第一篇：淺談全過程跟蹤審計(jì)工作在工程管理中的必要性

淺談全過程跟蹤審計(jì)工作在工程管理中的必要性

隨著我國建設(shè)項(xiàng)目投資體制改革的進(jìn)一步深化，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資管理模式被逐步打破，形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項(xiàng)目建設(shè)市場化的新格局。“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”已成為投資管理的基本原則。同時(shí)，由于投資自主權(quán)的落實(shí)、投資責(zé)任追究制度的完善，無論是國家還是企業(yè)，作為投資主體，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)正日益加強(qiáng)。為了保證建設(shè)資金安全有效使用，防止損失、浪費(fèi)、貪污、挪用等問題發(fā)生，工程建設(shè)項(xiàng)目全跟蹤審計(jì)成為一種迫切需要。

筆者也有幸參加了全過程跟蹤審計(jì)工作，現(xiàn)就我分公司跟蹤審計(jì)的新疆華電喀什二期擴(kuò)建2×50MW熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組項(xiàng)目供熱首站工程、新疆華電喀什二期(2×50MW)熱電聯(lián)產(chǎn)配套管網(wǎng)工程項(xiàng)目一期工程、華電新疆發(fā)電有限公司和田燃機(jī)電站2×25MW工程、華電新疆發(fā)電有限公司喀什燃機(jī)電站2×50MW工程，新疆華電十三間房風(fēng)電場一期49.5兆瓦、二期49.5兆瓦工程（正在實(shí)施）等工程項(xiàng)目給予闡述：

一、審計(jì)工作開展情況

1．簽訂審計(jì)合同明確責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)、業(yè)務(wù)范圍和審計(jì)重點(diǎn) 2．組成審計(jì)組，確定審計(jì)小組分工。

3．制定審計(jì)方案詳細(xì)明確審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍和審計(jì)工作內(nèi)容

4．具體實(shí)施審計(jì)方案。(1)項(xiàng)目決策階段的審計(jì)。(2)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。(3)交易階段的審計(jì)。(4)施工階段的審計(jì)。(5)結(jié)算的審計(jì)。(6)財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

各環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容有：一是建設(shè)資金籌措的審計(jì)、資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)。二是竣工決算的審計(jì)。三是關(guān)聯(lián)交易情況審計(jì)。參與建設(shè)的有關(guān)單位是否存在利益、投資、控制或行政隸屬等關(guān)聯(lián)關(guān)系，造成國有資產(chǎn)流失的問題。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)情況

1．工程情況。工程的結(jié)算價(jià)格是一個(gè)動(dòng)態(tài)的價(jià)格。它并不反映結(jié)算時(shí)點(diǎn)生產(chǎn)力水平的建筑造價(jià)。它是一個(gè)持續(xù)了一個(gè)建設(shè)周期的動(dòng)態(tài)價(jià)格。它會(huì)受到合同管理水平、物價(jià)水平、項(xiàng)目管理水平、設(shè)計(jì)水平、施工管理水平甚至是造價(jià)管理水平的影響。按照合同的計(jì)價(jià)模式、結(jié)算價(jià)款及價(jià)款的調(diào)整原則調(diào)整是必要的，比如：

新疆華電喀什二期擴(kuò)建2×50MW熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組項(xiàng)目供熱首站工程計(jì)價(jià)模式為定額計(jì)價(jià)，按實(shí)結(jié)算，結(jié)算申報(bào)金額512.08萬元，審定金額359.18萬元，凈核減金額152.9萬元，凈核減率29.86%。

新疆華電喀什二期(2×50MW)熱電聯(lián)產(chǎn)配套管網(wǎng)工程項(xiàng)目一期工程計(jì)價(jià)模式為定額計(jì)價(jià)，按實(shí)結(jié)算，結(jié)算申報(bào)金額2008.76萬元，審定金額1520.39萬元，凈核減金額488.37萬元，凈核減率24.31%。

華電新疆發(fā)電有限公司和田燃機(jī)電站2×25MW工程定額計(jì)價(jià)模式，批準(zhǔn)概算下浮結(jié)算，結(jié)算報(bào)審金額4300.97萬元，審定金額2702.50萬元，凈核減金額1598.47萬元，凈核減率37.16%。

華電新疆發(fā)電有限公司喀什燃機(jī)電站2×50MW工程定額計(jì)價(jià)模式，批準(zhǔn)概算下浮結(jié)算，結(jié)算報(bào)審金額5176.61萬元，審定金額3926.80萬元，凈核減金額1249.81萬元，凈核減率24.14%。

新疆華電十三間房風(fēng)電場一期49.5兆瓦、二期49.5兆瓦工程（正在實(shí)施）工程正在實(shí)施中，我公司在過程中發(fā)現(xiàn)簽訂的施工承包合同與招標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性條款有悖，及時(shí)向發(fā)包方提出建議，發(fā)包方對(duì)相應(yīng)合同已修改，避免了在結(jié)算中扯皮的現(xiàn)象。

但也有工程事前只顧干活，不進(jìn)行過程審計(jì)控制，事后結(jié)算進(jìn)行不下去，想推倒合同價(jià)重新計(jì)算結(jié)算時(shí)點(diǎn)的價(jià)格，誤認(rèn)為對(duì)雙方是合情合理。我想我們可以清楚地看到，這樣的結(jié)算價(jià)格事實(shí)上對(duì)項(xiàng)目投資方是不公平的。如果工程結(jié)算是按照合同價(jià)加上變動(dòng)因素導(dǎo)致的追加（減）合同價(jià)款，那么工程結(jié)算反映的是一個(gè)相當(dāng)于工程實(shí)施期平均的價(jià)格。這需要我們對(duì)施工階段的變動(dòng)因素主動(dòng)控制，對(duì)于不確定因素的出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)按照合同約定去及時(shí)處理進(jìn)行相應(yīng)的定價(jià)計(jì)價(jià)。減少施工單位的疑慮。對(duì)于不可預(yù)見的外部變動(dòng)因素，是合同定價(jià)時(shí)點(diǎn)無法預(yù)見的，應(yīng)當(dāng)積極面對(duì)，按照索賠的程序去處理風(fēng)險(xiǎn)損失，由此可見全過程跟蹤審計(jì)的必要。2．財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)審計(jì)部分存在的主要問題是，工程不能按工程進(jìn)度進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)報(bào)表不能如實(shí)反映工程進(jìn)度。

三、跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

1．招投標(biāo)文件合同用的是一個(gè)范本，而簽訂的合同用的是另外的范本，這就導(dǎo)致了招投標(biāo)文件條款與合同條款不一致的問題。如果是一些關(guān)鍵性的條款，就會(huì)容易引起經(jīng)濟(jì)糾紛，也不符合國家招投標(biāo)法的精神。

2．部分合同的部分條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容不一致、不銜接，如：熱網(wǎng)工程施工合同（第二、三標(biāo)段）第13.4~13.8條款規(guī)定：進(jìn)度款付至合同價(jià)款的85%時(shí)暫時(shí)停止支付；發(fā)包人在每次支付的工程進(jìn)度款中提留15%的金額作為保證金；上述保證金（除質(zhì)量保證金5%）將在全部工程移交后40天內(nèi)支付給承包人。而該工程的招標(biāo)文件第三部分（專用條款）第2.6條款表述是：按監(jiān)理審定月進(jìn)度款的75%支付，累計(jì)支付到合同價(jià)款的85%時(shí)停止支付，其余價(jià)款經(jīng)結(jié)算審計(jì)后，按審定額（留5%質(zhì)保金）支付。

跟蹤審計(jì)建議在今后簽訂合同時(shí)，合同條款應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂，以避免出現(xiàn)不必要的合同糾紛等。

3．工程物資的管理。在工程物資的管理上，還存在出、入庫單的編制流于形式，應(yīng)明確分配給各個(gè)具體工程的物資籠統(tǒng)地列于一份出庫單上，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確進(jìn)行工程成本核算，而財(cái)務(wù)部門也有監(jiān)督不力的責(zé)任；也有出、入庫單手續(xù)不全或不及時(shí)的問題，導(dǎo)致工程已完工多時(shí)而財(cái)務(wù)賬上仍有大筆工程物資掛賬的現(xiàn)象，在審計(jì)后提出此問題，才進(jìn)行了補(bǔ)辦。

4．在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面，內(nèi)部控制制度得到了嚴(yán)格執(zhí)行。但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題仍說明了部分會(huì)簽單有流于形式的嫌疑：如前期出現(xiàn)過工程進(jìn)度款的支付與相關(guān)合同條款不一致的問題，但是會(huì)簽單上相關(guān)責(zé)任人和負(fù)責(zé)人都簽了字，并順利支付了款項(xiàng)，那么，有誰負(fù)責(zé)審核相關(guān)合同條款？

上述問題因?yàn)榘l(fā)生在工程前期，在審計(jì)人員提出這個(gè)問題后，項(xiàng)目公司已作了相應(yīng)的改進(jìn)。在實(shí)施過程中，工程造價(jià)會(huì)隨著交易階段的競爭而發(fā)生變化，同樣，也會(huì)由于甲乙雙方對(duì)實(shí)施過程中的變動(dòng)因素預(yù)處理辦法（表現(xiàn)為合同約定）與實(shí)際情況變化而發(fā)生一定的變化。在這些變動(dòng)因素中，有些變動(dòng)因素可以進(jìn)行人為的管理而減少，比如設(shè)計(jì)變更盡可能提前。有些變動(dòng)因素是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的變化，如和田燃機(jī)電站水文地質(zhì)變化導(dǎo)致的地基基礎(chǔ)處理帶來的造價(jià)增加。有些因素是隨市場變化而變化，但可以通過管理來達(dá)到相對(duì)控制的，比如人、材、機(jī)的價(jià)格。無論如何，我們應(yīng)當(dāng)明確的就是要正確面對(duì)不確定因素對(duì)工程造價(jià)帶來的影響。

四、結(jié)束語

綜上所述，全過程跟蹤審計(jì)的必要性已經(jīng)彰顯。同理，全過程跟蹤審計(jì)在房地產(chǎn)開過程中也同樣有十分重要的意義和必要性。

第二篇：建筑工程全過程跟蹤審計(jì)工作流程

建筑工程審計(jì)的程序

一、審前準(zhǔn)備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計(jì)工作之前，必須對(duì)其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識(shí)讀。

3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會(huì)審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。

4、弄清所采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)要求

1．應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。

2．審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3．對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)；對(duì)工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。

4．審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對(duì)各參建單位(包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

5．審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

(1)采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

(2)采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(3)采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(4)對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

6．審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

三、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的注意事項(xiàng)

建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程中，工程量計(jì)算耗用的工作量，約占全部建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程的70％以上，為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好這項(xiàng)繁重的工作應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要，設(shè)計(jì)變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資質(zhì)證書和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點(diǎn)看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的內(nèi)容，對(duì)圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動(dòng)。之后開始對(duì)圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨(dú)立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點(diǎn)弄清以下幾個(gè)問題：房屋內(nèi)外高差,以便在計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計(jì)要求，整個(gè)場地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600m3的工程量后，還計(jì)算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計(jì)算，若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計(jì)算平整場地工程量”。這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計(jì)算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn)，合理安排工程量計(jì)算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著計(jì)算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來。這種方法很被動(dòng)，容易出錯(cuò)，到計(jì)算門窗和砼構(gòu)配件時(shí)，又要重復(fù)計(jì)算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，緊接著計(jì)算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。

5、計(jì)量單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用“臺(tái)”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯(cuò)。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程的特征相一致。同類工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對(duì)套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價(jià)格和價(jià)差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動(dòng)態(tài)因素，它占工程造價(jià)的76％以上。因此加強(qiáng)材料價(jià)格動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施材料價(jià)格動(dòng)態(tài)決算十分重要。材料市場價(jià)格的取定必須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào)是否按圖列出的取定。但是材料價(jià)格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價(jià)格信息；同時(shí)發(fā)布市場價(jià)格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價(jià)的辦法，如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)確反映變化的市場，必然會(huì)進(jìn)一步拉大“固定單價(jià)”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對(duì)一般建筑工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算”的原則來確定材料決算價(jià)格。即開工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對(duì)工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

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第三篇：工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

全過程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方法，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

一、全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)影響到工程造價(jià)的變動(dòng)。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

三、全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。

四、配合全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

1、對(duì)于已招標(biāo)的工程，合約部提供投標(biāo)人的報(bào)價(jià)及調(diào)整后的報(bào)價(jià)、清單預(yù)算價(jià)、業(yè)主控制價(jià)供審計(jì)審查。

2、施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購合同）正本報(bào)送跟蹤審計(jì)組，審計(jì)組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實(shí)性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計(jì)條款在合同中有無體現(xiàn)，若無體現(xiàn)，則要求簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確審計(jì)條款，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。

3、承包人的計(jì)量臺(tái)帳：合約部將核實(shí)后的計(jì)量臺(tái)帳報(bào)送一份給各跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組審核并出具意見，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)，合約部將意見與臺(tái)帳一起存檔。

4、隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的隱蔽工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。

5、跟蹤審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行定期和不定期的巡查，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范和設(shè)計(jì)要求的施工提出整改意見，施工單位回復(fù)整改意見并應(yīng)積極配合整改到位。

6、工程變更：

①、變更方案的確定：方案變更會(huì)議由工作站通知審計(jì)人員到會(huì)參加，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，審計(jì)組對(duì)施工進(jìn)度、工藝、方案需要改進(jìn)的方案提出合理化建議，并于會(huì)后兩天內(nèi)提供方案變更意見單給工作站，承包人拿到方案變更意見單后與方案變更的其它資料一起報(bào)送方案變更。②、變更的試驗(yàn)數(shù)據(jù)和工程數(shù)量的確定：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，因現(xiàn)場地質(zhì)、土質(zhì)、地形、地貌、路系、水系及其它不可預(yù)見因素原因提出工程設(shè)計(jì)變更時(shí)，由監(jiān)理處通知跟蹤審計(jì)人員第一時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場，現(xiàn)場的試驗(yàn)以及三方（承包人、監(jiān)理處、工作站）聯(lián)測的原始數(shù)據(jù)一式兩份，跟蹤審計(jì)留一份存檔。五萬元以上的變更由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的變更工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。③、單價(jià)變更：當(dāng)有新增單價(jià)或原清單單價(jià)發(fā)生變更時(shí)，承包人申報(bào)變更技術(shù)方案時(shí)，均應(yīng)同時(shí)申報(bào)單價(jià)分析，公司審查后由合約部負(fù)責(zé)將單價(jià)變更資料報(bào)送跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組對(duì)認(rèn)為不合理的單價(jià)變更提出意見，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。④、變更資料：變更資料經(jīng)監(jiān)理處、工作站和瀏醴公司批復(fù)后，由工作站計(jì)量人員負(fù)責(zé)將變更資料提供給審計(jì)組審核，審計(jì)組對(duì)有問題的變更出具審計(jì)證據(jù)底稿并提出審計(jì)意見，施工單位積極簽署審計(jì)證據(jù)底稿，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。

7、計(jì)量支付：

①、中間交工：監(jiān)理工程師收到承包人提出交工申請(qǐng)后應(yīng)上報(bào)工作站，工作站組織與跟蹤審計(jì)人員、監(jiān)理、承包人一起進(jìn)行交工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后簽認(rèn)中間交工證書。

②、中間計(jì)量：中間交工流程生效后生成中間計(jì)量單，監(jiān)理處和工作站應(yīng)對(duì)中間計(jì)量表及所附計(jì)算資料進(jìn)行審查，審核后合約部直接在系統(tǒng)計(jì)量程序中進(jìn)行中間計(jì)量單的批復(fù)。批復(fù)后通知承包人生成并打印計(jì)量月報(bào)表。計(jì)量月報(bào)表按程序簽認(rèn)后與附件一起裝訂成冊(cè)，工作站計(jì)量人員及時(shí)將裝訂好的計(jì)量月報(bào)表及附件送給跟蹤審計(jì)審查，審計(jì)人員在下一期計(jì)量前出具中間計(jì)量意見單，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見單進(jìn)行回復(fù)。

8、結(jié)算審計(jì)：瀏醴公司負(fù)責(zé)提供結(jié)算審計(jì)的相關(guān)資料，審計(jì)人員根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的留存證據(jù)及相關(guān)資料、規(guī)范等進(jìn)行審計(jì)。

9、工程形象進(jìn)度月報(bào)表

承包人上報(bào)的工程形象進(jìn)度月報(bào)經(jīng)審批后，工作站報(bào)送一份給跟蹤審計(jì)，以便于審計(jì)人員對(duì)我們的總體進(jìn)度有一個(gè)全面的了解，并歡迎提出寶貴的意見。

第四篇：工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

第二十條 項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等文件是否齊全；

（二）建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項(xiàng)目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等費(fèi)用是否合法；

（五）與項(xiàng)目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是否真實(shí)合理；

（六）項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來源及到位情況；

（七）項(xiàng)目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ?，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)；

（八）使用國債資金和政府融資資金的項(xiàng)目資金是否按照要求專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ茫?/p>

（九）各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定；

（十）征地、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益；

項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，通過跟蹤審計(jì)為政府提出建議，改進(jìn)和完善對(duì)項(xiàng)目的管理，其中對(duì)項(xiàng)目批件、資金、合同等能夠完成的審計(jì)工作，及時(shí)出具階段性審計(jì)意見，為后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。

第二十一條 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度、設(shè)備采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等；

（二）項(xiàng)目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實(shí)性、合法性；

（三）參與工程設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會(huì)議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項(xiàng)簽證是否及時(shí)、完整、真實(shí)；

（四）建設(shè)資金是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無被擠占、挪用項(xiàng)目資金的行為；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（五）對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格審計(jì)，防止從中加價(jià)，形成不合理的經(jīng)營利潤；

（六）對(duì)已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成損失；

（七）環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性；

（八）審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法；

（九）對(duì)工程中期的計(jì)量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，嚴(yán)格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。

審計(jì)組在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具審核意見或階段性審計(jì)結(jié)論，保障工程施工順利進(jìn)行。

第二十二條 項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題；

（二）工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比；

（四）建設(shè)單位管理費(fèi)情況，審查計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無超出概算控制，是否真實(shí)、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，工程定額套用與取費(fèi)或應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況；

（六）財(cái)務(wù)處理情況，審查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合法；

（七）項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性；

（八）國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，各級(jí)政府給予項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項(xiàng)目成本；

（九）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合法性；

（十一）項(xiàng)目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，找出建設(shè)項(xiàng)目管理過程中存在的問題，對(duì)項(xiàng)目投資決策的真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五篇：某工程跟蹤審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告

關(guān)于XXX濕地公園跟蹤審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告

XXX濕地公園工程審計(jì)組自2011年6月進(jìn)駐現(xiàn)場以來，對(duì)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將跟蹤審計(jì)情況向貴局匯報(bào)如下：

1、日常工作內(nèi)容

自進(jìn)場以來，我組堅(jiān)持做好每天的日常工作，具體內(nèi)容如下：(1)及時(shí)做好跟蹤審計(jì)情況記錄；

(2)積極做好現(xiàn)場巡查工作，每天至少巡查各標(biāo)段施工現(xiàn)場一次，對(duì)施工進(jìn)度及現(xiàn)場進(jìn)行的主要工作有所把握，做到心中有數(shù)；

(3)根據(jù)施工計(jì)劃，我組有計(jì)劃的對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，如隱蔽工程的計(jì)量審查工作，以及未來竣工后無法直接反映出的其他情況；

(4)積極與業(yè)主方做好溝通協(xié)調(diào)工作，針對(duì)工程跟蹤審計(jì)過程中的實(shí)際工作情況，與業(yè)主方主要現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理單位工作人員以及施工方管理人員及時(shí)做好交流，交換意見，真實(shí)、客觀的反應(yīng)施工現(xiàn)場實(shí)際情況；

(5)處理業(yè)主方委托的其他日常事務(wù)，并適時(shí)提出合理化建議或意見；

(6)根據(jù)施工圖紙、業(yè)主方書面指令及現(xiàn)場實(shí)際情況進(jìn)行工程量統(tǒng)計(jì)。

2、施工合同履行期間的主要工作 2.1、進(jìn)場初期的主要工作 我組進(jìn)場初期，依據(jù)招標(biāo)文件、GB50500-2008工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、江蘇省2004工程計(jì)價(jià)表，對(duì)標(biāo)底文件及施工單位投標(biāo)文件進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題進(jìn)行匯總記錄，并上報(bào)審計(jì)局、甲方。

2.2、施工過程中的主要工作 2.2.1、現(xiàn)場主要工作方法及原則

在施工過程中，我組嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)、跟蹤審計(jì)合同、審計(jì)局、業(yè)主方的要求，嚴(yán)于律己，恪守職業(yè)道德，認(rèn)真、客觀的對(duì)施工過程中發(fā)生的情況進(jìn)行把握，具體工作方法及原則如下：

（1）我組專業(yè)審計(jì)人員從控制工程造價(jià)的角度，在施工合同履行的整個(gè)時(shí)期對(duì)現(xiàn)場進(jìn)行客觀、公正的跟蹤核查、記錄。在現(xiàn)場工作中我組人員嚴(yán)格遵循有關(guān)規(guī)定，對(duì)工作嚴(yán)格要求，堅(jiān)決杜絕一切形式的虛報(bào)、重復(fù)上報(bào)工程量等違規(guī)行為。

（2）專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員常駐施工現(xiàn)場，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，及時(shí)做好相應(yīng)記錄，作為變更簽證和結(jié)算審計(jì)的真實(shí)造價(jià)依據(jù)。特別對(duì)隱蔽工程部分、竣工后無法直接反應(yīng)的其他情況以及易發(fā)生糾紛的部分，在現(xiàn)場跟蹤過程中我組會(huì)加大跟蹤力度，重點(diǎn)關(guān)注。

（3）按照審計(jì)局及業(yè)主方提出的要求，我組專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員嚴(yán)格考勤，駐現(xiàn)場人員堅(jiān)持每周一至周五不少于3人，周六周日不少于1人，必要時(shí)靈活安排，保證現(xiàn)場工作的正常開展。

（4）及時(shí)做好跟蹤審計(jì)情況日志，記錄施工過程中發(fā)生的的與 造價(jià)相關(guān)的事件，作為處理造價(jià)管理的基礎(chǔ)資料；

（5）我組嚴(yán)格按照業(yè)主方提出的要求按時(shí)參加每周一和周五下午五點(diǎn)召開的施工調(diào)度會(huì)議，及時(shí)掌握工程的施工方向，并以此為參照，適時(shí)調(diào)整在現(xiàn)場的工作重點(diǎn)。

2.2.2、現(xiàn)場主要工作內(nèi)容

在施工合同履行期間，我組在施工現(xiàn)場針對(duì)不同的分項(xiàng)工程開展了大量的工作，主要工作內(nèi)容分類如下：

（1）土石方工程，重點(diǎn)跟蹤審查施工測量工作，采取現(xiàn)場同步測量，對(duì)原始地形及完工地形的測量，嚴(yán)格按照地形起伏均勻布點(diǎn)，取具有代表性的高程點(diǎn)的原則，合理使用測量工具，杜絕承包方過多的取高地形或低地形以達(dá)到增加計(jì)量，獲取不當(dāng)?shù)美奈璞仔袨?；?duì)土石方工程所采用的施工機(jī)械、土石方運(yùn)輸方式及運(yùn)距，回填所采用的土石方來源進(jìn)行核查，并作相應(yīng)記錄。

（2）市政基礎(chǔ)設(shè)施工程重點(diǎn)跟蹤審查其是否符合圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、相應(yīng)圖集規(guī)范做法、招投標(biāo)文件的要求，如市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中雨、污水管道基礎(chǔ)做法，雨污水管道的材質(zhì)、規(guī)格，土路基的處理方式、方法等。

（3）房屋建筑工程重點(diǎn)跟蹤審查其是否符合圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、相應(yīng)圖集規(guī)范做法、招投標(biāo)文件的要求，如房屋建筑工程中防水、保溫隔熱工程的做法，混凝土澆注工程中混凝土所選用的種類、輸送方法，鋼筋工程中鋼筋的級(jí)別、鋼筋的綁扎搭接長度、鋼筋連接方式等；

（4）裝飾裝修工程重點(diǎn)跟蹤審查其基層做法，預(yù)埋件等是否符 合圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、相應(yīng)圖集規(guī)范做法、招投標(biāo)文件的要求。如吊頂工程所采用的吊筋規(guī)格，幕墻工程的龍骨、埋件，各類裝飾面層的基層做法等。

（5）電氣給排水、設(shè)備安裝工程重點(diǎn)跟蹤審查其材料設(shè)備所選用的規(guī)格型號(hào)是否符合圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、招投標(biāo)文件的要求，如電線、電纜的材質(zhì)、規(guī)格、敷設(shè)方式，給排水管道的材質(zhì)、規(guī)格、連接方式、敷設(shè)方式，主要設(shè)備的型號(hào)、安裝方式，電氣設(shè)備的接地保護(hù)、安裝方式等。

（6）園林綠化工程重點(diǎn)跟蹤審查其苗木品種、規(guī)格、產(chǎn)地，苗木養(yǎng)護(hù)的方式，進(jìn)場苗木土球的尺寸。對(duì)于苗木的移植，嚴(yán)格按照現(xiàn)場實(shí)際需要移植的苗木品種、規(guī)格，按實(shí)計(jì)量，掌握其移植的區(qū)域，并不定期檢查其移植后養(yǎng)護(hù)措施是否達(dá)到要求。

（7）拆除工程重點(diǎn)跟蹤審查其所拆除項(xiàng)目的幾何尺寸、材質(zhì)等，通過與業(yè)主方代表、監(jiān)理方、施工方現(xiàn)場管理人員共同進(jìn)行現(xiàn)場測量的方式，按實(shí)記錄，并審查其拆除后垃圾的清運(yùn)方式、運(yùn)距等。

2.3、主要材料及設(shè)備價(jià)格的審查與管理

2.3.1、對(duì)于材料價(jià)格的跟蹤審查，我組遵循以下原則：（1）招標(biāo)文件中對(duì)主要苗木沒有明確產(chǎn)地、規(guī)格，但材料單價(jià)已明確的，在進(jìn)場使用前由施工單位提供苗木的產(chǎn)地、規(guī)格、單價(jià)，業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我方人員共同對(duì)“產(chǎn)地、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，對(duì)其實(shí)際使用的苗木規(guī)格、產(chǎn)地等情況進(jìn)行記錄、取證；

（2）招標(biāo)文件中沒有確定規(guī)格、產(chǎn)地的苗木以及招標(biāo)文件中材 料暫估價(jià)格表中的苗木價(jià)格，我方按業(yè)主單位要求的規(guī)格、產(chǎn)地，進(jìn)行實(shí)際咨詢，包括電話咨詢及產(chǎn)地實(shí)際咨詢等方式，對(duì)其價(jià)格進(jìn)行把握。

（3）施工單位自行采購且未提供規(guī)格、產(chǎn)地的苗木，我方根據(jù)市場低價(jià)，對(duì)其價(jià)格進(jìn)行取證、記錄。

（4）材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)差原則遵循江蘇省建設(shè)廳發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)建筑材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制的指導(dǎo)意見》（蘇建價(jià)第[67]號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格把握。

2.3.2、材料價(jià)格的審查方法

相對(duì)于其他方面的工作來說，材料價(jià)格的審查確定工作是比較困難的。一般而言，各地區(qū)發(fā)布的《價(jià)格信息》對(duì)普及性材料有明確的指導(dǎo)價(jià)。但本工程中園林綠化工程占有相當(dāng)大的比例，而園林綠化工程所大量種植的苗木，因其品種、規(guī)格、產(chǎn)地，以及樹形、死亡風(fēng)險(xiǎn)等因素，價(jià)格千差萬別，難以確定。且在施工過程中業(yè)主單位考慮綠化效果，對(duì)于苗木品種、美觀等方面的要求也在隨時(shí)發(fā)生變化，故在《價(jià)格信息》中也難以獲得客觀的信息。對(duì)此我組通過與業(yè)主方、施工方相關(guān)人員共同走向市場的方式，尋求最接近實(shí)際情況的價(jià)格，以有力的事實(shí)證據(jù)提供合理化建議，獲得雙方的一致認(rèn)可。

（1）調(diào)查材料價(jià)格信息的方法 1）網(wǎng)上調(diào)查。2）電話調(diào)查。3）市場查詢。4）當(dāng)事人調(diào)查。

（2）調(diào)查取得價(jià)格信息資料后，對(duì)這些資料集中進(jìn)行整理分析、平衡、過濾，從而獲取最接近客觀實(shí)際并符合本工程情況的價(jià)格。

（3）材料價(jià)格的取定，應(yīng)考慮調(diào)查價(jià)格與實(shí)際購買價(jià)格可能存在的差異。

（4）參考其他價(jià)格信息。取定材料價(jià)格時(shí)還應(yīng)綜合考慮下面幾種價(jià)格資料：

1）參考《價(jià)格信息》?！秲r(jià)格信息》對(duì)于土建、安裝、市政工程常見材料價(jià)格具有相當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)意義，2）參考經(jīng)驗(yàn)信息，此類信息需要參考經(jīng)驗(yàn)豐富的專職專業(yè)人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于建筑安裝工程中較為常見的材料有一定的參考價(jià)值，但對(duì)于要求較為具體的材料可能存在較大的偏差，故應(yīng)慎重取舍。

3）參考其他工程中同類材料價(jià)格信息。在同期建設(shè)的工程中，已審定工程中所取定的材料價(jià)格，可作為在審工程材料價(jià)格取定參照，甚至可以直接采用。

2.4、索賠及工程量簽證的造價(jià)審核程序與內(nèi)容

本工程的簽證應(yīng)包括簽證單、甲方簽字認(rèn)可的相應(yīng)施工洽商聯(lián)系單、甲方代表、監(jiān)理方代表、施工方代表及我方共同簽認(rèn)的現(xiàn)場實(shí)測實(shí)量原始記錄、相應(yīng)的影像資料，涉及計(jì)算的，應(yīng)附完整、清晰的計(jì)算過程。對(duì)于工程現(xiàn)場簽證內(nèi)容的審核，我組遵循以下三個(gè)步驟：真實(shí)性審核、合理性審核、實(shí)質(zhì)性審核。

（1）真實(shí)性審核 1）一般簽證書面材料中應(yīng)有甲方現(xiàn)場代表、乙方、監(jiān)理工程師的簽字。且應(yīng)認(rèn)真核查簽字筆跡是否為本人簽署。發(fā)現(xiàn)冒簽、偽造簽名的，簽證無效。

2）簽證內(nèi)容應(yīng)與原始測量記錄、相應(yīng)影像資料的內(nèi)容一致，且應(yīng)與我方現(xiàn)場記錄情況一致。如有不一致，簽證無效。

3）簽證是甲方與乙方之間在工程實(shí)施過程中對(duì)已訂合同的一種彌補(bǔ)或動(dòng)態(tài)調(diào)整，與主體合同具有同等法律效力，因而在形式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實(shí)。

4）對(duì)簽證中涉及的工程量我方堅(jiān)持現(xiàn)場核實(shí)?，F(xiàn)場核實(shí)工作量要求甲方、乙方、監(jiān)理方三方同時(shí)到場，我方專職專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員一般安排二人以上參加，認(rèn)真測量并做好測量記錄。測量記錄內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)，且能客觀的反應(yīng)出現(xiàn)場實(shí)際情況，作為審核正式簽證的依據(jù)，并應(yīng)及時(shí)歸檔保存，防止丟失。

（2）合理性審核

1）一些乙方為了中標(biāo)，在招標(biāo)時(shí)采取壓低造價(jià)中標(biāo)，或在投標(biāo)過程采用不平衡報(bào)價(jià)法，為彌補(bǔ)自身經(jīng)濟(jì)損失或增加自身盈利水平，在施工中會(huì)以各種理由，采取洽商簽證的方式以達(dá)到高盈利的目的。所以對(duì)乙方簽證的合理性必須認(rèn)真審核。

2）乙方的簽證索賠要求必須符合有關(guān)的規(guī)定要求，遵循非己方過錯(cuò)的原則，并應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)效性提出。

3）對(duì)于不可抗力事件造成的索賠事件應(yīng)嚴(yán)格有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判定。（3）實(shí)質(zhì)性審核：對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場逐項(xiàng) 丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)園林綠化工程、裝飾工程及附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很明確、方案變化較大，而事后勘察又比較困難。在必要的情況下，審核人員在征得甲方和乙方雙方同意的情況下，進(jìn)行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。

3、現(xiàn)場工作實(shí)踐中存在的主要問題

由于本工程的特殊性，對(duì)我方在實(shí)際施工過程中的造價(jià)控制工作造成了相當(dāng)?shù)挠绊?，突出表現(xiàn)為：

（1）施工圖紙不夠詳盡，無法按照施工圖紙對(duì)現(xiàn)場進(jìn)行把握，且整體規(guī)劃不詳盡，造成施工過程中發(fā)生方案變更較多，部分方案調(diào)整對(duì)工程造價(jià)影響較大，因方案調(diào)整造成的工程造價(jià)增加，難以有效掌控。部分方案未能及時(shí)確定，對(duì)施工單位的損失須進(jìn)行賠償。

（2）本工程實(shí)際位于原煤礦塌陷區(qū)，且現(xiàn)場存在多個(gè)自然形成的池塘及河道，地質(zhì)條件復(fù)雜，且地質(zhì)勘測報(bào)告未能有效的反映現(xiàn)場地質(zhì)情況，造成多處施工區(qū)域出現(xiàn)未能預(yù)見的淤泥、濕土及冒水等突發(fā)情況，需要進(jìn)行處理，因此類情況造成工程造價(jià)的增加，難以有效掌握。

（3）本工程的工期要求非常緊，實(shí)際施工日歷天數(shù)較少，部分工作不能按照正常程序進(jìn)行，如現(xiàn)場工程量的測量工作，施工單位不能及時(shí)提供由監(jiān)理方、甲方簽認(rèn)的施工洽商聯(lián)系單，但實(shí)際已獲得甲方口頭認(rèn)可，我方人員只能采取先行測量后要求提供洽商聯(lián)系手續(xù)的方法，以確保施工進(jìn)度的正常推進(jìn)。（4）對(duì)于審計(jì)局文件規(guī)定施工方須隨施工洽商聯(lián)系單一并上報(bào)的洽商內(nèi)容的工程造價(jià)，因施工單位現(xiàn)場人員配備中并無專職專業(yè)造價(jià)人員，或以趕工等為理由不能上報(bào)，因此此條規(guī)定實(shí)際造價(jià)控制中未能取得預(yù)期效果。

4、主要工作成果

我方自進(jìn)場以來，對(duì)造價(jià)的控制工作取得一定成果，主要包括以下方面

（1）對(duì)苗木價(jià)格的認(rèn)定，提出多條合理化建議及參考價(jià)格，協(xié)助甲方完成苗木價(jià)格的認(rèn)定。如

（2）對(duì)于市政工程鋪裝材料、裝修工程面層材料價(jià)格嚴(yán)格控制。如某裝飾裝修單位高報(bào)面磚價(jià)格，我方到市場進(jìn)行詢價(jià)，并做好相應(yīng)取證記錄，有效降低了此項(xiàng)材料的價(jià)格。

（3）對(duì)工程計(jì)量方法提出合理化建議，如澳洋園林11號(hào)橋淤泥處理原計(jì)量方案為“按照實(shí)際進(jìn)場的石灰重量進(jìn)行計(jì)量”，我方綜合考慮施工方可能不加掌控的購入石灰，從而獲取不當(dāng)?shù)美臓顩r，建議甲方對(duì)此部分按照比例，依據(jù)江蘇省2004市政計(jì)價(jià)表規(guī)定按幾何尺寸及厚度以體積進(jìn)行計(jì)量。

（4）嚴(yán)格杜絕現(xiàn)場計(jì)量工作中存在的舞弊行為，如某施工單位在測量時(shí)，其現(xiàn)場人員偷偷將卷尺前端握在手中，長度達(dá)2.5m之多，我方人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并勒令其改正，且要求其不得參與后續(xù)計(jì)量工作。再如多家施工單位在地形測量時(shí)，過多的選取高點(diǎn)或低點(diǎn)，我方人員依照現(xiàn)場實(shí)際地形起伏狀況予以糾正，并加權(quán)考慮高低點(diǎn)的數(shù)量要求 其按權(quán)重進(jìn)行布點(diǎn)。

（5）嚴(yán)格杜絕重復(fù)上報(bào)工程量的行為，如澳洋主入口U型路處理淤泥，施工單位自報(bào)方案為毛石擠於，后此方案實(shí)施后未能達(dá)到預(yù)期效果，對(duì)同一位臵又進(jìn)行灰土處理，我方只認(rèn)可其實(shí)際操作成功的施工方案。再如某施工單位碼頭施工圍堰加高，經(jīng)審查施工單位前期圍堰施工中未考慮雨季湖面上漲因素，故施工單位此項(xiàng)簽證請(qǐng)求不予認(rèn)可。

（6）嚴(yán)格杜絕簽證單中高報(bào)工程量或?qū)嶋H上報(bào)情況與現(xiàn)場施工情況不符的行為，如某單位施工的小廣場需混凝土加高，施工單位簽證單自報(bào)為“C20商品混凝土加高10cm”，經(jīng)現(xiàn)場審查，實(shí)際厚度不足10cm，且混凝土加高面積未扣除樹池占用面積，故按照現(xiàn)場實(shí)際情況對(duì)其工程量核減。又如某施工單位上報(bào)“采用二灰結(jié)石修筑施工通行便道”，經(jīng)我方現(xiàn)場核實(shí)，實(shí)際采用的是監(jiān)理工程師已判定為不合格，禁止用于道路路基鋪設(shè)的二灰碎石，故我方對(duì)此項(xiàng)簽證請(qǐng)求不予認(rèn)可，要求其加注說明后重新上報(bào)。

5、跟蹤審計(jì)資料

我方認(rèn)真早好跟蹤審計(jì)情況記錄，截至目前，已記錄XX份。但因施工方原因，不能及時(shí)歸檔施工單位聯(lián)系單，且因簽證單尚未加蓋甲方、監(jiān)理單位、施工單位印章，故簽證資料未能及時(shí)手機(jī)歸檔。收集施工單位聯(lián)系單僅xx份，收集簽證僅xx份。