第一篇：內(nèi)控應(yīng)用手冊(對子公司控制制度)

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杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)股份有限公司 業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制

應(yīng)用手冊——對子公司的控制

（經(jīng)公司二〇〇九年六月三十日第一屆董事會(huì)第六次會(huì)議審議通過 二○一二年三月二十三日第二屆董事會(huì)第六次會(huì)議審議通過修訂）

1．目的 為加強(qiáng)本公司對子公司的管理，保證投資資產(chǎn)安全、完整，確保企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，確保子公司業(yè)務(wù)發(fā)展符合公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向，促進(jìn)子公司規(guī)范運(yùn)作，有效控制子公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、本公司章程以及《企業(yè)層面內(nèi)部控制－基本制度》，制定本應(yīng)用手 冊。2．適用范圍 本應(yīng)用手冊之規(guī)定，適用于本公司及其子公司的投資管理控制。3．定義 3.1 本公司，是指杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)股份有限公司； 3.2 母公司，是指本公司母體； 3.3 子公司，是指被母公司控股的子公司； 3.4 控股股東，是指其持有的股份占公司股本總額百分之五十以上的股東；持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對 股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。3.5 實(shí)際控制人，是指雖不是公司的股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安 排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。3.6 關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理及其他高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車铱毓啥哂嘘P(guān)聯(lián)1

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關(guān)系。

4．職責(zé)與授權(quán) 4.1 組織結(jié)構(gòu)圖

4.2 主要職能機(jī)構(gòu)職責(zé) 4.2.1 董事會(huì) A.批準(zhǔn)對子公司的控制政策和管理程序； B.批準(zhǔn)子公司股權(quán)變動(dòng)、對外擔(dān)保、對外捐贈(zèng)、籌資和重大交易事項(xiàng)，但 法律法規(guī)、交易所規(guī)則及本公司其他制度另有規(guī)定的除外； C.在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定對子公司的控制的其他重大事項(xiàng)。2

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4.2.2 投資評審小組

A.根據(jù)董事會(huì)決議和本公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，討論批準(zhǔn)子公司的 年度經(jīng)營目標(biāo)； B.審議子公司年度預(yù)算和經(jīng)營計(jì)劃； C.討論并向總經(jīng)理建議外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 的任免； D.負(fù)責(zé)對子公司管理控制政策的制定、監(jiān)督執(zhí)行和檢查工作，并將有關(guān)情

況向公司總經(jīng)理、董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)報(bào)告； E.總經(jīng)理交辦的其他工作。4.2.3 投資發(fā)展部 投資發(fā)展部是本公司對子公司控制的歸口管理職能部門，具體負(fù)責(zé)對子公司的股權(quán)管理工作；投資發(fā)展部行使母公司出資人的各項(xiàng)權(quán)利，并負(fù)責(zé)對子公司進(jìn) 行日常管理控制工作，包括：

A．收集外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告；

B．調(diào)查子公司情況并將有關(guān)情況向投資評審小組報(bào)告； C．負(fù)責(zé)外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的推薦和任職考

核工作；

D．參與子公司高級管理人員考核管理工作； E．審議子公司重大事項(xiàng)或交易內(nèi)容； F．檢查和考核子公司年度預(yù)算執(zhí)行情況；

G．制定子公司資產(chǎn)置換和重組等資本運(yùn)作方案并參與實(shí)施；

H．投資評審小組、總經(jīng)理交辦的其他工作。4.2.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 A.負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定母子公司會(huì)計(jì)政策； 3

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B.負(fù)責(zé)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表； C.審查子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況； D.建議子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他會(huì)計(jì)人員的委派，實(shí)施對上述外派財(cái)務(wù)人

員的管理工作； E.負(fù)責(zé)對子公司的資金控制與資產(chǎn)管理工作； F.參與審議子公司重大事項(xiàng)或交易內(nèi)容； G.負(fù)責(zé)對關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定與管理； H.投資評審小組、總經(jīng)理交辦的其他工作。4.2.5 人力資源部 A.負(fù)責(zé)對外派專業(yè)技術(shù)（管理）人員的聘用及績效評價(jià)工作； B.投資評審小組、總經(jīng)理交辦的其他工作。4.2.6 黨委工作部 A．參與外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中屬本公司中層

干部以上職級人員的推薦和績效考核工作。4.2.7 證券部 A.負(fù)責(zé)對子公司重大事項(xiàng)的內(nèi)部報(bào)告、信息匯集備案及對外披露的管理控 制工作； B.對子公司重大事項(xiàng)信息對外報(bào)送及宣傳、證券投資等方面進(jìn)行管理監(jiān)督。4.2.8外派董事 A.代表母公司對子公司進(jìn)行科學(xué)有效管理，及時(shí)向母公司匯報(bào)子公司的經(jīng) 營管理現(xiàn)狀，并對其存在的問題提出相應(yīng)的改善建議； B.代表母公司參與制定子公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、投資方案和其他 重要管理決議； C.代表母公司指導(dǎo)和監(jiān)督子公司經(jīng)營層實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、投4

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資方案和其他重要管理決議； D.代表母公司參與制定子公司組織結(jié)構(gòu)方案； E.代表母公司提出子公司其他高級管理人員候選人； F.對子公司經(jīng)營班子成員的任職資格進(jìn)行審議和表決； G.參與制定子公司基本管理制度，并監(jiān)督實(shí)施； H.母子公司賦予的其他職責(zé)。4.2.9 外派監(jiān)事 A.檢查子公司財(cái)務(wù)，并及時(shí)向母公司匯報(bào)子公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀； B.監(jiān)督子公司董事、經(jīng)營層成員在經(jīng)營管理中是否合法合規(guī)，當(dāng)子公司董事、經(jīng)營層成員的行為損害公司利益時(shí)，要求其予以糾正，并及時(shí)向母公司投資 評審小組和子公司董事會(huì)匯報(bào)； C.母子公司賦予的其他職責(zé)。

4.2.10 外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 A.負(fù)責(zé)子公司日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理，并及時(shí)向母公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、投資發(fā)展部等部門匯報(bào)子公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況； B.負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行子公司年度和月度財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃等； C.監(jiān)督子公司經(jīng)營層成員在經(jīng)營管理中是否合法合規(guī)，當(dāng)子公司經(jīng)營層成員的行為損害公司利益時(shí)行使子公司董事會(huì)授予的財(cái)務(wù)否決權(quán)，并要求其予以糾 正，及時(shí)向母公司總經(jīng)理和子公司董事會(huì)匯報(bào)； D.母子公司賦予的其他職責(zé)。5

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4.3 職能授權(quán)表

投資評審人力資源部等外派董監(jiān)外派財(cái)務(wù) 項(xiàng) 目 董事會(huì) 總經(jīng)理 投資發(fā)展部 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 子公司 小組 其他職能部門事和經(jīng)理負(fù)責(zé)人 起草 參與起草 參與起草 監(jiān)督執(zhí)行 監(jiān)督執(zhí)行 執(zhí)行 對子公司控制政策和管理程序 批準(zhǔn) 審核 提名審核 提名審核 提名審核 對子公司外派人員的任免和考核 決定 審核

審核、匯總 參與審核 參與審核 報(bào)告 報(bào)告 報(bào)告 對子公司重大事項(xiàng)和交易管理 批準(zhǔn)審核

審核、匯總 審核財(cái)務(wù)部分 審核相關(guān)部分 報(bào)告 報(bào)告 報(bào)告 外派人員定期報(bào)告 備案

審核、備案 審核財(cái)務(wù)部分 審核相關(guān)部分 報(bào)告 報(bào)告 報(bào)告 外派人員不定期報(bào)告 審核 審核報(bào)告 審核報(bào)告 審核報(bào)告 監(jiān)督 監(jiān)督 報(bào)告 對子公司日常經(jīng)營活動(dòng)管理 審核報(bào)告 審核報(bào)告 監(jiān)督 報(bào)告與監(jiān)督報(bào)告 對子公司財(cái)務(wù)管理 參與管理 參與管理 參與管理 報(bào)告 報(bào)告 報(bào)告 對子公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核 審核 6

杭齒前進(jìn) 杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)股份有限公司 5．管理控制程序 I 對子公司的組織及人員控制

5.1 對子公司控制的組織職能管理 5.1.1 本公司董事會(huì)是對子公司控制的主要決策（根據(jù)股東大會(huì)授權(quán)）機(jī)構(gòu)；投資評審小組是對子公司控制的主要管理機(jī)構(gòu)；投資發(fā)展部是對子公司控制的歸 口管理職能部門。5.1.2 投資發(fā)展部根據(jù)對子公司的管理控制需要，應(yīng)當(dāng)定期向子公司董事會(huì)和高 層管理人員及有關(guān)職能部門索取下列資料，這些資料包括但不限于： A.綜合類文件：半年和年度工作總結(jié)、計(jì)劃；重要工作會(huì)議紀(jì)要；重大經(jīng) 營活動(dòng)的法律文件等； B.財(cái)務(wù)類文件：財(cái)務(wù)預(yù)算（計(jì)劃）報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告、內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告、定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料； C.重大決策決議文件：重大事項(xiàng)的分析報(bào)告、可行性研究文件和決策文件 等所有重要文件； D.其他認(rèn)為重要的報(bào)告和文件。5.2 本公司有權(quán)依法制定和參與建立子公司的治理架構(gòu)，確定子公司章程的主 要條款。7

杭齒前進(jìn) 杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)股份有限公司 5.3 本公司選任代表母公司利益的董事、監(jiān)事、其他高級管理人員，并通過子 公司的治理機(jī)構(gòu)行使出資者權(quán)利。5.4 子公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)形成決議，授予（外派）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對子公司經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對子公司超預(yù)算、超權(quán)限的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)的具 有否決權(quán)。5.5 對于子公司董事會(huì)、股東會(huì)的議案在會(huì)議形成決議之前應(yīng)當(dāng)提交母公司（投資評審小組/董事會(huì)/股東大會(huì)）審核，母公司授權(quán)的股東代表、外派子公司的董事須根據(jù)母公司（投資評審小組/董事會(huì)/股東大會(huì)）的意見在會(huì)議上按權(quán)限 進(jìn)行表決。5.6 外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)、任職資格 和任命程序 5.6.1 外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除根據(jù)《中華人民共和國公司法》、子公司章程和相關(guān)管理制度履行職務(wù)之外，還應(yīng)嚴(yán)格履行以下職責(zé)： A.代表母公司對子公司進(jìn)行科學(xué)有效管理，及時(shí)向本公司匯報(bào)子公司的經(jīng) 營管理現(xiàn)狀，并對其存在的問題提出相應(yīng)的改善建議； B.代表母公司參與制定子公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、投資方案和其他 重要管理決議； C.外派董事、監(jiān)事應(yīng)代表母公司指導(dǎo)和監(jiān)督子公司經(jīng)營層實(shí)施子公司戰(zhàn)略 規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、投資方案和其他重要管理決議； D.代表母公司參與制定子公司組織結(jié)構(gòu)方案； E.代表母公司提出子公司經(jīng)理候選人； F.對子公司經(jīng)營班子成員的任職資格進(jìn)行審議和表決； G.代表母公司參與制定子公司基本管理制度，并監(jiān)督實(shí)施； H.本公司賦予的其他職責(zé)。5.6.2 外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格 A.根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)具備擔(dān)任公司董事、監(jiān)事和高級管理管理人員的 資格； B.承認(rèn)并信守母子公司章程，承諾根據(jù)母子公司章程及有關(guān)的管理制度忠 實(shí)、誠信、勤勉地履行職責(zé)； 8

杭齒前進(jìn) 杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)股份有限公司 C.具備現(xiàn)代公司治理的基本知識(shí)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度； D.具備所任職子公司的行業(yè)背景和行業(yè)知識(shí)； E.具備較高的管理能力和專業(yè)能力，其中，管理能力包括決策能力、溝通協(xié)調(diào)能力和人際交往能力等；專業(yè)能力包括研究分析能力、問題解決能力、表達(dá) 能力等； F.外派其他高級管理人員需具備企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能力、組織能力、計(jì)劃能力；外 派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還需具有會(huì)計(jì)師以上職稱和較為豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)； G.其他必要條件。5.6.3 外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任命程序 A.投資發(fā)展部根據(jù)子公司的實(shí)際情況，向投資評審小組提出委派外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的需求計(jì)劃； B.投資發(fā)展部和黨委工作部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員需求計(jì)劃組織初步選拔，根據(jù)初步選拔結(jié)果提出外派董事、監(jiān)事和其他高級 管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人候選人名單； C.公司召集相關(guān)會(huì)議對外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 候選人名單進(jìn)行審核，經(jīng)審核同意后報(bào)公司總經(jīng)理任命； D.根據(jù)公司總經(jīng)理的任命，子公司根據(jù)章程規(guī)定對外派董事、監(jiān)事和其他 高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提名議案進(jìn)行表決，通過之后正式任命； E.外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在收到任命通知之后 前往子公司就職。5.7 外派董事、監(jiān)事定期/不定期報(bào)告 5.7.1 外派董事應(yīng)當(dāng)定期（不少于每半年）向投資發(fā)展部報(bào)告子公司經(jīng)營管理有關(guān)事項(xiàng)；對于重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或重大決策信息，外派董事應(yīng)當(dāng)在知曉信息的同時(shí)上報(bào)本公司董事長、總經(jīng)理、投資評審小組、證券部，有關(guān)報(bào)告文件應(yīng)在報(bào)告后送 投資發(fā)展部、證券部備案。5.7.2 外派董事定期報(bào)告包括但不限于以下內(nèi)容： A.匯報(bào)期內(nèi)個(gè)人主要的工作內(nèi)容及其取得的工作業(yè)績； B.匯報(bào)期內(nèi)子公司的重要決策信息及其實(shí)施情況； C.匯報(bào)期內(nèi)子公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀和預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行情況及其存在的問題； 9

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D.匯報(bào)期內(nèi)子公司主要人事變動(dòng)及其對經(jīng)營管理的影響； E.匯報(bào)期內(nèi)子公司主要財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況及其分析； F.本公司要求子公司執(zhí)行管理制度的實(shí)施情況； G.本人對子公司改進(jìn)經(jīng)營管理的各項(xiàng)建議； H.子公司下一匯報(bào)期的經(jīng)營管理情況的預(yù)測和計(jì)劃等； I.本公司所要求的其他匯報(bào)內(nèi)容。5.7.3 外派監(jiān)事應(yīng)當(dāng)定期（不少于每半年一次）向投資發(fā)展部報(bào)告子公司經(jīng)營管理有關(guān)事項(xiàng)；對于重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或重大決策信息，外派監(jiān)事應(yīng)當(dāng)在知曉信息的同時(shí)上報(bào)本公司董事長、總經(jīng)理、投資評審小組、證券部，有關(guān)報(bào)告文件應(yīng)在報(bào) 告后送投資發(fā)展部、證券部備案。5.7.4 外派監(jiān)事報(bào)告內(nèi)容除比照外派董事定期報(bào)告內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流變化情況和分析情況，揭示是否面臨重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、是否存在財(cái)務(wù)舞弊、管理層侵占企業(yè)資產(chǎn)等導(dǎo)致企業(yè)重大財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)情況。5.8 外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的定期/不定期報(bào)告制度 5.8.1 外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期（不少于每季度一次）向投資發(fā)展部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況；對于重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或重大財(cái)務(wù)決策信息，外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在知曉信息的同時(shí)上報(bào)本公司董事長、總經(jīng)理、投資評審小組、證券部，有關(guān)報(bào)告文件應(yīng)在報(bào)告后送投資發(fā)展部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、證券部

備案。5.8.2 外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期報(bào)告包括但不限于以下內(nèi)容： A.匯報(bào)期內(nèi)個(gè)人主要的工作內(nèi)容及其取得的工作業(yè)績； B.匯報(bào)期內(nèi)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)分析報(bào)告； C.匯報(bào)期內(nèi)子公司財(cái)務(wù)預(yù)算或資金計(jì)劃執(zhí)行情況及其存在的問題； D.本公司所要求的其他匯報(bào)內(nèi)容。5.9 提名和罷免子公司經(jīng)理人員 5.9.1 本公司外派董事可以根據(jù)子公司章程規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營需要，向子公司董事會(huì)提名子公司經(jīng)理人選。但是，在提名或者表決前，應(yīng)當(dāng)向投資發(fā)展部、投資評審小組、總經(jīng)理書面報(bào)告候選人情況，在得到明確指示后方可行使提名權(quán)和表決10

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權(quán)。

5.9.2 子公司經(jīng)理未能履行其職責(zé)并對企業(yè)利益造成重大損害的，本公司有權(quán)向子公司董事會(huì)提出罷免建議；同時(shí)，投資發(fā)展部根據(jù)投資評審小組、總經(jīng)理的指示應(yīng)當(dāng)書面通知外派董事，外派董事應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司意志投票表決。5.10 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司章程規(guī)定或董事會(huì)授權(quán)，對子公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)活動(dòng) 實(shí)施管理控制。5.11 本公司應(yīng)當(dāng)不斷地建立健全對子公司委派董事、選任經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的 績效考核與薪酬激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮其積極性，維護(hù)整個(gè)企業(yè)的利益。5.12 本公司對外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行定期輪崗制度，具體規(guī)定另行制定。5.13 外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有下列行為之一的，本 公司可以責(zé)令限期糾正、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處分、行政處分和職務(wù)撤換： A.子公司股東會(huì)、董事會(huì)召開前后，未按規(guī)定報(bào)告或故意報(bào)告虛假情況的； B.對應(yīng)由母公司決定的事項(xiàng)未經(jīng)母公司審查批準(zhǔn)，擅自在子公司股東會(huì)、董事會(huì)上表決或決定的； C.董事會(huì)決議違反法律、法規(guī)、企業(yè)章程，致使母子公司遭受損失的，但在表決中明確表示反對意見并記載于會(huì)議記錄的董事除外； D.不按時(shí)參加股東會(huì)、董事會(huì)，無正當(dāng)理由放棄表決權(quán)的； E.發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反法律、法規(guī)、企業(yè)章程或侵害母公司合法利益時(shí)，未及時(shí)提出糾正意見并上報(bào)母公司的；其他違反法律、法規(guī)、企業(yè)章程或公司有關(guān)規(guī)定、決定的行為。II 對子公司業(yè)務(wù)層面的控制 5.14 業(yè)務(wù)范圍控制 本公司通過子公司董事會(huì)決議的方式，在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限。子公司不得從事法定業(yè)務(wù)范圍以外或?qū)徟鷻?quán)限之外的交易或 事項(xiàng)。5.15 重大交易或事項(xiàng)控制 對子公司超逾業(yè)務(wù)范圍的經(jīng)營項(xiàng)目（尤其是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)）和重大交易或事項(xiàng)，11

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子公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建立上報(bào)審批制度；同時(shí)，本公司各職能部門有責(zé)任對子公司上述重大交易和決策事項(xiàng)提供決策支持。子公司董事會(huì)必須上報(bào)本公司審批事項(xiàng)包括但不限于： A.子公司超越業(yè)務(wù)范圍的經(jīng)營項(xiàng)目； B.子公司發(fā)展計(jì)劃及年度預(yù)算； C.超過子公司截至上年末經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額10％以上的重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)收購、出售及處置、重大籌資活動(dòng)； D.對外擔(dān)保和互保、對外捐贈(zèng)； E.子公司與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生30萬元以上的關(guān)聯(lián)交易；與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生超過子公司截至上年末經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額10%以上或絕對金額300萬元以上的關(guān)聯(lián)交易； F.其他本公司認(rèn)為的重大交易事項(xiàng)。5.16 外派人員培訓(xùn) 本公司應(yīng)當(dāng)建立外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)制度。外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)接受本公司組織的每年至少一次有關(guān)企業(yè)管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、營銷管理、人力資源管理等相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，培訓(xùn)考核結(jié)果納入外派董事、監(jiān)事和其他高級管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的年度績效考核指標(biāo)。5.17 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核控制 本公司根據(jù)合理的投資回報(bào)率，定期考核子公司經(jīng)營業(yè)績，核定子公司年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，促進(jìn)子公司資產(chǎn)保值增值。具體管理辦法另行頒布。5.18戰(zhàn)略與計(jì)劃控制 A.子公司應(yīng)當(dāng)制定適合自身發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、長期計(jì)劃等； B.子公司年度計(jì)劃或預(yù)算應(yīng)當(dāng)報(bào)本公司審批后執(zhí)行； C.子公司有責(zé)任定期向母公司投資發(fā)展部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)告年度計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行情況，以確保企業(yè)整體和子公司責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.19 重大投資項(xiàng)目控制 A.本公司對超過子公司上期末經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額10％以上的、風(fēng)險(xiǎn)較高的重12

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大投資項(xiàng)目實(shí)施審核監(jiān)督； B.子公司的重大投資項(xiàng)目在其董事會(huì)審議前，應(yīng)進(jìn)行可行性研究，提出投資申請報(bào)告，提交母公司投資評審小組或董事會(huì)、股東大會(huì)審核。C.外派董事、監(jiān)事和本公司投資發(fā)展部有權(quán)對重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況實(shí)施監(jiān)督檢查，并會(huì)同子公司有關(guān)人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行后評估，重點(diǎn)關(guān)注投資收益是否合理、是否存在違規(guī)操作行為、子公司是否涉嫌越權(quán)申請等事項(xiàng)。5.20 重大合同協(xié)議以及重大資產(chǎn)收購、出售及處置事項(xiàng)比照重大投資項(xiàng)目實(shí) 時(shí)控制。

5.21

重大籌資活動(dòng)控制 A.凡是引起注冊資本變動(dòng)的籌資活動(dòng)以及重大的負(fù)債籌資活動(dòng)，子公司應(yīng)當(dāng)提出方案，提交母公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過后，再經(jīng)子公司董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施； B.單筆借款籌資或新增借款總額超過上期末經(jīng)審計(jì)負(fù)債總額10％以上，或子公司資產(chǎn)負(fù)債率超過70％以上，必須上報(bào)母公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后方可執(zhí)行； C.子公司績效考核指標(biāo)中應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債率等內(nèi)容。5.22

收益分配控制 本公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程的約定，審核子公司利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案。本公司審核子公司利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素： A.母公司利益分配要求和子公司未來發(fā)展需要； B.盈余和現(xiàn)金是否充足； C.出資人的出資比例； D.有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的法定程序。5.23 對外擔(dān)?；蚧ケ？刂?未經(jīng)母公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，子公司不得對外提供擔(dān)?；蚧ケ！＝?jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記貸款企業(yè)、貸款銀行、擔(dān)保 金額、時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負(fù)責(zé)組織專人定期檢查。5.24 對外捐贈(zèng)資金或資產(chǎn)控制 子公司對外捐贈(zèng)資金或資產(chǎn)，超出一定限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)母公司董事會(huì)或總經(jīng)13

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理批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的對外捐贈(zèng)事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記捐贈(zèng)對象、捐贈(zèng)資產(chǎn)、捐贈(zèng)金額、時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負(fù)責(zé)組織專人定期 檢查。具體管理辦法另行制定。5.25 關(guān)聯(lián)交易控制 母子公司關(guān)聯(lián)交易及其控制應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和《關(guān)聯(lián)交易 管理制度》有關(guān)規(guī)定。5.26 子公司重大交易或事項(xiàng)信息披露控制 A.子公司應(yīng)當(dāng)制定重大交易或事項(xiàng)的內(nèi)部報(bào)告和對外披露制度； B.子公司重大交易或事項(xiàng)經(jīng)子公司董事會(huì)審議前，須提交母公司董事會(huì)或股東大會(huì)審核。對子公司重大交易或事項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告和對外披露流程及控制，應(yīng)當(dāng)符合本公司《企業(yè)層面內(nèi)部控制應(yīng)用手冊——內(nèi)部報(bào)告》、《業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制應(yīng)用手冊——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露》、《信息披露管理制度》、《內(nèi)幕信息知情人登記制度》 及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)和證券交易所的有關(guān)規(guī)定。5.27 子公司內(nèi)部控制 子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特征及所在地有關(guān)法律法規(guī)的特殊要求，協(xié)調(diào)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 管理和內(nèi)部控制策略，建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

5.28 對子公司內(nèi)部審計(jì) 本公司建立對子公司的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)部審 計(jì)部門的職責(zé)分工等。子公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交本公司審閱。III 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制

5.29

為了真實(shí)全面反映母公司及其子公司形成的企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，本公司根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

5.30

計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案，明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的 合并范圍。14

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5.31 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項(xiàng)進(jìn)行判斷，確定納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；本公司將所控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù) 報(bào)表的合并范圍。5.32 計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。對于出現(xiàn)海外上市子公司確實(shí)難以保持一致的情形，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由本公司董事會(huì)及其董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議 批準(zhǔn)。5.33

計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算辦法。對于需要專業(yè)判斷的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定合理合法的會(huì)計(jì)核算辦法，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核、總會(huì) 計(jì)師審批后下達(dá)各相關(guān)子公司執(zhí)行。5.34 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期審核與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來會(huì)計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對一致。5.35 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期審核納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，對于審核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行糾正。有條件的情況下，可利用 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)檢查。5.36 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯總合并范圍內(nèi)全部子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。子公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理和法定代表人簽章，確保 其真實(shí)、完整并符合編報(bào)要求。5.37 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來對賬結(jié)果，對抵 銷分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并保留書面記錄。5.38 計(jì)劃財(cái)務(wù)部可以依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料數(shù)據(jù), 對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其它項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。

5.39

采用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的情況下,計(jì)劃財(cái)務(wù)部可以將合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄工作底稿的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)逐項(xiàng)核對，保證數(shù)據(jù)的一致 性。

5.40

計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。15

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合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要進(jìn)行審計(jì)并對外披露的，應(yīng)當(dāng)符合《業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控 制應(yīng)用手冊——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露》的有關(guān)規(guī)定。

5.41

計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度，尤其應(yīng)加強(qiáng)對子 公司財(cái)務(wù)人員的法規(guī)和財(cái)務(wù)技術(shù)和財(cái)務(wù)技能培訓(xùn)。

6．相關(guān)文件和記錄 ? 外派董事定期/不定期報(bào)告 ? 外派監(jiān)事定期/不定期報(bào)告 ? 外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期/不定期報(bào)告 ? 企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 7．附件 流程圖 無 杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)股份有限公司董事會(huì)

二〇一二年三月二十三日

第二篇：對子公司的財(cái)務(wù)控制制度

對子公司的財(cái)務(wù)控制制度范文

第一條 加強(qiáng)對子公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化稽核制度。

1．各子公司要建立總稽核制度，由專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，復(fù)查會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等，必要時(shí)要設(shè)立總稽核員。

2．各子公司的財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)收付款的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的收付款制度，付款要有付款憑證，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同把關(guān)；收款要與原始憑證核對，避免業(yè)務(wù)收入流失。

3．定期與銀行對賬，對歷史形成的長期未達(dá)賬要跟蹤管理并責(zé)成責(zé)任人或?qū)Ｈ俗凡椤?/p>

第二條 加強(qiáng)對子公司籌資行為的管理。

1．各子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預(yù)測及分析制度。應(yīng)根據(jù)籌資用途分析確定籌資方式，盡量把子公司沉淀的資金集中起來，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮效益，避免盲目籌資使子公司背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。

2．公司對各子公司籌資實(shí)行總量控制。子公司年末編制下籌資預(yù)算并上報(bào)公司。公司匯總后，根據(jù)發(fā)展需要以及各子公司資產(chǎn)負(fù)債率和或有負(fù)債比例等財(cái)務(wù)狀況，確定各子公司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。

第三條 嚴(yán)格各子公司的資產(chǎn)報(bào)損管理。

1．各子公司要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理和核算，有效控制資產(chǎn)損失。各子公司如需處理資產(chǎn)損失，須遞交擬報(bào)廢資產(chǎn)清單報(bào)公司有關(guān)部門審核。根據(jù)公司管理權(quán)限經(jīng)審批后，方能進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2．確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬損失必須符合國家規(guī)定的條件，對已經(jīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，仍要加強(qiáng)催收管理，盡量減少公司損失。

第四條 規(guī)范子公司的投資行為，減少投資損失，加強(qiáng)對被投資企業(yè)的管理。

1．各子公司對投資問題要進(jìn)行認(rèn)真研究，建立嚴(yán)格的審查和決策程序，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，財(cái)會(huì)部門參與投資項(xiàng)目的可行性研究。

2．各子公司必須加強(qiáng)項(xiàng)目投資后的管理工作，要把所有投資項(xiàng)目納入投資預(yù)算，杜絕賬外投資。各子公司應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的跟蹤管理、審計(jì)監(jiān)督，制定有效的預(yù)算管理指標(biāo)，定期進(jìn)行考核。

第五條 要求各子公司建立成本控制體系，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。

1．各子公司要對本公司的成本費(fèi)用進(jìn)行分類核算。在此基礎(chǔ)上，編制成本費(fèi)用預(yù)算。

2．各子公司應(yīng)成立預(yù)算委員會(huì)對成本控制進(jìn)行管理，子公司領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)重視成本的控制管理。要以成本預(yù)算為成本控制的依據(jù)，定期對實(shí)際發(fā)生的成本和預(yù)算成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查出原因，采取措施，加以改進(jìn)，以保證成本預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算期終了，要將日常發(fā)現(xiàn)的差異及原因匯總分析，找出成本變化的規(guī)律，并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施。

3．各子公司要強(qiáng)化單筆業(yè)務(wù)的細(xì)化核算，加強(qiáng)對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化的成本核算與控制。

4．各子公司要結(jié)合本公司實(shí)際情況，對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目制定具體的管理辦法。

第六條 實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)審制度。各子公司大額貸款、對外擔(dān)保、投資項(xiàng)目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施的添置、產(chǎn)權(quán)變更、資本金變更以及重大經(jīng)濟(jì)案件等實(shí)行向公司報(bào)審管理。各子公司財(cái)會(huì)人員要把好關(guān)，凡規(guī)定要向公司上報(bào)的要及時(shí)上報(bào)。

第七條 控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

1．各子公司不能為其他單位或個(gè)人提供擔(dān)保，如有特殊需要時(shí)，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，報(bào)公司審批，由法人代表對外簽署協(xié)議。

2．在防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)上，各子公司領(lǐng)導(dǎo)要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在具體工作中，涉及擔(dān)保工作程序的有關(guān)部門要嚴(yán)格按照各項(xiàng)管理制度辦事，切實(shí)起到監(jiān)督作用。如有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)違反規(guī)定經(jīng)勸阻不聽的，子公司財(cái)會(huì)人員應(yīng)越級上報(bào)，如不上報(bào)，視為失職；如和子公司領(lǐng)導(dǎo)共同違反擔(dān)保規(guī)定，將嚴(yán)肅處理。

第八條 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督控制管理。

1．各子公司要重視對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，要按月檢查預(yù)算完成情況，分析實(shí)際與預(yù)算的差異，提出有效措施，在日常工作中控制差異，保證預(yù)算任務(wù)的完成。遇重大差異或其他重要情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司。各預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)每季度召開一次預(yù)算檢查會(huì)議，檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，按季上報(bào)預(yù)算完成情況季報(bào)；每半年和要提出檢查總結(jié)分析報(bào)告，半年時(shí)提出下半年預(yù)算完成預(yù)測及工作措施。

2．為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算單位不得對公司已下達(dá)的預(yù)算隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，需對現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須向公司預(yù)算委員會(huì)提出書面預(yù)算修改申請，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因做出詳細(xì)說明。

3．各預(yù)算單位在每年10月份預(yù)測當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并預(yù)測下主要預(yù)算指標(biāo)，著手編制下預(yù)算，在決算工作之前，完成下預(yù)算編制工作。

第九條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理力度。各子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)各子公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與各子公司重要經(jīng)濟(jì)問題的決策。子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理向財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；財(cái)務(wù)總監(jiān)向子公司總經(jīng)理及公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第三篇：如何對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制

如何對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制（財(cái)務(wù)管理）

1、財(cái)務(wù)管理集權(quán)化的條件

母子公司各自平等獨(dú)立的法人地位，為財(cái)務(wù)管理的分權(quán)化提供了依據(jù)。而母公司對子公司的約束只能通過行使股東權(quán)利來進(jìn)行。在實(shí)際管理中 ,母公司通過制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法來實(shí)現(xiàn)對子公司財(cái)務(wù)的集權(quán)管理。

(1)對子公司財(cái)務(wù)部門的集中控制。財(cái)務(wù)部門在對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用 ,對財(cái)務(wù)部門的集中控制 ,相當(dāng)于把握了各子公司的脈膊。在企業(yè)集團(tuán)中 ,各子公司財(cái)務(wù)主管由母公司選派 ,向母公司負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在母公司。由于財(cái)務(wù)部門相對獨(dú)立于各子公司 ,有利于母公司對子公司進(jìn)行有效的集權(quán)管理。以某集團(tuán)為例 ,其財(cái)務(wù)人員集中辦公 ,不下放到各子公司。財(cái)務(wù)部門不是按不同的子公司來設(shè)置科室 ,而是按財(cái)務(wù)職責(zé)的合理分工來設(shè)置 ,分為結(jié)算科、會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)科。這種設(shè)置方法使母子公司財(cái)務(wù)有機(jī)地融合為一體 ,使母公司能及時(shí)地掌握集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。

(2)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為了分析各子公司的經(jīng)營情況 ,比較其經(jīng)營成果 ,從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行 ,母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn) ,制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ,規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和帳務(wù)處理程序 ,提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。在此基礎(chǔ)上 ,有條件的企業(yè)集團(tuán)可以通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) ,將下屬子公司的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上 ,母公司財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€(gè)子公司的憑證、帳簿、報(bào)表等信息 ,隨時(shí)掌握各子公司的經(jīng)營情況 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。

2、強(qiáng)有力的集權(quán)(1)現(xiàn)金管理 資金是企業(yè)的血液 ,資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金 ,其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此 ,現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的中心 ,如何把母子公司分散的現(xiàn)金集中起來 ,降低現(xiàn)金的持有水平,保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要 ,是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的重要問題。對子公司財(cái)務(wù)部門的集中管理為強(qiáng)化現(xiàn)金管理提供了條件。

l銀行帳戶管理。針對目前企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的子公司私自在銀行開戶截留現(xiàn)金的問題 ,母公司應(yīng)加強(qiáng)對子公司開戶的控制。子公司在銀行開戶須經(jīng)母公司審批 ,所開帳戶必須由母公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。例如 ,有的集團(tuán)實(shí)行“結(jié)算中心制” ,它以母公司名義在銀行開立基本結(jié)算戶 ,再分別以各子公司的名義在該總戶頭上設(shè)立分戶 ,由總戶控制各子公司分戶。在子公司看來 ,結(jié)算中心就是銀行 ,借款、還款及其他方式的融資均要向結(jié)算中心提出。結(jié)算中心加強(qiáng)了對子公司資金使用的監(jiān)管 ,而且通過集中子公司的閑散資金也增強(qiáng)了集團(tuán)的資金實(shí)力。

l現(xiàn)金預(yù)測。為了使現(xiàn)金管理變被動(dòng)為主動(dòng) ,克服短期行為 ,母公司應(yīng)通過整體預(yù)測 ,對集團(tuán)以現(xiàn)有資金能做多大的經(jīng)營規(guī)模、需要多大的融資規(guī)模、可尋求的資金來源等有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。對于財(cái)務(wù)部門而言 ,則要隨時(shí)掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用和必須支付的現(xiàn)金。對子公司現(xiàn)金的集中管理為現(xiàn)金預(yù)測提供了條件。母公司每天都將實(shí)際收支情況與預(yù)測相比較 ,發(fā)現(xiàn)不相符的情況 ,及時(shí)找出原因 ,以便采取糾正措施。

l籌資管理。母公司在現(xiàn)金預(yù)測基礎(chǔ)上 ,研究集團(tuán)資金來源的構(gòu)成方式 ,選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合 ,并與集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng) ,不能盲目舉債 ,增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此 ,子公司所需資金不得擅自向外籌集 ,而須在集團(tuán)內(nèi)部籌集 ,并由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。為了提高資金使用效率 ,還可以借助價(jià)值規(guī)律 ,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有償使用 ,即子公司向母公司借款時(shí)須支付利息。

(2)預(yù)算管理

母公司對子公司財(cái)務(wù)的集權(quán)管理還體現(xiàn)在 ,母公司對制定用于指導(dǎo)各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃 ,提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo) ,據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和規(guī)劃 ,并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和本單位具體情況編制預(yù)算 ,上報(bào)母公司審批。母公司成立專門的預(yù)算管理委員會(huì) ,審查和平衡各子公司的預(yù)算 ,并匯總編制集團(tuán)預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各子公司 ,據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營活動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行過程中 ,母公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況隨時(shí)調(diào)整偏差 ,保證預(yù)算的完成。

(3)審計(jì)管理

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能主要包括：1)生產(chǎn)經(jīng)營效率和效果審計(jì)，即所謂的經(jīng)營審計(jì)；2)組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)，經(jīng)確定企業(yè)的組織是否與既定的政策、程序、法律、法規(guī)相符合；3)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完善性審計(jì)；4)定期或不定期地向母公司經(jīng)營者報(bào)告審計(jì)情況，提出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、改進(jìn)工作方法、提高經(jīng)營效率的意見和建議。為提高內(nèi)部審計(jì)效果。

3、集權(quán)與分權(quán)的適當(dāng)結(jié)合

l投資管理。集團(tuán)的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到集團(tuán)公司的發(fā)展方向 ,因此 ,集團(tuán)投資管理傾向于采用集中管理。在母公司對子公司資金加以集中管理之后 ,投資管理可以適當(dāng)分權(quán) ,即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資項(xiàng)目 ,但一般占集團(tuán)投資很小的一部分。有的集團(tuán)是根據(jù)子公司等級來劃分投資權(quán)限 ,超過規(guī)定限額的投資項(xiàng)目要向母公司提出申請。母公司應(yīng)建立健全子公司對外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度 ,并重視對投資項(xiàng)目的跟蹤管理 ,防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象 ,規(guī)范子公司投資行為。

l利潤分配。母公司作為企業(yè)集團(tuán)的主體 ,其利潤分配是集團(tuán)利潤分配的核心內(nèi)容。母子公司以控股方式形成 ,對應(yīng)的是按股份分紅的利潤分配方式。對母公司而言 ,子公司所增利潤要按一定的比例留在母公司 ,以便滿足集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展需要 ,同時(shí)也要保證子公司和職工的利益得到逐步增加 ,這是集團(tuán)凝聚力的動(dòng)力源(9.79,0.43,4.59%)泉。對于子公司的工資、獎(jiǎng)金的分配應(yīng)實(shí)行總量控制 ,建立健全對子公司工資獎(jiǎng)金分配的檢查和控制制度。子公司要嚴(yán)格按照母公司所規(guī)定的工資獎(jiǎng)金計(jì)提原則 ,在計(jì)提工資金額范圍內(nèi)自主分配。

第四篇：財(cái)務(wù)對子公司控制

【上海大隆機(jī)器廠】談?wù)勅绾渭訌?qiáng)對子企業(yè)的財(cái)務(wù)控制

大隆, 上海, 機(jī)器廠, 對子, 財(cái)務(wù)

作者：王世璋 徐桂梅

在企業(yè)改革過程中，逐步形成了不少以資本關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)。在集團(tuán)型企業(yè)管理實(shí)踐中，如何掌握好集權(quán)管理和分權(quán)管理的程度是一個(gè)較難的課題。母公司（或企業(yè)總部）集權(quán)過多會(huì)影響子企業(yè)的積極性；分權(quán)過多又可能造成分散傾向，影響企業(yè)整體利益。一般認(rèn)為，在生產(chǎn)經(jīng)營上可以分權(quán)多一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)上應(yīng)該集權(quán)多一點(diǎn)，而二者又難以截然分開。因此，如何在集團(tuán)內(nèi)各單位分散經(jīng)營的上加強(qiáng)企業(yè)總部對子企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是一個(gè)值得探討的重要問題。下面結(jié)合上海大隆機(jī)器廠的實(shí)際情況談一些看法。

上海大隆機(jī)器廠創(chuàng)建于1902年，建國后逐步發(fā)展成為一個(gè)工種齊全、規(guī)模較大的重型通用機(jī)器制造廠。在企業(yè)改革中，大隆廠以資本關(guān)系為紐帶劃小經(jīng)營核算單位，把分廠、車間和有關(guān)部門改制成為由總廠全額投資或控股的子企業(yè)。子企業(yè)具有法人地位，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。劃小經(jīng)營核算單位后，充分調(diào)動(dòng)了各級干部和員工的積極性，有效地適應(yīng)了市場變化對企業(yè)的要求，同時(shí)促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，減少損失浪費(fèi)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)。近年來全廠銷售額平均每年增長20％，經(jīng)濟(jì)效益逐年有所提高。但是，劃小經(jīng)營核算單位后，各單位有了一定的自主權(quán)，也產(chǎn)生了局部利益與整體利益的矛盾。這種情況反映到財(cái)務(wù)上，后果相當(dāng)嚴(yán)重：日常資金分散使用，影響資金利用效果；投資決策程序不嚴(yán)，影響投資效益，甚至?xí)斐蓢?yán)重?fù)p失；籌資不經(jīng)總體平衡，影響資本結(jié)構(gòu)，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)；財(cái)務(wù)上的分散傾向還可能給舞弊行為帶來方便。所以必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)管。

怎樣加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制？有兩種方法：一種是把子企業(yè)的財(cái)權(quán)全部收回來，由總部集中收支，統(tǒng)一平衡；另一種是保留子企業(yè)的收支渠道，由總部掌握資金收入，控制資金支出。采取哪種辦法為好，要根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況而論。根據(jù)上海大隆機(jī)器廠的實(shí)踐，可以在保留子企業(yè)財(cái)務(wù)功能的情況下，采取以下一些控制和監(jiān)管措施。

1、委派財(cái)務(wù)主管

各子企業(yè)的財(cái)務(wù)主管一律由總廠委派，財(cái)務(wù)主管人員由財(cái)務(wù)處提名，總會(huì)計(jì)師考核，經(jīng)廠部、黨委同意后聘任?？倧S定期召開各廠財(cái)務(wù)主管會(huì)議，溝通信息，提出要求。

2、實(shí)行大額支出會(huì)簽。

企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)具體體現(xiàn)在資金的籌集和運(yùn)用，財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)則在于事先控制資金流向。大隆廠著重抓資金流出的控制，建立了大額支出會(huì)簽制度。明確規(guī)定，各單位凡對外支付1萬元以上款項(xiàng)，需填制會(huì)簽表，辦理會(huì)簽手續(xù)。由請款部門是用款理由。各單位凡支付5萬元以上款項(xiàng)，還需將會(huì)簽單報(bào)總廠正廠長審批。用款單位將批準(zhǔn)的會(huì)簽表附在支款單后面作付款依據(jù)之一。遠(yuǎn)離總廠的單位，通過傳真批報(bào)會(huì)簽表。

支出會(huì)簽起點(diǎn)金額可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同時(shí)期的具體情況而定，也可以對不同性質(zhì)、不同去向的支出規(guī)定不同的會(huì)簽起點(diǎn)金額。但是支出會(huì)簽這種方法是比較普遍可取的，它比其他控制方法簡便、靈活，而且可克服各單位地理位置分散而造成的管理難度；同時(shí)由于它不增加結(jié)算環(huán)節(jié)，節(jié)約了管理成本，加快了結(jié)算速度。

3、做好專項(xiàng)支出審批。

大隆廠對各單位設(shè)備房屋更新改造、對外協(xié)作、對外投資、工資發(fā)放、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等專項(xiàng)開支和非生產(chǎn)性支出制定了專項(xiàng)審批制度。如規(guī)定設(shè)備、房屋大修改造歸口總廠基建設(shè)備處管理，各單位的一般項(xiàng)目需報(bào)基建設(shè)備處同意，由總廠分管基建設(shè)備的副廠長和總會(huì)計(jì)師審批，較大項(xiàng)目需經(jīng)廠部集體討論；對外協(xié)作由總廠分管生產(chǎn)經(jīng)營的副廠長審批；材料采購單位的選擇由總廠正廠長、總工程師、總會(huì)計(jì)師、生產(chǎn)經(jīng)營副廠長組成的審批小組審定；各單位工資發(fā)放由總廠人事處根據(jù)年初確定的“工效掛鉤”方案，限額以上的由總廠廠長批準(zhǔn)。各專項(xiàng)控制費(fèi)用的審批，均編制申請審批單或在支出憑證上加蓋總廠有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

印章。

4、支持銀行收支報(bào)告

為了全面掌握各單位資金收付情況，除了對上述大額、重要支出進(jìn)行審批外，還要求及時(shí)上季銀行收支明細(xì)表。規(guī)定各單位在每周未上報(bào)本周的銀行收支存報(bào)表，一式三份，分別報(bào)送總廠財(cái)務(wù)處、總會(huì)計(jì)師和總廠廠長。廠部發(fā)現(xiàn)問題即可及時(shí)了解情況，提出意見。

5、推行預(yù)算管理。

為了盡可能做到事前控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須實(shí)行全面預(yù)算管理，并把預(yù)算管理延伸到各個(gè)子企業(yè)?？倧S要求各單位圍繞全廠總目標(biāo)和各單位目標(biāo)，按時(shí)編制預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。規(guī)定把預(yù)算和季度預(yù)算作為控制預(yù)算，由總廠審批、考核；把月度預(yù)算作為執(zhí)行預(yù)算，由各廠管理。每季初各單位上報(bào)上期預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和本期預(yù)算，總廠收到各單位預(yù)算后先由有關(guān)職能處室進(jìn)行初審和分析，然后由廠領(lǐng)導(dǎo)召開專題審定會(huì)議，考核上期預(yù)算執(zhí)行情況，審定當(dāng)期預(yù)算。

大隆廠把目標(biāo)成本管理納入全面預(yù)算管理之中，年初確定全年目標(biāo)總成本和重點(diǎn)產(chǎn)品目標(biāo)成本，每季上報(bào)一次執(zhí)行情況，與預(yù)算執(zhí)行情況同時(shí)上報(bào)，一同進(jìn)行反饋和跟蹤。同時(shí)，要求各單位在季后15日內(nèi)上報(bào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，在分析報(bào)告中包括預(yù)算執(zhí)行情況和目標(biāo)管理情況的分析?？倧S進(jìn)行匯總分析，反映實(shí)際與目標(biāo)的主要差異及其原因，提出措施要求。全面預(yù)算的推行，使總廠加強(qiáng)對資金收支管理有了依據(jù)。

6、增強(qiáng)調(diào)控能力

劃小核算單位后，一方面要給予企業(yè)必要的自主權(quán)，調(diào)動(dòng)他們大銷售、回籠資金的積極性；另一方面也要從全局利益出發(fā)對子企業(yè)的資金注流向進(jìn)行調(diào)控，提高資金的使用效果。

為了能隨時(shí)掌握子企業(yè)的銀行存款情況，該廠利用工商銀行上海市分行和上海國脈通訊股份有限公司聯(lián)合推出的128尋呼查詢企業(yè)單位帳戶余額的服務(wù)項(xiàng)目，把所屬各單位的銀行帳戶余額聯(lián)到總廠財(cái)務(wù)主管人員的信息機(jī)上，及時(shí)掌握最確切的信息，提供了必要時(shí)進(jìn)行調(diào)控的依據(jù)。為了能有效地集中總廠所需的資金，采取了預(yù)開商業(yè)承兌匯票的辦法。由于劃小核算單位后有些費(fèi)用支出難以徹底劃開，如電費(fèi)、煤氣費(fèi)、水費(fèi)、退休統(tǒng)籌費(fèi)、住院統(tǒng)籌費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、養(yǎng)老金、統(tǒng)一借款的利息等，加上總廠必須集中使用某些費(fèi)用，使得總廠每月要向分廠收集資金。而在目前資金十分緊缺的狀況下，有些單位不把上交總廠的資金放在重要地位，可是實(shí)際上這些資金對總廠來說卻是必不可少的。為了解決這個(gè)矛盾，大隆廠讓所屬各單位在年初就把全年各月應(yīng)總廠的各項(xiàng)費(fèi)用開出商業(yè)承兌匯票上交總廠，蓋齊印章，金額暫空，到時(shí)總廠根據(jù)實(shí)際應(yīng)收數(shù)填寫金額，并提前將發(fā)票和承兌匯票第一聯(lián)返回各單位，要求各單位作好資金準(zhǔn)備，總廠按時(shí)收款。這樣，以商業(yè)承兌匯票代替了專項(xiàng)托收的功能，保證了全局利益。

7、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。

在分散經(jīng)營和單位核算的情況下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)尤為重要。大隆廠在大力精簡總部管理人員的過程中，不但沒有精簡審計(jì)人員，反而充實(shí)了審計(jì)力量。建立了由6名專職審計(jì)人員組成的審計(jì)隊(duì)伍，常年對所屬獨(dú)立核算的全資子企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、三產(chǎn)企業(yè)共二十多個(gè)單位進(jìn)行巡回審計(jì)和專題審計(jì)，審查財(cái)務(wù)收支，檢查財(cái)稅法規(guī)和廠內(nèi)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，包括支出會(huì)簽手續(xù)是否完備等情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改要求，并報(bào)告總廠領(lǐng)導(dǎo)。年終進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)出具管理建議書。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告雖不具有鑒證作用,但能對分支企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況作出比較全面的反映評價(jià)，提供總廠參考，并為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)提供了大量基礎(chǔ)材料?？倧S廠部根據(jù)內(nèi)審和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的結(jié)果確認(rèn)各單位及其經(jīng)營者的經(jīng)營成果，評價(jià)國有資產(chǎn)保值增值程度，兌現(xiàn)有關(guān)獎(jiǎng)罰條

款。

實(shí)踐證明，只要積極采取適當(dāng)企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)控制措施，并不斷加以完善，在分散經(jīng)營的情況下同樣能加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，各子企業(yè)也能在總部的調(diào)控下發(fā)揮其積極性，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)既充滿活力，又讓各項(xiàng)資產(chǎn)和主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于受控狀態(tài)。

第五篇：公司內(nèi)控制度樣本

內(nèi)部控制制度

******集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實(shí)施內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四條 內(nèi)部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。

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內(nèi)部控制制度

6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；

3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查； 3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。

第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請→審批→復(fù)核→支付。

第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進(jìn)行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。

第十二條 會(huì)計(jì)印章管理的要求。

1．嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個(gè)人名章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。

4．財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員管理。

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5．會(huì)計(jì)人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。

6．會(huì)計(jì)印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。

7．會(huì)計(jì)印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。

第十三條 票據(jù)管理的要求。

1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價(jià)證券由出納員保管。

2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項(xiàng)的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價(jià)款的控制可參照執(zhí)行。

第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

3.采購與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)當(dāng)明確；

4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請購與審批 2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核 4.采購、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 5.付款的申請、審批與執(zhí)行

第十七條 各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計(jì)劃，填寫物品申購單，報(bào)值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計(jì)劃。

第十八條 根據(jù)審批后的采購計(jì)劃成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組制定具體的詢價(jià)方案，編制詢價(jià)文件，通過收集信息來確定被詢價(jià)供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報(bào)

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價(jià)單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報(bào)，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進(jìn)行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗(yàn)收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點(diǎn)貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財(cái)務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲(chǔ)部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財(cái)務(wù)中心確認(rèn)是否已部分或全部付款，若已付款，由財(cái)務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴(yán)格按照購進(jìn)貨物驗(yàn)收、入庫的程序辦理。

第四章 存貨

第二十一條 本制度所稱存貨，是指企業(yè)日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。

第二十二條 存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1．存貨的驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法符合國家規(guī)定。

第二十三條 倉儲(chǔ)部門倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢測，審核送（收）貨單，并與實(shí)物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)中心登記入賬）。由供應(yīng)商直接運(yùn)抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲(chǔ)及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗(yàn)收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認(rèn)，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認(rèn)，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認(rèn)。

第二十四條 倉儲(chǔ)部門必須設(shè)臵存貨明細(xì)賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)及金額等。財(cái)務(wù)中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)中心每月對倉庫管理員存貨明細(xì)賬進(jìn)行稽核確認(rèn)。

第二十五條 存貨領(lǐng)用時(shí)，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送

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交財(cái)務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。

第二十六條 公司倉儲(chǔ)部門每月按存貨的品種進(jìn)行抽盤，每季進(jìn)行全面盤點(diǎn)一次，填寫盤點(diǎn)表，并與財(cái)務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報(bào)，倉儲(chǔ)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行處理。

第二十七條 財(cái)務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，正確核算存貨的實(shí)際成本，至少每年根據(jù)倉儲(chǔ)部門及采購部門等提供的資料進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五章 固定資產(chǎn)

第二十八條 本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。

第二十九條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會(huì)計(jì)處理符合國家規(guī)定。

第三十條 對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出采購申請，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；

對重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，需相關(guān)部門對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析與評價(jià)，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報(bào)公司股東會(huì)、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。

第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計(jì)劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后實(shí)施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險(xiǎn)，按確定的結(jié)果報(bào)批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進(jìn)行處理。

第三十三條 財(cái)務(wù)中心會(huì)同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，與財(cái)務(wù)賬表核對，同時(shí)需確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對盤點(diǎn)的盈虧進(jìn)行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

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第三十四條 財(cái)務(wù)中心審核采購合同、驗(yàn)收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實(shí)、完整，按審核無誤的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備分析，對應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六章 成本費(fèi)用控制

第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。

費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

第三十六條 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.成本費(fèi)用定額、成本費(fèi)用計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.成本費(fèi)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當(dāng)清晰，對成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。

第三十七條 根據(jù)公司成本費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運(yùn)用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費(fèi)用及未來發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，制定合理的成本費(fèi)用目標(biāo)。成本費(fèi)用預(yù)測應(yīng)符合費(fèi)用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)公司成本費(fèi)用預(yù)測決策形成的成本費(fèi)用目標(biāo)，建立成本費(fèi)用的預(yù)算制度，通過編制成本費(fèi)用預(yù)算，將成本費(fèi)用目標(biāo)具體化。

第三十八條 將費(fèi)用支出根據(jù)其屬性分解落實(shí)到職能部門，實(shí)行歸口管理。1.辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經(jīng)理為主要負(fù)責(zé)人。各部門根據(jù)實(shí)際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報(bào)行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。

2．人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主要責(zé)任人。

3.車輛維護(hù)修理費(fèi)的支出由維修部歸口管理，維修項(xiàng)目實(shí)行分類管理，修理合同、修理費(fèi)支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。

4.其他費(fèi)用的責(zé)任部門為費(fèi)用實(shí)際支出部門和財(cái)務(wù)中心門，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。

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內(nèi)部控制制度

5.費(fèi)用審批程序及審批權(quán)限按照各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。發(fā)生的接待費(fèi)用、差旅費(fèi)用、其他日常費(fèi)用的報(bào)銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。

第三十九條 財(cái)務(wù)中心對費(fèi)用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行審核、報(bào)銷，根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單等原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證。

第四十條 公司定期對費(fèi)用支出進(jìn)行費(fèi)用分析，定期對相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制經(jīng)營成本及各種耗費(fèi)。

第七章 籌資

第四十一條 本制度所稱的籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。

第四十二條 籌資內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，籌資方案的擬定與審批、籌資合同的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)有明確規(guī)定；

2.籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)規(guī)定。

第四十三條 財(cái)務(wù)中心每年末根據(jù)下一年的經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算及資金計(jì)劃，預(yù)測公司自有資金和長短期籌資規(guī)模，編制籌資計(jì)劃，根據(jù)公司實(shí)際需求報(bào)董事會(huì)審批。

第四十四條 根據(jù)批準(zhǔn)后的籌資計(jì)劃，按照規(guī)定程序與籌資對象簽訂合同或協(xié)議。合同或協(xié)議必須符合《中華人民共和國合同法》及其他相關(guān)法律的規(guī)定，公司相關(guān)部門或人員及法律顧問需對合同或協(xié)議的合理性及完整性進(jìn)行審核并記錄審核意見。

第四十五條 按照合同或協(xié)議的規(guī)定及時(shí)足額的取得相關(guān)資產(chǎn)。取得貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬；取得非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)合理確定的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對需要進(jìn)行評估的資產(chǎn)，聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行評估。同時(shí)公司需按照籌資計(jì)劃所規(guī)定的用途使用資金，當(dāng)要改變資金的用途時(shí)，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。

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內(nèi)部控制制度

第四十六條 財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)借款本息的管理和核對，做好備查工作，每月（季）及時(shí)與銀行核對，如有差異查明原因。核對無誤后，按規(guī)定權(quán)限辦理付款審批，按時(shí)償還本息。

第四十七條 財(cái)務(wù)中心根據(jù)審核無誤后的相關(guān)憑證，按照公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行賬務(wù)處理，借款利息需提供計(jì)算依據(jù)。

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

第四十八條 本制度所稱的財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。

第四十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.在準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等流程控制要求明確；

2.財(cái)務(wù)報(bào)告的起草、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第五十條 根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策對當(dāng)期與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析，評價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。對會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)按規(guī)定的權(quán)限報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議。

第五十一條 財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)處理過程中要及時(shí)進(jìn)行對賬，將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)務(wù)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬實(shí)相符、賬證相符及賬賬相符。

財(cái)務(wù)人員在審核憑證的過程中，對發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，向有關(guān)制證人員等詢問后或根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

第五十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。

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財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第五十三條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際情況按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議。

在審計(jì)過程中，公司需配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)的進(jìn)行溝通。對經(jīng)討論使雙方意見達(dá)成一致的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后發(fā)布。

第九章 附則

第五十四條 本制度與國家法律法規(guī)和相關(guān)制度相抵觸的，以國家法律法規(guī)和相關(guān)制度為準(zhǔn)。本政策未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第五十五條 本制度由公司董事會(huì)審定。

第五十六條 本制度由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。第五十七條 本制度自2011年1月1日起執(zhí)行。

******集團(tuán)有限公司 2010年12月20日

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