第一篇：寧海縣財政局關于組織開展行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制專項檢查的通知

關于組織開展全縣行政事業(yè)單位

財務專項檢查的通知

各行政、事業(yè)單位：

近年來，我縣行政事業(yè)單位在執(zhí)行財經(jīng)政策、規(guī)范財務核算、加強財務管理等方面做了大量的工作，取得了顯著成效。但由于部分單位的財務制度不夠健全，收支不夠規(guī)范、管理工作不夠到位等原因，違規(guī)違紀現(xiàn)象仍時有發(fā)生。為進一步嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)、制度規(guī)定，決定在全縣范圍內(nèi)組織開展行政事業(yè)單位財務專項檢查活動?，F(xiàn)將有關事宜通知如下：

一、檢查目的

通過開展行政事業(yè)單位財務專項檢查，促使行政事業(yè)單位嚴格遵守《會計法》，認真執(zhí)行行政事業(yè)單位財務、會計制度，夯實單位會計基礎工作，完善內(nèi)部財務控制制度，規(guī)范財務會計行為，提高財務工作的質(zhì)量。

二、檢查重點內(nèi)容

1、機構(gòu)設臵和人員配臵情況

（1）單位是否單設財務核算機構(gòu)，是否設立內(nèi)審組織。

1（2）財務人員是否持證上崗，是否正式編制，是否按業(yè)務需求配臵。

2、制度建設情況

（1）是否制定財務制度。（2）是否制定崗位職責。

（3）是否制定稽核、財務報銷、票據(jù)管理等內(nèi)控制度。

3、政策執(zhí)行情況

（1）出納人員是否序時登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。

（2）會計人員是否每月不少于一次對出納的庫存現(xiàn)金進行盤點、核對，月底是否對銀行存款對賬單進行核對。

（3）支票和印鑒、CA認證U盾是否由財務人員分開保管。

（4）是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例，重點是現(xiàn)金日余額、支付范圍、支付起點、坐收坐支等。

（5）是否及時清理往來款項，是否有違規(guī)出借資金現(xiàn)象。

（6）主管部門是否每年有計劃的對下屬單位財務狀況開展檢查。

（7）是否按規(guī)定的審批程序開設銀行賬戶，不需用或一年以上未使用的賬戶是否及時清理銷戶。（8）票據(jù)是否專人管理，是否建立臺賬，是否嚴格執(zhí)行“以舊換新”、及時核銷制度。

（9）國有資產(chǎn)是否存在未經(jīng)批準擅自處臵，是否存在未經(jīng)批準對外出租，是否存在將單位有關費用直接沖抵租金收入。

（10）政府采購項目是否按規(guī)定程序辦理。

三、檢查步驟和方式

本次檢查工作從2012年4月開始，至7月底結(jié)束，共分四個階段：

宣傳發(fā)動階段：4月20日—4月27日，召開全縣行政事業(yè)單位財務專項檢查培訓會議，予以布臵落實。充分利用各種媒體，進行廣泛宣傳，使專項檢查工作的必要性和重要性深入人心。

自查自糾階段：4月27日—5月25日，由各單位對照有關規(guī)定認真進行自查，填報《行政事業(yè)單位財務專項檢查自查情況表》。針對查出的問題認真分析原因，提出整改措施和規(guī)范管理意見，寫出自查報告。表格和自查報告由單位行政主要負責人簽字后于5月25日前報縣財政局對口科室。下屬單位由主管部門審核后匯總上報。

重點檢查階段：5月26日—6月30日，在各單位自查的基礎上，由縣監(jiān)察局、縣財政局、縣審計局抽調(diào)人員組成檢查組進行重點檢查。重點檢查對象：一是自查不 認真、數(shù)字不真實、情況反映不全面和整改不落實的單位；二是群眾舉報財務管理有違規(guī)行為的單位；三是檢查組認為應實行重點檢查的單位。整改落實階段：7月1日—7月30日，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照“自查從寬、被查從嚴”的原則，凡屬自查階段查出的問題，并已及時進行糾正的，予以從寬處理；凡屬重點檢查階段查出的問題，從嚴進行處理。縣財政局對發(fā)現(xiàn)的共性問題，要總結(jié)研究，出臺制度加強管理。

四、工作要求

1、各單位要高度重視此次專項檢查工作，增強工作的主動性和責任感，單位“一把手”要負主責，主管單位要做好下屬單位的組織工作，一級抓一級，層層抓落實。

2、各單位要以積極的態(tài)度，精心組織，認真實施好這次專項檢查工作。檢查組成員要學習和領會好各項財經(jīng)政策，結(jié)合檢查重點內(nèi)容，深入細致地開展工作，堅持原則，秉公辦事。

3、被檢查單位要按照專項檢查工作的要求，主動提供會計報表、賬冊和有關資料，積極配合檢查組開展工作。對違規(guī)違紀問題嚴重、不配合檢查組開展工作的，要根據(jù)有關法律、法規(guī)和規(guī)定追究單位負責人及相關人員的責任。

五、其他事宜

1、全縣財務專項檢查工作的相關表格由縣財政局統(tǒng)一設臵，相關政策口徑由縣財政局解釋。

2、聯(lián)系方式：行財科聯(lián)系人：葉彩虹 聯(lián)系電話：65265638；農(nóng)財科聯(lián)系人：王林榮 聯(lián)系電話：65265642；經(jīng)發(fā)科聯(lián)系人：金波 聯(lián)系電話：65265628；

附件：行政事業(yè)單位財務專項檢查自查情況表

第二篇：淺析行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度問題及對策

淺析行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度問題及對策

摘要：隨著我國財政體制改革的深化，行政事業(yè)單位的財務管理也隨之發(fā)生著變化，對財務工作的要求越來越規(guī)范，建立健全內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。但大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的制定、實施和監(jiān)督方面還存在許多的問題。文章分析了行政事業(yè)單位加強財務內(nèi)控制度建設的重要性，對當前行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及其成因有了一些見解與思考，并在此基礎上提出了完善行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的對策及建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；財務內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位財務管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證行政事業(yè)單位把握好自身的財務發(fā)展情況，而且還可以實現(xiàn)節(jié)約資源、使其向著目標更好地發(fā)展。不過從以往的經(jīng)驗來看，行政事業(yè)單位財務的內(nèi)控制度體系標準沒有完全統(tǒng)一，單位內(nèi)部員工職責不明，某些單位的財務內(nèi)控制度只是個形式，設置不夠科學合理，缺乏可操作性，并沒有嚴格地對照來執(zhí)行，進而出現(xiàn)預算管理體制下的財務內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象，在我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的不斷完善和加強變得更為重要。

（一）不斷提高財務信息質(zhì)量水平

在社會主義市場經(jīng)濟體制改革的進程中，國家對行政事業(yè)單位俞加重視并不斷地加大投入，與此同時制度建設卻明顯落后，并伴隨著財務信息不透明、財務制度不健全等現(xiàn)象。行政事業(yè)單位近些年來不斷發(fā)生的貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象，就是財務內(nèi)控制度不健全，缺乏財務內(nèi)控制度的嚴格約束造成的。行政事業(yè)單位須通過建立嚴格縝密的財務內(nèi)控制度，提高單位的財務信息的透明度和質(zhì)量。但在現(xiàn)實中由于各部門之間沒有很好的溝通與協(xié)調(diào)，全員參與的環(huán)境在單位還沒建立，在執(zhí)行過程中人員具有較大的隨意性，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行舉步維艱。科學的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)風險管理的重要手段，制定合理有效地防范與管控措施，可大幅地降低行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的風險，從制度上預防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，以起到標本兼治的作用。

（二）促進行政事業(yè)單位內(nèi)部健康有序的發(fā)展

隨著社會治理水平的提高，市場規(guī)模的不斷擴大，各行政事業(yè)單位的規(guī)模與結(jié)構(gòu)在此過程中也發(fā)展迅速，單位規(guī)模的不斷擴大，部門職責也由一元化向多元化轉(zhuǎn)變。在這樣的形勢下大力強化行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控管理，建設嚴格的財務內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位的快速發(fā)展提供強有力的基礎保障。

二、當前行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及其成因

（一）內(nèi)部控制意識不強，內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意

健全和完善行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度一定要有良好的財務內(nèi)控意識作為重要保證。主要原因有：1.如果單位領導的意識不強，在單位里面沒有起帶頭的作用，職責未能發(fā)揮到位，就談不上加強內(nèi)部控制建設；2.如果行政事業(yè)單位的工作人員他們不能清楚地認識到對財務?瓤刂貧鵲鬧匾?性，抱著事不關己，無所謂的態(tài)度，認為只要按照相關的規(guī)定來編制預算，就能得到所需的預算資金，根本沒必要更新或提高內(nèi)部控制水平。這種消極的態(tài)度也導致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設停滯不前。

（二）內(nèi)部控制設計不合理，執(zhí)行不到位

隨著國家相關法律法規(guī)的不斷完善，為了防范相關風險的產(chǎn)生，重點要建立有效的財務風險控制體系，為行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度建設提供可靠依據(jù)和保障。實際情況卻是行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在真正的操作時并沒有嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)了許多問題，比如財務部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權責就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執(zhí)行不嚴等現(xiàn)象；在進行財產(chǎn)清查時，由于清查制度的不完整或不規(guī)范，造成清查出來的結(jié)果不能反映真實情況；還有由于財務風險控制制度沒有真正嚴格地執(zhí)行，單位資金出現(xiàn)了管理失控的現(xiàn)象；工作人員由于沒有科學的財務制度來約束，在操作上缺乏一定的依據(jù)，使得單位的內(nèi)控制度形同虛設。

（三）缺乏科學的預算管理，預算管理不嚴格

預算管理是行政事業(yè)單位財務內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。單位進行嚴格的財務內(nèi)控制度建設的重要手段之一，就是擁有一套完整的預算程序及預算系統(tǒng)。由于當前行政事業(yè)單位的預算編制仍然受一些傳統(tǒng)財務制度的影響，依據(jù)不是很合理，認為編制預算只是財務部門的事情，缺乏各部門之間的相互配合和進行較為科學的論證。在編制時使用方法比較簡單，沒有做到零基預算，有些財務人員就只在原來的預算基礎之上做一些簡單的修改。相關部門之間沒有有效溝通，使編制的預算較為籠統(tǒng)，質(zhì)量較低，缺乏一定的權威性。

（四）內(nèi)部審計職能較為弱化

有些單位審計機構(gòu)由財務人員來兼任，實質(zhì)上沒有真正地獨立出來；或者看似設立了獨立的審計機構(gòu)，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關系，實質(zhì)上缺乏獨立性。內(nèi)審制度在許多單位并未有效落實，所以想通過內(nèi)部的審計來發(fā)現(xiàn)在財務管理方面的問題也就非常困難。有了上述現(xiàn)象的存在，內(nèi)審人員在工作時就很難較好地理解財經(jīng)法規(guī)和相關的內(nèi)控的業(yè)務知識，因此內(nèi)審工作開展起來也沒有獨立性和權威性，不能及時查出單位在運行過程中的財經(jīng)違紀問題，從而喪失了進行干預和處理的有效時機。所有這些使得內(nèi)部審計職能不能正常地發(fā)揮出來，內(nèi)部控制的效果就差強人意了。

三、完善行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的對策及建議

行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的建設重點在于，如何在單位找準平衡點和關鍵點，只有這樣才能解決財務內(nèi)控制度中出現(xiàn)的問題，具體措施如下。

（一）不斷地強化財務人員的內(nèi)控意識

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”。所以只有單位負責人在以身作則的情況下，才能起到好的帶頭作用，樹立良好榜樣，才能更有效地執(zhí)行各項規(guī)章制度。單位領導要及時了解相關部門的財務內(nèi)控的執(zhí)行進度，督促并跟進本單位的工作人員。在實際工作過程中，應建立健全本單位財會管理制度，財務內(nèi)控意識的強弱直接決定了財務內(nèi)部控制的效果。加強會計機構(gòu)建設，會計人員必須具有相應資格和能力，特別是關鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，會影響到各項經(jīng)濟活動的正常開展。合理設置會計崗位，確保各崗位職責分明，不相容崗位相互分離，因種種原因某些單位會計人員配備不足或長期缺失，導致一人多崗的現(xiàn)象屢有發(fā)生；還要定期對從事業(yè)內(nèi)控工作的人員進行培訓，使他們不斷加強財務內(nèi)控意識，盡量提高單位會計人員職業(yè)道德、業(yè)務水平，確保會計人員正確行使職權。通過激勵機制，對在財務內(nèi)控過程中表現(xiàn)突出的員工給予精神或物質(zhì)鼓勵，使他們的主動性和能動性得到極大的提高。

第三篇：重慶市財政局關于開展2011行政事業(yè)單位財務會計管理情況檢查的通知

發(fā)文標題： 重慶市財政局關于開展2011行政事業(yè)單位財務會計管理情況檢查的通知

發(fā)文文號： 渝財監(jiān)督[2011]18號

發(fā)文部門： 重慶市財政局

發(fā)文時間： 2011-3-25 編輯時間： 2011-4-1 實施時間： 2011-3-25 失效時間：

法規(guī)類型： 財務|會計監(jiān)督

所屬行業(yè)： 國家機關、政黨機關和社會團體

所屬區(qū)域： 重慶

發(fā)文內(nèi)容：

各區(qū)縣(自治縣)財政局、市級各部門：

為加強對行政事業(yè)單位的財務管理和業(yè)務指導工作，切實履行財政部門監(jiān)督職責，提高單位會計信息質(zhì)量，根據(jù)《財政部關于組織開展2011會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(財監(jiān)[2011]23號)，結(jié)合全市“小金庫”專項治理工作全面復查的要求，我局決定在市、區(qū)縣兩級開展會計信息質(zhì)量、部門預算、財政制度和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況檢查?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

一、檢查范圍

市、區(qū)縣級財政管理的行政事業(yè)單位2009年-2010年財務情況。

二、檢查內(nèi)容

(一)會計基礎工作情況檢查。

1、會計人員從業(yè)資格情況；

2、單位銀行賬戶開設情況；

3、會計科目和會計賬簿設置合理、完備性，會計賬簿、財務報表信息的真實性，賬表之間、賬賬之間、賬簿與憑證之間對應及真實性；

4、會計往來科目、會計結(jié)余科目真實性，單位是否存在將收支計入往來賬核算問題；

5、財務報銷制度、報銷憑證及附件要件核查；

6、原始發(fā)票、收據(jù)使用情況；

7、是否存在工資科目之外核算單位職工工資福利性支出情況；

8、財務會計檔案管理情況；

9、單位財務管理規(guī)章制度、內(nèi)控制度建立情況；

10、單位資產(chǎn)管理情況。

(二)部門預算編制和執(zhí)行情況檢查。

1、部門預算編制情況；

2、單位經(jīng)費支出及水平合理性，是否存在上級行政支出轉(zhuǎn)至所屬單位列支現(xiàn)象；

3、單位會議費支出及水平，會議費支出附件要件是否合規(guī)、完備；

4、單位培訓費支出情況，有無培訓方案(包括：培訓內(nèi)容和學時，預算標準，培訓地點等)，相關培訓文件和依據(jù)；

5、單位差旅費支出情況，有無財務報銷內(nèi)控制度，報銷憑證附件要件是否合規(guī)、完備。

6、單位按規(guī)定提取和承擔社會保險基金、住房公積金和工會經(jīng)費情況；

7、規(guī)范津補貼政策執(zhí)行情況；

8、規(guī)范表彰獎勵活動執(zhí)行情況；

(三)國庫集中支付和零余額賬戶執(zhí)行情況檢查。

1、是否存在未經(jīng)財政部門批準，擅自劃轉(zhuǎn)零余額賬戶資金情況，有無年終突擊列支和突擊劃轉(zhuǎn)國庫零余額資金現(xiàn)象；

2、有無超大額提取現(xiàn)金情況和違反現(xiàn)金管理暫行條例情況；

3、單位推行公務信用卡情況；(四)財政專項資金情況檢查。

財政專款的特定內(nèi)容和性質(zhì)，有無隨意擠占和挪用情況；有無任意改變其性質(zhì)，有無任意調(diào)換項目。

(五)單位行政事業(yè)性收費和經(jīng)營收入情況檢查。

1、經(jīng)營收入(對外投資收益、國有資產(chǎn)運作、門面出租、廣告等)納入單位法定賬戶管理和核算情況；

2、單位工會賬簿、食堂賬簿收入來源和使用去向情況；

3、按規(guī)定納入財政“收支兩條線”管理的行政事業(yè)性收費、經(jīng)營收入及時上繳財政情況；

(六)單位執(zhí)行政府采購制度情況檢查。

1、單位大額、大宗物品購置，房屋裝修、修繕工程，固定資產(chǎn)添置等，執(zhí)行政府采購情況；

2、單位執(zhí)行政府采購程序、手續(xù)是否合規(guī)和完備；

3、單位貨款支付是否嚴格按財經(jīng)制度規(guī)定辦理；

4、公務車輛定點維修情況。

(七)治理“小金庫”情況檢查。

1、單位取得的各項收入是否納入單位法定賬戶管理和核算情況；

2、虛列支出、使用虛假發(fā)票等，轉(zhuǎn)移和套取資金，設置“小金庫”情況。

三、檢查步驟和方式

檢查分四個階段。

(一)動員布置階段：2011年3月下旬或4月上旬，一是由市財政局召開市級部門分管財務領導、財務處長和各區(qū)縣財政局分管局長會議，動員布置開展財政管理預算單位會計信息質(zhì)量和部門預算執(zhí)行檢查工作；二是由市財政局組織對各區(qū)縣財政局監(jiān)督科人員會計檢查政策和業(yè)務培訓。

(二)自查自糾階段：2011年4月1日-4月30日，一是由各預算單位根據(jù)本次檢查要求，開展對財務會計工作的自查自糾。二是由市級主管部門組織對下屬單位開展重點檢查工作，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題自行整改處理，于2011年5月15日前，將本單自查自糾整改情況書面報送市財政局監(jiān)督處。

(三)重點抽查階段：2011年5月1日-7月1日，由市財政局組織檢查組，對部分市級預算單位進行重點抽查和部分區(qū)縣重點督導檢查。

(四)處理處罰和整改落實階段：2011年7月1日-9月30日，市財政局就市級預算單位重點檢查情況下達檢查結(jié)論和處理決定。

各區(qū)縣財政局根據(jù)本次會計檢查內(nèi)容要求，上下聯(lián)動、分級負責，自行組織開展檢查工作，并就重點檢查單位發(fā)現(xiàn)問題下達檢查結(jié)論和處理決定，于2011年9月底前，將本地區(qū)檢查情況書面報告市財政局監(jiān)督處。

四、工作要求

(一)各區(qū)縣財政局重點檢查財政管理行政事業(yè)單位戶數(shù)不低于5戶；市級部門組織對下屬財政預算單位檢查戶數(shù)不少于2戶。

(二)市級部門自行組織的檢查，發(fā)現(xiàn)所屬單位財務會計違規(guī)違法問題，下達整改處理決定視同自查行為，市財政局重點檢查發(fā)現(xiàn)問題，一律按相關法規(guī)處理處罰。

(三)市財政局重點檢查單位名單，查前將在市財政公眾信息網(wǎng)上公示，檢查處理結(jié)果也將在市財政公眾信息網(wǎng)上進行公告。

五、檢查處理原則

對本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格按照“依法依紀、寬嚴相濟”的原則進行處理。

(一)對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關責任人員可從輕或免于處分。

(二)對檢查中走過場的單位，給予通報批評并責令整改；對問題嚴重的，追究相關責任人的責任。

(三)對在檢查中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或違紀違法數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的，按照有關規(guī)定從重從嚴處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。

二Ｏ一一年三月二十五日

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告檢查說明

附件2：

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告檢查說明

一、內(nèi)部控制報告正文檢查要點 1.單位名稱：

填列單位的全稱，并加蓋單位行政公章。主管部門填報本級報表時，應在單位名稱后加“（本級）”。

2.單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任情況：（1）主持制定工作方案

檢查要點：單位主要負責人是否主持了內(nèi)部控制工作部署會議，會議中是否支持制定相關工作方案，是否形成會議紀要。如果勾選需要提供支撐材料。

佐證材料：形成關于印發(fā)《XXX（單位）內(nèi)部控制制度體系建設實施方案》的通知、會議紀要等。

（2）明確工作分工

檢查要點：單位主要負責人是否主持會議明確內(nèi)控組織及領導職責分工。如果勾選需要提供支撐材料。

佐證材料：形成《關于開展內(nèi)部控制建設工作的通知》或會議紀要，通知或紀要中是否明確內(nèi)控領導小組、內(nèi)控辦、成員單位的職責分工。

（3）配備工作人員

檢查要點：單位主要負責人是否主持會議部署內(nèi)部控制工作并明確為內(nèi)部控制組織配備具體工作人員，如領導小 組、內(nèi)控辦、成員等組織的工作人員。

佐證材料：形成《關于開展內(nèi)部控制建設工作的通知》或會議紀要，通知或紀要中是否明確內(nèi)控辦、成員單位的工作人員。

（4）健全工作機制

檢查要點：工作方案、通知或會議紀要中是否明確了內(nèi)部控制工作機制，培訓機制、溝通反饋機制、匯報機制、專題問題解決機制等。

佐證材料：工作方案、通知、會議紀要中關于機制保障的內(nèi)容。

（5）充分利用信息化手段

檢查要點：單位主要負責人承擔內(nèi)控建立與實施責任使借助信息化手段的情況，工作機制、實施方案制定、實施方案審批等工作過程是否充分利用了信息化手段。

佐證材料：工作機制、實施方案制定、審批等在利用信息系統(tǒng)的截圖。

3.是否成立單位內(nèi)部控制領導機構(gòu)：

檢查要點：單位是否就內(nèi)控工作成立專門的內(nèi)控工作領導機構(gòu)。

佐證材料：內(nèi)控領導小組成立的通知、工作方案中關于內(nèi)控領導小組的部分等。

4.單位內(nèi)部控制領導機構(gòu)構(gòu)成人數(shù)： 檢查要點：填報領導小組成員構(gòu)成的人數(shù)，填報數(shù)字。5.單位主要負責人是否在單位內(nèi)部控制領導機構(gòu)中擔任負責人：

檢查要點：關于成立內(nèi)控領導小組的通知中單位主要負責人是否為內(nèi)控領導機構(gòu)領導，或內(nèi)控領導小組組長。

佐證材料：關于成立內(nèi)控領導小組的通知中領導小組組長的人員情況。

6.班子成員是否在單位內(nèi)部控制領導機構(gòu)中任職： 檢查要點：領導小組成立時班子成員任職的情況需要在通知中明確。

佐證材料：XXX《關于成立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施領導小組的通知》。

7.是否開展內(nèi)部控制專題培訓：

檢查要點：單位是否在內(nèi)控建設過程中組織專題培訓以推進內(nèi)部控制工作。

佐證材料：培訓通知、培訓教材、培訓會議紀要等。8.是否開展內(nèi)部控制風險評估：

檢查要點：是否開展了風險評估工作，是否針對風險評估制定了工作方案，是否組織了培訓等內(nèi)容。

佐證材料：風險評估工作方案、風險評估工作通知、風險評估培訓教材、風險評估報告等。

9.是否對單位經(jīng)濟業(yè)務流程進行梳理：（1）預算業(yè)務管理：

檢查要點：單位是否對預算管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，是否包含預算編制、預算批復及內(nèi)部分解下達、預算執(zhí)行與分析、預算調(diào)整、決算管理、預算績效評價等各環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位預算管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（2）收支業(yè)務管理：

檢查要點：單位是否對收支管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含收入管理、支出管理、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、公務卡管理、收入和支出分析管理、會計檔案管理等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位收支管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（3）政府采購業(yè)務管理：

檢查要點：單位是否對采購管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含采購預算管理、采購實施計劃管理、采購需求論證管理、組織形式管理、采購執(zhí)行管理、政府購買服務、進口產(chǎn)品采購、采購合同與支付管理、采購履約、驗收與備案管理、采購質(zhì)疑與投訴等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。佐證材料：單位采購管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（4）資產(chǎn)管理

檢查要點：單位是否對資產(chǎn)管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含資產(chǎn)配置計劃管理、資產(chǎn)購置預算管理、資產(chǎn)使用管理、資產(chǎn)管理方式管理、資產(chǎn)處置管理、資產(chǎn)評估與清查管理、資產(chǎn)登記及糾紛調(diào)處、資產(chǎn)報告管理等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位資產(chǎn)管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（5）建設項目管理：

檢查要點：單位是否對建設項目管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含建設項目立項及前期工作管理、建設項目資金籌集與使用管理、建設項目招投標及實施、建設項目驗收、建設項目檔案管理、建設項目竣工決算等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位建設項目管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（6）合同管理： 檢查要點：單位是否對合同管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，梳理結(jié)果是否包含合同訂立、合同的履行及跟蹤、合同糾紛調(diào)處、合同備案管理等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位合同管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（7）其他管理領域：

檢查要點：單位是否對XX管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，梳理后是否形成內(nèi)部控制流程或操作規(guī)程。

佐證材料：單位XX管理業(yè)務內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

10.是否編制經(jīng)濟業(yè)務流程圖：（1）預算業(yè)務管理：

檢查要點：單位是否對預算管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。是否包含1.1項目立項、1.2部門三年規(guī)劃、1.3收入預算編制、1.4基本支出預算編制、1.5項目支出預算編制、1.6預算批復及內(nèi)部分解下達、1.7預算執(zhí)行與分析、1.8預算追加調(diào)整、1.9決算編制、1.10財政支出績效評價等流程圖。

佐證材料：預算管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。（2）收支業(yè)務管理： 檢查要點：單位是否對收支管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。是否包含2.1收入登記管理、2.2非稅收入管理、2.3執(zhí)行方式申請流程、2.4借款管理、2.5報銷管理、2.6直接支付管理、2.7授權支付管理、2.8銀行賬戶開立/變更/銷戶管理、2.9票據(jù)領購、2.10票據(jù)銷毀、2.11公務卡申領、2.12公務卡報銷及還款、2.13收入和支出分析報告編制、2.14會計檔案保管、2.15會計檔案借閱管理、2.16會計檔案銷毀管理等流程圖；支撐材料的日期需要在2017年11月以前。

佐證材料：收支管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。（3）政府采購業(yè)務管理：

檢查要點：單位是否對采購管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。是否包含：3.1采購預算編制、3.2采購實施計劃備案管理、3.3采購方式變更管理、3.4采購需求論證管理、3.5批量集中采購管理、3.6分散采購管理、3.7公開招標管理、3.8邀請招標管理、3.9競爭性談判管理、3.10單一來源采購管理、3.11詢價采購管理、3.12競爭性磋商管理、3.13網(wǎng)上競價和商場直購采購管理、3.14政府購買服務、3.15進口產(chǎn)品采購、3.16采購資金支付管理、3.17采購履約、驗收與備案管理、3.18采購質(zhì)疑與投訴等流程圖。

佐證材料：采購管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。（4）資產(chǎn)管理：

檢查要點：單位是否對資產(chǎn)管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：資產(chǎn)管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。是否包含：4.1資產(chǎn)配置計劃編制、4.2資產(chǎn)購置預算編制、4.3資產(chǎn)自用管理、4.4對外出租、出借管理、4.5對外投資和擔保事項管理、4.6資產(chǎn)使用收益、4.7委托管理、4.8授權經(jīng)營、4.9無償轉(zhuǎn)讓管理、4.10資產(chǎn)出售、4.11資產(chǎn)置換管理、4.12資產(chǎn)報廢、報損管理、4.13調(diào)撥、4.14資產(chǎn)捐贈、4.15資產(chǎn)處置收入、4.16資產(chǎn)評估管理、4.17資產(chǎn)清查管理、4.18產(chǎn)權登記、4.19產(chǎn)權糾紛調(diào)處管理、4.20資產(chǎn)統(tǒng)計報告編報等流程圖。

（5）建設項目管理：

檢查要點：單位是否對建設項目管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：建設項目管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。是否包含：5.1建設項目立項審批、5.2建設項目預算編制、5.3前期工作經(jīng)費申請、5.4建設項目招投標及實施、5.5建設項目驗收、5.6建設項目檔案管理、5.7建設項目竣工決算等流程圖。

（6）合同管理：

檢查要點：單位是否對合同管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行 了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：合同管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。是否包含：6.1合同訂立、6.2合同糾紛調(diào)處、6.3合同備案管理等流程圖；支撐材料的日期需要在2017年11月以前。

（7）其他管理領域：

檢查要點：單位是否對XX管理業(yè)務內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：XX管理業(yè)務內(nèi)部控制流程圖。11.內(nèi)部控制牽頭部門：

檢查要點：單位內(nèi)控牽頭部門落實情況。

佐證材料：單位內(nèi)控牽頭部門是哪個部門，在內(nèi)控領導小組成立通知中是否明確。

12.內(nèi)部控制監(jiān)督部門：

檢查要點：單位內(nèi)控監(jiān)督部門落實情況。

佐證材料：單位內(nèi)控監(jiān)督部門是哪個部門，在內(nèi)控領導小組成立通知中是否明確。

13.以下工作職責是否由同一人擔任：（1）預算業(yè)務管理

檢查要點：單位制度體系中預算管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查預算編制與預算審批、預算審批與預算執(zhí)行、預算執(zhí)行與分析評價、決算編制與審核等崗位是否由同一人擔任。佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對預算管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（2）收支業(yè)務管理

檢查要點：單位制度體系中收支管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查收款與會計核算、支出申請與內(nèi)部審批、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦與會計核算等崗位是否由同一人擔任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對收支管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（3）政府采購業(yè)務管理

檢查要點：單位制度體系中采購管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。采購需求制定與內(nèi)部審核、采購文件編制與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等崗位是否由同一人擔任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對采購管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（4）資產(chǎn)管理

檢查要點：單位制度體系中資產(chǎn)管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務的全過程各崗位以及無形資產(chǎn)的研發(fā)與管理、對外投資的可行性研究與評估、資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位是否由同一人擔任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責及流程崗 位設計對資產(chǎn)管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（5）建設項目管理

檢查要點：單位制度體系中建設項目管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計是否由同一人擔任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對建設項目管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（6）合同管理

檢查要點：單位制度體系中合同管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查合同的擬訂與審核、合同的審核與審批、合同的審批與訂立、合同的執(zhí)行與監(jiān)督等崗位是否由同一人擔任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對合同管理不相容崗位分離要求的落實情況。

14.對涉及內(nèi)部權力集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制的情況：

（注：“涉及內(nèi)部權力集中的重點領域和關鍵崗位”一般包括財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設等。）

（1）分事行權

對經(jīng)濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，是否明確分工、相互分離、分別行權？

檢查要點：重點領域（六大經(jīng)濟活動業(yè)務領域）內(nèi)部控制制度設計是否落實了決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)的分離制約機制，是否明確了各自的職責。

佐證材料：各業(yè)務領域的內(nèi)部控制制度中落實決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)職責的內(nèi)容。

（2）分崗設權

對涉及經(jīng)濟和業(yè)務活動的相關崗位，是否依職定崗、分崗定權、權責明確？

檢查要點：六大經(jīng)濟活動業(yè)務領域內(nèi)部控制流程中是否落實了分崗設權的要求，是否明確了各崗位的職責。

佐證材料：各業(yè)務領域的內(nèi)部控制流程中不同崗位職責的內(nèi)容。

（3）分級授權

對各管理層級和各工作崗位，是否依法依規(guī)分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限？

檢查要點：六大經(jīng)濟活動業(yè)務領域內(nèi)部控制流程中是否落實了分級授權的要求，是否明確了各崗位的權限。

佐證材料：各業(yè)務領域的內(nèi)部控制流程中不同崗位的權限內(nèi)容，編制、初審、復審、會審、審定、審批等權限。

（4）關鍵崗位輪崗 對重點領域的關鍵崗位，是否建立干部交流和定期輪崗制度？

檢查要點：如果在第13個指標時有崗位選擇了“是”則需要建立關鍵崗位輪崗機制，對沒有實現(xiàn)不相容分離的崗位建立對應的輪崗機制。

佐證材料：在單位層面內(nèi)部控制設計時需要建立定期輪崗機制。

佐證材料參考：《XXX單位內(nèi)部控制手冊（第三章第三節(jié)）》。）

（5）專項審計

不具備輪崗條件的單位，是否對關鍵崗位涉及的相關業(yè)務采用專項審計等控制措施？

檢查要點：如果在第13個指標時有崗位選擇了“是”則需要建立專項審計機制，對沒有實現(xiàn)不相容分離的崗位建立專項審計機制。

佐證材料：在單位層面內(nèi)部控制設計時需要建立專項審計機制。

15.是否建立了信息系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制要求嵌入其中：

檢查要點：信息系統(tǒng)指的是內(nèi)控信息系統(tǒng)，重點是控制要求是否已經(jīng)落實在現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)（管理系統(tǒng)）。主要控制要求包括議事決策機制、分級授權、分崗設權、不相容方 位分離；各個崗位在每個流程節(jié)點的控制要素、每個控制要素的審核審批要求、審核審批要求所依據(jù)的外部政策依據(jù)等內(nèi)容。

佐證材料：內(nèi)控信息系統(tǒng)中落實內(nèi)部控制要求的說明，例如功能說明書、控制要求在系統(tǒng)中落實的截圖等支撐材料。

16.建立健全內(nèi)部控制制度情況（1）經(jīng)濟業(yè)務制度

檢查要點：單位是否對經(jīng)濟業(yè)務進行了制度建設，重點檢查預算業(yè)務管理制度、收支業(yè)務管理制度、政府采購業(yè)務管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度及其他領域管理制度制度建設情況。

佐證材料：單位六大業(yè)務內(nèi)部控制制度，制度中是否明確了本業(yè)務領域內(nèi)部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)的職責；是否明確了本業(yè)務領域的業(yè)務環(huán)節(jié)；是否明確了各業(yè)務環(huán)節(jié)的控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等。

（2）制定制度的政策依據(jù)；

（注：“制定制度的政策依據(jù)” 應填寫制定各項制度所依據(jù)的政策名稱及文件編號；單位無法詳列所有制度的，應將制度清單作為本表的附表一并報送。

檢查要點：內(nèi)部控制制度的制定需要滿足外部政策要 求，規(guī)避合規(guī)性風險以達到已發(fā)行政的要求。每項業(yè)務內(nèi)部控制制度在制定時業(yè)務環(huán)節(jié)的確定、每一條款的控制要求均應明確外部政策依據(jù)的是哪個政策的具體哪個條款。

佐證材料：各個業(yè)務領域內(nèi)部控制制度所依據(jù)的外部政策的條款清單。

（3）制定制度主要管控的風險點；

（注：各業(yè)務領域內(nèi)部控制制度制定時需要防控合規(guī)性風險，每項內(nèi)部控制制度已經(jīng)管控的風險點需要羅列在對應制度后面。

檢查要點：內(nèi)部控制制度的制定需要滿足外部政策要求，規(guī)避合規(guī)性風險以達到依法行政的要求。每項業(yè)務內(nèi)部控制制度管控的風險點需要對應羅列。

佐證材料：各個業(yè)務領域內(nèi)部控制制度所管控的風險點清單。

17.內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗、做法及取得的成效：（1）建立與實施內(nèi)部控制的過程中總結(jié)出的經(jīng)驗、做法

檢查要點：總結(jié)出的經(jīng)驗、做法是否形成了可以推廣應用的工作方案，工作方案的研討確認過程單位內(nèi)控領導小組是否有參與。

（2）建立與實施內(nèi)部控制后取得的成效

檢查要點：現(xiàn)階段形成的成果是否符合合規(guī)性要求、有 效性要求；

18.內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難：（1）建立與實施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題 檢查要點：針對具體問題是否制定了解決措施，解決措施是否已經(jīng)實施實際解決了問題，針對重點問題是否開展了專題問題的討論研究工作。

（2）自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及工作中遇到的困難

檢查要點：評價中的問題是否形成了解決措施，解決措施是否實施并形成結(jié)果。

（3）紀檢、巡視、審計、財政檢查等外部檢查發(fā)現(xiàn)的與本單位經(jīng)濟業(yè)務領域相關的內(nèi)部控制問題

檢查要點：問題是否建立了清單及跟蹤管理機制，針對具體問題是否制定了改進措施的制定，措施實施后是否切實解決了問題，問題解決的結(jié)果是否根據(jù)相關規(guī)定進行了匯報。

19.下一步內(nèi)部控制工作計劃：

檢查要點：下一步工作計劃中是否包含了合規(guī)性建設、有效性建設、數(shù)據(jù)真實性建設、有效實施、內(nèi)控信息化假設等具體工作任務；工作任務的主體、時間要求、預期效果、保障措施等要素是否清晰；工作計劃中是否推廣了前期工作已經(jīng)總結(jié)形成的優(yōu)良做法及措施等。20.對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議（注：可以不填寫）

二、檢查方法

被檢查單位應當按照上述檢查指標和要點，逐項提供佐證材料。檢查人員應當將被檢查單位編報的2016單位內(nèi)部控制報告內(nèi)容與其提供的佐證材料逐項比對核查，并根據(jù)評分要求逐項打分。所有檢查指標總分為100分，匯總各分項指標得分即為該單位檢查得分；因被檢查單位不涉及某項業(yè)務，導致該項業(yè)務為“不適用”的，首先由實施檢查的財政部門予以確認是否屬實，如果屬實，則按照以下公式換算其檢查得分：合計得分=檢查得分/（100-不適用指標分值）×100分。

第五篇：關于強化財政局財務內(nèi)部控制的思考[定稿]

關于強化財政局財務內(nèi)部控制的思考

[摘要]本文對強化財政局財務內(nèi)部控制的策略進行了詳細闡述，財務內(nèi)控對財政局的財務管理工作來說十分關鍵，本文從不同視角對財務內(nèi)控制度的強化進行闡述，希望拋磚引玉，讓更多的有識之士參與到強化財政局內(nèi)部控制的討論中去。

[關鍵詞]財政局；財務；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061

伴隨中國財政制度的改善以及持續(xù)完善，財務內(nèi)控在財務管理中有著不可取代的作用。筆者認為：應通過加強財務內(nèi)控思想、預算控制、資產(chǎn)管理以及財政監(jiān)督等，來有效提升財政局財務內(nèi)控的質(zhì)量。財務內(nèi)控需要各種財務數(shù)據(jù)的支撐，可靠、真實的財務數(shù)據(jù)能夠真實反映財政局的運行情況；而財務內(nèi)控既需要與財政局的短期利益相吻合，還必須與財政局的戰(zhàn)略大局相契合。并且在財政局日常的財務管理工作中，應抓住財務工作的漏洞，查漏補缺，對各個版塊進行嚴密監(jiān)督，提升財務內(nèi)控的實效性。

1加強財政局財務內(nèi)部控制意識

11重視財務內(nèi)控制度

財政局應徹底貫徹科學發(fā)展觀，開展財政科學化與精細化管理，在財務管理的過程中，建設流程嚴謹、構(gòu)造科學、約束有力的內(nèi)控體制，監(jiān)督財政人員奉公守法，保證財政資金的有效運用和流通。財政局應強調(diào)財政人員的思想品德的塑造以及督促其依法辦事；讓財政人員依照規(guī)章制度約束自身的行為，積極制定理財措施，從根源上防止貪污情況的出現(xiàn)。

12貫徹崗位責任制

財政局應根據(jù)“管好錢財分撥、記錄每一筆往來款項、保證財政資金用在刀刃上”的中心思想，強化崗位分工的管控力度，貫徹崗位責任制。

（1）財政局行政機關以及對應業(yè)務的主管干部應明確職責，并對職能科室以及辦事員的權利和職責進行確定，謹慎明確和履行各類業(yè)務的處置模式、流程以及步驟，減少人為失誤出現(xiàn)的次數(shù)，提升財務內(nèi)控質(zhì)量。

（2）在職位設立以及人員分工方面應使其相互約束，對資金項目訂立交叉復核體制，定時實施內(nèi)部輪換，保證財政資金項目相關的職位能夠迎合不相容職位相分離的原則，構(gòu)成符合標準的財務內(nèi)部制衡體制。

（3）財政局應根據(jù)財務工作者的工作能力劃分其職責范疇，保證責任落實到人，并讓職位責任明朗化。

2加強財政局的預算控制

21做好預算編制

財政局應依照我國財政法等法規(guī)以及政府的策略，依照既定項目和流程編制預算，并將其當成組織和調(diào)配預算資金活動的根據(jù)。

（1）在預算編制的過程中，應貫徹零基預算以及綜合預算，不僅要權衡到財政局上一財政年的預算履行狀況，并且還應采取合規(guī)、高效的辦法預測出本財政中各個項目的實際支出，它是預算編制的重中之重。

（2）要貫徹預算的剛性準則，不允許對編制完成的預算任意更改，只要預算和履行有誤差，要謹慎分析切忌“一刀切”：因為主觀因素形成的誤差，不能更改預算編制；假如是客觀元素引發(fā)的誤差，例如：公共緊急事件、策略規(guī)章改變等，則必須向上級提供預算整改方案，通過審查和批復后才能對預算實施整改。

22強化各類收支管控

財政局應強化各類收支管控，將財政撥款以及他類的有關收入歸入財政預算中實施一致性管控。財政局應依照相異科目以及特性分項核算，并把收入與預算管控相融合，對財政撥款的去向進行明確和監(jiān)督，如此有助于規(guī)避無計劃申請以及資金揮霍的狀況產(chǎn)生。

與此同時，對他類的收入，應遵照法律體制以及真實納稅的準則，實施一致性管控。另外，在支出層面，財政局應依照國家法律，將全部支出歸整到預算管理中，并構(gòu)建健全的管理體制以及績效考評體制，合理管控財政收支。

23強化“三公”經(jīng)費預算管控

財政局應強化“三公”經(jīng)費管控，訂立“三公”經(jīng)費管理體制。“三公”經(jīng)費是指因公出國支出、汽車添購、運轉(zhuǎn)費用以及公務接待費用等。財政局應重視和謹慎履行“三公”經(jīng)費預算，并讓有關消息在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布，推動“三公”經(jīng)費的合理使用。

24強化政府采購預算

財政局在關注財政年科室預算編制的時候，也應強化政府采購預算。在政府采購預算審批通過后，應履行該項預算，采用公開招標集中采購的方法。對并未歸入政府采購預算的采購項目，不可任意支取資金，進而規(guī)避無預算采購情況的出現(xiàn)，保證資金的流通有的放矢。

3加強財政局的資產(chǎn)控制

31構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

財政局應參考固定資產(chǎn)策略、獲取、驗證、應用、維護、處理以及轉(zhuǎn)移等各版塊的實際狀況訂立高效的內(nèi)控體制，推動固定資產(chǎn)管理準則化、程序化、體制化。在核算固定資產(chǎn)的時候，應根據(jù)一致的固定資產(chǎn)目錄實施核算，不能任意削減、改動目錄，應依照目錄框架增多的情況，劃分固定資產(chǎn)。

32強化固定資產(chǎn)的常規(guī)管理

財政局國有資產(chǎn)管理股以及資金財務管理股應對固定資產(chǎn)進行追蹤以及管控，全方位摸清固定資產(chǎn)的應用狀況以及應用效率等，并安排好閑置固定資產(chǎn)。

依照有關規(guī)整體制對固定資產(chǎn)產(chǎn)權進行登記以及變動管控等，保證固定資產(chǎn)權屬不至于變得混亂。另外，應強化固定資產(chǎn)的常規(guī)維護力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落實資產(chǎn)管理職責，預防資產(chǎn)遺失。

33強化固定資產(chǎn)清查以及評估

財政局的國有資產(chǎn)管理股應定時或不定時地對財政局的固定資產(chǎn)實施清查盤存，并督促有關股室以及資產(chǎn)財務管理股參加到清查盤存的工作中。在清查盤存完成后，編纂出詳盡、精準的盤點匯報書。

當發(fā)生下列狀況的時候，應對固定資產(chǎn)實施評估管理：獲取的資產(chǎn)缺少原始價格憑證；通過置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國有企業(yè)的資產(chǎn)等。財政局應將評估的責任分攤到評估公司頭上，并供應有關材料給評估企業(yè)；評估企業(yè)要給出可靠、翔實的資產(chǎn)評估匯報書。

4加強財政局財政監(jiān)管

41內(nèi)部監(jiān)督

為了保證財政資金的有效應用，財政局應建設內(nèi)部監(jiān)督機制，由管理層負責審計版塊，打造內(nèi)部審計管理團隊，將審計歸入到每年的財務管理中。財政局下屬科室的全部股室應進行的內(nèi)部審計，達到內(nèi)部審計常態(tài)化管控的目標。在內(nèi)部審計的流程中，不但應審計各業(yè)務股室的財會管控、財會收支、專項資金管控、財務信息質(zhì)量等內(nèi)容，還應對內(nèi)控的實踐狀況實施監(jiān)督和評估，切實提升內(nèi)部審計效率。

42外部監(jiān)督

為提升財政局的財政工作實效，規(guī)避監(jiān)守自盜等情況的出現(xiàn)，財政局要引進外部監(jiān)督模式，聯(lián)手審計局、監(jiān)察局對財政局的財政情況實施監(jiān)管和審計。而且，還要構(gòu)建舉報投訴互聯(lián)網(wǎng)媒介，并使用這種媒介第一時間頒布與財政局工作有關的資訊――特別是通過政務透明化的形式披露資金撥款、資金利用等狀況。這滿足了大眾的知情權，同時也是對財政局資金的一類有效監(jiān)管。

5結(jié)論

綜上所述，近段時間以來，財政局在內(nèi)控工作層面獲得了長足的進步，也提升了工作效率。為陸續(xù)推動財政工作，財政局應對內(nèi)部控制工作漏洞進行彌補，確保國有資產(chǎn)的安全以及資金應用實效。財政局內(nèi)控工作的到位有著巨大的實際價值和意義。

參考文獻：

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