第一篇：省注協(xié)關(guān)于開展 2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

省注協(xié)關(guān)于開展 2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

文章加入時間：2011-7-26 文章瀏覽次數(shù)：114

5各地級市注協(xié)，各有關(guān)會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2011]28號）的精神，我會決定組織開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查目標

2011年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實新會計審計準則體系、鞏固準則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標，促進注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平的提高，提高行業(yè)社會公信力，切實維護社會公眾和注冊會計師行業(yè)合法權(quán)益。

二、檢查對象

（一）近兩年新設(shè)立而未被檢查的事務(wù)所

（二）受到投訴、舉報的事務(wù)所。

（三）在以前年度檢查中存在問題較為嚴重、受到行業(yè)懲戒的事務(wù)所，將進行復查，檢查其整改落實情況。

（四）按照檢查周期應(yīng)接受檢查的事務(wù)所。

三、檢查范圍和重點內(nèi)容

（一）系統(tǒng)風險評估

重點關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計質(zhì)量保證體系，客觀評判質(zhì)量保證體系設(shè)計的適當性，通過抽查測試等程序評價質(zhì)量保證體系運行是否有效。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報告檢查

檢查范圍以事務(wù)所2011年度出具的業(yè)務(wù)報告為主，在事務(wù)所系統(tǒng)風險評估的基礎(chǔ)上，抽取高風險業(yè)務(wù)項目樣本。對于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

對于業(yè)務(wù)報告，重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦?，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應(yīng)有的實質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常

規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

四、檢查的時間安排

（一）檢查準備階段（7月上旬至8月上旬）。

7月上旬上報2011年檢查方案，抽調(diào)檢查人員，8月上旬召開事務(wù)所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員進行培訓；接受檢查的事務(wù)所按照檢查通知要求，對涉及檢查的重點內(nèi)容進行自查并上報自查工作報告。

（二）檢查實施階段（8月上旬至8月下旬）。

培訓結(jié)束后，各檢查組赴各地開展實地檢查工作，8月底前結(jié)束。

（三）論證和處理階段（9月初至11月底）。

9-11月，根據(jù)檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開懲戒委員會對問題嚴重的事務(wù)所、注冊會計師予以行業(yè)懲戒。

五、具體要求

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是中注協(xié)開展“制度建設(shè)年”活動的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重要體現(xiàn)。各有關(guān)市級注協(xié)和會計師事務(wù)所應(yīng)度重視2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提高注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平，提高行業(yè)社會公信力的重要工作來抓。

（二）省注協(xié)一如繼往地堅持“嚴格檢查、嚴格懲戒”，嚴格按照懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒，進一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好以前年度檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會計師事務(wù)所的跟蹤監(jiān)管，落實整改要求，切實指導和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升，確保檢查效果，真正做到指導與懲戒并重。

（三）檢查人員應(yīng)當扎實工作，堅持原則，客觀、公正地發(fā)表檢查意見；對在檢查中知悉的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露；檢查過程中形成的檢查工作底稿等有關(guān)資料，所有權(quán)歸省注協(xié)；不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮物、禮金，不得參加被檢查事務(wù)所安排的娛樂、旅游活動。

（四）被檢查會計師事務(wù)所要做好自查和檢查準備工作。接受檢查的會計師事務(wù)所要按中注協(xié)檢查制度的要求，對內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及2011年出具的業(yè)務(wù)報告進行自查，并在檢查開始之前整理好各項管理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案。在檢查期間，事務(wù)所要積極配合檢查組開展檢查工作，事務(wù)所負責人及主要業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件。按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕和阻撓。

附件（可下載）：1.廣東省2011年度被檢查會計師事務(wù)所名單；

2.被檢查事務(wù)所向檢查組填報的信息資料。

二○一一年七月二十五日

附件1:

廣東省2011年度被檢查會計師事務(wù)所名單

序號 所在地區(qū) 事務(wù)所名稱廣州 廣州華都會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣東中晟會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州中聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州凱安會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州市安正達會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣東中天粵會計師事務(wù)所有限公司廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州

廣州

廣州

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山 廣州市華穗會計師事務(wù)所有限公司 廣東啟明星會計師事務(wù)所有限公司 廣州廣興會計師事務(wù)所有限公司 廣州德公會計師事務(wù)所有限公司 廣東中海粵會計師事務(wù)所有限公司 廣州安勤會計師事務(wù)所有限公司 廣州市志誠會計師事務(wù)所 北京華審會計師事務(wù)所有限公司廣東分所 國富浩華會計師事務(wù)所有限公司廣東分所 廣州鑫林會計師事務(wù)所 廣東晨瑞會計師事務(wù)所 廣州天河加德會計師事務(wù)所 廣東華納安會計師事務(wù)所有限公司 廣州健明會計師事務(wù)所有限公司 廣州市新粵會計師事務(wù)所有限公司 廣州匯昊會計師事務(wù)所 廣州恒德會計師事務(wù)所 廣州而翔會計師事務(wù)所(普通合伙)廣州其遠會計師事務(wù)所(普通合伙)廣州富揚健達會計師事務(wù)所有限公司 廣州名瑞會計師事務(wù)所有限公司 廣州市德信會計師事務(wù)所有限公司 廣州證信會計師事務(wù)所 廣州瑞勤會計師事務(wù)所 廣州信昊會計師事務(wù)所有限公司 廣州華之星會計師事務(wù)所 廣東天健會計師事務(wù)所有限公司 東莞市永勝會計師事務(wù)所 東莞市遠東會計師事務(wù)所 東莞市華瑞會計師事務(wù)所 東莞市明德普華會計師事務(wù)所 東莞市天勤會計師事務(wù)所 東莞市匯川會計師事務(wù)所（普通合伙）東莞市正衡會計師事務(wù)所 東莞市信隆會計師事務(wù)所 東莞市德信康會計師事務(wù)所有限公司 東莞市永和會計師事務(wù)所有限公司 東莞市瑞豐會計師事務(wù)所有限公司 佛山市康誠會計師事務(wù)所有限公司 佛山市智信會計師事務(wù)所有限公司 佛山市花洲會計師事務(wù)所有限公司 佛山市貝思特會計師事務(wù)所有限公司 佛山市鴻正會計師事務(wù)所 佛山市金恒信會計師事務(wù)所(普通合伙)

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

江門

江門

江門 佛山市華鹍會計師事務(wù)所 佛山市誠輝會計師事務(wù)所有限公司 佛山市眾聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司 佛山市弘信會計師事務(wù)所有限公司 佛山市中天華會計師事務(wù)所有限公司 佛山市中道會計師事務(wù)所 清遠市新正達會計師事務(wù)所 連山金山合伙會計師事務(wù)所 清新縣德信會計師事務(wù)所有限公司 連州金豐合伙會計師事務(wù)所 清遠市清正會計師事務(wù)所 清遠市中衡合伙會計師事務(wù)所 連南鹿鳴合伙會計師事務(wù)所 陽山縣興陽合伙會計師事務(wù)所 清遠市精誠會計師事務(wù)所有限公司 英德市德洲會計師事務(wù)所 清遠市建信聯(lián)合會計師事務(wù)所 茂名市油城會計師事務(wù)所 電白德信合伙會計師事務(wù)所 信宜玉都合伙會計師事務(wù)所 高州市潘州合伙會計師事務(wù)所 茂名市盈恒信會計師事務(wù)所 茂名市名正會計師事務(wù)所有限公司 化州市誠信會計師事務(wù)所 高州市合眾會計師事務(wù)所 湛江市千福田會計師事務(wù)所 廣東中正會計師事務(wù)所有限公司 湛江市粵西會計師事務(wù)所有限公司 湛江市律德會計師事務(wù)所有限公司 湛江市信達會計師事務(wù)所有限公司 湛江市正和會計師事務(wù)所有限公司 湛江中安信會計師事務(wù)所 湛江億朗會計師事務(wù)所 湛江潤泰會計師事務(wù)所 肇慶市祥信會計師事務(wù)所有限公司 肇慶天元信展會計師事務(wù)所有限公司 肇慶譽誠會計師事務(wù)所 廣東肇慶中鵬會計師事務(wù)所有限公司 肇慶市中裕會計師事務(wù)所 肇慶市正德會計師事務(wù)所有限公司 肇慶大中會計師事務(wù)所（普通合伙）江門市致正會計師事務(wù)所 江門市恒生會計師事務(wù)所有限公司 江門市新會德華會計師事務(wù)所(普通合伙)

第二篇：關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務(wù)所開展深入學習實踐科學發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務(wù)所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應(yīng)當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所總分所的聯(lián)動檢查。

二、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

3.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導思想

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應(yīng)以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導，深化行業(yè)學習實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務(wù)所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務(wù)所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務(wù)所。

各地方注冊會計師協(xié)會負責組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的檢查。2010年，地方協(xié)會應(yīng)按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。對新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等，應(yīng)予以重點關(guān)注。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所的有關(guān)分所列入本地區(qū)2010檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查業(yè)務(wù)報告的范圍包括被檢查事務(wù)所上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告，重點檢查2010出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計報告。在檢查中，應(yīng)結(jié)合當前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對高新技術(shù)企業(yè)認定等新業(yè)務(wù)的檢查；加強對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告的檢查。同時，應(yīng)將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應(yīng)將事務(wù)所財務(wù)管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟?。重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當，重要審計結(jié)論的形成是否恰當。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

在檢查過程，應(yīng)加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結(jié)合職業(yè)道德的檢查，重點

檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應(yīng)關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備。

對高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照審計準則和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務(wù)，并適當包括金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風險較大的年報審計業(yè)務(wù)，繼續(xù)加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務(wù)所，重點檢查事務(wù)所及其分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

在檢查中，應(yīng)當特別檢查事務(wù)所是否關(guān)注《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2009財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風險領(lǐng)域，并實施必要的程序：（1）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認；（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

對證券資格事務(wù)所分所的檢查，地方協(xié)會應(yīng)重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務(wù)所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準備階段（截至6月上旬）

5月，發(fā)布證券資格事務(wù)所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進行系統(tǒng)培訓。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務(wù)所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進行相應(yīng)處理。

地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學習實踐科學發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學習實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領(lǐng)導，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應(yīng)提前5個工作日通知被檢查事務(wù)所，并要求事務(wù)所認真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務(wù)檔案歸檔、財務(wù)管理的規(guī)范性等。

3.積極做好證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應(yīng)當挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

4.加強溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復監(jiān)管，減輕事務(wù)所的檢查負擔。

5.嚴密監(jiān)管程序，嚴守檢查紀律。地方協(xié)會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

6.持續(xù)跟蹤，指導事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導和幫助事務(wù)所找準問題、整改到位，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

7.積極探索完善事務(wù)所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準則、業(yè)務(wù)準則的情況進行檢查的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所設(shè)立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務(wù)所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務(wù)所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認真總結(jié)經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務(wù)所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。8.加強事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務(wù)所深入學習實踐科學發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務(wù)所的名單。2.“注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務(wù)所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務(wù)所分所、新所、變更事務(wù)所、股東糾紛、不正當競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。

4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。

第三篇：注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會計師事務(wù)所： 根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展xx年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于xx年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進行了檢查，13家事務(wù)所予以復查?，F(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法 開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對xx年的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了xx年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法 按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中xx年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上被強制培訓的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復查。為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題 對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢秃顺绦?，但未簽署意見，對復核的程序和?nèi)容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風險控制標準不統(tǒng)一。(二)職業(yè)道德方面存在問題 在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定審計報告的使用范圍等。法律意識不強是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導致事務(wù)所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前審計的描述簡單，沒有費用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關(guān)準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。共3頁,當前第2頁123

7、審計意見類型不恰當。（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司xx年12月31日的資產(chǎn)負債表以及xx的利潤表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o形中擴大了注冊會計師的責任。（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。（4）強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進行函證, b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調(diào)事項段。（5）企業(yè)會計制度運用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響 某事務(wù)所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，xx年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，xx審計意見為帶強調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本仍出具無保留意見報告。（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見 針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運會計師事務(wù)所

（三）對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

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一年的復查對象。

2、加強與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費低的問題。如對審計業(yè)務(wù)所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標辦法。

4、加強對注冊會計師職業(yè)道德和法律責任的教育。建議加強職業(yè)道德和法律責任教育的培訓，并作為培訓體系的一個重要組成部分，要注重培訓知識的系統(tǒng)性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責任觀念。

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第四篇：注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會計師事務(wù)所：

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展XX年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進行了檢查，13家事務(wù)所予以復查。現(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對XX年的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上被強制培訓的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX審計報告。被檢查事務(wù)所共出具審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和?nèi)容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風險控制標準不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導致事務(wù)所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前審計的描述簡單，沒有費用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關(guān)注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關(guān)準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，XX收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進行認真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認條件；未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負債表以及XX的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利XX年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調(diào)事項段。

（5）企業(yè)會計制度運用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，XX審計意見為帶強調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運會計師事務(wù)所

（三）對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復查對象。

2、加強與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費低的問題。如對審計業(yè)務(wù)所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標辦法。

4、加強對注冊會計師職業(yè)道德和法律責任的教育。建議加強職業(yè)道德和法律責任教育的培訓，并作為培訓體系的一個重要組成部分，要注重培訓知識的系統(tǒng)性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責任觀念。

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

（修訂）

第一條 為了加強中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，明確廉潔檢查紀律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中注協(xié)組織開展的證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政行為。

第三條 本規(guī)定所稱檢查組，是指由中注協(xié)委派并在其授權(quán)范圍內(nèi)開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的團隊。

本規(guī)定所稱檢查人員，是指參加中注協(xié)組織的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的注冊會計師和各級注協(xié)工作人員。

第四條 在檢查過程中，檢查組和檢查人員應(yīng)當切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴格遵守以下要求：

（一）不準接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待和住宿安排；

（二）不準使用被檢查事務(wù)所安排的交通工具；

（三）不準參加被檢查事務(wù)所安排的旅游和娛樂等活動；

（四）不準接受被檢查事務(wù)所的紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；

（五）不準在被檢查事務(wù)所報銷任何因公或因私產(chǎn)生的費用；

（六）不準利用檢查獲悉的被檢查事務(wù)所涉密信息為自己和他人謀利；

（七）不準向被檢查事務(wù)所提出任何與檢查工作無關(guān)的要求；

（八）不準向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息；

（九）不準接受地方協(xié)會禮品饋贈，不得參加有被檢查事務(wù)所代表出席的工作招待。

（十）不準因外在壓力、利益沖突或他人的不當影響損害自己的職業(yè)判斷。

第五條 檢查組長對檢查組的廉政行為負責。檢查組長要加強對檢查組成員的教育、提醒和監(jiān)督，防止違反廉政紀律規(guī)定行為的發(fā)生。發(fā)現(xiàn)問題要迅速糾正，并及時向中注協(xié)報告。檢查組長同時也應(yīng)接受檢查組成員的監(jiān)督。

第六條 被檢查事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)為檢查組順利執(zhí)行檢查任務(wù)提供支持和保障，包括根據(jù)規(guī)定標準安排好檢查組的食宿和交通等，但不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當積極支持和尊重檢查組遵守本規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第八條 對檢查組和檢查人員遵守廉政紀律行為的監(jiān)督：

（一）檢查組在進駐被檢查事務(wù)所時，應(yīng)將本規(guī)定的要求在被檢查事務(wù)所的醒目位置公示，并接受被檢查事務(wù)所的監(jiān)督；

（二）中注協(xié)設(shè)立監(jiān)督舉報電話、舉報郵箱，并進行廉政事項公示；

第九條 檢查組和檢查人員執(zhí)行本規(guī)定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內(nèi)容。

第十條 對于違反本規(guī)定的檢查人員，將采取以下處理措施：

（一）責成其承擔被檢查事務(wù)所因其違規(guī)事項所產(chǎn)生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；

（二）取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；

（三）屬于事務(wù)所兼職檢查員的，視情節(jié)輕重，給予行業(yè)懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理；違反相關(guān)法規(guī)情節(jié)嚴重的，移交國家司法機關(guān)處理。

第十一條 檢查組集體違反本規(guī)定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理。

第十二條 中注協(xié)對檢查人員的違規(guī)情況及處理結(jié)果進行公告。

第十三條 中注協(xié)開展專項檢查、專案檢查、專項檢查以及綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各地方注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專項檢查、專案檢查等工作中的廉政建設(shè)，可參照本規(guī)定制定本地區(qū)的相關(guān)辦法。

第十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。