第一篇：跟蹤審計的工作內容

跟蹤審計的工作內容

建設項目跟蹤審計，是指審計部門對工程項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段，進行的全過程的動態(tài)的跟蹤審計工作。審計部門通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢等方法，控制建設項目投資。由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，能及時掌握現(xiàn)場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現(xiàn)場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，變靜態(tài)為動態(tài)，變被動為主動的全過程跟蹤審計，能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益。總結全過程造價控制的實踐經(jīng)驗，對如何做好全過程跟蹤審計，一般采取以下具體措施：

1、工程招標階段

首先 ,審查工程量清單并參與標底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標實行量價分離 ,量的風險由甲方承擔 ,因此提供給乙方的工程量清單應盡量準確 ,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審計人員應根據(jù)招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確 , 有無多算、少算、漏算 ,發(fā)現(xiàn)的問題應在標底答疑時提出來 ,告知每個投標單位 ,并對工程量清單做相應的調整。其次 ,審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號、質量等級等是否符合工程要求 ,價格是否合理;對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員參與招標過程 , 便于對評標過程有全面的了解 ,特別是商務標部分 ,常常出現(xiàn)一些超低或超高價 ,審計人員應對這些“ 超常價 ” 進行對比分析 ,找出原因。在評標過程中 ,施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾 ,審計人員應要求其以書面形式記錄備案 ,一旦其中標 ,將寫進合同條款。最后 ,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設工程項目 ,確定雙方權利和義務的協(xié)議。它是工程建設質量、進度、投資的主要依據(jù) ,在市場經(jīng)濟條件下 ,甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點是: 合同主體是否合法;內容是否符合國家法律、法規(guī);形式是否符合工程特點;文字表達是否準確;合同條款是否完整。

2、工程施工階段

一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設單位、監(jiān)理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，是否做過技術經(jīng)濟分析比選等。

三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規(guī)格型號等。

3、工程進度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時限每月提交已完工程(或節(jié)點)形象進度報表 ,經(jīng)監(jiān)理工程師(或甲方代表)核實并對合同范圍內的工程量和變更分別簽證認可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師(或甲方代表)簽證認可的工程進度報表 ,編制出當月的工程價款結算書報貴?；ㄌ?,再由基建處報審計處委托我公司審核。公司委派項

目負責人對月度工程價款結算書進行審核 ,審核實物工程量與圖紙是否相符;工程量計算是否準確;工程簽證記錄是否真實、合法 ,施工用料是否發(fā)生變化 ,并出具審核意見和撥付進度款建議書。

4、工程結算的審核

此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設備是否按規(guī)定在決算價中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否準確，計量、計價依據(jù)是否合理，計取的各項費用及執(zhí)行文件標準是否準確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否準確。

5、項目竣工決算審計

主要內容有：①審查竣工決算報表是否齊全；②決算報表編制依據(jù)是否符合有關規(guī)定、內容是否真實、數(shù)據(jù)是否準確；③建設項目概（預）算執(zhí)行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設項目成本審計，在工程決算審核的基礎上，重點審核各項支出是否真實、合規(guī)；⑥交付使用資產及其手續(xù)是否真實、完整；⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。

6、項目后評價階段

通過對建設項目真實性、合法性審計，深入分析并揭示建設項目投融資體制和經(jīng)營管理體制，評價投資建設項目的經(jīng)濟效益、社會效益與環(huán)境效益；考核各項指標和參數(shù)是否達到預期目標。

總之，建設項目全過程跟蹤審計是多學科知識的應用，跟蹤審計模式同原來的事后審計模式相比有諸多優(yōu)點，不管從工程建設質量、安全、進度、促進建設單位內部管理水平等方面看 , 還是從工程造價動態(tài)控制、資金掌握、財務管理等投資控制的角度看 ,跟蹤審計的介入使工程建設日常管理得到行之有效的加強 ,使很多問題在事前、事中得到有效的解決 , 是工程審計工作的一種新思路 , 值得推廣使用。同時 ,對審計人員提出了一系列的嚴格要求 ,要求審計人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟管理、工程設計、施工工程造價等知識。

第二篇：工程建設項目跟蹤審計工作內容

第二十條 項目前期準備階段的跟蹤審計的主要內容有：

（一）項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；

（二）建設規(guī)劃、建設用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項目相關單位是否按照招投標程序執(zhí)行以及執(zhí)行結果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法；

（五）與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；

（六）項目法人注冊資金的來源及到位情況；

（七）項目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ?，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，后續(xù)建設資金是否落實；

（八）使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ茫?/p>

（九）各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定；

（十）征地、拆遷補償是否符合有關規(guī)定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或降低標準，損害被拆遷人的利益；

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為政府提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設和竣工決算打基礎。

第二十一條 項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容有：

（一）建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等；

（二）項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性；

（三）參與工程設計變更的有關論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實；

（四）建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（五）對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤；

（六）對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失；

（七）環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；

（八）審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法；

（九）對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。

審計組在項目建設實施階段，應按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

第二十二條 項目竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容有：

（一）項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題；

（二）工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比；

（四）建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無超出概算控制，是否真實、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況；

（六）財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法；

（七）項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性；

（八）國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行;建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本；

（九）項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性；

（十一）項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關的經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。

第三篇：工程建設項目跟蹤審計工作內容

第二十條項目前期準備階段的跟蹤審計的主要內容有：

（一）項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；

（二）建設規(guī)劃、建設用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項目相關單位是否按照招投標程序執(zhí)行以及執(zhí)行結果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法；

（五）與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；

（六）項目法人注冊資金的來源及到位情況；

（七）項目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ?，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，后續(xù)建設資金是否落實；

（八）使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用；

（九）各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定；

（十）征地、拆遷補償是否符合有關規(guī)定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或降低標準，損害被拆遷人的利益；

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為政府提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設和竣工決算打基礎。

第二十一條項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容有：

（一）建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等；

（二）項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性；

（三）參與工程設計變更的有關論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實；

（四）建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有

無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（五）對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤；

（六）對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失；

（七）環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；

（八）審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法；

（九）對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。

審計組在項目建設實施階段，應按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

第二十二條項目竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容有：

（一）項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題；

（二）工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比；

（四）建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無超出概算控制，是否真實、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況；

（六）財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法；

（七）項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性；

（八）國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行;建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本；

（九）項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性；

（十一）項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關的經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。

第四篇：簡述跟蹤審計工作

概述編輯

目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益。

內容編輯

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。

開工前審計

開工前審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。主要包括下列內容：

（1）建設計劃和項目進度計劃。

（2）擴大初步設計的依據(jù)和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況。（4）建設資金來源和落實情況。

（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況。（6）招標投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況。（7）招標工程標底和工程量計價清單。（8）施工合同訂立情況。

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。（10）與建設項目立項有關的其它情況。施工期間審計

施工期間審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括下列內容：

（1）內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（2）建設工期和施工進度及資金、材料到位情況。建設項目跟蹤審計 建設項目跟蹤審計

（3）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。（4）主要設備材料訂購、保管、使用等管理情況。（5）設計、技術、材料等變更洽商情況。（6）與工程施工期間管理有關的其它情況。竣工結算審計

竣工結算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內容：

（1）工程結算編制的依據(jù)。

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。（4）招標工程標底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況。（6）與工程竣工結算有關的其它情況。財務決算審計

財務決算審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。主要包括下列內容：

建設項目跟蹤審計 建設項目跟蹤審計

（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況。（2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況。

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。全面促進和提高建設單位管理水平

建設項目管理主體缺乏管理知識，大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗模式的行政管理。經(jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導致經(jīng)濟受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關單位職責不明確，各自為政，導致建設工程內在的有機聯(lián)系紊亂，形成建設過程中有關單位相互脫節(jié)，管理水平低下。通過跟蹤審計，能夠在財務管理和相互協(xié)調上開展工作，可以促進提高建設項目管理主體的管理水平。

促進監(jiān)理各盡職守，完成本職工作

建設單位把項目管理和監(jiān)督寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單位把工作重點放在工程質量和進度管理上，對建設項目成本、核算、資金控制、材料采購等環(huán)節(jié)很少顧及，造成項目實施過程和項目竣工結算處理不當，留下了難以調解的矛盾和管理上的遺憾，最終建設單位以花錢買教訓或下不為例不了了之。其結果受損失的是國家和業(yè)主。通過跟蹤審計，可對造價計價和管理進行更好的控制，對監(jiān)理等其他有關部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。

三、通過跟蹤審計，促進工程審計轉變觀念。建設項目審計普遍攢在“九重九輕”想象，即重預算、結算，輕前期策劃決策和后期決策與評價；重建設資金審計，輕管理了活動監(jiān)督；重靜態(tài)事后監(jiān)督，輕動態(tài)過程控制；重審計形式合規(guī)合法，輕審計事項真實有效；重傳統(tǒng)審計方法傳承，輕現(xiàn)代審計理論創(chuàng)新；重審計內部程序操作，輕審計外部影響；重審計局部問題處理，輕審計發(fā)展的哲學思考；重審計知識理論推導，輕審計理論與實踐結合；重審計定位不能參與管理過程提出決策意見，輕工程審計參與管理發(fā)揮監(jiān)督作用。

由于大多數(shù)人包括審計人員對建設項目審計存在認識上差異或趨同，認為審計參與現(xiàn)場，參與管理，就是越位。很多人認為審計人員不能即當裁判員又當運動員。根據(jù)《審計法》第22條“審計機關對建設項目預算執(zhí)行情況及竣工決算進行審計監(jiān)督”，這就要求審計參與過程不是審計“越位”，而是多年來建設項目審計工作沒有到位，沒有真正履行審計監(jiān)督和評價職能。

通過跟蹤審計，促進招投標市場規(guī)范

國家招投標法頒布后，我國建筑招投標市場培育和發(fā)展初步成熟，但是由于種種原因在實施過程中仍然存在招投標暗箱操作、“公開評標”不公開、隨意修改評標辦法、圍標、串標等不規(guī)范甚至嚴重違背招投標法的現(xiàn)象。通過跟蹤審計，能夠規(guī)范建設單位管理行為，從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。

優(yōu)點編輯

建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應用前景，具有以下優(yōu)點：

從靜態(tài)向動態(tài)轉化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。

從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。減少時耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設方、監(jiān)理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。

（四）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸傳統(tǒng)審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術經(jīng)濟活動過程進行的審計與監(jiān)督，它不但強調施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。

局限性編輯

建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個方面。

跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。

跟蹤審計時間介入點模糊，效果不明顯

工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

（三）相關法律、法規(guī)不夠完善，審計實踐被動 跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態(tài)審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高，導致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

跟蹤審計力量有限，審計風險增大

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務，如此詳細的審計內容，如此長期的審計過程，審計風險必然增大。另外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具備良好的協(xié)調溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。

收費不規(guī)范，審計質量難以保證

目前在建設項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構的參與協(xié)審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟效益的審核單位來說，就容易產生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。

工作重點編輯

跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： 第一，設計階段

設計階段是控制工程造價的關鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：（1）項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所需要的地質勘探等資料是否完整、準確等；（2）初步設計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標準，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內，設計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設計進度是否符合建設目標等；（3）有無實行限額設計，各專業(yè)設計配套協(xié)調是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面是否合理，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經(jīng)過有關部門的批準，設計變更是否合理等。

第二，招投標階段

根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應商。應把握兩個重點：（1）是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設需要，項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經(jīng)過有關部門的批準，招標申請資料是否完整、內容是否真實，招標機構的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等；（2）招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質優(yōu)價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。

第三，簽訂合同階段

主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規(guī)定，招標項目合同是否進行備案等。

第四，施工階段

建設項目跟蹤審計重點包括：（1）是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；（2）各項目參加方是否根據(jù)各自的職責范圍，建立健全了相應的內控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗收交付階段

驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結算做好準備。

第六，竣工結算階段

竣工結算現(xiàn)在一般采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。

1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。

4.檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

5.檢查工程成本核算，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。7.檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

第五篇：跟蹤審計工作流程

夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作流程

為了確保夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作順利開展，理順工作關系，提高工作效率，根據(jù)《夷陵區(qū)審計局政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程》，結合本項目的實際情況，執(zhí)行本項目跟蹤審計工作流程。

一、審計資料交接

1、所有跟蹤審計工作所需資料由建設單位及時、準確、完整的向審計局跟蹤審計組報送。

2、跟蹤審計組與建設單位應明確專人辦理資料的移交和簽收手續(xù)。

3、審計資料原則上為紙質原件，需要電子版時，還應提供相應的電子版。

4、審計組一般不退回審計資料，跟蹤審計工資完成后資料移交給區(qū)審計局。

二、參加相關會議

1、建設單位應明確專人通知跟蹤審計組參加與項目建設有關的重要例會和重大工程施工方案的評審會議。建設單位應提前1天向跟蹤審計組通知相關會議的召開時間、地點及議題，并在召開會議時向其提供一份會議材料。

2、跟蹤審計組參加相關會議，提出的意見和建議僅供建設單位參考，不作為建設單位決策的依據(jù)。

三、招投標審查

1、檢查項目建設相關參與單位（勘探、設計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照規(guī)定程序進行，應公開招標的是否按規(guī)定進行公開招標，結果是否合法、有效，各參與單位是否符合項目建設相應資質條件要求。

2、招標文件在發(fā)布之前，建設單位應提前向跟蹤審計組提交一份。審計組對招標方式、工程量清單、信息發(fā)布方式等進行審查。

四、項目合同審查

項目合同在簽訂前，由建設單位提前1-5個工作日向跟蹤審計組提交一份。跟蹤審 計組檢查項目建設單位與建設項目相關各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。

五、隱蔽工程

1、對隱蔽工程簽證等影響工程造價的事項，建設單位應在驗收時間確定后，由建設單位專人事先通知跟蹤審計組。

2、跟蹤審計組派員到場見證隱蔽工程的計量過程，并以《現(xiàn)場勘察記錄表》、工程簽證單或照片、錄像等形式記錄現(xiàn)場情況。

3、跟蹤審計組擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》等由建設單位、施工單位現(xiàn)場代表簽署意見；如有須整理的事項，跟蹤審計組將擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》交給建設單位、施工單位代表須在2個工作日內簽署意見，并反饋給跟蹤審計組。

4、未通知跟蹤審計組到場即自行隱蔽的工程量，跟蹤審計組將不予確認。

六、工程設計變更

1、所有重大設計變更，建設單位應提前告知跟蹤審計組。

2、如有工程變更會議，由建設單位提前1天通知跟蹤審計組會議時間、地點及變更事項，并在召開會議時提供一份會議材料。

3、當工程變更確定后，建設單位應在20日內將完整的工程變更資料報送跟蹤審計組，工程變更資料應能全面的反映工程變更的原因、審批情況以及變更前后的工程造價對比分析。如有新增項目，還應附上經(jīng)監(jiān)理單位和建設單位審核確認的新增項目單價分析表。

七、計價計量

1、對工程進度款的審核，由施工單位按實際完成工程量，按相應的合同方式，分期上報，由監(jiān)理單位及建設單位審核確認后上報跟蹤審計組。

2、對工程價款的結算審核，在單項工程完工后，應要求項目建設單位在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款，報審計組（也可經(jīng)現(xiàn)場管理人員和監(jiān)理人員初步復核后報跟蹤審計組）。

3、跟蹤審計組收到完整資料后，在規(guī)定的時間內，組織并完成審核工作。審計結束后，審計組講審核結果以階段造價審計報告形式，向項目建設單位出具。

八、其他項目造價審核

1、其他參建單位的貨物采購、其他工程、監(jiān)理、設計、監(jiān)控檢測等結算款項，建設單位在接受到申請結算的資料同時提交跟蹤審計組一份，跟蹤審計組在7個工作日內以審計取證單形式向建設單位反饋審計情況。

九、審計取證

1、建設單位應明確專人接受跟蹤審計組提交的審計取證單。

2、建設單位在接收到審計取證單后，需及時填寫意見并經(jīng)負責人簽字和單位蓋章后還跟蹤審計組。

3、逾期未回復的，則視同建設單位已認可審計取證單上寫明的取證內容。

十、階段跟蹤審計意見的采納和反饋

1、審計局跟蹤審計組依據(jù)審計工作底稿和審計取證單以《跟蹤審計意見書》的形式出具跟蹤審計意見。建設單位及項目參建單位應認真執(zhí)行跟蹤審計提出的意見及建議。

2、建設單位應在跟蹤審計意見送達之日起10個工作日內，由建設單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十一、跟蹤審計意見的采納和反饋

跟蹤審計組每年11月份，出具審計報告，建設單位應在審計報告送達之日起10個工作日內，由建設單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十二、日常跟蹤

1、跟蹤審計組日常跟蹤工作要遵守施工現(xiàn)場的各項管理規(guī)定，遵守安全管理制度。在工作中不得影響各方的施工管理。

2、每天做好日常跟蹤記錄，了解工程進展情況，如實記錄工程情況，實際的工藝操作流程，特別是圖紙不能詳盡展示部分的記錄，做好影像資料的收集與留存。

3、虛心接受各相關方的監(jiān)督指導，尊重相關單位的意見和建議，積極配合各方工作，做好跟蹤審計工作。

4、按審計局跟蹤審計操作規(guī)程做好各項目審計工作記錄。

十三、信息報告

跟蹤審計組按周報、月報、年報及竣工總結形式做好信息報告。

編制單位：湖北大有工程咨詢有限公司

時間：2018年4月10日