第一篇：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究

摘 要：社會在進(jìn)步、時代在變化，事業(yè)單位為保證持續(xù)發(fā)展、繁榮昌盛，就必須將改革視為工作基礎(chǔ)，盤活內(nèi)控體系，創(chuàng)新制度內(nèi)容，切實(shí)滿足新形勢下的新要求。文章對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目的進(jìn)行簡要闡述，分析了當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問題，并給出內(nèi)控制度的創(chuàng)新策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度 創(chuàng)新

內(nèi)控制度顧名思義，是以加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力為主要目的的制度。具體來說，內(nèi)控制度的運(yùn)用，確保事業(yè)單位的運(yùn)營管理能夠有章可循，有效保障了單位內(nèi)部人力物力的高效使用，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有著至關(guān)重要的作用。同時，加大內(nèi)部控制力度、創(chuàng)新制度內(nèi)容，減少了經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生概率，可在一定程度上避免或降低財(cái)產(chǎn)損失，促使事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目的

一直以來，事業(yè)單位都是由國家直接管理控制的，涉及內(nèi)容多、領(lǐng)域廣，如教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、科學(xué)機(jī)構(gòu)等，是一?N含有公益性、福利性等特點(diǎn)的國資單位。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在不同時期的工作目的都是有所差異的，國家負(fù)責(zé)資金供給，早期事業(yè)單位基本上以非盈利工作為主，這個階段財(cái)務(wù)管理的目的主要有兩點(diǎn)，一是服務(wù)人民、貢獻(xiàn)社會，二是保證一定程度的運(yùn)營；中期是一個觀察社會形勢、促進(jìn)自身發(fā)展的階段，事業(yè)單位的籌資方式多元化，國家援助投入是其一，同時著手于社會和市場、另辟蹊徑，財(cái)務(wù)管理的目的發(fā)生了本質(zhì)上的變化，即強(qiáng)調(diào)“低風(fēng)險、高回報(bào)”；隨著社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的到來，傳統(tǒng)的計(jì)劃管理手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求，績效管理體系逐漸被運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，增收效益、良性發(fā)展成為了重中之重，確保事業(yè)單位不被市場、時代所淘汰。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的問題

（一）對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺乏重視

目前很多事業(yè)單位仍停留在財(cái)務(wù)管理的初級階段，雖然已經(jīng)羅列出有關(guān)制度內(nèi)容，但是缺乏控制體系，很難做出更為具體的經(jīng)濟(jì)決策。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是兩種概念、不同級別，不會給予財(cái)務(wù)人員過多的內(nèi)控權(quán)力，領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控的一把手和唯一決策人。長此以往，財(cái)會人員只是負(fù)責(zé)收發(fā)票據(jù)、賬目記錄、現(xiàn)金業(yè)務(wù)等，認(rèn)為自己沒有內(nèi)控的權(quán)力與義務(wù)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式仍然占據(jù)主要地位，只注重近期的資金流動運(yùn)轉(zhuǎn)，缺乏長遠(yuǎn)眼光與手段。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督管理

目前之所以我國事業(yè)單位還沒有形成一套更加系統(tǒng)完整的內(nèi)控制度，與國家缺乏監(jiān)督管理力度有著很大的關(guān)系。首先，由于國家方面監(jiān)督不到位，加之事業(yè)單位缺乏自覺性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員處于被動、隨意的工作局面，管理積極性也沒有達(dá)到理想的標(biāo)準(zhǔn)；其次，內(nèi)控制度的設(shè)立具有合理性與合法性，單位整年的收入與支出要保持在平衡狀態(tài)下，但是國家監(jiān)管力度微乎其微，有些事業(yè)單位借此“良機(jī)”開始耗盡冗余財(cái)務(wù)資金，部分小型事業(yè)單位甚至存在著挪用公款、牟取私利的現(xiàn)象，于國家于單位而言都是一種損失。

（三）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)亟需提升

相對其它部門來說，財(cái)務(wù)部門并沒有得到足夠的重視，所謂的內(nèi)控制度建立也只是停留在基礎(chǔ)表面，缺乏深入探討?？v觀各大事業(yè)單位，很多財(cái)務(wù)工作者仍然沒有擺脫傳統(tǒng)管理的束縛與限制，他們掌握的知識技能過于老套陳舊，對于什么是內(nèi)控制度、怎樣建立內(nèi)控體系了解的不夠多，特別是對新事物、新知識還保持一個觀望的狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性往往不如人意。

（四）崗位分配不合理

財(cái)務(wù)工作下設(shè)不同種類的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，項(xiàng)目與項(xiàng)目之間存在著職能重疊的情況，特別是對一些剛剛接觸財(cái)管工作的人員來說，容易對職務(wù)問題感到迷惑不解，不能正確把握個人職責(zé)，財(cái)政工作很難落實(shí)到位，并且容易造成財(cái)務(wù)漏洞，這與內(nèi)控制度的原則內(nèi)容是相悖的。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新策略

（一）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重視

財(cái)務(wù)管理過于松散、組織不嚴(yán)密，就是缺乏內(nèi)控制度的體現(xiàn)，我們只有明確了內(nèi)控制度的重要意義，分析內(nèi)控能夠?qū)κ聵I(yè)單位產(chǎn)生何種正面影響，探討內(nèi)控的目的和方式，并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況制定一套行之有效的制度，這才能說明內(nèi)控已經(jīng)引起了有關(guān)重視。從目前來看，我國多數(shù)事業(yè)單位還沒有意識到內(nèi)控制度的重要性在哪，因此具體工作成效甚微。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)是所有經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的決策者，而財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的主體，了解當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)政資金的運(yùn)作情況，所以重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，首先還要從單位領(lǐng)導(dǎo)方面入手，強(qiáng)化他們的思想意識，將財(cái)務(wù)內(nèi)控整理到日常工作建設(shè)之中，發(fā)揮牽頭作用，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的操作行為。此外，針對崗位不清、職責(zé)不明這一問題，單位要重點(diǎn)解決，合理設(shè)置崗位、優(yōu)化人員配置，堅(jiān)持“不相容崗位相分離”原則，細(xì)化、明確各層級業(yè)務(wù)的職責(zé)，在充分滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求的前提下開展工作。

（二）組建并完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

廣大事業(yè)單位在遵循國家內(nèi)控體系建設(shè)的前提下，充分考慮到自身運(yùn)營情況及財(cái)務(wù)管理情況，制定一套適合本單位使用的內(nèi)控制度，并解決財(cái)政資金的不明流動問題。內(nèi)控制度中要涉及到正確的內(nèi)控報(bào)告編制流程，由單位財(cái)務(wù)部牽頭引領(lǐng)，明確紙面文件的具體格式，建立相關(guān)制度章程，對本單位年終內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行全面編制，并負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，對報(bào)告文件的獲取、核實(shí)、審批、上交進(jìn)行規(guī)范性闡述。此外，定期開展內(nèi)控報(bào)告文件監(jiān)查工作，落實(shí)構(gòu)建內(nèi)控考核制與信息資料平臺。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建立的關(guān)鍵點(diǎn)

第一，內(nèi)控制度的大體框架。結(jié)合本單位現(xiàn)行管理體制及財(cái)務(wù)工作的特性，明確內(nèi)控目標(biāo)；尋找內(nèi)控的要點(diǎn)難點(diǎn)，把握關(guān)鍵性、隱患性工作環(huán)節(jié)；就內(nèi)控難點(diǎn)制定控制手段，并依此對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控進(jìn)行評價；

第二，內(nèi)控制度的目標(biāo)設(shè)定?？陀^評價財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度的可行性及有效性，確保內(nèi)控制度精細(xì)化實(shí)施。

第三，內(nèi)控制度的評價設(shè)立。結(jié)合五個項(xiàng)目環(huán)節(jié)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險、運(yùn)作環(huán)境、財(cái)政活動、財(cái)務(wù)交流以及督查管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險主要考究單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險意識，以及事業(yè)單位風(fēng)險防范辨別、體系、措施的完整性；運(yùn)作環(huán)境考察職業(yè)分工、職責(zé)明細(xì)、激勵措施、考核制度以及事業(yè)單位文化建設(shè)層次；財(cái)政活動是指事業(yè)單位是否具備財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的政策與程序；財(cái)務(wù)交流是評價財(cái)務(wù)信息的流通程度；督查管理方面需要事業(yè)單位將目前的督辦部門統(tǒng)一整合，確保監(jiān)督措施執(zhí)行到位。

（四）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度項(xiàng)目內(nèi)容

第一，預(yù)算項(xiàng)目?？刂祁A(yù)算人員分工及其職責(zé)明細(xì)；預(yù)算申報(bào)、審核、批示是否科學(xué)；預(yù)算編制和實(shí)施是否存在多頭管理跡象；預(yù)算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支項(xiàng)目。不相容職務(wù)分離制是否嚴(yán)格落實(shí)到位，相關(guān)責(zé)任制度如資金保管、內(nèi)部審計(jì)、賬單記錄、出納、印章等齊全與否；對財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目審核、批示的職責(zé)進(jìn)行控制；控制管理票單印章和財(cái)務(wù)印章；貨幣支出憑證批示，是否符合法律要求；

第三，采購項(xiàng)目。采購部門和繳款部?T分工職責(zé)的明細(xì)性與科學(xué)性，確保不相容職務(wù)分離；采購審批流程的完善性，及其相關(guān)流程責(zé)任的完整性；事業(yè)單位預(yù)算管理中是否存在采購項(xiàng)目，預(yù)算資金使用情況及采購數(shù)量、類別；采購項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的控制力度，如申請采購的審核、購買、檢驗(yàn)、繳款等。

第四，固定資產(chǎn)項(xiàng)目。控制固定資產(chǎn)管理部門職能的差異性；固定資產(chǎn)的購買、招投標(biāo)、受理、支付等環(huán)節(jié)的審批制度是否嚴(yán)密；固定資產(chǎn)有償行為的審計(jì)力度，以及固定資產(chǎn)管理體系的運(yùn)行效率和安全性能；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的申報(bào)情況。

第五，合同項(xiàng)目。合同審核、簽訂、備份、督辦、糾紛的處理章程，控制多頭管理現(xiàn)象；控制合同授權(quán)、簽訂以及審批的權(quán)限；合同檔案管理的規(guī)范性，制度內(nèi)容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情況。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督意識，做好內(nèi)控報(bào)告監(jiān)督檢查

加大內(nèi)控報(bào)告監(jiān)督力度，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)意義重大，具體應(yīng)落實(shí)以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，事業(yè)單位將財(cái)務(wù)內(nèi)控報(bào)告遞交上級部門，由本地區(qū)財(cái)政部門連同相關(guān)部門嚴(yán)格核實(shí)報(bào)告內(nèi)容是否屬實(shí)；第二，事業(yè)單位財(cái)管內(nèi)控監(jiān)督要具有集中性和分層性特點(diǎn)，由中央部門統(tǒng)一調(diào)控，下屬各級財(cái)政部門和相關(guān)監(jiān)督部門享有信息監(jiān)督知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；第三，嚴(yán)格監(jiān)督歷年財(cái)管內(nèi)控監(jiān)督不達(dá)標(biāo)的事業(yè)單位；第四，內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容必須符合事業(yè)單位實(shí)際情況，嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)刻意指示內(nèi)控人員編充虛假信息，保證內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性；第五，上述內(nèi)容如存在惡意違反現(xiàn)象，依律追究當(dāng)事人責(zé)任。

（六）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的全面提升

第一，整合培訓(xùn)資源，開展業(yè)務(wù)授課、專題講義、會議探討等學(xué)習(xí)活動，根據(jù)事業(yè)單位整體情況安排培訓(xùn)周期；第二，實(shí)行學(xué)員跟蹤管理，由事業(yè)單位所屬培訓(xùn)機(jī)構(gòu)牽頭組織學(xué)員開展自主學(xué)習(xí)、在崗學(xué)習(xí)，規(guī)定期限內(nèi)完成相應(yīng)任務(wù)，依照工作日及各崗位具體需求，安排論壇研討、社會調(diào)查、專題研究、對外交流等形式活動，按要求向事業(yè)單位培訓(xùn)上交學(xué)習(xí)記錄、業(yè)績文件、實(shí)例分析結(jié)果、社會調(diào)查報(bào)告等，加強(qiáng)理論實(shí)際結(jié)合能力；第三，業(yè)務(wù)知識強(qiáng)化更新。對于獲取會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書、完成培訓(xùn)任務(wù)的學(xué)員，由事業(yè)單位建設(shè)持續(xù)學(xué)習(xí)組織機(jī)制，定期對外邀請名師進(jìn)行會談講座，或開展專題演講、經(jīng)典案例解析、小組研討等形式活動，打造財(cái)務(wù)精英學(xué)術(shù)交流平臺，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)員的實(shí)際能力。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理工作是事業(yè)單位賴以生存的基礎(chǔ)，而內(nèi)控制度又是對財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化與鞏固，進(jìn)一步提升了對財(cái)政資金的管理、核算以及保障能力。創(chuàng)新內(nèi)控制度是事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，是迎合新時期、新形勢的科學(xué)舉措。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳慶紅.加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)――以財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)為例[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015（6）：80-81.[2]何飛.完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考與分析[J].經(jīng)營管理者，2015（18）.[3]梅葉.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的若干思考[J].交通財(cái)會，2015（5）：23-28.[4]陳朝暉.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制若干問題的分析[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（8）：253-253.

第二篇：淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新（范文模版）

淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新

摘要：事業(yè)單位作為當(dāng)前國家政治經(jīng)濟(jì)體系中的重要載體部分，在我國現(xiàn)代化社會建設(shè)中承擔(dān)著重要的責(zé)任和義務(wù)。本文結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的現(xiàn)狀，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐與應(yīng)用進(jìn)行了進(jìn)一步的探討與論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理手段，保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全和提高會計(jì)信息的真實(shí)性有著重要的作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)我國目前有126萬個事業(yè)單位，職工人數(shù)超過4000萬人。目前正處在2020年建設(shè)全面小康社會的關(guān)鍵時期，事業(yè)單位在滿足現(xiàn)代社會事業(yè)公益服務(wù)需求上面臨的任務(wù)也在不斷加重。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場因素對社會發(fā)展影響的加劇，內(nèi)部控制管理在企業(yè)改革中取得了十分顯著的成效。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的突出性作用使得該項(xiàng)管理理念逐步被推及到事業(yè)單位的管理改革工作中。通過內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠加強(qiáng)對自身經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動的有效控制，從而實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)和監(jiān)督，為事業(yè)單位管理者有效地掌握事業(yè)單位逐漸增加的經(jīng)濟(jì)活動提供了必要的途徑。

財(cái)務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要組成部分。隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平、質(zhì)量的提高，社會群體對于事業(yè)單位公益性服務(wù)提出的要求也在逐步提高。為了滿足人民群眾在教育、衛(wèi)生、科技等方面的需求，當(dāng)前事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動和公益服務(wù)性支出金額也在不斷的增加。因此，為了加強(qiáng)事業(yè)單位對資金和資產(chǎn)安全的管理、保證事業(yè)單位服務(wù)工作和建設(shè)項(xiàng)目的有序開展，逐步建立和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成為了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重中之重。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制意識薄弱

目前，事業(yè)單位體制改革在不斷推行，不少事業(yè)單位在管理中都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理更多的局限在制度的訂立與完善的層面，內(nèi)部控制也多數(shù)停留在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告、會議內(nèi)容上，而沒有在實(shí)際的管理中起到應(yīng)有的控制作用。尤其是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作目前仍沿用傳統(tǒng)的資金預(yù)算、審批、撥付、核算等工作辦法和工作流程。財(cái)務(wù)管理工作人員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識和財(cái)務(wù)內(nèi)控對崗位工作的要求認(rèn)識較少。財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)識上的不足導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中依舊存在著很大的漏洞，事業(yè)單位財(cái)務(wù)執(zhí)行力差、財(cái)務(wù)狀況隨意性較大，給事業(yè)單位的資金和資產(chǎn)安全埋下了巨大的隱患。

（二）財(cái)務(wù)管理工作崗位同內(nèi)控要求不符

內(nèi)部控制制度體系要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門在設(shè)置崗位時應(yīng)嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度、輪崗制等崗位設(shè)置辦法。然而，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員配置不足是制約著財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用的主要問題之一。由于專業(yè)人員的限制，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中的崗位上依舊存在著兼職、換崗、職位業(yè)務(wù)交叉等現(xiàn)象。這一問題導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中崗位和人員職責(zé)范圍互有交叉、崗位職能不明、財(cái)務(wù)控制人為影響因素大的現(xiàn)狀，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中徇私舞弊、挪用、盜用、擠占專項(xiàng)資金的問題得不到有效的遏制。

（三）內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理流程中?絳辛?較弱

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中的核心環(huán)節(jié)。然而，由于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度的落實(shí)得不到有效的監(jiān)管，導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的作用還局限在書面的層次。由于缺乏相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)管制度，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內(nèi)控制度執(zhí)行的必要動力。因此，內(nèi)部控制制度沒有在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中形成必要的限制作用，無法彌補(bǔ)事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的管理上存在的漏洞，是國家利益受到了極大的傷害。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新建設(shè)

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想宣傳教育活動

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制思想和制度的宣傳工作，提高事業(yè)單位全體在職人員的內(nèi)控意識是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度在事業(yè)單位管理中有效作用的基礎(chǔ)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不能只依靠事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理重要性的理解，而是要讓內(nèi)控管理思想滲透到事業(yè)單位日常運(yùn)行和管理中去，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。同時，事業(yè)單位要通過開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為主體的多樣化的宣傳教育活動，如報(bào)告會、研討會、知識問答競賽等對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員、會計(jì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行及時的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想認(rèn)識教育，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門中建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）改進(jìn)完善內(nèi)部控制管理制度體系

科學(xué)規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控的根本保障。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀制定出科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理崗位的有效分工和在職人員職責(zé)的明確，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有據(jù)可依、有章可循。通過內(nèi)部控制制度的保障，進(jìn)一步保障事業(yè)單位資金來源合法、資金支出真實(shí)，不斷提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用的效益性，在明確事業(yè)單位資金流向的基礎(chǔ)上，加大對財(cái)務(wù)工作的規(guī)范管理。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用

內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制監(jiān)督與管理中的重要部門。因此，根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，事業(yè)單位應(yīng)在自身內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作部門。通過內(nèi)部審計(jì)部門對事業(yè)單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的缺陷和不足，并針對這些情況提出相應(yīng)的整改措施，將事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題造成的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。因此，加大對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，是確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效實(shí)施的重要保障。

（四）推行全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)踐

全面預(yù)算管理是能夠成為事業(yè)單位中實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效管理措施。通過全面預(yù)算管理，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的預(yù)算編制、審核、調(diào)整、分析、執(zhí)行和核算，可以改變事業(yè)單位以往財(cái)務(wù)支出由領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批帶來的人為性干擾，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施提供更加科學(xué)和規(guī)范的目標(biāo)。同時，通過全面預(yù)算管理，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和拆分，可以有效地約束事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的使用情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和考核工作，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理起到進(jìn)一步的監(jiān)督與管理作用。

（五）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施對財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性的要求也在不斷提高。財(cái)務(wù)工作人員作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的主體，對財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行有著重要的影響作用。因此，為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的思想道德水平和業(yè)務(wù)能力是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的重要內(nèi)容。因此，事業(yè)單位要對財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和職業(yè)、思想考核工作，通過教育培養(yǎng)的方式，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平。

四、結(jié)束語

長期以來，事業(yè)單位在我國的文化、教育、衛(wèi)生及科技方面起到了重要的推動作用，對改善人民生活水平、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了極大的動力。但是，事業(yè)單位由于受到傳統(tǒng)管理思想和管理慣性的制約，在管理體制中還存在著機(jī)制不靈活、事企部分、職能定位不清、公益服務(wù)性嘉獎的問題。因此，為了保證我國公益事業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，逐步完成建設(shè)中國特色服務(wù)體系的目標(biāo)，加快推動事業(yè)單位制度體系改革成為了當(dāng)前事業(yè)單位管理工作中的關(guān)鍵之處。

參考文獻(xiàn)：

[1]臧曉冬.探究加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策[J].新經(jīng)濟(jì)，2014，Z1：80-81.[2]蔣雷.從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J].中國外資，2013，11：160-162.[3]劉淑娟.基于事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高內(nèi)部控制的研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2015，21：199-200.（作者單位：中國地震局地球物理研究所）

第三篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合公司的具體情況特制定本財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要工作職責(zé)是：



1、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。

3、組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標(biāo)。

4、負(fù)責(zé)建立和完善公司已有的財(cái)務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；

5、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、會計(jì)的主要工作職責(zé)是：

1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。

2、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。

3、妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料。

4、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；

三、出納內(nèi)控制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

3、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

4、嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

5、積極配合銀行做好對帳、報(bào)帳工作。

6、配合會計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

7、完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。

第四篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

一、完善財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，認(rèn)真審核原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱、填制憑證日期、接受單位及接受人名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價、金額；填制憑證單位名稱。每一張票據(jù)必須經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和負(fù)責(zé)人簽字。

二、預(yù)算和決算必須在主管領(lǐng)導(dǎo)審查和監(jiān)督下執(zhí)行，重大開支由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體決定。

三、依法設(shè)置會計(jì)帳簿，不準(zhǔn)私設(shè)會計(jì)帳簿或私設(shè)帳戶。不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”，更不得公款私存，杜絕私人長期截留公款或挪用公款的情況發(fā)生，嚴(yán)禁向外出借本單位銀行帳號。

四、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及電匯支票每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)并加蓋財(cái)務(wù)專用章方可辦理。簽發(fā)各種銀行支票時，必須由兩人同時簽印。單位領(lǐng)導(dǎo)要定期組織檢查銀行預(yù)留印鑒是否完整、安全，法人印鑒，現(xiàn)金收訖印鑒由現(xiàn)金員管理；單位會計(jì)負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)印鑒。如出現(xiàn)問題，要及時向上報(bào)告并采取應(yīng)急措施。

五、出納員為現(xiàn)金管理第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)銀行支票、現(xiàn)金支票、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等的日常保管和歸檔。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例，禁止“白條”入賬、抵庫。

六、按照固定資產(chǎn)管理辦法，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)控制度

長期以來，相當(dāng)一部分單位實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。

筆者針對行政事業(yè)單位在實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制下的內(nèi)部會計(jì)控制失效現(xiàn)象，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。

一、內(nèi)部會計(jì)控制制度失效的具體表現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權(quán)代法，領(lǐng)導(dǎo)說了算，排斥內(nèi)部會計(jì)制度的建立和實(shí)施；二是雖建有規(guī)章制度，但有章不循，形同虛設(shè)；三是監(jiān)督乏力，沒有相應(yīng)的檢查，出了問題也不知從何而起。

具體表現(xiàn)為：

1.內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱

行政事業(yè)單位大多數(shù)會計(jì)是從其他非會計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會計(jì)人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計(jì)工作的質(zhì)量。

在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，什么費(fèi)用都可以報(bào)銷，重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

2.費(fèi)用開支過大，控制不嚴(yán)

由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求，不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，經(jīng)常有預(yù)算調(diào)整變動情況發(fā)生，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。

同時，單位一般都是按照收入規(guī)模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額龐大。

3.資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

一是固定資產(chǎn)入賬不及時；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。

缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度，定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。

4.制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重

新《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。

然而，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置；五是忽視風(fēng)險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的難點(diǎn)1.管理理念不到位，缺乏責(zé)任感目前，很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計(jì)人員的配備要求不高，會計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認(rèn)識不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計(jì)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

2.現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效

在內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)置上，會計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。

這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

3.外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)

從外部環(huán)境來說，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會工程。

目前，社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財(cái)政、審計(jì)等部門監(jiān)督各有側(cè)重點(diǎn)，忽視了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的督促。

4.相關(guān)政策不到位，會計(jì)監(jiān)督乏力

近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度做出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

三、對策和建議1.增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識

《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。

2.建立健全單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度。

要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。

對于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動的主要方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。

3.加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。

一是要嚴(yán)格會計(jì)人員從業(yè)資格的審查。

應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計(jì)法》關(guān)于“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。

不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。

二是要加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。

確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

同時，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會計(jì)工作的質(zhì)量。

4.發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制

財(cái)政部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。

5.建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究