第一篇：全面預(yù)算管理論文(全面預(yù)算管理論文)淺談國(guó)庫(kù)集中支付改革與實(shí)踐

全面預(yù)算管理論文（全面預(yù)算管理論文）：淺談國(guó)庫(kù)集中支付改革與實(shí)踐 摘要：2001年2月，國(guó)務(wù)院通過(guò)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》，拉開(kāi)了現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理改革的序幕，國(guó)庫(kù)集中支付開(kāi)始進(jìn)入人們的視野。國(guó)庫(kù)管理改革就是集中支付改革，通過(guò)管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，借助發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和資金支出的控制力度，在財(cái)政資金管理領(lǐng)域發(fā)揮了積極作用，使國(guó)庫(kù)職能更加符合現(xiàn)代公共財(cái)政的要求———效率與公平，成為公共財(cái)政改革重要標(biāo)志之一。隨著改革的進(jìn)一步深入，集中支付本身存在的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，需要結(jié)合國(guó)庫(kù)管理實(shí)踐，協(xié)同預(yù)算部門和基層單位，不斷改進(jìn)已有的機(jī)制模式，積極探索行之有效的方式方法，才能夠推動(dòng)集中支付改革不斷取得新的成效。關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；改革；單一賬戶；預(yù)算

目前，全國(guó)各省市推進(jìn)的國(guó)庫(kù)集中支付改革，其核心是采用國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，按收入支出設(shè)置分類賬冊(cè)。其中，收入按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出按資金使用性質(zhì)設(shè)置分賬冊(cè)，并要求與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算等。截至目前，集中支付改革推行了將近8年，從財(cái)政部到部分省市，逐步建立了較為完備的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，各級(jí)財(cái)政部門通過(guò)該賬戶體系可以對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行事前和事中的監(jiān)督與控制，嚴(yán)守資金出口。在具體執(zhí)行過(guò)程中，集中支付有兩種撥付方式，即直接支付和授權(quán)支付，在不斷完善的財(cái)政信息系統(tǒng)上，每一條預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃能夠直達(dá)基層預(yù)算單位，有效防止了財(cái)政資金截留、擠占、挪用的現(xiàn)象，每一筆支付發(fā)生時(shí)都要接受多個(gè)崗位嚴(yán)格的審核和監(jiān)管，保證了財(cái)政資金的安全使用。因此，集中支付改革在公共財(cái)政改革中取得了一定成效。但是，在對(duì)集中支付改革不斷探索的過(guò)程中，國(guó)庫(kù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)亦開(kāi)始顯現(xiàn)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付改革在實(shí)踐中存在的問(wèn)題

1.集中支付改革使得財(cái)力過(guò)度集中在財(cái)政部門，承擔(dān)的責(zé)任較多，負(fù)擔(dān)過(guò)重，各項(xiàng)改革任務(wù)完成情況打折扣。集中支付是財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的集權(quán)式管理。在資金范圍上，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的所有財(cái)政性資金都由財(cái)政部門集權(quán)管理，由國(guó)庫(kù)賬戶體系統(tǒng)一收支、記賬核算；在財(cái)政資金使用過(guò)程中，資金指標(biāo)的分配，執(zhí)行審核，撥付，監(jiān)督，銀行清算等各個(gè)環(huán)節(jié)均由財(cái)政部門統(tǒng)一安排執(zhí)行。這種資金集權(quán)管理方式使得管理者承擔(dān)較大責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)財(cái)政收入不斷增加，部門預(yù)算不斷細(xì)化，預(yù)算單位基本經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出量逐年翻番，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)量明顯加大，現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)組織結(jié)構(gòu)、工作流程及人員安排過(guò)多的受制于撥款審核、制單、記賬等事務(wù)性工作，對(duì)于深入推進(jìn)和完善集中支付改革有些力不從心。2.國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行能力不高，軟件系統(tǒng)有待完善。一方面，國(guó)庫(kù)資金支付要求準(zhǔn)確無(wú)誤，需要借助集中支付軟件系統(tǒng)進(jìn)行額度控制和信息比對(duì)，涉及面廣，支付量較為龐大，使得信息系統(tǒng)相對(duì)呆板不夠靈活，預(yù)算執(zhí)行時(shí)遇到指標(biāo)調(diào)整和退款處理的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，需要協(xié)同預(yù)算部門、信息部門、采購(gòu)部門甚至人民銀行和商業(yè)銀行，因此對(duì)于大多數(shù)項(xiàng)目由于預(yù)算不能做到完全準(zhǔn)確，常常使撥款滯后，延誤了預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施。另一方面，年度預(yù)算執(zhí)行和撥款支付在時(shí)間上不均衡，財(cái)政預(yù)算管理工作中的重分配、輕管理的問(wèn)題仍未得到根本解決。年初預(yù)算到位率低、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，支付量非常小，造成財(cái)政資金閑置、浪費(fèi)，使得預(yù)算執(zhí)行效益低下，年底追趕支出進(jìn)度，突擊撥款，項(xiàng)目支出管理不嚴(yán)格，這是預(yù)算執(zhí)行歷來(lái)的弊病。

3.集中支付監(jiān)控到位，但督促不夠，問(wèn)責(zé)不痛不癢，績(jī)效考評(píng)反饋沒(méi)有受到足夠重視，使改革規(guī)范程度降低。目前，集中支付的軟件信息系統(tǒng)基本能夠達(dá)到財(cái)政部門監(jiān)控資金動(dòng)向的目的，但是，由于相關(guān)的監(jiān)督、績(jī)效制度沒(méi)有跟上，使國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督工作沒(méi)有相應(yīng)依據(jù)，對(duì)于資金違規(guī)操作的用款單位以及個(gè)人，沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，使監(jiān)督工作失去意義。4.集中支付改革力度大，時(shí)間緊，任務(wù)重，多數(shù)基層預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理難以滿足各項(xiàng)改革工作的要求。預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門是落實(shí)財(cái)政改革的前沿，直接面對(duì)財(cái)政部門預(yù)算，政府采購(gòu)，集中收付三大改革，還有各項(xiàng)配套改革和措施，如非稅收入收繳、收支分類科目、公務(wù)卡、資產(chǎn)清查、集中財(cái)務(wù)等，需要做大量的填報(bào)，制單和記賬工作，會(huì)計(jì)核算任務(wù)較繁重，以預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有的組織配備和管理人員，很難按照要求落實(shí)各項(xiàng)改革，甚至出現(xiàn)疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。并且，根據(jù)集中支付的要求，在資金撥付審核的流程中對(duì)預(yù)算單位主管部門和基層單位設(shè)置了相應(yīng)的崗位，但真正執(zhí)行過(guò)程中，往往出現(xiàn)“一人多崗”和“多人一崗”的現(xiàn)象，崗位設(shè)置失去了原有的意義，財(cái)政資金使用存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付改革問(wèn)題的思考和建議

1.加強(qiáng)集中支付改革的制度建設(shè)與落實(shí)，做到制度先行，有法可依，依法理財(cái)，打造資金安全、高效、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)改革工作的落實(shí)。一方面，對(duì)已成文的制度進(jìn)行認(rèn)真反思，查漏補(bǔ)缺。集中支付改革推行了8年，原有的規(guī)章、制度、辦法不一定完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)工作狀況，應(yīng)緊密結(jié)合工作實(shí)際，70認(rèn)真聽(tīng)取基層單位提出的問(wèn)題，改進(jìn)和完善國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理與各項(xiàng)改革的規(guī)章制度，進(jìn)一步促進(jìn)日常工作和改革的制度化、規(guī)范化。尤其是財(cái)政資金的承付階段存在制度空白，對(duì)資金申請(qǐng)的審核依然沿用傳統(tǒng)做法，應(yīng)該在制度中明確規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)和審核內(nèi)容，使每個(gè)崗位做到依法審核，另一方面，對(duì)于缺失的規(guī)章制度，如績(jī)效、監(jiān)督等制度建設(shè)，以及在業(yè)務(wù)中經(jīng)常遇到的應(yīng)急撥款，退款，賬務(wù)調(diào)整等問(wèn)題，應(yīng)積極探索，加強(qiáng)學(xué)習(xí)調(diào)研，盡快擬定草案或試行辦法，作為向制度的過(guò)渡。

2.加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算執(zhí)行管理，建立預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行一體化機(jī)制。一體化機(jī)制并不違背集中支付關(guān)于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行分離制約的監(jiān)督要求，而是主要針對(duì)日常工作中預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)的問(wèn)題。預(yù)算與國(guó)庫(kù)一頭一尾，工作上經(jīng)常首尾不能相接，由于預(yù)算不能做到絕對(duì)的準(zhǔn)確，在執(zhí)行過(guò)程中很多環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，加強(qiáng)集中支付預(yù)算執(zhí)行和管理僅僅依靠國(guó)庫(kù)一家遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)該加強(qiáng)與預(yù)算部門的有機(jī)銜接和對(duì)話溝通，使得預(yù)算編制、執(zhí)行人員能夠統(tǒng)一認(rèn)志，站在宏觀的角度全面地考慮預(yù)算問(wèn)題，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確率和執(zhí)行分析水平，提高預(yù)算執(zhí)行效率。2008年，國(guó)庫(kù)司下發(fā)文件，強(qiáng)調(diào)了“財(cái)政預(yù)算管理工作中的重分配、輕管理”等問(wèn)題，要求各級(jí)國(guó)庫(kù)“加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化，更好地為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)”。簡(jiǎn)單得說(shuō)，國(guó)庫(kù)也要管理預(yù)算。在預(yù)算收支執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)庫(kù)可以全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地獲取收支信息，從而有利于對(duì)財(cái)政收支實(shí)施全面而有效的控制，促進(jìn)財(cái)政資源的優(yōu)化管理。國(guó)庫(kù)不僅要承擔(dān)賬戶管理、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能，還應(yīng)該在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理方面發(fā)揮積極的作用。

3.精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程，提高國(guó)庫(kù)預(yù)算管理的執(zhí)行力和靈活性，建立高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制。進(jìn)一步梳理集中支付業(yè)務(wù)流程，按照“確保資金安全、提高工作效率、方便單位用款”的原則，統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入收繳和公務(wù)卡改革之間以及與其它各項(xiàng)財(cái)政改革之間的有機(jī)銜接，研究改革間的內(nèi)在聯(lián)系，在部門之間，國(guó)庫(kù)內(nèi)部之間取消重復(fù)性工作，撤并多余崗位，簡(jiǎn)化預(yù)算單位資金申請(qǐng)手續(xù)，以發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)為依托，進(jìn)一步完善集中支付系統(tǒng)，建立財(cái)政和銀行兩套電子賬務(wù)，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，積極探索集中支付無(wú)紙化管理，為預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門減輕負(fù)擔(dān)，規(guī)范操作程序，提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。4.建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)監(jiān)控職能，加強(qiáng)外部監(jiān)督，建立雙重監(jiān)控體系，保障資金安全。國(guó)庫(kù)對(duì)于財(cái)政資金的管理，工作重心應(yīng)該由事前審核監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)監(jiān)控，基層預(yù)算單位是預(yù)算執(zhí)行主體，國(guó)庫(kù)是資金的管理部門，宗旨是保障資金安全和效益。財(cái)政資金源頭的嚴(yán)防死守勢(shì)必造成效率低下，而實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控更能清楚的了解資金的來(lái)龍去脈，應(yīng)該是較為有效的管理方式。一是加強(qiáng)制度和軟件建設(shè)。研究制定國(guó)庫(kù)集中支付改革監(jiān)控管理辦法，完善國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控軟件，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效運(yùn)行。二是拓寬監(jiān)控范圍，消除資金監(jiān)控盲區(qū)，加大監(jiān)控力度。結(jié)合非稅改革、公務(wù)卡制度改革情況，完善國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控軟件；加強(qiáng)對(duì)下?lián)苜Y金和配套項(xiàng)目資金的監(jiān)控管理，在確保資金安全、規(guī)范運(yùn)行的前提下提高資金使用效益。三是提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控水平和信息分析水平。在受理單位和供應(yīng)商投訴和報(bào)告重大事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善系統(tǒng)監(jiān)控、核算處理、整改問(wèn)效的運(yùn)作機(jī)制。四是嚴(yán)格單位及個(gè)人的責(zé)任機(jī)制。明確規(guī)定國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過(guò)程中各部門所負(fù)有的權(quán)利和責(zé)任，并用立法形式制定規(guī)范的監(jiān)管程序，以及一系列嚴(yán)厲的懲罰措施，對(duì)審批、授權(quán)、記賬、撥款等環(huán)節(jié)設(shè)立層層責(zé)任制。這是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)監(jiān)控職能，規(guī)范資金管理有序運(yùn)行的基本保障。5.完善代理銀行激勵(lì)約束機(jī)制。為加強(qiáng)代理銀行管理，確保財(cái)政資金安全有效運(yùn)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督和嚴(yán)格考核為手段，擬建立代理銀行激勵(lì)約束機(jī)制。充分調(diào)動(dòng)代理銀行積極性；并通過(guò)日常監(jiān)控、文件調(diào)查和受理投訴等多種渠道，嚴(yán)格代理銀行考核，與代理銀行既得利益進(jìn)行掛鉤。參考文獻(xiàn)：

[1]王敏.國(guó)庫(kù)集中支付制度研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002.[2]謝桂芳.改進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算的建議[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2007，（1）.[3]北京市預(yù)算會(huì)計(jì)研究會(huì).預(yù)算會(huì)計(jì)優(yōu)秀論文選[M].北京：北京科學(xué)技術(shù)出版社，2008.[4]北京財(cái)政學(xué)會(huì).財(cái)政改革理論與實(shí)踐探索[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.[5]范存會(huì).經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共財(cái)政與百姓生活[M].北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

第二篇：全面預(yù)算管理

輸煤運(yùn)行班組

措施：

1、嚴(yán)格執(zhí)行崗位工藝指標(biāo)、安全指標(biāo)及操作規(guī)程，保證設(shè)備經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

2、服從調(diào)度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開(kāi)停車時(shí)間。

3、加強(qiáng)崗位設(shè)備巡檢，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設(shè)備。

目標(biāo)：

1、消除設(shè)備隱患，安全運(yùn)行無(wú)事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，節(jié)約用電，降低能源消耗。

3、降低設(shè)備維修率，減少費(fèi)用的發(fā)生。

4、達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機(jī)班組

措施：

1、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)操作規(guī)程，規(guī)范操作。

2、加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)工作。定期檢查各部位潤(rùn)滑情況，消除隱患。

3、認(rèn)真執(zhí)行調(diào)度指令，不得隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行啟動(dòng)操作。

4、滿足生產(chǎn)需求，減少設(shè)備運(yùn)行時(shí)間。

目標(biāo)：

1、設(shè)備無(wú)隱患，安全生產(chǎn)無(wú)事故。

2、降低設(shè)備維修率，減少費(fèi)用的發(fā)生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開(kāi)停設(shè)備，達(dá)到節(jié)能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強(qiáng)車輛維護(hù)保養(yǎng)工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)度生產(chǎn)指令，不得將車輛駛出作業(yè)區(qū)域及廠區(qū)。

3、認(rèn)真執(zhí)行車輛檢修制度，定期進(jìn)行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認(rèn)真履行燃油加油制度。

目標(biāo)：

1、延長(zhǎng)車輛的使用周期，降低維修費(fèi)用。

2、降低車輛配件消耗費(fèi)用。

3、保證生產(chǎn)用車，降低油料消耗。

4、完成各項(xiàng)工作任務(wù)，達(dá)到合理預(yù)算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強(qiáng)車輛維護(hù)保養(yǎng)工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)度指令，嚴(yán)禁公車私用。

3、認(rèn)真執(zhí)行車輛檢修制度，堅(jiān)持做到修舊利廢，定期進(jìn)行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認(rèn)真履行燃油加油制度。

目標(biāo)：

1、延長(zhǎng)車輛使用周期，降低維修費(fèi)用。

2、減少車輛配件的更換，降低費(fèi)用。

3、保證生產(chǎn)用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項(xiàng)工作任務(wù)，達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預(yù)算管理方針、目標(biāo)

方針：全面預(yù)算管理，主要是強(qiáng)化車間內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，降低各項(xiàng)成本費(fèi)用。不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。合理制定工作計(jì)劃。緊緊圍繞安全生產(chǎn)、節(jié)能降耗等方面工作。結(jié)合車間實(shí)際情況，制定全面預(yù)算管理方案。

每月月初，車間成本核算負(fù)責(zé)人根據(jù)上級(jí)下達(dá)的月綜合成本費(fèi)用的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)，并結(jié)合車間的實(shí)際情況逐項(xiàng)分解，每一項(xiàng)分解指標(biāo)落實(shí)到負(fù)責(zé)人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹(shù)立全員“當(dāng)家理財(cái)”的理念，達(dá)到全面預(yù)算管理的。

第三篇：全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理中的HR策略

全面的預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重大變革行為，其實(shí)質(zhì)是以財(cái)務(wù)預(yù)算為切入口，涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、落實(shí)、考核、獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)的全過(guò)程。

全面預(yù)算管理特點(diǎn)：

1.設(shè)置表述清楚的預(yù)算目標(biāo)，讓員工了解企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃，從而保持戰(zhàn)略意圖和士氣，統(tǒng)一行動(dòng)，最終提高執(zhí)行力水平。

2.每個(gè)財(cái)政末，以各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況來(lái)進(jìn)行績(jī)效考核，以便激勵(lì)員工。

所有業(yè)務(wù)部門都參與預(yù)算管理，甲公司和乙公司執(zhí)行不同的預(yù)算考核指標(biāo)。

成功因素： 集團(tuán)管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部變革，集團(tuán)內(nèi)各層面人員保持思想統(tǒng)一。最大限度避免出現(xiàn)員工或部門抵制和不配合現(xiàn)象。

步驟：

1.成立預(yù)算工作小組，用一個(gè)月的時(shí)間完成預(yù)算目標(biāo)體系草案，完成相關(guān)制度的制定、修改、公布。

2.對(duì)預(yù)算目標(biāo)草案進(jìn)行公開(kāi)討論、修改，形成正式目標(biāo)體系（一個(gè)月）

3.與軟件開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和專業(yè)工程師合作，在電子信息管理平臺(tái)上運(yùn)行人力資源成本預(yù)算控制項(xiàng)目，并進(jìn)行調(diào)試。（一個(gè)月）

4.試運(yùn)行三個(gè)月，并對(duì)軟件和方案指標(biāo)體系進(jìn)行修改和完善。

5.PDCA

運(yùn)用預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)包括人力資源系統(tǒng)在內(nèi)的集團(tuán)各子系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，是管理思想和管理技術(shù)的成功結(jié)合，幫助企業(yè)開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)。

第四篇：全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理

■關(guān)于全面預(yù)算的觀點(diǎn)

1.沒(méi)有預(yù)算萬(wàn)萬(wàn)不能。自古不謀萬(wàn)世者，不足謀一時(shí)；不謀全局者，不足謀一域。全面預(yù)算管理在有效規(guī)劃和銜接未來(lái)、實(shí)施戰(zhàn)略、合理安排資源、完善管理機(jī)制、協(xié)調(diào)各部門工作、考評(píng)業(yè)績(jī)方面有著非常突出的作用。全面預(yù)算管理能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的重要方面，要提高我國(guó)企業(yè)的軟實(shí)力必須著力培育和提升其全面預(yù)算管理水平，這是我國(guó)企業(yè)做大做強(qiáng)、走向世界的必由之路和必經(jīng)之路。

2.結(jié)合戰(zhàn)略。戰(zhàn)略能夠回答客戶在各個(gè)領(lǐng)域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問(wèn)題，也就是常說(shuō)的目標(biāo)、途徑和手段。戰(zhàn)略是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，企業(yè)的其他事項(xiàng)，包括預(yù)算在內(nèi)都應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于戰(zhàn)略。從另一方面看，全面預(yù)算管理是規(guī)劃和實(shí)施目標(biāo)的最好手段，目標(biāo)只有與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合才會(huì)符合企業(yè)的發(fā)展方向，才會(huì)分階段、有步驟地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。如果企業(yè)的預(yù)算不結(jié)合戰(zhàn)略就會(huì)失去方向，成為無(wú)源之水。

3.適應(yīng)現(xiàn)實(shí)。企業(yè)的全面預(yù)算管理既要著眼于未來(lái)，緊密與戰(zhàn)略相結(jié)合，又要立足于現(xiàn)實(shí)，不可好高騖遠(yuǎn)。這就要求企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀做出合理的分析和判斷，特別是設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有可操作性和積極意義，既要堅(jiān)持“跳起來(lái)摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進(jìn)行為。編制預(yù)算時(shí)應(yīng)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，做到切實(shí)可行，留有適當(dāng)余地，同時(shí)注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.全員參與。全面預(yù)算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過(guò)程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強(qiáng)預(yù)算管理的主動(dòng)性、準(zhǔn)確性和可靠性。全員參與就是要求企業(yè)全體員工共同參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎(jiǎng)罰等全過(guò)程。當(dāng)然這里說(shuō)的全員參與不能片面理解為每個(gè)部門或每個(gè)員工參與所有預(yù)算管理的全過(guò)程，而是某個(gè)部門或某個(gè)員工只需要參與到與本部門或本人工作相關(guān)的預(yù)算管理事項(xiàng)即可。

5.突出重點(diǎn)。全面預(yù)算管理應(yīng)在全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點(diǎn)，只有這樣才能使預(yù)算管理達(dá)到應(yīng)有的效果。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)全面預(yù)算管理要抓住以下重點(diǎn)：

一是與戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須做好土地儲(chǔ)備和融資工作，那么土地儲(chǔ)備和融資就是全面預(yù)算管理的工作重點(diǎn)，從預(yù)算編制到執(zhí)行都應(yīng)突出這兩個(gè)方面。

二是資金流量大的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，比如企業(yè)的銷售收入、基建、改建和擴(kuò)建等事項(xiàng)，由于資金流量較大，全面預(yù)算管理應(yīng)將其作為重點(diǎn)。

三是能顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，比如新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)，新管理方法的推廣等，這些項(xiàng)目雖然不一定會(huì)消耗企業(yè)很多資源，但其結(jié)果可能會(huì)對(duì)企業(yè)的效益和工作效率產(chǎn)生重大影響，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)一樣應(yīng)將其作為預(yù)算管理的重點(diǎn)。

四是重要事項(xiàng)和項(xiàng)目，如比重大的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目、受人為影響較大的項(xiàng)目等，應(yīng)遵循重要性原則，對(duì)于重要事項(xiàng)編制詳細(xì)預(yù)算，對(duì)于次要事項(xiàng)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)等方法適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算的編制。執(zhí)行時(shí)對(duì)重要的事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和重點(diǎn)控制。

6.獎(jiǎng)罰掛鉤。全面預(yù)算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發(fā)揮作用，而獎(jiǎng)罰就是其中一項(xiàng)非常有效的工具，也就是說(shuō)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)配套相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，只有這樣才能使企業(yè)的全面預(yù)算管理落實(shí)到位。縱觀諸多預(yù)算管理不成功的案例，其中有不少企業(yè)由于沒(méi)有配套相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施而導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。企業(yè)管理是非常實(shí)際的事，預(yù)算管理更是如此，凡是與薪酬、獎(jiǎng)罰不掛鉤的預(yù)算都是難以執(zhí)行的預(yù)算。

■全面預(yù)算管理咨詢的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理解決方案設(shè)計(jì)與實(shí)施的主要內(nèi)容包括：

1.診斷與評(píng)估預(yù)算管理現(xiàn)狀；

2.設(shè)計(jì)預(yù)算管理組織體系；

3.設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理制度；

4.設(shè)計(jì)預(yù)算管理流程；

5.設(shè)計(jì)預(yù)算管理報(bào)表體系；

6.擬定預(yù)算編制方案；

7.設(shè)計(jì)預(yù)算期間預(yù)算管理獎(jiǎng)罰辦法；

8.輔導(dǎo)預(yù)算期間全面預(yù)算編制與評(píng)審；

9.跟蹤、輔導(dǎo)實(shí)施企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核與獎(jiǎng)罰；

10.評(píng)估全面預(yù)算管理實(shí)施效果。

■全面預(yù)算管理咨詢價(jià)值

1.使全體員工樹(shù)立全面管理管理的觀念；

2.建立與業(yè)務(wù)對(duì)接的事前規(guī)劃、事中控制事后分析的全面預(yù)算管理體系；

3.便于事前整合公司內(nèi)部資源，使全局一盤棋；

4.通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理使管理變得簡(jiǎn)單，使領(lǐng)導(dǎo)敢于授權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)有精力干大事；

5.便于實(shí)施業(yè)績(jī)考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來(lái)自于大型企業(yè)集團(tuán)的實(shí)戰(zhàn)型專家團(tuán)隊(duì)。融智天專注于全面預(yù)算管理領(lǐng)域10多年，不斷追求完善與創(chuàng)新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業(yè)建立執(zhí)行團(tuán)隊(duì)和提高執(zhí)行能力。融智天的專家團(tuán)隊(duì)成員絕大多數(shù)有過(guò)大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)歷，專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，作為擁有大型企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的專家團(tuán)隊(duì)在國(guó)內(nèi)同行中是十分少見(jiàn)的。

2.具有實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤(rùn)發(fā)投資集團(tuán)、天津企商科技、蘭花科創(chuàng)、東方糧油集團(tuán)等企業(yè)成功實(shí)施了全面預(yù)算管理的咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)有效提升了全面預(yù)算管理能力。

3.具有獨(dú)到、務(wù)實(shí)的全面預(yù)算管理理念。融智天在全面預(yù)算管理方面有自己獨(dú)到、務(wù)實(shí)的理念，這些理念有力支撐了全面預(yù)算管理咨詢項(xiàng)目的實(shí)施。比如企業(yè)需要“績(jī)效管理” 和 “全面預(yù)算管理”兩根強(qiáng)有力的支柱才能使戰(zhàn)略順利落地；全面預(yù)算管理的中心任務(wù)在于掌控未來(lái)，全面預(yù)算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個(gè)要素；戰(zhàn)略和薪酬獎(jiǎng)罰是支撐全面預(yù)算管理的兩個(gè)基本點(diǎn)；全面預(yù)算管理應(yīng)滿足六項(xiàng)基本要求；“一體化全面預(yù)算管理”以及預(yù)算管理“十五步法”更是將企業(yè)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略、目標(biāo)、計(jì)劃、績(jī)效等諸多因素有效結(jié)合；清單預(yù)算法的提出彌補(bǔ)了國(guó)內(nèi)企業(yè)無(wú)有效方法的空白。

第五篇：商業(yè)銀行全面預(yù)算管理分析論文

摘要：作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的有效手段，全面預(yù)算管理問(wèn)題一直是人們的關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題，只有解決了商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的問(wèn)題，提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化，從而提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；問(wèn)題探討

一、全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算的意義主要有：

1.優(yōu)化成本收入比

在預(yù)算編制工作中，通過(guò)監(jiān)測(cè)和分析銀行的“入”和“出”之間的變化走向，從而對(duì)銀行的收入支出情況進(jìn)行管理。從各項(xiàng)業(yè)務(wù)上來(lái)入手管理，防止銀行的總成本出現(xiàn)泛濫，有利于實(shí)現(xiàn)優(yōu)化商業(yè)銀行收入成本比例。2.促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)前一年的預(yù)算情況來(lái)預(yù)判第二年的經(jīng)營(yíng)情況，可以讓潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)，這樣便于決策者采取防范措施，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高資源利用

在全面預(yù)算管理中，通過(guò)鎖定利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，商業(yè)銀行就可以實(shí)現(xiàn)有限的資源的最佳配置，防止資源浪費(fèi)和低效資源使用率。

4.提高戰(zhàn)略地位

從戰(zhàn)略角度看全面預(yù)算管理，就能發(fā)現(xiàn)更多的可能，通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際運(yùn)行中差距和不斷調(diào)整，從而幫助銀行調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升銀行的發(fā)展戰(zhàn)略地位，協(xié)調(diào)好全面預(yù)算與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，同時(shí)，商業(yè)銀行也需要全面預(yù)算管理，來(lái)確保銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算

1.建立治理架構(gòu)

一個(gè)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系治理架構(gòu)可以起到指引商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向朝向穩(wěn)定發(fā)展。治理架構(gòu)主要有五個(gè)部分組成：董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)和其他部門。董事會(huì)，即最高決策角色，是全面預(yù)算方案的終極拍板層。管理層的工作是組織和預(yù)算日常的經(jīng)營(yíng)管理，并定期向董事會(huì)報(bào)告。作為全面預(yù)算的具體策劃方和管控方，財(cái)務(wù)部門的作用主要在于貫徹落實(shí)制定的全面預(yù)算方案.作為全面預(yù)算的實(shí)施方，分支機(jī)構(gòu)的工作在于落實(shí)全面預(yù)算的具體工作，是一個(gè)落實(shí)結(jié)果有最終解釋權(quán)的部門，相關(guān)部門的主要任務(wù)在于協(xié)助以上部門，從而確保全面預(yù)算的順利實(shí)施。

2.編制預(yù)算計(jì)劃

編制預(yù)算可以分為兩種模式，一是自上而下的機(jī)構(gòu)預(yù)算計(jì)劃，即編制預(yù)算計(jì)劃環(huán)節(jié)中，商業(yè)銀行戰(zhàn)略首先被轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并被下發(fā)到分支機(jī)構(gòu)和其他部門來(lái)實(shí)施。商業(yè)銀行要實(shí)行全面預(yù)算，首先要保證銀行原有的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和分行的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃運(yùn)作正常。另一種是自下而上的產(chǎn)品預(yù)算計(jì)劃。其中可以運(yùn)用多維度思想，明確各個(gè)維度（比如：條線、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客群）的收益成本預(yù)算值，從而明確產(chǎn)品產(chǎn)生的各項(xiàng)收支的預(yù)算；還要運(yùn)用多維度思想明確因管理而產(chǎn)生支出的資金的預(yù)算；在充滿信用風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上商業(yè)銀行也要對(duì)自身和信貸客戶的資本要求進(jìn)行預(yù)算，主要有資本減少、客戶違約、控制不良貸款三大板塊。通常編制預(yù)算工作的所需時(shí)間為一年之內(nèi)，并在第二年初開(kāi)始實(shí)施。

3.控制預(yù)算

一旦董事會(huì)認(rèn)定預(yù)算編制工作完成后，在商業(yè)銀行內(nèi)部便具有了最權(quán)威效力，預(yù)算方案將成為商業(yè)銀行近期內(nèi)的主要達(dá)成目標(biāo)。只有嚴(yán)格的按照預(yù)算方案來(lái)實(shí)行才能夠確保預(yù)算是充足的，經(jīng)營(yíng)單位就以宏觀的預(yù)算方案為基礎(chǔ)，確定本單位在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體細(xì)節(jié)，通過(guò)合理配備人力、物力資源、開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷等，從而確保全面預(yù)算管理的貫徹實(shí)施。這時(shí)候財(cái)務(wù)部門的工作即監(jiān)督，保證預(yù)算的落實(shí)，通過(guò)適時(shí)監(jiān)測(cè)具體的預(yù)算實(shí)施情況，確定預(yù)算實(shí)施效果，并在一定情況下采取合理的方式來(lái)管控預(yù)算和調(diào)整預(yù)算，讓預(yù)算不出現(xiàn)過(guò)度松懈或過(guò)度緊繃的情況。實(shí)施全面預(yù)算的意義在于不斷的引導(dǎo)業(yè)務(wù)朝較為健康的方向發(fā)展，需要注意的是預(yù)算工作不應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部管理的絆腳石。

4.評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)多次召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)來(lái)評(píng)估一段時(shí)間內(nèi)全面預(yù)算的進(jìn)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題則要實(shí)時(shí)提出改正，若發(fā)現(xiàn)收入和成本與預(yù)算比較，存在較大的差異，銀行高層就需要做出相應(yīng)的干預(yù)措施，可以把預(yù)算評(píng)估報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為干預(yù)對(duì)象，最大程度降低損失，確保銀行目標(biāo)能夠順利完成。反過(guò)來(lái)，作為編制預(yù)算的檢驗(yàn)指標(biāo)之一，預(yù)算評(píng)估通常以事后檢查的方式來(lái)判斷預(yù)算編制是客觀科學(xué)的，還是錯(cuò)誤的，預(yù)算評(píng)估也可以用來(lái)考核員工績(jī)效。只有對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)估，才能夠明確下一輪的全面預(yù)算計(jì)劃要如何編制，如何才能夠更好的完善當(dāng)前的預(yù)算計(jì)劃，讓預(yù)算工作不是流于形式，而是真正的貫徹落實(shí)預(yù)算計(jì)劃。

三、商業(yè)銀行預(yù)算管理的相關(guān)領(lǐng)域

1.會(huì)計(jì)管理

作為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)理論體系中的重要組成部分，全面預(yù)算管理包括了確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制預(yù)算計(jì)劃、評(píng)估預(yù)算效果、對(duì)預(yù)算計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)等幾個(gè)環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的設(shè)置原理與會(huì)計(jì)管理的事前管理、事中管理、事后管理的管理理論相類似。商業(yè)銀行的全面預(yù)算以戰(zhàn)略預(yù)算為終極目標(biāo)的思想、精細(xì)化管理、資源合理配置等理論有異曲同工之妙。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前的商業(yè)銀行都在實(shí)施巴塞爾協(xié)議。巴塞爾協(xié)議中著重強(qiáng)調(diào)了資本管理部分。而資本管理對(duì)資本的規(guī)劃完成度要求十分的高，要做到科學(xué)高效的規(guī)劃，通過(guò)對(duì)分子監(jiān)管資本和預(yù)測(cè)在正常和壓力情景下的分母風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，才能夠充分的預(yù)測(cè)未來(lái)的資本充足率。而這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法的前提基礎(chǔ)：商業(yè)銀行的理性的預(yù)算。

3.資產(chǎn)負(fù)債管理

資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性是不言而喻的，它貫穿了整個(gè)全面預(yù)算管理的全程，銀行只有有機(jī)地融合資產(chǎn)負(fù)債管理與全面預(yù)算這兩者，才能夠從不同角度來(lái)了解商業(yè)銀行收入、成本的過(guò)程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，明確資源投入和價(jià)值產(chǎn)出之間的關(guān)系，使商業(yè)銀行達(dá)到高效運(yùn)行。

4.內(nèi)部審計(jì)

在預(yù)算計(jì)劃制定好后，在商業(yè)銀行內(nèi)部的權(quán)威性就是不容侵犯的，每個(gè)部門開(kāi)展工作的前提即預(yù)算方案，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)即預(yù)算中的指標(biāo)，一旦全面預(yù)算管理的水平提高了，銀行的內(nèi)控水平也會(huì)相應(yīng)的得到提高。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可為預(yù)算政策，通過(guò)審核各具體領(lǐng)域，比如：對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)是否與預(yù)算方案相悖，后期則以跟蹤調(diào)查的形式來(lái)確保預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)了預(yù)算調(diào)控。

參考文獻(xiàn)

[1]徐義明，孫方社.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，（17）：96-98.[2]馬萌.高新技術(shù)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究[D].西安建筑科技大學(xué)，2013.[3]張友棠，黃陽(yáng).基于行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警控制系統(tǒng)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2011，（3）：144-145.