第一篇：納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法

納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法

一、通用指標(biāo)及功能

（一）收入類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。

（二）成本類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

（三）費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。

營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi) 用-基 期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100%。

如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。

成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。

稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題。

（四）利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。

應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。

二、指標(biāo)的配比分析

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題；結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過(guò)《損益表》對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

（五）資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率>0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。

（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。

國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估指標(biāo)體系

通用指標(biāo)

序號(hào) 指標(biāo)名稱 公式

一 收入類評(píng)估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)收入×100% 二 成本類評(píng)估單位產(chǎn)成品原材料耗用率 本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% ；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率為正，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率為負(fù)，視為異?？赡艽嬖诙嗔谐杀?、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

2。1 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

三 費(fèi)用類評(píng)估

主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%

1．1 其中主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率 〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100% 成本費(fèi)用率（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% 4 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100% 4．1 成本費(fèi)用總額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額

四 利潤(rùn)類評(píng)估、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

五 資產(chǎn)類評(píng)估凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100% 3 存貨周轉(zhuǎn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100% 4 應(yīng)收賬款變動(dòng)率（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）÷期初應(yīng)收賬款×100% 5 應(yīng)付賬款變動(dòng)率（期末應(yīng)付賬款－期初應(yīng)付賬款）÷期初應(yīng)付賬款×100% 6 固定資產(chǎn)綜合折舊率 基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100% 7 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

分稅種的特定分析

一 增值稅評(píng)估

（一）增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）稅負(fù)率（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

（二）工（商）業(yè)增加值分析應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

1．1 應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù) 應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率

1．1．1 應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%

1．1．2 工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率 〔本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值〕÷基期工（商）業(yè)增加值×100% 工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析

2．1 工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率 〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕×100%

2．1．1 本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù) 本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值

2．1．2 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù) 同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值

（三）進(jìn)項(xiàng)稅金控制

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

（四）投入產(chǎn)出評(píng)估

投入產(chǎn)出評(píng)估分析 當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量

二 內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估

(一)分析指標(biāo)

1、所得稅稅負(fù)擔(dān)率 應(yīng)納稅所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(利潤(rùn)稅負(fù)率)（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%

3、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）÷基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×100%

4、所得稅貢獻(xiàn)率 應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%

(二)評(píng)估分析指標(biāo)的分類與綜合運(yùn)用

一類指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)收入×100% 2 所得稅稅負(fù)擔(dān)率 應(yīng)納稅所得稅額÷利潤(rùn)總額×100% 3 所得稅貢獻(xiàn)率 應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(利潤(rùn)稅負(fù)率)（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%

二類指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100% 營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率 〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100% 成本費(fèi)用率（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% 6 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100% 所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%

三類指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100% 2 固定資產(chǎn)綜合折舊率 基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%

第二篇：納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

(一)通用指標(biāo)及功能

1.收入類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

2.成本類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%

其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

3.費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%

其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)貨用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。

(2)營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用變動(dòng)率=[本期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用]÷基期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用×100%

如果營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用問(wèn)題。

(3)成本費(fèi)用率=(本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用)÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。

(4)成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%

其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。

如果申報(bào)扣除(攤銷)額超過(guò)允許扣除(攤銷)標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除(攤銷)基數(shù)等問(wèn)題

4.利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

(2)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn))÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。

5.資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能。

(1)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。

(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%

(3)存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷[(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2]×100%

第三篇：納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法

納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法

一、通用指標(biāo)及功能

（一）收入類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。

（二）成本類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

（三）費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。

營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100%。

如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。

成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題。

（四）利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問(wèn)題。

營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。

應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。

二、指標(biāo)的配比分析

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題；結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過(guò)《損益表》對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

（五）資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率>0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。

（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析 比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。

第四篇：納稅評(píng)估分析指標(biāo)

附件1 納稅評(píng)估分析指標(biāo)

一、增值稅

(一)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率)1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。

3.指標(biāo)計(jì)算公式： ①本期銷項(xiàng)稅額

②免抵退銷項(xiàng)稅額=免抵退銷售額*適用稅率

③進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+進(jìn)口料件模擬進(jìn)項(xiàng)

備注：進(jìn)口料件模擬進(jìn)項(xiàng)=當(dāng)期進(jìn)口料件金額*適用稅率

④存貨變動(dòng)影響額=(存貨期末金額-存貨期初金額)*適用稅率

屬于農(nóng)副產(chǎn)品的存貨變動(dòng)率=(存貨期末金額-存貨期初金額)/(1-扣除率)*扣除率

⑤銷售總額=內(nèi)銷銷售

額+免抵退銷售額

⑥存貨變動(dòng)額=存貨期末金額-存貨期初金額

⑦綜合稅負(fù)率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100% 4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)情況：設(shè)定預(yù)警值，根據(jù)稅政確定的指標(biāo)。

5.疑點(diǎn)提示：以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題，對(duì)應(yīng)核實(shí)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性。對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（注：個(gè)別縣局認(rèn)為分子還要加上（期初留抵稅額—期末留抵稅額）)

（二）單位產(chǎn)成品原材料耗用率 1.適用類型：生產(chǎn)性納稅人 2.是否必要指標(biāo)：必要。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%(公式中的原材料指構(gòu)成產(chǎn)品的主要、必要的原材料；

本期投入原材料指數(shù)量或金額)。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：下達(dá)任務(wù)時(shí)說(shuō)明。

5.疑點(diǎn)提示：如高于預(yù)警值，或與往年同期相比較高，可能存在人為虛增原材料數(shù)量金額，人為擴(kuò)大損耗率，存在帳外銷售問(wèn)題、存在錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、存在人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額)×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率

+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu)進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（四）累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額*100% 4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、按規(guī)定視同銷售的業(yè)務(wù)不計(jì)或少計(jì)銷售、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,可能存在虛開專票等問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：CTAIS。

（五）應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率的差異額

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。3.指標(biāo)計(jì)算公式：

應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額*100% 應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)/上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額*100% 應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率的差異額=應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率-應(yīng)納稅額變動(dòng)率

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：絕對(duì)值大于30%為異常。

5.疑點(diǎn)提示：可能存在虛增進(jìn)項(xiàng)、少報(bào)銷售。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：CTAIS。

（六）應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率 1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：參考。3.指標(biāo)計(jì)算公式：

應(yīng)收賬款變動(dòng)率=(期末應(yīng)收賬款借方余額－期初應(yīng)收賬款借方余額)÷期初應(yīng)收賬款借方余額×100%。

應(yīng)付賬款變動(dòng)率=(期末應(yīng)付賬款貸方余額－期初應(yīng)付賬款貸方余額)÷期初應(yīng)付賬款貸方余額×100%。

應(yīng)收(付)賬款：包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)賬戶。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：大于30%為異常

5.疑點(diǎn)提示：商業(yè)企業(yè)應(yīng)收(付)賬款增減變動(dòng)情況，有利于判斷其銷售實(shí)現(xiàn)情況。如結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，判斷是否存在少計(jì)收入的問(wèn)題。

二、所得稅

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。3.指標(biāo)計(jì)算公式：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(評(píng)估期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。5.疑點(diǎn)提示：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率值如果小于1，說(shuō)明收入比上期下降，變動(dòng)率值越小，則下降越大，應(yīng)重點(diǎn)審核其是否隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。3.指標(biāo)計(jì)算公式：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*100% 4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（三）應(yīng)稅所得率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。3.指標(biāo)計(jì)算公式：

應(yīng)稅所得率=(本期應(yīng)納稅所得額÷收入總額)×100% 注：如果虧損，則應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)；本期應(yīng)納稅所得額為彌補(bǔ)以前虧損前的應(yīng)納稅所得額。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：企業(yè)銷售額增加，應(yīng)納稅所得額反而下降，說(shuō)明銷售收入和應(yīng)納稅所得額未保持同步增長(zhǎng)，具體可結(jié)合銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)于銷售毛利率偏低

或?yàn)樨?fù)值的出口企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)問(wèn)題，內(nèi)銷企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審核有否隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（四）應(yīng)稅所得率變動(dòng)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：參考。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：應(yīng)稅所得率變動(dòng)率=(評(píng)估期應(yīng)納稅所得額÷評(píng)估期收入總額)÷(基期應(yīng)納稅所得額÷基期收入總額)×100%。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)如果小于1并且發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；

也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

（五）成本費(fèi)用利潤(rùn)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額)×100% 注：利潤(rùn)總額可由總收入扣除成本和費(fèi)用計(jì)算得出。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：若該指標(biāo)偏低，應(yīng)重點(diǎn)審核分析費(fèi)用開支是否合理正常，有否存在少報(bào)收入、多列成本、費(fèi)用等現(xiàn)象。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

(六)銷售利潤(rùn)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：必要。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：銷售利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額÷收入總額)×100% 注：利潤(rùn)總額可由總收入扣除成本和費(fèi)用計(jì)算得出。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：企業(yè)銷售額增加，銷售利潤(rùn)反而下降，說(shuō)明銷售收入和利潤(rùn)額未保持同步增長(zhǎng)，具體可結(jié)合銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)于銷售毛利率偏低或?yàn)樨?fù)值的出口企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)問(wèn)題，內(nèi)銷企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審核有否隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

(七)銷售成本率變動(dòng)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：參考。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：銷售成本率變動(dòng)率=(評(píng)估期銷售成本÷評(píng)估期銷售收入)÷(基期銷售成本÷基期銷售收入)×100%。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)如果大于1且發(fā)生較大變化，說(shuō)明單位成本上升，重點(diǎn)審核是否多列成本。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

(八)費(fèi)用率變動(dòng)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：參考。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：費(fèi)用率變動(dòng)率=(評(píng)估期累計(jì)費(fèi)用÷評(píng)估期銷售收入)÷(基期累計(jì)費(fèi)用÷基期銷售收入)×100%。

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)如果大于1且發(fā)生較大變化，說(shuō)明單位費(fèi)用上升，重點(diǎn)審核是否多列費(fèi)用。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

(九)資產(chǎn)利潤(rùn)率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：參考。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：資產(chǎn)利潤(rùn)率=(凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn))×100%

注：本指標(biāo)計(jì)算涉及資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：該比率越低表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效果越差，應(yīng)分析是否有人為瞞報(bào)收入或閑置未用財(cái)產(chǎn)計(jì)提折舊等問(wèn)題。

6.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表，管理采集錄入。

(十)資產(chǎn)負(fù)債率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標(biāo)：參考。

3.指標(biāo)計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=(總負(fù)債÷總資產(chǎn))×100% 注：本指標(biāo)計(jì)算涉及資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)

4.預(yù)警值(標(biāo)準(zhǔn)值)：無(wú)。

5.疑點(diǎn)提示：該比率大于1的，應(yīng)分析是否存在效益差、資不抵債的情況，有否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸關(guān)系及避稅問(wèn)題。

第五篇：新增納稅評(píng)估分析指標(biāo)

新增納稅評(píng)估分析指標(biāo)

（不含附件一中營(yíng)業(yè)稅分析指標(biāo)）

1、企業(yè)所得稅(必須錄申報(bào)主表、企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表)1、1 企業(yè)所得稅__房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)收入差異 1、1、1指標(biāo)公式

[評(píng)估期房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額 －（預(yù)收賬款年末數(shù)－預(yù)收賬款年初數(shù)）]－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1、1、2適用范圍

適用于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報(bào)）的納稅人。1、1、3疑點(diǎn)問(wèn)題

納稅人評(píng)估期申報(bào)的銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額減評(píng)估期預(yù)收賬款凈增加額與評(píng)估期申報(bào)的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入之差的差額大于0?？赡艽嬖谏賵?bào)企業(yè)所得稅收入問(wèn)題。1、1、4異常標(biāo)準(zhǔn)

[營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額－（預(yù)收賬款年末數(shù)－預(yù)收賬款年初數(shù)）]－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＞0 1、1、5問(wèn)題指向

評(píng)估期（按評(píng)估）已申報(bào)的銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅金額（不包括預(yù)收款收入）大于企業(yè)所得稅申報(bào)的房地產(chǎn)開發(fā)收入。1、1、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)源于企業(yè)所得稅申報(bào)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；

“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”來(lái)源于綜合申報(bào)主表營(yíng)業(yè)稅——銷售不動(dòng)產(chǎn) 稅目下的“計(jì)稅（費(fèi)）金額”合計(jì)；

“預(yù)收賬款年末數(shù)”來(lái)源于《資產(chǎn)負(fù)債表》年末數(shù)； “預(yù)收賬款年初數(shù)”來(lái)源于《資產(chǎn)負(fù)債表》年初數(shù)。1、2企業(yè)所得稅__交通運(yùn)輸業(yè)收入差異 1、2、1指標(biāo)公式

評(píng)估期交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1、2、2適用范圍

適用于交通運(yùn)輸業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報(bào)）的納稅人。1、2、3疑點(diǎn)問(wèn)題

納稅人評(píng)估期申報(bào)的交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額與企業(yè)所得稅申報(bào)的交通運(yùn)輸業(yè)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵?bào)企業(yè)所得稅收入問(wèn)題。1、2、4異常標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估期交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＞0 1、2、5問(wèn)題指向

評(píng)估期（按評(píng)估）申報(bào)的交通運(yùn)輸稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅金額合計(jì)大于企業(yè)所得稅申報(bào)的交通運(yùn)輸業(yè)收入。1、2、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)源于企業(yè)所得稅申報(bào)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；

“評(píng)估期交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)”來(lái)源于綜合申報(bào)主表“計(jì)稅（費(fèi)）金額”合計(jì)，“稅種”=“營(yíng)業(yè)稅”，“稅目代碼”=“交通運(yùn)輸”，“子目代碼”為全部。1、3 企業(yè)所得稅__郵電通信業(yè)收入差異 1、3、1指標(biāo)公式

評(píng)估期郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1、3、2適用范圍

適用于郵電通信業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報(bào)）的納稅人。1、3、3疑點(diǎn)問(wèn)題

納稅人評(píng)估期申報(bào)的郵電通信營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)與企業(yè)所得稅申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵?bào)企業(yè)所得稅收入問(wèn)題。1、3、4異常標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估期郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＞0 1、3、5問(wèn)題指向

評(píng)估期（按評(píng)估）申報(bào)的郵電通信稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅金額合計(jì)大于企業(yè)所得稅申報(bào)的郵電通信等收入合計(jì)。1、3、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)源于企業(yè)所得稅申報(bào)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；

“評(píng)估期郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)”來(lái)源于綜合申報(bào)主表的“計(jì)稅（費(fèi)）金額”合計(jì)，“稅種”=“營(yíng)業(yè)稅”，“稅目”=“郵政”、“電信”。1、4 企業(yè)所得稅__文化體育業(yè)收入差異 1、4、1指標(biāo)公式

評(píng)估期文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1、4、2適用范圍

適用于文化體育業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報(bào)）的納稅人。1、4、3疑點(diǎn)問(wèn)題

納稅人評(píng)估期申報(bào)的文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)與企業(yè)所得稅申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵?bào)企業(yè)所得稅收入問(wèn)題。1、4、4異常標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估期文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＞0 1、4、5問(wèn)題指向

評(píng)估期（按評(píng)估）申報(bào)的文化體育稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅金額合計(jì)大于企業(yè)所得稅申報(bào)的文化、體育主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。1、4、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)源于企業(yè)所得稅申報(bào)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；

“評(píng)估期文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)”來(lái)源于綜合申報(bào)主表的“計(jì)稅（費(fèi)）金額”合計(jì)，“稅種”=“營(yíng)業(yè)稅”，“稅目”=“文化業(yè)、體育業(yè)”。1、5 企業(yè)所得稅__服務(wù)業(yè)收入差異 1、5、1指標(biāo)公式

評(píng)估期服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1、5、2適用范圍

適用于服務(wù)業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報(bào)）的納稅人。1、5、3疑點(diǎn)問(wèn)題

納稅人評(píng)估期申報(bào)的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)與企業(yè)所得稅申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵?bào)企業(yè)所得稅收入問(wèn)題。1、5、4異常標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估期服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＞0 1、5、5問(wèn)題指向

評(píng)估期（按評(píng)估）申報(bào)的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額合計(jì)大于服務(wù)業(yè)納稅人評(píng)估期企業(yè)所得稅申報(bào)的主營(yíng)收入，可能存在少申報(bào)收入等問(wèn)題。1、5、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)源于企業(yè)所得稅申報(bào)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；

“評(píng)估期服務(wù)業(yè)應(yīng)稅收入合計(jì)”來(lái)源于綜合申報(bào)主表的“計(jì)稅（費(fèi)）金額”合計(jì)，“稅種”=“營(yíng)業(yè)稅”、“稅目”=“服務(wù)業(yè)”。

2、營(yíng)業(yè)稅 2、1營(yíng)業(yè)稅__房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收賬款稅收比對(duì) 2、1、1指標(biāo)公式

（評(píng)估期預(yù)收賬款期末數(shù)－評(píng)估期預(yù)收賬款期初數(shù)+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×5%－營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳稅額 2、1、2適用范圍

適用于查賬征收的房地產(chǎn)業(yè)納稅人。2、1、3疑點(diǎn)問(wèn)題

按評(píng)估期預(yù)收賬款期間數(shù)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的合計(jì)計(jì)算出的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額與實(shí)際申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅的差額超過(guò)一定范圍。2、1、4異常標(biāo)準(zhǔn)

（評(píng)估期預(yù)收賬款期末數(shù)－同比上期預(yù)收賬款期末數(shù)+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×5%－營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳稅額＞0。2、1、5問(wèn)題指向

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在評(píng)估期內(nèi)（按評(píng)估），采取預(yù)收方式和直接結(jié)算方式取得的售房款項(xiàng)沒(méi)有足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，核對(duì)預(yù)收 賬款科目的往來(lái)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。2、1、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“評(píng)估期預(yù)收賬款期末數(shù)”來(lái)源于評(píng)估期《資產(chǎn)負(fù)債表》（年報(bào)）的期末數(shù)；

“同比上期預(yù)收賬款期末數(shù)”來(lái)源于同比上期《資產(chǎn)負(fù)債表》（年報(bào)）的期末數(shù)；

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)源于《利潤(rùn)表》（年報(bào)）的期末數(shù)；

“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳稅額”來(lái)源于綜合申報(bào)主表的“申報(bào)應(yīng)納稅（費(fèi)）額”，稅種=“營(yíng)業(yè)稅”，稅目=“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的期間合計(jì)。2、2營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo)（詳見(jiàn)附件一中“遼寧省營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估指標(biāo)及使用方法（）”中的內(nèi)容）

3、房產(chǎn)稅 3、1 房產(chǎn)稅_季度_從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅申報(bào)差異 3、1、1指標(biāo)公式

| [評(píng)估期從價(jià)計(jì)稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%×0.25－評(píng)估期申報(bào)從價(jià)計(jì)稅房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額| 3、1、2適用范圍

適用于從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅人。3、1、3疑點(diǎn)問(wèn)題

評(píng)估期（按季度評(píng)估）申報(bào)的自用房屋房產(chǎn)稅與按納稅人財(cái)產(chǎn)登記表中記錄的從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅源計(jì)算出的應(yīng)納稅額存在差異。3、1、4異常標(biāo)準(zhǔn)

| [評(píng)估期實(shí)際從價(jià)計(jì)稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%×0.25]－ 評(píng)估期申報(bào)從價(jià)計(jì)稅房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額|＞0 3、1、5問(wèn)題指向

按納稅人財(cái)產(chǎn)登記的房產(chǎn)原值計(jì)算出的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額與其評(píng)估期實(shí)際應(yīng)納的從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅相比較，存在差異，可能存在少繳從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅情況或納稅人房產(chǎn)情況已經(jīng)發(fā)生變化，但財(cái)產(chǎn)登記表未及時(shí)變更。3、1、6數(shù)據(jù)來(lái)源

“評(píng)估期申報(bào)從價(jià)計(jì)稅房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額”為綜合申報(bào)主表中按季度合計(jì)的“申報(bào)應(yīng)納稅（費(fèi)）額”、“評(píng)估期實(shí)際從價(jià)計(jì)稅房產(chǎn)原值”為納稅人財(cái)產(chǎn)登記表中自用房屋的房產(chǎn)原值合計(jì)。3、2 房產(chǎn)稅_從租計(jì)征房產(chǎn)稅申報(bào)差異 3、2、1指標(biāo)公式

企業(yè)本期房產(chǎn)稅的租金0201、0202、0200征收品目收入－企業(yè)本期營(yíng)業(yè)稅0706、0707稅目的收入總額 3、2、2適用范圍

適用于從租計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅人。3、2、3疑點(diǎn)問(wèn)題

評(píng)估期（按季度或評(píng)估）內(nèi)從租計(jì)征房產(chǎn)稅納稅人的房屋租金收入小于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目租賃業(yè)子目下的“個(gè)人住房出租（用于居?。?、“其它房屋出租”的應(yīng)稅收入之和?？赡艽嬖谏偕陥?bào)繳納房產(chǎn)稅的問(wèn)題。3、2、4異常標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)本期房產(chǎn)稅的租金0201、0202、0200征收品目的應(yīng)稅收入 －企業(yè)本期營(yíng)業(yè)稅0706、0707稅目的應(yīng)稅收入總額 < 0 3、2、5問(wèn)題指向

納稅人評(píng)估期內(nèi)房產(chǎn)稅從租計(jì)征應(yīng)稅收入小于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)租賃業(yè)應(yīng)稅收入，可能存在少申報(bào)房產(chǎn)稅的問(wèn)題。3、2、6數(shù)據(jù)來(lái)源

房產(chǎn)稅從租計(jì)征應(yīng)稅收入來(lái)源于納稅人評(píng)估期征收品目0201、0202、0200代碼中應(yīng)稅收入（收入總額），營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目租賃業(yè)子目應(yīng)稅收入來(lái)源于納稅人評(píng)估期征收品目0706、0707代碼中應(yīng)稅收入（收入總額）。

參見(jiàn)“租賃業(yè)稅目營(yíng)業(yè)稅與房產(chǎn)稅（從租計(jì)征）比對(duì)”。