第一篇：國庫集中收付 - 地方財政研究網(wǎng)

財經(jīng)活頁

2009年第2期（總第122期）

遼寧省財政科學研究所

遼 寧 省 財 政 學 會 2009年1月25日

本期主題：國庫集中收付

[按]從20世紀90年代中期開始，我國的財政改革開始進入了新的階段，即建立與市場經(jīng)濟體制相適應的公共財政管理框架，其中一個重要的方面就是國庫集中收付制度改革。這種以國庫單一賬戶體系為基礎，國庫集中進行資金繳撥的國庫管理制度的實施，增強了預算收支的透明度，提高了財政資金的使用效率，為宏觀經(jīng)濟調控提供了較為及時準確的決策參數(shù)，對預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督產(chǎn)生了深遠的影響。從2000年試點開始，經(jīng)過8年多的實踐探索，國庫集中收付制度改革已經(jīng)在全國范圍內鋪開，取得了顯著的進展。當前，分析改革實踐中存在的問題，進一步完善國庫集中收付制度，對于建立健全現(xiàn)代國庫管理制度，意義重大。

國庫集中收付內涵

國庫是負責辦理國家財政資金收納和撥付業(yè)務的機構。國庫集中收付，亦稱“國庫單一賬戶”，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設賬戶，集中收納和支付所有的財政性資金。財政收支均通過單一賬戶進行，從而實現(xiàn)對財政資金的流向、流量的全程控制。國庫集中收付制度，是現(xiàn)代國庫管理制度的基礎。

一、基本特征 具體而言，國庫集中收付制度有以下三個基本特征：一是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶，各單位不再設有銀行賬戶；二是所有財政收入直接繳入國庫，所有財政支出根據(jù)預算均由財政集中支付到商品和勞務的供應商；三是財政設立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構。因而，國庫集中收付制度的框架基本上可由三部分組成：國庫單一賬戶、財政資金收支和政府現(xiàn)金管理。

二、主要職能

在傳統(tǒng)意義上，國庫僅僅是國家預算資金的保管和出納機關，表現(xiàn)為一種“庫藏管理”。而在現(xiàn)代市場經(jīng)濟下，國庫已經(jīng)不單純是國家預算資金收納的金庫，更重要的是在進行政府現(xiàn)金管理的基礎上，對政府預算包括預算外資金進行廣泛而嚴格的控制，并代表政府制定政府融資政策，負責國債的發(fā)行和管理。國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成包括控制政府預算內、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務，處理政府的收支，開發(fā)、維護相應的管理信息系統(tǒng)等宏觀財政管理和微觀財政管理控制領域，實際上是在全面履行財政管理的職能。國庫職能具體涉及以下活動：

一是現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金管理主要包括在總額范圍內控制支出，有效地完成預算，使政府籌資成本最小化，使資源的機會成本最大化。

二是政府銀行賬戶的管理。不管如何組織稅款征收或支出支付，國庫必須負責監(jiān)督所有政府機構的銀行賬戶，包括各種預算外的基金。當商業(yè)銀行介入稅款征收或支出支付時，國庫必須與銀行進行有關協(xié)商安排，并簽訂合同。除了使用銀行賬戶管理預算外，國庫還可以在商業(yè)銀行設立存款賬戶。

三是財務計劃與現(xiàn)金流量預測。財務計劃包括編制年度現(xiàn)金計劃、年度預算執(zhí)行計劃、月度現(xiàn)金規(guī)劃和當月財務預測。年度現(xiàn)金計劃必須事先編制，及時更新，應包括每月的現(xiàn)金流入額、現(xiàn)金流出額及借款需求額等項目。除此之外還應包括針對整個財政年度的各計劃項目的季度性修改與下月各項目的月度修改。預算執(zhí)行計劃應考慮整個財政年度期間支付的實踐性，以及由政府所承擔的各項承諾所引發(fā)的各種支付職責。預算執(zhí)行計劃應該按季滾動，并允許根據(jù)宏觀環(huán)境的變化和預算執(zhí)行的進程進行修改。根據(jù)預算執(zhí)行計劃來進行每月現(xiàn)金流出預測。

四是公共債務管理。債務管理主要有兩個方面：銀行的借款作為國家貨幣政策的組成部分（例如用以負責國庫券的發(fā)行，以便控制金融體系的流動性，滿足貨幣政策的目標）；政府通過借債來彌補財政赤字。

五是外國援助資金及來自國際援助機構相應基金的管理。不管國外援助是以贈款形式還是實物形式，都必須在預算中列示。銷售援助物品所獲得資金的使用需要列入預算，進行登記并說明其用途。

六是政府金融資產(chǎn)管理。政府的金融資產(chǎn)包括企業(yè)股份、政府發(fā)放的貸款、債務人未承兌的擔保付款等。國庫必須記錄并核算這些資產(chǎn)，管好政府發(fā)放的貸款，特別是貸款撥付的批準和貸款使用的跟蹤。

國庫管理制度國際做法

國際上，發(fā)達國家普遍實行了以國庫單一賬戶體系為核心的國庫管理制度，但在具體制度安排上各國又有所不同。國庫機構的設置基本分為兩種類型，一種是單獨設立國庫機構，例如美國、意大利等；另一種是國庫作為財政部的下屬機構設置在財政部內，例如日本、法國等。此外，這些國家在資金賬戶設置、資金收入收繳模式以及資金支出撥付模式等方面也都有著各自不同的特點。

一、美國財政國庫管理制度

1．資金賬戶設置模式。美國實行的國庫單一賬戶體系是由國庫單一賬戶與分類賬戶組成的。單一賬戶是現(xiàn)金管理賬戶，記錄的是現(xiàn)金結算的收付狀況和余額，而分類賬戶則是以部門預算為基礎，用于識別各部門的預算支出權限，反映支出部門預算執(zhí)行情況。所以美國的國庫單一賬戶和部門預算具有不可分割的關系，美國的政府收支科目也是以部門為基礎的。

2．資金支出撥付模式。美國的支出過程是從預算支出開始的。每筆支出必須有預算才可支付，而且必須從實際需要使用時才可以由單一賬戶支付。在支付的過程中，根據(jù)資金的不同用途和性質，將支出分為三類：購買支出：各預算部門在實際支付購買商品或勞務的資金時，提出付款申請，交支付機構，經(jīng)審核無誤后，簽發(fā)支付令，將資金直接支付到收款人；工資支出：工資是由支付機構通過簽發(fā)個人支票或通過銀行直接匯入職工個人賬戶：其他支出：對于各預算部門的金額較小、零星支付的費用，一般保留一定數(shù)量的備用金。

3．資本運作模式。對于沉淀在銀行的國庫資金，銀行要給予利息。銀行給予計息的利息高低是選擇銀行的一個重要條件。同時，美國的法律也規(guī)定，聯(lián)邦政府和地方政府都可以發(fā)行政府債券進行融資，也可以進行資本運作。所以對于剩余資金（保證一定期間的正常運轉）也可以進入資本市場進行投資，以提高資金的使用效率。一般投資于政府債券等風險較小、流動性強、收益穩(wěn)定的品種。

4．國庫現(xiàn)金管理模式。財政部除在央行開立存款賬戶外，其余大量現(xiàn)金則存入幾家大型商業(yè)銀行，即“稅收與貸款賬戶”。同時，定期發(fā)行短期債券，來平衡年度內季節(jié)性國庫收支余缺，實現(xiàn)熨平國庫現(xiàn)金流量波動和提高國庫現(xiàn)金使用效率的目標。

二、日本財政國庫管理制度

1．資金賬戶設置模式。日本實行國庫單一賬戶制度，主要是通過國庫管理的兩大原則來體現(xiàn)。一是國庫統(tǒng)一原則，即所有國庫收支都必須通過國庫單一賬戶，各部門的出納官在限額范圍內保留小額度手頭現(xiàn)金除外。二是存款原則，即國庫資金全部存入日本銀行，其出納事務原則上由日本銀行經(jīng)辦，以日本銀行為支付人，通過開具支票，辦理國庫資金支付。

2．資金收入收繳模式。一般實行由納稅者自行計算、繳納應繳稅金的納稅申報方法。如果是非稅的歲入金，由交納義務人根據(jù)歲入征收官的征收命令進行繳納。具體程序是： 第一，納稅者自行計算應納稅金，填寫“繳納書”，在歲入代理店窗口（相當于我國國庫經(jīng)收處）繳納稅款。第二，出納機構向納稅者出具收據(jù)。第三，歲入代理店層層向上匯總至日本銀行本店（總行），在本店進行國庫金的會計處理，并收入國稅整理科目—“國稅收納金整理資金”，成為國家財政收入資金，并進行“資金會計處理”，使日本銀行本店的政府存款得以增加。

3．資金支出撥付模式。第一，部門負責人向支出官發(fā)出支付計劃指令。預算一經(jīng)國會批準，各部根據(jù)預算擬訂“支付計劃表”（相當于資金使用計劃），并提交大藏大臣；大藏大臣根據(jù)國庫金這個整體收支狀況，批準支付計劃，通知各部門負責人，并同時通知日本銀行，各部門負責人就批準的支付計劃向支出官做出指示。第二，支出官在各部門負責人指示的支付計劃額度內進行支付。第三，收款人出示支票，出納機構辦理支付。收款人將收取的支票向日本銀行代理店出示。代理店就事項確認無誤后，即按支票所示金額辦理支付。第四，國庫支付資金賬務處理。代理店從事規(guī)定的國庫支付業(yè)務后，向日本銀行支店匯報，再將其內容集中到日本銀行本店，進行會計處理，結算國庫單一賬戶余額。

4．管理機構設置模式。日本經(jīng)辦國庫業(yè)務的機構有兩類：一是命令機構，即根據(jù)國家預算決定的收入和支出發(fā)出收納和支付的指令。命令機構中收入與支出由不同系統(tǒng)予以經(jīng)辦，具體由歲入征收官、支出官等操作。二是出納機構，即根據(jù)命令機構指令，實際收納、支付國庫金。兩個機構職能劃分明確，命令機構不得自行進行庫款出納。歲入征收官、支出官等職務，除政府各部門負責人擔任外，大多任命各部門的會計負責人（大臣官房課長等）、各部門派出機構職員（地方建設局總務長、國立醫(yī)院事務長、稅務署長等）以及各都道府縣的會計負責人擔任。

三、國際做法的借鑒意義

目前，西方發(fā)達國家普遍實行以國庫單一賬戶體系為基礎的現(xiàn)代國庫管理制度，它是隨著現(xiàn)代政府預算制度的建立而同步產(chǎn)生的，并被視為政府預算制度的一個理所當然的組成部分。由于經(jīng)濟發(fā)展的同步性，大多數(shù)西方發(fā)達國家國庫管理制度的運作方式都有著共同的特點，值得我們學習借鑒。

1．國庫管理運作機制。各國普遍設置國庫單一賬戶。盡管各國的政治、經(jīng)濟、文化背景不同，從而對國庫單一賬戶的稱謂也各不相同，如法國叫“國庫特別賬戶”，OECD國家多稱之為“單獨賬戶”，但其內涵基本是相同的，即將所有政府現(xiàn)金資源(包括預算內和預算外資金、稅收收入和其他非稅收入)集中在中央銀行賬戶，不準在其他銀行開設賬戶。財政收入的收納報解程序，一般是納稅人向稅收管理部門申報，若無異議，納稅人向征稅機關或任何一家銀行以支票的形式繳納稅款，支票通過銀行清算系統(tǒng)直接上劃國庫單一賬戶中。

2．國庫資金使用原則。第一，效率化原則。市場經(jīng)濟國家在提高國庫資金的使用效率上，采用“成本效益分析法”和“最低費用選擇法”，盡可能地降低國庫資金運用成本，要求國庫資金能以最快的速度發(fā)揮最好的效益，防止國庫資金運轉中的擠占、挪用、沉淀現(xiàn)象的發(fā)生。第二，透明化原則。在市場經(jīng)濟國家中，財政資金要按照政府部門和公共機 構的支出指令使用，同時，財政部門必須向社會公開財政資金的具體使用情況。3．國庫現(xiàn)金管理模式。發(fā)達市場經(jīng)濟國家的國庫現(xiàn)金管理通常是國家財政部門通過定期發(fā)行短期債券和每天運作國庫現(xiàn)金等主要方式，實現(xiàn)熨平國庫現(xiàn)金流量波動和提高國庫現(xiàn)金使用效率的目標。

4．國庫監(jiān)督控制系統(tǒng)。一是建立相互制約的國庫資金監(jiān)控體系。市場經(jīng)濟國家一般都設立了專門的審計監(jiān)督機構對國庫資金的運作全程實施嚴格的監(jiān)督控制，形成了嚴密的監(jiān)督體系。二是建立分工明確的國庫資金責任體系。市場經(jīng)濟國家中的國庫支付機構和各部門、各單位的財務責任都是由有關的法律法規(guī)明確劃分的，并用規(guī)范的監(jiān)督程序和明確的獎懲措施有力地保證責任的履行和權利的實現(xiàn)。

國庫集中收付制度改革的進展與成效

從1978年黨的十一屆三中全會以來，我國經(jīng)歷了幾次重大財稅改革。但是在2000年之前，我國財稅體制改革的重點，基本上是對收入分配關系和收入分配體制進行調整和完善，對預算執(zhí)行、國庫管理等財政管理制度基本上沒有觸及。2000年以后，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，開始對財政管理制度進行改革和創(chuàng)新，以部門預算、國庫管理制度和政府采購制度等為重點的財政改革，是新一輪財稅改革的核心內容。

一、改革的顯著進展

我國在傳統(tǒng)上采用的財政性資金繳庫和撥付方式式是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的，財政收入的許多項目由征收機關通過設立過渡賬戶收繳；財政支出則通過財政部門和用款單位分別開設賬戶層層撥付，大量預算外資金游離于財政預算資金管理之外。財政收支信息反饋遲滯，難以及時為預算編制、執(zhí)行以及宏觀調控提供有效依據(jù)。財政資金運行缺乏事前監(jiān)督和有效的事中事后監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公共財政框架的逐步建立，財稅改革的重點必須逐步的轉移到公共支出管理制度上來。從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中支付制度改革。

經(jīng)過大量的考察實踐和前期準備工作，并借鑒發(fā)達國家國庫管理的經(jīng)驗，2001年2月，國務院通過了由財政部和中國人民銀行制定的《財政國庫管理制度改革方案》，確立了我國財政國庫管理制度改革的目標、指導思想和原則、改革的內容、配套措施及實施步驟。在改革方案中明確提出了，我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。并確定在水利部、科技部、財政部、國務院法制辦、中國科學院和國家自然科學基金會等六個部門進行國庫集中支付改革試點。

截至2007年底，中央所有部門及所屬9300多個基層預算單位實施了國庫集中支付制度改革；全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個地市，1300多個縣（區(qū)），超過23萬個基層預算單位實施了改革。實施改革的資金涵蓋一般預算資金、專項 轉移支付資金、政府性基金和國有資本經(jīng)營預算資金等各類財政性資金。形成了包括預算指標管理、用款計劃控制、支付申請及審核、支付結算及資金清算、會計核算、資金支付動態(tài)監(jiān)控、代理銀行考核等各環(huán)節(jié)緊密相連的國庫集中支付管理體系。財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)步實施，有10多個橫向聯(lián)網(wǎng)試點省份已經(jīng)取得初步成效；中央近50個部門，地方大多數(shù)省份的省本級、近200個地市、1000多個縣（區(qū)）、超過18萬個執(zhí)收單位實施了非稅收入收繳改革。已有近70個中央預算部門推行了公務卡管理試點，地方一些省份也積極開展公務卡管理試點。

二、改革的巨大成效

國庫集中收付制度改革的成功實施，為建立我國現(xiàn)代財政國庫管理制度打下了堅實基礎。隨著我國財政國庫管理制度改革的不斷擴大和深化，改革的成效也逐步顯現(xiàn)。1．建立了國庫單一賬戶體系。建立國庫單一賬戶體系是財政國庫管理制度改革的中心內容，是規(guī)范銀行賬戶管理的關鍵。改革后，所有財政資金均納入國庫單一賬戶體系管理，財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫；財政支出，通過國庫單一賬戶體系，直接支付到商品或勞務的提供者（或用款單位）。八年多來，國庫單一賬戶體系從無到有，并經(jīng)過設立、補充、調整而不斷完善，國庫單一賬戶體系的基礎日益穩(wěn)固、設置日益科學。國庫單一賬戶體系的建立，從制度和運作機制上改變了財政資金銀行賬戶分散和重復設置的管理方式，提高了銀行賬戶設立的透明度，有效地加強和規(guī)范了銀行賬戶管理。2．形成了預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控機制。動態(tài)監(jiān)控機制主要包括三個方面：一是用款計劃的編報審批。改革后，按照國際通行做法，預算單位對財政資金的使用要做出預測，按照規(guī)定程序編報用款計劃，從而克服傳統(tǒng)支付方式下用款隨意性的弊端，有利于加強預算執(zhí)行的控制。二是資金使用支付過程的動態(tài)監(jiān)控。監(jiān)控系統(tǒng)與代理銀行支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過國庫單一賬戶體系，能夠實時監(jiān)控到每一筆財政資金的支付活動，并能夠獲取詳細的監(jiān)控信息。監(jiān)控系統(tǒng)能夠對于違規(guī)或不規(guī)范操作自動預警，及時發(fā)現(xiàn)問題。三是對違規(guī)問題的及時核查。動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題后，監(jiān)控人員迅速向預算單位財務人員查詢情況，發(fā)現(xiàn)重大疑點的，很快組織實地核查，查實問題，及時解決，及時糾正。

3．提高了預算執(zhí)行信息的透明度。改革之前，許多財政資金以撥代支，缺乏來自預算單位的預算執(zhí)行信息，有些預算執(zhí)行信息來源于一級預算單位，而且是通過紙質報表報送。這樣的傳遞方法，信息來源粗略，信息延伸半徑短，很難做到完整、準確、及時，透明度不高。改革之后，預算執(zhí)行信息來源于基層預算單位零余額賬戶的每一筆支付交易記錄，不僅信息生成機制不一樣，而且是通過信息網(wǎng)絡傳輸，預算執(zhí)行信息的完整性、準確性、及時性大幅度提高，有效增加了預算執(zhí)行透明度，為財政運行管理和宏觀經(jīng)濟調控提供了更為及時可靠的信息基礎。

4．強化了財政資金的運行效率和使用效益。改革之前，由于各單位分散設置銀行賬戶，自行掌握尚未支付的財政資金，財政資金在運行中沉淀層次多、規(guī)模大，影響了財政資金運行效率和使用效益。改革之后，按新的賬戶設置和支付流程，財政資金采取財政直接支付或授權預算單位支付，通過代理銀行直接支付到收款人或用款單位，運行效率大大 提高。所有未支付到最終收款人或用款單位的資金余額最終都由財政部門掌握在國庫單一賬戶中，大幅度提高了財政的資金調度能力，為降低財政籌資成本，提高資金使用效益創(chuàng)造了基礎條件。改革為實施宏觀調控政策提供了新的可供選擇的手段。

改革經(jīng)驗總結與面臨問題

幾年來，國庫集中收付制度改革，緊緊圍繞制度創(chuàng)新這個中心，在我國從無到有，從中央試點到中央和地方大力推行，從國庫集中收付試點到收入收繳改革，無論是在廣度上還是在深度上都突破了傳統(tǒng)管理模式，積累了成功經(jīng)驗，但仍存在一些不足。認真總結和汲取幾年來的經(jīng)驗，對于下一步全面推行改革至關重要。

一、改革實踐的主要經(jīng)驗

堅持將國際先進經(jīng)驗與我國國情相結合，制定科學可行的改革方案。制定科學可行的改革方案，必須妥善解決好借鑒國際先進經(jīng)驗和與我國實際情況相結合的問題，不僅要注重新制度的先進性和高起點，還要考慮適應我國具體國情。為此，在制定改革方案和辦法中，重點把握了以下幾個方面：

1．吸收和借鑒國際基本經(jīng)驗和做法。將財政國庫管理制度定位為控制預算執(zhí)行、管理政府資產(chǎn)負債等一系列管理職能。相應地，將國庫集中收付制度改革的目標確定為監(jiān)控預算執(zhí)行、提高信息透明度和高效管理國庫現(xiàn)金。改革的核心內容是設立國庫單一賬戶體系管理財政資金，通過實施直接支付和授權支付實現(xiàn)財政資金安全有效運行。

2．緊密結合我國實際情況。在國庫單一賬戶體系設置、資金收付方式分類、資金收付流程和結算方式等重要環(huán)節(jié)和方面，充分考慮我國實際情況，并與市場經(jīng)濟體制和公共財政體制改革的整體進程、預算單位管理水平、轉軌過程中的特殊情況等相適應。堅持不改變預算單位資金使用權、預算執(zhí)行主體地位和財務管理職責的“三不變”原則，支持預算單位依法行使職責、加強管理，形成改革的合力。

3．改革方案及相關制度突出體現(xiàn)制度創(chuàng)新。在研究制定改革方案及操作辦法時，突破傳統(tǒng)管理模式，先后制定了財政資金支出支付管理制度、非稅收入收繳管理制度、資金支付銀行清算制度、資金支付的會計核算制度、結余資金管理制度、國庫存款計付利息管理制度、銀行賬戶管理制度等一系列制度規(guī)章。各地在推進改革過程中，也都按照統(tǒng)一規(guī)范的改革方案和制度辦法的有關規(guī)定，結合當?shù)貙嶋H搞好方案設計和制度建設，形成了符合改革要求的、適應當?shù)厍闆r的國庫管理制度體系。

二、改革面臨的主要問題

由于改革推進的時間較短，相應的硬件設施還不完善，社會大眾尤其是部門政府部門觀念仍沒有完全轉變。隨著改革實踐的逐步推進，一些深層次的問題也逐漸暴露出來。當前改革面臨的主要問題可以歸納為以下五個方面：

1．觀念滯后。觀念問題，或者說認識問題，是制度創(chuàng)新面臨的關鍵問題。改革四年多來，大多數(shù)部門和單位已經(jīng)對改革認同，并積極配合推動改革。但仍有少數(shù)部門和單位 對改革重要意義的認識還不到位，還習慣于傳統(tǒng)的做法，對新制度新辦法接受不夠、掌握不好，存在畏難情緒和觀望態(tài)度。

2．改革發(fā)展不平衡。改革的廣度和深度存在較大差異，同樣的管理制度和管理辦法，在中央與地方之間，部門與部門之間，地方不同地區(qū)之間實施不平衡，在一定程度上延滯我國國庫集中收付制度改革的進程。

3．信息系統(tǒng)建設相對滯后。信息系統(tǒng)是改革的重要技術支撐。應當講，幾年來，信息系統(tǒng)建設取得了很大成績，但仍然滯后于改革的進展，在某些方面影響了改革的推進速度。

4．操作措施有待完善。有的操作措施還不盡完善，在某些方面給預算單位用款帶來了不便，比如，有關支付業(yè)務的流程不盡簡便，預算單位工作量較大。有些具體政策界限還沒有界定清楚，有些操作層面的規(guī)定不夠完善，如庫款增加后，沒有盡快研究出可供操作的國庫現(xiàn)金管理方案。

5．現(xiàn)行體制的制約。在投資上，由于投資計劃下達較晚等原因，導致預算單位資金歸墊問題的發(fā)生，尤其是年終問題比較突出；在預算執(zhí)行中，年終追加預算較多，預算單位當年來不及支出，形成結余資金量較大等問題。隨著改革的不斷深化，規(guī)范化管理要求與收入分配體制、財務制度和其他一些管理辦法的深層次矛盾逐漸暴露出來。

完善國庫集中收付制度的對策建議

國庫集中收付制度改革面臨的問題，反映出了國庫管理制度改革的艱巨性和復雜性，完善國庫集中收付制度改革，真正構建起現(xiàn)代國庫管理制度體系，是一個長期的過程。

一、繼續(xù)推進改革的基本原則

繼續(xù)推進國庫集中收付制度改革，應遵循以下原則：一是有利于提高效率。就是要正確處理好效率與安全的關系。不能以資金支付安全為由而不講支付效率，也不能以提高效率為由而不講安全，效率與安全要兼顧。財政部門要通過完善措施、科學管理、改進服務，在保證支付安全的基礎上，著力提高支付效率，方便預算單位用款。二是有利于規(guī)范管理。就是要正確處理好規(guī)范管理與推進改革的關系。全面推行改革是大勢所趨，也是實現(xiàn)國務院對改革的總體要求，因此，所有部門首先應當實施改革。在這個前提下，要結合部門的特點，確定改革范圍、支付方式、實施步驟等問題，但改革的實施操作要規(guī)范，一切操作不能違背國庫單一賬戶體系的原則，都在國庫集中收付制度的框架體系之內進行，即規(guī)范管理。三是有利于制度創(chuàng)新。制度創(chuàng)新不是一次完成的，不因改革的推進而終止，而是貫穿于改革的全過程。改革方案和管理辦法的設計不可能十全十美，總是隨著改革的實踐而不斷豐富、完善和發(fā)展，這決定了制度創(chuàng)新的持續(xù)性和連貫性。因此，在解決改革面臨問題、完善改革措施進程中，堅持制度創(chuàng)新，從而全面地推進改革。

二、全面推行國庫集中收付改革

在中央層面全面實施：一是研究擴大資金改革范圍，將政府性基金、預算外資金以及 行政單位離退休經(jīng)費和離退休管理機構經(jīng)費納入改革范圍。二是深化實施改革的預算單位級次，條件成熟的，將改革實施到所有基層預算單位。三是研究制定管理辦法，積極實施中央對地方專項撥款財政直接支付試點。四是完善國庫單一賬戶體系，研究考慮將實有資金銀行賬戶管理納入國庫單一賬戶體系的管理措施。

在省級層面要繼續(xù)推行。尚未實施改革的地方，應采取切實措施，在省級預算單位改革上邁出實質性步伐。已經(jīng)實施改革的地方，進一步擴大改革范圍，完善改革的各項措施。地市級比照省級規(guī)范做法實施改革，實行會計集中核算的地市要向國庫集中收付制度轉軌。

在縣級層面要明確方向，就是實施以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的國庫制度。但同時也要考慮我國縣域情況差異較大，部門預算編制改革進度不一，有些縣已經(jīng)實施會計集中核算并取得一定成效的實際情況，縣級改革不搞“一刀切”，采用適宜本地實際的、相對靈活的操作方式。

三、大力推進非稅收入收繳管理改革

按照財政國庫管理制度改革方案的要求,推進收入收繳改革建議做好四個方面的工作：一是中央級有非稅收入的部門要全面實施改革，包括主管部門本級及其所屬預算單位。二是將收入收繳改革的資金范圍逐步擴大到所有的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入、土地收益、彩票收入等收入。三是完善制度和相關操作。修訂收入收繳改革方案及相關管理辦法，完善相關操作措施。四是積極實施“財稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點。研究制定以電子繳庫為重點的“財稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點方案，制定、修訂有關管理辦法，研究落實相關配套措施。

四、健全現(xiàn)代財政國庫管理制度體系

一是與《預算法》修改相適應，在總結國庫集中收付改革的基礎上，研究修訂《國庫條例》，提升國庫管理制度的法律層次，為全面推行改革提供法律保障。二是鑒于國庫庫款余額增長很快，在對庫款余額計息的基礎上，應加快研究國庫現(xiàn)金管理的相關政策、管理制度以及操作辦法，并擇機予以實施。三是加快研究國庫單一賬戶體系與實有資金賬戶的關系，建立健全符合現(xiàn)代財政國庫管理制度的銀行賬戶管理體系。

五、完善財政動態(tài)監(jiān)控機制

一是改進完善財政國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。擴大系統(tǒng)信息資源，拓展系統(tǒng)預警功能，全面提高系統(tǒng)的實時性、智能性和復合性，為建立健全動態(tài)監(jiān)控機制提供技術保障。同時，研究將中央財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)向地方推廣，提高整個財政系統(tǒng)的監(jiān)控管理水平。二是加大核查力度。加強日常動態(tài)監(jiān)控，完善核查方式，重大疑點問題組織專員辦立即實地核查，及時糾正監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的違規(guī)或不規(guī)范操作問題。三是健全動態(tài)監(jiān)控信息報告制度和核查情況通報制度。將動態(tài)監(jiān)控信息和核查情況按照規(guī)范的方式予以通報。四是研究建立財政部門與主管部門動態(tài)監(jiān)控的互動機制。研究將監(jiān)控系統(tǒng)接入主管部門有關系統(tǒng)，財政部門與主管部門互通監(jiān)控信息，對有關問題研究協(xié)商及時處理。

◇兩會解讀 ◇城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一

◇高油價時代 ◇集體林權制度改革 ◇農村改革三十年 ◇食品藥品安全 ◇金融風暴 ◇參與式預算 ◇政府間稅收劃分 ◇農村環(huán)境綜合整治 ◇燃油稅費改革 ◇中法關系近期主題回顧

◇財政轉移支付 ◇鄉(xiāng)村治理 ◇達爾富爾問題 ◇糧食安全 ◇突發(fā)公共事件 ◇生態(tài)文明 ◇奧運經(jīng)濟 ◇生產(chǎn)性服務業(yè)

顧

問：魯 昕

地

址：沈陽市和平區(qū)南京北街103號 業(yè)務指導：邴志剛 閆 偉

郵

編：110002 策

劃：王振宇

電

話：(024)22706630 采

編：陸成林

電子信箱：dfczyj@vip.163.com

第二篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構成；財政性資金銀行帳戶設置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細化的預算自主決定，由財政部門核準后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務供應商，而不必經(jīng)過支出單位進行轉賬結算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預算單位設立小額現(xiàn)金賬戶和當日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉移支出；實行財政授權支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預算單位資金使用權限，不改變會計核算和財務管理職責，但將引起預算單位的會計核算和財務管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務部門的機構設置和職責定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，已經(jīng)不適應公共財政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調控提供準確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

（1）財政部開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）。

（4）財政部為預算單位開設的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務院或國務院授權財政部批準預算單位開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規(guī)定，應加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務的商業(yè)銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設立？

預算單位使用財政性資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部提出設立預算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務院或國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。

預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。預算單位應按規(guī)定編制分月用款計劃，并按照批復的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權的轉賬業(yè)務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預算單位的零星現(xiàn)金支付。預算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預算單位應嚴格按照財政預算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（4）預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出。預算外資金專戶收入按預算單位或資金性質設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預算外資金的支出活動。財政部負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業(yè)務。預算外資金專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。預算內資金不得進入預算外資金專戶。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

（5）特設專戶的使用和管理。特設專戶用于核算經(jīng)國務院或國務院授權財政部批準的特殊專項支出。預算單位不得將特設專戶資金轉入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉入特設專戶。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現(xiàn)？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權支付是指預算單位按照財政部的授權，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執(zhí)行機構。

財政部國庫支付執(zhí)行機構審核確認一級預算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部國庫管理機構加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財政部國庫支付執(zhí)行機構的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預算單位和基層預算單位?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應會計核

算。

②財政授權支付程序。財政授權支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據(jù)批準的預算單位用款計劃中月度授權支付額度，每月25月前以“財政授權支付匯總清算通知單”、“財政授權支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏斦跈嘀Ц锻ㄖ獑巍贝_定各基層預算單位下一月度授權支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權支付通知單”受理預算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權支付通知單”確定的額度控制預算單位的支付金額。預算單位支用授權額度時，填制財政部統(tǒng)一印制的“財政授權支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預算單位“財政授權支付憑證”提出的結算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商；在財政授權支付方式下，雖然支付指令由預算單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預算單位，而是將用款額度劃撥到預算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

同時： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財政授權支付的核算。為了核算財政授權支付的資金，應設置零余額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。

收到《財政授權支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

購買物品、服務等支出授權額度時，根據(jù)填制的《財政授權支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應設置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對財政部門下達的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財政補助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第三篇：國庫集中收付制度改革

國庫集中收付制度改革

姓名：歐蒞學號：24082901801班級：08會八 序號：

43我國的預算會計是以預算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預算以及事業(yè)行政單位收支預算執(zhí)行情況的會計。隨著財稅、金融、行政事業(yè)單位財務管理的制度改革不斷深化, 預算會計制度也應相應作出調整和修改以適應新形勢的發(fā)展。

在這里我想論述一下關于深化國庫集中收付制度改革的研究。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。我國國庫收付制度改革的指導思想和原則是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調控中的作用。

一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：

1.財政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶，轉移、分散財政資金。

2.不包括預算外資金的國庫資金不利于財政宏觀調控政策的執(zhí)行。

3.實行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財政支出信息失真。

4.國庫資金結算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時入庫，降低了國庫資金的使用效率。

5.在分散型的收付制度下，對國庫資金的監(jiān)督不力。

二、要改革國庫集中收付制度，重點包括：

1、建立國庫單一賬戶體系。

（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，設置收支分類賬，用于記

錄、核算和反映預算資金收支活動。

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，用于財政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當天與國庫單一賬戶清算。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶，用于辦理預算單位授

權支付和與國庫單一賬戶清算。

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，設置收支分類賬，用于

記錄、核算和反映預算外資金收支活動，并用于預算外資金日常收支清

算。

（5）經(jīng)省級人民政府批準或授權財政部門開設的特設專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。

2、規(guī)范收入收繳程序。

（1）收入按新的政府收支分類標準分類。

（2）收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并

為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（3）直接繳庫。繳款單位和繳款人依法直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預

算外資金財政專戶。

（4）集中匯繳。征收機關依法將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶，或預

算外資金財政專戶。

（5）非稅收入收繳改革。

3、規(guī)范支出撥付程序。

將支出分為工資支出、購買支出、轉移支出、零星支出四類。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。

三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議：

1.加大宣傳力度，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生

事物，涉及方方面面利益調整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

2.進一步深化預算管理制度改革。一是改革預算批復時間。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據(jù)，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預算科目。為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預算編制。實行部門預算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎。部門預算是由各部門編制經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預算。細化部門預算編制，不僅可以提高預算編制的透明度，而且有利于防止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

3.強化預算單位財務管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革

范圍廣，相應配套管理工作都應跟上，各預算單位也應轉變觀念，調整工作方式，加強單位財務管理，提高會計的業(yè)務能力，適應新業(yè)務的變化。

4.完善配套措施。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套

措施，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預算外資金專戶。

5.預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）建立內控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預算單位應建立健

全內部管理機制。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層代理銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預算單位要將已取消的會計內設機構盡快恢復。

（2）監(jiān)督關口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府

采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。

（3）完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支

付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。

（4）對預算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。對于預算單位提出的大額資金

申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財政部門、代理銀行、預算單位的財務主管領導共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

要徹底進行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機制，加強賬戶管理。而且要通過研究制定財政資金支付條例，以及修訂預算法、國家金庫管理條例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。

第四篇：淺談國庫集中收付制度

淺談國庫集中收付制度

一、關于這一問題你閱讀了哪些文獻？

二、什么是國庫集中收付制？

國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預算外資金進行集中管理。其基本框架是財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行清算。這種制度具有三個基本特征：

1、是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶；

2、是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者；

3、是建立高效的預算執(zhí)行機構，科學的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機制。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

三、說明我國為什么實行此制度？

國庫集中收付制度改革已勢在必行。

1.是建立社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政管理體制的重要內容。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財政管理全過程，不僅可以通過監(jiān)督財政資金流人和流出各個公共機構的各個環(huán)節(jié)來控制預算執(zhí)行過程，而且可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確依據(jù)，因此國庫集中收付制度是預算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學、規(guī)范的部門預算編制和加強財政監(jiān)督的重要保證。

2．是提高財政財務管理科學化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要

求財政收入的收繳方式和財政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎上，要求合理界定征收機關、財政部門、預算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責范圍，實行科學規(guī)范管理。從財政部門內部看，實行預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開，是一場自我革命；從各部門間的關系看，財政部門、預算單位、代理銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對的收支賬冊，使預算執(zhí)行更加規(guī)范透明。從預算單位看，作為預算執(zhí)行的主體，國庫集中收付制度要求預算單位必須加強財務管理，科學而準確、細致地編制部門預算和用款計劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財政資金，從而使財務管理和單位業(yè)務的開展有機結合起來。

3．是提高財政資金運行效益，降低財政籌資成本的可靠保證。實行國庫集中收付制度后，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內，這有利于財政部門加強對財政資金的統(tǒng)一調度和管理。同時，由于預算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財政部門可以依法對結余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。

4．是加強財政監(jiān)督，防范腐敗的治本措施。實行國庫集中收付制度后，能從機制上減少或杜絕資金在預算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對每個基層預算單位、每一筆支出進行查詢和監(jiān)督實現(xiàn)了財政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實時監(jiān)控、事后績效評價的全過程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、我國是怎樣具體實施的？（分幾個步驟）

五、我國實行過程中，曾出現(xiàn)過什么重大問題，是怎樣解決的？

出現(xiàn)的問題:（1）思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實行國庫集中支付的配套法規(guī)沒有到位

（3）國庫單一賬戶體系建設不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設不夠健全

（4）支付資金過程中存在風險

六、說說自己對此制度的看法的意見。（談體會）

第五篇：淺析國庫集中收付制度

淺析國庫集中收付制度

一、內容摘要

1． 選題目的：財政國庫集中收付管理制度，是當前我國財政預算管理制度改革的重要內

容，是構建社會主義公共財政框架的重要環(huán)節(jié)，是深化我國財政體系改革的有力措施。本文對在會計集中核算制基礎上推進國庫集中收付管理改革進行探討。

2． 背景介紹：當前在鄧小平理論、“三個代表”思想指導下，在以胡錦濤為領導的黨中央

倡導的全面落實科學發(fā)展觀、構建社會主義和諧社會的奮斗目標指引下，結合社會主義市場蓬勃發(fā)展的形勢需要，積極思索研究與市場經(jīng)濟相適應的我國財政國庫集中收付制度改革問題，具有很重大的現(xiàn)實意義。為了建立適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。實行國庫集中支付制度，市財政管理部門規(guī)范部門支出行為、加強財政性基金管理所采取的強有力措施。

二、國庫集中收付制度的概述

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調控政策提供可選擇的手段

三、現(xiàn)行國庫集中收付制度存在的問題

1.沒有形成全國統(tǒng)一的系統(tǒng)網(wǎng)絡，電子信息化程度不適應發(fā)展的要求。

2.國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應的法律和法規(guī)不健全。

3.地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

4.國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應有的監(jiān)督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處

置權在財政部門，隨著財政對預算單位監(jiān)督力度的加大，財政的權力也會相應增大，因而也提出了對財政的權力實行必要監(jiān)督的新問題。

四、國庫集中收付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴大改革的資金范圍。

3.進一步落實相關配套措施，促進國庫集中支付改革協(xié)調發(fā)展。

4.加快信息系統(tǒng)建設，擴展集中支付系統(tǒng)功能。堅持應用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

5.建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態(tài)監(jiān)控。強化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財政部門、預算單位和代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監(jiān)督管理制度。

6.建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。

五、實施國庫集中收付制度的意義

實施國庫收付制度的意義是逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。從根本上改變傳統(tǒng)的財政收支繳撥方式，強化財政監(jiān)督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

李臨風

2010年10月23日

參考文獻：

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[2]王昕 高等學校實行國庫集中支付制度的問題探討[期刊論文] 會計之友 2009(15)

[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農經(jīng)財審 2011(01)

[4]王預成 淺談對完善國庫集中支付的認識[期刊論文] 現(xiàn)代商業(yè) 2010(33)