及中西部延伸政策，其留給了企業(yè)對所得稅管理權限進行選擇的操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇所得稅管理的部門，人為造成國、地稅二家的矛盾。二是國地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現(xiàn)稅負“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機，從而滋生蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。

2、企業(yè)納稅申報質量不高。一是企業(yè)財務人員業(yè)務水平不高，有相當一部分企業(yè)的財務人員編制不成現(xiàn)金流量表，二是企業(yè)與稅務機關稅收政策相關信息不對稱，客觀上造成企業(yè)不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。三是企業(yè)財務核算科目與企業(yè)納稅申報表項目的對應性差，加上稅務機關管理人員能正確輔導或審核填報申報表及財務報表的人員相對缺乏，部分企業(yè)財務人員在填報企業(yè)所得稅納稅申報表時，更是湊都湊不成，只得填個總數(shù)交差。

3、納稅評估流于形式。納稅評估粗糙，基本是就（財務報）表到（納稅申報）表，走過場，比日常受理申報的審核好不了多少，收效甚微。究其原因有五：一是納稅評估對財務會計與稅收政策水平的要求較高，而縣級以下的稅收管理人員業(yè)務水平相對較低，據(jù)筆者調查發(fā)現(xiàn)能真正承擔起這個納稅評估職責的人數(shù)不到2%；二是納稅評估體系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是納稅評估相關的參考指標、宏觀數(shù)據(jù)、評價模型缺乏科學性；四是稅務人員的工作不夠深入，對企業(yè)財務信息掌握不清；五是納稅評估工作沒有引起足夠的重視，沒有設立專職的納稅評估崗位。

4、分類管理沒有得到具體落實。在許多地方，對企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營規(guī)模、財務核算水平、經(jīng)營行業(yè)、信譽等級、納稅方式、存續(xù)年限等不同標準進行了分類，將納稅人劃分為重點納稅人與非重點納稅人、查帳征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等等，但實際管理卻并未按各類別相應的管理要求到位。

5、企業(yè)所得稅管理手段落后。其表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個環(huán)節(jié)：一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行；二是管理環(huán)節(jié)中對所得稅檢查方式落后，沒有針對性。檢查對象的選擇也主要依靠人工，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性。

6、匯算清繳主體轉移，就縣級以下基層稅務人員的管理水平及納稅人的匯繳水平及觀念來說，還有一定的差距。按總局匯繳主體轉移的路子，納稅人是匯繳的主體，而納稅人的財務水平不高、稅收政策水平較低或納稅意識不強，并且在不少地區(qū)尤其是縣級以下的地區(qū)稅務代理并沒被納稅人接納，這些決定了納稅人的自行匯繳在目前階段只是一個愿望，盡管它是尊重納稅人權益的一種合理模式，但其不可能有一定的質量保證。同時由于我們的納稅評估還處于低級水平，能及時發(fā)現(xiàn)問題的很少，這樣要么稅務機關放棄一些小戶的檢查，聽之任之；要么最終只會增加稽查的工作量、縮短其檢查時間、人為降低了檢查的質量。

二、面對新企業(yè)所得稅法，加強企業(yè)所得稅管理的基本思路及對策

1、加強稅法宣傳，不斷降低納稅遵從的成本。企業(yè)所得稅與其它稅種相比，納稅遵從004km.cn

百有論文網(wǎng)（004km.cn）

度尤為重要。為此，我們要有先進的宣傳理念：稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序宣傳不到位，也是行政不作為的一種表現(xiàn)，要建立稅收宣傳長效機制，深入持久地宣傳。

2、強化納稅服務，提高納稅遵從度。轉變服務理念，在平等服務上下功夫。要“按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。以科學的發(fā)展觀來統(tǒng)領所得稅的管理工作，以人為本，把人文關懷體現(xiàn)在納稅服務的各個環(huán)節(jié)，不斷創(chuàng)新工作思路，改進服務手段；充分把握合作信賴的原則，充分相信納稅人，尊重納稅人；利用查前約談，多給納稅人自我糾錯的機會，多涵養(yǎng)一部分稅源，喚起納稅人對稅法的遵從。因此，對企業(yè)所得稅分享體制改革后的企業(yè)所得稅管轄權要正確對待，只要納稅人的做法符合法律、法規(guī)的規(guī)定，都應給予充分的尊重及信任。

3、加強培訓工作，建立對縣級以下基層稅收管理人員的定期業(yè)務培訓制度，打造一支高素質的企業(yè)所得稅管理隊伍。培訓要有計劃、有目標，每次培訓要進行考核，嚴格培訓的組織管理，檢驗培訓的效果。每次學習完都要嚴格進行測試，對未達標的要補課或停崗學習，待達標后再上崗，如果多次測試，一年內(nèi)未達標的，要考慮停職學習，三年內(nèi)還未達標的，則應考慮調離稅收管理崗位。

4、強化納稅評估來提高所得稅申報質量。設立納稅評估專門機構，配備專業(yè)人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。

5、充分利用信息化技術，加強企業(yè)所得稅管理。當前，各地稅務機關根據(jù)工作需要都相繼開發(fā)了一些所得稅管理軟件，這些軟件各有所長，但也存在一定的缺陷，為此，上級稅務部門應及時對這些軟件進行甄別，取長補短，做好整合完善工作。此外，進一步擴展征管系統(tǒng)的功能，不斷提高信息化建設在所得稅規(guī)范管理中的效能，提升企業(yè)所得稅管理水平。

6、分類管理要落到實處。加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算狀況、涉稅指標（包括收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額）等動態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理基本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財務和稅收指標參數(shù)體系；強化稅源監(jiān)控的相關措施，充分依托信息化手段，綜合運用各種分析方法，強化對企業(yè)所得稅的重點納稅人管理，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。對一般查帳納稅人實行以管事為主，以行業(yè)管理為重點，規(guī)范納稅評估，強化稅源監(jiān)控。對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以科學合理核定為重點，強化戶籍管理和調查核實，不斷提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉變。

7、匯算清繳主體轉移，因地制宜，制定不同的策略，不能搞一刀切。對征管基礎較好、稅務人員管理及業(yè)務水平較高、納稅人納稅意識較強、辦稅水平較高的情況下，可充分發(fā)揮納稅評估的作用，匯繳主體的轉移一步到位；對納稅意識較強但辦稅水平不高的，可采取引導其自愿尋求稅務代理的策略；對日常管理稅務人員及納稅人的辦稅水平都不高而稅源相對重要的情形，可實行稅務檢查為主、納稅人自行匯繳為輔的管理方式。

004km.cn

第三篇：當前在企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對策

當前在企業(yè)所得稅管理中存在的問題及

對策

費建榮

在新企業(yè)所得稅法規(guī)體系日臻完善的今天，強化日常征收管理、增強稅源控管、提高納稅服務質量、提升工作效率的需求越發(fā)突出。在新企業(yè)所得稅法的征管過程中，又出現(xiàn)了不少新的矛盾和問題，如何破解這些難題，亟需要我們在今后的稅收實踐中加以探索和研究，逐步從制度、機制和管理手段上加以解決。

一、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

新企業(yè)所得稅法是在總結建國60年來的經(jīng)驗，特別是改革開放30年實踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國際慣例，適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和科學發(fā)展觀的產(chǎn)物，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展進入新階段的歷史選擇。企業(yè)所得稅是世界公認的政策涉及范圍廣、涉獵經(jīng)濟情況繁多、管理難度較大、核算復雜的稅種。從我國稅制的設計和立法的實踐看，一部法律法規(guī)科學理念的實現(xiàn)，關鍵在于執(zhí)行。在我國現(xiàn)有稅收遵從度較差的現(xiàn)實條件下，稅收管理過于依賴精細化、專業(yè)化管理，但稅收服務和專業(yè)管理要素結構和素質上的不足，制約了稅法設計理念的實現(xiàn)。

（一）管理資源不足

現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶增長與稅收管理人員相對不足的矛盾較為突出。從寧夏國稅系統(tǒng)的管理情況看，2008年為17，439戶，2009年為19，699戶，增加2260戶，比上年增長12.96%。由于納稅人每年都以2000多戶在增長，因此管理強度不斷加大，在信息化利用水平不高，企業(yè)的會計核算信息不能直接進入稅收管理系統(tǒng)，有近60%的納稅人還不能通過網(wǎng)絡進行申報，不能實現(xiàn)財稅庫銀的聯(lián)網(wǎng)繳稅，致使稅收管理很大程度上還停留在人工操作的層面，管理工作面廣量大，涉及的行業(yè)多、政策和管理形式復雜，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進企業(yè)所得稅管理的意識和能力不強，既存在稅收征納雙方信息不對稱的問題，也存在對納稅人的“海量”數(shù)據(jù)信息不能利用或沒有利用手段的問題。如國家稅務總局為了加強對企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調管理，專門下發(fā)了《關于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號），要求國稅局應于每年7月底前將所轄企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關信息傳遞給同級地稅局，由地稅局對所轄企業(yè)和國稅局提供的企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣的個人所得稅的工資薪金總額進行對比分析，從中查找存在的問題，實施實地核查或組織稽查，通知要求國、地稅“要制定切實可行的工作方案，充分利用信息化手段加強對比工作。”但是，國、地稅之間的網(wǎng)絡傳遞沒有相應的軟件支持；企業(yè)與國、地稅之間的數(shù)據(jù)傳遞只是申報表上的稅收計算數(shù)據(jù)，企業(yè)的財務報表又沒有錄入稅務機關的信息管理系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)的錄入手段不明確、路徑不統(tǒng)一、軟件開發(fā)不兼容的情況下，由于信息控稅手段的滯后，致使人力不足的矛盾較為突出。

（二）管理技能不強

企業(yè)所得稅管理的特殊性，要求稅務管理者必須具有一定的會計核算、成本計算、審計分析、稅收政策方面的專業(yè)技能。而實際管理工作中，既存在年齡偏大、業(yè)務不精，管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會管、管不到、管不了的問題，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從過程控制上升到結果控制，導致部分納稅人的收入、成本、費用、利潤在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、擴大或轉移，由加大了稅收流失的風險，增大了事后查處的難度。如新稅法對企業(yè)用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備的投資，在企業(yè)申報所得稅時給予抵免應納稅額10%的稅收優(yōu)惠。由于稅務人員對企業(yè)的專用設備和專有技術改造等專業(yè)性很強的技術、設備、研究開發(fā)項目無法掌握，一些先進的稅收管理理念不被管理人員理解和運用，致使國家有關鼓勵企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策得不到落實，相關的精細化管理措施和較為理性的稅收制度就很難準確得到執(zhí)行，稅收管理的粗放性、盲目性和隨意性，在企業(yè)所得稅管理中時常出現(xiàn)，即使每年在企業(yè)所得稅至關重要的匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員聽任納稅人的申報，對企業(yè)所得稅匯算調整的政策、稅收與會計的差異和申報的數(shù)據(jù)只就賬算賬，對一些明顯的收入確認、成本、費用超范圍扣除問題既不會審核，又不能計算，能深入企業(yè)審核檢查的人員寥寥無幾。據(jù)初步統(tǒng)計，全區(qū)國稅系統(tǒng)能管會查企業(yè)所得稅的稅收管理人員不到20%。管理能力不適應企業(yè)發(fā)展和管理需要的矛盾越發(fā)突出。

（三）管理制度不優(yōu)

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅管轄分為三個層次：即1994年稅改后，企業(yè)所得稅是以企業(yè)的行政隸屬管轄權來劃分，國稅局管理中央企業(yè)所得稅和在北京集中繳納營業(yè)稅的金融保險企業(yè)所得稅；地稅局管理地方企業(yè)的所得稅；2002年企業(yè)所得稅實行中央與地方分享管理后，對企業(yè)所得稅實行按企業(yè)注冊時間來劃分，老企業(yè)繼續(xù)由地稅局管理，新辦的企業(yè)一律由國稅局管轄；2008年新稅法實施后，將所得稅戶籍管理制度又做了“按照國地稅局分管的主體稅種分別確立企業(yè)的戶籍管轄權屬”的調整。從現(xiàn)有的管轄制度上看，應該說是明確了，但還不規(guī)范。各地的經(jīng)濟稅源企業(yè)的不同，又存在著對納稅戶三個階段的管轄，交叉管轄造成國地稅間的納稅人申報的負擔加大不說，在具體執(zhí)行中又會出現(xiàn)不同的管理方式，如應該實行查賬征收的采用了核定征收，應該核定征收的卻采取了查賬征收，再加上交叉管戶的經(jīng)營情況的差別，如同屬于從事房地產(chǎn)、交通運輸、建筑安裝等的企業(yè)，由于企業(yè)注冊時間的差別，營業(yè)稅和所得稅分別在兩個稅務局之間管轄，在同一個行業(yè)、同類企業(yè)、同一納稅人之間，在確認收入的時間、預繳稅款、計算納稅扣除、征收方式上都有較大的差別。造成同一部企業(yè)所得稅稅法下，由于管轄稅務機關的不同，在管理制度、管理方式、管理手段上的差別，造成納稅時間、納稅多少不一，稅負不公的問題顯現(xiàn)。

（四）聯(lián)動機制不暢

企業(yè)所得稅管理是一個系統(tǒng)工程，它需要工商部門、銀行、審計、財政等多部門的密切配合，更需要一些社會中介機構的大力協(xié)助，特別是在企業(yè)所得稅的管理中，從企業(yè)的設立、取得收入、生產(chǎn)經(jīng)營管理、經(jīng)營成果的核算、稅收的繳納、企業(yè)稅后利潤的分配、存續(xù)經(jīng)營的財務管理，直至企業(yè)注銷后的依法履行清算等，都需要以維護國家和公共利益為主體的制度和體制保障。而現(xiàn)實的國家管理職能是各自為政的制度和各負其責的管理機制，由于政府各管理職能部門間的配合意識不強，制度又不完善，在納稅人的信息和資料應用上各自為戰(zhàn)、自顧不暇、對行政管理相對人的信息互相封閉。如在企業(yè)的設立、開設賬戶、企業(yè)資金的流轉、相關收入的取得、費用的支付、企業(yè)間往來款項的結算、關聯(lián)企業(yè)的投資、企業(yè)清算等方面的不規(guī)范，造成稅收管理始終處于被動求援無門的境地，如我區(qū)企業(yè)所得稅申報中有近21.35%的企業(yè)是零申報，比全國的13.74%高7.61個百分點。對這類有經(jīng)營性收入，既不申報盈利，又不核算虧損的企業(yè)，由于國家各個管理部門聯(lián)動機制不暢，社會資源利用低下，尤其是與稅收相關的信息數(shù)據(jù)來源有限、信息監(jiān)控不到位、分析能力不強、手段落后，稅收管理在缺乏可控制性的納稅評價管理體系下，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查也只能在現(xiàn)有企業(yè)遵從的環(huán)境下，從現(xiàn)有的申報資料搞稅收分析，尋找管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，納稅評估效率不高，各種社會資源浪費嚴重。

（五）稅收執(zhí)法風險增大

新稅法實施以來，國稅系統(tǒng)每年在企業(yè)所得稅匯算清繳結束后，都要對企業(yè)匯算質量開展納稅審核，平均每年調增應納稅所得額在3億元左右，調減虧損在1億元以上，查補稅款3000萬元以上。去年按照國家稅務總局的部署，我區(qū)6戶大企業(yè)進行自查后，稅務稽查補交企業(yè)所得稅7000多萬元。從每年大量的稅收違法案件剖析可以看出，全區(qū)有85%的企業(yè)實行查賬征收，每年能夠列入稅務檢查的企業(yè)不足20%，而多年來依靠企業(yè)自行匯算清繳中形成的“企業(yè)匯算不認真、中介機構不負責、稅收管理不全面、稅務稽查不到位”的問題沒有從制度上加以規(guī)范，致使不少納稅人非主觀故意偷逃企業(yè)所得稅的現(xiàn)象屢禁不止，在所得稅的應稅收入、成本費用、稅前扣除項目的審核、稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行等方面，都存在能少計的就少計，能多扣的就多扣，在稅收逃、避、騙稅的方式和手段上只有量的不同，沒有質的差別。如不從制度和管理手段上加以研究和改進，僅靠稅務人員單方面的監(jiān)督和運用大量的人工去檢查，其工作的責任和執(zhí)業(yè)的風險就越來越大。隨著稅收執(zhí)法責任制的深入推進，稅收執(zhí)法過錯責任追究力度越來越大，這其中有執(zhí)法枉法的法律追究，有責任缺位的法紀追究，也存在能力缺失導致無主觀故意的稅收執(zhí)法過錯行為。由此可見，納稅人履行納稅義務的好壞，直接決定著稅收管理者執(zhí)法風險責任的大小。

二、強化企業(yè)所得稅管理的對策和建議

（一）強化新企業(yè)所得稅法的宣傳學習

認真組織開展新稅法知識宣傳普及工作。西方國家一條成功的經(jīng)驗就是在稅收法律公布之后，開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅法宣傳要在接受對象具有廣泛性，普遍性的同時，更加注重針對性和時效性，對企業(yè)所得稅法的宣傳對象要從企業(yè)財務人員逐步擴大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，對企業(yè)決策管理層強化稅收的遵從意識和籌劃能力；從企業(yè)的決策層領導到政府綜合管理部門的官員和辦事員，強化社會奉獻意識和國家稅收貢獻意識。

（二）強化企業(yè)所得稅稅基管理 一是建立和完善納稅人申報登記信息平臺。加強納稅人戶籍管理是扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬的基礎。要加強企業(yè)所得稅的季（月）度的預繳申報管理與年終匯算清繳工作的有機銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度。

二是建立和完善部門信息溝通平臺。從加強國稅、地稅、工商、審計、物價、經(jīng)濟管理等綜合部門之間的工作協(xié)作與配合，加快信息情報的交換，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強國、地稅之間的工作聯(lián)系和信息溝通的制度建設，防止因稅務機關之間在政策理解上的差異，管理方式和手段上的不同，導致稅收管轄權上的爭議，尤其是對國、地稅交叉管理的業(yè)戶和實行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一信息交流、核定征收率標準，防止因稅務機關之間執(zhí)行政策尺度不一，導致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務機關，利用稅收管轄上的差異，謀求不正當經(jīng)濟利益的投機行為。三是建立和完善企業(yè)財務管理和稅收管理的評價平臺。企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等業(yè)務處理，涉及稅法、會計法、會計準則、財務管理、財政管理體制等相關的法律法規(guī)、制度、政策規(guī)定，要從規(guī)范財務管理制度和財務核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準著手，重點研究匯算清繳中抓好稅收與會計的差異的調整規(guī)律，建立各大行業(yè)或企業(yè)的財務指標和納稅評價體系，確保各類企業(yè)在充分享受企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策的同時，及時、準確的履行納稅申報義務，減少企業(yè)的納稅風險。

四是完善企業(yè)所得稅稅收信息化管理平臺。要大力推進企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報，有效解決季度預繳、匯算的納稅申報報表多，需要調整的項目多、涉及稅收會計差異較多，企業(yè)財務報表不能直接錄入稅收綜合征管信息系統(tǒng)的問題，要減少基礎征管數(shù)據(jù)的手工采集錄入的工作量，使基層稅收管理人員從基礎數(shù)據(jù)的錄入轉入到參與匯算清繳的質量的審核中；要從統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理著手，提高基礎數(shù)據(jù)信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，整合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化企業(yè)分類管理

首先，要根據(jù)企業(yè)所得稅管理的規(guī)律，對納稅人進行科學的分類。近年來，我們按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務制度健全與否、稅收貢獻多少、納稅信用等級高低等標準，進行合理分類，按照類別分別制定有針對性的管理服務方式。明確提出了“抓大、控中、核小、緊盯長虧不倒戶”的企業(yè)所得稅管理目標。一是對財務制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的季度申報管理和年終的財務指標案頭分析評估，有選擇地開展匯算清繳檢查和納稅審核工作；二是對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大，但賬證不夠健全、納稅信用等級較低的企業(yè)，著重加強日常核算、季度申報和年終匯算等關鍵時刻的納稅輔導力度，提高企業(yè)參與自核自繳、自行匯算、自行調整納稅申報的準確性；三是對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，在實行核定征收的基礎上，督促其建賬建制，逐步做好企業(yè)由核定征收向查賬征收的過渡；四是對長期虧損、不間斷性的盈虧、微利申報或“長虧不倒”的企業(yè)，實施重點監(jiān)督管理，將這類企業(yè)列為納稅評估和檢查審核的重點對象，分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法懲治，弱化稅收執(zhí)法的剛性。其次，在提高重點稅源行業(yè)和重點稅源管理上下功夫。以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻水平和業(yè)務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。探索在屬地管理的基礎上，突破地域界限，在重點稅源企業(yè)較集中地區(qū)設臵專業(yè)的稅務管理分局，對重點稅源較分散的企業(yè)由專業(yè)組或專業(yè)人員駐場（廠）管理。推進分層分級管理，建立自治區(qū)級、市局、縣級局的企業(yè)所得稅三級管理監(jiān)控網(wǎng)絡，明確各級稅務局在企業(yè)所得稅源管理中的工作重點，自治區(qū)級局重點對骨干稅源的變化情況定期發(fā)布信息，比較全國、全區(qū)國地稅之間、不同地區(qū)的同行業(yè)之間、同類企業(yè)間的納稅信息，便于地市級稅務局掌握和分析本地稅源的變化情況；地市級稅務局重點對所轄各市縣的稅源變化情況進行定期分析比較，重點抓好骨干重點稅源企業(yè)的輔導管理；縣以下的各級稅務局在加強季度預繳申報管理，在推進“兩局”“兩稅”聯(lián)動管理，信息互通互用的基礎上，把分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監(jiān)控，對預繳率進行考核，以日常評估和檢查為基點，突出對連續(xù)兩年以上的虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期就虧損的企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂和匯繳申報質量較差企業(yè)的匯算清繳后的審核，剖析原因，力求突破。

再次，要提高核定征收企業(yè)所得稅管理的準確性。對企業(yè)核定征收所得稅，是在企業(yè)賬證資料不齊全，無法準確核算其收入或成本的情況下所采用的管理方式，要嚴格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收方式征收的6種情形，進行鑒定和確認。核定征收的管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要與納稅人簽訂核定征收的協(xié)議，明確核定征收是最低定額，納稅人收入超過核定額的部分要如實補充申報，切實防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核定終生，放松對納稅人實際銷售收入的日常監(jiān)督管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格核定標準，合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)或企業(yè)，對其定率或定額要高于同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平，通過從高核定的手段，督促其依法建賬，完善核算體系，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理。要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產(chǎn)量配比法、物料消耗法、以票控稅法，通過控制企業(yè)產(chǎn)量、耗電量、人員工資、場地租金等費用，來控制企業(yè)銷售收入，要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅營業(yè)收入申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報數(shù)據(jù)間的分析比對，提升稅收管理質效。

（四）強化所得稅專業(yè)化管理隊伍建設

一是從規(guī)范企業(yè)所得稅管理機構著手，應在縣級國稅局設臵企業(yè)所得稅管理的職能科室，要按照分類管理的需要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程。

二是從提高企業(yè)所得稅管理人才的專業(yè)技能著手，每個縣級局要調配5—6名企業(yè)所得稅專業(yè)管理人員，通過專業(yè)人員的帶動和輻射作用，在縣級局逐步培養(yǎng)一批熟練掌握企業(yè)所得稅基本業(yè)務和財務會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅的日常管理工作。要創(chuàng)新培訓形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務熟練程度，在省、市、縣制定分層次企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和稅收綜合征管軟件系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關業(yè)務操作培訓，提高實際服務和管理的技能；對業(yè)務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經(jīng)濟、法律、統(tǒng)計等相關知識的培訓。對業(yè)務尖子要建立企業(yè)所得稅管理人才庫，定期組織在全國進行培訓，參加全國或全省范圍的企業(yè)所得稅分析、評估、審核、稽查等活動，為他們提供更高層級的實踐平臺，切實發(fā)揮出專家型人才不可或缺的作用，讓專業(yè)技能高、業(yè)務鉆研性強，善于發(fā)現(xiàn)問題、能夠解決問題的業(yè)務型的人才有充分施展個人才華的領地，讓專業(yè)技能型的人才受到政治上的尊重和經(jīng)濟上應有的待遇，為稅務專家型人才脫穎而出建立新的用人機制。

三是從培養(yǎng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理人才上尋找突破。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，自覺履行匯算義務、堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質量，制止稅收違法犯罪等多重作用。多年來的實踐證明，各級稅務機關重視程度與企業(yè)匯算清繳的質量成正比；納稅人履行匯算義務的自覺程度與稅務局的評估、審核、稽查成反比關系；各局的所得稅管理人才的多少與企業(yè)所得稅匯算清繳的效率成正相關。企業(yè)所得稅匯算清繳工作雖然說是納稅人對企業(yè)經(jīng)營情況的大盤點，在自行調整、自行計算、自行申報的前提下，企業(yè)的所得稅納稅申報又是匯算清繳的最關鍵程序，因此，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性，是提高匯算清繳質量的關鍵環(huán)節(jié)，這也是培養(yǎng)企業(yè)所得稅管理人才的主戰(zhàn)場。從企業(yè)自行匯算清繳的結果又能直接反映出基層稅務機關集中講解與個別輔導的效果。這就需要各級稅務部門要認真研究每年組織企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核的規(guī)律，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關、分層審核，切實制定出一套提高匯繳審核質量和效率的辦法；每年組織分行業(yè)檢查工作小組，由業(yè)務骨干帶頭，通過以師帶徒的方式，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗，推進企業(yè)所得稅管理人員的培養(yǎng)機制，提高分類開展納稅審核或檢查的能力。

四是從建立和完善企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)模型的平臺上為所得稅管理人才提供施展才華的基地。由于現(xiàn)行稅收征管軟件中缺乏對企業(yè)會計核算資料的錄入途徑，匯算清繳又是在征管輔助系統(tǒng)中單掛的軟件，要對企業(yè)經(jīng)營情況的基礎信息資料及匯算清繳資料進行綜合分析，為納稅評估提供專用數(shù)據(jù)信息和相關的數(shù)據(jù)還比較困難，因此，研究對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)建立和完善企業(yè)主要財務稅收指標及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標等，為建立分行業(yè)稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析、開展納稅審核、評估、檢查提供線索和依據(jù)，這就必須發(fā)揮有專業(yè)化技能強、企業(yè)財務核算熟悉、稅收政策業(yè)務水平較高的各類業(yè)務尖子的作用，在對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控中，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實現(xiàn)利潤等指標的對應關系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性。對一般行業(yè)建立和完善最低利潤率預警監(jiān)控，實行投入產(chǎn)出、能耗、成本、費用等測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預警信息，加大對人才的培養(yǎng)使用力度，提高基層稅收管理人才的集約度和指向性，為各類人才的脫穎而出搭建平臺。

（五）提高社會綜合治稅環(huán)境

稅收是國家積累財政收入的重要途徑，是維護國家機器正常運轉的經(jīng)濟命脈。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結合是多年來各級稅務部門探索的一條主要經(jīng)驗。稅收管理的一條重要原則就是依靠各級政府及其有關部門的大力支持。要在各級地方政府的統(tǒng)一領導下，建立工商、銀行、海關、交通、質監(jiān)等經(jīng)濟管理部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟信息，加大與稅收的關聯(lián)分析。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅管理的“盲區(qū)”，填補管戶交叉的“真空”；要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。

（六）強化稅源監(jiān)控聯(lián)動機制 要不斷研究強化企業(yè)所得稅稅源分析的途徑。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評估、審核，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控機制，及時掌握重點行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對一定時期內(nèi)稅收收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展趨勢、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產(chǎn)品市場在國際國內(nèi)的需求、產(chǎn)品價格變動、原材料價格變動和供應等方面，分析影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大企業(yè)關聯(lián)關系的經(jīng)營情況的數(shù)據(jù)分析，盡可能的占有關聯(lián)關系企業(yè)的經(jīng)濟技術方面的情報，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營、主要產(chǎn)品利潤率、投資狀況，征免稅、關聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的管理檔案，防止人為調節(jié)利潤，轉移稅收。要不斷提高納稅評估工作水平，在納稅評估中要穩(wěn)步推進增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”和國、地稅聯(lián)合交叉管戶的“兩局聯(lián)動”，進一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅及其他稅基相關性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉稅、營業(yè)稅、其他地方稅、企業(yè)所得稅相關信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加大對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估、審核、檢查的力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負水平與查賬征收企業(yè)稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負率達不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。（作者單位：自治區(qū)國稅局）

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收管理存在的主要問題

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收管理存在的主要問題

近年來，我區(qū)房地產(chǎn)市場發(fā)展勢頭強勁。房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入已成為國地稅組織收入的重要來源。特別是2016年“營改增”以來，營業(yè)稅這個大稅源不在地稅征收后，強化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理已成為地稅系統(tǒng)的重要工作之一。從日常征管情況看，目前房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理還存在諸多問題，需要上層去研究解決這些問題。

（一）相關政策尚不夠具體明確。如:相關規(guī)定對完工的概念解釋的很模糊,所謂完工是指部分完工,還是整體完工,基層稅務機關以何標準來界定其是否完工;企業(yè)是否可以按照能夠確認的銷售和成本按實際發(fā)生數(shù)計算未完工工程的當期應稅所得等等,均未作出明確具體的規(guī)定。

一是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目分期開發(fā)，企業(yè)卻長期處在虧損或者微利的狀態(tài)。企業(yè)后期項目的成本費用被擠進前期，造成的后果是企業(yè)申報數(shù)據(jù)始終處于虧損或者微利狀態(tài)。企業(yè)的開發(fā)項目一般都是分期進行，一期項目（成本對象）還未結束，二期項目就接著上，跟著還有三期、四期。只要工程項目不結算，就無法歸集成本項目的收入及成本費用。

二是項目實際上已完工，甚至已交樓入伙，但是久拖不進行項目清算。企業(yè)所得稅征管辦法的鮮明特點是按照“項目征稅”。相當部分企業(yè)開發(fā)項目已達到31號文規(guī)定的完工條件，但是不及時進行項目清算，不及時將實際利潤與預計利潤的差額披露給稅務機關，不及時補繳稅款。據(jù)多方調查情況，大多數(shù)開發(fā)企業(yè)都以“辦理竣工決算備案手續(xù)”為結轉收入的時點。通過延遲辦理竣工決算手續(xù)，就可以拖延收入結轉的時間。也有部分開發(fā)企業(yè)以款項收齊或者開具正式發(fā)票為結轉收入的時點。通過以上手法，企業(yè)可以人為控制收入的確認時間。

（二）當期應稅所得申報不足的情況較為普遍。從對房地產(chǎn)行業(yè)所得稅實際征管情況來看,納稅人不列、少列收入、多列成本、擠占當期稅款的情況在相當程度上有所存在,其形式主要表現(xiàn)在以下幾方面:一是不列收入。部分企業(yè)以不了解相關規(guī)定為由,對取得的預售收入未納入當期應稅所得申報納稅;二是少列收入。部分企業(yè)對樣品房、轉作經(jīng)營資產(chǎn)用房以及抵償材料款、工程款等應視同銷售的收入未納入當期應稅所得申報納稅;三是多列支出。如:一次性全額列支借款費用、預提維修基金、擅自擴大廣告費和業(yè)務宣傳費計提范圍等;四是混淆預售與銷售的概念。

（三）潛在著較大的稅收隱患和執(zhí)法風險。房地產(chǎn)行業(yè)本身所具有的經(jīng)營特點注定對其所得稅的征管風險較大。其一:經(jīng)營項目標的較大,項目資金往往在千萬元甚至在億元以上。應稅所得往往在百萬元或千萬元以上。應納所得稅額通常達幾十萬元或百萬元以上;其二:投資主體多元化以及異地投資開發(fā)項目增多和開發(fā)項目所具有的較短周期,使開發(fā)商轉移資金和逃避納稅義務的機會增多,稅收隱患和執(zhí)法風險加大。一旦稅收管理滯后,往往無法追繳稅款,給國家造成很大損失;其三:瞞報應稅所得的手段往往較為隱蔽。如:樣品房、經(jīng)營用房及抵償債務用房等視同銷售收入,納稅人如不主動申報,稅務機關往往難以監(jiān)控管理到位。

（四）納稅申報表填寫普遍不規(guī)范。一是企業(yè)所得稅申報表填寫的利潤總額小于財務報表利潤總額，將申報表的利潤總額控制在零，或微利的狀態(tài)，達到少交或不交稅的目的；二是《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的結轉虧損額與以前不吻合，人為通過期間費用、資產(chǎn)損失等途徑增大彌補虧損額，作為以后產(chǎn)生收入抵減的基數(shù)，稅務機關如不進行核實，就會嚴重侵蝕稅基；三是在預售階段，本不應在“營業(yè)收入”欄填寫數(shù)據(jù)，但是不少企業(yè)將預售收入填寫在此欄，造成統(tǒng)計口徑和風控指標失真。因為在系統(tǒng)掃描數(shù)據(jù)時會認為該企業(yè)有某個項目本完工，并有結轉收入、成本的情況；四是企業(yè)在項目實際已完工后甚至在交樓入伙后，一直不在“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”欄填寫應結轉的收入、成本及計算出實際利潤額，故意一直按照預計利潤率來申報企業(yè)所得稅。五是部分企業(yè)根據(jù)預售收入和預計利潤率倒算出營業(yè)成本，并長此以往地不進行項目清算。

（五）一線征管力量不能滿足對房地產(chǎn)業(yè)實行精細化管理的業(yè)務需求。具體表現(xiàn)在以下幾方面:一是基礎稅收管理員對房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式、開發(fā)程序和經(jīng)營規(guī)律較為陌生;二是對所得稅及房地產(chǎn)業(yè)相關稅收政策的了解和掌握相對不足;三是由于專業(yè)原因，缺少對企業(yè)財務核算尤其成本核算知識;四是基層一線力量不足與繁重的工作任務和不斷提高的要求不相適應的矛盾進一步加劇。

一方面,增事不增人的矛盾較為突出。近年來,隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,國稅機關所轄管戶和稅收收入增長很快,而所有新增管戶涉稅事項的辦理和日常征管均需由基層分局擔負,但一線力量的配備卻未得到根本的改善。另一方面,工作任務日漸繁重。一線征管人員除完成認定、比對、催報、催繳、協(xié)查、巡查、納稅輔導、納稅評估、日常違法處罰和各類登記、認定和審批項目的實地勘查等日常征管任務外,還需完成各類調查、普查和專項檢查等突擊性中心工作任務。此外,基層分局還需應付各類名目繁多的主題教育和創(chuàng)建活動,基層工作壓力日漸加大。在此情況下,對包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的各類納稅主體實施全方位的深度管理客觀上存在一定的難度。

第五篇：淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對策1

淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對策

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結構中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調節(jié)和監(jiān)督作用,對于促進社會經(jīng)濟發(fā)展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業(yè)所得稅管理,促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。

一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀白云區(qū)是廣州市企業(yè)數(shù)量最多的區(qū)之一,每年這個區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個廣州市的稅收收入做出很大貢獻。但從近三年入庫數(shù)據(jù)來看,企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢。以2009為例,白云局企業(yè)所得稅管戶6805戶,2009年企業(yè)所得稅入庫48388萬元,同比下降9.06%,減收4822萬元。

二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)企業(yè)對企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計算復雜、政策性較強,不少企業(yè)的財務人員對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準確,部分企業(yè)出現(xiàn)了超標準提取列支費用、超攤銷費用、把有標準控制的費用列到?jīng)]有標準控制的費用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調整納稅申報等問題,這(本

隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現(xiàn)，強化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。近年來在所得稅征管工作過程中遇到了不少矛盾和問題，如何破解管理難題，已成為各級稅務機關需要長期思考和實踐的課題。

管理難題：企業(yè)所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在全社會稅收意識普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴于精耕細作的專業(yè)管理，但稅收專業(yè)管理要素存在結構和素質上的不足。

一是管理資源不足?，F(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對不足的矛盾較為突出。以江蘇國稅系統(tǒng)為例，2007年底，全省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達34.8萬戶，相比2001年底征管戶數(shù)，6年間增長了116倍。對廣大經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)來說，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。

二是管理能力不強。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓，相對于企業(yè)所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會管、管不了的問題，導致對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從結果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、轉移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

三是管理思想不優(yōu)。先進的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽任納稅人申報現(xiàn)象帶有一定的普遍性；即使在至關重要的企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超范圍列支項目中查補部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優(yōu)，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進稅收管理的意識和能力不強，既存在稅收征納雙方信息不對稱的問題，也存在對“海量”數(shù)據(jù)信息增值利用水平不高的問題。

四是聯(lián)動機制不暢。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等職能管理環(huán)節(jié)，存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問題，不能放大稅收職能管理的效應，人為割裂聯(lián)動機制相互協(xié)作、相互配合的內(nèi)在功能。尤其是稅收分析能力不強、辦法不多，缺乏可操作性強的納稅申報評價指標體系，不能從稅收分析入手，找準管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費。

五是遵從覺悟不高。從大量稅收違法案件剖析情況看，不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業(yè)所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒有質的差別，直接加劇了稅收執(zhí)法的責任風險。

矛盾交織：企業(yè)所得稅是我國稅制結構體系中的第二大稅種，具有籌集財政收入、調控經(jīng)濟、調節(jié)收入和保障國家稅收權益的重要功能，直接關系到社會眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。

一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經(jīng)濟活動的最高目標，更是資本私有性質強大的內(nèi)在驅動力。企業(yè)所得稅是一個普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經(jīng)濟利益，征納關系本身就是一對矛盾。稅務機關依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調和。

二是專業(yè)管理與社會管理的矛盾。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經(jīng)濟發(fā)展關聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還有著很大的提升空間。

三是形勢任務與管理職責的矛盾。目前，企業(yè)虧損面過高是企業(yè)所得稅管理中存在的一個十分突出的問題，納稅人長期虧損、微利申報，且長虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報收入和虛增虛支成本費用的現(xiàn)象具有普遍性；一些享受稅收政策優(yōu)惠企業(yè)政策到期前后利潤水平突變，稅收貢獻與企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)強烈反差，集中反映出企業(yè)所得稅管理上存在的問題。隨著稅收執(zhí)法責任制的深入推進，稅收執(zhí)法過錯責任追究力度越來越大，這其中，有執(zhí)法枉法的法律追究，有責任缺位的法紀追究，也存在能力缺失導致的無主觀故意稅收執(zhí)法過錯行為。

四是依法治稅與優(yōu)化服務的矛盾。從理論上講，稅收執(zhí)法與納稅服務是統(tǒng)一的，嚴格執(zhí)法是最好的服務，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務機關的嚴格執(zhí)法，尤其是因稅收違法受到了稅務機關嚴厲查處的納稅人，稅收征納關系在特定情況下會異常尖銳。

長期挑戰(zhàn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況千差萬別，由于工藝、技術、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異，這是客觀事實。如何透過現(xiàn)象看本質，深化企業(yè)所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級稅務機關需要重點關注和研究的課題。

一是如何評價納稅人的申報質量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報的真實性、準確性是重要的檢驗標準。在基本實現(xiàn)準期納稅申報的基礎上，需要盡快建立起科學的納稅申報評價指標體系，評判申報質量，指導稅收管理。

二是如何防范執(zhí)法風險。納稅人偷逃稅的數(shù)額與性質，與干部稅收執(zhí)法風險有著正比例的關系。如何從思想上、制度上、機制上、管理上構建嚴密的防范體系，尤其是如何有效加強內(nèi)部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點部位和重點環(huán)節(jié)管理，需要各級稅務領導機關以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務實的態(tài)度去分析存在問題，研究對策措施。

三是如何提高管理水平。提高干部企業(yè)所得稅專業(yè)管理水平，深入持久的在職培訓教育是基礎。如何提高干部對職業(yè)終身教育的思想認同度、主觀能動性，如何提高培訓管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業(yè)教育的實效。

四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規(guī)范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

對策設想：要全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，以實施新企業(yè)所得稅法為契機，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查的聯(lián)動管理職能，內(nèi)外并舉，標本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經(jīng)驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業(yè)財務人員逐步擴大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，強化企業(yè)決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經(jīng)營之初就深入宣傳相關稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調整，要結合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業(yè)財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，對企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關稅收政策法規(guī)進行系統(tǒng)的輔導，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領導干部重點稅源企業(yè)稅收服務性調研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強國稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務機關之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權上的爭議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標準，防止因稅務機關之間執(zhí)行政策尺度不一，導致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務機關，以稅收上的投機行為，謀求不正當?shù)亩愂绽?。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，確保各項企業(yè)所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理，提高基礎數(shù)據(jù)信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學化、專業(yè)化和精細化水平的內(nèi)在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學性。要按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業(yè)合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業(yè)，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業(yè)納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業(yè)，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻水平和業(yè)務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業(yè)由重點人員管理，重點稅源行業(yè)由專業(yè)隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區(qū)稅收管理員三級管理監(jiān)控網(wǎng)絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯(lián)動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監(jiān)控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂和匯繳申報質量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產(chǎn)量來控制企業(yè)銷售收入，加強發(fā)票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報數(shù)據(jù)間的分析比對，提升稅收管理質效。

（四）強化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強稅收管理專業(yè)化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程；要科學調配專業(yè)管理人員，抽調一批熟練掌握稅收基礎業(yè)務和財務會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅管理工作。要創(chuàng)新培訓形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務熟練程度，分層次進行企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關業(yè)務操作培訓，提高管理能力；對業(yè)務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經(jīng)濟、法律、統(tǒng)計等相關知識的培訓。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強對納稅申報的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報是匯算清繳的關鍵程序，基層稅務機關要采取集中講解與個別輔導相結合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關、分層審核，提高匯繳審核質量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗，迅速推進行業(yè)檢查工作。三要加強企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認真細致地做好行業(yè)基礎信息資料及納稅評估專用數(shù)據(jù)的采集，對重點稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財務稅收指標及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標等，建立分行業(yè)稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實現(xiàn)利潤等指標的對應關系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業(yè)實行最低利潤率預警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費用等方法測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯(lián)動管理。一要不斷強化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對一定時期內(nèi)收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關聯(lián)關系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關聯(lián)關系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營、主要產(chǎn)品利潤率、投資狀況，征免稅、關聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調節(jié)利潤，轉移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩(wěn)步推進增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”，進一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉稅、企業(yè)所得稅相關信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負水平與查賬征收企業(yè)稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負率達不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法處罰，弱化稅收執(zhí)法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領導下，建立工商、銀行、海關、交通、質監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟信息，加大與稅收的關聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。