第一篇：跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則及內(nèi)容

跟蹤審計(jì)操作實(shí)施細(xì)則及內(nèi)容

一、跟蹤審計(jì)工作開展

⑴.熟悉現(xiàn)場(chǎng)情況，掌握工程施工前現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，并采取拍照等技術(shù)手段對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行保留；

⑵.與主要參建單位人員接洽，建立工作關(guān)系，將跟蹤審計(jì)實(shí)施計(jì)劃和跟蹤審計(jì)細(xì)則、操作過程、處理程序等對(duì)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行交底，使其明白跟蹤審計(jì)工作程序，縮短磨合期；

⑶.收集工程相關(guān)資料，如中標(biāo)單位的技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)；監(jiān)理單位招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、監(jiān)理合同；招標(biāo)單位的答疑文件、補(bǔ)充招標(biāo)文件，工程施工合同、補(bǔ)充協(xié)議等；

⑷.清標(biāo)，展開施工圖紙工程量計(jì)算工作，確定圖紙工程量?jī)r(jià)格，同時(shí)完成工程合同條款、招投標(biāo)文件的分析、判斷工作；

⑸.參加建設(shè)單位召開的有關(guān)工程設(shè)計(jì)、施工方案變更會(huì)議和工程例會(huì)，會(huì)審有關(guān)涉及造價(jià)的工程變更和簽證，做好記錄，定期向委托匯報(bào)；

⑹.收集工程實(shí)施過程中工程例會(huì)匯報(bào)材料、例會(huì)會(huì)議紀(jì)要、專項(xiàng)施工方案、專題會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理周報(bào)及月報(bào)、建設(shè)單位發(fā)出的各類涉及到工程造價(jià)的變更指令單、現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更等資料并建立臺(tái)帳；

⑺.定期到施工現(xiàn)場(chǎng)了解工程進(jìn)度情況，做好跟蹤審計(jì)造價(jià)控制記錄，特別是在隱蔽工程覆蓋前留下影像資料和相關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向委托單位匯報(bào)；

⑻.對(duì)于施工中的設(shè)計(jì)變更、簽證、技術(shù)核定單等，應(yīng)及時(shí)提交跟蹤人員，跟蹤人員應(yīng)在收到上述工程變化的資料后，測(cè)算對(duì)工程造價(jià)造成的影響，并將結(jié)果及時(shí)報(bào)送委托單位；

⑼.為避免整個(gè)工程施工周期長(zhǎng)造成相互交叉，事后又回憶不清的情況，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組將按單位工程或單獨(dú)發(fā)包的分項(xiàng)工程分別及時(shí)進(jìn)行初步審核，為將來的竣工結(jié)算創(chuàng)造條件；

⑽.定期的跟蹤審計(jì)報(bào)告，每月一次以書面形式向委托單位匯報(bào)當(dāng)期工程相關(guān)情況。造價(jià)控制報(bào)告包含以下內(nèi)容：

當(dāng)期工程的進(jìn)展，當(dāng)期發(fā)生的重要事項(xiàng)，當(dāng)期存在的問題及建議，實(shí)際投資進(jìn)度與計(jì)劃投資進(jìn)度的比較，上期遺留問題在本期的處理情況，當(dāng)月完成工作量和累計(jì)完成工作量，當(dāng)期工程進(jìn)度款支付和進(jìn)度款累計(jì)支付情況等。

二、跟蹤審計(jì)造價(jià)控制事項(xiàng)處理程序

⑴.甲方指定分包、甲供材料、設(shè)備的選用及定價(jià) 除法律明確規(guī)定不能分包的工程外，經(jīng)業(yè)主同意后承包人可以對(duì)無能力承建的部分內(nèi)容進(jìn)行分包。建設(shè)單位對(duì)需重點(diǎn)掌握的材料與設(shè)備，亦可指定分包或甲控乙供，由承建單位按業(yè)主與第三人談定的條件與其簽訂合同并負(fù)責(zé)結(jié)算，對(duì)

甲供材料（含設(shè)備）的審核，建設(shè)單位應(yīng)在準(zhǔn)備分包或采購(gòu)前向造價(jià)控制人員列出待分包或待采購(gòu)設(shè)備、材料的清單、品牌及數(shù)量，除特種材料外，造價(jià)控制人員在收到待購(gòu)材料清單后，協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并提供專業(yè)建議。對(duì)由變更而產(chǎn)生的甲供材（設(shè)備）的增減或變化進(jìn)行測(cè)算，并將測(cè)算結(jié)果報(bào)送建設(shè)單位，為建設(shè)單位決策提供依據(jù)。

⑵.現(xiàn)場(chǎng)簽證處理程序

簽證情況發(fā)生，現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)（施工、監(jiān)理、建設(shè)、跟蹤人員四方現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程量，原始記錄當(dāng)場(chǎng)帶回。）——施工單位申報(bào)（施工單位根據(jù)簽證實(shí)體情況，上報(bào)擬采取的處理方案，經(jīng)監(jiān)理、業(yè)主批準(zhǔn)后，以書面形式上報(bào)簽證工程量、費(fèi)用）——報(bào)監(jiān)理完成初審，工程量審核——報(bào)跟蹤審計(jì)人員審核（在審核時(shí)，將施工單位簽證決算資料與當(dāng)時(shí)的原始記錄核對(duì)，無誤后再根據(jù)招投標(biāo)、合同中相關(guān)規(guī)定完成審核工作。）——報(bào)送建設(shè)單位完成最終審批流程。

零星簽證項(xiàng)目需立即進(jìn)行施工的，由監(jiān)理、業(yè)主單位代表現(xiàn)場(chǎng)簽證，事后3日內(nèi)施工單位將簽證原始資料報(bào)送跟蹤審計(jì)人員登記備案，逾期則該簽證無效。其余簽證事項(xiàng)必須由施工單位、監(jiān)理、業(yè)主代表、跟蹤審計(jì)人員四方現(xiàn)場(chǎng)簽證。

⑶.設(shè)計(jì)變更處理程序

施工單位提出的變更：施工單位報(bào)送書面變更資料——監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)進(jìn)行驗(yàn)證或商討（包括進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘、專

題會(huì)議討論等，跟蹤審計(jì)人員要參加現(xiàn)場(chǎng)踏勘和相關(guān)會(huì)議，在不參與技術(shù)方案討論的前提下，對(duì)施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、原始資料等造價(jià)控制人員要收集備案）——監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)完成答復(fù)工作——施工單位將相關(guān)資料送交跟蹤審計(jì)人員備案——施工方編制變更費(fèi)用資料——監(jiān)理完成初審——跟蹤審計(jì)人員完成審核工作（在審核時(shí)，將施工單位變更結(jié)算資料與相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、原始資料進(jìn)行核對(duì)，無誤后再根據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)、合同中相關(guān)規(guī)定完成審核工作。）——報(bào)送委托單位完成最終審批流程。

建設(shè)單位、設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理提出的變更：應(yīng)由設(shè)計(jì)部門編制變更文件——監(jiān)理工程師按施工合同的約定及變更前后的工程情況，簽發(fā)工程變更單，——施工單位申報(bào)變更費(fèi)用——報(bào)監(jiān)理初審——跟蹤審計(jì)人員對(duì)工程變更費(fèi)用組織審核，并及時(shí)將審核結(jié)果通知有關(guān)各方，如原費(fèi)用存在不合理之處，則予以調(diào)整——報(bào)送委托單位完成最終審批流程。

三、跟蹤審計(jì)造價(jià)資料收集

1、工程前期資料：

⑴．招標(biāo)人部分：工程概算文件、招標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)圖紙、補(bǔ)充招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑等，監(jiān)理招標(biāo)文件等；

⑵．投標(biāo)人部分：施工單位技術(shù)標(biāo)文件、商務(wù)標(biāo)文件，4 監(jiān)理投標(biāo)文件，工程施工合同、監(jiān)理合同；

2、工程資料：

⑴．建設(shè)單位：施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙，建設(shè)、設(shè)計(jì)單位發(fā)出的各類涉及到工程造價(jià)的變更或指令單；

⑵．監(jiān)理單位：監(jiān)理周報(bào)、監(jiān)理月報(bào)、例會(huì)紀(jì)要、專題會(huì)議紀(jì)要、工程進(jìn)度款批復(fù)資料；監(jiān)理單位發(fā)出的各類涉及到工程造價(jià)的通知單；

⑶．施工單位：例會(huì)匯報(bào)材料、專項(xiàng)施工方案、現(xiàn)場(chǎng)簽證原始記錄、變更申報(bào)單、簽證資料、簽證變更費(fèi)用申報(bào)資料、工程結(jié)算資料。

四、工程進(jìn)度款支付審核

根據(jù)施工合同等文件，完成工程進(jìn)度款審核工作，每月實(shí)際完成工程量由監(jiān)理單位審核確認(rèn)，跟蹤審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)合同內(nèi)項(xiàng)目單價(jià)、簽證變更工程費(fèi)用進(jìn)行審核，并報(bào)委托單位確認(rèn)。

五、項(xiàng)目組成員組成及職責(zé)

1、跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組人員組成情況：

2、人員分工、工作職責(zé) ⑴．項(xiàng)目組長(zhǎng)：

以我公司該工程項(xiàng)目的代表身份，與業(yè)主、承包單位及政府機(jī)關(guān)和有關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通有關(guān)問題，特別要與業(yè)主保持

密切關(guān)系，及時(shí)吃透其建設(shè)意圖和對(duì)工程造價(jià)控制的要求，承擔(dān)本項(xiàng)目跟蹤審查工作質(zhì)量責(zé)任；

⑵．專業(yè)工程師：

1).結(jié)合工程具體情況，制定本專業(yè)造價(jià)控制的實(shí)施細(xì)則，并承擔(dān)本專業(yè)造價(jià)控制工作質(zhì)量責(zé)任；

2).參與本專業(yè)過程中隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)及某些與常規(guī)施工工藝有矛盾的施工工藝的認(rèn)定，審核現(xiàn)場(chǎng)停工和施工機(jī)械設(shè)備停工的簽證，協(xié)助處理工程施工中的有關(guān)索賠事宜；

3).審核承包單位提交的本專業(yè)工程進(jìn)度款結(jié)算報(bào)告、索賠及工程變更價(jià)款報(bào)告。

4).記錄工程進(jìn)度、合同糾紛、施工干擾等情況； 5).熟悉和掌握與本項(xiàng)目有關(guān)的施工設(shè)計(jì)圖紙； 6).做好工程計(jì)量、造價(jià)變更、原始材料的收集整理； 7).對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同、招投標(biāo)的合理性、工程結(jié)算進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

第二篇：跟蹤審計(jì)的工作方法和內(nèi)容

跟蹤審計(jì)的工作方法和內(nèi)容

建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作就是審計(jì)監(jiān)督，目前跟蹤審計(jì)監(jiān)督主要是建設(shè)工程施工階段建設(shè)工程直接費(fèi)的監(jiān)督。

一、跟蹤審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是《審計(jì)法》，直接依據(jù)是區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)的批示和審計(jì)局關(guān)于跟蹤審計(jì)的管理規(guī)定。

二、跟蹤審計(jì)監(jiān)督的主要工作是：

（一）、收集、整理、分析工程前期資料，項(xiàng)目法人單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供資料，經(jīng)專業(yè)分析編寫跟蹤審計(jì)監(jiān)督了解報(bào)告；

（二）、隱蔽工程、變更工程、增補(bǔ)工程等涉及工程造價(jià)變化的分部分項(xiàng)工程獨(dú)立如實(shí)測(cè)量記錄，攝像取證；

（三）、同項(xiàng)目法人商定，劃分分部分項(xiàng)部位，做好中間結(jié)算，或獨(dú)立按工程分部做好中間結(jié)算，編入審計(jì)實(shí)施方案中，詳細(xì)評(píng)估工程形象進(jìn)度；

（四）、跟蹤審計(jì)監(jiān)督進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)問題做到“一事一報(bào)一處理”。

三、跟蹤審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象、方法、方式、內(nèi)容：

（一）、跟蹤審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是項(xiàng)目法人，其他各參建單位為審計(jì)延伸對(duì)象，調(diào)查取證的對(duì)象是項(xiàng)目法人；

（二）、跟蹤審計(jì)監(jiān)督的方式和方法：在服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展當(dāng)局即建設(shè)項(xiàng)目總體規(guī)劃，發(fā)改委批復(fù)，以實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目“質(zhì)量、投資、進(jìn)度、安全、環(huán)保、消防”等前提下，以投資監(jiān)督為中心，采取“旁站、旁聽、旁記錄”的監(jiān)督方式，獨(dú)立記錄工程情況，展開施工階段全過程建設(shè)工程直接費(fèi)監(jiān)督，不得參與任何與工程管理相關(guān)的簽證、簽字；

（三）、跟蹤審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：嚴(yán)格監(jiān)督概算中建設(shè)工程直接費(fèi)，工程中設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程簽證、增補(bǔ)工程簽證、材料價(jià)格簽證、工程索賠簽字等，緊緊圍繞造價(jià)這個(gè)中心，動(dòng)態(tài)分析工程造價(jià)的變化。

四、跟蹤審計(jì)單位的職責(zé)和權(quán)限：由于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)單位是審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，因此跟蹤審計(jì)單位沒有監(jiān)督執(zhí)法權(quán)，其職責(zé)和權(quán)限就是在工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)如實(shí)記錄工程情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，按時(shí)完成中間結(jié)算分報(bào)告和總結(jié)算總報(bào)告，其總結(jié)算的方式按審計(jì)局結(jié)算管理規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

一、項(xiàng)目決策及施工準(zhǔn)備階段：

1、項(xiàng)目建議書

2、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及黃金集團(tuán)批復(fù)

3、初步設(shè)計(jì)文件及初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要、黃金集團(tuán)批復(fù)

4、項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)

5、環(huán)境影響評(píng)價(jià)手續(xù)（環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告）

6、安全評(píng)價(jià)手續(xù)（安全預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告）

7、地震災(zāi)害評(píng)價(jià)手續(xù)、巖土工程勘察報(bào)告

8、水土保持方案

9、建設(shè)項(xiàng)目用能評(píng)價(jià)及審批、衛(wèi)生防疫手續(xù)

10、土地使用手續(xù)（國(guó)有土地使用權(quán)證、土地賠償協(xié)議、土地出讓協(xié)議、土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地征用協(xié)議等）

11、當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門各種手續(xù)（質(zhì)量監(jiān)督、安全監(jiān)督、開工許可證、施工圖設(shè)計(jì)審查）等

12、當(dāng)?shù)叵啦块T辦理建設(shè)工程消防審批手續(xù)

13、設(shè)計(jì)單位的招標(biāo)手續(xù)（招標(biāo)申請(qǐng)表、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、開標(biāo)會(huì)議紀(jì)要）或設(shè)計(jì)單位在當(dāng)?shù)亟ㄎ膫浒甘掷m(xù)

14、監(jiān)理單位的招標(biāo)手續(xù)（招標(biāo)申請(qǐng)表、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、開標(biāo)會(huì)議紀(jì)要）

15、施工單位的招標(biāo)手續(xù)（招標(biāo)申請(qǐng)表、招標(biāo)文件、工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、開標(biāo)會(huì)議紀(jì)要）

16、勘察合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、咨詢服務(wù)合同等

二、項(xiàng)目實(shí)施階段：

1、經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的開工報(bào)告

2、完整的施工圖設(shè)計(jì)文件（須經(jīng)施工圖設(shè)計(jì)審查批準(zhǔn)后）及在施工過程中發(fā)生的、有效的設(shè)計(jì)變更文件

3、建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)部門的規(guī)章制度、內(nèi)控制度、項(xiàng)目管理專業(yè)人員的配備情況、項(xiàng)目管理流程

4、建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理單位的授權(quán)書、監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細(xì)則、施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)及人員的資格證書、監(jiān)理每周例會(huì)的會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理日志

5、施工單位現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)及人員的資格證書、各項(xiàng)管理制度、各專業(yè)人員管理職責(zé)

6、各工程的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、進(jìn)度計(jì)劃及監(jiān)理單位、建設(shè)單位的審批文件，建設(shè)單位、監(jiān)理單位對(duì)各專業(yè)分包隊(duì)伍資質(zhì)的審查

7、經(jīng)監(jiān)理單位、建設(shè)單位批準(zhǔn)的開工報(bào)告

8、施工單位的圖紙會(huì)審記錄、技術(shù)交底、安全交底

9、進(jìn)場(chǎng)材料的見證、抽樣、報(bào)驗(yàn)手續(xù)及材質(zhì)證明書、材料復(fù)試報(bào)告

10、施工過程中的施工日志、驗(yàn)槽記錄、隱蔽工程檢查驗(yàn)收記錄、分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收記錄、功能性試驗(yàn)記錄、設(shè)備調(diào)試記錄、單機(jī)或系統(tǒng)試運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位確認(rèn)的現(xiàn)場(chǎng)施工簽證等

11、建設(shè)單位采購(gòu)大型設(shè)備的招標(biāo)手續(xù)、采購(gòu)合同、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)的檢查驗(yàn)收記錄、出入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)、大型設(shè)備安裝調(diào)試記錄

12、建設(shè)單位供應(yīng)各種材料的供貨合同、進(jìn)場(chǎng)檢查驗(yàn)收手續(xù)、出入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)

13、各施工單位每月完成工程的驗(yàn)收資料、每月完成合格工程的計(jì)量和計(jì)價(jià)資料，特殊工程的單價(jià)測(cè)算文件，施工過程中對(duì)變更簽證的確認(rèn)、復(fù)核手續(xù)，對(duì)施工單位自行采購(gòu)物資的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)文件，施工設(shè)備租賃臺(tái)班價(jià)格及租賃合同，每月施工用水、用電數(shù)量的確認(rèn)文件

三、項(xiàng)目驗(yàn)收及交付使用階段：

1、各單位工程的交工驗(yàn)收資料（施工單位驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、監(jiān)理單位驗(yàn)收評(píng)估報(bào)告）

2、施工單位按國(guó)家建設(shè)工程竣工資料編制的規(guī)定和黃金集團(tuán)建設(shè)工程檔案驗(yàn)收要求提交完整的竣工資料及加蓋竣工圖章的竣工圖紙

3、施工單位提交最終工程結(jié)算報(bào)告、建設(shè)單位委托工程造價(jià)咨詢公司提供工程結(jié)算審核報(bào)告，建設(shè)單位內(nèi)部自營(yíng)隊(duì)伍所完成工程的結(jié)算資料

4、建設(shè)單位材料和設(shè)備采購(gòu)部門提供本項(xiàng)目材料、設(shè)備采購(gòu)和領(lǐng)用的明細(xì)臺(tái)賬，剩余物資臺(tái)賬、及剩余物資處理情況

5、建設(shè)單位支付工程款明細(xì)表、中間結(jié)算付款情況資料、水電費(fèi)和甲供材料費(fèi)用的扣除情況、各月財(cái)務(wù)付款審批手續(xù)

6、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬本、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告

***工程造價(jià)咨詢有限公司

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第四篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對(duì)某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對(duì)相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對(duì)政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對(duì)策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對(duì)性。針對(duì)性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對(duì)性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的趨勢(shì)、針對(duì)各級(jí)黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對(duì)性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績(jī)考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國(guó)家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國(guó)家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對(duì)策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國(guó)家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國(guó)家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對(duì)同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對(duì)特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第五篇：跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門對(duì)工程項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段，進(jìn)行的全過程的動(dòng)態(tài)的跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)部門通過提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。由于審計(jì)人員全過程參與跟蹤項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程有更深入的了解，特別是審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，對(duì)以往單純的竣工決算審計(jì)中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計(jì)時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過程跟蹤審計(jì)，能夠從源頭上控制工程造價(jià)，提高投資效益?？偨Y(jié)全過程造價(jià)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何做好全過程跟蹤審計(jì)，一般采取以下具體措施：

1、工程招標(biāo)階段

首先 ,審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離 ,量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān) ,因此提供給乙方的工程量清單應(yīng)盡量準(zhǔn)確 ,以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價(jià)的增減。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確 , 有無多算、少算、漏算 ,發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時(shí)提出來 ,告知每個(gè)投標(biāo)單位 ,并對(duì)工程量清單做相應(yīng)的調(diào)整。其次 ,審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求 ,價(jià)格是否合理;對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程 , 便于對(duì)評(píng)標(biāo)過程有全面的了解 ,特別是商務(wù)標(biāo)部分 ,常常出現(xiàn)一些超低或超高價(jià) ,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這些“ 超常價(jià) ” 進(jìn)行對(duì)比分析 ,找出原因。在評(píng)標(biāo)過程中 ,施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾 ,審計(jì)人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案 ,一旦其中標(biāo) ,將寫進(jìn)合同條款。最后 ,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目 ,確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù) ,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 ,甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點(diǎn)是: 合同主體是否合法;內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī);形式是否符合工程特點(diǎn);文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;合同條款是否完整。

2、工程施工階段

一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國(guó)家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。

三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

3、工程進(jìn)度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時(shí)限每月提交已完工程(或節(jié)點(diǎn))形象進(jìn)度報(bào)表 ,經(jīng)監(jiān)理工程師(或甲方代表)核實(shí)并對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師(或甲方代表)簽證認(rèn)可的工程進(jìn)度報(bào)表 ,編制出當(dāng)月的工程價(jià)款結(jié)算書報(bào)貴?；ㄌ?,再由基建處報(bào)審計(jì)處委托我公司審核。公司委派項(xiàng)

目負(fù)責(zé)人對(duì)月度工程價(jià)款結(jié)算書進(jìn)行審核 ,審核實(shí)物工程量與圖紙是否相符;工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確;工程簽證記錄是否真實(shí)、合法 ,施工用料是否發(fā)生變化 ,并出具審核意見和撥付進(jìn)度款建議書。

4、工程結(jié)算的審核

此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價(jià)格是否與簽證價(jià)、市場(chǎng)價(jià)相符合；③審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價(jià)中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無錯(cuò)算、漏算甲供材料的情況；④工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)量、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合理，計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計(jì)量、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

5、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

主要內(nèi)容有：①審查竣工決算報(bào)表是否齊全；②決算報(bào)表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；③建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)，在工程決算審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)；⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實(shí)、完整；⑦跟蹤審計(jì)中所作出的意見、決定是否落實(shí)。

6、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段

通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性審計(jì)，深入分析并揭示建設(shè)項(xiàng)目投融資體制和經(jīng)營(yíng)管理體制，評(píng)價(jià)投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與環(huán)境效益；考核各項(xiàng)指標(biāo)和參數(shù)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

總之，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是多學(xué)科知識(shí)的應(yīng)用，跟蹤審計(jì)模式同原來的事后審計(jì)模式相比有諸多優(yōu)點(diǎn)，不管從工程建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理水平等方面看 , 還是從工程造價(jià)動(dòng)態(tài)控制、資金掌握、財(cái)務(wù)管理等投資控制的角度看 ,跟蹤審計(jì)的介入使工程建設(shè)日常管理得到行之有效的加強(qiáng) ,使很多問題在事前、事中得到有效的解決 , 是工程審計(jì)工作的一種新思路 , 值得推廣使用。同時(shí) ,對(duì)審計(jì)人員提出了一系列的嚴(yán)格要求 ,要求審計(jì)人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、工程設(shè)計(jì)、施工工程造價(jià)等知識(shí)。