第一篇：財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知

財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知

各中央管理金融企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

為實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度的充分銜接，規(guī)范金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作若干問(wèn)題通知如下：

一、金融企業(yè)要嚴(yán)格遵守財(cái)政財(cái)務(wù)法律法規(guī)

金融企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度、規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真組織實(shí)施《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則––實(shí)施指南》（財(cái)金[2007]23號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定，對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，全面反映金融企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，正確核算金融企業(yè)的收入和支出，按規(guī)定建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，自覺接受財(cái)政主管部門和審計(jì)部門的監(jiān)督和管理。

二、金融企業(yè)要規(guī)范職工福利支出和職工獎(jiǎng)勵(lì)支出的管理

（一）金融企業(yè)以前提取的職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金等按規(guī)定應(yīng)分別用于職工的集體福利支出和獎(jiǎng)勵(lì)支出，不能挪用于購(gòu)買股票或進(jìn)行其他形式的投資，也不能通過(guò)工會(huì)或類似組織購(gòu)買股票或進(jìn)行其他形式的投資。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述投資及其收益全部并賬，歸屬金融企業(yè)所有，并將初始投資分別轉(zhuǎn)增職工福利支出結(jié)余和職工工資支出結(jié)余，投資收益確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

（二）對(duì)于職工福利支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃，按內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)相應(yīng)議決程序后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，或支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。

（三）對(duì)于職工工資支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的工資政策，在工資總額增長(zhǎng)幅度不超過(guò)本金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度不超過(guò)本金融企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下，金融企業(yè)可以自主決定內(nèi)部工資分配辦法，包括內(nèi)部職工工資的分配依據(jù)、分配形式和分配標(biāo)準(zhǔn)等。金融企業(yè)確定的工資財(cái)務(wù)政策與國(guó)家稅收征管政策不一致時(shí)，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

三、金融企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)年金管理規(guī)定

（一）金融企業(yè)試行年金制度，要遵守《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)金[2006]18號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂年金方案，經(jīng)金融企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過(guò)后，分別履行以下審核程序：

1.中央管理金融企業(yè)的年金方案應(yīng)報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)；

2.中央管理金融企業(yè)直接或間接控股公司的年金方案，其國(guó)有控股股東應(yīng)在提交董事會(huì)審議前，將企業(yè)年金方案報(bào)財(cái)政部審核同意；

3.地方國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)的年金方案按照分級(jí)管理的原則由地方財(cái)政部門審核；

4.國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度后，如企業(yè)年金方案發(fā)生重大變動(dòng)的，應(yīng)按照分級(jí)管理的原則及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)告。

企業(yè)年金方案經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)勞動(dòng)保障部門備案。

（二）在相關(guān)管理辦法出臺(tái)之前已經(jīng)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過(guò)企業(yè)年金方案的金融企業(yè)，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)年金管理法規(guī)和規(guī)定的要求，對(duì)企業(yè)年金方案予以完善，并履行相應(yīng)的審核程序。在未獲得審核批準(zhǔn)前，金融企業(yè)不得實(shí)施企業(yè)年金制度。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)將建立年金制度所發(fā)生的支出予以沖回。

（三）金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度，所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用），但金融企業(yè)每年列支成本（費(fèi)用）的年金費(fèi)用不得超過(guò)本企業(yè)上一年度職工工資總額的4%.金融企業(yè)要嚴(yán)格遵守財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)，防止出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)紀(jì)律和法規(guī)的現(xiàn)象。對(duì)違反財(cái)務(wù)紀(jì)律和法規(guī)的，責(zé)令及時(shí)調(diào)整賬目、補(bǔ)繳稅金，并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以處理處罰；對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，金融企業(yè)要視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。中

財(cái)政部

二○○八年二月十三日

第二篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知

文件標(biāo)題:關(guān)于加強(qiáng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知 發(fā)文號(hào):財(cái)商字［１９９５］２３號(hào) 頒發(fā)日期:1995年02月13日 發(fā)文單位: 財(cái)政部

中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)國(guó)際信托投資公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國(guó)投資銀行、華夏證券有限公司、國(guó)泰證券有限公司、南方證券有限公司，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）國(guó)家稅務(wù)局：

為適應(yīng)財(cái)稅體制改革和金融體制改革的需要，保障金融保險(xiǎn)企業(yè)在新舊制度轉(zhuǎn)軌過(guò)程中順利實(shí)施新制度，切實(shí)加強(qiáng)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保中央財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，現(xiàn)就加強(qiáng)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下；

一、適應(yīng)金融、財(cái)稅體制改革的要求，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的工作職能，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。

根據(jù)中編辦關(guān)于財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)職能配置的《批復(fù)》精神，授權(quán)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)就地對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)督和管理。財(cái)政部派駐各地的各級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)設(shè)立相應(yīng)的專門機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的人員，在財(cái)政部授權(quán)范圍內(nèi)，依法獨(dú)立行使對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作。

各類金融保險(xiǎn)企業(yè)必須接受財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，并給予積極配合和支持，如實(shí)提供監(jiān)督檢查所需要的各類會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他有關(guān)資料，不得以任何借口、任何方式拒絕、阻撓財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，并按期報(bào)送各類會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，以便接受各級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，提高監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量。

二、各類金融保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，在遵守國(guó)家財(cái)政金融政策和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部各級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應(yīng)上繳國(guó)家的各項(xiàng)稅金和利潤(rùn)。

各銀行總行、總公司下發(fā)所屬分支機(jī)構(gòu)的涉及財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理等有關(guān)文件以及核批所屬單位的有關(guān)指標(biāo)，必須及時(shí)抄送同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，各金融、保險(xiǎn)企業(yè)主報(bào)上級(jí)部門、主管部門的有關(guān)文件、資料應(yīng)同時(shí)抄報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，并按季向財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)報(bào)送各種業(yè)務(wù)報(bào)表和資料。

（一）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的管理，嚴(yán)禁隱匿、截留、挪用、轉(zhuǎn)移、私分各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

１、除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的各項(xiàng)貸款應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算本期的應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。要嚴(yán)格劃清政策性貸款和商業(yè)性貸款的界限，嚴(yán)禁擅自擴(kuò)大政策性貸款的范圍。對(duì)于未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、由各級(jí)政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的各項(xiàng)貸款應(yīng)一律按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于已轉(zhuǎn)到表外科目核算的各項(xiàng)貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)回表內(nèi)核算，并將從轉(zhuǎn)出日起至轉(zhuǎn)回日止的應(yīng)收利息計(jì)人當(dāng)期損益。

對(duì)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的政策性貸款要嚴(yán)格按照（９３）財(cái)商字第１７６號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，對(duì)確屬國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的政策性貸款，其應(yīng)收利息經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核后可列入表外科目核算，掛帳期滿必須按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

２、各項(xiàng)貸款利率必須嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自制定“優(yōu)惠”利率，減少應(yīng)收利息，轉(zhuǎn)移收入。

３、金融保險(xiǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的各項(xiàng)代辦手續(xù)費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)收入必須如實(shí)、及時(shí)地列入營(yíng)業(yè)收入，嚴(yán)禁以各種名目（包括報(bào)地方政府批準(zhǔn)的）轉(zhuǎn)移、截留、私分。

４、金融保險(xiǎn)企業(yè)及非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)罰款收入，必須據(jù)實(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財(cái)政以套取分成。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。

１、加強(qiáng)代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)管理，嚴(yán)禁弄虛作假擴(kuò)大基數(shù)、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、不按規(guī)定據(jù)實(shí)列支等違紀(jì)行為。為了加強(qiáng)管理，控制開支，對(duì)代辦手續(xù)費(fèi)支出實(shí)行專項(xiàng)管理、定期審查的辦法。各金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)立代辦業(yè)務(wù)專項(xiàng)報(bào)表，其內(nèi)容包括：計(jì)算基數(shù)的增減變化、開支比例和代辦手續(xù)費(fèi)的使用情況，定期報(bào)送財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)列入本期成本開支的代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，必須經(jīng)專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方可列支。代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的支出范圍，應(yīng)嚴(yán)格按照（９２）財(cái)商字第８１號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

２、保險(xiǎn)企業(yè)必須正確、合理地使用防災(zāi)費(fèi)。對(duì)投保企業(yè)為防災(zāi)、減災(zāi)必需給予資助的防災(zāi)費(fèi)用，應(yīng)于年初編制使用計(jì)劃，上報(bào)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，方可支付。財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)可對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)已支付給投保企業(yè)的防災(zāi)費(fèi)用使用情況，實(shí)行跟蹤檢查，并對(duì)違反規(guī)定支付的防災(zāi)費(fèi)如數(shù)追回，同時(shí)給予必要的處罰。

３、加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理。各金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)于年初根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，在財(cái)政部規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)編制本業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支計(jì)劃，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審批后，在批準(zhǔn)的額度內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)撥付所屬招待所、培訓(xùn)中心作其經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，或用于內(nèi)部職工食堂以及本企業(yè)職工的個(gè)人福利補(bǔ)助。

４、加強(qiáng)對(duì)列入成本的經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用的管理。

對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其列入成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得突破根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最高折舊年限并采用平均年限法計(jì)提的折舊。

各類金融保險(xiǎn)企業(yè)不得以融資租賃方式租用不動(dòng)產(chǎn)，融資租入的除不動(dòng)產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定作為長(zhǎng)期應(yīng)付款處理，不得列入成本。

對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)采取經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，實(shí)行計(jì)劃管理，在年初編制租賃計(jì)劃，詳細(xì)列明所需租入的固定資產(chǎn)的類別、數(shù)量、計(jì)劃租用期限、預(yù)計(jì)租入資產(chǎn)的總價(jià)值、所需開支的租賃費(fèi)的單項(xiàng)價(jià)值，租賃費(fèi)總值、資產(chǎn)的新舊程度等項(xiàng)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審批后，在批準(zhǔn)的限額內(nèi)租用，并在規(guī)定的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支租賃費(fèi)用，嚴(yán)禁租用豪華小轎車、職工宿舍、非營(yíng)業(yè)用房及設(shè)備。

５、嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出。固定資產(chǎn)修理是指固定資產(chǎn)由于部分損壞，不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，為了使其恢復(fù)原有狀態(tài)和功能而發(fā)生的修理、維護(hù)支出。對(duì)于改變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié)構(gòu)、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置或在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，應(yīng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值，不得作為修理費(fèi)支出列支。為了有效地控制修理費(fèi)支出，防止以修理費(fèi)為名購(gòu)建固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)必須按以下原則進(jìn)行管理：?jiǎn)雾?xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)不超過(guò)該項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊額的５０％且金額在１０萬(wàn)元以下的，可據(jù)實(shí)列支；對(duì)超過(guò)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５０％且金額在１０萬(wàn)元（含１０萬(wàn)元）以上的修理費(fèi)用，實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法，報(bào)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后，方可列支。

６、加強(qiáng)遞延資產(chǎn)的管理。對(duì)列入遞延資產(chǎn)的的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費(fèi)按不短于５年的期限自營(yíng)業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。列入遞延資產(chǎn)管理的各項(xiàng)費(fèi)用支出單項(xiàng)金額在５０萬(wàn)元（含５０萬(wàn)元）以上的，必須經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后列支。７、加強(qiáng)各項(xiàng)工資性費(fèi)用支出的管理。金融保險(xiǎn)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定允許發(fā)放給職工個(gè)人的各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)全部通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，決不允許違反國(guó)家規(guī)定，擴(kuò)大消費(fèi)基金規(guī)模，嚴(yán)禁在其他成本項(xiàng)目或在營(yíng)業(yè)外支出中以各種名義濫發(fā)補(bǔ)貼、津貼、午餐補(bǔ)助、勞務(wù)費(fèi)等。對(duì)于企業(yè)在成本中列支的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的各項(xiàng)工資性收入，實(shí)行計(jì)稅工資管理辦法，按財(cái)稅字（１９９４）００９號(hào)文件規(guī)定，實(shí)際發(fā)放工資性收入在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)（月人均５００元）以內(nèi)的，可據(jù)實(shí)列入成本，在繳納所得稅時(shí)按實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的各項(xiàng)工資性收入達(dá)到國(guó)家規(guī)定的計(jì)征個(gè)人收入所得稅標(biāo)準(zhǔn)的，還應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

８、加強(qiáng)營(yíng)業(yè)外支出的管理，嚴(yán)禁亂列營(yíng)業(yè)外支出。金融保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》所規(guī)定的營(yíng)業(yè)外開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)行（公司）無(wú)權(quán)自行增加營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。

金融保險(xiǎn)企業(yè)的各項(xiàng)非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出不得列入營(yíng)業(yè)外支出；對(duì)于金融保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)業(yè)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，實(shí)行比例控制的原則，各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額百分之一點(diǎn)五以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)的各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人的，不允許列入營(yíng)業(yè)外支出。

金融保險(xiǎn)企業(yè)由于自然災(zāi)害等不可抗拒的自然力而造成的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的非常凈損失（實(shí)際損失數(shù)額扣除保險(xiǎn)賠款、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時(shí)向同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)提交有關(guān)證明材料，經(jīng)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查后，報(bào)經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審批以后方可據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出（非常損失項(xiàng)目），其中，凈損失數(shù)額在５００萬(wàn)元以上的，應(yīng)在省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專計(jì)辦事機(jī)構(gòu)審查后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

三、加強(qiáng)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的管理，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，按規(guī)定核批程序核銷

金融保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格按照《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》所規(guī)定的呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金的提取及核銷辦法執(zhí)行，不得擴(kuò)大提取基數(shù)、提高提取比例以多提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，也不得縮小提取基數(shù)、降低提取比例以少提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，嚴(yán)禁通過(guò)多提或少提各項(xiàng)準(zhǔn)備金來(lái)任意調(diào)節(jié)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。對(duì)于各項(xiàng)準(zhǔn)備金的核銷，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。企業(yè)放款應(yīng)當(dāng)推廣依法擔(dān)保和貸款抵押制度。企業(yè)的各項(xiàng)抵押放款以及融資租賃，不得提取呆帳準(zhǔn)備金，其他非抵押放款應(yīng)按年初余額和規(guī)定的提取比例正確計(jì)算和提取，對(duì)于按照規(guī)定應(yīng)在呆帳準(zhǔn)備金中核銷的貸款呆帳損失（包括符合國(guó)家規(guī)定呆帳認(rèn)定條件的各項(xiàng)非抵押放款本金以及符合國(guó)家規(guī)定呆帳認(rèn)定條件的各項(xiàng)抵押放款扣除抵押物價(jià)值以后的放款本金凈損失），應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查，并經(jīng)省級(jí)專員辦事處審核后逐級(jí)匯總報(bào)總行批準(zhǔn)核銷。已作為呆帳核銷的貸款，其已計(jì)入損益的應(yīng)收利息以及符合壞帳損失標(biāo)準(zhǔn)的其他各項(xiàng)壞帳損失、投資損失在報(bào)經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處審批后據(jù)實(shí)在壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金中核銷。

四、加強(qiáng)資本金的管理和監(jiān)督，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值

金融保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，保證國(guó)家資本金的完整。金融保險(xiǎn)企業(yè)及非銀行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自沖減、核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài)。

（一）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)規(guī)模，銀行固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過(guò)３０％；保險(xiǎn)企業(yè)及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過(guò)５０％。企業(yè)以融資租賃方式租入的各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)作為企業(yè)的自有固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，并包括在計(jì)算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中。

（二）嚴(yán)格控制基建投資，防止基本建設(shè)規(guī)模膨脹。金融保險(xiǎn)企業(yè)的基本建設(shè)包括在建工程和需要安裝的融資租入的固定資產(chǎn)。企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目必須報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，按照基本建設(shè)項(xiàng)目審批權(quán)限，會(huì)同省、自治區(qū)、直轄市計(jì)委等部門結(jié)合本地區(qū)基建規(guī)模和企業(yè)固定資產(chǎn)凈值占資本金的比例情況，審批金融、保險(xiǎn)企業(yè)的基本建設(shè)項(xiàng)目和資金來(lái)源及落實(shí)情況，其中，企業(yè)購(gòu)建職工宿舍、食堂以及托兒所等職工集體福利設(shè)施只能在稅后利潤(rùn)提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。用于職工集體幅利設(shè)施支出的總金額不得超過(guò)當(dāng)年提取的公益金加以前公益金結(jié)余之和。對(duì)于各行（公司）超過(guò)總行（公司）、省行（公司）規(guī)定固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的，應(yīng)從嚴(yán)控制和審批。對(duì)單項(xiàng)基本建設(shè)投資超過(guò)限額的，在報(bào)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，由省分行（分公司）報(bào)總行（總公司）。

五、加強(qiáng)稅收管理，確保各項(xiàng)稅款及時(shí)足額繳入中央金庫(kù)

各類金融保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（１９９４）第０２７號(hào)通知規(guī)定、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真計(jì)算納稅扣除和調(diào)整項(xiàng)目，準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)納稅所得額及其他納稅基數(shù)，依照適用稅率準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅款，并按規(guī)定的入庫(kù)渠道和納稅期限及時(shí)、足額地上交各項(xiàng)稅款，各地區(qū)、各部門無(wú)權(quán)減免，更不允許截留、轉(zhuǎn)移、挪用，隱匿各項(xiàng)收入以逃避國(guó)家稅收。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，為了進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)繳納所得稅，營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)稅收的監(jiān)督管理工作，金融、保險(xiǎn)企業(yè)必須接受財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。其中：對(duì)不實(shí)行集中繳庫(kù)的，財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)對(duì)在內(nèi)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題，采取就地進(jìn)行糾正處理；對(duì)以總行（總公司）為單位集中向中央金庫(kù)納稅的，凡會(huì)計(jì)決算已逐級(jí)上報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)逐級(jí)匯總報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部在批復(fù)決算時(shí)，進(jìn)行糾正處理；對(duì)于其它金融保險(xiǎn)企業(yè)就地向中央金庫(kù)繳納所得稅的情況，財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行監(jiān)督抽查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的“混庫(kù)”現(xiàn)象以及減收增支等違紀(jì)行為，采取就地通知企業(yè)或有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)庫(kù)補(bǔ)稅處理。

六、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究

金融保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及有關(guān)財(cái)政法規(guī)、政策和文件，不得各行其事，任意解釋、制定與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)相抵觸的制度和規(guī)定，對(duì)企業(yè)因違反規(guī)定、管理混亂而造成國(guó)家收入流失、國(guó)有資產(chǎn)損失嚴(yán)重以及其他違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真查處，依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

七、本通知自一九九五年一月一日起實(shí)施。中華人民共和國(guó)財(cái)政部 一九九五年二月十三日

原發(fā)文號(hào)：財(cái)商字（１９９５）２３號(hào)

第三篇：金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理

金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)總結(jié)報(bào)告

張?jiān)?200931008309 法學(xué)2班 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)又稱理財(cái)目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的目的。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，又受財(cái)務(wù)管理本身特點(diǎn)制約。金融和財(cái)務(wù)管理有區(qū)別也有聯(lián)系。就聯(lián)系來(lái)說(shuō)，在西方出的金融學(xué)里，微觀金融部分很大程度就是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，比如企業(yè)融資等。而就區(qū)別來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理更多地是微觀內(nèi)容，而且與會(huì)計(jì)聯(lián)系比較大，但金融則是宏觀微觀都涉。有些金融問(wèn)題是財(cái)務(wù)管理所無(wú)法解決的，而財(cái)務(wù)管理的一些內(nèi)容則是管理學(xué)的內(nèi)容。

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是以獲取利潤(rùn)作為理財(cái)?shù)某霭l(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，并力爭(zhēng)使其最大化具體說(shuō)來(lái)是利潤(rùn)最大化、每股收益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等。用利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是因?yàn)樗w現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)采取措施力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，符合企業(yè)所有者及其他利害關(guān)系人的共同利益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由相互聯(lián)系的多環(huán)節(jié)、多層次所構(gòu)成的復(fù)雜社會(huì)系統(tǒng)。其運(yùn)行目標(biāo)也必然是一個(gè)由不同層次、不同環(huán)節(jié)的目標(biāo)綜合而成的目標(biāo)體系。位于這一目標(biāo)體系頂端的是該系統(tǒng)的總目標(biāo)，位于這一目標(biāo)體系下屬層級(jí)的是該系統(tǒng)的分目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的分目標(biāo)服從于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)則決定于財(cái)務(wù)管理的目的?？茖W(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的的前提。有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有總產(chǎn)值最大化、利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等多種界定。

金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要有：

（一）涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個(gè)部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督和約束。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在市場(chǎng)上進(jìn)行融資、投資以及收益分配的過(guò)程中與各種利益主體發(fā)生著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權(quán)人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間，企業(yè)與其供應(yīng)商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部職工之間等等。

（二）綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。誠(chéng)然，其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的局部起到制約作用，不可能對(duì)整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)實(shí)施管理。財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。正因?yàn)槭莾r(jià)值管理，所以財(cái)務(wù)管理通過(guò)資金的收付及流動(dòng)的價(jià)值形態(tài)，可以及時(shí)全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過(guò)價(jià)值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個(gè)要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）靈敏度高。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。因?yàn)椋髽I(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加，都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映，并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。

從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看這些問(wèn)題，我國(guó)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)型：“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)的確立。

20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行逐步確立了“利潤(rùn)最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制認(rèn)識(shí)的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由原來(lái)的“利潤(rùn)最大化”調(diào)整為“股東價(jià)值最大化”?！肮蓶|價(jià)值最大化”目標(biāo)的逐步確立，對(duì)提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力以及商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)

權(quán)關(guān)系的角度來(lái)看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護(hù)了出資者的利益；從銀行效益角度來(lái)看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)能夠真實(shí)體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、追求利潤(rùn)最大化的管理要求，有利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，將銀行的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊緊圍繞“效益”來(lái)展開，從而達(dá)到“股東價(jià)值最大化”的目標(biāo)；從銀行的利益相關(guān)者方面看，堅(jiān)持“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，有利于協(xié)調(diào)客戶、股東、員工之間的關(guān)系，有利于合理保障銀行各利益相關(guān)者的權(quán)益?！肮蓶|利益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤(rùn)最大化為前提，而員工又是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的實(shí)際履行者，要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，就必須最大限度地實(shí)現(xiàn)員工利益的最大化。近年來(lái)，我國(guó)不少商業(yè)銀行實(shí)行的是對(duì)總行的利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內(nèi)部收入分配辦法，即利潤(rùn)返回法，這樣，基準(zhǔn)利潤(rùn)的科學(xué)確定就尤為重要，因?yàn)閱T工收入的高低直接取決于總行所下達(dá)的利潤(rùn)計(jì)劃。在實(shí)踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際利潤(rùn)情況修訂內(nèi)部分配辦法，但由于缺乏科學(xué)的測(cè)算模型及測(cè)算方法，其利潤(rùn)計(jì)劃的綜合分析和測(cè)算的準(zhǔn)確性難以保證，容易使內(nèi)部分配結(jié)果和各分支行的實(shí)際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，將會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的問(wèn)題，我們必須繼續(xù)發(fā)展策略。隨著營(yíng)銷理論的深化和銀行業(yè)“以客戶為中心”這一營(yíng)銷戰(zhàn)略的形成,市場(chǎng)營(yíng)銷在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的地位日益重要，我國(guó)的商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷觀念存在片面性，營(yíng)銷組織體系不盡完善，產(chǎn)品定價(jià)策略經(jīng)驗(yàn)不足，營(yíng)銷策略單一四方面不足,需從營(yíng)銷組織管理，產(chǎn)品策略，定價(jià)策略等方面改變現(xiàn)在的營(yíng)銷現(xiàn)狀,以不變應(yīng)萬(wàn)變,發(fā)揮作用,在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。伴隨著世界經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加快,特別是我國(guó)金融市場(chǎng)開放后外資銀行逐步登陸國(guó)內(nèi)市場(chǎng),我國(guó)銀行業(yè)面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和新一輪的發(fā)展機(jī)遇,加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行應(yīng)如何從自身實(shí)際出發(fā),采取怎樣的市場(chǎng)營(yíng)銷策略,以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,筆者將結(jié)合國(guó)內(nèi)外同業(yè)對(duì)上述問(wèn)題作如下探討。所謂商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷指商業(yè)銀行以金融市場(chǎng)為導(dǎo)向,利用資金的資源優(yōu)勢(shì),通過(guò)營(yíng)銷手段組合,以可贏利的金融產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶的需要,從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷目標(biāo)是全方位拓展業(yè)務(wù),提高金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的市場(chǎng)占有率,不斷增加和擴(kuò)大服務(wù)范圍,保持可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)贏利最大化,風(fēng)險(xiǎn)最小化。

一、我國(guó)商業(yè)銀行開展市場(chǎng)營(yíng)銷有重要的作用 ：1.開展市場(chǎng)營(yíng)銷是商業(yè)銀行面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的需要,有利于商業(yè)銀行快速適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,及時(shí)把握市場(chǎng)機(jī)會(huì),提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織,外資銀行大舉登陸國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng),中外銀行在基本相似的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)幾乎達(dá)到白熱化，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì),我國(guó)商業(yè)銀行必須根據(jù)形勢(shì)變化及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷方式和方法,通過(guò)市場(chǎng)分析和目標(biāo)市場(chǎng)定位,準(zhǔn)確把握有利的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)會(huì),在競(jìng)爭(zhēng)中確立自己的優(yōu)勢(shì)，當(dāng)前,市場(chǎng)營(yíng)銷已成為我國(guó)商業(yè)銀行求得生存,提高核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇和強(qiáng)大動(dòng)力。2.開展市場(chǎng)營(yíng)銷有利于商業(yè)銀行在公眾心目中樹立良好形象,提高自身綜合實(shí)力，銀行從最初的貨幣兌換發(fā)展到現(xiàn)在的金融百貨公司,其管理理念，產(chǎn)品服務(wù)，機(jī)制體制無(wú)不經(jīng)歷變革與創(chuàng)新，面對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和提高整體競(jìng)爭(zhēng)力的新形勢(shì)，新要求,我國(guó)商業(yè)銀行只有強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷,加快在組織體系，機(jī)制，管理，技術(shù)，產(chǎn)品服務(wù)等方面的變革與創(chuàng)新,充分調(diào)動(dòng)一切積極因素,樹立新型，具有整體競(jìng)爭(zhēng)力的銀行形象,才能應(yīng)對(duì)具有良好“口碑”的外資銀行的沖擊,求得生存和發(fā)展，長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)銀行的經(jīng)濟(jì)地位相對(duì)優(yōu)越,習(xí)慣了坐等客戶上門,辦事效率不高，當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了深刻的變化,銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為買方市場(chǎng),這使得國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行必須積極運(yùn)用各種營(yíng)銷手段,通過(guò)優(yōu)質(zhì)的營(yíng)銷服務(wù)以及廣告宣傳，公共宣傳等促銷活動(dòng)的開展,在社會(huì)公眾心目中樹立良好的形象,取得社會(huì)公眾的信賴和好感，這種信賴感將是客戶選擇銀行的基礎(chǔ),它必將成為其他銀行無(wú)法仿效的長(zhǎng)期的發(fā)展動(dòng)力。3.開展市場(chǎng)營(yíng)銷是滿足客戶需求的需要,有利于商業(yè)銀行調(diào)整客戶結(jié)構(gòu),穩(wěn)定客戶關(guān)系,提高贏利能力，商業(yè)銀行和客戶是互為依存的關(guān)系,滿足客戶的需求是商業(yè)銀行存在的基本條件，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,客戶對(duì)銀行服務(wù)和產(chǎn)品的需要都日益多樣化,由于受各銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)“同質(zhì)性”的影響,客戶對(duì)銀行的選擇性增強(qiáng),這就要求我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷工作要高度重視市場(chǎng)分析和客戶評(píng)價(jià),明確客戶市場(chǎng)定位,明確產(chǎn)品市場(chǎng)定位,不斷豐富優(yōu)質(zhì)客戶群體，通過(guò)創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式,豐富理財(cái)產(chǎn)品等措施,增強(qiáng)服務(wù)技能,以滿足客戶的差異化需求,提高可持續(xù)贏利能力。

近年來(lái),我國(guó)商業(yè)銀行日益重視并廣泛開展市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng),取得了顯著成效，但由于我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷實(shí)踐起步較晚,與外資銀行相比市場(chǎng)營(yíng)銷策略尚存在一定差距,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷觀念的認(rèn)識(shí)還存在片面性。目前,在國(guó)內(nèi)銀行業(yè),還有相當(dāng)一部分員工對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷存在片面認(rèn)識(shí),把營(yíng)銷看做外勤人員的職責(zé),在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中經(jīng)常產(chǎn)生前后臺(tái)脫節(jié)的現(xiàn)象,從而影響銀行整體合力的發(fā)揮，受存款立行思想的影響,把營(yíng)銷看做是吸收存款,把營(yíng)銷簡(jiǎn)單地理解為花錢做廣告宣傳，對(duì)內(nèi)營(yíng)銷采用的是設(shè)額度，定指標(biāo)，派任務(wù)，搞評(píng)比等等，類似錯(cuò)誤的思想和做法,應(yīng)該是當(dāng)前商業(yè)銀行營(yíng)銷策略整體水平不高的一個(gè)重要原因。2.營(yíng)銷組織體系不盡完善。組織機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的載體,建立完善的營(yíng)銷組織體系是市場(chǎng)營(yíng)銷策略有效發(fā)揮作用的前提條件，外資銀行大都按照不同的客戶群設(shè)置部門和客戶經(jīng)理,負(fù)責(zé)分類營(yíng)銷，在產(chǎn)品開發(fā)上,也是根據(jù)市場(chǎng)需求和客戶信息設(shè)計(jì)產(chǎn)品,通過(guò)成本預(yù)期提供報(bào)價(jià)方案并通過(guò)客戶經(jīng)理推銷給客戶，客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理的職能相互依存，相互制約,構(gòu)成了市場(chǎng)營(yíng)銷組織的兩條主線，而我國(guó)商業(yè)銀行還停留在縱向直線管理的方式,管理和監(jiān)督講求上下對(duì)口,在對(duì)外提供服務(wù)時(shí),多個(gè)部門對(duì)外,缺乏系統(tǒng)一致的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),服務(wù)效率低,服務(wù)能力不能滿足客戶的需求,制約了市場(chǎng)營(yíng)銷作用的發(fā)揮，另外,在分銷渠道方面,我國(guó)商業(yè)銀行還是大多依靠網(wǎng)點(diǎn)提供柜面服務(wù),即使是網(wǎng)上銀行，電話銀行，自助銀行等電子銀行有所應(yīng)用,但受應(yīng)用環(huán)境較差，功能不盡完善，宣傳推廣不到位等因素的影響,實(shí)際應(yīng)用效率和效果并不高。3.產(chǎn)品定價(jià)策略經(jīng)驗(yàn)不足。價(jià)格是市場(chǎng)營(yíng)銷策略“4P”中的一大要素,外資銀行長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行可自由浮動(dòng)的利率,產(chǎn)品定價(jià)是常用的市場(chǎng)營(yíng)銷手段,在實(shí)踐中已經(jīng)形成一系列的營(yíng)銷定價(jià)策略，而在我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程才剛剛啟動(dòng),長(zhǎng)期以來(lái),金融產(chǎn)品和服務(wù)的利率和費(fèi)率基本上由國(guó)家控制,我國(guó)的商業(yè)銀行缺少對(duì)金融產(chǎn)品和金融服務(wù)作價(jià)的概念,沒有如何定價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn),與外資銀行相比存在較大差距。所以我國(guó)的銀行需要充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，并吸收外資銀行的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

第四篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)企[2003]95號(hào) 2003.3.14

國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），各中央管理企業(yè)，總后勤部，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

企業(yè)通過(guò)對(duì)外捐贈(zèng)回報(bào)社會(huì)，對(duì)塑造友善的社會(huì)風(fēng)尚，培育良好的社會(huì)道德，推動(dòng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)具有積極意義。為了規(guī)范各類型企業(yè)的對(duì)外捐贈(zèng)行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)所有者權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)的對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題通知如下：

一、對(duì)外捐贈(zèng)的定義和途徑

對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)依法成立的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門進(jìn)行。特殊情況下，也可以通過(guò)合法的新聞媒體等進(jìn)行。

二、對(duì)外捐贈(zèng)的原則和要求

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)一般應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求：

（一）自愿無(wú)償。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)后，不得要求受贈(zèng)方在融資、市場(chǎng)準(zhǔn)人、行政許可、占有其他資源等方面創(chuàng)造便利條件，從而導(dǎo)致市場(chǎng)不公平競(jìng)爭(zhēng)。

（二）權(quán)責(zé)清晰。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或者其他職工不得將企業(yè)擁有的財(cái)產(chǎn)以個(gè)人名義對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)有權(quán)要求受贈(zèng)人落實(shí)自己正當(dāng)?shù)木栀?zèng)意愿。

（三）量力而行。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對(duì)外捐贈(zèng)將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，除特殊情況以外，一般不能對(duì)外捐贈(zèng)。

（四）誠(chéng)實(shí)守信。企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)范審議決定并已經(jīng)向社會(huì)公眾或者受贈(zèng)對(duì)象承諾的捐贈(zèng)，必須誠(chéng)實(shí)履行。

三、對(duì)外捐贈(zèng)的類型的對(duì)象

企業(yè)一般可以按照以下類型進(jìn)行對(duì)外捐贈(zèng)：

（一）公益性捐贈(zèng)，即向教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生醫(yī)療、體育事業(yè)和環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng)。

（二）救濟(jì)性捐贈(zèng)，即向遭受自然災(zāi)害或者國(guó)家確認(rèn)的“老、少、邊、窮”等地區(qū)以及慈善協(xié)會(huì)、紅十字會(huì)、殘疾人聯(lián)合會(huì)、青少年基金會(huì)等社會(huì)團(tuán)體或者困難的社會(huì)弱勢(shì)群體和個(gè)人提供的用于生產(chǎn)、生活救濟(jì)、救助的捐贈(zèng)。

（三）其他捐贈(zèng)，即除上述捐贈(zèng)以外，企業(yè)出于弘揚(yáng)人道主義目的或者促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的其他社會(huì)共公福利事業(yè)的捐贈(zèng)。

四、對(duì)外捐贈(zèng)的范圍

企業(yè)可以用于對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)包括現(xiàn)金、庫(kù)存商品和其他物資。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需用的主要固定資產(chǎn)、持有的股權(quán)和債權(quán)、國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、國(guó)家財(cái)政撥款、受托代管財(cái)產(chǎn)、已設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)、權(quán)屬關(guān)系不清的財(cái)產(chǎn)，或者變質(zhì)、殘損、過(guò)期報(bào)廢的商品物資，不得用于對(duì)外捐贈(zèng)。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的受益人應(yīng)當(dāng)為企業(yè)外部的單位、社會(huì)弱勢(shì)群體或者個(gè)人。對(duì)企業(yè)內(nèi)部職工、與企業(yè)在經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位，企業(yè)不得給予捐贈(zèng)。

企業(yè)以營(yíng)利為目的的自辦或者與他人共同舉辦教育、文化、衛(wèi)生、體育、科學(xué)、環(huán)境保護(hù)等經(jīng)營(yíng)實(shí)體的，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)外投資管理。

企業(yè)為宣傳企業(yè)形象、推介企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的贊助性支出，應(yīng)當(dāng)按照廣告費(fèi)用進(jìn)行管理。對(duì)于政府有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)、團(tuán)體或者某些個(gè)人強(qiáng)令的贊助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法拒絕。

五、對(duì)外捐贈(zèng)的內(nèi)部管理程序

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦部門和人員提出捐贈(zèng)報(bào)告，捐贈(zèng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：捐贈(zèng)事由、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)途徑、捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)責(zé)任人、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)構(gòu)成及其數(shù)額以及捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)交接程序。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)捐贈(zèng)方案進(jìn)行審核，并就捐贈(zèng)支出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響進(jìn)行分析，提出審核意見后，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定。

對(duì)于重大的對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會(huì)審議，上報(bào)國(guó)有資本持有單位備案后實(shí)施；公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)公司法》以及公司章程等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)處理

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)控制在當(dāng)年企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算幅度內(nèi)，按照批準(zhǔn)的方案執(zhí)行，并按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)納稅扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受贈(zèng)方出具的省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)收據(jù)或者捐贈(zèng)資產(chǎn)交接清單確認(rèn)；救災(zāi)、濟(jì)貧等對(duì)困難的社會(huì)弱勢(shì)群體和個(gè)人的捐贈(zèng)，無(wú)法索取省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的捐贈(zèng)收據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)城鎮(zhèn)街道、農(nóng)村鄉(xiāng)村等基層政府組織出具的證明和企業(yè)法定負(fù)責(zé)人審批的捐贈(zèng)報(bào)告確認(rèn)。

企業(yè)為捐贈(zèng)資產(chǎn)提供運(yùn)輸、保管以及舉辦捐贈(zèng)儀式等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理，不得掛賬。企業(yè)負(fù)責(zé)對(duì)外捐贈(zèng)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，不得以任何借口向受贈(zèng)人或者受益人索要或者收受回扣、傭金、信息費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等財(cái)務(wù)。

企業(yè)經(jīng)過(guò)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議，并且國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)上報(bào)國(guó)有資本持有單位批準(zhǔn)，公司制企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》以及公司章程等有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)，將修建的交通、通信、供水、供電等社會(huì)公共設(shè)施無(wú)償移交當(dāng)?shù)厝嗣裾蛘哂嘘P(guān)部門的，可以核減資本公積金，并應(yīng)當(dāng)與接受方簽定相關(guān)協(xié)議，雙方辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。

由于戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力原因，企業(yè)所擁有的財(cái)產(chǎn)被當(dāng)?shù)乜h級(jí)及縣級(jí)以上人民政府或人民武裝組織征用的，扣除當(dāng)?shù)卣蛉嗣裎溲b組織依法補(bǔ)償金后的差額，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)損失處理。

七、對(duì)外捐贈(zèng)的監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查，監(jiān)督經(jīng)辦部門及其有關(guān)人員嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部議事規(guī)范執(zhí)行，制止隨意對(duì)外捐贈(zèng)行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)拒絕任何部門、機(jī)構(gòu)、團(tuán)體強(qiáng)行要求的各種捐贈(zèng)，對(duì)于各種強(qiáng)行募捐應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)亂罰款和各種攤派等問(wèn)題的決定》（中發(fā)[1997]14號(hào)）的規(guī)定，向各級(jí)經(jīng)貿(mào)、計(jì)劃（物價(jià)）、財(cái)政、監(jiān)察、糾風(fēng)、審計(jì)等有關(guān)部門舉報(bào)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中如實(shí)披露對(duì)外捐贈(zèng)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

企業(yè)國(guó)有資本持有單位有權(quán)對(duì)擁有控制權(quán)的企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)進(jìn)行檢查監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)未執(zhí)行規(guī)定程序擅自進(jìn)行的捐贈(zèng)，或者超出本通知關(guān)于公益、救濟(jì)范圍的捐贈(zèng)，或者以權(quán)謀私、假公濟(jì)私、轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)等違法違紀(jì)的捐贈(zèng)，企業(yè)國(guó)有資本持有單位應(yīng)當(dāng)追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

八、本通知從2003年5月1日起執(zhí)行。

最新文件：

財(cái)企[2009]213號(hào) 關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通知

第五篇：財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)企[2009]242號(hào)

黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，解放軍總后勤部，武警總部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，各中央管理企業(yè)：

為加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)正常的收入分配秩序，保護(hù)國(guó)家、股東、企業(yè)和職工的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）等有關(guān)精神，現(xiàn)通知如下：

一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

（三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2009]117號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

（五）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。

二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

三、職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史一般水平合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開支。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)內(nèi)設(shè)集體福利部門的分離改革，通過(guò)市場(chǎng)化方式解決職工福利待遇問(wèn)題。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。

對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。

五、企業(yè)職工福利一般應(yīng)以貨幣形式為主。對(duì)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，企業(yè)要嚴(yán)格控制。國(guó)家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃?xì)獾绕髽I(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費(fèi)或者低價(jià)使用。

六、企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求：

（一）制度健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制訂職工福利費(fèi)的管理制度，并經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，明確職工福利費(fèi)開支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。

（二）標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。國(guó)家沒有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。

（三）管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開相關(guān)信息。

（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開支項(xiàng)目和金額。

七、企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部管理制度，履行內(nèi)部審批程序后，發(fā)生的職工福利費(fèi)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中按規(guī)定予以披露。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。

八、本通知自印發(fā)之日起施行。以前有關(guān)企業(yè)職工福利費(fèi)的財(cái)務(wù)規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。金融企業(yè)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

財(cái)政部

二○○九年十一月十二日

財(cái)政部負(fù)責(zé)人就企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理政策答問(wèn)

2009年11月12日，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）。日前，財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。

問(wèn)：《通知》出臺(tái)的背景主要是什么？

答：在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)普遍實(shí)行低工資制,同時(shí)在工資之外，輔以其他多種形式的福利待遇。按工資總額一定比例從企業(yè)成本（費(fèi)用）中計(jì)提職工福利費(fèi)，是長(zhǎng)期以來(lái)與工資總額管理制度并行的一項(xiàng)分配制度。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,這種以社會(huì)保障、公共服務(wù)欠缺和“低工資”為背景建立的“高福利”模式，已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)企業(yè)改革發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。因此，2006年新修訂的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令41號(hào)）取消了企業(yè)職工福利費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)提取的政策，要求企業(yè)據(jù)實(shí)開支職工福利費(fèi)。當(dāng)前，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理主要存在兩方面問(wèn)題：

一是企業(yè)職工福利費(fèi)與工資及其他成本費(fèi)用邊界不清。有些企業(yè)隨意調(diào)整職工福利費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，既有人工成本無(wú)序增長(zhǎng)，侵蝕國(guó)家稅基，侵害企業(yè)投資者權(quán)益的情況，也有任意壓縮開支而侵害職工合法權(quán)益的情況。

二是部分企業(yè)職工福利費(fèi)發(fā)放或支付不合理，擴(kuò)大了社會(huì)收入分配差距。據(jù)2008年全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)決算反映，中央企業(yè)人均福利費(fèi)支出為3387元，占工資總額的7%,其中最高的企業(yè)人均福利費(fèi)支出為4.46萬(wàn)元，占工資總額26％，最低的企業(yè)人均福利費(fèi)支出為149元，僅占工資總額0.6％。

企業(yè)職工福利費(fèi)是人工成本的重要組成部分，直接關(guān)系國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的利益分配。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)正常的收入分配秩序，保護(hù)各方合法權(quán)益。

問(wèn)：《通知》對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)制度的改革方向是什么？

答：在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)制度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改革的基礎(chǔ)上，《通知》進(jìn)一步明確了企業(yè)職工福利費(fèi)制度改革的方向：

一是控制職工福利費(fèi)在職工總收入中的比重。相對(duì)于工資薪酬，職工福利只是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史一般水平，合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重，避免無(wú)序增長(zhǎng)的福利性收入扭曲社會(huì)勞動(dòng)力真實(shí)成本和市場(chǎng)價(jià)格（即工資）。

二是通過(guò)市場(chǎng)化途徑解決職工福利待遇問(wèn)題。為減輕國(guó)有企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)，使其成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，國(guó)家近年來(lái)大力推進(jìn)企業(yè)主輔分離和分離辦社會(huì)職能改革。企業(yè)目前仍承擔(dān)大量集體福利職能的，應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)內(nèi)設(shè)集體福利部門的分離改革，通過(guò)市場(chǎng)化方式解決職工福利待遇問(wèn)題。

三是逐步將職工福利納入工資總額管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。

問(wèn)：企業(yè)職工福利費(fèi)的開支范圍有哪些？

答：企業(yè)的人工成本，可劃分為工資（含年薪、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼）和福利兩大類。其中福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，按與工資的相互關(guān)系，又可劃分為兩類，一是按工資一定比例繳納或提取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老（企業(yè)年金）和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，二是其他與工資沒有固定比例的福利待遇支出?！锻ㄖ芬?guī)定的職工福利費(fèi)，即為第二類職工福利，具體包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

一是為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，如職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或者統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等；

二是企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施折舊、維護(hù)和工作人員的人工費(fèi)用；

三是職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出；

四是離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用；

五是按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在《通知》各條款項(xiàng)目中的其他支出。

問(wèn)：《通知》關(guān)于企業(yè)職工福利費(fèi)開支范圍的規(guī)定，與以前的財(cái)務(wù)規(guī)定相比有哪些調(diào)整？

答：《通知》關(guān)于企業(yè)職工福利費(fèi)開支范圍的規(guī)定，主要從以下五個(gè)方面對(duì)以前的財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：

1、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。

2、其他屬于福利費(fèi)開支范圍的傳統(tǒng)項(xiàng)目，繼續(xù)保留作為職工福利費(fèi)管理。比如：企業(yè)向職工發(fā)放的因工外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、福利部門人工費(fèi)用等。

3、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、防暑降溫費(fèi)、企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)福利部門設(shè)備設(shè)施的折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼，調(diào)整納入職工福利費(fèi)范圍。

4、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，過(guò)去未明確納入職工福利費(fèi)范圍，《通知》印發(fā)后，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，作為“各種津貼和補(bǔ)貼”，明確納入職工工資總額管理，如按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼；尚未實(shí)行貨幣化改革的，相關(guān)支出則調(diào)整納入職工福利費(fèi)管理。

5、對(duì)于企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，明確納入工資總額管理。

問(wèn)：國(guó)家有關(guān)部門三令五申，不允許企業(yè)向職工發(fā)放各類購(gòu)物卡、消費(fèi)券，但事實(shí)上屢禁不止。《通知》對(duì)現(xiàn)實(shí)中企業(yè)發(fā)放的這類購(gòu)物卡、消費(fèi)券是如何考慮的？

答：企業(yè)職工福利費(fèi)在定義中就明確了“發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利”。對(duì)于職工福利費(fèi)各類項(xiàng)目，《通知》采取列舉法進(jìn)行規(guī)范，事實(shí)上是難以列舉齊全的。因此，根據(jù)《通知》規(guī)定，對(duì)于“符合職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出”，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)納入職工福利費(fèi)規(guī)范管理。

問(wèn)：按照《通知》的規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)怎樣管理？需要注意哪些問(wèn)題?

答：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，如果已實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，無(wú)論是直接發(fā)放給個(gè)人，還是個(gè)人提供票據(jù)報(bào)銷后支付的，由于已形成對(duì)勞動(dòng)力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制，具有工資性質(zhì)，因此，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。這與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于企業(yè)工資總額組成的規(guī)定是一致的。

尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇相關(guān)支出，如企業(yè)為職工提供的上下班班車、集體宿舍等相關(guān)費(fèi)用，作為職工福利費(fèi)管理。但需要強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

一是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條和國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得為職工購(gòu)建住房、支付物業(yè)管理費(fèi)。

二是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條的規(guī)定，職工個(gè)人娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出，不得由企業(yè)承擔(dān)。

三是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、不定時(shí)間、不定金額、據(jù)實(shí)報(bào)銷的市內(nèi)交通等費(fèi)用，既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi)，仍按原有規(guī)定列作企業(yè)成本（費(fèi)用）。

問(wèn)：《通知》發(fā)布后，交通、住房、通訊方面的貨幣化補(bǔ)貼計(jì)入工資，企業(yè)或者職工個(gè)人是否會(huì)增加稅負(fù)？

答：《通知》對(duì)企業(yè)發(fā)放或支付的交通、住房、通訊補(bǔ)貼，規(guī)定了什么情況下納入工資總額，什么情況下納入職工福利費(fèi)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，不是稅收政策，不能對(duì)企業(yè)或者職工個(gè)人如何繳納所得稅進(jìn)行規(guī)定。因此，企業(yè)或者職工個(gè)人繳納所得稅問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定。

問(wèn)：《通知》將離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用納入了企業(yè)職工福利費(fèi)開支范圍，為什么？在企業(yè)重組情況下，離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理又有哪些特殊要求？

答：離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。雖然離退休人員已經(jīng)不再為企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)納入社會(huì)保障體制予以保障，但由于目前我國(guó)社會(huì)保障水平仍然比較低，企業(yè)為他們支付統(tǒng)籌外費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上屬于延期支付福利。因此，正常情況下，企業(yè)為本企業(yè)離退休人員發(fā)放或支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理。

但在企業(yè)重組情況下，涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，則按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2009]117號(hào)）執(zhí)行，主要有以下特殊要求：

一是按規(guī)定從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，由重組后企業(yè)承擔(dān)人員管理責(zé)任的，重組后企業(yè)發(fā)放或支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，從預(yù)提費(fèi)用中直接核銷，不作為企業(yè)職工福利費(fèi)。

二是企業(yè)實(shí)行分立式重組，將離退休人員移交存續(xù)企業(yè)或者上級(jí)集團(tuán)公司集中管理，并將按規(guī)定預(yù)提的統(tǒng)籌外費(fèi)用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發(fā)放或支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費(fèi)。

三是企業(yè)在財(cái)政部財(cái)企[2009]117號(hào)文件實(shí)施前完成重組，重組后企業(yè)將離退休人員移交上級(jí)集團(tuán)公司集中管理，但當(dāng)時(shí)未預(yù)提并劃轉(zhuǎn)相應(yīng)資金的，重組后企業(yè)定期向上級(jí)集團(tuán)公司繳納費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入職工福利費(fèi)；上級(jí)集團(tuán)公司代為支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，不納入上級(jí)集團(tuán)公司職工福利費(fèi)。

問(wèn)：《通知》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人福利性貨幣補(bǔ)貼和公用事業(yè)企業(yè)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利，在政策上有何考慮？

答：對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題的財(cái)務(wù)規(guī)定，實(shí)際是回應(yīng)了社會(huì)上對(duì)規(guī)范收入分配秩序問(wèn)題的關(guān)注，體現(xiàn)了財(cái)政部調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的職責(zé)。

按照《通知》的要求，已實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。實(shí)行年薪制之后，企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)取的報(bào)酬，實(shí)際上已全面考慮了其管理要素的貢獻(xiàn)、職務(wù)消費(fèi)和福利待遇等因素。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人福利性貨幣補(bǔ)貼收入是其年薪的組成部分，企業(yè)不應(yīng)在其年薪之外單獨(dú)發(fā)放。

根據(jù)《通知》的規(guī)定，國(guó)家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃?xì)獾绕髽I(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費(fèi)或者低價(jià)使用。這些產(chǎn)品和服務(wù)都是生活必需品，相關(guān)企業(yè)將其作為實(shí)物福利提供給職工，國(guó)家對(duì)這種行為并不禁止，但如果不是按商業(yè)化原則交易和核算，而是供職工及其親屬免費(fèi)或低價(jià)使用，將會(huì)在企業(yè)內(nèi)部職工和社會(huì)公眾之間造成不平等待遇。此外，由于一些交通、熱力、供水等公用事業(yè)企業(yè)需要由國(guó)家財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼，如果對(duì)作為福利向本企業(yè)職工提供的產(chǎn)品、服務(wù)與向社會(huì)公眾銷售的產(chǎn)品、服務(wù)實(shí)行價(jià)格上的區(qū)別對(duì)待，還會(huì)增加財(cái)政不合理負(fù)擔(dān)。因此，對(duì)于給職工提供的本企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算營(yíng)業(yè)收入和福利費(fèi)。

問(wèn)：企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循什么原則和要求？

答：《通知》第六條明確了企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的原則和要求：

一是制度健全。以新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為主體的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系，旨在維護(hù)相關(guān)利益方的合法權(quán)益，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為。因此，《通知》沒有規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)開支項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，而是要求企業(yè)按照國(guó)家要求制定具體的管理制度，明確職工福利費(fèi)開支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。相關(guān)制度應(yīng)根據(jù)法律和企業(yè)章程規(guī)定報(bào)經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)。

二是標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家原來(lái)對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。國(guó)家沒有明確規(guī)定，而企業(yè)又需要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。

三是管理科學(xué)。預(yù)算是有效控制成本的財(cái)務(wù)管理工具。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開相關(guān)信息。

四是核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開支項(xiàng)目和金額，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露。

問(wèn)：企業(yè)從何時(shí)開始執(zhí)行《通知》？企業(yè)工資總額、職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)口徑變化后，與其他管理要求不一致，應(yīng)當(dāng)怎么辦？

答：《通知》自印發(fā)之日起施行，不溯及既往。企業(yè)在2009年10月底以前開支的工資和福利費(fèi)，不需要按《通知》作調(diào)整。企業(yè)自2009年11月開始，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按《通知》執(zhí)行，規(guī)范職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理。

貨幣化福利補(bǔ)貼計(jì)入工資總額，職工福利費(fèi)開支內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)擔(dān)的人工成本總量不會(huì)變化。目前，國(guó)有企業(yè)大多實(shí)行工效掛鉤辦法，工資總額的核算口徑應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)規(guī)定保持一致。2009年執(zhí)行《通知》由于不是完整的會(huì)計(jì)，對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)原已核定的工資總額以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響，可以在有關(guān)報(bào)表附注、管理文件中加以說(shuō)明。