第一篇：農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)相關(guān)法規(guī)的梳理與分析

農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)相關(guān)法規(guī)的梳理與分析

切實加強農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)依據(jù)建設(shè)、努力健全農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作法規(guī)制度體系，有效保障農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作有法可依、持續(xù)發(fā)展，是擺在廣大農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作者面前亟待解決和十分緊要的課題。

（一）農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系現(xiàn)狀梳理與分析

（二）目前農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系存在的主要問題

（三）加強農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系建設(shè)的幾點建議

關(guān)鍵詞： 農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā) 法規(guī) 問題 建議

近年來，德州市農(nóng)機部門積極貫徹落實國家有關(guān)職業(yè)技能鑒定工作的部署，認真遵循農(nóng)業(yè)部《進一步推進農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作方案》和《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理實施細則》的要求，按照樹立一個指導思想（立足當前、著眼長遠、保數(shù)量重質(zhì)量、又好又快發(fā)展）、健全二套工作體系（全市農(nóng)機職業(yè)技能鑒定系統(tǒng)機構(gòu)體系、全市農(nóng)機職業(yè)技能鑒定質(zhì)量保證體系）、推進三項職能建設(shè)（農(nóng)機職業(yè)技能鑒定融合工程建設(shè)、農(nóng)機職業(yè)技能鑒定系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)、農(nóng)機職業(yè)技能鑒定考評基地建設(shè)）的工作思路，不斷加大工作力度，努力開創(chuàng)農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的新局面。鑒定范圍由農(nóng)機修理工、拖拉機（聯(lián)合收割機）駕駛員等農(nóng)機化行業(yè)的主要工種擴展到《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定工種目錄》包含的部分社會通用工種，通過鑒定取得職業(yè)資格證書的人數(shù)目前全市已達1.6萬人，完成鑒定人員數(shù)量居山東省前列，切實壯大了農(nóng)機技能人才隊伍，為促進全市農(nóng)機化事業(yè)的快速發(fā)展起到了重要的推動作用。然而，在大力開展農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)的實際工作中，基層農(nóng)機部門也遇到了不少現(xiàn)實問題，面臨許多系統(tǒng)較低層面無法解決的政策困境，突出表現(xiàn)在設(shè)定農(nóng)機職業(yè)技能鑒定行政許可事項、設(shè)立農(nóng)機職業(yè)技能鑒定專門機構(gòu)、開展除農(nóng)機維修從業(yè)人員以外工種的職業(yè)技能鑒定工作等方面缺乏明確的法律依據(jù)，缺少有力的法規(guī)支撐。因此，切實加強農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)依據(jù)建設(shè)、努力健全農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作法規(guī)制度體系，有效保障農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作有法可依、持續(xù)發(fā)展，是擺在廣大農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作者面前亟待解決和十分緊要的課題。

一、農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系現(xiàn)狀梳理與分析 農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度包括調(diào)整農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作關(guān)系和農(nóng)機職業(yè)技能鑒定機構(gòu)地位、職權(quán)范圍、工作范疇的國家法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和政府、部門規(guī)章等。廣義上的農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系，還應(yīng)當包含國家和行業(yè)相關(guān)標準、規(guī)范性文件和相關(guān)政策等。

（一）法規(guī)梳理

1、國家法律

①《中華人民共和國勞動法》。第六十九條規(guī)定：“國家確定職業(yè)分類，對規(guī)定的職業(yè)制定職業(yè)技能標準，實行職業(yè)資格證書制度，由經(jīng)過政府批準的考核鑒定機構(gòu)負責對勞動者實施職業(yè)技能考核鑒定?！?②《中華人民共和國職業(yè)教育法》。第八條規(guī)定：“實施職業(yè)教育應(yīng)當根據(jù)實際需要，同國家制定的職業(yè)分類和職業(yè)等級標準相適應(yīng)，實行學歷證書、培訓證書和職業(yè)資格證書制度。國家實行勞動者在就業(yè)前或上崗前接受必要的職業(yè)教育的制度?！钡诙畻l第三款規(guī)定：“從事技術(shù)工種的職工，上崗前必須經(jīng)過培訓；從事特種作業(yè)的職工必須經(jīng)過培訓，并取得特種作業(yè)資格?！?/p>

③《中華人民共和國農(nóng)業(yè)法》。第五十五條規(guī)定：“國家發(fā)展農(nóng)業(yè)職業(yè)教育。國務(wù)院有關(guān)部門按照國家職業(yè)資格證書制度的統(tǒng)一規(guī)定，開展農(nóng)業(yè)行業(yè)的職業(yè)分類、職業(yè)技能鑒定工作，管理農(nóng)業(yè)行業(yè)的職業(yè)資格證書?！?/p>

④《中華人民共和國農(nóng)業(yè)機械化促進法》。第二十四條規(guī)定：“從事農(nóng)業(yè)機械維修，應(yīng)當具備與維修業(yè)務(wù)相適應(yīng)的儀器、設(shè)備和具有農(nóng)業(yè)機械維修職業(yè)技能的技術(shù)人員，保證維修質(zhì)量?！?/p>

2、行政法規(guī)、國務(wù)院令

目前，國家有關(guān)職業(yè)技能鑒定工作、農(nóng)業(yè)或農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的專門條例、實施條例等行政法規(guī)尚為空白。

2004年6月29日中華人民共和國國務(wù)院令第412號《國務(wù)院對確需保留的行政審批項目設(shè)定行政許可的決定》。第177項為“農(nóng)業(yè)機械維修技術(shù)合格證書核發(fā)”。

3、部門規(guī)章

①1990年7月12日勞動部令第1號《工人考核條例》。②2006年5月10日農(nóng)業(yè)部、國家工商行政管理總局令第57號《農(nóng)業(yè)機械維修管理規(guī)定》。第九條規(guī)定：“申領(lǐng)《農(nóng)業(yè)機械維修技術(shù)合格證》，應(yīng)當向縣級人民政府農(nóng)業(yè)機械化主管部門提出，并提交以下材料：”，第五款為“主要從業(yè)人員的職業(yè)資格證明”。第十四條規(guī)定：“農(nóng)業(yè)機械化主管部門應(yīng)當加強對農(nóng)業(yè)機械維修和維修配件銷售從業(yè)人員職業(yè)技能培訓和鑒定工作的指導，提高從業(yè)人員素質(zhì)和技能水平。”

③2003年7月4日農(nóng)業(yè)部令第29號（2004年7月1日修訂）《聯(lián)合收割機跨區(qū)作業(yè)管理辦法》。第十五條規(guī)定：“聯(lián)合收割機駕駛員應(yīng)熟練掌握聯(lián)合收割機操作技能，熟悉基本農(nóng)藝要求和作業(yè)質(zhì)量標準，??”

4、行業(yè)相關(guān)標準等技術(shù)法規(guī)

中華人民共和國農(nóng)業(yè)行業(yè)標準《農(nóng)業(yè)機械維修業(yè)開業(yè)技術(shù)條件〈第1部分：農(nóng)業(yè)機械綜合維修點〉》第5.3款、《農(nóng)業(yè)機械維修業(yè)開業(yè)技術(shù)條件〈第2部分：農(nóng)業(yè)機械專項維修點〉》第5.2款均規(guī)定：“相應(yīng)工種技術(shù)工人應(yīng)經(jīng)過專業(yè)培訓，取得職業(yè)資格證書，持證上崗?！?/p>

5、規(guī)范性文件

①原勞動部《職業(yè)技能鑒定規(guī)定》及《職業(yè)技能鑒定工作規(guī)則》、《職業(yè)技能鑒定質(zhì)量督導工作規(guī)則》等

②原勞動部、人事部《職業(yè)資格證書規(guī)定》 ③農(nóng)業(yè)部《農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理辦法》及《農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)技能鑒定站管理辦法》、《農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)資格證書管理辦法》、《農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)技能鑒定程序規(guī)范》、《農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)技能鑒定考評人員管理辦法》

④農(nóng)業(yè)部《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理實施細則》

6、地方性法規(guī)、政府規(guī)章、地方標準和規(guī)范性文件

目前，就山東省農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系來看，僅有兩部相關(guān)的地方性法規(guī)和省農(nóng)機化主管部門印發(fā)的幾個規(guī)范性文件，還沒有相關(guān)的政府規(guī)章或地方標準。

①《山東省農(nóng)業(yè)機械管理條例》。第三十條第一款規(guī)定：“農(nóng)業(yè)機械維修者應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定向縣級農(nóng)業(yè)機械行政管理部門申領(lǐng)《農(nóng)業(yè)機械維修技術(shù)合格證》，并在審定的維修等級和修理范圍內(nèi)承攬維修業(yè)務(wù)。”

②《山東省農(nóng)業(yè)機械化促進條例》。第十四條規(guī)定：“縣級以上人民政府應(yīng)當建立和完善農(nóng)業(yè)機械崗位培訓制度，加強職業(yè)技能教育，提高從業(yè)人員的農(nóng)業(yè)機械應(yīng)用技術(shù)水平。鼓勵單位和個人為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機械技術(shù)、操作技能和經(jīng)營管理等方面的教育培訓。”第二十條規(guī)定：“從事農(nóng)業(yè)機械維修活動的單位和個人，應(yīng)當具備與維修業(yè)務(wù)相適應(yīng)的場地、設(shè)備、檢測儀器以及具有農(nóng)業(yè)機械維修職業(yè)技能的技術(shù)人員，取得相應(yīng)等級的農(nóng)業(yè)機械維修技術(shù)合格證書，并到工商行政管理部門辦理工商注冊登記后，方可從事農(nóng)業(yè)機械維修活動?！?③魯農(nóng)機人字[2002]10號《關(guān)于設(shè)立山東省農(nóng)機職業(yè)技能鑒定市級工作站的通知》；魯農(nóng)機人字[2002]13號《關(guān)于開展拖拉機駕駛員職業(yè)技能鑒定工作的通知》；魯農(nóng)機人字[2003]9號《關(guān)于組織開展農(nóng)機修理技師資格考評工作的通知》等。

（二）法規(guī)分析

從上述各級各類法規(guī)規(guī)范來看，目前的農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系有以下特點：

1、社會通用工種職業(yè)技能鑒定工作的通行法規(guī)制度較為健全。

2、部門規(guī)章、規(guī)范性文件較為完善，但效力更高、操作性強的行政法規(guī)層面較為缺乏。

3、農(nóng)機維修從業(yè)人員的職業(yè)技能鑒定工作依據(jù)較為充分，農(nóng)機化行業(yè)其他主要工種的職業(yè)技能鑒定工作缺乏法規(guī)依據(jù)。

4、地方性法規(guī)對農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的相關(guān)內(nèi)容表述和規(guī)定不夠。

二、目前農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系存在的主要問題

（一）設(shè)定農(nóng)機職業(yè)技能鑒定行政許可事項缺乏具體的法規(guī)條款。目前，在清理和規(guī)范農(nóng)機部門的行政許可事項時，認為設(shè)定農(nóng)機行業(yè)職業(yè)資格技能鑒定行政許可事項，符合《中華人民共和國行政許可法》第十二條第三款規(guī)定，即“提供公眾服務(wù)并且直接關(guān)系公共利益的職業(yè)、行業(yè)，需要確定具備特殊信譽、特殊條件或者特殊技能等資格、資質(zhì)的事項”。但該條款只是說明農(nóng)機行業(yè)職業(yè)資格技能鑒定事項“可以設(shè)立行政許可”，具體由誰設(shè)定、怎樣設(shè)定卻并無規(guī)定。該法第十四條規(guī)定：“本法第十二條所列事項，法律可以設(shè)定行政許可。尚未制定法律的，行政法規(guī)可以設(shè)定行政許可。必要時，國務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可。”第十五條規(guī)定：“本法第十二條所列事項，尚未制定法律、行政法規(guī)的，地方性法規(guī)可以設(shè)定行政許可；尚未制定法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)的，因行政管理的需要，確需立即實施行政許可的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時性的行政許可?！钡谑邨l規(guī)定：“除本法第十四條、第十五條規(guī)定的外，其他規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政許可?！睆纳厦娴姆ㄒ?guī)梳理情況可以看出，農(nóng)機行業(yè)職業(yè)資格技能鑒定事項在法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)、政府規(guī)章中均未明確設(shè)定，所涉及的規(guī)范性文件又不具有設(shè)定行政許可的法規(guī)效力。因此，目前農(nóng)機行業(yè)職業(yè)資格技能鑒定事項從行政許可的角度看是有明顯的法規(guī)疏漏的。在實際工作中，常會面臨法規(guī)缺失的窘境。

（二）設(shè)立專門農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作機構(gòu)缺乏有力的法規(guī)條文。從山東省農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作系統(tǒng)來看，目前，省農(nóng)機職業(yè)技能鑒定站掛靠省農(nóng)機修配管理站，各市情況不同，有的掛靠業(yè)務(wù)科站，有的雖是獨立設(shè)置但僅是內(nèi)設(shè)機構(gòu)，并且都是省站的工作站，各縣（市、區(qū)）或是市工作站的分站、或是鑒定基地，都是分支機構(gòu)。從根本上說，農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作系統(tǒng)都是編外機構(gòu)，從長遠看，工作起來是既不利也無力的。要在列編角度上有所突破，現(xiàn)在也是缺少法規(guī)依據(jù)的。

（三）對除農(nóng)機維修從業(yè)人員以外的其他農(nóng)機行業(yè)工種開展職業(yè)技能鑒定工作缺乏明確的法規(guī)表述。作為農(nóng)機化行業(yè)的主要工種，拖拉機、聯(lián)合收割機駕駛員在農(nóng)機從業(yè)人員中占有絕對比重。但開展這兩個工種的職業(yè)技能鑒定工作，尚無明確的法規(guī)依據(jù)。目前，多數(shù)縣（市、區(qū)）農(nóng)機局在開展農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作時，多是與農(nóng)機培訓、農(nóng)機監(jiān)理、農(nóng)機具購置補貼、跨區(qū)作業(yè)等工作有機結(jié)合，一般是要求拖拉機、聯(lián)合收割機及其駕駛員行駛證、駕駛證、職業(yè)資格證“三證”齊全，但從本質(zhì)上說，三證辦理起來的依據(jù)、分量和難度是有根本不同和明顯區(qū)別的。辦理行駛證、駕駛證的執(zhí)法依據(jù)非常充分，國家法律有《中華人民共和國道路交通安全法》、《農(nóng)業(yè)機械化促進法》，行政法規(guī)有《中華人民共和國道路交通安全法實施條例》、國務(wù)院令第412號《國務(wù)院對確需保留的行政審批項目設(shè)定行政許可的決定》第176項“聯(lián)合收割機及其駕駛員牌照證照核發(fā)”，部門規(guī)章及規(guī)范性文件有農(nóng)業(yè)部部令42號《拖拉機登記規(guī)定》、43號《拖拉機駕駛證申領(lǐng)和使用規(guī)定》、72號《聯(lián)合收割機及駕駛員安全監(jiān)理規(guī)定》及相應(yīng)的四個工作規(guī)范，地方性法規(guī)有《山東省農(nóng)業(yè)機械管理條例》、《山東省農(nóng)業(yè)機械化促進條例》，都有明確的條文規(guī)定。但是，辦理拖拉機、聯(lián)合收割機駕駛員的職業(yè)資格證書，就比較尷尬了，國家法規(guī)、部門規(guī)章上沒有依據(jù)，地方性法規(guī)上找不到相關(guān)規(guī)定，系統(tǒng)內(nèi)的部門規(guī)范性文件在社會上效力不被認可。工作在縣鄉(xiāng)農(nóng)機管理工作一線的同志多曾遇有這樣的疑問，在田檢路查、年檢年審或上門服務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)有些拖拉機、聯(lián)合收割機駕駛員的行駛證和駕駛證齊全、但是沒有辦理職業(yè)資格證，這種情況能否作為采取一定強制措施的理由。從目前情況看，這是沒有法規(guī)依據(jù)的，只能是通過大量的宣傳發(fā)動工作進行原則上的自愿辦理。

三、加強農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)制度體系建設(shè)的幾點建議

（一）對《中華人民共和國農(nóng)業(yè)機械化促進法》進行修改，添加農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的相關(guān)條款和規(guī)定。

（二）制定《中華人民共和國農(nóng)業(yè)機械化促進法實施條例》，或?qū)Α吨腥A人民共和國農(nóng)業(yè)機械安全監(jiān)督管理條例》（征求意見稿）進行進一步的充實，加入或明確農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的相關(guān)內(nèi)容和事項。

（三）把《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理實施細則》上升為部門規(guī)章《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理辦法》，以農(nóng)業(yè)部令發(fā)布。如《農(nóng)業(yè)機械質(zhì)量投訴監(jiān)督管理辦法》的頒布實施，就具有很好的借鑒意義。其中第二章“投訴監(jiān)督機構(gòu)”明確了農(nóng)業(yè)機械質(zhì)量投訴監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)立要求、主要職責、工作制度、人員條件等，具有很強的可操作性。近日，經(jīng)曲阜市編制委員會辦公室批準，曲阜市農(nóng)機質(zhì)量投訴監(jiān)督中心正式成立。其機構(gòu)設(shè)立和職責確定就是依據(jù)了《辦法》的規(guī)定，“縣級以上人民政府農(nóng)業(yè)機械化行政主管部門應(yīng)當明確農(nóng)業(yè)機械質(zhì)量投訴監(jiān)管機構(gòu)，負責受理農(nóng)業(yè)機械質(zhì)量投訴或其他行政部門轉(zhuǎn)交的投訴案件，依法調(diào)解質(zhì)量糾紛”。

（四）對地方性法規(guī)《山東省農(nóng)業(yè)機械管理條例》或《山東省農(nóng)業(yè)機械化促進條例》進行修改，細化農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的有關(guān)規(guī)定。例如江蘇省的經(jīng)驗很值得借鑒。自2007年12月1日施行的《江蘇省農(nóng)業(yè)機械管理條例》，從農(nóng)機立法的角度看蘊含七項創(chuàng)新，其中之一就是“明確農(nóng)機職業(yè)技能鑒定法律地位”，對成立農(nóng)機職業(yè)技能鑒定機構(gòu)和開展拖拉機、聯(lián)合收割機駕駛員的技能鑒定工作，作出了明確的法規(guī)規(guī)定?！稐l例》第十條規(guī)定：“農(nóng)業(yè)機械管理部門應(yīng)當按照國家職業(yè)資格證書制度規(guī)定，加強對農(nóng)業(yè)機械駕駛、操作、維修人員的職業(yè)技能培訓和職業(yè)技能鑒定工作的管理。農(nóng)業(yè)機械行業(yè)職業(yè)技能鑒定機構(gòu)承擔相應(yīng)的職業(yè)技能鑒定工作?！睋?jù)此，徐州市機構(gòu)編制委員會印發(fā)《關(guān)于成立徐州市農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定站的批復》（徐編復［2007］1號），批準成立徐州市農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定站，主要職責是承擔全市農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能培訓和鑒定工作。

鑒此，只有努力加強農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作法規(guī)依據(jù)建設(shè)、健全完善農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作法規(guī)制度體系，充分明確農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作的性質(zhì)、機構(gòu)和職能，對設(shè)定行政許可事項、成立職業(yè)技能鑒定機構(gòu)和對農(nóng)業(yè)機械駕駛、操作人員開展職業(yè)技能鑒定工作等內(nèi)容作出具體的法規(guī)規(guī)定，農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作才有了生存和發(fā)展的制度之本，這對于從根本上保障農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作的長遠健康發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

第二篇：農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)2010年總結(jié)和2011年要點

農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)2010年工作總結(jié)

和2011年工作要點

2010年，在農(nóng)業(yè)部人事勞動司、農(nóng)機化管理司和職業(yè)技能鑒定指導中心的領(lǐng)導、指導下，各農(nóng)機職業(yè)技能培訓鑒定機構(gòu)共同努力、創(chuàng)先爭優(yōu)，積極參與農(nóng)機化教育培訓大行動和陽光工程農(nóng)機培訓，大力開展農(nóng)機使用與維修人員職業(yè)技能培訓，全年鑒定核發(fā)職業(yè)資格證書13萬人次，連續(xù)8年居農(nóng)業(yè)部系統(tǒng)各行業(yè)之首。目前，農(nóng)機行業(yè)已累計鑒定核發(fā)資格證書95萬人次，其中“十一五”期間完成63萬人次，為促進農(nóng)機化技能人才隊伍建設(shè)做出重要貢獻。

一、2010年完成的主要工作

1、組織農(nóng)機技能競賽，擴大職業(yè)技能開發(fā)工作影響。在參與舉辦全國農(nóng)業(yè)職業(yè)院校技能競賽基礎(chǔ)上，結(jié)合江蘇省舉辦農(nóng)機技能競賽的力量和經(jīng)驗，成功組織了農(nóng)業(yè)部主辦的“華東區(qū)農(nóng)機修理技能競賽”。華東7省市經(jīng)過初賽選拔，共有21名選手參加決賽角逐，分別獲得農(nóng)業(yè)部授予的“技術(shù)狀元”、“技術(shù)能手”和“優(yōu)秀選手”稱號。農(nóng)業(yè)部張?zhí)伊指辈块L出席競賽開幕式并作重要講話，對農(nóng)機技能競賽、教育培訓和職業(yè)技能鑒定工作給予充分肯定。各省代表觀摩了競賽。通過競賽和宣傳，掀起了農(nóng)機人才比學知識、比拼技能的新熱潮，激發(fā)了各地舉辦競賽、推進職業(yè)技能開發(fā)的熱情。

2、參與陽光工程培訓項目實施，促進鑒定與培訓工作結(jié)合。結(jié)合農(nóng)業(yè)部陽光工程農(nóng)機培訓檢查督導，通過與主管部門座談、走訪培訓基地、查閱檔案資料等方式，了解項目實施情況，提出改進 建議。參與組織農(nóng)業(yè)部“三夏”陽光工程農(nóng)機培訓現(xiàn)場活動，與10個麥區(qū)省份科教部門交流經(jīng)驗做法，探索職業(yè)技能鑒定與陽光工程農(nóng)機培訓相結(jié)合的新模式。在六部委印發(fā)《關(guān)于做好2010年農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓陽光工程實施工作的通知》中，明確提出陽光工程培訓與職業(yè)技能鑒定工作結(jié)合的要求，并將2010農(nóng)機使用與維修人員培訓指標增至20萬人次（約獲培訓補貼6000多萬元），較上年增加一倍，有力地促進了行業(yè)職業(yè)技能開發(fā)和技能人才隊伍建設(shè)。

3、推進職業(yè)標準、培訓教材和鑒定題庫開發(fā)，夯實工作基礎(chǔ)。組織專家對《挖掘機駕駛員》、《農(nóng)機技術(shù)指導員》和《農(nóng)業(yè)機械維修》等3本教材進行審校，交付出版發(fā)行。根據(jù)計劃安排，新制修訂了《農(nóng)機修理工（修訂）》、《玉米收獲機操作工》和《裝載機操作工》等3個職業(yè)標準，開發(fā)了插秧機操作工、植保機械操作工和噴油泵調(diào)修工等3個工種的職業(yè)技能鑒定試題(卷)庫，編寫出版了《農(nóng)機專業(yè)合作社經(jīng)理人》培訓教材。目前，農(nóng)機行業(yè)已累計編制了19個職業(yè)標準、8本培訓教材和7個鑒定試題（卷）庫，為農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)科學發(fā)展奠定堅實的技術(shù)基礎(chǔ)。

4、加強考評員培訓和考評技術(shù)研討，促進培訓鑒定質(zhì)量提高。根據(jù)行業(yè)職業(yè)技能開發(fā)工作需要，積極組織基層農(nóng)機管理干部、培訓教師等參加考評員培訓，全年共舉辦４期培訓班，來自全國30個省份的823名學員通過培訓認證獲得考評員注冊資格。結(jié)合華東區(qū)農(nóng)機修理技能競賽觀摩活動，組織各職業(yè)技能鑒定站考務(wù)管理負責人進行了考評技術(shù)與管理研討。通過加強考評員培訓和考評技術(shù)研討，推動了《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理實施細則》和《職業(yè)標 準》等文件的宣貫，加深了對提高培訓鑒定質(zhì)量的認識，促進了考評管理的規(guī)范與鑒定質(zhì)量的提高。

5、實施“政企聯(lián)動”等項目示范，促進農(nóng)機高技能人才培養(yǎng)。繼續(xù)會同福田雷沃國際重工股份有限公司、中國一拖集團有限公司、久保田農(nóng)業(yè)機械（蘇州）有限公司，組織舉辦了3期“政企聯(lián)動”農(nóng)機維修高技能人才和師資培訓班，來自各地農(nóng)機專業(yè)合作社、農(nóng)機大戶、農(nóng)機維修網(wǎng)點和陽光工程農(nóng)機培訓承擔機構(gòu)的147名學員參加了培訓，90%的學員通過鑒定獲得高級工以上職業(yè)資格。配合農(nóng)業(yè)部“金藍領(lǐng)計劃”試點，組織行業(yè)5家試點單位積極探索，分別開展技能競賽、勞動競賽、能手評選、星級評定等活動，嘗試農(nóng)機高技能人才培養(yǎng)、評價、使用、激勵等新機制。繼續(xù)組織申報“農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)技能鑒定站標準化建設(shè)項目”，有4個鑒定站獲準。至此，“十一五”期間農(nóng)機行業(yè)有27個職業(yè)技能鑒定站獲得該建設(shè)項目，共爭取800多萬元設(shè)備儀器投入，有力地促進了行業(yè)職業(yè)技能培訓鑒定能力的提升。

6、積極協(xié)調(diào)，促進職業(yè)資格證書規(guī)范辦理。根據(jù)部指導中心《關(guān)于進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)行業(yè)職業(yè)資格證書核發(fā)有關(guān)問題的通知》要求，及時細化要求和傳達，規(guī)范鑒定機構(gòu)辦證程序。針對農(nóng)機行業(yè)鑒定核發(fā)職業(yè)資格證書遇到的問題，積極匯報協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)部和人社部有關(guān)部門，主動爭取鑒定范圍和相關(guān)政策。在參與全國農(nóng)機化教育培訓工作會的同時，組織召開省級職業(yè)技能鑒定站長會，重點研討和強化了職業(yè)技能鑒定質(zhì)量管理要求和設(shè)想，要求加強基層鑒定機構(gòu)的管理、督導和能力認定工作，不斷提高鑒定質(zhì)量。農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作雖然取得顯著成績，但也還存在職業(yè)技能培訓鑒定基礎(chǔ)薄弱、能力不足以及鑒定范圍與行業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)等問題，制約著職業(yè)技能開發(fā)工作的持續(xù)健康發(fā)展。

二、2011年工作要點

2011年，農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能開發(fā)工作將繼續(xù)圍繞“三農(nóng)”和農(nóng)機化中心工作，以促進農(nóng)機化技能人才隊伍建設(shè)為目標，以強化質(zhì)量、夯實基礎(chǔ)、提升能力為重點，繼續(xù)爭取政策，優(yōu)化管理體系，整合系統(tǒng)資源，營造良好氛圍，在為農(nóng)機化事業(yè)科學發(fā)展提供智力支撐與人才保障方面發(fā)揮積極作用。

1、開展農(nóng)機職業(yè)技能鑒定質(zhì)量管理體系建設(shè)研究。對農(nóng)機職業(yè)技能鑒定站、工作站和培訓鑒定基地的管理情況、基本條件狀況進行調(diào)研摸底。開展農(nóng)機職業(yè)技能鑒定質(zhì)量管理體系建設(shè)研究，組織舉辦1-2期鑒定站質(zhì)量負責人培訓研討班，結(jié)合行業(yè)特色和實際，引導培訓鑒定機構(gòu)建立和完善質(zhì)量管理體系。

2、加強職業(yè)分類、職業(yè)標準和鑒定題庫等技術(shù)開發(fā)。開展農(nóng)機行業(yè)職業(yè)分類方法研究，參與國家職業(yè)分類大典修訂相關(guān)工作。組織編制設(shè)施農(nóng)業(yè)機械裝備操作工、農(nóng)機輪胎修理工等新職業(yè)標準。開發(fā)農(nóng)機維修電工、農(nóng)機焊工、挖掘機駕駛員、農(nóng)業(yè)機械操作工、農(nóng)業(yè)技術(shù)指導員（農(nóng)機）和農(nóng)機專業(yè)合作社經(jīng)理人等職業(yè)技能鑒定試卷庫。加強常用鑒定職業(yè)（工種）和等級備用試卷的開發(fā)應(yīng)用，每個職業(yè)（工種）等級爭取有2套卷以上。

3、強化職業(yè)技能鑒定考評員和質(zhì)量督導員隊伍建設(shè)。組織舉辦3期農(nóng)機職業(yè)技能鑒定考評員認證培訓班。組織開展考評員復審 換證工作，建立考評員數(shù)據(jù)庫。積極探索提高考評人員業(yè)務(wù)水平的模式和途徑。組織參加職業(yè)技能鑒定督導員資格認證培訓，擴大質(zhì)量督導員隊伍，加強鑒定質(zhì)量督導工作。

4、進一步規(guī)范農(nóng)機職業(yè)技能鑒定考務(wù)管理。善完鑒定報告、成績審核和數(shù)據(jù)上報程序，規(guī)范鑒定試題（卷）庫運行管理和鑒定檔案管理。強化鑒定考務(wù)信息錄入和統(tǒng)計分析，完善職業(yè)資格證書查詢系統(tǒng)。繼續(xù)組織做好農(nóng)業(yè)職業(yè)技能鑒定站標準化建設(shè)項目實施與管理，配合做好農(nóng)業(yè)職業(yè)技能鑒定大檢查和鑒定許可證換發(fā)工作。加強職業(yè)技能開發(fā)信息員隊伍建設(shè)和信息宣傳交流工作。

5、促進農(nóng)機高技能人才培養(yǎng)和選拔。繼續(xù)參與農(nóng)機化教育培訓大行動和陽光工程農(nóng)機培訓工作，與有關(guān)農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)合作，組織舉辦4期陽光工程農(nóng)機培訓師資和農(nóng)機維修高技能人才培訓班。繼續(xù)組織做好“金藍領(lǐng)計劃”試點總結(jié)和指導工作。參與策劃組織全國農(nóng)機職業(yè)技能競賽活動，擬定競賽方案和競賽規(guī)則，編制競賽試題，組織裁判培訓以及安排競賽現(xiàn)場等相關(guān)工作。

第三篇：農(nóng)機職業(yè)技能鑒定開發(fā)工作情況調(diào)研報告

農(nóng)機職業(yè)技能鑒定開發(fā)工作情況調(diào)研報告

農(nóng)機職業(yè)技能鑒定是國家對從事農(nóng)機行業(yè)特有工種人員的再認證，是培養(yǎng)農(nóng)機技能人才、強化農(nóng)機人才隊伍建設(shè)的重要途徑，是提高農(nóng)機從業(yè)人員技能水平、保障農(nóng)機安全生產(chǎn)的重要措施。近年來，XX縣農(nóng)機局認真遵循農(nóng)業(yè)部《進一步推進農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作方案》、《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理實施細則》的指導精神，積極落實山東省和德州市農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)工作的部署和要求，按照樹立一個指導思想、健全二套工作體系、推進三項建設(shè)的工作思路，不斷創(chuàng)新，在農(nóng)機職業(yè)技能開發(fā)方面進行了實踐和探索。目前，農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作已在全縣全面開展，鑒定范圍由農(nóng)機修理工、拖拉機駕駛員、聯(lián)合收割機駕駛員等主要工種擴展到《農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定工種目錄》包含的部分工種，在XX年工種縮減的情況下，全年有644人取得職業(yè)資格證書，創(chuàng)歷史最高。截止XX年底，該縣共有2520人喜領(lǐng)職業(yè)資格證書，從XX年起連續(xù)4年突破辦證500人大關(guān)，居全市前列，有力地推動了該縣農(nóng)機化事業(yè)的發(fā)展。

一、我縣農(nóng)機行業(yè)從業(yè)人員的現(xiàn)狀

XX縣有農(nóng)業(yè)人口46.5萬人，農(nóng)村勞動力39.7萬人。擁有各類拖拉機12100臺、農(nóng)用車56500臺，各類農(nóng)機具35000件，農(nóng)機總動力達195萬千瓦。有正規(guī)的農(nóng)機制造企業(yè)10 家，從事農(nóng)機行業(yè)的人員10萬多人。到XX年底全縣辦理《職業(yè)資格證》的人員有3352人，其中農(nóng)機修理工技師1名、高級工14名、中級工560名、初級工 2777名。

二、我縣農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作的發(fā)展經(jīng)歷

我縣農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作是從XX年開始，起步較早，按照市局德農(nóng)機字【XX】10號文件精神，結(jié)合我縣實際情況，我局聯(lián)合縣工商和質(zhì)檢局下發(fā)了“關(guān)于進一步加強農(nóng)機維修市場整治和管理的意見”寧農(nóng)機發(fā)【XX】10號文，組織15名檢查人員，在工商、質(zhì)檢人員的配合下，對全縣農(nóng)機維修、銷售點進行了徹底清查，一方面進行廣泛宣傳，使農(nóng)機從業(yè)技術(shù)人員明白辦理《職業(yè)資格證》書的重要性和必要性，另一方面動員農(nóng)機從業(yè)人員積極報名，參加縣農(nóng)機局舉辦的農(nóng)機職業(yè)技能鑒定培訓班，從此拉開了農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作的序幕。當年培訓159名，隨著業(yè)務(wù)的開展辦證數(shù)量的增加，職能鑒定工作由弱到強，朝著健康的道路發(fā)展，隨后專門成了“農(nóng)機職業(yè)技能鑒定站”，有專人負責此項工作，并配備了必要的辦公場所和設(shè)備，從此，農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作在我縣紅紅火火地開展起來了。

三、健全工作體系，促進規(guī)范運行：

1、遵照省、市農(nóng)機局的部署和要求，我們在XX年就專門建立了山東省農(nóng)機職業(yè)技能鑒定德州市工作站-XX分站，努力保證鑒定質(zhì)量，積極促進規(guī)范運行。一是組建專門機構(gòu)，抓好隊伍基礎(chǔ)。按照市站要求，局黨組對成立職業(yè)技能鑒定站高度重視，根據(jù)《山東省農(nóng)機職業(yè)技能鑒定德州市工作站縣級分站管理辦法》的規(guī)定，安排專門的辦公場所，配置了微機及辦公設(shè)備和基本業(yè)務(wù)裝備，從全局選配精兵強將，充實工作隊伍，明確分管領(lǐng)導、鑒定站長、業(yè)務(wù)負責人和工作人員，制定崗位職責、考務(wù)管理、檔案與證書管理、財務(wù)管理等規(guī)章制度，并邀請市站領(lǐng)導來我局開展鑒定業(yè)務(wù)指導，提高業(yè)務(wù)水平、加強對考評員和督導員及檔案與證書管理人員、業(yè)務(wù)計算機操作人員、考務(wù)人員的培訓。在市站的統(tǒng)一要求和業(yè)務(wù)指導下，我縣分站按照承擔的工種、級別范圍，遵照鑒定程序積極開展工作。二是建立質(zhì)量體系，規(guī)范鑒定業(yè)務(wù)。我們積極落實市農(nóng)機局《關(guān)于規(guī)范全市農(nóng)機職業(yè)技能鑒定業(yè)務(wù)的幾項規(guī)定》、《關(guān)于嚴格農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作程序的通知》、《關(guān)于切實提高全市農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作質(zhì)量的幾點意見》等文件精神，認真遵守證書辦理報請制度、發(fā)票及時清理制度、鑒定業(yè)務(wù)報表制度、鑒定人員檔案制度、資格證書臺帳制度、定期集中報送制度、辦理情況通報制度等七項制度，認真填報職業(yè)資格證書辦理報請表、已用發(fā)票詳情一覽表、職業(yè)資格證書季報表、辦證與繳款與）--200 情況對照表、職業(yè)資格證書辦理情況通報表等五項報表，按照市站統(tǒng)一規(guī)定的鑒定人員檔案內(nèi)容、材料目錄、檔案袋和資格證書臺帳樣式建立和保存檔案、臺帳，便于查詢和追溯，有效增強鑒定工作的可信度和可靠性。同時，與持證人員保持聯(lián)系，利用他們開展更加深入、到位的宣傳，在開辟動員途徑、擴展辦證范圍方面以“星火”之道、達“燎原”之勢，促進鑒定工作可持續(xù)發(fā)展。

2、采取兩加強、四結(jié)合、三位一體的辦證模式，增加辦證數(shù)量。一是加強領(lǐng)導，把職業(yè)技能鑒定工作擺到全局的重要工作位置：有一名副局長親自抓，站長具體抓，給每人定任務(wù)，壓擔子，調(diào)動全局人員辦證的積極性。二是加強宣傳力度，為職業(yè)技能鑒定工作鋪路：組織三輛宣傳車常年到人員密集的場所進行講解和散發(fā)宣傳材料XX多份，邀請縣電視臺配合進行宣傳，把辦理《資格證》的重要性和必要性做到人人皆知。四結(jié)合：增加辦證數(shù)量。一是與農(nóng)機購置補貼相結(jié)合。對新購買農(nóng)機具無證人員，首先進行技能、操作培訓，經(jīng)考核，鑒定合格辦理《職業(yè)資格證》書。二是與農(nóng)機推廣和跨區(qū)作業(yè)相結(jié)合，辦理《資格證》書。三是與農(nóng)機監(jiān)理工作相結(jié)合。通過農(nóng)機監(jiān)理人員檢查，結(jié)合拖拉機、聯(lián)合收割機掛牌辦證、年檢年審等工作，對拖拉機駕駛員、聯(lián)合收割機駕駛員和農(nóng)機操作員開展鑒定，辦理《職業(yè)資格證》。四是與農(nóng)機維修相結(jié)合。在維修網(wǎng)點開業(yè)條件審查、網(wǎng)點“星”級評定、維修技術(shù)合格證發(fā)放及與農(nóng)機維修相關(guān)通用工種等方面開展鑒定工作，把農(nóng)機修理工及相關(guān)維修人員辦理職業(yè)資格證書作為核發(fā)《農(nóng)機維修技術(shù)合格證》、維 修網(wǎng)點開業(yè)的前置和必備條件，促進農(nóng)機修理工參加職業(yè)技能鑒定。三位一體是與農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)和技工培訓學校相結(jié)合。以提高農(nóng)機制造企業(yè)人員技術(shù)水平，增加持證上崗率為出發(fā)點，三方協(xié)作，技校培訓的學員經(jīng)縣站考核鑒定合格者，介紹到生產(chǎn)企業(yè)參加工作；對生產(chǎn)企業(yè)的人員進行輪流培訓，根據(jù)不同工種采取不同的培訓方式，培訓到期經(jīng)考核、鑒定合格辦理《職業(yè)資格證》書。實現(xiàn)了農(nóng)民、學校、企業(yè)、農(nóng)機管理部門多方共贏。

3、建立培訓、考核、鑒定基地，確保辦證質(zhì)量

利用自身農(nóng)機培訓學校的獨特優(yōu)勢和社會上的職業(yè)技術(shù)培訓學校及該縣農(nóng)機校的教室，場地和設(shè)備對辦證人員進行考核。對技術(shù)學校管理好，技術(shù)力量強，教師素質(zhì)和教學水平高，培訓學員多，設(shè)備齊全，經(jīng)我們檢查符合條件的技術(shù)培訓學校，簽訂協(xié)議，授予成為縣農(nóng)機職業(yè)技能考核培訓基地。到目前為止，建立培訓、考核、鑒定基地兩處—鼎新、乾坤技校。有力地確保了辦證質(zhì)量。

四、農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作中存在的問題

1、農(nóng)機職業(yè)技能鑒定范圍不寬。

近年來，農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作雖然比以往有了很大地發(fā)展，特別是拖拉機、聯(lián)合收割機等農(nóng)機操作工的鑒定有聲有色的開展，使得農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作有了長足地發(fā)展。但鑒定范圍卻還只停留在農(nóng)機修理工、農(nóng)機操作工等幾個工 種，而像農(nóng)機營銷員、農(nóng)機推廣員、農(nóng)機經(jīng)紀人等其他工種卻至步不前；另外，這些工種的中級、高級和技師等職業(yè)技能鑒定只停留在農(nóng)機修理工上。

2、農(nóng)機職業(yè)技能鑒定對象文化素質(zhì)不高。

目前，農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定的對象主要來自農(nóng)村，文化水平參差不齊，如果不經(jīng)過培訓，難以按農(nóng)業(yè)部農(nóng)機行業(yè)職業(yè)技能鑒定管理辦法和實施細則的規(guī)定進行鑒定。但這些人的實際操作水平能夠達到所需的證書等級。因此，需要提高這一部分人的文化素質(zhì)，使其文化水平達到等級標準，保證鑒定工作依法規(guī)范地進行。

3、農(nóng)機從業(yè)人員對職業(yè)技能鑒定意識不強。

目前，農(nóng)機駕駛證已經(jīng)得到農(nóng)機從業(yè)人員的普遍認可，能夠主動及時的辦理及參加年檢年審。但有些人認為農(nóng)機職業(yè)技能鑒定可有可無，認為已經(jīng)有了駕駛證，就不需要職業(yè)技能鑒定證書了，使這些工種農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作的開展增加了難度。

五、對職業(yè)技能鑒定工作的建議

1、加強領(lǐng)導，擴大宣傳。

由于農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作是面對農(nóng)村和農(nóng)民的，因此，若沒有行政力量的推動，沒有各級領(lǐng)導的高度重視和有關(guān)部門的密切配合，協(xié)調(diào)是很難完成的。同時，要充分利用各種媒體進行有效地宣傳，提高農(nóng)機管理部門的知名度，通 過政策宣傳，強化用人單位及從業(yè)人員就業(yè)準入觀念，提高全社會對職業(yè)資格證書制度的認識，擴大資格證書對社會的影響，使廣大農(nóng)機從業(yè)人員把辦理資格證書成為一種自覺的行為和行動。

2、擴寬職業(yè)技能鑒定范圍。

農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作，要面向農(nóng)機制造業(yè)、維修、銷售業(yè)、操作使用者等方面進行鑒定，擴大鑒定范圍，提高整個農(nóng)機化工作水平。

3、加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，建好農(nóng)機職業(yè)技能培訓鑒定基地，增加辦證數(shù)量，確保辦證質(zhì)量。

總之，開展農(nóng)機職業(yè)技能鑒定,推行職業(yè)資格證書制度,是促進農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移，提高行業(yè)內(nèi)人員素質(zhì)技術(shù)水平、工作質(zhì)量和作業(yè)效益的需要。因此，我縣農(nóng)機職業(yè)技能鑒定站應(yīng)不斷加強自身建設(shè)，打開農(nóng)機職業(yè)技能鑒定的新局面，逐步新增鑒定工種。搞好職業(yè)技能培訓，提高職業(yè)鑒定質(zhì)量。通過積極開展農(nóng)機職業(yè)技能鑒定工作，提高廣大農(nóng)機從業(yè)人員的整體素質(zhì)，促進農(nóng)機安全生產(chǎn)，提高農(nóng)機行業(yè)的整體形象，有力推動農(nóng)機化工作的健康發(fā)展。

第四篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德(有關(guān)知識點梳理)

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

（第三版）

第二章 支付結(jié)算法律制度

第一節(jié) 支付結(jié)算概述

一．支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯總、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。二．支付結(jié)算有以下的法律特征 ：

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.支付結(jié)算是一種要式行為.所謂要式行為是指法律規(guī)定必須按照一定形式進行的行為。

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。

中國人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細則，報總行備案。

5.支付結(jié)算必須依法進行。

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定：“銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位和個人（含個體工商戶）辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定，不得損害社會公共利益。”

三.支付結(jié)算的基本原則：

1.恪守信用，履約付款原則。該原則要求結(jié)算當事人必須依照雙方約定的民事法律關(guān)系內(nèi)容依法承擔義務(wù)和行使權(quán)利，嚴格遵守信用，履行付款義務(wù)，特別是應(yīng)當按照約定的付款金額和付款日期進行支付。

2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)，保證其對資金支配的自主權(quán)。3.銀行不墊款原則。這一原則主要在于劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)的安全，并促使單位和個人直接對自己的債權(quán)債務(wù)負責。

四．

支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和規(guī)章，主要包括：

1.1995年5月10日八屆全國人大常委會第十三次會議通過的《中華人民共和國票據(jù)法》(1996年1月1 日起施行)。

2.1997年8月21日經(jīng)國務(wù)院批準由中國人民銀行發(fā)布的《票據(jù)管理實施辦法》（1997年10月1日起施行）。

3.1997年9月19日中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》（1997年12月1日起施行）。

4.1997年6月23日中國人民銀行發(fā)布的《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》（1997年8月1日起施行）。

5.1999年1月5日中國人民銀行發(fā)布的《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》（1999年3月1日起施行）。

五．辦理支付結(jié)算的基本要求：

1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證

和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

2.單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付。銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造，變造。所謂“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂“變造”，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責任。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效：更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

六．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。

2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止。在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。

3．中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“”。

6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

一． 銀行結(jié)算賬戶的概念和分類

（一）銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用合作社。銀行結(jié)算賬戶具有以下特點： 1.辦理人民幣業(yè)務(wù)。（這與外幣存款賬戶不同，外幣存款賬戶辦理的是外幣業(yè)務(wù)，其開立和使用應(yīng)遵守國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。）

2.辦理資金收付結(jié)算。（這與儲蓄賬戶不同，儲蓄的基本功能是存取本金和支取利息，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能，其開立和使用應(yīng)遵守《儲蓄管理條例》的規(guī)定）3.是活期存款賬戶。（這與單位定期存款不同，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能，該類賬戶的開立和使用應(yīng)遵守《人民幣單位存款管理辦法》的規(guī)定）

（二）銀行結(jié)算賬戶的種類

1.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開

立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。(三)銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵守的基本原則 1．一個基本賬戶原則。

2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算原則。3.銀行結(jié)算賬戶信息保密原則。4.守法原則。

二．銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)遵循存款人自主原則。

存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶銀行結(jié)算的申請開戶的證明文件的名稱全稱一致。有字號的個體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，應(yīng)與其營業(yè)執(zhí)照的子號相一致；無字號的個體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成。自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，應(yīng)與其提供的有效身份證中的名稱全稱一致。

銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5日工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮ｃy行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

中國人民銀行應(yīng)于兩個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準： 銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣的和有關(guān)證明文件的原件的或復印件留存歸檔。

存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

（二）根據(jù)結(jié)算賬戶的變更

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬戶的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5 個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于兩個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；、3.因遷址需要變更開戶銀行的；

4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉，或被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于５個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行應(yīng)自收到通知之日起兩個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起３個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。

銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限（５個工作日內(nèi)）未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。

撤銷的過程中應(yīng)當注意以下事項：

１.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

２.存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

３.銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。

４.銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起３０日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

三．基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶的概念

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶、（二）基本存款賬戶的適用范圍 基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

（三）基本存款賬戶的開戶要求

1.開立基本賬戶的存款人資格

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人；（2）非企業(yè)法人；（3）機關(guān)、事業(yè)單位；（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；（5）社會團體；（6）民辦非企業(yè)組織；（7）異地常設(shè)機構(gòu)；（8）外國駐華機構(gòu)；（9）個體工商戶；（10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；（11）單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；（12）其他組織。

以上可見，凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。2.開立基本存款賬戶所需的證明文件

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

（1）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。

（2）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。（3）機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。

（4）軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散值勤的支（分）對，應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。

（5）社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證

明。

（6）民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。

（7）外地常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。

（8）外國駐華機構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。（9）個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。

（10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。（11）獨立核算的附屬機構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（12）其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。四．一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）一般存款賬戶的使用范圍

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（三）一般存款賬戶的開戶要求

1．開立一般存款賬戶的存款人資格

開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。

2.開立一般存款賬戶所需的證明文件

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。（2）基本存款賬戶開戶登記證。

（3）存款人應(yīng)向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

五．專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的概念

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）專用存款賬戶的使用范圍

根據(jù)專用存款賬戶用于辦理各項專用資金收付。針對不同的專用資金，《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》規(guī)定了不同的使用范圍：

１.單單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。２.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

３.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。?收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

（三）專用存款賬戶的開戶要求

1.開立專用賬戶的條件

專用存款賬戶是針對特定事項開立的存款賬戶。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，對下列資金的管理和使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金；（2）更新改造資金；（3）財政預(yù)算外資金；（4）糧、棉、油收購資金；（5）證券交易結(jié)算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托資金；（8）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會保障基金；（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；（14）黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；（15）其他需要專項管理和使用的資金。上述收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。

2開立專用存款賬戶所需的證明文件

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：

（1）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房資金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。

（2）財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。

（3）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。（4）單位銀行卡備用金。應(yīng)按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。

（5）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。（6）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。

（7）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。

（8）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。

（9）黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。

六、臨時存款賬戶

(一)臨時存款賬戶的概念

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）臨時存款賬戶的使用范圍

臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶適用范圍主要包括：設(shè)立臨時機構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導小組、攝制組等；異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等；注冊驗資。臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有限期限內(nèi)向開戶銀行

提出申請，并由開戶銀行報中國人名銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期，其有效期限最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

（三）臨時存款的開戶要求

1臨時存款賬戶開立的條件

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人有下列情況的，可以申請來歷臨時存款賬戶：（1）設(shè)立臨時機構(gòu)；（2）異地臨時經(jīng)營活動；（3）注冊驗資。2開立臨時存款賬戶所需的證明文件

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

（1）臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。

（2）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

（3）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

（4）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。

上述地（2）（3）項，存款人還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

七、個人銀行結(jié)算賬戶

(一)個人銀行結(jié)算賬戶的概念

個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

（二）個人銀行結(jié)算賬戶的適用范圍

個人存款賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬首付和現(xiàn)金存取。個人銀行結(jié)算賬戶實際有三項功能：第一，活期儲蓄功能。第二，普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能。第三，通過個人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶： １.工資、獎金收入。

２.稿費、演出費等勞務(wù)收入。

３.債券、期貨、信托等投資的本金和收益。４.個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。５.個人貸款轉(zhuǎn)存。

６.證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。７.繼承、贈與款項。

８.保險理賠、保費退還等款項。

９.納稅退還。

１０.農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。１１.其他合法款項。

個人銀行結(jié)算賬戶在結(jié)算過程中，應(yīng)當注意一下幾點：

１.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過五萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：（1）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；（2）將獎勵證明；（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明；（4）證券公司、期貨公司、信托投資工資、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明；（5）債券或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；（6）借款合同；（7）保險公司的證明；（8）稅收征管部門的證明；（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同；（10）其他合法款項的證明。

２.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

３.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算的或者個持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當提供前述有關(guān)收款依據(jù)。

４.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。

（三）個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求

１.個人銀行結(jié)算賬戶開立的條件：根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人有下列情況的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：１使用支票、信用卡等信用支付工具的：２辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

銀行為個人開立銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口薄、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

八、異地銀行結(jié)算賬戶的概念

（一）異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

１.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。２.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

３.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

４．異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。５.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

（二）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求

除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

１.經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，地異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

２.異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。３.因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

其中，屬于第２、３種情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

一．票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念和種類

票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和憑證，如股票、國庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等；狹義的票據(jù)僅指《票據(jù)法》上規(guī)定的票據(jù)。根據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。在我國，票據(jù)包括匯票、本票和支票。其特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.票據(jù)以支付一定金額為目的。

2.票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。

3.票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。

4.票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。

5.票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額。6.票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。我國《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)均為記名票據(jù)，必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式予以流通轉(zhuǎn)讓。

（二）票據(jù)的功能 1.支付功能。2.匯兌功能。3.信用功能。

4.結(jié)算功能。5.融資功能。（票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實現(xiàn)的）

（三）票據(jù)當事人

票據(jù)當事人，是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務(wù)的當事人，也稱票據(jù)法律關(guān)系。1．基本當事人?；井斒氯耸侵冈谄睋?jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構(gòu)成法律關(guān)系的

必要主體，包括出票人、付款人和收款人。在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人。在本票中有收票人與收款人。其中，出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；收款人，是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人又稱票據(jù)權(quán)利人；付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。

2.非基本當事人。非基本當事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)力、義務(wù)的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

其中，承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票據(jù)義務(wù)的人，又稱票據(jù)主債務(wù)人。背書人，是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持票人；被背書人，是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人；保證人，是指為票據(jù)債務(wù)提供擔保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔當。

（四）票據(jù)的權(quán)利與責任 1.票據(jù)權(quán)利

（1）票據(jù)權(quán)利的概念。票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。

付款請求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付挎包的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。票據(jù)追索權(quán)，是指票據(jù)當事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)利。

（2）票據(jù)權(quán)利的時效。票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當?shù)睦妗?/p>

（3）票據(jù)權(quán)利的行使。不同的票據(jù)種類，其權(quán)利的行使有不同的程序，可包括票據(jù)的匯兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序。

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾的行為。定期付款或出票后定期付款的匯票持票人要行使票據(jù)權(quán)利時，首先要在匯票到期日前向付款人提示承兌；檢票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌，這是遠期匯票持票人行使票據(jù)權(quán)利的一個必經(jīng)程序，如果省略此程序就不能請求付款。

提示付款是指持票人在法定期限內(nèi)向付款人請求付款的行為。其中包括：支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款；本票自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款；銀行匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款。

行使追索權(quán)。在票據(jù)到期日前，如匯票被拒絕承兌或被拒絕付款的，承兌人或付款人死亡、逃匿的，承兌人或者付款人有被依法宣告破產(chǎn)的以及因違法被責令終止業(yè)務(wù)活動的，持票人也可行使追索權(quán)。

（4）票據(jù)權(quán)力行使的時間和地點。票據(jù)權(quán)利的行使場所一般是銀行營業(yè)點，其時間就是銀行營業(yè)的時間，即票據(jù)時效的最后期限是以銀行的營業(yè)結(jié)束時間為限，而不能以當日的24小時。票據(jù)當事人無營業(yè)場所的，應(yīng)當在其住所進行。

（5）票據(jù)權(quán)利的抗辯。票據(jù)債務(wù)人可以在下列情況下對持票人行使抗辯權(quán)：與票據(jù)債務(wù)人有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系并且不履行約定義務(wù)的；以欺詐、偷盜或者脅迫等非法手段取得票據(jù)，或者明知有前列情形，出于惡意取得票據(jù)；明知票據(jù)債務(wù)人與出票人或者與持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)的；因重大過失取得票據(jù)的；其他依法不得享有票據(jù)權(quán)利的。

2.票據(jù)責任

票據(jù)責任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。票據(jù)債務(wù)人承擔票據(jù)義務(wù)一般有四種情況：一是匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔付款義務(wù)；二是本票出票人因出票而承擔自己付款的義務(wù)；三是支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時承擔付款義務(wù)；四是匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務(wù)。

（五）票據(jù)行為

我國《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)行為則是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

出票，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為。出票包括兩個行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始憑證上記載法定事項并蓋章；二是交付票據(jù)，即將作成的票據(jù)交付給他人占有。

背書，是指收款人或持票人為將權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為。非背書轉(zhuǎn)讓是將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括委托收款背書和質(zhì)押背書。

承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并蓋章的行為。

保證，是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項并蓋章的行為。

（六）票據(jù)簽章

票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項。

（七）票據(jù)記載事項

票據(jù)記載事項一般分為絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項等。

（八）票據(jù)喪失的補救

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。

掛失止付，是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時，才可以進行掛失止付，具體包括商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票四種。掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而是一種暫時的預(yù)防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。

公示催告，是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失后采取的必經(jīng)措施。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，失票人應(yīng)當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持有人，失票人不知道票據(jù)的下落，利害關(guān)系人也不明確。

普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無需公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。二．銀行匯票

（一）銀行匯票的概念

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

（二）銀行匯票的使用范圍

銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個人在同城、異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（三）銀行匯票的記載事項

1.銀行匯票的絕對記載事項

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，銀行匯票的絕對記載事項包括七個方面的內(nèi)容如果匯票上未記載該七個方面事項之一的，該匯票無效：（1）表明“銀行匯票”的字樣。

（2）無條件支付的承諾。

（3）確定的金額。這是指匯票上記載的金額必須是固定的數(shù)額，如果匯票上記載的金額是不確定的，匯票將無效。匯票上記載有實際結(jié)算金額的，以實際結(jié)算金額為匯票金額。

（4）付款人名稱。（5）收款人名稱。（6）出票日期。（7）出票人簽章。2.銀行匯票的相對記載事項（1）付款日期。

（2）付款地。（3）出票地。

（四）銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限為自出票之日起1個月。持票人超過提示付款期限的，代理付款人不予受理。

（五）銀行匯票的辦理和使用要求

1.辦理銀行匯票的程序

（1）申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章。其簽章為預(yù)留銀行的簽章。

申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填“現(xiàn)金”字樣。

（2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

2.銀行匯票兌付的基本要求

（1）收款人受理銀行匯票時，應(yīng)審查下列事項：銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致；收款人是否確為本單位或本人；銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)；必須記載的事項是否齊全；出票人簽章是否符合規(guī)定是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他事項是否由原記載人簽章證明。

（2）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。（3）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

（4）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（5）背書人受理銀行匯票時，還應(yīng)審查：銀行匯票是否記載實際結(jié)算金額，有無更改其金額是否超過出票金額；背書是否連續(xù)，背書人簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定簽章；背書人為個人的，應(yīng)驗證其個人身份證件。

（6）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（7）未在銀行開立存款賬戶的個人持票，可以向選擇的任何一家銀行機構(gòu)提示付款。提示付款

時，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并填明本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，由其本人向銀行提交身份證及其復印件，銀行審核無誤后，將其身份證件復印件留存?zhèn)洳?，并以持票人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。

轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)有原持票人向銀行填制支付憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該賬戶的款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和銀行卡賬戶。（8）持票人超過期限向代理付款銀行提示不獲付款的，必須在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿后1個月后辦理。三．支票

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支付存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的基本當事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立使用支票存款賬戶的單位和個人；付款人是出票人的開戶銀行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。

我國《票據(jù)法》按照支付票款方式，將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

（三）支票的記載事項

1,支票的絕對記載事項

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的絕對記載事項共有六項內(nèi)容：（1）表明“支票”字樣。（2）無條件支付的委托。（3）確定的金額。（4）付款人名稱。（5）出票日期。（6）出票人簽章。

為了發(fā)揮支票靈活便利的特點，我國《票據(jù)法》規(guī)定了兩項絕對記載事項可以通過授權(quán)補記的方式記載：一是關(guān)于支票金額的授權(quán)補記；二是關(guān)于收款人名稱的授權(quán)補記。

2.支票的相對記載事項

（1）付款地。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地。（2）出票地。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。

（四）支票的提示付款日期

支票的提示付款日期為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

（五）支票的辦理和使用要求

1,簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

2.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。

3.支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

4.出票人不得簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

5,出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票賠償支票金額2%的賠償金。對于屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)當停止其簽發(fā)支票。

6.持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于 向付款人提示付款。

持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。

7．存款人領(lǐng)購支票時，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相符。存款賬戶結(jié)算時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

第三章 稅收征收管理法律制度

稅收征管管理法律制度

一．稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范民，是〈中華人民共和國稅收管理法>(以下簡稱《稅收征管法》)．

二．全國人民代表大會常委會分別于1９９５年２月２８日和２００１年４月２８日對《稅收征收管法》進行了修改．

三，稅務(wù)管理是稅務(wù)機關(guān)（主體）在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為．稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容。四．稅務(wù)登記以稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

五．根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，處出經(jīng)營報驗登記等。（注意多選題、判斷題）

（一）開業(yè)登記

1.對象分兩類

領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：1企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。2 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。3 個體工商戶。4 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

其他納稅人：根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．時間和地點

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。（注意單選題）（2）除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：

（1）.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營餓納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。在同一地累計超過180天，是指納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天。自期滿之日起，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記證，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證。

3.開業(yè)登記的內(nèi)容

（1）單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；（2）住所、經(jīng)營地點；

（3）登記注冊類型及所屬主管單位；

（4）核算方式；

（5）行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；（6）注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；（7）經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營執(zhí)照號碼；（8）財務(wù)負責人、辦稅人員；（9）其他有關(guān)事項。4.開業(yè)登記程序

（1）稅務(wù)登記的申請。

在申報辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)認真填寫《稅務(wù)登記表》（2）納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料。

營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復印件。（3）稅務(wù)登記表的種類、適用對象 ①內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表。②分支機構(gòu)稅務(wù)登記表。③個體經(jīng)營稅務(wù)登記表。④其他單位稅務(wù)登記表。⑤涉及企業(yè)稅務(wù)登記表。

（4）稅務(wù)登記表的受理、審核

稅務(wù)機關(guān)對納稅人填表的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。

（5）稅務(wù)登記證的核發(fā)。

①稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

②對未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本，并在正副本右上角加蓋“臨時”章。

③對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團體等，可以只登記不發(fā)證。

（二）變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。

1.變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求

（1）適用范圍。

一、應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住址和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

（2）時間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原有稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.變更稅務(wù)登記的時間、方法（1）申請。

（2）提供相關(guān)證件、資料。（3）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容。（4）受理。（5）審核。

（6）發(fā)證。對需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收回原《稅務(wù)登記證》（正、副本），按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務(wù)登記證》（正、副本）。

（三）停業(yè)、復業(yè)登記

停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。

稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。納稅人的發(fā)票不能收回的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以封存。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

（四）注銷登記

注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時，向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的登記。

按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記的程序、方法：

（1）

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，如實填寫注銷登記事項內(nèi)容及原因。

（2）提供有關(guān)證件、資料。納稅人如實填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，連同下列資料、證件報稅務(wù)機關(guān)： ① ② ③ ④ 注銷稅務(wù)登記申請書；

主管部門批文或董事會、職代會的決議及其他有關(guān)證明文件； 營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機關(guān)發(fā)放的注銷決定；

主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證件、副本及登記表等）；

⑤ 其他有關(guān)資料。

（3）

注銷稅務(wù)登記申請審批表的內(nèi)容。（4）

受理。（5）

核實。

（五）外出經(jīng)營報驗登記

納稅人應(yīng)當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳納未使用完的發(fā)票。

（六）稅務(wù)登記證的作用和管理

稅務(wù)登記證件每年驗審一次，每三年換證一次。

未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。

稅務(wù)登記證管理：

（1）稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

（2）

納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

（七）銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

二、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要憑證。1993年12月，國務(wù)院批準發(fā)布了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》。發(fā)票具有一下幾個方面的特征： 1.發(fā)票具有合法性。2.發(fā)票具有真實性。3.發(fā)票具有時效性。

4.發(fā)票具有共享性、5.發(fā)票具有傳遞性。

發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個聯(lián)次。增值稅發(fā)票還包括一個抵扣聯(lián)。

發(fā)票的基本內(nèi)容一般包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱。

（二）發(fā)票的種類

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細則的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。專用發(fā)票特指增值稅專用發(fā)票。1.增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用搞得一種專用發(fā)票，隸屬于國家稅務(wù)局管理范圍，其樣式和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制訂。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（1）增值稅專用發(fā)票的主要防偽特征。增值稅專用發(fā)票的 防偽標記三部分組成： 水印防偽圖案。

紅色熒光防偽標記或微縮字母防偽標記。2000年以前的專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)使用紅色熒光油墨套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

2000年以后的專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)“xx增值專用發(fā)票”字樣下端的雙實線由微縮字母組成。其中上線為“xx增值專用發(fā)票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語聲母縮寫。發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線由多組“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。通過高倍放大鏡可以清晰地看到。無色熒光防偽標記或異型字體標記。

專用發(fā)票應(yīng)同時具有上述三項防偽標記，缺一不可。

（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用規(guī)定。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。

不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

納稅人當月購買專用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。（3）專用發(fā)票的開具范圍。向消費者銷售應(yīng)稅項目； 銷售免稅項目；

銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項目；

將貨物用于集體福利或個人消費；

將貨物贈送他人

零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票。

一般納稅人到零售單位購買貨物，必須出示蓋有一般納稅人認定專用章得稅務(wù)登記證副本，否則不得為其開具專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票必須按照下列要求開具：自跡清楚。不得涂改。項目填寫齊全。票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。各項目內(nèi)容正確無誤。全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容一致。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。按照所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。不得開具偽造的專用發(fā)票。不得拆本使用專用發(fā)票。不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。不得超面額開具專用發(fā)票：用中文開具專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。另外還規(guī)定開具專用發(fā)票應(yīng)嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財務(wù)專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。

根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。

財務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。

納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍色印泥?！皢挝弧薄敖痤~”欄填寫不含稅單價、金額。購貨方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。

“稅率”欄，按適用的稅率填寫。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票主要是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者使用與某個行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等，后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

（1）普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

（2）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)和發(fā)票管理制度健全，自覺依法納稅且年普通發(fā)票使用量在

1000本以上的增值稅一般納稅人，確需申請印有企業(yè)名稱普通發(fā)票的，按照嚴格控制，從嚴審批的原則，經(jīng)主管國稅機關(guān)同意，縣（市）國稅局審批，省轄市國稅批準后到指定印刷廠印刷，并由主管國稅機關(guān)集中保管，限量供應(yīng)。

3.專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有鐵路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

（三）發(fā)票開具要求

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項。收取方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

1.單位和個人經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的一律不準開具發(fā)票。

2.開具發(fā)票時，應(yīng)按照順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，自己清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者專用發(fā)票章。3.專用發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治區(qū)地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N名族語言。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。4.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要，需跨省、自治區(qū)、直轄市開具的發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。

5.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。（已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)登記簿應(yīng)當保存5年）三．納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)他出書面申報二的一種法定手續(xù)。

（一）納稅申報的內(nèi)容

納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實寫納稅申請表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)、會計報表及其說明材料；稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有他有關(guān)證件、資料。

（二）納稅申報的方式

納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報時，可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代繳代扣、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項。

1.直接申報，即上門申報。（直接申報時一種傳統(tǒng)申報方式）

2.郵寄申報（郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期）

3.數(shù)據(jù)電文申報。（數(shù)據(jù)電文是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降鹊龋┚W(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報的一種形式。第二節(jié)稅款征收

稅款征收是指稅務(wù)機關(guān)依照稅務(wù)法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)納的稅款以及扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳通過不同的方式組織征收入庫的活動。

稅收機關(guān)應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款的征收活動。一． 稅款征收的原則

（一）稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則

（二）稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

（三）稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩

征收稅款或者攤派稅款。（不得擅自增減改變稅目、調(diào)高或降低稅率、加征或減免稅款、提前征收或延緩征收稅款以及攤派稅款）

（四）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

（五）稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫

（七）稅款有限的原則

1.稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。（對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)）2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。（兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅；其二，欠稅發(fā)生在前）納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款發(fā)生的時間。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得 二． 稅款征收方式

（一）查賬征收

查證征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。

這種征收方式適用于掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

（二）查定征收

在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

（三）查驗征收

查驗征收是指由稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

（四）定期定額征收

定期定額是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計價依據(jù)，確定其應(yīng)納稅款（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等）

（五）代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。這種方式有利于對零星分散的稅源實行控管。

（六）代收代繳

即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

（七）委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

（八）其他征收方式 三．核定應(yīng)納稅額

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置單位設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的； 6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；

7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

第四章 會計職業(yè)道德

第一節(jié)：職業(yè)道德與會計職業(yè)道德

一、職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容(一)職業(yè)道德的概念

（二）職業(yè)道德的主要內(nèi)容

根據(jù)我國《公民道德建設(shè)實施綱要》，我國職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會。

1.愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基礎(chǔ)，是社會主義職業(yè)道德所倡導的首要規(guī)范。

2.誠實守信是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓。

3.辦事公道是指處理各種職業(yè)事務(wù)要客觀公正、恰如其分、不偏不倚、公平公開。4.服務(wù)群眾。

5.奉獻社會是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿。

二、會計職業(yè)道德

（一）會計職業(yè)道德概念

會計職業(yè)道德包括他律和自律兩個方面。他律是以會計職業(yè)責任和義務(wù)為核心，側(cè)重于防范會計人員的不正當?shù)穆殬I(yè)行為，因而通常采用政府或社會組織的限制性或禁止性條款（包括法律、法規(guī)和規(guī)章制度等）形式公布會計從業(yè)人員不應(yīng)該做什么。自律則是以職業(yè)良心、職業(yè)精神為核心，側(cè)重于倡導會計從業(yè)人員應(yīng)自覺遵循的職業(yè)行為，因而通常采用描述形式提出會計從業(yè)人員應(yīng)該做什么。

會計職業(yè)道德是調(diào)整與單位有關(guān)各方面經(jīng)濟利益關(guān)系，有效達到財務(wù)會計的目標和內(nèi)部會計控制的目標的手段。自律是會計從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)的基石。會計職業(yè)道德的含義包括以下幾個方面：

1.會計職業(yè)道德是調(diào)整會計職業(yè)活動利益關(guān)系的手段

2.會計職業(yè)道德具有相對穩(wěn)定性

職業(yè)道德在不同的社會中雖然會有所變化，但也會呈現(xiàn)出相對穩(wěn)定性和連續(xù)性 3.會計職業(yè)道德具有廣泛的社會性

（二）會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

根據(jù)我國國情和現(xiàn)有的會計職業(yè)道德規(guī)范，結(jié)合國際上會計職業(yè)道德的一半要求，我國會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括以下八個方面：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則，提高技能，參與管理和強化服務(wù)。

1.愛崗敬業(yè)

（1）愛崗敬業(yè)的含義。

所謂的愛崗敬業(yè)就是用一種嚴肅的態(tài)度對待自己的工作，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)，忠于職守，盡

職盡責。俗話說“三百六十行，行行出狀元”。只要用恭敬嚴肅的態(tài)度對待自己的職業(yè)，干一行愛一行，干好一行，就是敬業(yè)。

愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基本要求，是每個從業(yè)者是否有職業(yè)道德的首要標志。愛崗和敬業(yè)，互為前提，相輔相成。愛崗是敬業(yè)的基礎(chǔ)，敬業(yè)是愛崗的升華。不愛崗就很難做到敬業(yè)，不敬業(yè)也很難說是真正的愛崗。愛崗敬業(yè)是會計人員干好本職工作的基礎(chǔ)和前提，是其應(yīng)具備的基本道德素質(zhì)。愛崗敬業(yè)需要有具體的行動來體現(xiàn)，即要有安心會計工作、獻身會計事業(yè)的工作熱情，要有嚴肅認真的工作態(tài)度，要有勤學苦練的鉆研精神，要有忠于職守的工作作風。（2）愛崗敬業(yè)的基本要求。愛崗敬業(yè)是會計人員干好本職工作的基礎(chǔ)和條件，是其應(yīng)具備的基本道德素質(zhì)。愛崗敬業(yè)需要有具體的行動來體現(xiàn)，即要有安心會計工作、獻身會計事業(yè)的工作熱情，嚴肅認真的工作態(tài)度，勤學苦練的鉆研精神，忠于職守的工作作風。①熱愛會計工作，尊重會計職業(yè)。②安心本職崗位，任勞任怨。

③忠于職守。忠于職守主要表現(xiàn)為三個方面：即忠實于服務(wù)主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

④盡心盡力，盡職盡責。

2.誠實守信

（1）誠實守信的含義。誠實守信，簡稱“誠信”，是職業(yè)道德的根本。（2）誠實守信的基本要求。

① 做老實人，說老實話，辦老實事，不弄虛作假。

會計人員面對虛假會計信息，不僅“不能為、不敢為”，而且更應(yīng)“不屑為”?！安荒転?，不敢為”體現(xiàn)的是制度的約束和責任的追究，而“不屑為”則是誠實素養(yǎng)的具備。② 執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。誠實守信，要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)中始終保持應(yīng)有的謹慎態(tài)度，維護職業(yè)信譽幾客戶和社會公眾的合法權(quán)益。首先，注冊會計師在選擇客戶時應(yīng)謹慎，不要片面追求營業(yè)收入，迎合客戶不正當要求，接受違背職業(yè)道德的附加條件。其次，注意評估自身的業(yè)務(wù)能力，正確判斷自身的知識、經(jīng)驗和專業(yè)能力能否勝任所承擔的委托業(yè)務(wù)。第三，嚴格按照獨立審計準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序?qū)嵤徲?，對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家統(tǒng)一的會計制度及國家相關(guān)法律制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當按照規(guī)定的在審計報告中予以充分反映。第四，在接受委托后，應(yīng)積極完成所委托的業(yè)務(wù)，認真履行合同，維護委托人的合法權(quán)益，不得擅自終止合同、解除委托，不得超出委托人委托范圍從事活動，以免當事人的利益受到損害。對于單位會計人員來說，也要求在會計核算工作中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，從事合理核算各項經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動。

③ 保守秘密，不為利益所誘惑。在市場經(jīng)濟中，秘密可以帶來經(jīng)濟利益，而會計人員因職業(yè)的特點經(jīng)常會接觸到單位和客戶的一些秘密。會計人員應(yīng)依法保守單位秘密，這也是誠實守信的具體體現(xiàn)。

保守秘密一方面是指會計人員要保守企業(yè)自身秘密；另一方面也包括會計人員不得已不道德的手段去獲取他人的秘密。

3.廉潔自律

（1）廉潔自律的含義。廉潔自律是中華民族的一種傳統(tǒng)美德，也是會計職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容之一。

會計工作的特點決定了廉潔自律是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求，是會計人員的行為準則。自律的核心就是要用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望。對于整天與錢財打交道的會計人員來說，經(jīng)常會受到錢財?shù)恼T惑，沒有“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”的道德品

質(zhì)和高尚情操是不行的。

會計職業(yè)自律包括兩層含意：會計人員自律和會計行業(yè)自律。（2）廉潔自律的基本要求。

①公私分明，不貪不占。公私分明，是指會計人員在會計工作中嚴格劃分公私界限。不貪不占，是指會計人員不得利用職務(wù)之便貪污、化公為私、損公肥私，不得貪圖國家或單位的便宜，不得占用國家或單位的資金或財產(chǎn)。②遵紀守法。

③清正廉潔。

清正廉潔，要求會計人員必須加強世界觀的改造，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤思想的侵襲，這是在會計工作中做到廉潔自律的思想基礎(chǔ)。

4.客觀公正

（1）客觀公正的含義?？陀^公正是會計人員必須具備的行為品德，是會計職業(yè)道德規(guī)范的靈魂。（2）客觀公正的基本要求。①端正態(tài)度。②依法辦事。

③實事求是。

④不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。

5.堅持準則

（1）堅持準則的含義。

堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或者他人意志左右。這里所指的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。會計法律是指《會計法》；會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》等經(jīng)國務(wù)院發(fā)布的法規(guī)，以及國家財政部門發(fā)布的國家統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度是指，國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括跪著規(guī)范性文件，如《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等。（2）堅持準則的基本要求。①熟悉準則。②執(zhí)行準則。

堅持準則，依法辦事，是會計人員職業(yè)道德的重中之重。③依法監(jiān)督。

6.提高技能

（1）提高技能的含義。

職業(yè)技能一般包括從事相應(yīng)業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的理論水平、政策法規(guī)水平、處理業(yè)務(wù)能力、實際操作能力、技術(shù)能力以及文字表達能力等。

會計職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：一是專業(yè)基礎(chǔ)知識；二是會計理論、專業(yè)操作的創(chuàng)新能力；三是組織協(xié)調(diào)能力；四是主動更新知識的能力；五是提供會計信息能力等。（2）提高技能的基本要求。

①增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫性。②勤學苦練、刻苦鉆研。

③不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理

（1）參與管理的含義。

（2）參與管理的基本要求。會計人員要樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀。經(jīng)常主動地向領(lǐng)導反映經(jīng)營管理活動中的情況和存在的問題，主動提出合理化建議、協(xié)助領(lǐng)導決策。參與經(jīng)營管理活動，不能消極被動地記賬、算賬和報賬。具體說，應(yīng)積極主動地做好以下幾方面的工作：

①努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)。

②全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導決策，積極參與管理。

8.強化服務(wù)

（1）強化服務(wù)的含義。

強化服務(wù)要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

（2）強化服務(wù)的基本要求。①樹立服務(wù)意識。

②提高服務(wù)質(zhì)量。

③努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

第二節(jié)：會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系

一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系

（一）兩者在根本目的上一致

（二）兩者在作用上互相補充

（三）兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊

（四）兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收

（五）兩者在實施過程中相互作用、相互促進

二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的主要區(qū)別

（一）會計職業(yè)道德與會計法律制度性質(zhì)不同

會計法律制度是從工作業(yè)務(wù)角度對會計人員的會計行為作出規(guī)范。

會計職業(yè)道德作為規(guī)范主要是從品行角度對會計人員的會計行為作出規(guī)范。

（二）會計職業(yè)道德與會計法律制度作用范圍不同

會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，而不能離開行為過問動機，具有較強的客觀性。會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要求調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。因而，會計職業(yè)道德在時間上和空間上對會計人員的影響比會計法律制度要廣泛、深刻、持久得多。

（三）會計職業(yè)道德與會計法律制度實現(xiàn)形式不同 會計法律制度要求的是“必須”，評價使用的也是對和錯。

會計職業(yè)道德要求的是“應(yīng)該”，評價使用的范疇是善和惡，是一個價值判斷。

（四）會計職業(yè)道德與會計法律制度實施保障機制不同

會計法律制度的這種保障機制不僅體現(xiàn)在其法律規(guī)范的內(nèi)容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現(xiàn)在設(shè)有與之相配合的權(quán)威的制裁和審判機關(guān)，由國家強制力保障實施。而會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。當人們對會計職業(yè)道德上的權(quán)利與義

務(wù)發(fā)生爭議時，由于沒有權(quán)威機構(gòu)對其中的是非曲直明確作出裁定，或者即使有裁定也是輿論性質(zhì)的，缺乏對裁定執(zhí)行的保障。

第三節(jié)：會計職業(yè)道德教育

一、會計職業(yè)道德教育形式

會計職業(yè)道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。

（一）接受教育

（二）自我教育

二、會計職業(yè)道德教育內(nèi)容

（一）職業(yè)道德觀念教育

（二）職業(yè)道德規(guī)范教育

（三）職業(yè)道德警示教育

（四）其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育 1.形勢政策教育

2.法制教育和反腐斗爭的教育

3.業(yè)務(wù)素質(zhì)、心理素質(zhì)等其他方面的配套教育

三、會計職業(yè)道德教育途徑

（一）通過會計學歷教育進行會計職業(yè)道德教育 1.會計學歷教育在會計職業(yè)道德教育中的基礎(chǔ)地位

在大專院校會計類專業(yè)就讀的學生，是會計隊伍的預(yù)備人員，他們當中大部分將進入會計隊伍，從事會計工作。在大專院校的學習階段是他們的會計職業(yè)情感、道德觀念、是非善惡判斷標準初步形成的時期，所以會計專業(yè)類大專院校是會計職業(yè)道德教育的重要環(huán)節(jié)，是會計人員崗前教育的主要場所，在會計職業(yè)道德教育中具有基礎(chǔ)性地位。據(jù)統(tǒng)計，我國每年有10萬左右的學生進入會計隊伍的行列。為保證進入到會計隊伍的新鮮血液具有良好的職業(yè)道德觀念，會計職業(yè)道德教育必須從會計學歷教育抓起。在會計學歷教育中開展會計職業(yè)道德教育，可以促使會計隊伍預(yù)備人員將會計職業(yè)道德要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的會計職業(yè)道德品質(zhì)，把會計職業(yè)道德規(guī)范變成未來職業(yè)活動中遵循的信念和標準，從而對潛在會計人員職業(yè)道德水準起著基礎(chǔ)性作用。2.會計職業(yè)道德教育在會計學歷教育中的目標和措施

（二）通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育 1.會計人員繼續(xù)教育的含義

會計人員繼續(xù)教育具有針對性、適應(yīng)性和靈活性的特點（1）針對性。

（2）適應(yīng)性。繼續(xù)教育是隨同社會和經(jīng)濟的發(fā)展及人們競爭的實際需要發(fā)展的，不管從哪個角度出發(fā)，繼續(xù)教育都有在提出新理論、新技術(shù)、新方法之后，與實際工作相聯(lián)系，這樣才能學用一致、學有所成。一是要從人才資源開發(fā)的整體工作出發(fā)，把人才培養(yǎng)、人才評價、人才使用有機結(jié)合起來，相互促進，相互發(fā)展，形成育人、選人、用人一體化的機制。二是繼續(xù)教育的目標必須與經(jīng)濟發(fā)展的需要相適應(yīng)，發(fā)揮最大效益。三是要堅持普及與重點相結(jié)合，選準繼續(xù)教育重點對象，根據(jù)人才隊伍建設(shè)安排培訓工作，對中、青年業(yè)務(wù)骨干和帶頭人，更要加強培養(yǎng)。四是繼續(xù)教育的內(nèi)容要緊密聯(lián)系實際工作需要，并兼顧長遠發(fā)展。五是繼續(xù)教育的形式除了舉辦培訓班外，還可以根據(jù)學習內(nèi)容的要求，采取靈活多樣、行之有效的辦法，包括有組織、有計劃的自學方式，真正做到激發(fā)廣大會計人員的學習熱情。

（3）靈活性。繼續(xù)教育完全擺脫了傳統(tǒng)的基礎(chǔ)教育和其他類型的學歷教育中那種“以教師為中心、以課堂為主中心、以教材為中心”的教育模式。2.會計人員繼續(xù)教育中會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容

（1）會計職業(yè)道德信念教育

（2）會計職業(yè)義務(wù)教育（3）會計職業(yè)榮譽教育

（三）通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育 1.會計人員職業(yè)道德自我教育（1）自我剖析。

（2）自我兢慎。

2.會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)

第四節(jié)：會計人員職業(yè)道德的檢查和獎懲

一、對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查

（一）將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

開展《會計法》執(zhí)法檢查，同時也是對會計人員是非遵守會計職業(yè)道德規(guī)范情況進行了檢查。

（二）將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會計從業(yè)資格證書實現(xiàn)定期年檢制度。年檢會計從業(yè)資格證書，主要審核和檢查持證人員的下列情況：（1）完成規(guī)定的會計繼續(xù)教育內(nèi)容和學時情況；（2）工作單位、學歷、會計專業(yè)技術(shù)資格或者職稱變更情況；（3）會計從業(yè)資格證書登記注冊情況；（4）已經(jīng)注冊登記的持證人員遵守財經(jīng)紀律、法規(guī)和會計職業(yè)紀律情況，依法履行會計職責情況。

將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合，有制度基礎(chǔ)和保證，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業(yè)道德。

（1）考核評價方式。

（2）建立持證人員誠信檔案。

（三）將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

由于高級會計師資格的取得是采取考試和評審相結(jié)合的方式，因此有必要在考試和評審兩個方面對其會計職業(yè)道德進行檢查、考核。

二、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束

三、依法建立激勵和遵守職業(yè)道德情況考核和獎懲機制

對于那些自覺遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的優(yōu)秀會計人員，應(yīng)當給予精神的或物質(zhì)的獎勵。

（一）建立激勵機制的意義

（二）實行會計人員表彰制度與會計職業(yè)道德激勵機制相結(jié)合

四、嚴格違反職業(yè)道德會計人員的從業(yè)資格管理

涉及會計人員違反職業(yè)行為主要包括以下幾個方面：（1）違反單位會計核算規(guī)則的行為；（2）違反單位會計監(jiān)督規(guī)則的行為；（3）違反單位會計人員的任用要求的行為；（4）偽造和變造憑證、賬簿和報表的行為；隱匿和故意銷毀依法應(yīng)當保存的憑證、賬簿和報表的行為。

第五節(jié)：會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施

會計職業(yè)道德建設(shè)是一項復雜的系統(tǒng)工程，要抓好會計職業(yè)道德建設(shè)，關(guān)鍵在于加強和改善會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導，并得到切實貫徹和實施。各級財政部門、會計職業(yè)團體、機關(guān)和企事業(yè)單位要充分認識到加強會計職業(yè)道德建設(shè)對于促進社會經(jīng)濟秩序健康發(fā)展的重要意義，積極探索會計職業(yè)道德建設(shè)組織和實施的制度和機制，齊抓共管，保證會計職業(yè)道德建設(shè)的各項任務(wù)和要求落到實處。

（一）財政部門組織和推動會計道德建設(shè)，依法行政，探索會計職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實現(xiàn)形式。

（二）會計職業(yè)組織建立行業(yè)自律機制和會計職業(yè)道德懲戒制度 對于會計職業(yè)組織實施的職業(yè)道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段： 1.調(diào)查、分析和確認事實。2.確定適用規(guī)則條款。3.作出決定。

4.執(zhí)行決定。

（三）企事業(yè)單位任用合格會計人員，開展會計人員職業(yè)道德教育，建立和完善內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部約束機制，防范舞弊和經(jīng)營風險，支持并督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，依法開展會計工作

（四）社會各界各盡其責，相互配合，齊抓共管

加強會計職業(yè)道德建設(shè)，既是提高廣大會計人員素質(zhì)的一項基礎(chǔ)性工作，又是一項復雜的社會系統(tǒng)工程，不僅是某一個單位、某一個部門的任務(wù)，而且是各地區(qū)、各部門、各單位的共同責任。

（五）社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍

第五篇：農(nóng)機分析

目前，隨著我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)步伐的推進、國家基礎(chǔ)工程的加速進行和國內(nèi)外平等互動競爭平臺的搭建，使國內(nèi)農(nóng)機業(yè)發(fā)生了變化，迎來了更加廣闊的發(fā)展空間。我國農(nóng)機裝備業(yè)已建立了一個完整的科技、開發(fā)、生產(chǎn)體系和比較完整的推廣示范體系，農(nóng)機產(chǎn)品出口 >進出口增長趨勢明顯，我國農(nóng)機化已經(jīng)進入了一個快速發(fā)展機遇期。為此，就我國農(nóng)機業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢進行了分析和研究。國內(nèi)農(nóng)機業(yè)的現(xiàn)狀

目前，農(nóng)業(yè)機械化進入了依法促進的新階段。“十五”期間，《中華人民共和國農(nóng)業(yè)機械化促進法》頒布實施，確立了農(nóng)業(yè)機械化在農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用，明確了各級政府扶持發(fā)展農(nóng)業(yè)機械化的政策措施；各地加快了農(nóng)機立法進程，全國已有 30 個省(區(qū)、市)制、修訂了農(nóng)業(yè)機械管理條例和規(guī)章，進一步健全和完善了農(nóng)業(yè)機械化法律體系。2005 年，中央和地方財政繼續(xù)加大了補貼力度，極大地調(diào)動了農(nóng)民購機、用機的積極性，引導更多的社會資金投入到農(nóng)業(yè)機械化上，形成了依法促進農(nóng)機化發(fā)展強大的推動力和政策引導力。2005年，國內(nèi)農(nóng)機業(yè)出現(xiàn)了較快的發(fā)展勢頭，不少企業(yè)通過提高產(chǎn)品質(zhì) >品質(zhì)量和市場競爭能力，抓住了自身發(fā)展的機遇。

1.1 國內(nèi)農(nóng)機業(yè)的優(yōu)勢

1)我國農(nóng)機化已經(jīng)進入了一個快速發(fā)展機遇期：一是農(nóng)機化促進法在2004年出臺；二是農(nóng)機化行政編制增加；三是農(nóng)機化的國家項目增加。農(nóng)機化促進法涵蓋了農(nóng)機化工作的方方面面，制訂原則是“淡化管理，立足促進”。隨著農(nóng)村經(jīng)濟條件的改善和各地基本建設(shè)規(guī)模的擴大，挖掘機、裝載機和吊裝設(shè)備等農(nóng)村工程機械需求量成倍地增長；保護性耕作支持政策使得保護性耕作機具得到了快速發(fā)展；設(shè)施農(nóng)業(yè)裝備和節(jié)水設(shè)備在各地示范項目的帶動下需求不斷增長。

2)建立了從科研、開發(fā)、制造到銷售、服務(wù)比較完整的農(nóng)機工業(yè)體系。農(nóng)機產(chǎn)品服務(wù)對象涵蓋了農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、副業(yè)和漁業(yè)的整個農(nóng)業(yè)領(lǐng)域。由于我國地域遼闊，各地區(qū)自然條件與經(jīng)濟情況不同，我國農(nóng)機產(chǎn)品門類復雜、品種多。到目前為止，我國已能生產(chǎn) 14 大類、95 小類、3000 多個品種的農(nóng)機產(chǎn)品，對提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率，促進增產(chǎn)增收，推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展發(fā)揮了顯著作用。同時，建立了包括科研單位、大專院校、企業(yè)三結(jié)合的科研開發(fā)體系、整機生產(chǎn)和配套件生產(chǎn)企業(yè)組成的生產(chǎn)體系、企業(yè)與農(nóng)機銷售公司結(jié)合的銷售與服務(wù)體系以及農(nóng)機技術(shù)推廣部門與企業(yè)結(jié)合的推廣示范體系。

3)國際間的農(nóng)機技術(shù)交流與合作得到加強。近年來，國際上不少大型農(nóng)機企業(yè)看準了中國巨大的農(nóng)機市場，與中國有關(guān)部門和企業(yè)合作，在中國開拓事業(yè)。同時，國內(nèi)一些大型農(nóng)機企業(yè)，不斷地學習國外的先進經(jīng)驗和技術(shù)，加大技術(shù)改造和升級換代力度，推進了國產(chǎn)農(nóng)業(yè)機械產(chǎn)品質(zhì)量的提高。為了鼓勵大型農(nóng)業(yè)機械的進口，國家還制定了優(yōu)惠進口稅收政策。在中國舉辦展覽會，也是農(nóng)機界加強國際交流與合作的重要形式。

1.2 國內(nèi)農(nóng)機業(yè)存在的問題

國內(nèi)農(nóng)機業(yè)存在著很多問題，其主要是還不能適應(yīng)全部的市場需求，如品種數(shù)量不能滿足市場需要，市場急需的大功率拖拉機及配套農(nóng)具，水稻、玉米等作物種植、收獲機械，牧草機械，農(nóng)產(chǎn)品深加工裝備等供給不足，還要依賴從國外引進。另外，產(chǎn)品可靠性還不盡如人意，產(chǎn)品制造質(zhì)量還有待于提高，流通體制改革快于生產(chǎn)體制變化等。

國內(nèi)農(nóng)機業(yè)存在問題的原因：一是農(nóng)業(yè)裝備開發(fā)的難度大；二是農(nóng)業(yè)裝備制造行業(yè)的利潤 >利潤低；三是目前的大部分農(nóng)業(yè)裝備制造企業(yè)是中小型企業(yè)，研發(fā)能力很差；四是行業(yè)管理水平有待于改進。但大多數(shù)農(nóng)機企業(yè)普遍存在規(guī)模小、技術(shù)設(shè)備落后等狀況。農(nóng)業(yè)機器作業(yè)期短、功能單一，農(nóng)業(yè)裝備技術(shù)水平含量低，農(nóng)業(yè)機械化程度低，這也是我國農(nóng)機行業(yè)的現(xiàn)狀。

股票常識與技術(shù)分析/股票投資技術(shù)分析

股票常識與技術(shù)分析/股票投資技術(shù)分析 看好農(nóng)機連鎖行業(yè)，一是農(nóng)機行業(yè)迎來長期繁榮，二是市場集中度低、整合空間大。從國內(nèi)的農(nóng)業(yè)機械發(fā)展水平以及國外經(jīng)驗看，農(nóng)機補貼政策將成為一項長期國策，每年的補貼額度有望保持10－20％的增長。未來除了財政補貼，農(nóng)業(yè)機械的技術(shù)更新也將促進行業(yè)發(fā)展。在補貼政策和更新?lián)Q代需求的共同促進下，農(nóng)機流通業(yè)和農(nóng)機制造業(yè)迎來長期繁榮。農(nóng)機流通業(yè)的現(xiàn)狀是經(jīng)銷商實力薄弱、市場高度分散，目前走農(nóng)機連鎖道路的只有吉峰農(nóng)機和江蘇蘇欣兩家公司，吉峰農(nóng)機作為行業(yè)最大連鎖商，2009年市場份額僅占0.72％。即使整個行業(yè)平穩(wěn)增長，存量市場整合也能給公司帶來巨大空間。農(nóng)機流通行業(yè)進入易、做大難。農(nóng)機流通業(yè)看似沒有進入壁壘，其實是個對資金和口碑要求極高、并且客戶粘性也很高的行業(yè)，要想在競爭中勝出，企業(yè)既要有現(xiàn)代流通業(yè)所要求的管理水平，又要有很好的本土化，同時又要有融資能力，真正適合做農(nóng)機連鎖的企業(yè)并不多。先發(fā)優(yōu)勢保證公司在競爭中勝出，上市拉大了公司與追隨者的距離。1998年公司首先跨出農(nóng)機連鎖步伐，經(jīng)過12年積累，公司的資金、品牌、團隊和信息系統(tǒng)建設(shè)都走在行業(yè)前列，先發(fā)優(yōu)勢保證公司可以承擔行業(yè)整合者的重任。2009年的上市對公司意義重大，首先是公司融資能力提高，換來了珍貴的供應(yīng)商資源；其次是為公司提供多樣化的融資手段，提高了公司并購擴張效率。后來者與公司的距離進一步擴大。搶市場、提高議價能力是當務(wù)之急。我們認可公司先搶市場、再做業(yè)績的思路，公司只有做出規(guī)模才能提高對供應(yīng)商的議價能力，也才能發(fā)揮出網(wǎng)點間的協(xié)同效應(yīng)。我們認為100億是規(guī)模效應(yīng)的起點，到那時公司市場份額將達到中國農(nóng)機銷售市場（預(yù)計達3200億元）3％，直營網(wǎng)點數(shù)量亦也應(yīng)在400－500家，市場份額和網(wǎng)點密度的優(yōu)勢逐步體現(xiàn)，在這之前，公司凈利率水平將維持在2％－

2.5％之間。給予“推薦”評級。預(yù)計公司2010年、2011年業(yè)績分別為0.41元、0.76元，動態(tài)市盈率44倍，在行業(yè)中處于估值區(qū)間高端。對于處在成長期公司不宜用PE估值方法，建議以1倍PEG對公司進行估值，首次給予“推薦”評級。催化因素為2011年農(nóng)機補貼資金提前到位，2011年1季度將迎來一個銷售高峰；公司后續(xù)的收購活動也可能對股價有刺激。風險提示。公司最大的風險在于快速擴張后對新團隊的整合能否成功，能否采取有效措施讓新團隊盡快融入公司文化。