第一篇：稅務(wù)稽查(無答案直接打印)

稅務(wù)稽查類大練兵試題

試題總分100分

考試時間120分鐘

單位：

姓名：

得分：

一、單選題（共20題，每題1分，合計20分）

1.要求聽證的當事人，應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后，（）日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

A、30 B、10 C、5 D、3

2.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A、1.79 B、1.80 C、2.03 D、2.04

3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的（）。

A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得

C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

4.《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于（）。

A、對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進行處理

B、對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議

C、被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為，但有減輕或從輕處理情節(jié)的D、對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的被督察單位作出評價

5.用因素分析法測定某一因素的變動時，需要假定其他因素不變，還要遵循一定的先后順序，下列說法錯誤的是（）。

A、先替換數(shù)量指標，后替換質(zhì)量指標

B、先替換實物指標，后替換價值指標

C、先替換內(nèi)涵指標，后替換外延指標

D、先替換主要指標，后替換次要指標

6.對稽查對象進行實物盤點時，盤點成員中至少要有（）。A、一名稽查人員、一名財務(wù)負責人

B、兩名稽查人員、兩名財務(wù)負責人和一名實物保管人

C、兩名稽查人員、一名財務(wù)負責人和一名實物保管人

D、兩名稽查人員、一名財務(wù)負責人和兩名實物保管人

7.某稽查局對一企業(yè)10年前的偷稅行為實施了行政處罰，違背了稅務(wù)稽查合法原則中的（）。A、主體合法

B、權(quán)限合法

C、程序合法

D、依據(jù)合法

8.務(wù)機關(guān)嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)，對在生產(chǎn)經(jīng)營場所進行詢問時可以不送達詢問通知書等做法，體現(xiàn)了（）。A、公平原則

B、公開原則

C、公正原則

D、效率原則

9.對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄和實物進行相互核對，以驗證其是否相符的一種檢查方法是（）。A、審閱法

B、核對法

C、全查法

D、抽查法

10.稽查人員對某企業(yè)兩個年度的庫存商品的購銷存數(shù)量進行對比，屬于（）。A、相關(guān)比率比較分析法

B、絕對數(shù)比較分析法

C、構(gòu)成比率比較分析法

D、因素分析法

11.稽查人員于2015年8月21日對一企業(yè)的某項存貨進行了實地盤存，當日實存數(shù)為10000件。經(jīng)核對，被查日賬面結(jié)存10000件，被查日至盤點日發(fā)出8000件，被查日至盤點日購進6000件，則該企業(yè)被查日存貨賬面結(jié)存（）。A、少了2000件

B、多了2000件

C、數(shù)量正常

D、少了4000件

12.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年9月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈一條，新項鏈零售價格為9000元，舊項鏈作價2000元，取得差價款7000；另以舊換新方式銷售洗衣機一臺，新洗衣機對外銷售價格2000元，舊洗衣機作價100元，取得差價款1900元。以上價款中均含增值稅，該商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。

13.以下不需要征收增值稅的行為是（）。A、王某辦的個體收購站銷售收購的廢舊電池

B、未通過工商年檢被吊銷執(zhí)照的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售收購的廢舊物資

C、企業(yè)被其他企業(yè)全部收購涉及存貨轉(zhuǎn)讓的行為

D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費

14． 一手表廠系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2008年8月為一部委制造紀念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價1.5萬元；為一銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價合計18萬元；贈送一關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率20%，成本為8689元。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅為（）元。（高檔手表消費稅稅率為20%）A、66769 B、68952.23 C、74606.7 D、72000

15.美顏化妝品廠2011年8月新研制出一種抗皺類高檔化妝品，當月將一些成品作為試用裝贈送給客戶，該產(chǎn)品沒有同類售價，已知成本20萬元，化妝品成本利潤率為5%，化妝品消費稅率為30%，則企業(yè)當月該交消費稅為（）。A、12萬元

B、11萬元

C、10萬元

D、9萬元

16.自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，（）企業(yè)所得稅。A、免征

B、減半征收

C、減按15%征收

D、減按10%征收

17.根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》的規(guī)定，資本弱化管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法

二、多選題（共15題，每題2分，多選少選均不得分，合計30分）1.關(guān)于納稅擔保下列說法正確的有（）。

A、《稅收征收管理法》 A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

B、存貨結(jié)構(gòu)

C、稅收負擔率

D、企業(yè)兩個納稅年度貨物運輸費用總額進行比較

E、企業(yè)兩個納稅年度職工福利費總額進行比較

7.稅務(wù)稽查的對象是（）。A、納稅人

B、納稅人履行納稅義務(wù)

C、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)情況

D、扣繳義務(wù)人

E、其他涉稅當事人

8.執(zhí)法過錯責任追究應(yīng)當堅持的原則有（）。A、一事不再罰原則

B、公平公正公開

C、有錯必究

D、過罰相當

E、教育與懲處相結(jié)合9.合法原則是“以事實為根據(jù)，以法律為準繩原則”的具體體現(xiàn)，它要求稽查執(zhí)法必須依照法定權(quán)限和程序進行。其基本內(nèi)涵包括（）。A、主體合法

B、客觀公正

C、依法獨立

D、分工制約

E、程序合法

10.下列關(guān)于稅務(wù)稽查案卷管理說法正確的是（）。

A、審理部門應(yīng)當在兩個月內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管

B、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料

C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年

D、稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準

E、稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準

11.稅務(wù)檢查詢問（）。A、詢問應(yīng)當由兩名以上檢查人員實施

B、應(yīng)當向被詢問人送達《詢問通知書》

C、詢問時應(yīng)當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當交被詢問人核對或者向其宣讀

D、詢問筆錄有修改的，應(yīng)當由被詢問人在改動處捺指印

E、被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當在筆錄上注明

12.《稅務(wù)稽查報告》（），審理部門應(yīng)當另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。

A、認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤

B、認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)腃、認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但不符合法定程序的D、認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但執(zhí)法程序有輕微缺陷的E、認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的13.稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當按照以下規(guī)則組合排列（）。A、案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查時間依次排列

B、證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類

C、每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后

D、其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列

E、稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后

14.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，（）。A、稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的B、應(yīng)當及時告知移交信息的部門

C、移交信息的部門認為應(yīng)當立案檢查的，由稽查局立案檢查

D、移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后，由稽查局立案檢查

E、移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，由稽查局立案檢查

15.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有（）。A、海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅額

B、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票依13%扣除率計算的進項稅額

C、維修廠房取得專用發(fā)票注明的進項稅額

D、購進貨物支付運輸費計算的進項稅額

三、判斷題（正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，共10個小題，每題1分，合計10分）

1.在計算應(yīng)納稅所得額時，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。（）

2.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。（）

3.如果某一涉稅違法事實成立，即使稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，其執(zhí)法行為仍然要受到法律的保護，執(zhí)法結(jié)果同樣具有法律效力。（）

4.稽查局職責限于依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理。（）5.《稅收征管法》所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國家稅務(wù)總局規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。（）

6.企業(yè)按照謹慎性原則計提的各項資產(chǎn)減值準備，未經(jīng)核定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（）

7.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得扣除。（）

8.稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)以及財政機關(guān)的農(nóng)稅部門依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進行檢查和處理的全部活動。（）

9．應(yīng)收賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)收賬款總額入賬。（）10.在一般情況下，納稅主體與會計主體是一致的，一個納稅主體也是一個會計主體。（）

四、實務(wù)題（2．某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2012年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)某未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2014年該企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，請計算2014年該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為多少萬元？（5分）

3.2014年9月28日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查計劃，對亨達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準將該公司2012年至2014年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長批準，于2015年1月21日向該公司送達了《稅收強制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（10分）請分析該市地稅稽查局在執(zhí)法過程中有哪些不妥行為？

4.A市興榮房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年1月至2015年2月開發(fā)東方家園住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2012年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同總價款17000萬元，并規(guī)定2012年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2013年5月 才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。

（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費合計2450萬元。（3）2014年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和150萬元，已取得相關(guān)憑證。

（5）2014年4月開始銷售，可售面積為45000平方米，截至2014年8月底，銷售面積為40500平方米，取得收入40500萬元；尚余4500平方米房屋未銷售。

（6）2014年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)公司就“東方家園”項目進行 土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由提出異議。

（7）2015年2月底，公司將剩余的4500平方米房屋打包銷售，收取價款4320萬元（其他相關(guān)資料：A市契稅稅率為5%，其他開發(fā)費用扣除比例為5%，由于營改增，此題不考慮營業(yè)稅及附加）要求：根據(jù)上述資料，按回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2014年9月要求興榮房地產(chǎn)開發(fā)公司對訪項目進行土地增值稅清算的理由。（1分）

（2）計算2014年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。（3）計算2014年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。（4）計算2014年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。（5）計算2014年9月進行土地增值稅清算時增值額。

（6）計算2014年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。（7）計算2015年2月公司打包銷售4500平方米房屋的單位面積成本費用。（8）計算2015年2月公司打包銷售的4500平方米房屋的土地增值稅。

（9）對繳納的土地閑置費和發(fā)生的借款利息支出，在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時應(yīng)該如何處理？（10分）

5.A公司（上市公司）2014年賬面會計收入為4億元，會計利潤為6000萬元。其中企業(yè)本年度有下列業(yè)務(wù)事項：

（1）1月1日，受讓B公司股權(quán)30%，出資金額2800萬元，B公司在投資基準日的公允價值為1億元。A公司作：

借：長期股權(quán)投資

3000萬元

貸：銀行存款

2800萬元

營業(yè)外收入

200萬元

（2）2014年年度B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，A公司按其受讓股權(quán)日B公司資產(chǎn)公允價值調(diào)整后，B公司凈利潤為170萬元。A公司作： 借：長期股權(quán)投資

51萬元

貸：投資收益

51萬元

（3）7月5日，A公司購買某上市公司股票500萬元，10月15日，該公司向A公司派發(fā)紅股30萬股，每股票面價值為1元，A公司不作會計處理，但作備查登記。年末，該股票的市場收盤價為600萬元，該企業(yè)將其差額100萬元計入公允價值變動損益。

（4）5月A公司用自產(chǎn)的飲料發(fā)放福利，產(chǎn)成品為260萬元，不含增值稅收入為400萬元，A公司作：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

68萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬

68萬元 借：應(yīng)付職工薪酬

468萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入

400萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

68萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本

260萬元

貸：庫存商品

260萬元

A公司另將自產(chǎn)產(chǎn)品成本為80萬元，用于樣品，該批產(chǎn)品不含增值稅市價為100萬元，會計處理為： 借：銷售費用

97萬元

貸：庫存商品

80萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

17萬元

除此而外，A公司2014年還發(fā)生其他福利費100萬元。

（5）本年度A公司收到一筆抵債資產(chǎn)（房產(chǎn)），該資產(chǎn)的公允價值為600萬元，所抵A公司的債權(quán)為1000萬元，A公司以前年度已對其300萬元的壞賬準備（提時未稅前扣除）。A公司的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)

600萬元 壞賬準備

300萬元 營業(yè)外支出

100萬元 貸：應(yīng)收賬款

1000萬元

（6）A公司從銀行借款2000萬元（年利率為6%）用于建造一條生產(chǎn)流水線，至2014年8月底，該流水線達到設(shè)計要求，A公司將生產(chǎn)流水線從在建工程中轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，金額為7300萬元，但至年末，該固定資產(chǎn)尚未投入使用，也未竣工結(jié)算。A公司從9月起，每月提取折舊60萬元，每月的銀行借款利息10萬元計入“財務(wù)費用”科目。

（7）A公司研發(fā)的一項專利于2014年7月資本化為600萬元，從7月按10年攤銷，開始每月攤銷5萬元。

（8）A公司2014年年度實際發(fā)生工資總額3000萬元。要求：

計算2014年A公司應(yīng)納所得稅額（不考慮稅務(wù)報批、備案等稅務(wù)管理要求）本年度應(yīng)予管理的相關(guān)資產(chǎn)計稅中基礎(chǔ)有哪些，如何調(diào)整？（10分）

第二篇：稅務(wù)抽考答案

全員抽考試題庫答案

企業(yè)所得稅

一、填空題

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自 2008 年 1 月 1 日實行。

2、企業(yè)所得稅法所稱的企業(yè)分為 居民 企業(yè)和 非居民 企業(yè)。

3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，法定稅率是 20 %。

4、企業(yè)所得稅的法定稅率為 25%，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%稅率，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率。

5、企業(yè)所得稅法所稱的居民企業(yè)是指在 中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在 中國境內(nèi) 的企業(yè)。

6、企業(yè)發(fā)生的公益性的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7、企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。

8、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的 凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當 匯總計算并交納企業(yè)所得稅。

10、企業(yè)應(yīng)當自終了起 5個月 內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起 六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、單選題

1、下列所得可免征企業(yè)所得稅（A）。

A、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、、牧漁服務(wù)業(yè)項目。

B、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。C、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。D、接受捐贈的收入。

2、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（D）的部分，準予稅前扣除。

A、10% B、12% C、14% D、15%

3、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的（D）扣除。

A、3% B、5% C、30% D、60%

4、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額規(guī)定比例扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（C）。

A、1‰ B、2‰ C、3‰ D、5‰

5、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（D）的部分，準予扣除。

A、10% B、12% C、13% D、14%

6、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額（A）的部分，準予扣除。

A、2% B、3% C、1% D、4%

7、除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（B）的部分，準予扣除。

A、2% B、2.5% C、3% D、3.5%

8、根據(jù)稅收政策規(guī)定，2001年A企業(yè)租賃房屋給其他企業(yè)、個人經(jīng)營，租賃期3年，每年租金100萬元，2011年一次收取了3年的租金300萬元，A企業(yè)可在2011年確認收入（C）。

A、300萬元 B、200萬元 C、100萬元 C、不確認收入

9、房屋、建筑物計算折舊的最低年限是（B）。Ａ、15年 B、20年 C、10年 D、5年

10、飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低 年限是（C）。

Ａ、10年 B、5年 C、4年 D、3年

三、多選題

1、企業(yè)取得的收入總額包括（ABCDE）

Ａ、銷售貨物收入 B、提供勞務(wù)收入 C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 D、租金收入 E、接受捐贈收入

2、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（ABCDE）Ａ、稅收滯納金 B、企業(yè)所得稅稅款 C、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 D、贊助支出 E、未經(jīng)核定的準備金支出。

3、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算扣除（ABCDE）。

Ａ、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) E、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

4、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算扣除（ABC）。

Ａ、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) B、自創(chuàng)的商譽 C、與經(jīng)營無關(guān)的無形資產(chǎn) D、外購的專利權(quán) E、外購的商標權(quán)。

5、下列屬企業(yè)所得稅納稅人的是（ABC）

A、國有企業(yè) B、有限責任公司 C、外商投資企業(yè) D、個人獨資企業(yè) E、個人合伙企業(yè)。

6、企業(yè)發(fā)生的非貨幣資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)用于（ABCD）應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)。

A、捐贈、償債 B、贊助、集資 C、廣告、樣品 D、職工福利或利潤分配 E、本企業(yè)建筑工程。

7、小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合下列條件的企業(yè)（BC）。

A、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過150人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

B、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

C、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

D、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

8、企業(yè)的下列收入為免稅收入（ABCD）。

A、國債利息收入 B、2011年省政府發(fā)行的地方債利息收入 C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益投資收益。D、中藥材的種植 E、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

9、企業(yè)所得稅法所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括（A C）。

A、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) B、購買的用于辦公、經(jīng)營房產(chǎn) C、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) D、貨運車輛。

10、稅務(wù)機關(guān)依照稅法有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,可以采取的方法有(ABC)。

A、參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定 B、按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定 C、按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定 D、按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的方法核定。

二、營業(yè)稅

一、單選題：

1、郵政部門發(fā)行的報刊、雜志和銷售集郵商品所取得的收入，適用的稅收政策是（B）。

A．征收收增值稅 B．征收營業(yè)稅 C．征收消費稅 D．征收契稅 2、2011年10月，甲將2005年購買的住房出售給乙。該項業(yè)務(wù)適用的稅收政策是（A）。A．暫免征收營業(yè)稅

B．以取得的全部收入為計稅依據(jù)，征收營業(yè)稅 C．以取得的全部收入為計稅依據(jù)，減半征收營業(yè)稅 D．以取得的全部收入減去購置原價后的余額為計稅依據(jù)，征收營業(yè)稅

3、某商業(yè)企業(yè)在商場內(nèi)開設(shè)冷飲廳，為顧客提供冷飲、食品等，同時提供休息場地，此項經(jīng)營行為提供的是(A)A.營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù) B.增值稅應(yīng)稅勞務(wù) C.非應(yīng)稅勞務(wù) D.混合銷售勞務(wù)

4、移動通信公司出售手機并為客戶提供無限通訊服務(wù)取得的收入，適用的稅收政策是（B）。

A．征收消費稅 B．征收營業(yè)稅 C.征收增值稅 D.免稅

5、公園、動植物園門票收入應(yīng)征收營業(yè)稅，其適用的稅目是（A）。

A．文化體育業(yè) B．娛樂業(yè) C．服務(wù)業(yè) D.旅游業(yè)

6、下列業(yè)務(wù)中，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（D）。A．物業(yè)服務(wù) B．房屋裝修 C．貨物運輸 D．維修電視機

7、裝修公司取得的房屋裝修收入應(yīng)征收（D）A．房產(chǎn)稅 B．增值稅 C．消費稅 D．營業(yè)稅

8、某高新技術(shù)企業(yè)將自行研制并申請成功的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給某外國公司在境外使用，所取得的轉(zhuǎn)讓收入適用的流轉(zhuǎn)稅政策是（B）。

A．繳納增值稅 B．繳納營業(yè)稅 C．不納稅 D．繳納消費稅

9、快遞公司的快遞業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)征收營業(yè)稅，其適用的營業(yè)稅稅目為（A）。

A．郵電通信業(yè) B．服務(wù)業(yè) C．交通運輸業(yè) D．代理業(yè)

10、下列哪些屬于其他服務(wù)業(yè)（A）

A．理發(fā)

B．航空勘探

C．住宿 D．卡拉OK

11、下列項目中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有(B)A.加工修理、修配 B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C.商業(yè)零售 D.法院根據(jù)國家規(guī)定直接收取的訴訟費

12、下列行為征收營業(yè)稅的有(B)。

A.以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為 B.政府出讓土地使用權(quán)

C.單位的員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù) D.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人

13、納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的(A)。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率 C.適用平均稅率 D.適用增值稅稅率

14、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，向(C)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.起運地 B.目的地 C.機構(gòu)所在地 D.轉(zhuǎn)運地

15、一個納稅人同時經(jīng)營屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目和屬于增值稅征稅范圍的項目，為（D）。

A.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù) B.提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù) C.混合銷售行為 D.兼營行為

16、電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為，按（A）稅目征收營業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B.娛樂業(yè) C.文化體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

17、文化體育業(yè)包括下列（A）。

A、文化、藝術(shù)表演 B、出租體育場地 C、出售文化產(chǎn)品 D、歌舞廳

18、某體育場館出租給某單位比賽則稅目按（B）繳納。A、文化體育業(yè) B.服務(wù)業(yè) C、娛樂業(yè) D、其它服務(wù)業(yè)

19、媒體播出某企業(yè)產(chǎn)品廣告宣傳片，應(yīng)按（C）征稅。A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、其它服務(wù)業(yè) 20、單位演出由他人售票的，其稅款繳納（C）義務(wù)人。A、演出單位的上級為扣繳義務(wù)人 B、組織者為扣繳義務(wù)人

C、售票者為扣繳義務(wù)人 D、演員個人為扣繳義務(wù)人

21、納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)，下列（C）不可計入計營業(yè)額。A.門票收入 B.煙酒飲料費 C.管理費用 D.臺位費

22、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的（B）。A.當月10日內(nèi) B.當天 C.當季10日內(nèi) D.當月

23、搬家業(yè)務(wù)是搬家公司利用運輸工具或人力實現(xiàn)了空間位置的轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，對搬家業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按（A）征收營業(yè)稅。A.交通運輸業(yè) B.建筑業(yè) C.銷售不動產(chǎn) D.服務(wù)業(yè)

24、安置的“四殘”人員占企業(yè)人員（B）以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的年限內(nèi)免征營業(yè)稅。A.30% B.35% C.40% D.45%

25、有線電視安裝費，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱為“初裝費”，對有線電視安裝費，應(yīng)按（D）稅目征稅。

A.文化體育業(yè) B.服務(wù)業(yè) C.郵電通信業(yè) D.建筑業(yè)

26、下列哪些項目免征營業(yè)稅。（A）

A.紀念館博物館的門票收入 B.公園的門票收入 C.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 D.個人購買并居住滿二年的普通住宅

27、納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保取得的擔保業(yè)務(wù)收入，（D）內(nèi)免征營業(yè)稅。

A.1年 B.5年 C.2年 D.3年

28、A企業(yè)2011年將2005年購買的辦公房出售給B公司。該項業(yè)務(wù)適用的稅收政策是（D）。A．暫免征收營業(yè)稅

B．以取得的全部收入為計稅依據(jù)，征收營業(yè)稅 C．以取得的全部收入為計稅依據(jù)，減半征收營業(yè)稅 D．以取得的全部收入減去購置原價后的余額為計稅依據(jù)，征收營業(yè)稅

29、、建筑安裝工程計稅營業(yè)額中不包括（C）。A.建設(shè)方供應(yīng)材料價款 B.設(shè)備價款 C.優(yōu)秀工程獎 D.臨時設(shè)施費

二、多項選擇題

1、營業(yè)稅起征點的規(guī)定適用于(BD)。

A.內(nèi)資企業(yè) B.個體工商業(yè)戶 C.事業(yè)單位 D.個人

2、下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的有(ABCD)。A.殘疾人本人為社會提供的勞務(wù) B.醫(yī)院為患者提供的醫(yī)療服務(wù) C.博物館的第一道門票收入 D.農(nóng)業(yè)收割服

3、下列項目中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有(BCE)。A.銷售電力 B.銷售不動產(chǎn) C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.縫紉 E.裝卸搬運

4、下列行為按建筑業(yè)征收營業(yè)稅的是(ABCD)。A.建筑、安裝 B.修繕、裝飾 C.平整土地 D.道路修建 E.打澇

5、下列項目中，按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅的有(ABC)。A.戲曲、歌舞 B.民間藝術(shù) C.電視臺播映業(yè)務(wù) D.電視臺播映廣告 E.出租體育場館

6、下列哪些稅種屬于地方稅？（BCD）A．增值稅 B．營業(yè)稅 C．財產(chǎn)稅 D．資源稅

7、根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定(ACD)屬于繳納營業(yè)稅的項目。A.郵電部門發(fā)行報刊 B.其他單位和個人發(fā)行報刊

C.從事運輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的 D.以土地換房屋的 E.商場銷售電話機

8、下列價外費用中，應(yīng)并人營業(yè)額繳納營業(yè)稅的有(ABCDE)。

A.手續(xù)費 B.基金 C.集資費 D.代收款項 E.代墊款項

9、娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額包括向顧客收取的下列費用(ABCDE)。

A.門票收費 B.臺位費 C.點歌費 D.煙酒、飲料收費 E.經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費

11、貨運業(yè)自開票納稅人的認定，必須具有或具備（ABCD）。A.營業(yè)執(zhí)照 B.道路運輸經(jīng)營許可證 C.自備運輸工具 D.固定辦公場所

12、下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的有(ABCD)。A.殘疾人本人為社會提供的勞務(wù) B.醫(yī)院為患者提供的醫(yī)療服務(wù)

C.公園的第一道門票收入 D.農(nóng)業(yè)機耕服務(wù)

13、建筑安裝工程計稅營業(yè)額包括（AB）。A.材料款 B.人工費 C.材料差價 D.誤工費

14、下列收入項目中，不能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ABD）。

A.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)的全部收入 B.交通運輸企業(yè)聯(lián)運業(yè)務(wù)的總收入 C.歌舞廳收取的各項收入

D.電信單位銷售有價電話卡的面值

15、下列各項中，應(yīng)由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅（BC）。

A.銷售不動產(chǎn) B.跨省承包工程 C.經(jīng)營運輸業(yè)務(wù) D.出租動產(chǎn)

17、旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的有關(guān)費用后的余額為營業(yè)額。有關(guān)費用包括（ABCD）。A房費 B餐費 C門票 D交通

18、營業(yè)稅中，所謂不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，通常是指（AD）。A土地 B機器 C設(shè)備 D構(gòu)筑物

三、判斷題：

1、納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費得過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。（對）

2、單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，免征營業(yè)稅。（錯）

3、營業(yè)稅的起征點是20000元。（錯）

4、個人和單位自建自用的房屋，銷售時免營業(yè)稅。（錯）

5、電話初裝費按“郵電通信業(yè)”稅目征稅。（對）

6、飲食娛樂場所內(nèi)設(shè)吧臺向顧客提供煙酒取得的收入，應(yīng)當征收營業(yè)稅。（對）

四、計算題：

某有線電視臺2010年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費50萬元，有線電視初裝費3萬元，“點歌臺”欄目收費1萬元，廣告播映收費6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入5萬元。該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅額()萬元。

1、有線電視節(jié)目收視費按“文化體育業(yè)”計算營業(yè)稅50*0.03%=1.5萬元

2、有線電視初裝費按“建筑業(yè)”計算營業(yè)稅3*0.03%=0.09萬元

3、點歌臺欄目收費按“文化體育業(yè)”計算營業(yè)稅1*0.03=0.03萬元

4、廣告播映收費按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”計算營業(yè)稅6*0.05=0.3萬元

5、向其他電視臺出售專題片播映權(quán)收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”計算營業(yè)稅5*0.05=0.25萬元

該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅為1.5+0.09+0.03+0.3+0.25=2.42（萬元）

三、個人所得稅

一、單選題：

1、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后，應(yīng)當填寫《個人所得稅納稅申報表》，并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。有效身份證件復(fù)印件是指(C)。

A.工作證 B.公務(wù)員證 C.居民身份證 D.學(xué)歷證書

2、個人轉(zhuǎn)讓自用唯一生活用房可以享受免征個人所得稅政策的條件是（D）。

A．居住1年以上 B．居住2年以上 C．居住3年以上 D．居住5年以上

3、在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿（B）年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

A．半年 B．一年 C．兩年 D．三年

4、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》或持《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在（A）年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣 減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

A、3,8000 B、2,6600 C、3,4800 D、5,8000

5、張某取得勞務(wù)報酬所得4200元，計算申報繳納個人所得稅可以減除的費用額是（C）。

A．400元 B．800元 C．840元 D．1000元

6、某歌舞團演員參加團內(nèi)演出得到的報酬，適用的個人所得稅政策是（B）。

A．免予征稅 B．按工資、薪金所得納稅 C．按勞務(wù)報酬所得納稅 D．按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅

7、李某獲得某市優(yōu)秀記者稱號，獲市有關(guān)部門頒發(fā)的獎金3萬元，該項獎金應(yīng)適用的個人所得稅政策是（A）。A．按偶然所得繳納 B．按稿酬所得繳納 C．按勞務(wù)報酬繳納 D.免予征稅

8、我國公民劉先生在某公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金20000元，其應(yīng)繳納個人所得稅是（B）

A．2295 B．1885 C．1895 D．2000 17 9、2011年某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元，則其全年應(yīng)納稅額為（C）。A．5250 B．9250 C． 7916.67 D．7250

10、某公民在當?shù)赝韴笊线B載小說取得收入5000元，其應(yīng)納個人所得稅為(C)A.1000 B.840 C.560 D.800 11、2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用(C)元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A 800 B 2000 C 3500 D 1000

二、多項選擇題

1、下列各項中，哪些可以免交個人所得稅？（BCD）A．市級人民政府頒發(fā)的“優(yōu)秀教師獎”的獎金 B．購買財政部發(fā)行的金融債券利息

C．中國科學(xué)院資深院士每年取得的1萬元津貼 D．發(fā)給見義勇為者的獎金。

2、納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（ABCDE）A.年所得12萬元以上的；

B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； C.從中國境外取得所得的； D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； E.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

3、下列有哪些是我國個人所得稅的特點？（ABDE）A.實行分類征收；

B.累進稅率與比例稅率并用；

C.對納稅人的應(yīng)納稅額只采取納稅人自行申報的方法； D.對納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位和個人源泉扣繳、納稅人自行申報兩種方法； E.以個人作為納稅單位。

4、個人取得哪些所得可以減免個人所得稅（BCDE）A.市級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎金； B.下崗職工經(jīng)營所得；

C.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；

D.單位和個人繳納的住房公積金； E.保險賠款。

5、下列哪些所得應(yīng)納個人所得稅(ABCDE)A.工資薪金所得； B.財產(chǎn)租賃所得； C.稿酬所得； D.偶然所得；

E.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

6、下列屬于勞務(wù)報酬所得的是：(ABCD)A.個人設(shè)計、安裝、裝潢取得的所得； B.某大學(xué)教授受邀請到單位講學(xué)取得的收入； C.某演員走穴到外地演出取得的收入；

D.張三幫助編輯部翻譯一篇長篇小說取得的收入； E.李某轉(zhuǎn)讓商標權(quán)取得的收入。

三、判斷題：

1、個人向社會公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（對）

2、修改后的個人所得稅法工資、薪金所得適用的稅率是5%―45%。（錯）

3、修改后的個人所得稅起征點是3500元。（錯）

4、個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。（對）

第三篇：稽便函〔2012〕1號：2012年全國稅務(wù)稽查工作要點

稽便函〔2012〕1號：2012年全國稅務(wù)稽查工作要點

2012年全國稅務(wù)稽查工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中、六中全會精神，認真落實中央經(jīng)濟工作會議和全國稅務(wù)工作會議精神，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅持依法行政，推進稅務(wù)稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)，以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，突出工作重點，更新稽查理念，完善體制機制，規(guī)范執(zhí)法行為，改進執(zhí)法服務(wù)，創(chuàng)新工作方法，提高隊伍素質(zhì)，嚴明廉政紀律，不斷提高稅務(wù)稽查工作的整體水平，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。

2012年稅務(wù)稽查工作考核指標包括：全國平均稽查選案準確率達到90%以上；稽查案件結(jié)案率達到90%以上；稽查查補收入入庫率達到90%以上；總局督辦案件協(xié)查按期回復(fù)率達到100%，協(xié)查信息完整率達到95%以上。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認真開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。切實履行法定職責，制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計劃，主動、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題演變成趨勢性問題。

2.嚴厲查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區(qū)加大督促力度。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

3.科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作。貫徹適當精簡檢查項目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作?？偩旨訌妼Χ愂諏ｍ棛z查工作的督導(dǎo)，著力做好項目數(shù)據(jù)的收集、整理、分送、匯總工作。

稅收專項檢查指令性項目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。

稅收專項檢查指導(dǎo)性項目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實際開展的其他項目。

對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。4.有序開展重點稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展檢查工作，促進企業(yè)提高納稅遵從度。總局在企業(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動協(xié)作機制，做到上下聯(lián)動、政策統(tǒng)一、查深查透、全國一盤棋。繼續(xù)總結(jié)并探索重點稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點檢查相結(jié)合的檢查方式。各地要根據(jù)當?shù)刂攸c稅源情況，選擇當?shù)夭糠种攸c稅源企業(yè)開展檢查工作。

5.繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組各項工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標與治本相結(jié)合”的原則，會同相關(guān)部門落實制度建設(shè)和根本性措施，建立綜合整治發(fā)票違法犯罪活動長效機制。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，實施社會綜合治理工作考核評比。結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙，搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

二、堅持依法稽查文明執(zhí)法

6.夯實稽查基礎(chǔ)制度。全面貫徹國務(wù)院關(guān)于加強法治政府建設(shè)的意見，建立健全適應(yīng)稽查工作現(xiàn)代化建設(shè)的稽查制度規(guī)范，為推進依法行政、規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。印發(fā)實施《稅務(wù)稽查分類分級管理暫行辦法》、《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。繼續(xù)補充設(shè)計稽查執(zhí)法文書。積極參與《稅收征收管理法》及其實施細則修訂工作，完善稽查職權(quán)、體制、機制。協(xié)調(diào)最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。

7.堅持依法稽查文明執(zhí)法。依法稽查是稽查執(zhí)法的生命和靈魂，依法稽查、文明執(zhí)法理念要貫穿于稅務(wù)稽查全過程，落實到選案、檢查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)。嚴格依照法定職責、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，堅持稽查?zhí)法的公正與效率，提升稽查依法行政水平，規(guī)范稽查執(zhí)法，完善執(zhí)法程序，提高文明執(zhí)法水平，尊重和保護納稅人合法權(quán)益。

8.提高稽查依法辦案質(zhì)量。嚴格依照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展辦案工作，強化稽查執(zhí)法質(zhì)量意識，增強執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。細化辦案質(zhì)量標準，實施案件質(zhì)量全程監(jiān)控機制，嚴格審核證據(jù)和適用法律，堅持重大稅收違法案件集體審議制度，確保權(quán)限合法、程序無誤、事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理得當。開展案件復(fù)查工作，加大執(zhí)法過錯責任追究力度，堅持有錯必究，及時糾正執(zhí)法不規(guī)范的突出問題，規(guī)范稽查執(zhí)法，提高辦案質(zhì)量。加大對涉稅案件的曝光力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治、警示、震懾效應(yīng)。9.堅持稽查內(nèi)部“四環(huán)節(jié)”分離。嚴格按照《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定的稽查部門內(nèi)部“四分離”制度，選案、查案、審案、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)不得分設(shè)于稽查外部。落實四環(huán)節(jié)分工制約機制，實施稽查四環(huán)節(jié)的工作標準化，強化流程監(jiān)督制約，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、結(jié)案等流程，加強對稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。10.改進稅務(wù)稽查服務(wù)。堅持執(zhí)法與服務(wù)并重原則，通過依法查處稅收違法行為和公正文明執(zhí)法，為守法納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，改進執(zhí)法方式方法，在加大執(zhí)法剛性的同時，注重運用服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，從源頭上控制執(zhí)法不規(guī)范的問題發(fā)生。嚴格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查，盡量縮短檢查和處理處罰時間，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，促進征納和諧。加強服務(wù)意識，提高稽查執(zhí)法透明度，充分聽取納稅人意見，主動接受社會監(jiān)督，切實保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

三、積極推進稅務(wù)稽查現(xiàn)代化、國際化建設(shè)

11.加強稽查現(xiàn)代化、國際化建設(shè)理論研究與實踐。加強調(diào)查研究、理論探索和實踐應(yīng)用，積極參與稅收征管模式改革工作，開展稽查的機制、體制、職責、作用定位的調(diào)研工作。開展和推進稽查工作現(xiàn)代化、國際化調(diào)研工作，為稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)提供理論來源和實踐支持。

12.推進稅務(wù)稽查管理方式改革工作。鼓勵各地開展稽查管理創(chuàng)新，推進稽查管理方式改革。選擇部分省和計劃單列市國稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點工作，調(diào)整、充實省、市兩級稽查力量，積極推行市（地）級一級稽查體制，實施分類分級稽查管理方式，提高稅源專業(yè)化管理水平，使稽查資源與稽查執(zhí)法對象相匹配；加強重點稅源監(jiān)控，提高查辦大要案件質(zhì)效，初步形成適應(yīng)我國現(xiàn)代稅源結(jié)構(gòu)特征的稽查資源配置模式和管理機制。

13.全面推行稅務(wù)稽查分類分級管理。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級稽查局相應(yīng)執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標準，使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應(yīng)。省級稽查局負責對重點稅源企業(yè)實施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；市（地）、縣兩級稽查局負責對一般稅源企業(yè)實施常規(guī)檢查和一般稅收違法案件的查處。

14.強化稽查系統(tǒng)辦案指揮。發(fā)揮國、地稅稽查合力優(yōu)勢，始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，嚴格貫徹執(zhí)行大要案件報告制度、重大案件督辦管理辦法，落實重大案件查處責任制，加大督辦、組織查辦大要案件力度。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強對稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級稽查局案件指揮權(quán)。完善案源管理辦法、案件管理制度、工作跟蹤反饋辦法等，逐步建立有力的監(jiān)督管理機制，在提高受理案件的反應(yīng)力、查處案件的打擊力和案件曝光的影響力上多下功夫。

15.強化稽查案源管理工作。在各地已開發(fā)運用選案分析平臺的基礎(chǔ)上，進一步拓展完善稽查選案分析平臺運用范圍和功能，完善稽查選案軟件功能模塊，充分利用征管信息、協(xié)查數(shù)據(jù)、第三方信息等案源信息強化稽查案源分析，細化選案指標，實施科學(xué)選案，提高選案準確率。建立、應(yīng)用稽查違法企業(yè)信息庫，總結(jié)涉稅違法犯罪活動的動態(tài)和趨勢，預(yù)防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風險。

16.推廣應(yīng)用審計型檢查工作底稿模式。在國稅稽查系統(tǒng)，對大中型企業(yè)等會計核算較為健全的納稅人全面推廣應(yīng)用稽查審計型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強對稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透，實現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。適時開展地稅系統(tǒng)審計型檢查工作底稿模式的試點工作。17.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺。提高舉報軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，鼓勵各地使用查賬軟件等現(xiàn)代化手段，為信息化稽查提供手段和技術(shù)支持，提高對信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力，有效應(yīng)對企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿的違法情況。

18.建立、應(yīng)用稅務(wù)稽查案例庫。以協(xié)查信息系統(tǒng)為依托，建設(shè)和應(yīng)用稽查案例庫，提供查辦案件經(jīng)驗交流平臺，加強重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。省級稽查局要積極向總局稽查局推薦優(yōu)秀案例，注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)作案新手段和違法新情況，形成有指導(dǎo)意義和參考價值的典型案例，報送案例數(shù)量不少于6篇?？偩只榫侄ㄆ谕▓蠖悇?wù)稽查案例報告情況，開展優(yōu)秀案例評選工作。

19.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。強化服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴格為檢舉人保守秘密，依法確認、計算和兌付獎金，積極為檢舉人兌獎提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件的矛盾化解、疏導(dǎo)、說服工作。20.注重開展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專項檢查，選擇部分社會熱點、新型產(chǎn)業(yè)和征管監(jiān)管薄弱行業(yè)，有針對性地開展企業(yè)經(jīng)營模式、行業(yè)總體規(guī)模和稅法遵從情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時總結(jié)共性問題，歸納有效檢查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風險點，為重點、全面、深入檢查和提高稽查選案準確性提供可靠依據(jù)。21.切實加強協(xié)查工作。穩(wěn)步運行協(xié)查信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)查系統(tǒng)快速、便捷、實時監(jiān)控的優(yōu)勢為案件查處服務(wù)。在地稅稽查系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，研究實施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。強化對委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過協(xié)查系統(tǒng)開展?？偩种攸c考核總局督辦案件和總局組織發(fā)起協(xié)查案件的協(xié)查質(zhì)量并定期通報。各省級國稅局稽查局要進一步加大對協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。22.嚴格稽查辦案專項經(jīng)費管理。認真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專項經(jīng)費管理暫行辦法》，嚴格遵循專款專用、厲行節(jié)約原則管理、使用稽查專項辦案經(jīng)費。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，夯實稽查工作現(xiàn)代化發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。提高稽查辦案專項經(jīng)費使用效益，堅持大要案件查辦質(zhì)量等工作實績與稽查辦案經(jīng)費掛鉤。加強稽查專項辦案經(jīng)費的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標準支出辦案專項經(jīng)費行為。

23.完善國、地稅稽查協(xié)作和部門協(xié)作良性互動機制。繼續(xù)建立健全國、地稅稽查協(xié)作機制，提高對共管戶的信息交換和稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治及大要案件查處的協(xié)作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門的良性互動機制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機制和情報交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點案件，各地要明確分工、落實責任，確?！皟刹烤帧惫餐睫k的重點案件查處取得實效。進一步會同海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機制。切實加強與銀行、工商、證監(jiān)、審計以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

四、強化稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)

24.加強稽查整體力量。堅持以人為本，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級管理辦法，加強充實省、市兩級稽查力量。調(diào)整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。以公正合法為核心、以專業(yè)化為導(dǎo)向強化對稽查人員的教育、管理、監(jiān)督，切實加強思想政治教育、職業(yè)道德教育、基層領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)能力和紀律作風建設(shè)。

25.提高稽查隊伍整體素質(zhì)。總局加強處級以上稽查干部和稽查專家型人才培訓(xùn)工作，舉辦第二期OECD國家跨國公司稅務(wù)稽查培訓(xùn)班，舉辦資本交易等稅收專項檢查項目培訓(xùn)班。省級稽查局要重點開展針對提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。鼓勵稽查干部參加在職學(xué)歷教育和注冊稅務(wù)師、注冊會計師、司法資格等考試。

26.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進廉政建設(shè)目標完善和落實稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機制，突出對稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。建立完善高效、標準的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強對稽查執(zhí)法風險的有效控制，實現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強化流程監(jiān)督，從源頭上有效控制和化解稽查執(zhí)法風險。深入開展廉政執(zhí)法教育，教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，提高廉潔自律意識，嚴于執(zhí)法、廉潔奉公。

第四篇：稅務(wù)會計試卷及答案

稅務(wù)會計課程試卷答案評分標準

一、名詞解釋（每題2分，共10分）

1、稅務(wù)籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理

財活動的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實現(xiàn)資金我，成本和利

潤最佳效果的一種理財行為。

2、消費稅：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位

和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

3、混合銷售行為：對于納稅人一項銷售行為既涉及應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)，又

涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為。

4、最惠國待遇：是國際貿(mào)易協(xié)定中的一項重要內(nèi)容，它規(guī)定締約國雙方相

互間現(xiàn)在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方。

5、時間性差異：是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不

同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會計

期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

二、單項選擇題（每題1分，共10分）

1、下列各項中，不征收個人所得稅的是（C）

A．股息、紅利所得B．中獎、中彩所得

C．金融債券利息D．股票轉(zhuǎn)讓所得

2、個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（B）

A．救濟金B(yǎng)．專利被侵權(quán)所獲賠款

C．退休工資D． 政府特殊津貼

3、下列不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目是（C）

A．勞務(wù)服務(wù)收入

B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

C．購買國債的利息收入

D．出租包裝物的收入

4、某公司年銷售收入凈額為2000萬元，其應(yīng)納稅所得額允許列支的業(yè)務(wù)招

待費限額為（A）萬元

A．9B．3C.10D．65、在稅則的同一稅目中，訂有從價和從量兩種稅率，征稅時既采用從量又

采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為（B）

A．滑準稅B． 復(fù)合稅C．選擇稅D．附加稅

6、下列項目不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（D）

A．旅游業(yè)B．金融保險業(yè)C．建筑業(yè)D．修理修配業(yè)

7、企業(yè)發(fā)生下列各項業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅的是（D）

A．運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋

C．將房屋租給其他企業(yè)使用D．企業(yè)開辦幼兒園收取的費用

8、下列征收消費稅的是（A）

A．木制一次性筷子B．貨車C．洗衣機D．洗滌用品

9、下列不征收增值稅的是（C）

A．電力B．貴金屬C．商標D．熱力

10、下列不屬于稅收特征的是（B）

A．強制性B．返還性

C．無償性D．固定性

三、多項選擇題（每小題備選項中至少有兩個符合要求。每題2分，共20分）

1、稅務(wù)會計的基本前提包括（ABCD）

A．納稅主體B．持續(xù)經(jīng)營C．貨幣時間價值D．納稅會計期間

2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（ACD）

A．納稅人B．稅目C．稅率D．征稅對象

3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是(AC)

A．某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

B．某飯店既經(jīng)營餐飲又經(jīng)營娛樂業(yè)

C．歌舞廳收取的門票費，煙酒和點歌費

D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè)

4、增值稅納稅義務(wù)人按生產(chǎn)規(guī)模和會計制度健全與否可劃分為(AC)

A.一般納稅人B.特殊納稅人C.小規(guī)模納稅人D.優(yōu)惠納稅人

5、消費稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（AD）

A.銷售額B.所得額

C.生產(chǎn)額D.銷售數(shù)量

6、下列貸物征收消費稅的有(ABD)

A．金銀手飾B．汽車輪胎C.保健食品D．啤酒

7、下列免征營業(yè)稅的項目有(ABC)

A．殯葬服務(wù)B．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)

C．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D．社會褔利企業(yè)提供的勞務(wù)

8、一般意義的差別關(guān)稅主要分為（ABCD）

A．加重關(guān)稅B．抵消關(guān)稅

C．報復(fù)關(guān)稅D．反傾銷關(guān)稅

9、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人所指實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)包括（ACD）

A．國有企業(yè)B．合伙性質(zhì)的私營企業(yè)

C．股份性企業(yè)D．聯(lián)營企業(yè)

10、我國個人所得稅的納稅義務(wù)人包括（ABCD）

A．中國公民B．個體工商戶

C．港、澳、臺同胞D．外籍人員

四、判斷題（每題1分，共10分）

1.個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額（√）

2．保險賠款要交個人所得稅（×）

3.企業(yè)按實發(fā)工資的14%計題的職工福利費在計算應(yīng)納稅所得額時允許全部

扣除（×）

4．企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項屬于企業(yè)所得稅征稅對象

（√）

5.離岸價格含關(guān)稅（√）

6.企業(yè)自營出口應(yīng)繳納的關(guān)稅應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目下進行核算（√）

7.單位將房產(chǎn)無償贈送他人不繳納營業(yè)稅（×）

8.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于職工福利的不交納消費稅（×）

9.銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（√）

10.稅務(wù)會計是以會計法規(guī)定為依據(jù)進行會計處理（×）

五、簡答題（每題5分，共20分）

1、何謂稅務(wù)會計？其特點有哪些？

答：（1）稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以稅法為依據(jù)，對納稅人應(yīng)納稅款進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計

（2）特點：①稅法導(dǎo)向性②稅務(wù)籌劃性③“財”“稅”核算方法同一性④信息專一性

2、簡述不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

答：（1）購進的固定資產(chǎn)

（2）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（3）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（5）非正常損失的購進貨物

（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、簡述消費稅征稅對象。

答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性

（2）征收項目具有選擇性

（3）征收方法具有多樣性

4、應(yīng)納稅所得額準予扣除項目基本內(nèi)容。

答：（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失

六、計算分錄題（第1--3題每題各7分、第四題9分，共30分）

1.某公司為一般納稅人，當日購入A材料5噸，3000元/噸，價款15000元，增值稅2550元，A材料運費1000元，裝卸及運輸保險費500元。全部款項已用銀行存款支付。請計算A材料進項稅額及其采購總成本并作會計分錄。

答：（1）A材料的進項稅額=2550+1000*7%=2620（元）

（2）A材料采購總成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

（3）借：材料采購16430

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進項稅額）2620

貸：銀行存款19050

2.某石化公司當月銷售無鉛汽油100噸，不含稅銷售價格4000元/噸，實際成本3000元/噸，款項已收到并存入銀行。請計算銷項稅額和消費稅，并作銷售收入，計提消費稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本，上繳消費稅會計分錄

答：（1）汽油應(yīng)納消費稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）

（2）汽油銷項稅額=100*4000*17%=68000（元）

（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

（4）借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

（5）借：營業(yè)稅金及附加27760

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅27760

（6）借：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅27760

貸：銀行存款27760

3.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個人所得稅，計算個稅并作代扣代繳會計分錄（每月收入額應(yīng)減除2000元以后作為應(yīng)納個稅所得額）

答：（1）(4200-2000)*15%-125=205(元）

（2）借：應(yīng)付工資205

貸：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個稅205

（3）借：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個稅205

貸：銀行存款205

4.某企業(yè)2007實現(xiàn)會計利潤50萬元，其當年全年業(yè)務(wù)收入額為4000萬元，全年實際支付業(yè)務(wù)招待費22萬元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實發(fā)工資總額為580萬元，并按實發(fā)工資及規(guī)定比例計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，而計稅工資標準為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬元，支付稅收滯納金0.1萬元，其他未發(fā)現(xiàn)問題，請計算該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（所得稅率為25%）

答：（1）業(yè)務(wù)招待費

①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬元）

②22-15=7（萬元）

（2）工資

1.計稅工資=400*1200*12=576（萬元）

2.580萬元-576萬元=4（萬元）

（3）三項費用

（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬元

（4）（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬元

第五篇：稅務(wù)稽查類答案

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（C）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（A）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發(fā)出（A），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當向納稅人送達（D）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業(yè)實施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（B）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當事人對稅務(wù)行政處罰決定（D）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費用后，剩余部分應(yīng)當在（B）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（B）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（B）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報酬所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（B）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（B C）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔保債權(quán) D．有擔保債權(quán)

2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避(ABCD)。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（BCD）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（ABD），應(yīng)當從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費 C．商業(yè)保險費 D．住房公積金 10.下列（ACD）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的 B、確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（AC）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營 B、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算 C、由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當包括(ABCDE)A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（×）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（×）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，應(yīng)將實際生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（×）。在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（×）。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內(nèi)進行。、（×）在年終后5個月內(nèi)進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）

7．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(×)未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

8、對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（×）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（√）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（×）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當日直接到企業(yè)實施檢查，并出示了已準備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數(shù)據(jù)進行加密管理，張某稱財務(wù)負責人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進行修改，二人當場采用技術(shù)手段強行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復(fù)雜，應(yīng)當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？ 答案：

第一，案源環(huán)節(jié)未立案；

第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預(yù)案工作；

第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應(yīng)出示李清的檢查證 第四,會計簽收不符合文書送達的規(guī)定； 第五，強行打開系統(tǒng)未經(jīng)稽查局局長批準； 第六，電子數(shù)據(jù)取證不符合規(guī)定； 第七，檢查時間超過60日；

第八，稽查報告未經(jīng)部門負責人審核并應(yīng)在5個工作日內(nèi)移交審理； 第九，審理超時間，應(yīng)在十五日內(nèi)結(jié)束； 第十，聽證主持人不應(yīng)為案件調(diào)查人員。．

（二）翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產(chǎn)原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？并計算其2009年應(yīng)納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）

答案：

（1）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，由于沒有同類售價，應(yīng)按核定的計稅價格作為營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（萬元）

（2）（根據(jù)財稅[2002]191號文件規(guī)定）以不動產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。

（3）由于房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定分紅收入應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)“征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=200*5%=10（萬元）

（4）以“還本“方式銷售建筑物，應(yīng)按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除回購支出。

應(yīng)納營業(yè)稅=100*25*5%=125（萬元）

（5）銷售自建商品房，應(yīng)繳納“建筑業(yè)“和”銷售不動產(chǎn)“兩道營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅包括代收費用。

應(yīng)納營業(yè)稅=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（萬元）

（6）自2001年9月1起，獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業(yè)稅。

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對本縣致誠律師事務(wù)所2009涉稅問題開展專項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個人所得稅？ 答案：

1.根據(jù)（國稅發(fā)[2000]149號）規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將經(jīng)營所得全額作為基礎(chǔ)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。

A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：

A律師應(yīng)納個人所得稅=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485萬 B律師應(yīng)納個人所得稅=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485萬

2.根據(jù)國稅發(fā)[2000]149號文第五條規(guī)定，作為該事務(wù)所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費用比例后，按工資、薪金計征個人所得稅。

專職律師年所得額=40×30%×（1-30%）=8.4萬，按全年獎金8.4/12=0.7萬元，適用20%稅率，速算扣除數(shù)0.0375 應(yīng)納“工資、薪金”個人所得稅=8.4×20%-0.0375=1.6425萬 專職律師固定工資應(yīng)納個人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720000 累計折舊480000 貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機

床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 12

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。答案：

業(yè)務(wù)1：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營業(yè)外收入 22

銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資300

累計折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入228 以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤 借：無形資產(chǎn) 600 000

貸：銀行存款600 000 借：管理費用5000

貸：無形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-6=54萬元 業(yè)務(wù)6:會計處理正確 應(yīng)代扣代繳個人所得稅： 依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25 12000*10%-25=1175元 業(yè)務(wù)7：會計處理正確。

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8：會計處理正確

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據(jù)不足，退回補充調(diào)查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？ 答案：1．當事人陳述2．（1）制作《詢問筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場。或《詢問筆錄》應(yīng)專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動處簽章或者押印。3．補強證據(jù)規(guī)則4．（1）稅務(wù)登記證（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報而拒不申報”行為的當事人陳述或《詢問筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應(yīng)繳納稅款的詢問筆錄等。）