第一篇：當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問題及建議

當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問題及建議

1、國、地稅掌握政策有偏差，落實(shí)尺度不一樣，應(yīng)借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)國、地稅企業(yè)所得稅管理信息的共享，促進(jìn)不同征管機(jī)關(guān)對政策把握的一致性。

2、各種新的經(jīng)濟(jì)組織形式不斷涌現(xiàn)，國、地稅所得稅稅收征管權(quán)劃分亦逾加復(fù)雜多變，3、進(jìn)一步明確執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》各優(yōu)惠項(xiàng)目的管理權(quán)。如技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的前提是新技術(shù)、新工藝，在判斷上專業(yè)性要求較強(qiáng)，審核難度較大，對優(yōu)惠政策的執(zhí)行和管理十分不利。建立中介機(jī)構(gòu)參與資格認(rèn)證制度，使技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)的優(yōu)惠項(xiàng)目的資格認(rèn)證更具合理性和權(quán)威性，以更好地落實(shí)優(yōu)惠政策。

4、季度預(yù)繳申報(bào)表應(yīng)相應(yīng)增加內(nèi)容。季度申報(bào)表中沒有調(diào)整增加和減少項(xiàng)目，以利潤總額為基數(shù)計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅造成企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)，這樣會給日后的匯算清繳工作帶來不便。新申報(bào)表中無彌補(bǔ)虧損欄次，企業(yè)季度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度虧損不能在季度預(yù)繳申報(bào)表中得到體現(xiàn)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來不便，企業(yè)只能變相調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，來應(yīng)對申報(bào)設(shè)計(jì)的不合理，不利于稅法的嚴(yán)肅性。建議在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表中添加納稅調(diào)整項(xiàng)目，在季度預(yù)申報(bào)時(shí)就進(jìn)行必要的納稅調(diào)整；同時(shí)增加以前年度虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產(chǎn)企業(yè)清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是項(xiàng)目公司，形成的虧損難以得到有效彌補(bǔ)?！秶?/p>

稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）文件下發(fā)以來，地產(chǎn)企業(yè)紛紛進(jìn)行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算年度往往是在地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品全部售出后的年度，造成稅法雖然規(guī)定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業(yè)所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項(xiàng)目公司的虧損既得不到抵頂，又無法退稅的不合理情形。

6、細(xì)化匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

應(yīng)明確分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，賦予其一定的檢查權(quán)和管理權(quán)，尤其是對查補(bǔ)的稅款享有優(yōu)先入庫權(quán)，以增強(qiáng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理積極性。同時(shí)，要將現(xiàn)行的有關(guān)辦法、政策規(guī)定進(jìn)行整理匯總，建立一套匯總納稅企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，對總、分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任歸屬、業(yè)務(wù)流程、工作完成時(shí)限、責(zé)任追究、追究主體等內(nèi)容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。

第二篇：當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

圍繞全市地稅系統(tǒng)2010年開展的“規(guī)范管理年”和“工作落實(shí)年”活動，以規(guī)范管理為突破口，進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，鞏固征管基礎(chǔ)，狠抓質(zhì)量考核，促進(jìn)征管信息化發(fā)展，使征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時(shí)期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問題

（一）稅收征管模式中存在的主要問題

一是納稅申報(bào)流于形式。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)流于形式；對個(gè)體工商戶基本是以交代報(bào)。

二是為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

三是對計(jì)算機(jī)的期望過高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質(zhì)還有待提高。四是稅務(wù)稽查難以適應(yīng)征管要求。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。稅務(wù)稽查多數(shù)是與納稅人商量定案。

五是外部環(huán)境不完善。目前，我國實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會。

(二)征管考核指標(biāo)存在的問題。

一是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)是建立在納稅人辦理登記、申報(bào)的基礎(chǔ)上，是對稅務(wù)部門已經(jīng)征收、入庫稅款等情況的考核，而對于納稅人申報(bào)情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，即稅源的真實(shí)情況則無從考核。

二是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報(bào)問題，就不影響考核結(jié)果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結(jié)果；反之，信息錄入越完整，出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率越高，缺乏統(tǒng)一的口徑。

三是征管考核指標(biāo)的增長與征管水平的實(shí)際提高不對等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標(biāo)中的稅務(wù)登記率、申報(bào)率、入庫率等指標(biāo)增長非常緩慢。說明征管考核指標(biāo)已無法與征管的實(shí)際水平相適應(yīng)。

四是對稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大。采用普查方法必然耗費(fèi)大量人力和財(cái)力，得不償失，采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實(shí)，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務(wù)大廳崗位職責(zé)不同，考核指標(biāo)不可比且有些指標(biāo)不可量化，造成對稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大，經(jīng)常扯皮。

五是使用稅控收款機(jī)用戶監(jiān)管難。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協(xié)作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務(wù)登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規(guī)定工商部門應(yīng)定期通報(bào)給稅務(wù)部門，但未規(guī)定不通報(bào)的法律責(zé)任。

七是干部素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)早日升級。通過系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的集中、清理，實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)在線處理，執(zhí)法將更加規(guī)范，口徑更加統(tǒng)一，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。

二是合理設(shè)置征管考核指標(biāo)，規(guī)范、統(tǒng)一征管資料和錄入口徑，建立適應(yīng)我州高度統(tǒng)一的征管考核機(jī)制，達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標(biāo)。三是進(jìn)一步加強(qiáng)稅控收款機(jī)用戶的監(jiān)管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對基層崗位業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)。

五是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

六是進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

第三篇：當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，個(gè)體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個(gè)體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個(gè)稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，盡管采取了諸多措施強(qiáng)化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個(gè)體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個(gè)體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類的個(gè)體戶占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費(fèi)，他們?nèi)藛T相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個(gè)體戶的目的是為了在國稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶?？傊?，從管理戶數(shù)上，我們雖然與工商、國稅都實(shí)行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個(gè)體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個(gè)大概的標(biāo)準(zhǔn)，但由于在核定個(gè)體戶的銷售額時(shí)，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時(shí)難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時(shí)，近年，國稅部門提高了起征點(diǎn)，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個(gè)體戶產(chǎn)生“國稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對一些個(gè)體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務(wù)強(qiáng)制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時(shí)查處。而當(dāng)前又提出要“構(gòu)建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執(zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應(yīng)有的威懾力，從而影響了個(gè)體稅收的征管質(zhì)量。

（四）相關(guān)征管政策落實(shí)難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進(jìn)行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項(xiàng)，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理，不繳稅自動轉(zhuǎn)欠稅。而在實(shí)際工作當(dāng)中，一些個(gè)體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時(shí)提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認(rèn)為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應(yīng)作出稅法要求的處理，而對那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時(shí)提出相應(yīng)申請的，我們在執(zhí)行稅法時(shí)是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的建議

一是加強(qiáng)稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護(hù)稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門配合，把好身份關(guān)，由于辦理個(gè)體稅務(wù)登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證，如遇欠稅，有稅務(wù)機(jī)關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進(jìn)入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實(shí)際情況深入到實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真摸底調(diào)查，通過個(gè)體戶對自身的經(jīng)營情況自報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會建議、集體民主評議四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結(jié)果，進(jìn)行公示，接受全社會的監(jiān)督；對新辦個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行定期公告，個(gè)體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實(shí)行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大的個(gè)體工商戶接受。

四是加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門要認(rèn)真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。同時(shí)對發(fā)票使用進(jìn)行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。

第四篇：企業(yè)所得稅征管中存在的問題及建議

企業(yè)所得稅征管中存在的問題及建議企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財(cái)政收入的主要來源。從稅制、稅種、稅率、稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠和征稅方式等方面，統(tǒng)一和規(guī)范了內(nèi)資企業(yè)所得稅的征收管理。新的企業(yè)所得稅實(shí)施四年多來的實(shí)踐證明，這一改革是成功的，對貫徹公平稅負(fù)，促進(jìn)各類企業(yè)之間平等竟?fàn)幃a(chǎn)生了積極的影響，為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些需要解決的問題

一、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理存在的問題

1、二級分支機(jī)構(gòu)計(jì)稅及征收管理中存在的問題

（1）仍未徹底解決分支機(jī)構(gòu)利用自身稅收優(yōu)惠條件轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，降低企業(yè)整體稅負(fù)水平的問題。我國實(shí)施法人企業(yè)所得稅制改革的一個(gè)重要原因，在于用“法人條件”限制企業(yè)利用適用優(yōu)惠稅率的分公司來轉(zhuǎn)移利潤以減少整體稅負(fù)的行為?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條的表述，對于總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，由原來“分別計(jì)算應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納”修正為：“先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額”。這兩種表述的本質(zhì)區(qū)別就在于后者限制了分支機(jī)構(gòu)利用自身在低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移處于高稅區(qū)總機(jī)構(gòu)利潤、以降低企業(yè)整體稅負(fù)達(dá)到避稅目的的可能性。但是，這種表述及計(jì)稅方法實(shí)際上仍未徹底摒除企業(yè)利用分支機(jī)構(gòu)優(yōu)惠稅率避稅的可能性。由于采用了以二級分支機(jī)構(gòu)為單位計(jì)算應(yīng)納稅額，而三級及以下分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)的計(jì)稅方法，所以那些二級分支機(jī)構(gòu)處于稅收優(yōu)惠地區(qū)而其下屬三級機(jī)構(gòu)不應(yīng)享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)，其應(yīng)納稅額將大幅減少。這種稅收征管漏洞的存在會導(dǎo)致企業(yè)扭曲其自身組織結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到避稅的目的。

（2）二級分支機(jī)構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊。按有關(guān)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在6月20日前填交《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》給總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管部門并下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)，那么對二級分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)就成為稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)，現(xiàn)對于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)層級的判定，規(guī)定不十分明晰，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管措施，這將加大企業(yè)避稅的可能性。而新稅法實(shí)施的第一年所確定的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)納稅體系，又將對以后信息的真實(shí)性產(chǎn)生重要的參考作用，那么，如何及時(shí)確定科學(xué)的判定標(biāo)準(zhǔn)及可執(zhí)行的監(jiān)管措施已成為當(dāng)務(wù)之急。

（3）特殊行業(yè)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)按“三因素”就地預(yù)繳不盡合理。建筑、房地產(chǎn)等特殊行業(yè)，資產(chǎn)少、流動性強(qiáng)、周期短，很多注冊為分支機(jī)構(gòu)的單位，其實(shí)質(zhì)是借用總機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，向總機(jī)構(gòu)繳納管理費(fèi)，總機(jī)構(gòu)賬面體現(xiàn)的是管理費(fèi)收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對其無法監(jiān)控，總機(jī)構(gòu)再按“三因素”進(jìn)行分?jǐn)偅@然不盡合理。

（4）分支機(jī)構(gòu)法律責(zé)任無法界定。新稅法將法人界定為納稅人，征管法行政處罰條款只針對納稅人進(jìn)行，分支機(jī)構(gòu)不構(gòu)成“納稅人”，因而對分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不按期申報(bào)預(yù)繳稅款等稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行處罰將缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，分級管理尤其是二級以下分支機(jī)構(gòu)的稅收管理，將處于尷尬境地。

（5）存在加盟店、掛靠單位等特殊分支機(jī)構(gòu)的“監(jiān)管真空”。在實(shí)際工作當(dāng)中，有一些分支機(jī)構(gòu)雖然是非法人分支機(jī)構(gòu)，但往往只是掛靠總機(jī)構(gòu)或者為取得總機(jī)構(gòu)的某類行業(yè)資質(zhì)，向總機(jī)構(gòu)支付一定的管理費(fèi)用，其經(jīng)營管理是完全獨(dú)立的。如果總機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理時(shí)并不把此類分支機(jī)構(gòu)納入，且按“三因素”分配稅款時(shí)也不將此類分支機(jī)構(gòu)納入分配范圍，此類分支機(jī)構(gòu)將處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。

2、跨省市總分機(jī)構(gòu)匯總納稅執(zhí)行中的征管問題

此次新稅法實(shí)施后，對國稅和地稅的稅源劃分、中央和地方以及各地方之間企業(yè)所得稅的實(shí)際分享收入，必然產(chǎn)生重大影響，由此帶來的兩套征管系統(tǒng)及地區(qū)之間利益博弈的問題不可避免，而跨省總分機(jī)構(gòu)的所得稅收入歸屬和征管權(quán)劃分則是問題的焦點(diǎn)。

實(shí)行法人單位匯總納稅后，國、地稅在原來的征管管轄權(quán)不易界定清楚的基礎(chǔ)上，又增加了總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的新問題，主要體現(xiàn)在：

（1）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對各分支機(jī)構(gòu)情況的了解不一定全面，在這種情況下所做出的決定，難免與真實(shí)情況不符，進(jìn)而引發(fā)總、分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的矛盾，影響企業(yè)納稅征管的整體性。

（2）分支機(jī)構(gòu)涉稅事項(xiàng)、收入均由總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，在收入任務(wù)、管理事項(xiàng)等相關(guān)的“責(zé)權(quán)利”不匹配的情況下，分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)失去管理的積極性。

（3）分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對收入做出預(yù)測。執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法后，對分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的所得稅，取決于總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對收入任務(wù)、稅收負(fù)擔(dān)、征管質(zhì)量等都將無法考核，在目前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都建立收入任務(wù)考核

制度的情況下，其今后每年的收入計(jì)劃數(shù)都將無法預(yù)測。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對總分機(jī)構(gòu)的情況難以全面了解，稅務(wù)檢查（稽查）的難度加大。由于總分機(jī)構(gòu)大多是跨地域經(jīng)營、分屬不同稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，因此，總分機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，都無法對其經(jīng)營情況進(jìn)行直接、全面、有效的檢查（稽查）。而實(shí)行法人匯總納稅，客觀上要求總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間加強(qiáng)信息溝通與共享，但由于國地稅征管信息不在一個(gè)平臺之上，目前很難做到。

（5）對總分機(jī)構(gòu)情況缺乏事前監(jiān)控。若總分機(jī)構(gòu)不如實(shí)提供機(jī)構(gòu)管理情況，可依照征管法關(guān)于“不如實(shí)提供稅務(wù)資料”的有關(guān)規(guī)定予以處罰。但這僅是事后的一種補(bǔ)救和懲戒措施，事前并沒有一個(gè)行之有效的辦法加以監(jiān)控。

此外，新所得稅收入分配方式實(shí)施后，各級政府對總分支機(jī)構(gòu)高度關(guān)注。新稅法的實(shí)施激發(fā)了地方政府發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)的熱情，因此，地方政府會通過各種措施對轄區(qū)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)施加影響，以促其轉(zhuǎn)變成法人單位。其后果是干預(yù)納稅人的正常經(jīng)營活動，造成國地稅部門的征收管轄權(quán)爭議。

（二）、企業(yè)改制對企業(yè)所得稅的影響

1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)所得稅的影響。現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)現(xiàn)形式之一是通過組建大型企業(yè)集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，統(tǒng)一納稅。但集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間效益有好、中、差之分，統(tǒng)一納稅必然會出現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的“抽肥補(bǔ)瘦”、自求平衡現(xiàn)象，必然會減少稅基，造成稅款的流失。

2、企業(yè)兼并、破產(chǎn)對企業(yè)所得稅的影響。為鼓勵(lì)、支持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)兼并劣勢產(chǎn)業(yè)，新稅制規(guī)定，兼并后實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)集團(tuán)，被兼并企業(yè)的虧損可由兼并企業(yè)在稅前彌補(bǔ)。這樣勢必造成優(yōu)勢企業(yè)應(yīng)納所得稅款的減少。

3、部分企業(yè)借改制之機(jī)，多報(bào)資產(chǎn)損失，侵蝕所得稅稅基。一是在企業(yè)改制過程中，多報(bào)資產(chǎn)損失、壞賬和呆賬，以達(dá)到甩“包袱”的目的；二是在企業(yè)清產(chǎn)核資中，把價(jià)值重估增值部分增加資本公積，而各項(xiàng)資產(chǎn)損失卻做掛賬處理，沒有按規(guī)定沖銷歷史包袱，同時(shí)還要求稅務(wù)部門在以后稅前給予抵扣，侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。

（三）“一稅兩管”導(dǎo)致“稅負(fù)不公”的問題

企業(yè)所得稅法對新辦企業(yè)的所得稅管理了采取“按流轉(zhuǎn)稅劃分所得稅主管機(jī)關(guān)”的原則，有利于國、地稅機(jī)關(guān)根據(jù)各自管轄企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)采取有針對性的措施加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，但是對新法實(shí)施前成立的企業(yè)卻延續(xù)以往的“歷史管轄”原則，導(dǎo)致同一地區(qū)同一行

業(yè)的企業(yè)由于其成立時(shí)間的不同而分屬國、地稅兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。從我市來看，國稅企業(yè)所得稅征管側(cè)重點(diǎn)是第二產(chǎn)業(yè)，而地稅企業(yè)所得稅征管側(cè)重點(diǎn)是第三產(chǎn)業(yè)。鑒于當(dāng)前國、地稅的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，在總局對某些所得稅相關(guān)指標(biāo)（如預(yù)計(jì)毛利率、行業(yè)利潤率）設(shè)定區(qū)間值供各地區(qū)參考執(zhí)行的情況下，同一地區(qū)的國、地稅機(jī)關(guān)往往會因?yàn)槭虑叭狈τ行贤ǘ贫ǔ霾煌瑯?biāo)準(zhǔn)的征管辦法，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)“稅負(fù)不公”的問題；甚至一些原國稅征管的交通運(yùn)輸企業(yè)注銷后，又重新到地稅注冊申請享受西開企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，騙取國家稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅存在的問題的建議：

（一）完善總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計(jì)稅及征管體系

1、細(xì)化計(jì)稅辦法

（1）進(jìn)一步加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細(xì)化對二級分支機(jī)構(gòu)及二級以下分支機(jī)構(gòu)作出判定的適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管口徑?？刹捎玫闹笜?biāo)及依據(jù)包括：分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營權(quán)限；業(yè)務(wù)范圍；企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)層級等。

（2）制訂專門的建筑安裝、房地產(chǎn)類企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅收管理配套制度，按照法人所得稅制原則，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，加強(qiáng)對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機(jī)構(gòu)對掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管。

（3）對加盟店、掛靠單位、承包地分支機(jī)構(gòu)等特殊分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確凡其具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向總機(jī)構(gòu)上繳租金或者承包費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。

（4）對所有跨地區(qū)經(jīng)營未實(shí)行就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行納稅反饋制度，凡是未能提供已在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅證明的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地補(bǔ)征稅款，以避免由分支機(jī)構(gòu)非法人化而導(dǎo)致的稅收流失。

2、理順總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系

（1）借新稅法實(shí)施之機(jī)，應(yīng)盡快理順總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的稅收征管關(guān)系，對非法人分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次清理，重新明確所得稅征管權(quán)限，以保證總機(jī)構(gòu)與非法人分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。同時(shí)，將稅務(wù)登記表按法人與非法人分支機(jī)構(gòu)作進(jìn)一步區(qū)分。

（2）從制度層面上加強(qiáng)非法人分支機(jī)構(gòu)稅收管理，建立全國總分支機(jī)構(gòu)信息網(wǎng)絡(luò)平臺和聯(lián)合評稅制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍及申報(bào)等數(shù)據(jù)信息的動態(tài)共享，減少漏征漏管戶的出現(xiàn)。在確保信息安全的基礎(chǔ)上，大力推行電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)，借助金稅三期工程，完善綜合征

管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，特別是結(jié)合新稅法中新的管理內(nèi)容與要求，增加如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益捐助、廣告費(fèi)、涉稅事項(xiàng)審批等管理功能。借鑒以往企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)，特別是納稅評估信息的分析與應(yīng)用，在企業(yè)所得稅信息化建設(shè)中應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范國、地稅企業(yè)所得稅的管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)國、地稅企業(yè)所得稅管理信息的共享，以信息化促進(jìn)同一地區(qū)不同管理機(jī)關(guān)在新稅法實(shí)施過程中政策把握的一致性，為納稅人提供一個(gè)公平的稅收環(huán)境。

（3）建立信息的反饋制度和總局的協(xié)調(diào)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)行納稅申報(bào)表雙向申報(bào)復(fù)核備案制度，各地出現(xiàn)的問題亦由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反饋到監(jiān)督機(jī)構(gòu)裁決。

（4）盡快開發(fā)涵蓋企業(yè)所得稅管理各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅信息化綜合管理系統(tǒng)，通過開發(fā)納稅評估軟件，設(shè)置各指標(biāo)關(guān)系和預(yù)警指標(biāo)，對錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的問題，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估、稅務(wù)稽查打基礎(chǔ)。通過推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)，力爭所得稅納稅申報(bào)、數(shù)據(jù)采集一致，從而實(shí)現(xiàn)資料信息共享，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

（二）加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理

1、限定核定征收納稅人的范圍

本著既保護(hù)真正的小規(guī)模納稅人利益，又要有效防止納稅人以不設(shè)置賬簿實(shí)行核定征收而騙取稅收優(yōu)惠的原則，將可以享受稅收優(yōu)惠的核定征收納稅人的范圍進(jìn)行限定。即對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不設(shè)置賬簿而實(shí)行核定征收的納稅人方可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)對可以不設(shè)置賬簿的納稅人的規(guī)模作出明確界定。除此之外的應(yīng)設(shè)置而不設(shè)置賬簿的納稅人，不得享受國家的所有稅收優(yōu)惠政策。

2、細(xì)化企業(yè)清算所得稅征管

新稅法實(shí)施后，應(yīng)當(dāng)細(xì)化企業(yè)清算所得稅征管規(guī)定，明確企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷時(shí)應(yīng)提供哪些資料，計(jì)算清算所得時(shí)對企業(yè)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格該由誰認(rèn)定、如何認(rèn)定、清算所得的計(jì)算公式如何確定等問題，以利于加強(qiáng)管理，防止稅收流失。

第五篇：稅收征管過程中存在的問題及建議

稅收征管過程中存在的問題及建議

一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管問題

雖然總局出臺了國稅發(fā)[2011]126號文件，要求各地工商和稅務(wù)部門要加強(qiáng)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，但各地在執(zhí)行過程中還是遇到很多的阻力，效果不理想。建議省局盡快與省工商局進(jìn)行協(xié)調(diào)，制定出具體操作細(xì)則，最好能夠向房地產(chǎn)一體化一樣，在納稅人申請變更股權(quán)登記時(shí)，能夠憑稅務(wù)部門開具的《完稅證明》，我局對此項(xiàng)工作也跟市級工商部門進(jìn)行了協(xié)調(diào)，取得了初步的成效。

二、關(guān)于耕地占用稅的征管問題

按照川府發(fā)[2008]27號《四川省耕地占用稅實(shí)施辦法》第十三條 “各級土地管理部門應(yīng)當(dāng)憑當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件”之規(guī)定，因我省是由省國土部門統(tǒng)一辦理后發(fā)放，尤其是對政府部門作為納稅人時(shí)的耕地占用稅征收難度非常大，為實(shí)現(xiàn)對耕地占用稅的源泉控管，建議省局及時(shí)加強(qiáng)與國土部門的聯(lián)系，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件時(shí)，一律憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具的耕地占用稅完稅憑證領(lǐng)取。

三、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化工作中的信息共享問題 目前我局已基本實(shí)現(xiàn)與房管、國土部門的房屋、土地成交信息的共享，但這是靠平時(shí)積累的私人關(guān)系而獲得的，沒

有形成具體的信息共享機(jī)制，尤其是沒有實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)、規(guī)劃等部門的信息共享，造成工作非常被動。建議省局能夠完善房地產(chǎn)一體化的相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，統(tǒng)一出臺全省的指導(dǎo)性文件，實(shí)現(xiàn)各部門的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭，出臺了一個(gè)關(guān)于房地產(chǎn)一體化的稅收規(guī)范性文件，但效果非常不理想，據(jù)了解那個(gè)文件已于去年就已經(jīng)提交各相關(guān)職能部門討論，但到目前為止進(jìn)展非常緩慢，沒有任何進(jìn)展。