第一篇：2009年全國稅務(wù)稽查考試測試題及答案

2009年全國稅務(wù)稽查考試測試題及答案

一、單項選擇

1、屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由（B）稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。A、發(fā)案地 B、被查對象所在地 C、上級指定的 D、協(xié)商確定的

2、在涉稅案件管轄中規(guī)定，對重大偷稅、騙稅案件，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件，以及涉及被查對象主管稅務(wù)機關(guān)人員的案件，應(yīng)由涉案地區(qū)的上級稅務(wù)機關(guān)查處，這是稅務(wù)稽查管轄中（A）原則的具體體現(xiàn)。A、統(tǒng)籌協(xié)調(diào) B、屬地管理 C、分稅制管理 D、相互制約

3、根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄和（D）五種。

A、協(xié)議管轄 B、商議管轄 C、選擇管轄 D、移送管轄

4、級別管轄是指各級稅務(wù)機關(guān)之間在實施稽查上的分工和（C）。A、職責(zé) B、職能 C、權(quán)限 D、權(quán)利

5、“案件發(fā)生地”一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預(yù)備地、實施地、結(jié)果地等。如果幾個地方的稅務(wù)機關(guān)依法都有管轄權(quán)，一般由（B）的稅務(wù)機關(guān)管轄。A、上級指定 B、最先發(fā)現(xiàn)違法行為 C、協(xié)商確定 D、責(zé)任最大

6、移送管轄是指已受理案件的稽查局，在受理案件后，發(fā)現(xiàn)該案件不屬于自己管轄時，應(yīng)當(dāng)及時將案件移送至(C)的稽查局管轄。

A、上一級 B、下一級 C、有管轄權(quán) D、同一級

7、發(fā)票違法案件一般由（A）稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管轄

A、案件發(fā)生地 B、被查處對象所在地 C、辦理稅務(wù)登記地 D、涉案地區(qū)的上級

8、稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的（C）。A、時間 B、人員 C、對象 D、地點

9、稅務(wù)稽查選案是指按照一定的（D），對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。

A、計劃 B、標(biāo)準(zhǔn) C、技巧 D、方式、方法和要求

10、涉稅案件主要來源于檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、（C）綜合信息。A、情報交換的 B、采集的 C、情報交換和采集的 D、編制的

11、稅務(wù)稽查選案包括主動選案和（B）選案。A、自動 B、被動 C、內(nèi)部 D、外部

12、按照《稅收征管法實施細(xì)則》第八十五的規(guī)定，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)，以下說法正確的是（C）A、在一個納稅年度內(nèi)，群眾檢舉的同一納稅人不能重復(fù)檢查 B、在一個納稅年度內(nèi)，協(xié)查的同一扣繳義務(wù)人不能重復(fù)檢查 C、在一個納稅年度內(nèi)，日?；榈耐患{稅人不能重復(fù)檢查 D、在一個納稅年度內(nèi)，部門轉(zhuǎn)辦的同一納稅人不能重復(fù)檢查

13、對線索清晰的群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項檢查及需要實施檢查的其他涉稅案件，（A）稅務(wù)稽查選案的范圍。A、優(yōu)先列入 B、分批納入 C、分次納入 D、視情況納入

14、日?；榈陌冈粗饕鶕?jù)（B）的需要，從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生。A、收入任務(wù) B、稅收宏觀管理 C、上級指定 D、年初計劃

15、計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出（C）的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。

A、某一指標(biāo)不正常 B、財務(wù)指標(biāo)異常 C、各類納稅申報指標(biāo)異常 D、生產(chǎn)經(jīng)營異常

16、確定計算機選案指標(biāo)，是指從納稅人的各種信息資料中篩選出與稽查目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)項目，是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵，因此下列指標(biāo)中不常用作流轉(zhuǎn)稅的選案指標(biāo)的是（A）A、資產(chǎn)負(fù)債率B、銷售稅金負(fù)擔(dān)率C、銷售收入增長率分析D、申報和發(fā)票對比分析

17、某省國稅稽查局經(jīng)研究確定對省內(nèi)年銷售收入8000萬元以上三年以上未進行稅務(wù)稽查的納稅人進行全面檢查，這時檢查對象的確定適用（D）

A、簡單隨機抽樣 B、等距抽樣 C、分層抽樣 D、非隨機抽樣

18、人工選案是指（C）根據(jù)不同時期的稽查中心工作和稽查計劃項目，對所有候選對象進行整理和篩選。A、稽查實施人員 B、稽查局長 C、選案部門的人員 D、審理人員

19、對上級稅務(wù)機關(guān)交辦并要求上報查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特定時限要求外，舉報中心應(yīng)當(dāng)在以下期限內(nèi)上報查辦結(jié)果（D）。

A、30日；B、40日；C、50日；D、60日。

20、人機結(jié)合選案是在廣泛采集有關(guān)稅務(wù)稽查對象的各種（B）信息基礎(chǔ)上，確定計算機選案指標(biāo)，設(shè)置合理、有效的選案參數(shù)，通過計算機選案分析系統(tǒng)運算生成各類納稅申報指標(biāo)異常的稅務(wù)稽查對象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況對運算結(jié)果作出適當(dāng)調(diào)整，篩選整理后確定稅務(wù)稽查對象。A、經(jīng)營B、與稅收有關(guān)的C、財務(wù)D、人員

21、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報中心（A）。稅務(wù)違法案件舉報中心為檢舉案件的管理機構(gòu)。

A舉報中心設(shè)在各級稽查局 B舉報中心設(shè)在各級稅務(wù)局 C舉報中心不設(shè)在各級稽查局 D舉報中心只設(shè)在地市級稽查局

22、根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)違法案件檢舉管理辦法》規(guī)定，以下稅收違法行為屬于稅務(wù)違法案件舉報中心受理檢舉的范圍（A）：

A偷稅行為 B徇私舞弊不征少征稅款的行為 C無規(guī)劃部門審批開發(fā)房地產(chǎn)的行為 D挪用應(yīng)征稅款行為

23、稅務(wù)違法案件舉報中心的工作職責(zé)不包括（B）：

A開展對檢舉人的保護、獎勵工作 B對被檢舉人的相關(guān)涉稅事宜進行檢查 C審核檢舉案件的查辦情況 D統(tǒng)計、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況

24、對受理的檢舉案件，要嚴(yán)格遵守保密制度，依法保護檢舉人的合法權(quán)益（A）： A不得泄露檢舉的內(nèi)容和相關(guān)線索。B不得泄露辦案人員。C不得泄露是否對其進行檢查。D不得泄露辦案領(lǐng)導(dǎo)。

25、按照《稅務(wù)違法舉報案件管理辦法》的規(guī)定，舉報中心受理檢舉案件后（A）： A及時登記《稅收違法案件舉報登記表》 B及時登記《稅收違法案件登記表》 C及時登記《稅收違法舉報登記表》 D及時登記《稅收案件舉報登記表》

26、舉報中心對檢舉材料初步審查認(rèn)為檢舉的事項尚不具備調(diào)查價值的，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人閱批后可以（D）A退回舉報人； B繼續(xù)交檢查部門； C上報上級舉報中心； D暫存待查

27、對檢舉案件按職責(zé)分工及案件性質(zhì)情況須與其他部門共同辦理的，應(yīng)由本級稅務(wù)局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，與有關(guān)部門聯(lián)合辦案。此種辦案方式是（C）： A、自辦； B、轉(zhuǎn)辦； C、聯(lián)辦； D、督辦

28、涉及兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)的檢舉案件，由最先受理的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)查處，受理權(quán)限有爭議的，由共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)決定受理機關(guān)。這種管轄屬于（B）： A級別管轄； B指定管轄； C協(xié)調(diào)管轄； D上級管轄

29、當(dāng)檢舉案件不屬于本單位受理范圍時，舉報中心應(yīng)當(dāng)（B），或者將舉報材料移送有處理權(quán)的單位 A暫存待查； B告知檢舉人向有處理權(quán)的單位檢舉反映； C退回舉報人； D向上級舉報中心匯報

30、對實名檢舉的涉稅案件，舉報中心可在案件處理完畢后（B）A不應(yīng)將案件的查處結(jié)果反饋給檢舉人；

B應(yīng)檢舉人的請求將案件的查處結(jié)果反饋給檢舉人； C應(yīng)檢舉人的請求將案件的檢查進度告知檢舉人；

D應(yīng)檢舉人的請求將案件經(jīng)辦人介紹給檢舉人、對檢查結(jié)果進行溝通。

31、對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的，按（A）進行獎勵： A一案； B分別； C各自舉報內(nèi)容； D查補稅款比例

32、交辦案件是指上級黨政機關(guān)或上級稅務(wù)機關(guān)按照管轄權(quán)限交付本級稅務(wù)機關(guān)查處的偷、騙稅等稅收違法案件的一種方式（B）。

A對上級交辦的案件，應(yīng)另行納入檢舉案件的管理范圍進行查處。

B對上級交辦的案件，應(yīng)按規(guī)定一并納入檢舉案件的管理范圍進行查處。C對上級交辦的案件，不應(yīng)納入檢舉案件的管理范圍進行查處。D對上級交辦的案件，應(yīng)聯(lián)合上級部門一起進行查處。

33、在協(xié)查案件調(diào)查過程中，如發(fā)現(xiàn)所管轄的納稅人有涉稅違法嫌疑的（B）：

A協(xié)查實施部門應(yīng)及時將協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點或線索移送給選案部門，但不必將協(xié)查中收集的有關(guān)證據(jù)資料移送給選案部門；

B協(xié)查實施部門應(yīng)及時將協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點或線索，以及在協(xié)查中收集的有關(guān)證據(jù)資料移送給選案部門；

C協(xié)查實施部門應(yīng)及時將協(xié)查中收集的有關(guān)證據(jù)資料移送給選案部門，但對協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點或線索應(yīng)當(dāng)保密；

D立即對實施全面檢查。

34、拓展案件是指稅務(wù)稽查實施部門在某一案件的稽查實施過程中，發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑的線索，需要依法實施稅務(wù)稽查的案件（B）。

A亦稱轉(zhuǎn)辦案； B亦稱案中案； C亦稱協(xié)查案； D亦稱移交案。

35、稅務(wù)稽查的選案部門在接受征管移辦案件后，應(yīng)及時登記案源清冊，列入稅務(wù)稽查對象，報送稽查局局長審批后，應(yīng)當(dāng)采取以下措施（B）。

A不下達稅務(wù)稽查任務(wù)；B下達稅務(wù)稽查任務(wù)；C直接進行稅務(wù)稽查；D由征管部門下達稅務(wù)稽查任務(wù)。

36、國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局的檢舉獎勵經(jīng)費應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從（B）中據(jù)實列支。A日常辦公經(jīng)費； B稽查辦案經(jīng)費； C查補的稅款 D財政單獨列支

37、檢舉獎勵原則上限于實名檢舉人，同一稅收違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，應(yīng)（B）：

A按比例獎勵所有檢舉人；B主要獎勵最先檢舉人；C全部獎勵最先檢舉人；D主要獎勵檢舉多次的檢舉人。

38、檢舉人要求解釋的，（）C，就檢舉人提出的有關(guān)問題作出解釋或說明。

A舉報中心應(yīng)當(dāng)滿足檢舉人的要求； B舉報中心應(yīng)遵守稅務(wù)法律和法規(guī)的前提下； C舉報中心應(yīng)在不違反保密規(guī)定的前提下； D舉報中心不需要進行保密。

39、檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，在《檢舉獎勵辦法》規(guī)定的不同項目限額內(nèi)給予獎勵，但每案計發(fā)的獎金最高不得超過（B）萬元。A、5萬元； B、10萬元； C、12萬元； D、15萬元。

40、檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到舉報中心領(lǐng)獎通知之日起（C）日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領(lǐng)取獎金；逾期不領(lǐng)取的，視為放棄權(quán)利。

A、30日； B、60日； C、90日； D、120日。

二、多項選擇題：

1、稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實施的重要環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)是（ABCD）： A正確確定稅務(wù)稽查管轄制度； B明確稽查局的職責(zé)；

C有序地實施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)稽查；

D維護國家利益和納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益。

2、稅務(wù)稽查管轄的劃分應(yīng)遵循以下原則（ABC）：

A屬地管理原則； B分稅制管理原則； C統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則； D級別管轄原則

3、稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案，其中主動選案包括（）AB： A、日?；闄z查對象的確定； B、稅收專項檢查對象的確定； C、各級轉(zhuǎn)辦案件檢查對象的確定 D、征管移辦案件檢查對象的確定

4、《稽查工作規(guī)程》對（ABCD）案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件的查處權(quán)限作出了明確的規(guī)定 A偷稅； B逃避追繳欠稅； C騙取出口退稅； D虛開發(fā)票。

5、地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務(wù)機關(guān)之間，實施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃分。地域管轄可以適用如下情況（CD）：

A移送管轄； B指定管轄； C一般管轄； D特別管轄。

6、稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行（ACD），最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。A采集； B調(diào)查； C分析； D篩選。

7、對單位和個人實名向稅務(wù)機關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其貢獻的大小，依照《檢舉獎勵辦法》的規(guī)定給予不同的獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵（BC）； A檢舉人與實施稅收違法行為的單位和個人有關(guān)聯(lián)關(guān)系的 B檢舉人采用違法手段獲取稅收違法行為證據(jù)的

C檢舉人從國家機關(guān)或者國家機關(guān)工作人員處獲取稅收違法行為檢舉信息的

D國家機關(guān)工作人員以利用工作便利以外的方式獲取信息用于檢舉稅收違法行為的

8、為了提高選案的準(zhǔn)確性性，應(yīng)怪持（AB）的前提條件下，運用科學(xué)方法進行選案： A優(yōu)先選擇； B限制選擇； C指定選擇； D附加條件。

9、稽查局可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選案對象，具體分為（QBC）：

A日常稽查選案對象； B專項檢查選案對象；C專案稽查選案對象； D舉報稽查選案對象。

10、日?；榈倪x案程序依次為（）ABCD：

A稅收宏觀管理的需要，確定稅收日?；榈捻椖亢鸵?； B通過計算機或人工選案，確定備選名單，提交審定； C選案領(lǐng)導(dǎo)小組對備選名單進行審核討論，確定稽查對象； D稽查局長簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，下達檢查任務(wù)。

11、廣泛搜集的納稅人各類信息資料包括（ABCD）：

A基本信息資料； B行業(yè)協(xié)會信息； C經(jīng)營狀況信息； D新聞媒體廣告信息。

12、計算機選案指標(biāo)的分析主要有以下幾種（ABCD）：

A單項選案指標(biāo)分析； B分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標(biāo)分析； C分行業(yè)財務(wù)比率分析指標(biāo)分析； D企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析。

13、納稅人有下列（ACD）情形，適用納稅擔(dān)保。

A.在限期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象

B.納稅人未按規(guī)定期限納稅

C.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的 D.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

14、隨機抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務(wù)稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。其主要方式有（ABD）：

A簡單隨機抽樣 B等距抽樣 C比例抽樣 D分層抽樣

15、稅務(wù)稽查案源的篩選，通常采用的方法有（ABC）：

A計算機選案； B人工選案； C人機結(jié)合選案； D舉報選案。

16、選案部門建立稅務(wù)稽查實施臺賬的目的是（ABCD）：

A書面記錄稅務(wù)稽查工作動態(tài)和進度； B跟蹤、考核稽查計劃的執(zhí)行情況； C分析涉稅案件查處過程中反映出的行業(yè)性問題； D積累相關(guān)的信息資料。

17、涉稅案件催辦、督辦通知主要包括以下內(nèi)容（）ABCD： A案件承辦單位（或承辦人）； B催辦、督辦的內(nèi)容； C催督辦的要求和時限； D催督辦單位和發(fā)文時間。

18、檢舉稅收違法案件一般采用的形式有（ABCDE）：

A當(dāng)面口述B電話檢舉C檢舉信D電子郵件E直接提供稅收違法行為的材料等

19、稅務(wù)稽查案源分為（ABC）

A一般案源 B舉報案源 C其他案源 D自查案源

20、舉報中心受理檢舉案件后按以下方法進行處理（ABCD）： A暫存待查； B自辦； C聯(lián)辦； D轉(zhuǎn)辦。

21、檢舉案件的管轄采取以下方式（ABCD）：

A級別管轄； B申請管轄； C指定管轄； D委托管轄。

22、等拒抽樣適用于那種情況下的稽查對象的確定（BD）。

A、區(qū)域內(nèi)總體納稅人較多 B、房地產(chǎn)業(yè)的專項檢查

C、區(qū)域內(nèi)納稅人個體工商戶較多，重點稅源較少 D、銷項增值稅專用發(fā)票的檢查

23．以下案源中那些案源必須經(jīng)稅務(wù)稽查案源受理后，才能進入稅務(wù)稽查案源篩選確定的（BCD）A一般案源B舉報案源C轉(zhuǎn)辦案源D移交案源

24屬于縣（市）級稅務(wù)局舉報中心負(fù)責(zé)查處的檢舉案件有（ABC）： A國家稅務(wù)總局舉報中心、省、市級稅務(wù)局舉報中心轉(zhuǎn)辦的案件； B縣級局領(lǐng)導(dǎo)交辦以及縣（市）有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件； C縣（市）級稅務(wù)局、稽查局直接受理的案件；

D市（地）級稅務(wù)局稽查局認(rèn)為需要直接查處的案件。

25、其他案源管理包括（ABCDE）：

A上級交辦、B各級轉(zhuǎn)辦、C征管移辦、D協(xié)查拓展、E檢查拓展、26、分層抽樣是分類與隨機原則的結(jié)合。適用于（ABC）的情況，是隨機抽樣常用的方法 A、基層所管納稅人數(shù)目較多B、經(jīng)濟類型復(fù)雜C、納稅數(shù)額差距較大D行業(yè)性檢查

27、各級舉報中心應(yīng)向社會公布（ABCD）：

A檢舉電話號碼 B通訊地址 C郵政編碼 D檢舉接待室

28、違法案件舉報中心受理檢舉案件時，應(yīng)（BCD）：

A對不愿意提供自己姓名，身份和不愿公開檢舉的檢舉不予受理 B認(rèn)為檢舉內(nèi)容不清的，應(yīng)要求實名檢舉的檢舉人補充有關(guān)情況 C不得泄露檢舉人的個人信息

D檢舉件和檢舉記錄件的原件由舉報中心裝訂成冊保管

29、催辦、督辦制度是對涉稅案件的（AB）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促抓緊查處或結(jié)案。A、尚未查處的承辦單位B尚未結(jié)案的承辦單位C選案單位D審理部門 30、計算機選案參數(shù)的形成主要有以下途徑（ABCD）：

A計算機自動生成； B從有關(guān)法律法規(guī)庫中提?。?C根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和目的確定； D根據(jù)實際需要選擇約束條件。

三、判斷改錯

71、稅務(wù)稽查的管轄也按照稅收管轄權(quán)的劃分原則，分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔(dān)。這是稅務(wù)稽查管轄原則中統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則的具體應(yīng)用。改錯：

72、稽查對象確定以后，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，報經(jīng)選案部門負(fù)責(zé)人簽字后，下達稅務(wù)稽查任務(wù)?！抖悇?wù)稽查任務(wù)通知書》下發(fā)時，還應(yīng)包括相應(yīng)的附件資料，如《待稽查納稅人清冊》以及與案件相關(guān)的線索資料等。改錯：

73、在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，涉稅案件涉及兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由其共同上級稅務(wù)機關(guān)管轄。改錯：

74、稅務(wù)稽查管轄中指定管轄的基本原則是協(xié)商原則。改錯：

75、職能管轄是指不同的稅務(wù)機關(guān)依據(jù)各自不同的級別，對實施稽查所作的分工，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自的 職能確定的對稽查事項的管轄權(quán)。改錯：

76、稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實施的第一個環(huán)節(jié)。改錯：

77、專項稽查選案對象的確定是通過一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人。改錯：

78、“案件發(fā)生地”一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預(yù)備地、實施地、結(jié)果地等。改錯：

79、指定管轄是指在涉稅案件查處的管轄權(quán)不明確，或兩個以上稽查局對管轄有爭議時，上級稅務(wù)機關(guān)可以協(xié)調(diào)裁定由其中一個稽查局管轄。上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄后，有關(guān)稽查局認(rèn)為無法執(zhí)行的，可以申請上級稅務(wù)機關(guān)另行指定管轄機關(guān)。改錯：

80、對移送的案件，受移送的稽查局必須當(dāng)接受。改錯：

81、稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。改錯：

82、稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和程序，對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。改錯：

83、涉稅案件主要來源于檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息。改錯：

84、按照《稅收征管法實施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查質(zhì)量。改錯：

85、專項檢查選案對象是根據(jù)本級稅務(wù)機關(guān)年初計劃的范圍篩選確定選案對象。改錯：

86、稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過計算機、人工或者兩者結(jié)合的手段，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人選取出最有嫌疑的被查對象。改錯：

87、確定計算機選案指標(biāo)，是指從納稅人的各種信息資料中篩選出與稽查目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)項目。改錯：

88、企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析主要是對企業(yè)常用的各項財務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等作為選案指標(biāo)，并將這些財務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進行對比分析，找出指標(biāo)異常的納稅人。改錯：

89、《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。如果被查處對象的所在地與納稅人的住所地不一致，由納稅人的住所地稅務(wù)機關(guān)管轄。改錯：

90、隨機抽樣有兩個顯著特點：一是遵守機會均等原則，二是可以從數(shù)量上推斷總體。改錯：

91、非隨機抽樣選案是抽查者根據(jù)上級下達的指標(biāo)而主觀地選擇稽查對象的一種方法。改錯：

92、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》主要包括稽查實施部門的名稱、稽查對象的名稱、稽查的稅種、稽查的時段、稽查的實施期間、下達稽查任務(wù)的稅務(wù)機關(guān)、發(fā)文日期等。改錯：

93、稅務(wù)稽查實施臺賬的內(nèi)容主要包括案源的基本情況、案件存續(xù)狀態(tài)、查處中發(fā)現(xiàn)的主要問題等。改錯：

94、稅收違法檢舉亦稱稅收違法舉報，是指公民、法人和其他組織通過口頭、書面等形式向稅務(wù)機關(guān)報告偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等涉稅違法線索的一種方式，是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收違法案源的一條重要途徑。改錯：

95、各級舉報中心應(yīng)向社會公布檢舉電話號碼、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，為檢舉人提供便利的檢舉條件。改錯：

96、檢舉稅收違法案件一般采用書面形式。改錯：

97、當(dāng)檢舉案件不屬于本單位受理范圍時，舉報中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位檢舉反映，或者將檢舉材料移送到有處理權(quán)的單位處理。改錯：

98、確認(rèn)檢舉的先后順序以負(fù)責(zé)查處的稽查局開始實施檢查的時間為準(zhǔn)。改錯：

99、舉報中心可應(yīng)檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，可以提供相關(guān)的稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情材料復(fù)印件。改錯：

100、在協(xié)查案件調(diào)查過程中，如發(fā)現(xiàn)所管轄的納稅人有涉稅違法嫌疑的，協(xié)查實施部門應(yīng)及時將協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點或線索，以及在協(xié)查中收集的有關(guān)證據(jù)資料移送給審理部門。改錯：

1、B

2、A

3、D

4、C

5、B

6、C

7、A

8、C

9、D

10、C

11、B

12、C

13、A

14、B

15、C、16、A

17、D、18、C

19、D 20、B 71、錯，改錯：稅務(wù)稽查的管轄也按照稅收管轄權(quán)的劃分原則，分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔(dān)。這是稅務(wù)稽查管轄原則中分稅制管理原則的具體應(yīng)用

72、錯，改錯：稽查對象確定以后，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，報經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，下達稅務(wù)稽查任務(wù)?！抖悇?wù)稽查任務(wù)通知書》下發(fā)時，還應(yīng)包括相應(yīng)的附件資料，如《待稽查納稅人清冊》 以及與案件相關(guān)的線索資料等。

73、錯，改錯：在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，涉稅案件涉及兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機關(guān)管轄。

74、錯，改錯：稅務(wù)稽查管轄中指定管轄的基本原則是優(yōu)先查處原則

75、錯，改錯：職能管轄是指不同的稅務(wù)機關(guān)依據(jù)各自不同的職權(quán)，對實施稽查所作的分工，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自的職能確定的對稽查事項的管轄權(quán)。

76、錯，改錯：稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實施的重要環(huán)節(jié)。

77、錯。改錯：日常稽查選案對象的確定是通過一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人。78、對。

79、錯，改錯：指定管轄是指在涉稅案件查處的管轄權(quán)不明確，或兩個以上稽查局對管轄有爭議時，上級稅務(wù)機關(guān)可以協(xié)調(diào)裁定由其中一個稽查局管轄。上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄后，有關(guān)稽查局必須執(zhí)行。

80、錯、改錯：對移送的案件，受移送的稽查局應(yīng)當(dāng)接受，但若接受的稽查局認(rèn)為自己也無管轄權(quán)時，應(yīng)當(dāng)報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)按指定管轄的規(guī)定來確定管轄。81、對。

82、錯，改錯：稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。83、對。

84、錯，改錯：按照《稅收征管法實施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

85、錯，改錯：專項檢查選案對象是根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)部署的總體要求篩選確定選案對象。

86、錯，改錯：稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過計算機、人工或者兩者結(jié)合的手段，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對象。87、對。88、對。

89、錯，《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。如果被查處對象的所在地與辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機關(guān)管轄。90、對。

91、錯，改錯：非隨機抽樣選案是抽查者根據(jù)自身對總體樣本的認(rèn)識或主客觀條件而主觀地選擇稽查對象的一種方法。

92、錯，改錯：《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》主要包括發(fā)文文號、稽查實施部門的名稱、稽查對象的名稱、稽查的時段、稽查的實施期間、下達稽查任務(wù)的稅務(wù)機關(guān)、發(fā)文日期等。93、對。94、對。95、對。

96、錯，改錯：檢舉稅收違法案件一般采用書面和口頭兩種形式。97、對。

98、錯，改錯：確認(rèn)檢舉的先后順序以負(fù)責(zé)查處的稽查局或舉報中心受理檢舉的登記時間為準(zhǔn)

99、錯，改錯：舉報中心可應(yīng)檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情材料。

100、錯，改錯：在協(xié)查案件調(diào)查過程中，如發(fā)現(xiàn)所管轄的納稅人有涉稅違法嫌疑的，協(xié)查實施部門應(yīng)及時將協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點或線索，以及在協(xié)查中收集的有關(guān)證據(jù)資料移送給選案部門

第二篇：全國稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國稅答案

全國稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國稅(A)參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

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一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分）

1．D 2．C 3．A 4．A 5．C

6．C 7．C 8．B 9．D 10．D

11．C 12．A 13．B 14．D 15．D

16．D 17．C 18．D 19．C 20．B

21．A 22．D 23．D 24．C 25．C

26．B 27．A 28．D 29．A 30．D

31．A 32．D 33．C 34．A 35．D

36．C 37．B 38．D 39．A 40．C

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。有錯選項，本題不得分；少選，正確的選項每個得0.5分）

41．AC 42．ABD 43．BD 44．ACD 45．ACD

46．ABC 47．ACD 48．ACD 49．BCD 50．ABD

51．ACD 52．ABD 53．BC 54．BC 55．ABC

56．ACD 57．ABD 58．ABC 59．AC 60．ABC

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標(biāo)識不清及使用其它符號的均不得分）

61．× 62．× 63．√ 64．× 65．×

66．√ 67．√ 68．√ 69．√ 70．×

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。錯誤的地方?jīng)]劃線標(biāo)識的不扣分）

71．改錯：將“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”改為“混合銷售行為”。

72．改錯：將“檢察機關(guān)”改為“公安機關(guān)”。

73．改錯：將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應(yīng)當(dāng)補充立案”

74．改錯：將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”

75．改錯：將“排他性”改為“真實性”。

76．改錯：將“利益”改為“合法權(quán)益”。

77．改錯：將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”（或：“金稅”、“CTAIS”、“ctais”之一的均為正確）。

78．改錯：“民事責(zé)任追究”改為“一般過錯追究”。

79．改錯：將“后進先出法”刪除

80．改錯：將“10萬元”改為“5萬元”

五、案例分析題（共4題，總分50分）

81．（本題10分）。

（1）錯誤之處：選案科科長簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》。（1分）

正確做法：《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》應(yīng)由稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（1分）

（2）錯誤之處：稽查局局長批準(zhǔn)《調(diào)取賬簿資料通知書》。（1分）

正確做法：應(yīng)由縣國稅局局長批準(zhǔn)《調(diào)取賬簿資料通知書》。（1分）

（3）錯誤之處：審理科于4月4日制作《審理報告》。（1分）

正確做法：審理科應(yīng)于受理《稽查報告》后10日內(nèi)制作《審理報告》。

（1分）（或：審理科應(yīng)按期作出審理）

（4）錯誤之處：4月5日，審理科按照稽查局的決定制作對A公司追繳稅款、加收滯納金和所偷稅款0.5倍罰款的《稅務(wù)處理決定書》。

正確做法：①稽查局作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向A公司送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》并辦理送達回證手續(xù)。（1分）（或：稽查局在作出行政處罰前，應(yīng)依法告知A公司。）②對違反規(guī)定開具普通發(fā)票的行為，應(yīng)單獨予以罰款。（1分）

③對作出追繳稅款、加收滯納金的，應(yīng)制作《稅務(wù)處理決定書》；對作出罰款的應(yīng)單獨制作《稅務(wù)行政處罰決定書》（1分）（或：對追繳稅款、滯納金和罰款應(yīng)分別作出處理、處罰文書）

【評分參考】表達意思基本清楚可視為正確。

82．（本題10分）。

1．定性正確。（1分）

2．偷稅是一種常見的稅收行政違法行為。其構(gòu)成要件包括：

（1）行為人有履行稅法的義務(wù)；（1分）

（2）行為人有不履行稅法義務(wù)的行為；（1分）

（3）行為人的行為造成了危害后果。（1分）

簡述理由：

（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征收管理法）第二十五條第一款的規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料”。

因此B公司有履行稅法的義務(wù)，即如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)。（2分）

（2）B公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進行納稅申報，違反了稅收征收管理法第二十五條第一款的規(guī)定，即違反了應(yīng)如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)，構(gòu)成了虛假的納稅申報行為。（2分）

（3）B公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進行納稅申報，造成了多抵扣稅款13萬元的后果，構(gòu)成行為人的行為造成了危害后果。（1分）

（4）稅收征收管理法對此作出規(guī)定，即稅收征收管理法第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”。

因此稽查局對B公司取得虛開增值稅專用發(fā)票用于納稅申報抵扣稅款行為定性偷稅是正確的。（1分）

83．（本題15分）。

檢查預(yù)案的主要內(nèi)容：

（1）分析生產(chǎn)經(jīng)營情況、主要財務(wù)指標(biāo)、結(jié)合稅收征管資料信息，研判涉稅問題易發(fā)點，確定工作重點及切入點。（3分）

【評分參考】答卷中如涉及具體的經(jīng)營、財務(wù)、稅收等指標(biāo)分析，酌情給分。

（2）擬訂調(diào)取企業(yè)財務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營的資料和內(nèi)部控制管理規(guī)定的內(nèi)容、計劃與具體實施方案。（3分）

【評分參考】答卷中如涉及具體的調(diào)取管理、采購、銷售、財務(wù)等部門的相關(guān)資料，酌情給分。

（3）擬訂檢查企業(yè)財務(wù)賬冊、憑證，發(fā)票使用，資金狀況以及盤存企業(yè)的存貨倉儲（含原材料、產(chǎn)品或商品）、車間實物的重點內(nèi)容、主要方法和實施方案。（3分）

【評分參考】答卷中如計劃方案涉及具體的財務(wù)賬冊、憑證，發(fā)票等名稱和銀行賬戶的可酌

（4）針對發(fā)現(xiàn)的問題預(yù)研證據(jù)體系及各項證明事項與證據(jù)收集的內(nèi)容、主要要求和方法。（3分）

【評分參考】答卷中如有證據(jù)收集、部門職責(zé)、管理規(guī)定等具體內(nèi)容的，酌情給分。

（5）預(yù)研檢查可能出現(xiàn)的困難與阻力和應(yīng)對、處置方法。（2分）

【評分參考】答卷中如有爭取地方黨委、政府的支持，尋求公安、檢察、法院、地稅等職能部門的支持，酌情給分。

（6）配置檢查力量及明確各自分工，擬定檢查工作紀(jì)律。（1分）

84．（本題15分）。

1．“原材料-小米”明細(xì)賬存在的涉稅問題（3分）

霉變小米屬于非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額

霉變小米成本=1200×1.2=1440元（1分）

應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額=[1440÷（1-13%）]×13%=215.17元（1分）

已轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額：187.2元

少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額=215.17-187.2=27.97元（1分）

【評分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

2．“原材料-高梁”明細(xì)賬存在的涉稅問題（3分）

霉變高梁屬于非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額。

霉變高梁成本=9500×2=19000元

應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額=19000×13%=2470元

已轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額：0元

少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額：2470元

3．“庫存商品-老窖”明細(xì)賬存在的涉稅問題（6分）

（1）以老窖換取小米應(yīng)補繳稅款的計算（3分）

當(dāng)月老窖平均銷售價格=（512000+476000+1240000）÷（8000+7000+20000）

=2228000÷35000=63.66元/公斤（1分）

當(dāng)月老窖最高銷售價格：68元/公斤

老窖換取小米應(yīng)補繳增值稅=200×63.66×17%=2164.44元（0.5分）

老窖換取小米應(yīng)補繳消費稅=200×68×20%+200×2×0.5=2920元（1.5分）

【評分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

（2）以老窖發(fā)放福利應(yīng)補繳稅款的計算（3分）

應(yīng)繳納增值稅=500×63.66×17%=5411.10元

已繳納增值稅：3825元

應(yīng)補繳增值稅=5411.10-3825=1586.10元（1.5分）

應(yīng)補繳消費稅=500×63.66×20%+500×2×0.5=6866元（1.5分）

【評分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

4．“主營業(yè)務(wù)收入-老窖”明細(xì)賬沒有問題（1分）

【評分參考】該部分如空白，在1、2、3不全為空白的情況下可給1分。

5．企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳的增值稅和消費稅：（2分）

應(yīng)補繳增值稅=27.97+2470+2164.44+1586.10=6248.51元（1分）

應(yīng)補繳消費稅=2920+6866=9786元（1分）

【評分參考】結(jié)果不正確不給分。

第三篇：稅務(wù)稽查類答案

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（C）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（A）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發(fā)出（A），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達（D）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業(yè)實施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（B）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定（D）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（B）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（B）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（B）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報酬所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（B）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（B C）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅 C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（BCD）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（ABD），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費 C．商業(yè)保險費 D．住房公積金 10.下列（ACD）屬于中止檢查的情形。A、當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的 B、確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（AC）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營 B、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算 C、由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(ABCDE)A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上”√ “，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（×）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。（×）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。

3.個人在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，應(yīng)將實際生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級次的準(zhǔn)確。

（×）。在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（×）。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內(nèi)進行。、（×）在年終后5個月內(nèi)進行

6.當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）

7．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(×)未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

8、對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（×）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（√）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（×）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當(dāng)日直接到企業(yè)實施檢查，并出示了已準(zhǔn)備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數(shù)據(jù)進行加密管理，張某稱財務(wù)負(fù)責(zé)人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進行修改，二人當(dāng)場采用技術(shù)手段強行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進行仔細(xì)核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認(rèn)為案情復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？ 答案：

第一，案源環(huán)節(jié)未立案；

第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預(yù)案工作；

第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應(yīng)出示李清的檢查證 第四,會計簽收不符合文書送達的規(guī)定； 第五，強行打開系統(tǒng)未經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)； 第六，電子數(shù)據(jù)取證不符合規(guī)定； 第七，檢查時間超過60日；

第八，稽查報告未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核并應(yīng)在5個工作日內(nèi)移交審理； 第九，審理超時間，應(yīng)在十五日內(nèi)結(jié)束； 第十，聽證主持人不應(yīng)為案件調(diào)查人員。．

（二）翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。房產(chǎn)原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？并計算其2009年應(yīng)納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）

答案：

（1）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，由于沒有同類售價，應(yīng)按核定的計稅價格作為營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（萬元）

（2）（根據(jù)財稅[2002]191號文件規(guī)定）以不動產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。

（3）由于房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定分紅收入應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)“征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=200*5%=10（萬元）

（4）以“還本“方式銷售建筑物，應(yīng)按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除回購支出。

應(yīng)納營業(yè)稅=100*25*5%=125（萬元）

（5）銷售自建商品房，應(yīng)繳納“建筑業(yè)“和”銷售不動產(chǎn)“兩道營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅包括代收費用。

應(yīng)納營業(yè)稅=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（萬元）

（6）自2001年9月1起，獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業(yè)稅。

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對本縣致誠律師事務(wù)所2009涉稅問題開展專項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個人所得稅？ 答案：

1.根據(jù)（國稅發(fā)[2000]149號）規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將經(jīng)營所得全額作為基礎(chǔ)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。

A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：

A律師應(yīng)納個人所得稅=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485萬 B律師應(yīng)納個人所得稅=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485萬

2.根據(jù)國稅發(fā)[2000]149號文第五條規(guī)定，作為該事務(wù)所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費用比例后，按工資、薪金計征個人所得稅。

專職律師年所得額=40×30%×（1-30%）=8.4萬，按全年獎金8.4/12=0.7萬元，適用20%稅率，速算扣除數(shù)0.0375 應(yīng)納“工資、薪金”個人所得稅=8.4×20%-0.0375=1.6425萬 專職律師固定工資應(yīng)納個人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720000 累計折舊480000 貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機

床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 12

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。答案：

業(yè)務(wù)1：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營業(yè)外收入 22

銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資300

累計折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入228 以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤 借：無形資產(chǎn) 600 000

貸：銀行存款600 000 借：管理費用5000

貸：無形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-6=54萬元 業(yè)務(wù)6:會計處理正確 應(yīng)代扣代繳個人所得稅： 依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25 12000*10%-25=1175元 業(yè)務(wù)7：會計處理正確。

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8：會計處理正確

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補充調(diào)查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當(dāng)行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？ 答案：1．當(dāng)事人陳述2．（1）制作《詢問筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場?；颉对儐柟P錄》應(yīng)專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動處簽章或者押印。3．補強證據(jù)規(guī)則4．（1）稅務(wù)登記證（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報而拒不申報”行為的當(dāng)事人陳述或《詢問筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當(dāng)期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應(yīng)繳納稅款的詢問筆錄等。）

第四篇：稅務(wù)稽查考試試卷V

稅務(wù)稽查考試試卷（A卷）

一、單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認(rèn)為正確的選項填寫在題中的括號內(nèi)，每題1分，共計20分。多選、錯選、不選均不得分）

1、（）是指對審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過調(diào)查、詢問的方式，查實某些問題，取得必要的資料，以幫助進一步檢查的一種調(diào)查方法。

A．觀察法 B．查詢法 C．外調(diào)法 D．盤存法

2、對行政訴訟采用（）的證明標(biāo)準(zhǔn)

A．優(yōu)勢證明標(biāo)準(zhǔn)B．排除合理懷疑證明標(biāo)準(zhǔn)C．清楚而有說服力的證明標(biāo)準(zhǔn)

3、關(guān)于稅務(wù)文書送達，下列說法正確的是()。A．稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書、必須直接送交受送達人 B．稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或者其他組織的，只能由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收 D．受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收

4、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)。A．怠于行使到期債權(quán) B．放棄到期債權(quán)

C．無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)D．以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

5、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務(wù)機關(guān)可以查詢（）在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

A．案件涉嫌人員 B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C．納稅人 D．被查對象

6、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對此，稅務(wù)機關(guān)（）。A．應(yīng)責(zé)令限期改正，不給予行政處罰B．責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款

C．責(zé)令限期改正，并處10000元以下罰款D．責(zé)令限期改正，并處50000元以下罰款

7、視聽資料除錄音、錄像之外，還包括（）。

A.照片 B.圖畫 C.電子計算機儲存資料 D.證人證言

9、納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的（）行為不服的，可以直接向人民法院起訴。A．補繳稅款 B．加收滯納金 C．稅務(wù)行政處罰 D．征收稅款

11、納稅人各納稅的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計計算，偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照（）的百分比確定。A．各中最高 B．各中最低 C．各平均 D．各年分別計算

13、《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

16、當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行做出的處罰決定的，稅務(wù)機關(guān)（）。

A．只能申請人民法院強制執(zhí)行B．可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行 C．可依法采取稅收保全措施D．加處罰款

18、稅務(wù)稽查中需要證人作證時，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系與對案情的明了程度，并告知其()。

A．當(dāng)事人的稅收違法事實B．稅務(wù)檢查的一般程序

C．不如實提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任D．證言材料的寫作要求 20、下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是()。

A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除B.納稅人接受固定資產(chǎn)捐贈時發(fā)生的費用可在稅前扣除

C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

二、多項選擇題（以下各題中，每題有兩個或兩個以上正確答案，請將你認(rèn)為正確的選項填寫在題中的括號內(nèi)，每題2分，共計30分。多選、少選、錯選、不選均不得分）

1、納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保（）。

A．稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

B．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C．納稅人同稅務(wù)機關(guān)在稅款征收方式上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的 D．納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的行政處罰行為不服，需要申請行政復(fù)議的

2、依據(jù)《征管法》，下列說法正確的是()。

A．納稅人未按期進行納稅申報，但按期繳納了稅款，依據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，追究法律責(zé)任

B．納稅人如期進行了納稅申報，但逾期未納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《征管法》第四十條規(guī)定，對納稅人采取相應(yīng)的措施，還可依據(jù)第六十八條規(guī)定追究法律責(zé)任

C．納稅人未按期進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報的，未形成不繳或少繳稅款的，按征管法第六十二條規(guī)定，追究法律責(zé)任；形成不繳或少繳稅款的，按第六十三條規(guī)定追究法律責(zé)任 D．納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《征管法》第六十三條規(guī)定追究法律責(zé)任

3、根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，下列說法不正確的是（）。

A．稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán) B．納稅人有欠稅的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)D．稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)

4、詳查法適用于如下一些企業(yè)或項目（）。A．規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少、會計核算簡單的企業(yè)

B．規(guī)模較大、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)

C．為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查 D．管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)

5、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應(yīng)納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有()。A.籌辦期間發(fā)生的借款利息 B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出

C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，投入使用前發(fā)生的借款利息支出

6、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，采取加速折舊的方法。采取加速折舊方法的，可以采?。ǎ?。

A.雙倍余額遞減法 B.年數(shù)總和法C.平均年限法 D.工作量法

8、對固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點檢查（）賬戶。

A．固定資產(chǎn)清理B．累計折舊 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.營業(yè)外支出與營業(yè)外收入

10、當(dāng)事人的陳述是案件當(dāng)事人就其所了解的案件真實情況所作的敘述和承認(rèn)。包括（）等。A．事人自述材料 B．詢問筆錄C．陳述申辯筆錄 D．及其他說明材料

11、稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證方式包括（）。

A．勘驗檢查 B．詢問調(diào)查C．委托核查 D．外調(diào)協(xié)查

13、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（）。A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目

C.企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

15、稽查案件執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有（）情形之一的,由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》,附有關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,中止執(zhí)行。

A.被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的 B.被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的

C.可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié),致使執(zhí)行暫時無法進行的

D.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，認(rèn)為正確寫上“√”，認(rèn)為錯誤寫上“×”，填寫在題后的括號內(nèi)，每題1分，共10分。）

1、征管法中所稱存款包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶的資金、股票等。（）

2、調(diào)取空白發(fā)票，應(yīng)使用《調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)》，調(diào)取已開具的發(fā)票原件時，應(yīng)使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取。()

3、電子查賬只能提供疑點，確定檢查重點，對于電子查賬提供的疑點和確定的檢查重點，還必須與人工審核相結(jié)合，取得相關(guān)證據(jù)，才能確認(rèn)涉稅違法行為的手段及性質(zhì)。（）

4、經(jīng)稅務(wù)檢查，查增的所得額，可以用于彌補以前的虧損。（）

5、稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)。（）

6、稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)該為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私及稅收違法行為保密。（）

7、為查核納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況，稅務(wù)機關(guān)可對與其相關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人的賬簿實施檢查。（）

8、稅務(wù)機關(guān)實施扣押、查封措施，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)不可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，但可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)（）。

9、納稅人整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時，隨同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）

10、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（）。

四、案例分析題（共2題，每題5分，共10分）

1、某市國稅局稽查局2010年6月20日對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問題：

（1）2004年8月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅50000元；（2）2005年4月因錯用計算公式，造成少繳增值稅2400元；

（3）2006年5月因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，造成納稅人少繳增值稅2000元；

（4）經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2007年10月超過應(yīng)納稅額多繳增值稅9000元；

（5）檢查過程中，該企業(yè)財務(wù)人員提出2008年5月10日超過應(yīng)納稅額多繳增值稅3000元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證屬實。

對該企業(yè)上述問題分別定性，并提出簡要處理意見（對應(yīng)處罰的提出處罰幅度的意見，例如：處所偷稅款50以上%5倍以下罰款。不考慮留抵稅額）。

五、計算題（共30分）

（一）企業(yè)所得稅計算題（10分）

某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬元,2008年實現(xiàn)銷售收入8000萬元,銷售成本6500萬元, 銷售費用850萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬）,管理費用500萬（其中招待費20萬,符合條件的技術(shù)開發(fā)費15萬）,財務(wù)費用150萬（其中從金融機構(gòu)借款利息支出100萬元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬元）。要求：按項分步計算該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額。

稽查人員業(yè)務(wù)競賽試題答案

一、單項選擇題參考答案:1B 2C 3D 4A 5B 6D 7C 8A 9D 10C 11A 12D 13 A 14B 15D 16B 17D 18C 19C 20B。

二、多項選擇題1.ABC 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.CD 6.AB 7.ABC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABCD。

三、1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.×

9.× 10.×

四、1、參考答案:

1、問題（1）是偷稅，應(yīng)補稅、加收滯納金，不予處罰。（1分）

2、問題（2）是因為計算錯誤造成的少繳稅款，已經(jīng)超過5年的稅款追征期，不予追繳。（1分）

3、問題（3）是因為稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成的少繳稅款，應(yīng)追繳稅款，但不加滯納金。（1分）

4、問題（4）是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，應(yīng)退稅，不加算利息。（1分）

5、問題（5）是納稅人自己發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，應(yīng)退稅并加算銀行同期存款利息。（1分）

2、參考答案：

五、計算題（共30分）

1、企業(yè)所得稅計算題（10分）參考答案：（1）廣告費和宣傳費可扣除8000×15%=1200萬元（1分）實際列支200萬元，不超標(biāo)準(zhǔn)。（1分）

（2）業(yè)務(wù)招待費：20×60%=12萬元（1分）8000×5‰=40萬元（1分）

允許扣除12萬元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬元（1分）

（3）技術(shù)開發(fā)費可以加計扣除15×50%=7.5萬元（1分）（4）利息支出可扣除100+500×8%=140萬元（1分）應(yīng)調(diào)增150-140=10萬元（1分）

應(yīng)納稅所得額=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.5×20%=2.1（萬元）（1分）

1分）

（

第五篇：2012年全國稅務(wù)稽查工作要點

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點》的通知

稽便函[2012]1號2012.1.12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點》印發(fā)你局，望認(rèn)真遵照執(zhí)行。

2012年全國稅務(wù)稽查工作要點

2012年全國稅務(wù)稽查工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中、六中全會精神，認(rèn)真落實中央經(jīng)濟工作會議和全國稅務(wù)工作會議精神，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅持依法行政，推進稅務(wù)稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)，以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標(biāo)，突出工作重點，更新稽查理念，完善體制機制，規(guī)范執(zhí)法行為，改進執(zhí)法服務(wù)，創(chuàng)新工作方法，提高隊伍素質(zhì)，嚴(yán)明廉政紀(jì)律，不斷提高稅務(wù)稽查工作的整體水平，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。

2012年稅務(wù)稽查工作考核指標(biāo)包括：全國平均稽查選案準(zhǔn)確率達到90%以上；稽查案件結(jié)案率達到90%以上；稽查查補收入入庫率達到90%以上；總局督辦案件協(xié)查按期回復(fù)率達到100%，協(xié)查信息完整率達到95%以上。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認(rèn)真開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。切實履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計劃，主動、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題演變成趨勢性問題。

2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區(qū)加大督促力度。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

3.科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作。貫徹適當(dāng)精簡檢查項目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域 1

稅收專項整治工作?？偩旨訌妼Χ愂諏ｍ棛z查工作的督導(dǎo)，著力做好項目數(shù)據(jù)的收集、整理、分送、匯總工作。

稅收專項檢查指令性項目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。稅收專項檢查指導(dǎo)性項目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實際開展的其他項目。

對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。

4.有序開展重點稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展檢查工作，促進企業(yè)提高納稅遵從度?？偩衷谄髽I(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動協(xié)作機制，做到上下聯(lián)動、政策統(tǒng)一、查深查透、全國一盤棋。繼續(xù)總結(jié)并探索重點稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點檢查相結(jié)合的檢查方式。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c稅源企業(yè)開展檢查工作。

5.繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組各項工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，會同相關(guān)部門落實制度建設(shè)和根本性措施，建立綜合整治發(fā)票違法犯罪活動長效機制。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，實施社會綜合治理工作考核評比。結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙，搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

二、堅持依法稽查文明執(zhí)法

6.夯實稽查基礎(chǔ)制度。全面貫徹國務(wù)院關(guān)于加強法治政府建設(shè)的意見，建立健全適應(yīng)稽查工作現(xiàn)代化建設(shè)的稽查制度規(guī)范，為推進依法行政、規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。印發(fā)實施《稅務(wù)稽查分類分級管理暫行辦法》、《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。繼續(xù)補充設(shè)計稽查執(zhí)法文書。積極參與《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則修訂工作，完善稽查職權(quán)、體制、機制。協(xié)調(diào)最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。

7.堅持依法稽查文明執(zhí)法。依法稽查是稽查執(zhí)法的生命和靈魂，依法稽查、文明執(zhí)法理念要貫穿于稅務(wù)稽查全過程，落實到選案、檢查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，堅持稽查?zhí)法的公正與效率，提升稽查依法行政水平，規(guī)范稽查執(zhí)法，完善執(zhí)法程序，提高文明執(zhí)法水平，尊重和保護納稅人合法權(quán)益。

8.提高稽查依法辦案質(zhì)量。嚴(yán)格依照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展辦案工作，強化稽查執(zhí)法質(zhì)量意識，增強執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。細(xì)化辦案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實施案件質(zhì)量全程監(jiān)控機制，嚴(yán)格審核證據(jù)和適用法律，堅持重大稅收違法案件集體審議制度，確保權(quán)限合法、程序無誤、事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)。開展案件復(fù)查工作，加大執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度，堅持有錯必究，及時糾正執(zhí)法不規(guī)范的突出問題，規(guī)范稽查執(zhí)法，提高辦案質(zhì)量。加大對涉稅案件的曝光力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治、警示、震懾效應(yīng)。

9.堅持稽查內(nèi)部“四環(huán)節(jié)”分離。嚴(yán)格按照《稅收征收管理法實施細(xì)則》規(guī)定的稽查部門內(nèi)部“四分離”制度，選案、查案、審案、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)不得分設(shè)于稽查外部。落實四環(huán)節(jié)分工制約機制，實施稽查四環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)化，強化流程監(jiān)督制約，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、結(jié)案等流程，加強對稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。

10.改進稅務(wù)稽查服務(wù)。堅持執(zhí)法與服務(wù)并重原則，通過依法查處稅收違法行為和公正文明執(zhí)法，為守法納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，改進執(zhí)法方式方法，在加大執(zhí)法剛性的同時，注重運用服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，從源頭上控制執(zhí)法不規(guī)范的問題發(fā)生。嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查，盡量

縮短檢查和處理處罰時間，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，促進征納和諧。加強服務(wù)意識，提高稽查執(zhí)法透明度，充分聽取納稅人意見，主動接受社會監(jiān)督，切實保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

三、積極推進稅務(wù)稽查現(xiàn)代化、國際化建設(shè)

11.加強稽查現(xiàn)代化、國際化建設(shè)理論研究與實踐。加強調(diào)查研究、理論探索和實踐應(yīng)用，積極參與稅收征管模式改革工作，開展稽查的機制、體制、職責(zé)、作用定位的調(diào)研工作。開展和推進稽查工作現(xiàn)代化、國際化調(diào)研工作，為稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)提供理論來源和實踐支持。

12.推進稅務(wù)稽查管理方式改革工作。鼓勵各地開展稽查管理創(chuàng)新，推進稽查管理方式改革。選擇部分省和計劃單列市國稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點工作，調(diào)整、充實省、市兩級稽查力量，積極推行市（地）級一級稽查體制，實施分類分級稽查管理方式，提高稅源專業(yè)化管理水平，使稽查資源與稽查執(zhí)法對象相匹配；加強重點稅源監(jiān)控，提高查辦大要案件質(zhì)效，初步形成適應(yīng)我國現(xiàn)代稅源結(jié)構(gòu)特征的稽查資源配置模式和管理機制。

13.全面推行稅務(wù)稽查分類分級管理。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級稽查局相應(yīng)執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應(yīng)。省級稽查局負(fù)責(zé)對重點稅源企業(yè)實施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；市（地）、縣兩級稽查局負(fù)責(zé)對一般稅源企業(yè)實施常規(guī)檢查和一般稅收違法案件的查處。

14.強化稽查系統(tǒng)辦案指揮。發(fā)揮國、地稅稽查合力優(yōu)勢，始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行大要案件報告制度、重大案件督辦管理辦法，落實重大案件查處責(zé)任制，加大督辦、組織查辦大要案件力度。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強對稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級稽查局案件指揮權(quán)。完善案源管理辦法、案件管理制度、工作跟蹤反饋辦法等，逐步建立有力的監(jiān)督管理機制，在提高受理案件的反應(yīng)力、查處案件的打擊力和案件曝光的影響力上多下功夫。

15.強化稽查案源管理工作。在各地已開發(fā)運用選案分析平臺的基礎(chǔ)上，進一步拓展完善稽查選案分析平臺運用范圍和功能，完善稽查選案軟件功能模塊，充分利用征管信息、協(xié)查數(shù)據(jù)、第三方信息等案源信息強化稽查案源分析，細(xì)化選案指標(biāo)，實施科學(xué)選案，提高選案準(zhǔn)確率。建立、應(yīng)用稽查違法企業(yè)信息庫，總結(jié)涉稅違法犯罪活動的動態(tài)和趨勢，預(yù)防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風(fēng)險。

16.推廣應(yīng)用審計型檢查工作底稿模式。在國稅稽查系統(tǒng)，對大中型企業(yè)等會計核算較為健全的納稅人全面推廣應(yīng)用稽查審計型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強對稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透，實現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。適時開展地稅系統(tǒng)審計型檢查工作底稿模式的試點工作。

17.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺。提高舉報軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，鼓勵各地使用查賬軟件等現(xiàn)代化手段，為信息化稽查提供手段和技術(shù)支持，提高對信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力，有效應(yīng)對企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿的違法情況。

18.建立、應(yīng)用稅務(wù)稽查案例庫。以協(xié)查信息系統(tǒng)為依托，建設(shè)和應(yīng)用稽查案例庫，提供查辦案件經(jīng)驗交流平臺，加強重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。省級稽查局要積極向總局稽查局推薦優(yōu)秀案例，注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)作案新手段和違法新情況，形成有指導(dǎo)意義和參考價值的典型案例，報送案例數(shù)量不少于6篇?？偩只榫侄ㄆ谕▓蠖悇?wù)稽查案例報告情況，開展優(yōu)秀案例評選工作。

19.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。強化服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準(zhǔn)確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴(yán)格為檢舉人保守秘密，依法確認(rèn)、計算和兌付獎金，積極為檢舉人兌獎提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件的矛盾化解、疏導(dǎo)、說服工作。

20.注重開展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專項檢查，選擇部分社會熱點、新型產(chǎn)業(yè)和征管監(jiān)管薄弱行業(yè)，有針對性地開展企業(yè)經(jīng)營模式、行業(yè)總體規(guī)模和稅法遵從情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時總結(jié)共性問題，歸納有效檢

查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風(fēng)險點，為重點、全面、深入檢查和提高稽查選案準(zhǔn)確性提供可靠依據(jù)。

21.切實加強協(xié)查工作。穩(wěn)步運行協(xié)查信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)查系統(tǒng)快速、便捷、實時監(jiān)控的優(yōu)勢為案件查處服務(wù)。在地稅稽查系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，研究實施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。強化對委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過協(xié)查系統(tǒng)開展?？偩种攸c考核總局督辦案件和總局組織發(fā)起協(xié)查案件的協(xié)查質(zhì)量并定期通報。各省級國稅局稽查局要進一步加大對協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準(zhǔn)確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。

22.嚴(yán)格稽查辦案專項經(jīng)費管理。認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專項經(jīng)費管理暫行辦法》，嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、厲行節(jié)約原則管理、使用稽查專項辦案經(jīng)費。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，夯實稽查工作現(xiàn)代化發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。提高稽查辦案專項經(jīng)費使用效益，堅持大要案件查辦質(zhì)量等工作實績與稽查辦案經(jīng)費掛鉤。加強稽查專項辦案經(jīng)費的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出辦案專項經(jīng)費行為。

23.完善國、地稅稽查協(xié)作和部門協(xié)作良性互動機制。繼續(xù)建立健全國、地稅稽查協(xié)作機制，提高對共管戶的信息交換和稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治及大要案件查處的協(xié)作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門的良性互動機制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機制和情報交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點案件，各地要明確分工、落實責(zé)任，確?！皟刹烤帧惫餐睫k的重點案件查處取得實效。進一步會同海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機制。切實加強與銀行、工商、證監(jiān)、審計以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

四、強化稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)

24.加強稽查整體力量。堅持以人為本，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級管理辦法，加強充實省、市兩級稽查力量。調(diào)整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。以公正合法為核心、以專業(yè)化為導(dǎo)向強化對稽查人員的教育、管理、監(jiān)督，切實加強思想政治教育、職業(yè)道德教育、基層領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)能力和紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)。

25.提高稽查隊伍整體素質(zhì)。總局加強處級以上稽查干部和稽查專家型人才培訓(xùn)工作，舉辦第二期OECD國家跨國公司稅務(wù)稽查培訓(xùn)班，舉辦資本交易等稅收專項檢查項目培訓(xùn)班。省級稽查局要重點開展針對提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。鼓勵稽查干部參加在職學(xué)歷教育和注冊稅務(wù)師、注冊會計師、司法資格等考試。

26.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進廉政建設(shè)目標(biāo)完善和落實稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機制，突出對稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。建立完善高效、標(biāo)準(zhǔn)的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強對稽查執(zhí)法風(fēng)險的有效控制，實現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強化流程監(jiān)督，從源頭上有效控制和化解稽查執(zhí)法風(fēng)險。深入開展廉政執(zhí)法教育，教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，提高廉潔自律意識，嚴(yán)于執(zhí)法、廉潔奉公。集團風(fēng)險提示：

商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)【2011】126號）更便于稅務(wù)機關(guān)掌握股權(quán)變動的信息，資本交易面臨的稅務(wù)風(fēng)險可能進一步加大。