第一篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

（修訂）

第一條 為了加強(qiáng)中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，明確廉潔檢查紀(jì)律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中注協(xié)組織開展的證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政行為。

第三條 本規(guī)定所稱檢查組，是指由中注協(xié)委派并在其授權(quán)范圍內(nèi)開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的團(tuán)隊。

本規(guī)定所稱檢查人員，是指參加中注協(xié)組織的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的注冊會計師和各級注協(xié)工作人員。

第四條 在檢查過程中，檢查組和檢查人員應(yīng)當(dāng)切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴(yán)格遵守以下要求：

（一）不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待和住宿安排；

（二）不準(zhǔn)使用被檢查事務(wù)所安排的交通工具；

（三）不準(zhǔn)參加被檢查事務(wù)所安排的旅游和娛樂等活動；

（四）不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的紀(jì)念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；

（五）不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報銷任何因公或因私產(chǎn)生的費用；

（六）不準(zhǔn)利用檢查獲悉的被檢查事務(wù)所涉密信息為自己和他人謀利；

（七）不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所提出任何與檢查工作無關(guān)的要求；

（八）不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息；

（九）不準(zhǔn)接受地方協(xié)會禮品饋贈，不得參加有被檢查事務(wù)所代表出席的工作招待。

（十）不準(zhǔn)因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。

第五條 檢查組長對檢查組的廉政行為負(fù)責(zé)。檢查組長要加強(qiáng)對檢查組成員的教育、提醒和監(jiān)督，防止違反廉政紀(jì)律規(guī)定行為的發(fā)生。發(fā)現(xiàn)問題要迅速糾正，并及時向中注協(xié)報告。檢查組長同時也應(yīng)接受檢查組成員的監(jiān)督。

第六條 被檢查事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)為檢查組順利執(zhí)行檢查任務(wù)提供支持和保障，包括根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)安排好檢查組的食宿和交通等，但不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極支持和尊重檢查組遵守本規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第八條 對檢查組和檢查人員遵守廉政紀(jì)律行為的監(jiān)督：

（一）檢查組在進(jìn)駐被檢查事務(wù)所時，應(yīng)將本規(guī)定的要求在被檢查事務(wù)所的醒目位置公示，并接受被檢查事務(wù)所的監(jiān)督；

（二）中注協(xié)設(shè)立監(jiān)督舉報電話、舉報郵箱，并進(jìn)行廉政事項公示；

第九條 檢查組和檢查人員執(zhí)行本規(guī)定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內(nèi)容。

第十條 對于違反本規(guī)定的檢查人員，將采取以下處理措施：

（一）責(zé)成其承擔(dān)被檢查事務(wù)所因其違規(guī)事項所產(chǎn)生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；

（二）取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；

（三）屬于事務(wù)所兼職檢查員的，視情節(jié)輕重，給予行業(yè)懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理；違反相關(guān)法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，移交國家司法機(jī)關(guān)處理。

第十一條 檢查組集體違反本規(guī)定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理。

第十二條 中注協(xié)對檢查人員的違規(guī)情況及處理結(jié)果進(jìn)行公告。

第十三條 中注協(xié)開展專項檢查、專案檢查、專項檢查以及綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各地方注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專項檢查、專案檢查等工作中的廉政建設(shè)，可參照本規(guī)定制定本地區(qū)的相關(guān)辦法。

第十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第二篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢測工作廉政規(guī)定

關(guān)于開展2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作廉政建設(shè)的公告

會協(xié)[2012]163號

根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知（會協(xié)［2012］125號）》要求，我會自2012年6月7日起派出6個檢查組對立信會計師事務(wù)所、普華永道中天會計師事務(wù)所、天職國際會計師事務(wù)所、京都天華會計師事務(wù)所、中審亞太會計師事務(wù)所、北京興華會計師事務(wù)所、中勤萬信會計師事務(wù)所、華寅五洲會計師事務(wù)所等8家會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查工作。為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的廉潔、公正，我會制定了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》（附后），歡迎被檢查事務(wù)所、注冊會計師行業(yè)從業(yè)人員及公眾對檢查組及其成員遵守上述規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

中注協(xié)監(jiān)督舉報聯(lián)系方式：

舉報電話：010-88250180

舉報郵箱: monit@cicpa.org.cn

特此公告。

附件：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

中國注冊會計師協(xié)會

二Ｏ一二年六月六日

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

（會協(xié)[2012]162號）

第一條 為了加強(qiáng)中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，明確廉潔檢查紀(jì)律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中注協(xié)組織開展的證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政行為。

第三條 本規(guī)定所稱檢查組，是指由中注協(xié)委派并在其授權(quán)范圍內(nèi)開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的團(tuán)隊。

本規(guī)定所稱檢查人員，是指參加中注協(xié)組織的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的注冊會計師和各級注協(xié)工作人員。

第四條 在檢查過程中，檢查組和檢查人員應(yīng)當(dāng)切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴(yán)格遵守以下要求：

（一）不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待和住宿安排；

（二）不準(zhǔn)使用被檢查事務(wù)所安排的交通工具；

（三）不準(zhǔn)參加被檢查事務(wù)所安排的旅游和娛樂等活動；

（四）不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的紀(jì)念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；

（五）不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報銷任何因公或因私產(chǎn)生的費用；

（六）不準(zhǔn)利用檢查獲悉的被檢查事務(wù)所涉密信息為自己和他人謀利；

（七）不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所提出任何與檢查工作無關(guān)的要求；

（八）不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息；

（九）不準(zhǔn)因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。

第五條 檢查組長對檢查組的廉政行為負(fù)責(zé)。檢查組長要加強(qiáng)對檢查組成員的教育、提醒和監(jiān)督，防止違反廉政紀(jì)律規(guī)定行為的發(fā)生。發(fā)現(xiàn)問題要迅速糾正，并及時向中注協(xié)報告。檢查組長同時也應(yīng)接受檢查組成員的監(jiān)督。

第六條 被檢查事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)為檢查組順利執(zhí)行檢查任務(wù)提供支持和保障，包括根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)安排好檢查組的食宿和交通等，但不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極支持和尊重檢查組遵守本規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第八條 對檢查組和檢查人員遵守廉政紀(jì)律行為的監(jiān)督：

（一）檢查組在進(jìn)駐被檢查事務(wù)所時，應(yīng)將本規(guī)定的要求在被檢查事務(wù)所的醒目位置公示，并接受被檢查事務(wù)所的監(jiān)督；

（二）中注協(xié)設(shè)立監(jiān)督舉報電話、舉報郵箱，并進(jìn)行廉政事項公示；

第九條 檢查組和檢查人員執(zhí)行本規(guī)定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內(nèi)容。

第十條 對于違反本規(guī)定的檢查人員，將采取以下處理措施：

（一）責(zé)成其承擔(dān)被檢查事務(wù)所因其違規(guī)事項所產(chǎn)生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；

（二）取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；

（三）屬于事務(wù)所兼職檢查員的，視情節(jié)輕重，給予行業(yè)懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理；違反相關(guān)法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，移交國家司法機(jī)關(guān)處理。

第十一條 檢查組集體違反本規(guī)定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理。

第十二條 中注協(xié)對檢查人員的違規(guī)情況及處理結(jié)果進(jìn)行公告。

第十三條 中注協(xié)開展專項檢查、專案檢查以及創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各地方注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政建設(shè)，可參照本規(guī)定制定本地區(qū)的相關(guān)辦法。

第十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第三篇：關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務(wù)所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所總分所的聯(lián)動檢查。

二、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

3.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導(dǎo)思想

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應(yīng)以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，在進(jìn)一步加強(qiáng)對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）的監(jiān)督檢查的同時，加強(qiáng)對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強(qiáng)和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護(hù)公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務(wù)所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務(wù)所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務(wù)所。

各地方注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的檢查。2010年，地方協(xié)會應(yīng)按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。對新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等，應(yīng)予以重點關(guān)注。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所的有關(guān)分所列入本地區(qū)2010檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查業(yè)務(wù)報告的范圍包括被檢查事務(wù)所上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告，重點檢查2010出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告。在檢查中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國際金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機(jī)影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等新業(yè)務(wù)的檢查；加強(qiáng)對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告的檢查。同時，應(yīng)將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應(yīng)將事務(wù)所財務(wù)管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

在檢查過程，應(yīng)加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結(jié)合職業(yè)道德的檢查，重點

檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應(yīng)關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準(zhǔn)備。

對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯報。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務(wù)，并適當(dāng)包括金融保險機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風(fēng)險較大的年報審計業(yè)務(wù)，繼續(xù)加強(qiáng)對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強(qiáng)對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務(wù)所，重點檢查事務(wù)所及其分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別檢查事務(wù)所是否關(guān)注《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2009財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風(fēng)險領(lǐng)域，并實施必要的程序：（1）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

對證券資格事務(wù)所分所的檢查，地方協(xié)會應(yīng)重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務(wù)所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月上旬）

5月，發(fā)布證券資格事務(wù)所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務(wù)所及其分所進(jìn)行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進(jìn)行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學(xué)習(xí)實踐活動成果的一項重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅持嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強(qiáng)、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應(yīng)提前5個工作日通知被檢查事務(wù)所，并要求事務(wù)所認(rèn)真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復(fù)核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務(wù)檔案歸檔、財務(wù)管理的規(guī)范性等。

3.積極做好證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認(rèn)真按照中注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

4.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復(fù)監(jiān)管，減輕事務(wù)所的檢查負(fù)擔(dān)。

5.嚴(yán)密監(jiān)管程序，嚴(yán)守檢查紀(jì)律。地方協(xié)會要進(jìn)一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學(xué)性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴(yán)格檢查工作紀(jì)律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴(yán)守檢查紀(jì)律，特別要注意廉潔自律。

6.持續(xù)跟蹤，指導(dǎo)事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

7.積極探索完善事務(wù)所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所設(shè)立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進(jìn)事務(wù)所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務(wù)所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務(wù)所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。8.加強(qiáng)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務(wù)所的名單。2.“注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務(wù)所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機(jī)抽樣或按地域檢查、證券資格事務(wù)所分所、新所、變更事務(wù)所、股東糾紛、不正當(dāng)競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。

4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。

第四篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告式樣

附件1

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告

（式樣）

根據(jù)《四川省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2015〕X號）要求，本所組織有關(guān)人員，對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行了自查。現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、事務(wù)所概況

主要包括：事務(wù)所成立時間及歷史沿革；事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)；人員規(guī)模及其構(gòu)成；業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成；合伙人（出資人）情況；事務(wù)所資質(zhì)以及共同控制下的其他實體的簡要情況。

二、自查概況

主要包括：自查時間、自查標(biāo)準(zhǔn)、自查范圍、自查方法、自查數(shù)量、自查人員及分工、自查結(jié)果等。其中，自查范圍包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及制度設(shè)計與執(zhí)行兩個方面。業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查，業(yè)務(wù)范圍涵蓋事務(wù)所在2015年1月1日至2015年6月30日期間出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)盡量覆蓋每位簽字注冊會計師的業(yè)務(wù)。此外，還需包括近五年接受外部檢查的情況以及對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

三、事務(wù)所質(zhì)量控制體系自查情況

首先，簡述事務(wù)所是否建立了與下述各項質(zhì)量控制要素相關(guān)的制度；其次，簡述與質(zhì)量控制相關(guān)的各項制度在實際工作中是否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行以及執(zhí)行的現(xiàn)實效果。若尚未建立某一方面的質(zhì)量控制制度，事務(wù)所應(yīng)說明在實際工作中如何對其中涉及的關(guān)鍵控制點予以要求和落實。

（一）質(zhì)量控制環(huán)境

主要內(nèi)容包括：經(jīng)營戰(zhàn)略及存在的經(jīng)營風(fēng)險；經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格；領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊的和諧性和穩(wěn)定性；事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險管理方面的人力、資源投入；事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)活動（比如：主要業(yè)務(wù)類別，主要業(yè)務(wù)的地區(qū)及行業(yè)分布；財務(wù)管理（包括財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、關(guān)于收費的內(nèi)部控制和收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況、項目成本管理、收入和支出的結(jié)構(gòu)及變動趨勢、股東收益分配情況等內(nèi)容）；事務(wù)所信息系統(tǒng)。

（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

主要內(nèi)容包括：對以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的認(rèn)識和培育；為確保主任會計師或類似職位人員對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，事務(wù)所建立了什么樣的質(zhì)量控制組織體系，以及哪些相關(guān)的政策與程序。

（三）合伙人（股東）機(jī)制

主要內(nèi)容包括：合伙人委派（比如：合伙人管理職責(zé)分工，項目合伙人的委派，項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人的考慮，業(yè)務(wù)委派時對專業(yè)勝任能力與風(fēng)險控制的考慮，項目時間管理等）；合伙人考評（比如：考評標(biāo)準(zhǔn)，考評程序，考評結(jié)果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬標(biāo)準(zhǔn)，薪酬的計算與發(fā)放）；合伙人晉升（比如：晉升標(biāo)準(zhǔn)，晉升審批）；合伙人違規(guī)行為處理（比如：處理程序與標(biāo)準(zhǔn)，處理結(jié)果的使用）。

（四）客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持

主要內(nèi)容包括： 客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)接受與保持前的活動與記錄；事務(wù)所自身能力（具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的勝任能力、素質(zhì)、時間和資源）與獨立性的評價；承接審批流程；分歧處理等。

（五）人力資源

主要內(nèi)容包括：招聘，培訓(xùn)，考核評價，薪酬，晉升，人員委派，風(fēng)險控制，社會責(zé)任履行（比如職工的福利待遇以及是否足額繳納“五險一金”）等。

（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行

主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達(dá)；項目分類管理；項目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；項目組內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核的主體、級次與流程；重大分歧的處理與記錄；業(yè)務(wù)報告簽發(fā)；公章使用與管理；業(yè)務(wù)工作底稿；對特別業(yè)務(wù)的特殊考慮等。

（七）監(jiān)控

主要內(nèi)容包括：監(jiān)控部門與人員；監(jiān)控重點；監(jiān)控周期；監(jiān)控結(jié)果的傳達(dá)與處理；投訴和指控的處理；責(zé)任追究等。

（八）總分所一體化管理

主要內(nèi)容包括：總分所一體化管理體制及制度的建立情況；總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實際統(tǒng)一情況；深入推進(jìn)事務(wù)所一體化的具體考慮。

（九）職業(yè)道德 主要內(nèi)容包括：事務(wù)所整體層面的職業(yè)道德控制（比如：領(lǐng)導(dǎo)層理念和事務(wù)所職業(yè)道德文化，事務(wù)所職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，職業(yè)道德監(jiān)控，違反職業(yè)道德的紀(jì)律處分等）和職業(yè)道德重要事項控制（比如：業(yè)務(wù)承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮，事務(wù)所收費，與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，股東和員工薪酬構(gòu)成及業(yè)績評價對職業(yè)道德的影響等）。

四、業(yè)務(wù)項目自查情況

主要內(nèi)容包括：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钍欠裾嬲涞綄嵦?；?zhí)行的審計程序是否完整；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；形成的審計結(jié)論是否合理；出具的審計報告是否適當(dāng)?shù)取?/p>

五、整改措施

針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，事務(wù)所將采取什么方式進(jìn)行處理和傳達(dá)，擬采取的整改措施如下：

（一）制度設(shè)計方面的整改

比如：計劃于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部門或者XXX負(fù)責(zé)等。

（二）制度執(zhí)行方面的整改

（三）項目執(zhí)行中存在問題的整改

1.????

2.????

XX會計師事務(wù)所

2015年 X月X日

第五篇：關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作的通知

會協(xié)[2013]39號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各相關(guān)證券資格會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)2013工作安排和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2013〕37號）精神，現(xiàn)就開展2013年證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各相關(guān)地方注協(xié)、證券所和檢查組，要認(rèn)真落實《2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案》（詳見附件1），確保檢查效果。2013年，中注協(xié)將對8家證券所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（具體名單詳見附件2），現(xiàn)場檢查時間為6月中旬至7月下旬。

二、2013年的證券所檢查，繼續(xù)堅持“五個并重”的總體要求，并以提升事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)。同時，通過調(diào)整和優(yōu)化檢查工作內(nèi)容，突出檢查工作重點，創(chuàng)新檢查工作方法，完善檢查工作報告，規(guī)范檢查工作底稿，進(jìn)一步提升檢查工作質(zhì)量，推動系統(tǒng)風(fēng)險檢查成熟、定型。檢查組在實施質(zhì)量控制體系檢查時，要重點關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及實施情況，客觀評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性。在開展業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查時，要以低收費項目為切入點，繼續(xù)強(qiáng)化上市公司等公眾利益實體的審計項目檢查，同時關(guān)注事務(wù)所境外審計業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的報告質(zhì)量，以及總所對分所高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的監(jiān)控情況，評價事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序在業(yè)務(wù)項目上是否真正得到有效實施。

三、各相關(guān)證券所要深入學(xué)習(xí)和全面落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神與要求，認(rèn)真查找和改進(jìn)自身在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理方面存在的缺陷、1 問題與不足，真正將工作重心轉(zhuǎn)移到完善質(zhì)量控制體系和提升業(yè)務(wù)項目質(zhì)量上來，切實將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機(jī)，認(rèn)真做好以下各項準(zhǔn)備工作：一是及時、全面地歸整業(yè)務(wù)檔案；二是認(rèn)真做好自查工作，并在6月9日前向中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部提交自查報告電子版（格式詳見附件3）；三是認(rèn)真填報本通知所附相關(guān)表格（詳見附件4至附件8，分所不需填報附件7和附件8），并在6月9日前將表格電子版提交中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。

四、各相關(guān)證券所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌相關(guān)事宜，按照檢查組要求及時提交檢查所需的全部資料，為檢查組提供必要的工作條件。同時，要依據(jù)本通知要求，切實加強(qiáng)對分所的監(jiān)督與指導(dǎo)，積極配合檢查組到分所開展工作。各相關(guān)證券所應(yīng)在2013年6月1日前，將本所負(fù)責(zé)配合中注協(xié)檢查組工作的合伙人姓名及聯(lián)系方式報中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。

五、各相關(guān)地方注協(xié)要在現(xiàn)場檢查工作開始前，積極聯(lián)系本地區(qū)被檢查證券所，督促其認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作，同時為檢查組開展現(xiàn)場檢查提供相應(yīng)的協(xié)助、支持與配合。

六、各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設(shè)，相關(guān)地方注協(xié)和證券所要給予理解、支持和配合，促進(jìn)檢查人員遵守《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》（會協(xié)〔2012〕162號），全力維護(hù)檢查工作的獨立、權(quán)威與公正。

中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@cicpa.org.cn。

附件：

1.2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

2.2013年證券資格會計師事務(wù)所檢查名單

3.證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告（式樣）

4.證券資格會計師事務(wù)所基本信息表（表式）

5.證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表（表式）

6.證券資格會計師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表（表式）

7.證券資格會計師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表（表式）

8.被檢查證券資格會計師事務(wù)所聲明書（式樣）

附件下載: 附件1.doc

附件2.doc

2013年5月17日

中國注冊會計師協(xié)會