第一篇：中國人民銀行會計核算手工處理規(guī)定

中國人民銀行會計核算手工處理規(guī)定

第一條 為補充《中國人民銀行會計基本制度》關(guān)于會計核算手工處理的未盡事宜，規(guī)范會計核算手工處理程序，制訂本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱手工處理是指使用特定格式的憑證、賬簿、卡片等，通過手工方式記載賬務(wù)，完成會計核算的處理過程。

第三條 中國人民銀行會計核算以電子計算機處理為主，手工處理是電子計算機處理的輔助及補充。會計核算手工處理適用于下列情況：

(一)電子計算機核算系統(tǒng)因突發(fā)事件無法正常運行，按照有關(guān)規(guī)定采取手工應(yīng)急處理方案。

(二)未采用電子計算機核算，或根據(jù)有關(guān)規(guī)定只能采用手工處理的會計業(yè)務(wù)。(三)按照規(guī)章制度的要求，為了全面反映某些業(yè)務(wù)活動，在采用電子計算機核算系統(tǒng)完成主要會計核算工作的同時，以手工方式進行的輔助性會計核算工作。如手工記載有關(guān)登記簿等。

第四條 賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)的賬簿應(yīng)根據(jù)同一憑證分別核算，明細核算發(fā)生額合計數(shù)與綜合核算發(fā)生額必須保持一致。記賬完畢，總賬各科目的余額與同一科目分戶賬（或余額表）的余額合計核對相符。

(一)明細核算的記賬方法。明細核算是根據(jù)會計憑證登記分戶賬，根據(jù)分戶賬編制余額表。為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，還可另設(shè)登記簿進行輔助性登記。

1、分戶賬

(1)賬頁上首規(guī)定填寫的主要事項（如賬號、戶名、利率和頁數(shù)等）應(yīng)詳細填寫。記賬時，要寫明記賬日期，摘要欄扼要填寫款項來源、用途或簡明事由；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)填列支票號碼后四位數(shù)。

損益類各賬戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總憑證的，要寫明戶數(shù)和計息期等；采取逐筆填制憑證的，要寫明科目賬號、起止計息日期、利率、積數(shù)或本金，費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。

(2)記滿一頁換新賬頁時，應(yīng)將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。

(3)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證當時逐筆記載分戶賬，結(jié)出余額并交復(fù)核員復(fù)核。為了簡化手續(xù)，對同一賬戶的同一方多筆憑證，可另編制匯總憑證二聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記賬。

(4)使用單寫式賬頁的，應(yīng)按月填發(fā)余額對賬單與開戶單位對賬；使用復(fù)寫式賬頁的，應(yīng)每記滿一頁即將對賬單交給開戶單位對賬。月末日營業(yè)終了，不論賬頁記滿與否，均應(yīng)另過新賬，并將原賬頁對賬單交給有關(guān)單位對賬。

2、現(xiàn)金日記簿 在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金憑證分別序時、逐筆記載。除記載記賬日期、憑證號碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡要記載交款或取款單位名稱、款項來源或用途等內(nèi)容，盡量配合現(xiàn)金項目分類要求。每日營業(yè)終了后，結(jié)出現(xiàn)金日記簿收、付方合計數(shù)，與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符。

3、余額表

余額表分為計息余額表和一般余額表兩種：

(1)計息余額表根據(jù)同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當日未發(fā)生賬務(wù)或當日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。

每逢旬末、月末，應(yīng)將余額表上各戶的余額，從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出10天、20天小計和全月合計，并與總賬核對相符。

如有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生原因是否合理、數(shù)字是否正確，并分別填寫入“應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)”欄，以結(jié)出各個賬戶“至本月底的累計未計息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月余額表的“至上月底未計息積數(shù)”欄。

(2)一般余額表根據(jù)同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當日未發(fā)生賬務(wù)或當日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。

4、登記簿

是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。(二)綜合核算的記賬方法。綜合核算是根據(jù)會計憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計表。

1、科目日結(jié)單

每一個會計科目編制一張。根據(jù)同一科目的憑證，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記，并注明憑證張數(shù)、附件張數(shù)。“現(xiàn)金”科目日結(jié)單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金科目憑證匯總填列。全部科目日結(jié)單的借方、貸方合計數(shù)必須相等。

2、總賬

每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結(jié)出余額。當日未發(fā)生賬務(wù)的科目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當日余額欄內(nèi)。借、貸雙方反映余額的科目，其總賬上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬各戶的借、貸方余額分別加總填記（即借方賬戶的余額，填入借方余額欄內(nèi)；貸方賬戶的余額，填入貸方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。每逢旬末或月末應(yīng)將各科目總賬的發(fā)生額從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出10天、20天小計和月計以及自年初累計發(fā)生額。對計息科目總賬的余額欄，也要做同樣的結(jié)計工作，計出旬末、月末計息積數(shù)。

3、日計表

日計表的各科目當日發(fā)生額和余額，根據(jù)各科目總賬的當日發(fā)生額和余額填記。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)，必須各自平衡。

第五條 月末，總賬與分戶賬按以下規(guī)定進行賬簿結(jié)轉(zhuǎn)：(一)總賬舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月終余額”，分別過入新賬的“上年底余額”、“本年累計發(fā)生額”、“上月底余額”欄，年度開始建立新賬時，則只過上年底余額。

(二)分戶式復(fù)寫賬頁每月更換一次新賬，并在舊賬頁上的最后一行余額下加注“結(jié)轉(zhuǎn)下月”，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期寫×月1日，摘要欄加注“上月結(jié)轉(zhuǎn)”。第六條 年度終了，各科目分戶賬除各種貸款卡片賬和其他未銷賬的卡片賬可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。

(一)分戶式賬頁應(yīng)在舊賬的最后一行余額下劃雙紅線后加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”（對于余額已結(jié)清的賬戶，應(yīng)在賬頁上加注“結(jié)清”）。將最后余額過入新賬頁同方向，新賬頁日期寫新年度1月1日，在摘要欄加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。(二)銷賬式賬頁應(yīng)在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將未銷各筆逐筆過入新賬頁，賬頁記賬日期寫新年度1月1日，在摘要欄除加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”外，還應(yīng)注明舊賬內(nèi)容摘要和發(fā)生日期，并結(jié)出余額。

第七條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬舊賬頁余額核對相符，保證銜接無誤。

第八條 記載各種賬簿必須做到真實、準確、完整、及時，嚴格遵守制度規(guī)定，以保證核算質(zhì)量。

(一)賬簿的各項內(nèi)容，必須根據(jù)憑證的有關(guān)事項逐筆記載，結(jié)出余額，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰，嚴禁弄虛作假。如果憑證內(nèi)容有錯誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補充后再行記賬。

(二)記賬應(yīng)用藍黑墨水或黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍、黑圓珠筆墊雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。(三)賬簿上所寫的文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用時，可在下一格接續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填寫于末一行文字的金額欄內(nèi)。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位以“-0-”表示結(jié)平。

(四)記賬時，應(yīng)按賬頁行次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行。發(fā)生空頁時，用紅色對角線劃掉，注明作廢；發(fā)生空行時，應(yīng)在空行的通欄內(nèi)用紅字注明“空行”字樣；(五)憑證、賬簿蓋錯印章，應(yīng)在所錯蓋印章上用紅筆劃‘×’以示注銷，再補蓋正確印章。

(六)賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。第九條 賬務(wù)處理要嚴肅認真，正確無誤。發(fā)生賬務(wù)差錯，應(yīng)經(jīng)部門會計主管審批后，分別按下列規(guī)定辦理更正，并對錯賬的原因、日期、金額以及沖正的日期等進行登記。

(一)當日發(fā)生的差錯

1、日期或金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把錯誤數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，并由記賬員在左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明；文字寫錯，應(yīng)將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。

2、憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照

1、項辦法更正賬簿。

3、已使用的賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，可另換新賬頁記載，但必須經(jīng)過全頁復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及部門會計主管蓋章證明，注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在賬簿最后一頁備查。

(二)次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯

1、記賬串戶，應(yīng)填制同方向紅、蘭字憑證更正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)批注：“更正×年×月×日錯賬”字樣；同時，在原記錯賬的摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日更正”字樣；用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補記×年×月×日賬”字樣及簡明事項。

2、憑證金額填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證將錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額重新填制借、貸方蘭字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時在原錯誤憑證上批注：“已于×年×月×日更正”字樣。

3、憑證填錯科目或賬戶，賬簿隨之記錯，應(yīng)參照

2、項辦法辦理沖正，并在原錯誤憑證上批注“×年×月×日更正”字樣。

4、本年度發(fā)現(xiàn)隔年度錯賬，應(yīng)填制蘭字反方向憑證更正，不更改決算報表。

5、凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。第十條 會計憑證、賬簿的裝訂

(一)會計憑證每日按固定順序裝訂。裝訂時要將科目日結(jié)單、憑證、附件整理整齊，并加具封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。

(二)已裝訂成冊的憑證，應(yīng)按順序編列憑證總號，并與科目日結(jié)單的憑證總張數(shù)核對相符。

(三)年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶的賬頁，裝訂時應(yīng)按科目、賬號順序排列，并且按賬簿編號，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理。

第二篇：中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法

中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條 為加強會計核算管理，規(guī)范會計核算監(jiān)督行為，提高會計核算監(jiān)督水平，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱會計核算監(jiān)督是指對營業(yè)、國庫、貨幣金銀等業(yè)務(wù)的會計核算全過程進行的審核、控制和檢驗。

第三條 本辦法適用于人民銀行各級機構(gòu)開展會計核算監(jiān)督的部門（以下稱監(jiān)督部門）和辦理會計核算業(yè)務(wù)的營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門。

第四條 會計核算監(jiān)督應(yīng)把好會計核算質(zhì)量關(guān)，促進會計核算規(guī)范化，加強風(fēng)險防范。會計核算監(jiān)督的主要任務(wù)是：

（一）審核業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否合規(guī)有效，賬務(wù)處理手續(xù)是否符合制度規(guī)定；

（二）加強核算過程監(jiān)督，重點監(jiān)督會計核算風(fēng)險環(huán)節(jié)，維護資金安全；

（三）檢驗會計核算結(jié)果是否準確無誤，會計信息反映是否真實完整；

（四）發(fā)現(xiàn)和督促糾正會計核算的違規(guī)情況，及時反映違規(guī)行為；

（五）提出完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見和建議。

第五條 會計核算監(jiān)督人員（以下稱監(jiān)督人員）和監(jiān)督部門依法合規(guī)履職。核算部門應(yīng)支持會計核算監(jiān)督工作的順利開展，提供實施會計核算監(jiān)督必需的會計資料，就有關(guān)會計事項和問題作出解釋說明，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況按要求進行整改。

第六條 會計核算監(jiān)督應(yīng)遵循的基本原則：

（一）獨立性原則。事后監(jiān)督人員應(yīng)獨立于核算人員。

（二）連續(xù)性原則。會計核算監(jiān)督應(yīng)做到每工作日持續(xù)進行。

（三）及時性原則。及時實施會計核算監(jiān)督，及時反饋監(jiān)督結(jié)果，及時督促整改。

（四）全面性原則。對人民銀行營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門的各項會計核算業(yè)務(wù)實施監(jiān)督。

（五）重點性原則。會計核算監(jiān)督應(yīng)重點檢查大額資金匯劃、特殊業(yè)務(wù)處理等風(fēng)險環(huán)節(jié)。第七條 實施會計核算監(jiān)督必須依據(jù)人民銀行會計基本制度和會計財務(wù)、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度。

第八條 會計核算監(jiān)督工作接受上級行會計財務(wù)部門牽頭支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二章 監(jiān)督機構(gòu)和人員

第九條 人民銀行地市中心支行及以上各級分支機構(gòu)的監(jiān)督部門對所轄會計核算業(yè)務(wù)實施監(jiān)督。

核算部門可根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算系統(tǒng)管理要求設(shè)立履行監(jiān)督職責(zé)的崗位。

第十條 監(jiān)督部門按照相互制約和分工負責(zé)的原則合理設(shè)置崗位，主要設(shè)置主管崗、綜合崗、營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、國庫部門核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、貨幣金銀部門核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、檔案管理等基本崗位。

監(jiān)督部門根據(jù)業(yè)務(wù)量大小配備足夠的監(jiān)督人員，并科學(xué)地安排勞動組合，可實行一人一崗、一人多崗或一崗多人。

第十一條 監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）良好的思想品德，堅持原則，忠于職守，認真負責(zé)；

（二）熟悉相關(guān)的政策法規(guī)及各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度，具有檢查和分析問題的能力；

（三）具備較高的業(yè)務(wù)水平，較豐富的實際工作經(jīng)驗和較強的計算機操作技能；

（四）具備會計從業(yè)資格，熟悉相關(guān)會計核算工作；

（五）未發(fā)生過重大業(yè)務(wù)差錯，無不良記錄。第十二條 監(jiān)督人員主要職責(zé)是：

（一）審查核算部門會計核算業(yè)務(wù)的合規(guī)性、準確性、完整性、及時性；

（二）監(jiān)督核算部門貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和人民銀行各項會計規(guī)章制度及操作規(guī)程；

（三）嚴格按照監(jiān)督辦法和具體業(yè)務(wù)監(jiān)督流程的要求，認真負責(zé)地實施監(jiān)督；

（四）記錄每日監(jiān)督過程和方法，分析和反映會計核算監(jiān)督工作情況和監(jiān)督結(jié)果；

（五）跟蹤差錯的處理和糾正情況，發(fā)現(xiàn)特殊情況及時向監(jiān)督部門主管反映。第十三條 監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求核算部門提供必要的會計資料，對有關(guān)會計事項和問題作出解釋；

（二）有權(quán)反映和督促糾正監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度的事項；

（三）對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的會計核算差錯，向核算部門提出限期整改的要求；

（四）對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的重大差錯、事故和舞弊行為，特殊情況下可直接向本行行長或上級行報告。

第十四條 監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）同時兼職核算崗位或參與核算部門的會計核算；

（二）違反審核程序或超越權(quán)限實施會計核算監(jiān)督；

（三）代替被監(jiān)督對象更改差錯；

（四）隱瞞、遲報重大差錯、事故和舞弊行為；

（五）向無關(guān)人員泄露會計核算監(jiān)督情況。

第三章 監(jiān)督內(nèi)容和方法

第十五條 營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：存款準備金、繳存財政存款、特種存款、現(xiàn)金、再貸款、再貼現(xiàn)、公開市場操作、支付往來、聯(lián)行往來、同城票據(jù)交換、固定資產(chǎn)、金銀、財務(wù)收支、內(nèi)部資金往來、表外等業(yè)務(wù)的會計核算，以及會計核算系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)設(shè)置、變更情況。

（二）監(jiān)督對象：紙介質(zhì)或電子數(shù)據(jù)信息形式的會計憑證及附件，賬、表、簿，會計核算系統(tǒng)工作日志和其他需要監(jiān)督的會計資料。

第十六條 國庫部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：預(yù)算收入與支出、各項往來和資金清算、國債發(fā)行與兌付、表外等業(yè)務(wù)的會計核算，以及國庫會計核算系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更等情況。

（二）監(jiān)督對象：紙介質(zhì)或電子數(shù)據(jù)信息形式的會計憑證及附件，科目日結(jié)單，賬、表、簿，國庫會計核算系統(tǒng)日志和其他需要監(jiān)督的會計資料。

第十七條 貨幣金銀部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀、商業(yè)銀行存取款、發(fā)行基金庫存等業(yè)務(wù)的會計核算。

（二）監(jiān)督對象：紙介質(zhì)或電子數(shù)據(jù)信息形式的會計憑證及附件，賬、表、簿，其他需要監(jiān)督的會計資料。

第十八條 會計核算監(jiān)督應(yīng)將大額資金匯劃、同城票據(jù)交換、改變計息方式、利率或計息積數(shù)調(diào)整、國庫撥款和退庫、國債兌付、發(fā)行基金調(diào)撥和商業(yè)銀行存取款、殘損人民幣銷毀、錯賬沖正、補記賬務(wù)、開銷戶、異常掛賬和銷賬、重要空白憑證使用管理、系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)、系統(tǒng)參數(shù)變更、系統(tǒng)操作員管理、內(nèi)外賬務(wù)核對、會計人員加班等風(fēng)險環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點。

第十九條 會計核算監(jiān)督采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督相結(jié)合的方法。集中監(jiān)督，是指監(jiān)督部門對全轄各部門會計核算業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一監(jiān)督。分散監(jiān)督，是指各業(yè)務(wù)部門對本部門會計核算業(yè)務(wù)自行開展的監(jiān)督。第二十條 會計核算監(jiān)督采取人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督相結(jié)合的手段。

人工監(jiān)督，是指審查業(yè)務(wù)憑證、勾對流水清單、審閱計算機系統(tǒng)日志、核對賬表等對紙介質(zhì)會計資料實施的會計核算監(jiān)督。

計算機監(jiān)督，是指借助電子化手段，運用會計核算監(jiān)督系統(tǒng)，采取調(diào)閱、錄入比對、自動比對、查閱數(shù)據(jù)信息等方式實施的會計核算監(jiān)督。

第二十一條 會計核算監(jiān)督應(yīng)事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合。

事前監(jiān)督，是指核算業(yè)務(wù)發(fā)生前，核算部門受理業(yè)務(wù)時開展的柜面監(jiān)督。

事中監(jiān)督，是指核算業(yè)務(wù)處理過程中，核算部門采取復(fù)核、審批、認證等方式開展的監(jiān)督。

事后監(jiān)督，是指核算業(yè)務(wù)發(fā)生后，對核算結(jié)果實施的復(fù)核和審驗。第二十二條 會計核算監(jiān)督分為現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。核算部門內(nèi)設(shè)的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督崗位適時開展現(xiàn)場監(jiān)督；監(jiān)督部門以非現(xiàn)場監(jiān)督為主，經(jīng)分管行長授權(quán)可開展現(xiàn)場監(jiān)督。

現(xiàn)場監(jiān)督，是指對核算部門不能每日提交的登記簿、重要空白憑證等會計資料及實物使用管理進行的實地查驗。

非現(xiàn)場監(jiān)督，是指對核算部門提供的紙介質(zhì)會計資料或通過監(jiān)督系統(tǒng)獲取的數(shù)據(jù)信息實施的監(jiān)督。

第四章 監(jiān)督工作程序

第二十三條 核算部門開展會計核算監(jiān)督的工作程序

核算部門對會計核算過程進行監(jiān)督時，應(yīng)加強柜面監(jiān)督，認真審核會計憑證的真實性、合規(guī)性和合法性；運用計算機系統(tǒng)完善崗位設(shè)置，落實會計業(yè)務(wù)處理操作規(guī)程，加強復(fù)核、授權(quán)審批等核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

核算部門通過內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)ｉT崗位對會計核算進行監(jiān)督時，可根據(jù)核算系統(tǒng)管理要求簡化會計資料交接方式，提高會計監(jiān)督時效；按照實施監(jiān)督、記載監(jiān)督事項、發(fā)出監(jiān)督通知書、分析監(jiān)督結(jié)果、處理會計資料等程序開展監(jiān)督。

第二十四條 監(jiān)督部門開展會計核算監(jiān)督程序包括交接會計資料、實施監(jiān)督、記載監(jiān)督事項、發(fā)出監(jiān)督通知書、分析監(jiān)督結(jié)果、處理會計資料等。

（一）交接會計資料

監(jiān)督部門應(yīng)指定專人接收、返還紙介質(zhì)會計資料，嚴格履行交接手續(xù)。核算部門應(yīng)不遲于每工作日上午將上一工作日的紙介質(zhì)會計資料送達至或被監(jiān)督數(shù)據(jù)信息傳遞至監(jiān)督部門，確因特殊情況不能按時送達的，應(yīng)由核算部門說明原因并經(jīng)其主管行長批準后，適當延長時間。

核算部門送達的紙介質(zhì)會計資料，應(yīng)按照規(guī)定進行排序整理后移交；定期移交的紙介質(zhì)會計資料，能裝訂成冊的，裝訂后移交。

監(jiān)督人員不得對接收到的紙介質(zhì)會計資料進行涂改、污損、抽換、刪減等處理。通過計算機系統(tǒng)發(fā)送和接收被監(jiān)督數(shù)據(jù)信息時，應(yīng)采取實名操作、授權(quán)認證、數(shù)據(jù)加密等安全措施。

（二）實施監(jiān)督

監(jiān)督部門應(yīng)于收到會計資料后一個工作日內(nèi)完成監(jiān)督。監(jiān)督部門依據(jù)影像信息進行監(jiān)督的，應(yīng)與原始資料進行核對。

（三）記載監(jiān)督事項

監(jiān)督人員應(yīng)對監(jiān)督完畢的會計資料予以確認，并及時記載“會計核算監(jiān)督工作日志”（見附表1），詳細記錄監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)重要事項的監(jiān)督情況。

（四）發(fā)出監(jiān)督通知書

監(jiān)督人員對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，應(yīng)填寫紙質(zhì)或電子形式的“會計核算監(jiān)督通知書”（見附表2），經(jīng)部門主管審批確認后，及時傳送核算部門。

核算部門收到“會計核算監(jiān)督通知書”后，要及時查明原因，落實處理結(jié)果，由會計主管在“會計核算監(jiān)督通知書”上簽章確認，在規(guī)定時限內(nèi)返還監(jiān)督部門。

監(jiān)督部門收到返還的“會計核算監(jiān)督通知書”后，應(yīng)核實核算部門處理情況。

（四）分析監(jiān)督結(jié)果

監(jiān)督部門應(yīng)對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況進行歸類統(tǒng)計分析，提出整改意見或建議，定期向核算部門通報；應(yīng)加強對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，開展會計核算風(fēng)險評估和預(yù)警，提出完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見和建議

監(jiān)督部門應(yīng)依據(jù)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況的性質(zhì)及對資金安全的影響程度，將違規(guī)情況可分為三類： 1.規(guī)范性問題，是指違規(guī)操作，但未造成賬務(wù)處理錯誤、未形成資金風(fēng)險隱患的情況。2.核算差錯，是指違反會計核算規(guī)章制度，造成賬務(wù)處理錯誤的情況。3.事故，是指違反法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，性質(zhì)嚴重或造成資金損失的情況。

（五）處理會計資料

監(jiān)督部門對監(jiān)督完畢不需返還的紙介質(zhì)會計資料，按會計檔案管理要求裝訂保管；對核算部門要求返還的紙介質(zhì)會計資料，應(yīng)于監(jiān)督工作結(jié)束次日返還。返還核算部門的紙介質(zhì)會計資料，由核算部門裝訂保管。

通過影像方式實施監(jiān)督，不需移交的紙介質(zhì)會計資料，由核算部門按會計檔案管理要求裝訂保管。

監(jiān)督過程中形成的紙介質(zhì)會計資料，由監(jiān)督部門參照相同或類似會計檔案保管要求進行處理。

監(jiān)督部門對影像信息、監(jiān)督數(shù)據(jù)備份等監(jiān)督工作形成的數(shù)據(jù)信息，按會計檔案管理要求保管。

第五章 監(jiān)督工作管理

第二十五條 建立健全監(jiān)督管理制度

（一）重大差錯和事故報告制度。監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)重大差錯或事故，必須及時向本部門主管報告，由部門主管向主管行長報告。特殊情況下可直接向本行行長或上級行報告。

（二）監(jiān)督工作情況反饋制度。應(yīng)定期總結(jié)監(jiān)督工作情況，針對存在的問題提出意見和建議，向相關(guān)部門和主管行長反饋。

（三）授權(quán)審批制度。監(jiān)督人員簽發(fā)“會計核算監(jiān)督通知書”、監(jiān)督系統(tǒng)參數(shù)修改等重要事項應(yīng)經(jīng)本部門主管審批或授權(quán)審批后辦理。

（四）現(xiàn)場監(jiān)督管理制度。現(xiàn)場監(jiān)督應(yīng)采取定期和不定期相結(jié)合的方式開展。監(jiān)督部門進行現(xiàn)場監(jiān)督前，應(yīng)向核算部門發(fā)出由監(jiān)督部門主管簽章確認的會計核算現(xiàn)場監(jiān)督通知書，明確監(jiān)督時間、監(jiān)督人員和監(jiān)督內(nèi)容等。監(jiān)督人員應(yīng)及時記錄現(xiàn)場監(jiān)督情況。

（五）監(jiān)督系統(tǒng)使用管理制度。要加強對監(jiān)督系統(tǒng)的操作管理、用戶管理等日常管理，確保會計監(jiān)督系統(tǒng)安全運行。

（六）會計資料傳遞交接制度。應(yīng)規(guī)范會計資料傳遞交接手續(xù)，明確各方責(zé)任，防止會計資料丟失、泄密。

（七）崗位責(zé)任制度。會計核算監(jiān)督應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確各崗位的基本職責(zé)。

（八）崗位輪換制度。監(jiān)督人員應(yīng)實行定期輪崗，崗位輪換時要辦理交接手續(xù)。

（九）會計檔案管理制度。會計核算監(jiān)督應(yīng)做好相關(guān)會計檔案的歸檔、保管、調(diào)閱、移交等工作，確保會計檔案安全完整。

（十）主管檢查制度。部門主管應(yīng)定期或不定期檢查監(jiān)督工作開展情況和各項規(guī)章制度執(zhí)行情況，針對發(fā)現(xiàn)問題改進和規(guī)范監(jiān)督工作，確保監(jiān)督質(zhì)量。

（十一）工作協(xié)調(diào)制度。監(jiān)督部門應(yīng)加強與核算部門的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的工作配合機制。

第二十六條 監(jiān)督人員應(yīng)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督水平。會計財務(wù)部門負責(zé)監(jiān)督人員綜合性業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，負責(zé)監(jiān)督人員相應(yīng)專項業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

第二十七條 會計核算監(jiān)督工作實行考核獎懲制度。

（一）監(jiān)督人員忠于職守、堅持原則、成績突出的，應(yīng)給予表彰獎勵。

（二）監(jiān)督工作實行“誰監(jiān)督，誰負責(zé)”的原則。對監(jiān)督人員因不認真履行監(jiān)督職責(zé)、工作嚴重失職造成的損失追究監(jiān)督責(zé)任；對發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或袒護責(zé)任人的行為，要從嚴處理。具體責(zé)任追究，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 附 則

第二十八條 本辦法由總行負責(zé)解釋和修改。

第二十九條 上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可依據(jù)本辦法制定實施細則，并報總行備案。

第三十條 總行各業(yè)務(wù)主管部門可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督操作規(guī)程。第三十一條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，同時廢止《中國人民銀行會計事后監(jiān)督辦法》（銀辦法［2002］126號）和《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》（銀辦發(fā)［2004］159號）。

第三篇：會計核算處理規(guī)則（最終版）

會計核算處理（內(nèi)賬）規(guī)則

一.現(xiàn)金科目、銀行存款科目： 科目的借、貸方必須做到現(xiàn)金流量項目的指定。二.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款科目：科目主要用于公司客戶、個人客戶的往來業(yè)務(wù)核算。

1、預(yù)收貨款、收到貨款

借：現(xiàn)金類科目----現(xiàn)金流量項目

貸：應(yīng)收賬款---客戶

其他應(yīng)收賬款----單位

-----個人

2、發(fā)生應(yīng)收往來業(yè)務(wù)時

借：應(yīng)收賬款----客戶

其他應(yīng)收賬款----單位

------個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入-----內(nèi)銷收入

-----待確認收入

其他業(yè)務(wù)收入

對于預(yù)收客戶的業(yè)務(wù)貨款不得使用“預(yù)收賬款”科目，統(tǒng)一使用“應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款”科目

三、存貨核算類科目：原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品（庫存商品暫禁用）主要用于生產(chǎn)材料、機器設(shè)備用材料、低值易耗品材料的入庫、出庫、結(jié)存核算

1.1、生產(chǎn)用材料入庫

借：原材料----生產(chǎn)材料（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)1）

貸：應(yīng)付賬款---供應(yīng)商核算

其他應(yīng)付款---單位（個人）核算

生產(chǎn)材料主要指：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的材料，如：保護膜、海綿砂、百潔布、清洗劑等

1.2、機器設(shè)備用材料入庫

借：原材料----機器耗材（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)1）

貸：應(yīng)付賬款---供應(yīng)商核算

其他應(yīng)付款---單位（個人）核算

機器設(shè)備耗材主要指：直接用于機器設(shè)備生產(chǎn)過程中的材料，如：刀具、切削油、導(dǎo)軌油等

1.3、工裝夾具材料入庫

借：原材料----工裝夾具耗材（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)1）

貸：應(yīng)付賬款---供應(yīng)商核算

其他應(yīng)付款---單位（個人）核算

工裝夾具耗材主要指：生產(chǎn)過程中測量、生產(chǎn)輔助用工具、材料，如：筒夾、刀粒、刀柄、刀盤、通止規(guī)、CNC夾具等

1.4、辦公文具用品入庫

借：原材料----辦公文具用品（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)1）

貸：應(yīng)付賬款---供應(yīng)商核算

其他應(yīng)付款---單位（個人）核算 辦公用品主要指：公司各部門所使用的辦公用工具、紙張、表單等，如：筆、紙、計算器、各種表單等

1.5、輔助材料入庫

借：原材料----輔助材料（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)1）

貸：應(yīng)付賬款---供應(yīng)商核算

其他應(yīng)付款---單位（個人）核算

輔助材料主要是指：公司各部門所使用的五金配件、水電裝修用材料、勞保用品等 根據(jù)以上材料入庫核算的分類，對于以上材料出庫核算也必須分類處理，具體要求如下：

2.1、生產(chǎn)材料、機器設(shè)備材料、工裝夾具材料領(lǐng)用出庫

借：生產(chǎn)成本----直接材料

貸：原材料-----生產(chǎn)材料（領(lǐng)料單、退料單或藍、紅領(lǐng)料單）

原材料-----機器設(shè)備耗材（領(lǐng)料單、退料單或藍、紅領(lǐng)料單）

原材料-----工裝夾具耗材（領(lǐng)料單、退料單或藍、紅領(lǐng)料單）

2.2、辦公用品、輔助材料領(lǐng)用出庫

借：制造費用---辦公費（成本中心，具體根據(jù)成本科目核算要求處理）

-----機物料消耗

管理費用----辦公費（部門核算，具體根據(jù)期間費用科目核算要求處理）

-----機物料消耗

貸：原材料-----辦公用品（領(lǐng)料單、退料單或藍、紅領(lǐng)料單）

-----輔助材料（領(lǐng)料單、退料單或藍、紅領(lǐng)料單）

四、固定資產(chǎn)類科目核算：固定資產(chǎn)入庫、折舊、變更等必須通過固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行賬務(wù)處理，具體要求如下：

1.1、固定資產(chǎn)驗收入庫

借：固定資產(chǎn)

（編制固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)卡片建立）

貸：應(yīng)付賬款----供應(yīng)商

1.2、固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用----折舊費（成本中心）

管理費用----折舊費（部門）

其他業(yè)務(wù)成本----出租設(shè)備折舊

貸：累計折舊

（系統(tǒng)報表）

五、借款類科目核算：短期借款、長期借款主要用于銀行、融資平臺的借款核算

1.1、銀行借款

借：銀行存款----XXX銀行

貸：短期借款-----金融機構(gòu)

-----個人

1.2、政府、融資機構(gòu)

借：銀行存款-----XXXX銀行

貸：長期借款-----融資機構(gòu)

六、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款科目核算：主要用于公司供應(yīng)商、個人供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來業(yè)務(wù)核算

1.1、發(fā)生業(yè)務(wù)時的會計處理依據(jù)第三、四條規(guī)則進行處理

1.2、往來業(yè)務(wù)結(jié)算時

借：應(yīng)付賬款----供應(yīng)商（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)2）

其他應(yīng)付賬款-----單位（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)2）

------個人（倉庫入庫單財務(wù)聯(lián)2）

貸：現(xiàn)金類科目---現(xiàn)金流量項目

對于預(yù)付給供應(yīng)商的業(yè)務(wù)貨款不得使用“預(yù)付賬款”科目，統(tǒng)一使用“應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款”科目

七、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核算：具體處理如下：

1.1、產(chǎn)品銷售收入會計處理規(guī)則

借：應(yīng)收賬款----客戶

其他應(yīng)收款---單位

----個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入----內(nèi)銷收入項目（對帳單確認并開發(fā)票的收入）

主營業(yè)務(wù)收入----待確認的收入（對帳單沒有確認的業(yè)務(wù)）

1.2、設(shè)備租賃收入會計處理規(guī)則

借：應(yīng)收賬款-----客戶

貸：其他業(yè)務(wù)收入------設(shè)備租賃收入

八、公司所有工資核算采用計提的方式，會計具體處理規(guī)則如下：

計提時：

借：生產(chǎn)成本---直接人工（車間人員的工資，不含領(lǐng)班以上人員工資）

制造費用---工資（成本中心，具體根據(jù)成本科目核算要求處理）

制造費用---社保費（公司承擔(dān)的部份）

管理費用---工資（部門核算，具體根據(jù)期間費用科目核算要求處理）

管理費用---社保費（公司承擔(dān)的部份）

貸：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款-----社保費（公司承擔(dān)的部份）

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

應(yīng)交稅費----個人所得稅

其他應(yīng)付款----社保費（個人承擔(dān)的部份）

向稅務(wù)繳費時：

借：應(yīng)交稅費----個人所得稅

其他應(yīng)付款----社保費（個人承擔(dān)的部份）

其他應(yīng)付款----社保費（公司承擔(dān)的部份）

貸：銀行存款

九、生產(chǎn)成本核算會計憑證處理如下：

領(lǐng)用材料時：

借： 生產(chǎn)成本---直接材料---成本對象

----機器設(shè)備耗材-----成本對象

貸： 原材料----生產(chǎn)材料（輔助材料等二級科目）

計提工資時：

借： 生產(chǎn)成本---直接人工----成本中心

貸：應(yīng)付職工薪酬

月底分配制造費用：

借： 作業(yè)成本----成本中心

貸：制造費用----部門---成本中心

十、公司零星的業(yè)務(wù)采購（張波、彭玉、黃小芳等人）的采購業(yè)務(wù)會計處理如下：

倉庫入庫時：

借：原材料------XXX材料（二級科目）

貸：應(yīng)付賬款---零星采購---XXXX

出納結(jié)算時：

借：應(yīng)付賬款---零星采購---XXXX

貸：現(xiàn)金類科目--現(xiàn)金流量項目

十一、車間半成品、成品入庫的業(yè)務(wù)會計處理如下：

借：產(chǎn)成品（半成品）----成本對象（數(shù)量、金額核算）

貸：生產(chǎn)成本----直接材料--成本對象

----直接人工--成本中心

----設(shè)備材料--成本對象

----作業(yè)成本--成本中心

十二、公司成本科目、期間費用科目核算見附表

（庫存商品科目、低值易耗品科目暫停使用）

第四篇：會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第一條充分體現(xiàn)會計信息的可靠性，特制定 本規(guī)定。

第二條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別因公司業(yè)務(wù)需要新增會計科目時，須報批準。

第三條憑證統(tǒng)一采用記帳憑證，在實行會計電算化操作后，可采用軟件打印記帳憑證。

第四條 會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下：

(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；

(二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；

(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；

(四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；

(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；

(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類帳。

記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第五條記帳規(guī)則：

(一)記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。

(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。

(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。

(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。

(五)明細帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。

(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“∨”號。

(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。

(八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：

1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；

3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；

4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。

(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”

(十一)月、季、末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在余額下端劃雙紅線。

(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。

(十三)更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

第六條結(jié)帳、對帳：

(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：

1.在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。

2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予以攤銷提取。

3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點。

(二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下：

1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。

2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。

3.帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。

第五篇：中國人民銀行槍支管理規(guī)定

中國人民銀行槍支管理規(guī)定

中國人民銀行槍支管理辦法

第一條為加強中國人民銀行系統(tǒng)的槍支管理，確保保衛(wèi)干部和專職守衛(wèi)押運人員(以下簡稱保衛(wèi)守押人員)依法正確使用槍支執(zhí)行任務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國槍支管理法》和《公務(wù)用槍配備辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合中國人民銀行槍支管理實際，制定本規(guī)定。

第二條中國人民銀行系統(tǒng)使用的槍支，系中國人民銀行各級行、總行重點庫、印鈔造幣系統(tǒng)保衛(wèi)部門配備的公務(wù)用槍，包括手槍、沖鋒槍和防暴槍。

第三條中國人民銀行系統(tǒng)的槍支，專為保衛(wèi)守押人員執(zhí)行發(fā)行庫守衛(wèi)、貨幣押運任務(wù)和訓(xùn)練時使用。

第四條配備槍支的單位必須建立槍支管理責(zé)任制，主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)組織槍支管理工作，保衛(wèi)部門負責(zé)槍支的日常管理。

上級保衛(wèi)部門對轄內(nèi)配備槍支單位槍支彈藥的配備、使用、保管等進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第五條配備槍支的單位必須在《公務(wù)用槍配備辦法》規(guī)定的配備范圍、品種和數(shù)量標準內(nèi)，結(jié)合實際工作需要配備槍支。嚴禁超標準配備槍支。

第六條中國人民銀行各級行和總行重點庫的公務(wù)用槍購置計劃，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行保衛(wèi)部門制定，報主管行長審核后，統(tǒng)一向所在地省級人民政府公安機關(guān)申報，同時上報總行保衛(wèi)局備案。嚴禁各配槍單位通過其他渠道購置槍支。

印鈔造幣系統(tǒng)的公務(wù)用槍購置計劃，由中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門制定，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由基層配槍單位向所在地的地(市)級以上人民政府公安機關(guān)申報。中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門匯總后上報總行保衛(wèi)局備案。

第七條中國人民銀行各級行和總行重點庫超出《公務(wù)用槍配備辦法》規(guī)定的配備數(shù)量的槍支，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織封存，同時上報總行保衛(wèi)局備案。

印鈔造幣系統(tǒng)超出《公務(wù)用槍配備辦法》規(guī)定的配備數(shù)量的槍支，由中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織封存，同時報總行保衛(wèi)局備案。第八條中國人民銀行各級行和總行重點庫的報廢槍支，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織上交省級人民政府公安機關(guān)處理，同時上報總行保衛(wèi)局備案。

印鈔造幣系統(tǒng)的報廢槍支，由中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織，上交基層配槍單位所在地的地(市)級以上人民政府公安機關(guān)，同時報總行保衛(wèi)局備案。

第九條需要在省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)部調(diào)配槍支的，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行報省級人民政府公安機關(guān)審批后組織實施。

需要跨省(自治區(qū)、直轄市)調(diào)配槍支的，由中國人民銀行總行報公安部審批后實施。第十條保衛(wèi)守押人員必須符合下列條件，方可持槍執(zhí)行守庫押運任務(wù)：(一)身體健康;(二)熟悉有關(guān)槍支使用管理規(guī)定，熟練掌握槍支使用技能;(三)經(jīng)過公安機關(guān)使用槍支的專門培訓(xùn)并考核合格;(四)持有公安機關(guān)核發(fā)的公務(wù)用槍持槍證;第十一條持槍人員具有下列情形之一的，應(yīng)由保衛(wèi)部門臨時收回持槍證，暫時停止其使用槍支：

(一)理論或?qū)崗椛鋼艨己瞬缓细?，暫時達不到正確使用槍支要求的;(二)行為異常，有可能影響安全使用槍支的;(三)有其他一般違反槍支使用管理規(guī)定行為，需要暫時停止持槍的。第十二條持槍人員具有下列情形之一的，應(yīng)由保衛(wèi)部門及時收回持槍證，停止其使用槍支：(一)調(diào)離保衛(wèi)守衛(wèi)押運崗位的;(二)喪失安全使用槍支行為能力的;(三)持槍進行違法犯罪活動的;(四)因刑事犯罪或者重大違法違紀案件被立案偵查、調(diào)查的;(五)有其他嚴重違反槍支使用管理規(guī)定行為，需要停止其持槍的。第十三條配備槍支的單位要把持槍人員作為要害崗位人員，加強日常管理和考核。人事、保衛(wèi)等部門每應(yīng)對持槍人員進行一次全面審查并制定相應(yīng)的整改措施。

第十四條配備槍支的單位應(yīng)當定期組織持槍人員培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容為槍支使用管理規(guī)定、槍支使用理論、操作和實彈射擊。

持槍人員每應(yīng)至少參加一次實彈射擊訓(xùn)練，以提高射擊技術(shù)和實戰(zhàn)能力。

第十五條配備槍支的單位必須明確槍支管理責(zé)任，指定專人負責(zé)管理槍支，建立健全槍支彈藥領(lǐng)取、使用、交接、保管管理制度。配備槍支的單位和持槍人員必須妥善保管槍支，確保槍支安全，防止發(fā)生槍支被盜、被搶、丟失等涉槍案件、事故。

第十六條配備槍支的單位必須建立槍支彈藥管理檔案，內(nèi)容包括：(一)槍支彈藥管理單位名稱;(二)槍支彈藥型號、槍號、數(shù)量;(三)槍支彈藥購入或調(diào)入時間;(四)槍支彈藥上交或調(diào)出時間;(五)子彈消耗情況;(六)槍支彈藥完好狀況;(七)其他需要登記的情況。

第十七條配備槍支的單位對公務(wù)用槍實行集中保管制度。存放槍支彈藥必須使用經(jīng)國家有關(guān)部門檢測合格的專用槍柜，放置槍柜的保管室應(yīng)堅固并安裝防盜報警 中國人民銀行槍支管理辦法

第一條為加強中國人民銀行系統(tǒng)的槍支管理，確保保衛(wèi)干部和專職守衛(wèi)押運人員(以下簡稱保衛(wèi)守押人員)依法正確使用槍支執(zhí)行任務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國槍支管理法》和《公務(wù)用槍配備辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合中國人民銀行槍支管理實際，制定本規(guī)定。

第二條中國人民銀行系統(tǒng)使用的槍支，系中國人民銀行各級行、總行重點庫、印鈔造幣系統(tǒng)保衛(wèi)部門配備的公務(wù)用槍，包括手槍、沖鋒槍和防暴槍。

第三條中國人民銀行系統(tǒng)的槍支，專為保衛(wèi)守押人員執(zhí)行發(fā)行庫守衛(wèi)、貨幣押運任務(wù)和訓(xùn)練時使用。

第四條配備槍支的單位必須建立槍支管理責(zé)任制，主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)組織槍支管理工作，保衛(wèi)部門負責(zé)槍支的日常管理。

上級保衛(wèi)部門對轄內(nèi)配備槍支單位槍支彈藥的配備、使用、保管等進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第五條配備槍支的單位必須在《公務(wù)用槍配備辦法》規(guī)定的配備范圍、品種和數(shù)量標準內(nèi)，結(jié)合實際工作需要配備槍支。嚴禁超標準配備槍支。

第六條中國人民銀行各級行和總行重點庫的公務(wù)用槍購置計劃，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行保衛(wèi)部門制定，報主管行長審核后，統(tǒng)一向所在地省級人民政府公安機關(guān)申報，同時上報總行保衛(wèi)局備案。嚴禁各配槍單位通過其他渠道購置槍支。

印鈔造幣系統(tǒng)的公務(wù)用槍購置計劃，由中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門制定，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由基層配槍單位向所在地的地(市)級以上人民政府公安機關(guān)申報。中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門匯總后上報總行保衛(wèi)局備案。

第七條中國人民銀行各級行和總行重點庫超出《公務(wù)用槍配備辦法》規(guī)定的配備數(shù)量的槍支，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織封存，同時上報總行保衛(wèi)局備案。

印鈔造幣系統(tǒng)超出《公務(wù)用槍配備辦法》規(guī)定的配備數(shù)量的槍支，由中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織封存，同時報總行保衛(wèi)局備案。第八條中國人民銀行各級行和總行重點庫的報廢槍支，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織上交省級人民政府公安機關(guān)處理，同時上報總行保衛(wèi)局備案。

印鈔造幣系統(tǒng)的報廢槍支，由中國印鈔造幣總公司保衛(wèi)部門統(tǒng)一組織，上交基層配槍單位所在地的地(市)級以上人民政府公安機關(guān)，同時報總行保衛(wèi)局備案。

第九條需要在省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)部調(diào)配槍支的，由各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行報省級人民政府公安機關(guān)審批后組織實施。

需要跨省(自治區(qū)、直轄市)調(diào)配槍支的，由中國人民銀行總行報公安部審批后實施。

第十條保衛(wèi)守押人員必須符合下列條件，方可持槍執(zhí)行守庫押運任務(wù)：(一)身體健康;(二)熟悉有關(guān)槍支使用管理規(guī)定，熟練掌握槍支使用技能;(三)經(jīng)過公安機關(guān)使用槍支的專門培訓(xùn)并考核合格;(四)持有公安機關(guān)核發(fā)的公務(wù)用槍持槍證;第十一條持槍人員具有下列情形之一的，應(yīng)由保衛(wèi)部門臨時收回持槍證，暫時停止其使用槍支：

(一)理論或?qū)崗椛鋼艨己瞬缓细?，暫時達不到正確使用槍支要求的;(二)行為異常，有可能影響安全使用槍支的;(三)有其他一般違反槍支使用管理規(guī)定行為，需要暫時停止持槍的。第十二條持槍人員具有下列情形之一的，應(yīng)由保衛(wèi)部門及時收回持槍證，停止其使用槍支：(一)調(diào)離保衛(wèi)守衛(wèi)押運崗位的;(二)喪失安全使用槍支行為能力的;(三)持槍進行違法犯罪活動的;(四)因刑事犯罪或者重大違法違紀案件被立案偵查、調(diào)查的;(五)有其他嚴重違反槍支使用管理規(guī)定行為，需要停止其持槍的。第十三條配備槍支的單位要把持槍人員作為要害崗位人員，加強日常管理和考核。人事、保衛(wèi)等部門每應(yīng)對持槍人員進行一次全面審查并制定相應(yīng)的整改措施。

第十四條配備槍支的單位應(yīng)當定期組織持槍人員培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容為槍支使用管理規(guī)定、槍支使用理論、操作和實彈射擊。

持槍人員每應(yīng)至少參加一次實彈射擊訓(xùn)練，以提高射擊技術(shù)和實戰(zhàn)能力。

第十五條配備槍支的單位必須明確槍支管理責(zé)任，指定專人負責(zé)管理槍支，建立健全槍支彈藥領(lǐng)取、使用、交接、保管管理制度。配備槍支的單位和持槍人員必須妥善保管槍支，確保槍支安全，防止發(fā)生槍支被盜、被搶、丟失等涉槍案件、事故。

第十六條配備槍支的單位必須建立槍支彈藥管理檔案，內(nèi)容包括：(一)槍支彈藥管理單位名稱;(二)槍支彈藥型號、槍號、數(shù)量;(三)槍支彈藥購入或調(diào)入時間;(四)槍支彈藥上交或調(diào)出時間;(五)子彈消耗情況;(六)槍支彈藥完好狀況;(七)其他需要登記的情況。

第十七條配備槍支的單位對公務(wù)用槍實行集中保管制度。存放槍支彈藥必須使用經(jīng)國家有關(guān)部門檢測合格的專用槍柜，放置槍柜的保管室應(yīng)堅固并安裝防盜報警 設(shè)備。

槍支與彈藥必須分柜存放，并分別設(shè)置雙鎖，鑰匙由兩人分別管理，妥善保管。存取槍支彈藥實行同存同取。

第十八條槍柜備用鑰匙裝袋封口后放入保險柜內(nèi)，由配槍單位領(lǐng)導(dǎo)妥善保管。必須啟用時，要由兩人以上共同啟封，并記錄啟用的原因、時間。參與啟封人、批準人要登記簽名。

第十九條槍柜鑰匙和備用鑰匙的移交或臨時移交，必須辦理交接手續(xù)，記錄移交人、接管人、監(jiān)交人、交接時間等事項。

第二十條槍支彈藥必須經(jīng)常進行維修保養(yǎng)，定期擦試，防止銹蝕、損壞。

第二十一條配備槍支的單位要定期或不定期檢查槍支管理情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。

公安機關(guān)或上級保衛(wèi)部門檢查槍支管理情況，必須有被檢查單位領(lǐng)導(dǎo)或保衛(wèi)部門負責(zé)人陪同。檢查時，檢查人員應(yīng)出示介紹信或工作證。檢查槍支管理情況應(yīng)在確保安全的情況下進行。

第二十二條保衛(wèi)守押人員持槍執(zhí)行任務(wù)前必須辦理槍支彈藥領(lǐng)用登記手續(xù)，執(zhí)行任務(wù)完畢必須及時交回槍支彈藥并辦理登記手續(xù)。第二十三條保衛(wèi)守押人員攜帶槍支執(zhí)行任務(wù)時必須同時攜帶槍證和持槍證，不得在禁止攜帶槍支的區(qū)域、場所攜帶槍支。

其他省、自治區(qū)、直轄市保衛(wèi)守押人員攜帶槍支到XX市執(zhí)行任務(wù)時，必須嚴格執(zhí)行公安部門的有關(guān)規(guī)定。

第二十四條保衛(wèi)守押人員持槍執(zhí)行守庫任務(wù)必須遵守以下規(guī)定：(一)交接班時要認真查驗槍支情況，核對槍號和子彈數(shù)量，并做好交接記錄;(二)嚴禁將槍支帶出守庫值班場所;(三)嚴禁隨意擺弄槍支。

第二十五條保衛(wèi)守押人員持槍執(zhí)行押運任務(wù)必須遵守以下規(guī)定：(一)根據(jù)貸幣金銀部門的調(diào)撥命令辦理槍支彈藥領(lǐng)用登記手續(xù);(二)認真查驗槍支情況，核對槍號和子彈數(shù)量;(三)押運時槍支要隨身攜帶，并攜帶槍證和持槍證;(四)持槍執(zhí)行異地押運任務(wù)當日不能返回的，應(yīng)將槍支交由當?shù)厝嗣胥y行保衛(wèi)部門或公安機關(guān)臨時保管，并辦理相應(yīng)手續(xù);(五)執(zhí)行押運任務(wù)需乘坐旅客列車時，槍支彈藥應(yīng)放入隨身攜帶的保管箱內(nèi)。持槍人員應(yīng)盡量乘坐軟臥包廂，做到人不離槍，槍不離人;(六)押運任務(wù)結(jié)束后，持槍人員要及時將槍支彈藥交回。槍支管理人員核對槍號、槍證和子彈數(shù)量，驗槍后入柜保管。

第二十六條保衛(wèi)守押人員在執(zhí)行任務(wù)期間遇突發(fā)情況需使用槍支時，按照中國人民銀行、公安部《關(guān)于銀行守庫、押運人員在執(zhí)行任務(wù)中使用武器的規(guī)定》執(zhí)行，事后要及時報告。

第二十七條凡發(fā)生槍支被盜、被搶、丟失等涉槍案件、事故的，持槍人員和配備槍支的單位必須立即向上級保衛(wèi)部門和公安機關(guān)報告。第二十八條對違反本規(guī)定，導(dǎo)致發(fā)生槍支被盜、被搶、丟失等涉槍案件、事故的，按規(guī)定給予有關(guān)責(zé)任人行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條本行其他有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。第三十條本規(guī)定由中國人民銀行負責(zé)解釋、修訂。

第三十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行?！吨袊嗣胥y行武器彈藥管理辦法》同時廢止。中國人民銀行槍支管理規(guī)