第一篇：重點稅源戶應實施重點管理

重點稅源戶應實施重點管理

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重點稅源戶應實施重點管理

目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認識到現(xiàn)在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續(xù)，而是對新征管模式的鞏固和完善。創(chuàng)新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實責任，加強管理，”戶事結(jié)合、重在管事”，從而建立切合本地、操作性強、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點稅源戶管理。重點稅源戶管理到位了，以點帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點稅源管理在現(xiàn)代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢下如何進一步強化重點稅源戶

管理工作，這一點我們必須引起足夠的重視，下面就重點稅源戶稅務管理工作談幾點粗淺的看法：

一、重點稅源戶管理必須有堅定的信心

重點稅源管理就是以重點稅源企業(yè)為具體對象，通過建立管理臺帳、稅源數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進行跟蹤、監(jiān)控、分析、預測等管理。加強重點稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導決策提供科學依據(jù)的作用。事關(guān)重大，責任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細，基礎(chǔ)要求夯實，管理要求到位，為此我們必須有堅定的信心，充分了解加強重點稅源戶管理工作的重大意義：一是加強對重點稅源戶管理，能及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和及時性；二是加強對重點稅源戶管理，在第一時間內(nèi)

對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化動態(tài)進行了解和分析，及時掌握經(jīng)濟稅源變動情況，分析稅收收入變化原因，預測稅收收入發(fā)展趨勢，提高稅收分析水平和稅收預測的準確性；三是通過加強重點稅源管理，能促進稅收計劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計劃時，抓住了重點稅源，就掌握了計劃落實的主動權(quán)，有利于提高計劃編制的科學性和準確性；在稅收計劃執(zhí)行過程中，抓住了重點稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發(fā)現(xiàn)和解決組織收入中的主要問題，采取相應措施，確保稅收計劃任務的完成。

二、重點稅源戶管理必須有專門的機構(gòu)

⒈重點稅源戶要有專門確定機制

重點稅源戶的確定應以先進的計算機系統(tǒng)為依托，利用科學的技術(shù)手段，對全體轄管戶實行有機篩選，滾動確定重點稅源戶。我們可以從企業(yè)注冊資本、經(jīng)營收入、應交稅金三個方面考慮，在稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，重點加強監(jiān)控稅源相對集中、行業(yè)特點明顯，或者征管相對薄弱、容易出問題的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)等。重點稅源戶可以按照以下原則確定：

（一）是達到一定規(guī)模的重點稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入％∽％的企業(yè)進行監(jiān)控。

（二）是具有行業(yè)特點的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級確定的監(jiān)控點。第二是針對當年區(qū)域經(jīng)濟中特殊行業(yè)、熱點行業(yè)確立的監(jiān)控點。

（三）是確定實時或臨時重點監(jiān)控戶：即將當年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投

資規(guī)模較大、影響力較強的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

當然，重點稅源戶在經(jīng)過一定的選擇排序后，應由專門機構(gòu)進行審核、刪除、明確、公布，穩(wěn)定在一定時間內(nèi)不得任意變動，從而保障重點稅源戶管理工作的有序性、長效性。

⒉重點稅源戶要有專門管理機構(gòu)

在目前的稅收管理機構(gòu)的構(gòu)架內(nèi)，可以實行分類分組管理，結(jié)合或參照國家稅務總局制定的信用等級制度將重點稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點稅源戶管理機構(gòu)，配備具有一定工作經(jīng)驗，業(yè)務熟悉，熟練掌握財務、稅收技能的稅務干部；設(shè)立專門管理機構(gòu)，便于集聚專業(yè)人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實踐經(jīng)驗，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點串線、以點帶面，以較少的人力資

源投入，獲取最大的征管效果?？梢哉f重點稅源戶中以往分散式管理、常規(guī)式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢在必行。

三、重點稅源戶管理必須有明確的目標

重點稅源戶必須以科學的方式進行管理，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理：

一是重點稅源戶個體化差異現(xiàn)實需要稅務機關(guān)實施有差別的稅務管理。在現(xiàn)實日常稅務管理工作中，我們能充分認識到這種個體差異不單單反映在數(shù)量上和規(guī)模上，而且體現(xiàn)在納稅人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式上，重點稅源戶這類特征更為明顯。應對這一類納稅群體，常規(guī)性的稅務管理力度明顯不足，如重點稅源戶在經(jīng)營擴張中經(jīng)常采用融資（如紅豆股份采取增發(fā)股票方式進行融資）的方式，資本運作需選取最適當?shù)谋壤?，減至最少的費用支出，追逐最大的邊際效益，來達到增加資產(chǎn)規(guī)模的目的。這種現(xiàn)實中的個體化差異需要我們認真對待，不斷開辟管理領(lǐng)域，填補非常規(guī)性管理的空白。

二是重點稅源戶實施綜合式管理重點就是要掌握重點稅源戶的綜合信息，以便于專業(yè)化稅收征管的開展。重點稅源戶往往是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，如存在母子公司、存在關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質(zhì)量，我們必須有計劃實行綜合性管理，及早取得企業(yè)信息，摸清企業(yè)底細，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價格信息、融資信息、結(jié)算方式信息、資本結(jié)構(gòu)信息等，通過對此類信息分析，可以判斷重點稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識，從而把稅收專業(yè)化管

理定位在以信息為基礎(chǔ)，與企業(yè)運作相同步的實質(zhì)性、全方位控管上。

三是對重點稅源戶的管理僅僅依靠常規(guī)管理或以監(jiān)控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強制性的管理稽查手段在實踐上亦不能取代重點稅源戶的專門管理。稅務機關(guān)在較短的時間內(nèi)想全部、深入地掌握重點稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現(xiàn)實的，直接帶來的后果就是稅收分析、預測、規(guī)劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢必造成管理失控。要改變這一狀態(tài)，應及時調(diào)整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使稅務管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

四、重點稅源戶管理必須有健全的制度

重點稅源戶管理應分解任務，明確責任，建立健全規(guī)章制度，嚴格照章辦

事。目前創(chuàng)新的稅收管理服務制度包括：稅收聯(lián)絡(luò)員制度、預約服務制度、專項稅收宣傳制度、提醒輔導制度、跟蹤服務制度、稅源分析預測制度、重大事項管理制度、數(shù)據(jù)積累制度。

稅收聯(lián)絡(luò)員制度，即專人負責，明確責任，定期交流，及時溝通，一方面由稅收管理員了解企業(yè)最新經(jīng)營情況，掌握企業(yè)動態(tài)信息，為健全企業(yè)信息數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)，另一方面促進稅企雙向交流，為企業(yè)排憂解難，有針對性的進行納稅輔導，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實征管基礎(chǔ)。

預約服務制度，即根據(jù)企業(yè)提出的約請，稅收管理員根據(jù)問題涉及的范圍，為企業(yè)安排服務的時間、地點和參加人員或根據(jù)稅務機關(guān)工作部署，涉及重點稅源戶的事項事先進行通知或友情提醒，告知注意事項或要求內(nèi)容，使得企業(yè)能先期準備或騰出更多時間、人員配

合稅務機關(guān)開展工作。

專項稅收宣傳制度，即對重點稅源戶采取普遍宣傳和重點宣傳相結(jié)合的方法，凡涉及該類企業(yè)的稅收新政策、規(guī)定，及時通過各種方式進行稅收宣傳，如采取電話告知，宣傳，上門服務等形式。并且注意做好納稅輔導工作，一方面可以促進納稅人對政策的理解和掌握，提高財務人員的辦稅效率，另一方面通過與企業(yè)進行直接交流和及時溝通，讓納稅人主動參與辦稅，幫助其解決申報中實際困難，不斷地改正問題，總結(jié)經(jīng)驗，能提高重點稅源戶管理的工作質(zhì)量，優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境。

提醒輔導制度，即稅收管理員深入企業(yè)內(nèi)部了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項如企業(yè)發(fā)生重大項目投資、發(fā)生登記注冊內(nèi)容變更、在建工程投入使用或采用電子財務軟件記帳等等，分析可能出現(xiàn)的涉稅問題提醒企業(yè)做好相

關(guān)備案、報告工作，并且按時依法如實申報納稅，防止企業(yè)因缺乏對政策的了解而出現(xiàn)無意識漏稅。

跟蹤服務制度，即稅收管理員準備專門的紙質(zhì)文件，對稅收服務的內(nèi)容和質(zhì)量進行監(jiān)督與跟蹤，及時收集企業(yè)的意見和建議，不斷完善稅收服務的內(nèi)容和方式。

稅源分析預測監(jiān)控制度，即做好稅源的調(diào)查預測分析，掌握稅源增減變動，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。

重大事項管理制度，即企業(yè)發(fā)生重大的生產(chǎn)經(jīng)營、財務制度、產(chǎn)業(yè)宏觀政策及稅收政策發(fā)生變動，應完整詳細記錄，一方面做好記錄，及時錄入數(shù)據(jù)庫，形成信息共享，另一方面及時參與重大事項管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規(guī)定完成納稅工作。

數(shù)據(jù)積累制度，即建立重點稅源戶基礎(chǔ)資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎(chǔ)上對其進行逐步完善，借助重點稅源戶平時積累的資料及每月報送的相關(guān)報表，對重點稅源報表按戶歸檔，建立管理臺帳，按月份序時積累，從而保證重點稅源戶基礎(chǔ)資料的完整性。

五、重點稅源戶管理必須有完善的手段

在確定重點稅源戶管理目標的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在日常管理、預警指標、納稅評估、稅務檢查等幾個方面。

⒈日常管理手段。加強日常管理，必須朝更深層次的方向發(fā)展，善于發(fā)現(xiàn)問題，挖掘難點，查找疑點，突出重點便是業(yè)務上必須強化對重點稅源戶經(jīng)營交易活動處理的能力，具體如涉及納稅

所得和稅前扣除方面問題，我們對企業(yè)所得的確定離不開列支的把關(guān)，是否允許扣除或是列支，同樣關(guān)系到企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移利潤的問題，比如投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分攤；資產(chǎn)的報廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標準；虧損的發(fā)生及成因；母公司與子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度等，不一而足，所有這些都是目前或?qū)矶愂展芾韱T可能涉及的，構(gòu)成比較有深度的稅務管理事項，更多的需要稅收管理員進行有深度的分析，形成我們管理的要點，進而掌握重點稅源戶經(jīng)營能力，確保重點稅源不流失。

⒉指標預警手段。通過充分的統(tǒng)計分析和計劃預測的基礎(chǔ)上，建立一整套稅收預警指標，主要是稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的分析指標，具體有進銷項稅額比較、銷售稅金負擔率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應收

帳款比率、資產(chǎn)負債率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產(chǎn)稅收分析、車船財產(chǎn)稅收分析等多項指標；通過制訂這些指標以盡量貼近納稅人的財務核算實際，綜合反映納稅人整體經(jīng)營、納稅情況。在設(shè)置指標體系后，及時進行數(shù)據(jù)采集，以確定適合本地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標的區(qū)間上下限數(shù)值，通過設(shè)立預警指標，發(fā)現(xiàn)指標差異，查糾原因，發(fā)現(xiàn)問題。

⒊納稅評估手段。根據(jù)稅收預警指標及日常稅源監(jiān)控確定的申報異常的納稅人，及時進行納稅評估。對于評估中發(fā)現(xiàn)的疑點，敦促企業(yè)認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避稅調(diào)查。當然在深入評估過程中，應首先明確納稅評估并不是單純地為評估稅款，目的是通過評估真實地掌握納稅人稅收負擔率、生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而更有效地對納

稅人以后的納稅申報進行監(jiān)督和控制，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。

⒋稅務檢查手段。對重點稅源戶檢查必須慎重對待，嚴格按照規(guī)定程序進行，應由專門的選案部門按照一定的程序和要求進行確定，設(shè)定專門的審批程序，以減少對大企業(yè)檢查的隨意性。當然在檢查中應抽調(diào)業(yè)務骨干進行重點檢查，確保檢查和審理的質(zhì)量，對待重點稅源戶檢查工作，態(tài)度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點稅源戶管理必須有充實的內(nèi)容

重點稅源戶管理應有深刻的內(nèi)涵，積累大量的數(shù)據(jù)，形成扎實的管理基礎(chǔ)。重點應建立三個資料庫或電子臺帳：基礎(chǔ)資料臺帳、生產(chǎn)經(jīng)營臺帳、征管信息臺帳。其中基礎(chǔ)資料臺帳主要從稅務機

關(guān)內(nèi)部資料獲得包括企業(yè)名稱、稅務登記證號碼、微機代碼、開辦資金、主要設(shè)備、生產(chǎn)經(jīng)營（注冊）地址、電話、法人、財務負責人、辦稅人員等重點稅源戶基本信息；生產(chǎn)經(jīng)營臺帳主要從企業(yè)及相關(guān)部門取得，包括產(chǎn)品生產(chǎn)情況、行業(yè)情況、經(jīng)營管理情況、銷售情況、財務情況、生產(chǎn)工藝及流程、主要產(chǎn)品的“產(chǎn)銷存”、主要原材料及包裝物的“進銷存”、主要生產(chǎn)設(shè)備（帳實）明細，稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對比、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等情況；征管信息臺帳主要從稅務機關(guān)內(nèi)部資料獲得包括⒈各類資格認定，⒉稅收優(yōu)惠政策的審批；⒊增值（消費）稅申報資料，⒋所得稅申報資料；⒌出口退稅申報資料；⒍財務報表資料，如資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；⒎稅務違章處罰信息；⒏關(guān)聯(lián)企業(yè)及業(yè)務往來；⒐其它相關(guān)數(shù)據(jù)。通過這些數(shù)據(jù)的取得，充實管理內(nèi)容，形成信息共享，促進對重點稅源戶管理情況的掌握，奠定扎實的征管基礎(chǔ)，稅源管理工作才可以真正到位。

二○○四年十二月

第二篇：重點稅源戶應實施重點管理

重點稅源戶應實施重點管理

目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認識到現(xiàn)在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續(xù)，而是對新征管模式的鞏固和完善。創(chuàng)新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實責任，加強管理，”戶事結(jié)合、重在管事”，從而建立切合本地、操作性強、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點稅源戶管理。重點稅源戶管理到位了，以點帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點稅源管理在現(xiàn)代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢下如何進一步強化重點稅源戶管理工作，這一點我們必須引起足夠的重視，下面就重點稅源戶稅務管理工作談幾點粗淺的看法：

一、重點稅源戶管理必須有堅定的信心

重點稅源管理就是以重點稅源企業(yè)為具體對象，通過建立管理臺帳、稅源數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進行跟蹤、監(jiān)控、分析、預測等管理。加強重點稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導決策提供科學依據(jù)的作用。事關(guān)重大，責任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細，基礎(chǔ)要求夯實，管理要求到位，為此我們必須有堅定的信心，充分了解加強重點稅源戶管理工作的重大意義：一是加強對重點稅源戶管理，能及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和及時性；二是加強對重點稅源戶管理，在第一時間內(nèi)對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化動態(tài)進行了解和分析，及時掌握經(jīng)濟稅源變動情況，分析稅收收入變化原因，預測稅收收入發(fā)展趨勢，提高稅收分析水平和稅收預測的準確性；三是通過加強重點稅源管理，能促進稅收計劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計劃時，抓住了重點稅源，就掌握了計劃落實的主動權(quán)，有利于提高計劃編制的科學性和準確性；在稅收計劃執(zhí)行過程中，抓住了重點稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發(fā)現(xiàn)和解決組織收入中的主要問題，采取相應措施，確保稅收計劃任務的完成。

二、重點稅源戶管理必須有專門的機構(gòu)

1、重點稅源戶要有專門確定機制

重點稅源戶的確定應以先進的計算機系統(tǒng)為依托，利用科學的技術(shù)手段，對全體轄管戶實行有機篩選，滾動確定重點稅源戶。我們可以從企業(yè)注冊資本、經(jīng)營收入、應交稅金三個方面考慮，在稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，重點加強監(jiān)控稅源相對集中、行業(yè)特點明顯，或者征管相對薄弱、容易出問題的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)等。重點稅源戶可以按照以下原則確定：

（一）是達到一定規(guī)模的重點稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入60％∽70％的企業(yè)進行監(jiān)控。

（二）是具有行業(yè)特點的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級確定的監(jiān)控點。第二是針對當年區(qū)域經(jīng)濟中特殊行業(yè)、熱點行業(yè)確立的監(jiān)控點。

（三）是確定實時或臨時重點監(jiān)控戶：即將當年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投資規(guī)模較大、影響力較強的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

當然，重點稅源戶在經(jīng)過一定的選擇排序后，應由專門機構(gòu)進行審核、刪除、明確、公布，穩(wěn)定在一定時間內(nèi)不得任意變動，從而保障重點稅源戶管理工作的有序性、長效性。

2、重點稅源戶要有專門管理機構(gòu)

在目前的稅收管理機構(gòu)的構(gòu)架內(nèi)，可以實行分類分組管理，結(jié)合或參照國家稅務總局制定的信用等級制度將重點稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點稅源戶管理機構(gòu)，配備具有一定工作經(jīng)驗，業(yè)務熟悉，熟練掌握財務、稅收技能的稅務干部；設(shè)立專門管理機構(gòu)，便于集聚專業(yè)人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實踐經(jīng)驗，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點串線、以點帶面，以較少的人力資源投入，獲取最大的征管效果?？梢哉f重點稅源戶中以往分散式管理、常規(guī)式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢在必行。

三、重點稅源戶管理必須有明確的目標

重點稅源戶必須以科學的方式進行管理，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理：

一是重點稅源戶個體化差異現(xiàn)實需要稅務機關(guān)實施有差別的稅務管理。在現(xiàn)實日常稅務管理工作中，我們能充分認識到這種個體差異不單單反映在數(shù)量上和規(guī)模上，而且體現(xiàn)在納稅人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式上，重點稅源戶這類特征更為明顯。應對這一類納稅群體，常規(guī)性的稅務管理力度明顯不足，如重點稅源戶在經(jīng)營擴張中經(jīng)常采用融資（如紅豆股份采取增發(fā)股票方式進行融資）的方式，資本運作需選取最適當?shù)谋壤瑴p至最少的費用支出，追逐最大的邊際效益，來達到增加資產(chǎn)規(guī)模的目的。這種現(xiàn)實中的個體化差異需要我們認真對待，不斷開辟管理領(lǐng)域，填補非常規(guī)性管理的空白。

二是重點稅源戶實施綜合式管理重點就是要掌握重點稅源戶的綜合信息，以便于專業(yè)化稅收征管的開展。重點稅源戶往往是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，如存在母子公司、存在關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質(zhì)量，我們必須有計劃實行綜合性管理，及早取得企業(yè)信息，摸清企業(yè)底細，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價格信息、融資信息、結(jié)算方式信息、資本結(jié)構(gòu)信息等，通過對此類信息分析，可以判斷重點稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識，從而把稅收專業(yè)化管理定位在以信息為基礎(chǔ)，與企業(yè)運作相同步的實質(zhì)性、全方位控管上。

三是對重點稅源戶的管理僅僅依靠常規(guī)管理或以監(jiān)控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強制性的管理稽查手段在實踐上亦不能取代重點稅源戶的專門管理。稅務機關(guān)在較短的時間內(nèi)想全部、深入地掌握重點稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現(xiàn)實的，直接帶來的后果就是稅收分析、預測、規(guī)劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢必造成管理失控。要改變這一狀態(tài)，應及時調(diào)整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使稅務管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

四、重點稅源戶管理必須有健全的制度

重點稅源戶管理應分解任務，明確責任，建立健全規(guī)章制度，嚴格照章辦事。目前創(chuàng)新的稅收管理服務制度包括：稅收聯(lián)絡(luò)員制度、預約服務制度、專項稅收宣傳制度、提醒輔導制度、跟蹤服務制度、稅源分析預測制度、重大事項管理制度、數(shù)據(jù)積累制度。

稅收聯(lián)絡(luò)員制度，即專人負責，明確責任，定期交流，及時溝通，一方面由稅收管理員了解企業(yè)最新經(jīng)營情況，掌握企業(yè)動態(tài)信息，為健全企業(yè)信息數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)，另一方面促進稅企雙向交流，為企業(yè)排憂解難，有針對性的進行納稅輔導，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實征管基礎(chǔ)。

預約服務制度，即根據(jù)企業(yè)提出的約請，稅收管理員根據(jù)問題涉及的范圍，為企業(yè)安排服務的時間、地點和參加人員或根據(jù)稅務機關(guān)工作部署，涉及重點稅源戶的事項事先進行通知或友情提醒，告知注意事項或要求內(nèi)容，使得企業(yè)能先期準備或騰出更多時間、人員配合稅務機關(guān)開展工作。

專項稅收宣傳制度，即對重點稅源戶采取普遍宣傳和重點宣傳相結(jié)合的方法，凡涉及該類企業(yè)的稅收新政策、規(guī)定，及時通過各種方式進行稅收宣傳，如采取電話告知，e-mail宣傳，上門服務等形式。并且注意做好納稅輔導工作，一方面可以促進納稅人對政策的理解和掌握，提高財務人員的辦稅效率，另一方面通過與企業(yè)進行直接交流和及時溝通，讓納稅人主動參與辦稅，幫助其解決申報中實際困難，不斷地改正問題，總結(jié)經(jīng)驗，能提高重點稅源戶管理的工作質(zhì)量，優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境。

提醒輔導制度，即稅收管理員深入企業(yè)內(nèi)部了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項,如企業(yè)發(fā)生重大項目投資、發(fā)生登記注冊內(nèi)容變更、在建工程投入使用或采用電子財務軟件記帳等等，分析可能出現(xiàn)的涉稅問題,提醒企業(yè)做好相關(guān)備案、報告工作，并且按時依法如實申報納稅，防止企業(yè)因缺乏對政策的了解而出現(xiàn)無意識漏稅。

跟蹤服務制度，即稅收管理員準備專門的紙質(zhì)文件，對稅收服務的內(nèi)容和質(zhì)量進行監(jiān)督與跟蹤，及時收集企業(yè)的意見和建議，不斷完善稅收服務的內(nèi)容和方式。

稅源分析預測監(jiān)控制度，即做好稅源的調(diào)查預測分析，掌握稅源增減變動，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。

重大事項管理制度，即企業(yè)發(fā)生重大的生產(chǎn)經(jīng)營、財務制度、產(chǎn)業(yè)宏觀政策及稅收政策發(fā)生變動，應完整詳細記錄，一方面做好記錄，及時錄入數(shù)據(jù)庫，形成信息共享，另一方面及時參與重大事項管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規(guī)定完成納稅工作。

數(shù)據(jù)積累制度，即建立重點稅源戶基礎(chǔ)資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎(chǔ)上對其進行逐步完善，借助重點稅源戶平時積累的資料及每月報送的相關(guān)報表，對重點稅源報表按戶歸檔，建立管理臺帳，按月份序時積累，從而保證重點稅源戶基礎(chǔ)資料的完整性。

五、重點稅源戶管理必須有完善的手段

在確定重點稅源戶管理目標的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在日常管理、預警指標、納稅評估、稅務檢查等幾個方面。

1、日常管理手段。加強日常管理，必須朝更深層次的方向發(fā)展，善于發(fā)現(xiàn)問題，挖掘難點，查找疑點，突出重點便是業(yè)務上必須強化對重點稅源戶經(jīng)營交易活動處理的能力，具體如涉及納稅所得和稅前扣除方面問題，我們對企業(yè)所得的確定離不開列支的把關(guān)，是否允許扣除或是列支，同樣關(guān)系到企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移利潤的問題，比如投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分攤；資產(chǎn)的報廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標準；虧損的發(fā)生及成因；母公司與子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度等，不一而足，所有這些都是目前或?qū)矶愂展芾韱T可能涉及的，構(gòu)成比較有深度的稅務管理事項，更多的需要稅收管理員進行有深度的分析，形成我們管理的要點，進而掌握重點稅源戶經(jīng)營能力，確保重點稅源不流失。

2、指標預警手段。通過充分的統(tǒng)計分析和計劃預測的基礎(chǔ)上，建立一整套稅收預警指標，主要是稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的分析指標，具體有進銷項稅額比較、銷售稅金負擔率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應收帳款比率、資產(chǎn)負債率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產(chǎn)稅收分析、車船財產(chǎn)稅收分析等多項指標；通過制訂這些指標以盡量貼近納稅人的財務核算實際，綜合反映納稅人整體經(jīng)營、納稅情況。在設(shè)置指標體系后，及時進行數(shù)據(jù)采集，以確定適合本地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標的區(qū)間上下限數(shù)值，通過設(shè)立預警指標，發(fā)現(xiàn)指標差異，查糾原因，發(fā)現(xiàn)問題。

3、納稅評估手段。根據(jù)稅收預警指標及日常稅源監(jiān)控確定的申報異常的納稅人，及時進行納稅評估。對于評估中發(fā)現(xiàn)的疑點，敦促企業(yè)認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避稅調(diào)查。當然在深入評估過程中，應首先明確納稅評估并不是單純地為評估稅款，目的是通過評估真實地掌握納稅人稅收負擔率、生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而更有效地對納稅人以后的納稅申報進行監(jiān)督和控制，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。

4、稅務檢查手段。對重點稅源戶檢查必須慎重對待，嚴格按照規(guī)定程序進行，應由專門的選案部門按照一定的程序和要求進行確定，設(shè)定專門的審批程序，以減少對大企業(yè)檢查的隨意性。當然在檢查中應抽調(diào)業(yè)務骨干進行重點檢查，確保檢查和審理的質(zhì)量，對待重點稅源戶檢查工作，態(tài)度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點稅源戶管理必須有充實的內(nèi)容

重點稅源戶管理應有深刻的內(nèi)涵，積累大量的數(shù)據(jù)，形成扎實的管理基礎(chǔ)。重點應建立三個資料庫或電子臺帳：基礎(chǔ)資料臺帳、生產(chǎn)經(jīng)營臺帳、征管信息臺帳。其中基礎(chǔ)資料臺帳主要從稅務機關(guān)內(nèi)部資料獲得,包括企業(yè)名稱、稅務登記證號碼、微機代碼、開辦資金、主要設(shè)備、生產(chǎn)經(jīng)營（注冊）地址、電話、法人、財務負責人、辦稅人員等重點稅源戶基本信息；生產(chǎn)經(jīng)營臺帳主要從企業(yè)及相關(guān)部門取得，包括產(chǎn)品生產(chǎn)情況、行業(yè)情況、經(jīng)營/管理情況、銷售情況、財務情況、生產(chǎn)工藝及流程、主要產(chǎn)品的“產(chǎn)銷存”、主要原材料及包裝物的“進銷存”、主要生產(chǎn)設(shè)備（帳實）明細，稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對比、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等情況；征管信息臺帳主要從稅務機關(guān)內(nèi)部資料獲得,包括:

1、各類資格認定，2、稅收優(yōu)惠政策的審批；

3、增值（消費）稅申報資料，4、所得稅申報資料；

5、出口退稅申報資料；

6、財務報表資料，如資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；

7、稅務違章處罰信息；

8、關(guān)聯(lián)企業(yè)及業(yè)務往來；

9、其它相關(guān)數(shù)據(jù)。通過這些數(shù)據(jù)的取得，充實管理內(nèi)容，形成信息共享，促進對重點稅源戶管理情況的掌握，奠定扎實的征管基礎(chǔ)，稅源管理工作才可以真正到位。

二○○四年十二月

第三篇：重點稅源戶稅收管理調(diào)研報告

基于重點稅源戶稅收管理的探討

重點稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務機關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減變動，及時掌握應征稅款的規(guī)模和分布情況，準確預測重點稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進征管措施，強化稅收管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、重點稅源管理現(xiàn)狀

（一）以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。

重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務核算、涉稅指標（收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額）等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性；通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動情況；通過稅源變動因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性；編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性；稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務順利完成。20xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49％，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點稅源戶管理中存在的問題

（一）稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認?！半[匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。

（二）報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點稅源企業(yè)向稅務機關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。

（三）受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應用內(nèi)容相對單

一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點稅源管理的建議

（一）合理確定重點稅源管理范圍

重點稅源的確定應根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟條件的差異，合理確定數(shù)量；重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進行有針對性的強化；同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規(guī)范化推進。

（二）實行個性化、信息化的重點稅源管理

由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。

（三）綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入了解。

第四篇：加強重點稅源專業(yè)化管理范文

加強重點稅源專業(yè)化管理的思考

來源:中經(jīng)信息 2007-10-2

5縱觀西方國家近十多年來的稅收管理歷程，其稅收管理改革都與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。特別是與重點稅源企業(yè)的發(fā)展相呼應。在我國，重點稅源企業(yè)自身面對信息化、全球化的挑戰(zhàn)，都進行了極為深刻的業(yè)務重組、結(jié)構(gòu)重建、手段更新?？鐕靖髯缘腅RP軟件就是這方面改革成果的集中體現(xiàn)，企業(yè)的變化同樣給稅務管理的結(jié)構(gòu)、重點和手段帶來巨大的挑戰(zhàn)。因此，根據(jù)我國經(jīng)濟狀況和企業(yè)情況的具體特點，建立稅收專業(yè)化管理，即建立重點稅源專業(yè)化管理機制，就成為稅收管理中日顯重要的問題。

一、在小范圍內(nèi)設(shè)立審計型的大企業(yè)管理機構(gòu)

在一些大企業(yè)比較集中的地方（如部分大城市和沿海經(jīng)濟比較發(fā)達的省份）試行設(shè)立單一審計功能型的機構(gòu)，對轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)實行統(tǒng)一、有效的審計。充分發(fā)揮審計的風險分析、審計抽樣、內(nèi)控測試和計算機審計等現(xiàn)代審計技術(shù)和手段，針對大型企業(yè)跨國、跨區(qū)域經(jīng)營，經(jīng)濟業(yè)務往來復雜、關(guān)聯(lián)交易較為普遍的特點，對大企業(yè)實施集中審計。這種方案涉及的范圍小，不需要對現(xiàn)有的機構(gòu)和人員編制作較大調(diào)整，卻能集中力量，有的放矢，具有很強的可行性。能獲得較好效果。發(fā)達國家數(shù)十年審計型大企業(yè)管理機構(gòu)的實踐也證明，集中審計是管理好大企業(yè)最為有效的手段。時至今日，法國、日本和加拿大等國的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理機構(gòu)仍然采取集中審計方式，美國國內(nèi)收入局在2001年成立綜合功能型的“大中型企業(yè)部”之前的二十余年時間里，也一直堅持設(shè)立審計型機構(gòu).說明審計型機構(gòu)具有很強的生命力。

二、對納稅人實行分類管理

按照納稅人規(guī)模。將納稅人分為大、中、小型，或按照行業(yè)特點分為若干類型，實行不同層次和不同深度的管理，有重點、有差別地實施稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控和納稅評估等工作。從考慮對大企業(yè)的納稅評估入手，以完善大企業(yè)的納稅評估為突破口，帶動整個稅收管理的精細化和科學化發(fā)展。

目前我國實施的“一戶式”稅源管理為納稅評估創(chuàng)造了一個較好的條件。“一戶式”管理要求將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務模塊中的功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息的“一戶式”查詢、管理和存儲。這為分類管理創(chuàng)造了良好的條件。但目前的“一戶式”管理很容易只停留在孤立的信息存儲、查詢和管理上，以此為基礎(chǔ)的納稅評估往往只能做到對單一納稅人財務指標和納稅指標的平面分析，無法在行業(yè)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)間建立起立體分析。要充分發(fā)揮“一戶式”管理的信息優(yōu)勢，應該運用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和現(xiàn)代風險分析模型，對集中起來的數(shù)據(jù)進一步加工，形成立體的信息庫，建立納稅人分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，變靜態(tài)信息為動態(tài)信息。由于此項工程涉及的信息量大、技術(shù)復雜，短期內(nèi)很難全面鋪開，最有效的辦法是從大企業(yè)和重點稅源行業(yè)著手，有步驟、有重點地實施。只有進行分類管理，有區(qū)別、有重點地先行把大企業(yè)和重點稅源行業(yè)的納稅評估深入細化，才能更好地將稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控、稅務審計等等工作有機結(jié)合起來，使精細化管理落到實處。

三、將提高納稅服務水平作為管理工作的核心

一要把納稅服務放到更重要的位置來認識，在稅收工作的方方面面加以體現(xiàn)。分類管理的核心就是優(yōu)化服務，重點稅源管理機構(gòu)的本質(zhì)是以納稅人為中心的結(jié)構(gòu)。服務意識是稅務機關(guān)抓好大企業(yè)管理的靈魂。二要學習借鑒稅收整體管理的理念，千方百計減輕納稅人辦稅的麻煩和負擔，要充分認識以納稅人為中心的管理結(jié)構(gòu)和稅收整體管理理念與我們過去“征管查”一體、大包大攬的管理模式有著本質(zhì)的不同。三要盡早研究制定一整套與大企業(yè)服務和管理相配套、有別于其他類型納稅人的稅收制度與方法。歐美等國設(shè)立大企業(yè)機構(gòu)后，在審計、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營利單位的具體制度和辦法，如在審計上采取申報前的預審計、改不同稅種的不同審計為“一攬子”進行的全面審計等。

四、切實加強對重點納稅人情況和行業(yè)狀況的了解與分析

隨著大企業(yè)公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務經(jīng)營、核算手段的愈益復雜，能否深入掌握重點企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預測收入風險、實施有效稅收管理的重要因素。正因如此，美國大企業(yè)局按主要行業(yè)成立分局，英國大企業(yè)局也成立了專門的行業(yè)組派駐各地，澳大利亞建立了行業(yè)研究組。就我國的情況來看，要進一步加強重點稅源的預測，提高納稅評估的水平和稽查選案的有效性，推進反避稅工作，必須借鑒這方面的經(jīng)驗和做法。重點稅源比較多的地方，即使未成立專門機構(gòu)，也應明確由專門部門、專門人員從事此項工作。成立重點稅源專業(yè)化管理機構(gòu)的地方，應按照各行業(yè)的特點實現(xiàn)專業(yè)化管理。

五、從戰(zhàn)略的高度抓好人才培養(yǎng)搞好重點稅源稅收征管，關(guān)鍵是人才，為此：一要有戰(zhàn)略眼光.舍得必要的投入。二要擴大視野，注意培養(yǎng)“復合型”人才，如行業(yè)分析專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、計算機審計專家。三要廣開渠道，解決對國外稅收征管狀況掌握不及時、不全面的問題。要建立國外稅收信息資料點，有專人負責跟蹤和研究。四要引進國外稅收專家。目前，國內(nèi)國際稅收實務、跨國公司審計、國外稅收征管的高水平師資極少，建議利用國家外國專家局智力引進的渠道，每年根據(jù)人才培養(yǎng)計劃和重點項目，適當引進一批國外稅務資深專家來我國講學和現(xiàn)場指導。

第五篇：重點稅源戶稅收管理調(diào)研報告

重點稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務機關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減變動，及時掌握應征稅款的規(guī)模和分布情況，準確預測重點稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進征管措施，強化稅收管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、重點稅源管理現(xiàn)狀

(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。

重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性;通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務順利完成。2011年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點稅源戶管理中存在的問題

(一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認?！半[匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。

(二)報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點稅源企業(yè)向稅務機關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。

(三)受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應用內(nèi)容相對單

一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點稅源管理的建議

(一)合理確定重點稅源管理范圍

重點稅源的確定應根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟條件的差異，合理確定數(shù)量;重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規(guī)范化推進。

(二)實行個性化、信息化的重點稅源管理

由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。

(三)綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分攤，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標準;母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預警指標的運用，對稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。

(三)強化社會化的重點稅源監(jiān)控體系

充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。

(四)完善科學的重點稅源管理績效考核評價辦法

落實崗位責任體系，力求重點稅源管理考核精細化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結(jié)合執(zhí)法責任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責;按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術(shù)手段，及時、準確記錄稅收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標順利實現(xiàn)。