第一篇：中小豬場(chǎng)存在的問題

一、管理方面（1）養(yǎng)殖觀念落后由于對(duì)養(yǎng)豬業(yè)發(fā)展形勢(shì)和生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步缺乏了解，農(nóng)民們往往憑傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)和部分從他處學(xué)來的所謂“經(jīng)驗(yàn)”就盲目進(jìn)行養(yǎng)殖生產(chǎn)，造成生產(chǎn)效益低下，甚至失敗。因此，應(yīng)該通過提供信息、科技示范、加強(qiáng)和技術(shù)推廣部門服務(wù)力度，逐步改變廣大從業(yè)者的養(yǎng)殖觀念，促進(jìn)農(nóng)村養(yǎng)豬業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。（2）投入不足現(xiàn)代養(yǎng)豬業(yè)是一個(gè)投入較高的產(chǎn)業(yè)，中小豬場(chǎng)應(yīng)積極利用國(guó)家在金融等方面的優(yōu)惠政策增加投資，或?qū)⑺眯б娴囊徊糠滞度朐偕a(chǎn)，規(guī)范養(yǎng)殖行為，提高管理水平。（3）科學(xué)素養(yǎng)和生產(chǎn)技術(shù)水平普遍低下筆者調(diào)查本地區(qū)的100個(gè)中小豬場(chǎng)，從業(yè)人員高中以下學(xué)歷的占87%，多數(shù)從業(yè)人員缺乏科學(xué)素養(yǎng)和正確的科學(xué)發(fā)展觀念，只注重眼前效益，以至先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)推廣困難。（4）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差農(nóng)村大多數(shù)中小豬場(chǎng)是單獨(dú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，沒有生產(chǎn)計(jì)劃，盲目性很大，生豬銷售上受經(jīng)銷商左右，自主經(jīng)營(yíng)能力差，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。只有建立協(xié)會(huì)性質(zhì)的組織或參加到＋農(nóng)戶的模式中，規(guī)范化管理，將生產(chǎn)、服務(wù)和銷售有機(jī)地結(jié)合起來，才能提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，穩(wěn)步發(fā)展生產(chǎn)。

二、生產(chǎn)設(shè)施方面（1）生產(chǎn)設(shè)施簡(jiǎn)陋農(nóng)村多數(shù)豬場(chǎng)在選址、建筑設(shè)計(jì)、生產(chǎn)設(shè)備等方面缺乏基本的動(dòng)物防疫條件。對(duì)此，職能部門應(yīng)積極推廣簡(jiǎn)便可行的無公害處理方法，引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行簡(jiǎn)易的改造措施。對(duì)新上馬的養(yǎng)豬場(chǎng)要嚴(yán)格控制，盡量按動(dòng)物防疫的要求一步到位地進(jìn)行建設(shè)。（2）不能夠全進(jìn)全出，疾病循環(huán)感染改進(jìn)的辦法是用隔墻將這些豬舍分成若干單元，每一單元內(nèi)實(shí)行全進(jìn)全出。（3）豬舍設(shè)備簡(jiǎn)單，衛(wèi)生消毒不嚴(yán)格正確的消毒操作程序是：清理—沖洗—刷刮—藥物消毒—熏蒸消毒—空圈5～7天。熏蒸消毒時(shí)，每立方米空間：福爾馬林32毫升、水16毫升、高錳酸鉀16克。母豬入產(chǎn)房前洗澡、消毒（用0.1%高錳酸鉀、敵百蟲等），進(jìn)入產(chǎn)房后，對(duì)豬蹄清洗并消毒。

三、生產(chǎn)技術(shù)方面（1）公豬缺乏運(yùn)動(dòng)為保證運(yùn)動(dòng)量，每天應(yīng)由飼養(yǎng)員逐頭驅(qū)趕到舍外運(yùn)動(dòng)1小時(shí)，而且要采取先慢、后快、再慢的方式。夏天應(yīng)在早晨和傍晚時(shí)進(jìn)行，冬天應(yīng)在中午時(shí)進(jìn)行。（2）妊娠母豬胖瘦不均主要原因是妊娠期小群飼養(yǎng)，群體采食。雖然群體定量飼喂，但母豬采食量差異大，造成肥瘦不均。解決的辦法是單圈或定位飼養(yǎng)或采用半定位欄飼喂。此外，還應(yīng)防止母豬產(chǎn)后綜合癥、仔豬腹瀉、乳豬補(bǔ)料量不足，對(duì)飼料適應(yīng)能力差等問題，豬場(chǎng)應(yīng)根據(jù)本場(chǎng)的具體情況制定相應(yīng)的免疫程序，有條件的應(yīng)定期進(jìn)行抗體監(jiān)測(cè)，根據(jù)抗體水平進(jìn)行免疫。

第二篇：淺談一些規(guī)?；i場(chǎng)存在的問題

淺談一些規(guī)模化豬場(chǎng)存在的問題

貴州省印江縣農(nóng)牧科技局畜牧技術(shù)推廣站

戴友權(quán)

555200 貴州省印江云發(fā)牧業(yè)有限責(zé)任公司

黃建明

555200近年來，一些豬場(chǎng)因?qū)σ卟∪狈τ行У谋O(jiān)控手段，使得一些原來就有的豬?。ㄈ缲i瘟、喘氣病等）在未得到有效控制的情況下，又繼發(fā)了諸如豬副嗜血桿菌、豬斷奶后多系統(tǒng)衰竭綜合征、偽狂犬、藍(lán)耳病等新病，造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失，筆者仔細(xì)分析原因大致如下：

一、對(duì)引入后備豬的隔離觀察工作重視不夠 有關(guān)單位在引種過程中的錯(cuò)誤做法，易將外疫引入： 1.引種前，未對(duì)供種場(chǎng)供應(yīng)的種豬進(jìn)行疫病檢測(cè)。2.對(duì)新引入的后備種豬，未經(jīng)隔離就直接進(jìn)了生產(chǎn)區(qū)。3.在飼料中添加廣譜抗菌藥物，掩蓋了肺炎和痢疾等病癥的發(fā)生。4.30天隔離期結(jié)束時(shí)，對(duì)無任何疾病癥狀的外來種豬，未按本場(chǎng)種豬群的免疫預(yù)防注射，或未采取飼喂本豬場(chǎng)存欄豬糞便、與本場(chǎng)淘汰母豬混養(yǎng)一段時(shí)間等措施，就進(jìn)入了生產(chǎn)區(qū)，結(jié)果導(dǎo)致了豬只發(fā)病。

二、對(duì)初產(chǎn)母豬發(fā)生疾病的持續(xù)感染重視不夠

近年來，一些豬場(chǎng)的繁殖障礙性疾病雖無大的暴發(fā)，但每月有數(shù)窩甚至幾十窩發(fā)生的現(xiàn)象卻時(shí)常不斷。究其原因，主要是這些豬場(chǎng)近年來或近期內(nèi)發(fā)生的暴發(fā)性流行疾?。ㄋ{(lán)耳病和偽狂犬病等）結(jié)束后，轉(zhuǎn)入亞臨床的持續(xù)感染所致。對(duì)后備種豬而言，則是進(jìn)入生產(chǎn)群前未采取有效的隔離觀察措施所致。而這些新引入的高度敏感豬，在發(fā)生持續(xù)感染后即向外排毒，進(jìn)而成為了一個(gè)“接力” 幫手，再次感染

其它種豬，致使該豬場(chǎng)的繁殖障礙病永遠(yuǎn)無法得到根除。

三、對(duì)生產(chǎn)及疫病統(tǒng)計(jì)資料的收集與分析工作重視不夠 良好的生產(chǎn)記錄、飼料記錄、配種及產(chǎn)仔記錄、防疫等記錄既可告訴我們發(fā)生了什么、什么時(shí)侯發(fā)生、甚至可以知道發(fā)生原因，這樣的記錄用途也包括告訴我們將要發(fā)生什么。然而，在此方面常出現(xiàn)以下問題：記錄不全；記錄方法不一致，沒有可比性；記錄報(bào)表時(shí)間滯后；記錄分析不全面；不注意保存等。對(duì)這些寶貴生產(chǎn)、防疫記錄和報(bào)表一定要妥善保管，期限至少在五年以上。

四、生產(chǎn)銜接出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致種豬疫苗漏打

據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，種豬漏注苗主要有以下原因：一是種豬免疫多由產(chǎn)仔舍和配種舍的飼養(yǎng)員操作，當(dāng)飼養(yǎng)員更換頻繁，在工作交換上不認(rèn)真細(xì)致時(shí)，很容易疏忽和遺忘。二是購(gòu)入的后備種豬無疫苗注射記錄。三是基礎(chǔ)母豬的疫苗注射時(shí)間，大多數(shù)都選擇在斷奶前的哺乳期間，而有的母豬在配種舍返情兩三次或轉(zhuǎn)到懷孕舍后流產(chǎn)又轉(zhuǎn)入配種舍，根本未進(jìn)入產(chǎn)仔舍，更談不上有斷奶過程，這種情況下母豬的豬瘟疫苗很可能就沒打。

五、不做藥敏試驗(yàn)濫用抗生素，未達(dá)到防制效果導(dǎo)致藥殘發(fā)生，影響食品安全

據(jù)了解，目前規(guī)模豬場(chǎng)很少有對(duì)抗生素類藥物做藥敏試驗(yàn)的，以至于使許多以往臨床效果很好的抗生素產(chǎn)生了耐藥性，這些豬場(chǎng)不得不在防病治療時(shí)經(jīng)常在飼料或飲水中添加不同的抗生素，否則一經(jīng)停止使用，疾病就會(huì)發(fā)生。在此情況下，抗生素也就變成了豬只的保健

藥物不得不長(zhǎng)期使用，降低了藥物的治療和預(yù)防效果，導(dǎo)致了藥物殘留，這也是近兩年來豬場(chǎng)防制成本大幅增加的原因之一。

六、消毒工作不規(guī)范，導(dǎo)致滅源不徹底

認(rèn)真做好規(guī)模豬場(chǎng)的消毒工作，是消滅傳染源，防止疫病發(fā)生的關(guān)鍵措施之一。但在現(xiàn)實(shí)中，極少數(shù)豬場(chǎng)并未認(rèn)真做到嚴(yán)把消毒這一關(guān)，如有些豬場(chǎng)在對(duì)各豬舍進(jìn)行消毒時(shí)，未按清污→沖洗→消毒→轉(zhuǎn)入的程序進(jìn)行，而是在豬只騰空后，在未將前批豬留下的污物、墊草、糞尿、剩料等徹底消除的情況下，直接將消毒藥噴灑其上，認(rèn)為這樣就是消毒。殊不知消毒藥可與其中的有機(jī)物發(fā)生作用，的使用效果；再如有些豬場(chǎng)未對(duì)病、死豬停留或走過的地方做嚴(yán)格消毒等。

七、采集病料及送檢不規(guī)范，導(dǎo)致實(shí)驗(yàn)室結(jié)果不準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)誤診

每當(dāng)疫病發(fā)生時(shí)，相當(dāng)部分豬場(chǎng)常常采集病料或血清送實(shí)驗(yàn)室檢驗(yàn)，以便確診。但因在操作過程中存在不規(guī)范做法或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，那么實(shí)驗(yàn)室結(jié)果不準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)了誤診。如制作自家苗病料采自抗菌素治療過的豬只，病料在保存過程中出現(xiàn)了凍結(jié)，使病原菌的分離出現(xiàn)困難；在送檢活體時(shí)，有的選用癥狀不明顯的豬只，甚至選用發(fā)病時(shí)間較長(zhǎng)的僵豬，使送檢的活體不能代表整個(gè)群體疾病的滸情況和典型癥狀；在自備血清過程中，一次性注射器制備后沒有留下空間，致使血清無法分離，采血后未采取措施促進(jìn)血液凝固，導(dǎo)致送檢過程中出現(xiàn)溶血，還有些場(chǎng)血液采集后未在室溫下放置兩個(gè)小時(shí)或置于37℃的溫箱內(nèi)0.5—1小時(shí)析出血清，致使血液存放時(shí)間過長(zhǎng)，產(chǎn)生腐敗，無法進(jìn)行抗體檢測(cè)；還有些豬場(chǎng)的送栓人員對(duì)出現(xiàn)的臨床癥狀、發(fā)病的死亡疫病民展情況、發(fā)病前后采取的哪些措施等說不清楚，這些情況下要使實(shí)驗(yàn)室根據(jù)化驗(yàn)結(jié)果做出準(zhǔn)確確診是困難的。

八、不對(duì)免疫效果進(jìn)行監(jiān)測(cè)，是許多規(guī)模豬場(chǎng)普遍存在的問題 定期對(duì)豬只進(jìn)行了抗體檢測(cè)，可達(dá)到及早發(fā)現(xiàn)疾病；對(duì)疾病作回顧診斷，了解本場(chǎng)曾發(fā)生過的疾??；正確了解并評(píng)估免疫狀態(tài)，以便掌握豬場(chǎng)內(nèi)傳染病的流行和分布，及早制定合理的免疫程序；以及疫病的鑒別診斷等到，這是一項(xiàng)有百利而無一害的工作。

然而，相當(dāng)部分豬場(chǎng)，對(duì)免疫工作非常重視，而對(duì)免疫效果到底怎樣卻沒有認(rèn)真去考慮，或許是因?yàn)榕禄ㄥX耍未開展對(duì)疫病的抗體檢測(cè)工作，這不能不說是目前豬場(chǎng)的防疫體系中，存在的一個(gè)非常重要的缺陷。

九、輕視對(duì)寄生蟲病的防制

在規(guī)模代高密度飼養(yǎng)條件下，寄生蟲對(duì)生產(chǎn)的影響日漸突出。擗了解，一些豬場(chǎng)未按要求對(duì)各生產(chǎn)階段的豬只采取驅(qū)蟲措施（有的場(chǎng)甚至數(shù)月或整不予驅(qū)蟲），造成了不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

十、未對(duì)豬舍內(nèi)空氣污染造成的嚴(yán)重危害引起高度重視

近兩年來，一些規(guī)模場(chǎng)保育豬發(fā)病率和死亡率大幅上升，巳經(jīng)造成了重大損失。究其原因，一是斷奶仔豬調(diào)節(jié)體溫的機(jī)能不健全，抗寒冷的應(yīng)激能力差，二是斷奶后自身免疫力偏低，在污濁的空氣環(huán)境中極易受寒患呼吸道和消化道疾病。同樣，因空氣污濁，仔豬在炎熱的夏季也易患厭食癥和消化道疾病。

十一、未對(duì)霉玉米造成的嚴(yán)重危害引起重視

霉玉米中的霉菌毒素會(huì)造成豬只中毒，導(dǎo)致免疫抑制，繼而發(fā)生其它疫病的感染，將會(huì)表現(xiàn)臨床癥狀或潛伏性的非臨床癥狀的發(fā)生。

十二、其它導(dǎo)致疾病發(fā)生的人為因素，在一些豬場(chǎng)也是存在的

除上述諸多原因外，一些疫病的發(fā)生和流行還與疫苗本身的質(zhì)量、保存及多種人為因素密切相關(guān)。如疫苗質(zhì)量不合格，低效或無效；疫苗儲(chǔ)存不當(dāng)，導(dǎo)致失效；注射過程中不換針頭，造成人為傳染疾??；接種前使抑制機(jī)體免疫反應(yīng)的藥物和含有這些藥物的飼料添加劑（如卡那霉素、磺胺類藥物等），采用不合理的免疫程序及免疫劑量不足等，都可能會(huì)使豬場(chǎng)的豬群健康狀況處于不穩(wěn)定或疾病的潛伏狀態(tài)，一旦遇到強(qiáng)毒侵襲或環(huán)境條件突變時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致疫病發(fā)生。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策

以濟(jì)南市企業(yè)為例

摘要：近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量越來越多，其競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，但是因?yàn)闀r(shí)間及底蘊(yùn)的關(guān)系，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部管理混亂和資源的大幅度浪費(fèi)。其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)文化水平不高，無法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競(jìng)爭(zhēng)力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經(jīng)勢(shì)在必行，而其中的內(nèi)部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題，并找出切實(shí)可行的解決方法，以提高中小企業(yè)的資源利用率和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。保證我國(guó)高速快捷穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、內(nèi)部控制、競(jìng)爭(zhēng)力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目錄

一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義...........................3

（一）、定義..........................................3

（二）、意義..........................................3

二、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程.................................4

三、提出問題.............................................5

（一）、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）內(nèi)部控制制度不完善..............................6

四、建議對(duì)策.............................................7(一)、．推動(dòng)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。.................................................7

（二）完善企業(yè)管理制度。..............................7

（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。........................8

（四）建立完善的企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。..........9

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。...........................10

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。.......................11

一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義

（一）、定義

1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則暫行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在該準(zhǔn)則首次發(fā)布時(shí)，雖然在審計(jì)文獻(xiàn)和其他文獻(xiàn)中業(yè)已出現(xiàn)內(nèi)部控制的名詞，但均沒有作出權(quán)威性的定義。為此該審計(jì)委員會(huì)于1949年作出題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次作了如下權(quán)威性定義：

“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理方針。”

該報(bào)告還對(duì)該定義范圍作了如下解釋：

“該定義可能要比有時(shí)所論述的內(nèi)部控制意義來得更加廣泛。我們承認(rèn)，一個(gè)內(nèi)部控制制度已超出了直接與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門功能有關(guān)的內(nèi)容范疇。這種內(nèi)部控制制度可能包括預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間經(jīng)營(yíng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析及其報(bào)告，和首先有助于職工符合其經(jīng)營(yíng)責(zé)任要求的培訓(xùn)計(jì)劃，以及向管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)靥峁└郊颖ＷC的有關(guān)規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內(nèi)部審計(jì)。它可能綜合了其他領(lǐng)域的活動(dòng)，例如屬于工程技術(shù)性質(zhì)的時(shí)動(dòng)研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產(chǎn)性質(zhì)，適用于檢驗(yàn)系統(tǒng)中的質(zhì)量控制(Qualitycontr01)?！?/p>

（二）、意義

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國(guó)內(nèi)眾多中小型企業(yè)對(duì)市場(chǎng)占據(jù)的份額比較大，沒有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。在這種情況下，中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?，F(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)擁有者大多數(shù)是在80年代90年代發(fā)展出來的，他們文化水平不高，企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問題。如對(duì)內(nèi)部控制人是不清晰，內(nèi)部控制制度不完善等。2001年，財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》，就內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的定義、基本目標(biāo)、基本原則、控制內(nèi)容及基本方法等作出了規(guī)定。并且在隨后頒布的六個(gè)規(guī)范中，從會(huì)計(jì)入手，對(duì)會(huì)計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)作了進(jìn)一步明確和體現(xiàn)。

研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題，就是為了保證企業(yè)在運(yùn)行期間，內(nèi)部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)暢通。內(nèi)部控制問題是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)的進(jìn)一步開發(fā)，當(dāng)市場(chǎng)飽和后，各個(gè)行業(yè)將會(huì)發(fā)生慘烈的淘汰競(jìng)爭(zhēng)，將那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率。而一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度將是一個(gè)企業(yè)生存下去的基礎(chǔ)。

二、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程

我國(guó)在建國(guó)初期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，且實(shí)行公有制制度，在此期間，它壓制內(nèi)部控制制度的發(fā)展。我國(guó)在內(nèi)部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開始是在改革開放之后。改革開放之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，一個(gè)個(gè)公司迅速成立，這時(shí)，在整個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，它要求對(duì)公司的內(nèi)部制度和規(guī)范有一個(gè)統(tǒng)一化的規(guī)定。我國(guó)借簽國(guó)外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國(guó)的現(xiàn)有國(guó)情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系。

1996年，財(cái)政部頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)定了會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度。1996年，財(cái)政部頒發(fā)了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)—《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，規(guī)定了控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。

1997年，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、資金交易風(fēng)險(xiǎn)、衍生工具、保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)等的控制。

1999年，全國(guó)人民代表大會(huì)投票通過了新《會(huì)計(jì)法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

2001年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定了包括環(huán)境、業(yè)務(wù)、資金管理、電子信息系統(tǒng)等在內(nèi)的內(nèi)部控制規(guī)范。

2008年，我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國(guó)內(nèi)部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實(shí)行該規(guī)范。學(xué)習(xí)國(guó)外的現(xiàn)有的先進(jìn)理念，完善公司內(nèi)部控制體系。

2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項(xiàng)《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》。與之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組成了我國(guó)內(nèi)部控制的法律體系。

三、提出問題

（一）、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境

我國(guó)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國(guó)中小企業(yè)的擁有者和管理者學(xué)識(shí)不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，以及應(yīng)付政府機(jī)關(guān)檢查而指定的各種規(guī)章制度。他們并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。仍以傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)管理公司。即使有企業(yè)被動(dòng)建立了包括董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層等內(nèi)部控制體系，但因?yàn)闆]有足夠的重視，使之成為了一個(gè)擺設(shè)?；蛘哒J(rèn)為只要在幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)立監(jiān)督制度即可。管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏一種良好內(nèi)部控制的基調(diào)和氛圍，對(duì)員工失去外部約束因素，影響其控制意識(shí)。

（二）、管理制度不完善。

企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不足，崗位職責(zé)不清晰，在職者越權(quán)和有問題找不到人處理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個(gè)符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會(huì)上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。盡管國(guó)家出臺(tái)了多部法律規(guī)范，但由于出臺(tái)的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對(duì)內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標(biāo)和應(yīng)遵循的原則不同，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。主要要表現(xiàn)在管理者經(jīng)常越權(quán)，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權(quán)特別嚴(yán)重，整個(gè)家族成員都是管理層，企業(yè)內(nèi)部的管理?xiàng)l例對(duì)其沒有約束。在工作時(shí)，所有員工無法無法達(dá)成一條心，造成資源浪費(fèi)，工作效率不高，還經(jīng)常出現(xiàn)問題。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不應(yīng)該是一成不變的，它應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況變化和外部變化而一起變化，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，其制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，企業(yè)對(duì)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化不能有效的預(yù)測(cè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，使得企業(yè)管理嚴(yán)重落伍。縱觀我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)來看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生；即使錯(cuò)誤發(fā)生了，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，對(duì)這些問題在我國(guó)企業(yè)中都缺乏自身的評(píng)價(jià)。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過對(duì)企業(yè)中的各種內(nèi)部控制制度以及各個(gè)職能部門所從事的各種工作行為進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定該行為是否符合國(guó)家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內(nèi)的工作。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點(diǎn)：

一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行不工。我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)實(shí)行的是家族式企業(yè)管理制度，實(shí)行的是廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果可以一言而決；

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解錯(cuò)誤，僅簡(jiǎn)單的理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)稽核，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的全部作用；

三、審計(jì)人員素質(zhì)不夠，不能做到內(nèi)部審計(jì)的要求。

3、獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，執(zhí)行力不夠。

我國(guó)許多中小型企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學(xué)性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復(fù)。對(duì)于制度的實(shí)施和監(jiān)督檢查浮于形式，敷衍了事，經(jīng)常在稽核和審查時(shí)以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業(yè)雖然設(shè)立和實(shí)施了一些獎(jiǎng)懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才想方設(shè)法的制止或處罰。是內(nèi)部控制只是存在于形式方面，內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個(gè)評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)，沒有相應(yīng)的部門對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行檢查稽核；企業(yè)對(duì)員工做出的成績(jī)無法做出實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)落實(shí)不到位，嚴(yán)重打擊了員工的自覺性和信任程度。

四、建議對(duì)策

(一)、．推動(dòng)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的前提。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制．就要從根本上改變?nèi)藗儗?nèi)部控制看作是一項(xiàng)制度性建設(shè)的看法．改變企業(yè)中形式上的“內(nèi)部控制”．將改變內(nèi)部控制的改善還不如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高重要等等這些錯(cuò)誤看法。要堅(jiān)持“以人為本”的培訓(xùn)理念，營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍。良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，為此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制，解決有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，首先應(yīng)從完善控制環(huán)境這一基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)入手。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷地完善董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的核心作用，積極推行獨(dú)立董事會(huì)制度，提高獨(dú)立董事的比例，堅(jiān)決避免獨(dú)立董事“不獨(dú)立”和獨(dú)立董事“不懂事”的現(xiàn)象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應(yīng)包括以下內(nèi)容:根據(jù)公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實(shí)的各項(xiàng)措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實(shí)施員工崗位培訓(xùn)計(jì)劃，定期開展教育與培訓(xùn)工作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，建設(shè)企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎(jiǎng)酬管理體系，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。

（二）完善企業(yè)管理制度。

完善企業(yè)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。首先公司要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，營(yíng)造良好的公司風(fēng)貌?？梢詮娜齻€(gè)方面采取措施：

一、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實(shí)現(xiàn)。

二、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價(jià)。

三、信用和責(zé)任。信用是商業(yè)社會(huì)的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個(gè)具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級(jí)傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級(jí)量化實(shí)際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對(duì)責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對(duì)過去的責(zé)任過失行為進(jìn)行追溯性追究。

四、人力資源政策及實(shí)務(wù)。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實(shí)務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對(duì)于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要想真正的在企業(yè)運(yùn)行，第一步就是要提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。而提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個(gè)方面做起：首先是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。使企業(yè)的每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能真正的意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。一定要保證會(huì)計(jì)人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對(duì)其進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)也要保證會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的道德教育培訓(xùn)的方式，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制管理的過程中，都能深刻的意識(shí)到自身崗位的重要性。

（四）建立完善的企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。

績(jī)效管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動(dòng)作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機(jī)制提供重要依據(jù)，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。在企業(yè)管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個(gè)企業(yè)的要實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業(yè)的職位相匹配。知人才能善任，只有通過對(duì)企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點(diǎn)，才能更好的進(jìn)行資源配置。而通過績(jī)效管理，能夠有效地區(qū)別員工的能力，并且對(duì)其態(tài)度及素質(zhì)能夠有較為充分的了解。同時(shí)績(jī)效管理也能夠促進(jìn)員工的自我了解，揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時(shí)，績(jī)效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。通過績(jī)效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。較大的擴(kuò)展了競(jìng)爭(zhēng)的空間，能夠充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)揮績(jī)效管理的激勵(lì)作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當(dāng)?shù)姆峙渎殑?wù)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進(jìn)行考核管理時(shí)需要甄別不同的工作崗位進(jìn)行分類，并進(jìn)行科學(xué)的管理。一般來說，管理人員、生產(chǎn)人員和研發(fā)人員之間具有不同的工作性質(zhì)和企業(yè)地位，在進(jìn)行績(jī)效管理的過程中，也要區(qū)別于其工作性質(zhì)。另外對(duì)工作人員的獎(jiǎng)懲制度管理，需要結(jié)合績(jī)效管理的結(jié)果實(shí)施。根據(jù)企業(yè)員工的量化指標(biāo)處理，包括對(duì)其企業(yè)員工的學(xué)歷、能力和工作態(tài)度等進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，對(duì)不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉(zhuǎn)進(jìn)行明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制制定，管理人員的考核應(yīng)側(cè)重指令性，工作完成的情況、工作質(zhì)量和及時(shí)性、參謀決策能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決實(shí)際問題的能力、開拓創(chuàng)新能力等指標(biāo)。對(duì)人員的考核要注重考核其實(shí)驗(yàn)技能、安全操作、完成工作任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量與勞動(dòng)態(tài)度等指標(biāo)。而企業(yè)績(jī)效考核的結(jié)果是進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的主要依據(jù)，根據(jù)不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標(biāo)的權(quán)重可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分類。一般來說企業(yè)的考核結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據(jù)其評(píng)估結(jié)果，對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)優(yōu)秀的給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)會(huì)，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的措施。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)．有利于完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，可以從健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面人手：

一、可靠的會(huì)計(jì)憑證制度。會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的： 面文件。只有通過審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)，最后裝訂成冊(cè)歸檔保管。

二、完整的賬簿制度。會(huì)計(jì)賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和管理要求相適應(yīng)，業(yè)務(wù)大，管理要求細(xì)，應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行登記；業(yè)務(wù)多，工作量大，需要進(jìn)行賬簿分工。設(shè)置賬簿還要求實(shí)用、便于審核、查閱和保管。

三、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表制度。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的控制作用，在設(shè)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)原則：① 適用性。在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力：滎具有專題性、前瞻性和實(shí)用性。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。②簡(jiǎn)明性。對(duì)內(nèi)報(bào)表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標(biāo)名稱應(yīng)盡量簡(jiǎn)單明了。③及時(shí)性。及時(shí)提供報(bào)表，以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行控制，不得拖延。④經(jīng)濟(jì)性。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)盡量降低匯總數(shù)字和編制報(bào)表的成本。

四、嚴(yán)格的核對(duì)制度。建立健全嚴(yán)格的核對(duì)制度，其目的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。核對(duì)分為資產(chǎn)核對(duì)和賬務(wù)核對(duì)兩種。資產(chǎn)核對(duì)是指現(xiàn)金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的控制與核對(duì)，它是通過實(shí)地盤點(diǎn)和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進(jìn)行核對(duì)，其目的是查明一定日期實(shí)有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。賬務(wù)核對(duì)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核對(duì)，如必須定期對(duì)企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行賬證、賬表、賬賬，賬實(shí)核對(duì)。

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強(qiáng)授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的，不得越權(quán)處理。有效的內(nèi)部控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經(jīng)過簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。憑證控制要求業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行交易時(shí)及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證應(yīng)及時(shí)送到會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員把經(jīng)過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫(kù)控制。落實(shí)舉報(bào)制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫(kù)現(xiàn)象，舉報(bào)有獎(jiǎng)，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫(kù)者的懲罰程度，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持財(cái)會(huì)人員的正義行動(dòng)。

第四篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問題

(一)主要問題1.會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全,監(jiān)督乏力無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督均名不符實(shí).由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是由企業(yè)聘任的作為本企業(yè)員工的會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé),而人事,工薪等關(guān)系個(gè)人切身利益的權(quán)利掌握在企業(yè)管理者手中,致使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督程序形式化.內(nèi)部監(jiān)督是按照企業(yè)決策者的意圖監(jiān)督,而不是按照會(huì)計(jì)法規(guī)監(jiān)督.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的外部監(jiān)督執(zhí)行者主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍雖然經(jīng)過了業(yè)務(wù)理論考試,但其綜合素質(zhì),尤其是法制觀念和職業(yè)道德仍與從事該工作的要求有較大差距.此外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)上的腐敗現(xiàn)象,共同促成了被人們視為最公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師所進(jìn)行的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的形式化.2.財(cái)會(huì)管理人才缺乏,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量差目前,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人才嚴(yán)重短缺,各企業(yè)具體情況有所不同,其中:有的空崗缺員,無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制;有的在崗財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低,能力差,無法做好其本職工作;有的財(cái)會(huì)人員是低薪聘用的兼職人員,主要是單純完成記賬,報(bào)賬任務(wù),應(yīng)付稅檢部門了事.如此等等,很難保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量,也根本做不到對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè),決策,計(jì)劃,控制,監(jiān)督,檢查和分析評(píng)價(jià)等方面的管理.在這些企業(yè)中,財(cái)務(wù)管理是盲目的管理,會(huì)計(jì)核算往往是搞形式,走過場(chǎng),應(yīng)付對(duì)外報(bào)表的,沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作應(yīng)有的作用.3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全目前,大部分中小企業(yè)并沒有建立健全可以有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制,而只是局限于少數(shù)人員單純地進(jìn)行記賬,算賬,應(yīng)付外部報(bào)賬的需要,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的“管理”效能根本無從發(fā)揮.4.會(huì)計(jì)造假,違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力量薄弱,內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全,加之外部監(jiān)督不力,致使企業(yè)財(cái)會(huì)違法,違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重.有些企業(yè)無視國(guó)家的法規(guī),原則和制度.亂搞非法籌資和非法投資;亂擠收稿日期:2005—09—05作者簡(jiǎn)介:賈宗武(1955一),男,陜西合陽(yáng)縣人,西安財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系教授;郭西強(qiáng)(1964一),男,陜西大荔縣人,西安財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系副教授.79西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)亂攤成本費(fèi)用,亂調(diào)賬目;亂發(fā)工資獎(jiǎng)金,亂分配紅利;為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會(huì)計(jì)憑證,賬目上故意弄虛作假,使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真者.尤其值得注意的是,上述種種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法,違規(guī)行為還大有禁行不止之勢(shì).這不僅嚴(yán)重干擾了我國(guó)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,造成會(huì)計(jì)秩序混亂,而且也影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展及其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用.(二)原因分析我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的上述問題,其根本原因有二:第一是社會(huì)因素.由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制不完善,對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作缺乏及時(shí)的指導(dǎo)與嚴(yán)格的監(jiān)督檢查,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作放任自流,使違法,違規(guī)行為有機(jī)可乘.第二是企業(yè)內(nèi)部因素.由于管理人才短缺而制約了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作水平和質(zhì)量,沒有懂得現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科學(xué)管理知識(shí)和一定組織能力的管理人才,是難以把企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作做好的.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才缺乏,是制約中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量的兩個(gè)重要因素,比較而言,前者又對(duì)后者具有重要的影響作用.即:完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制必然會(huì)引導(dǎo),促使企業(yè)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,企業(yè)也必然會(huì)自覺吸納和充實(shí)高水平的財(cái)會(huì)管理人才;相反,若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制不完善,對(duì)企業(yè)要求不嚴(yán),就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,也不注意吸納合格的財(cái)會(huì)管理人才.由此可見,優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是當(dāng)前我國(guó)的企業(yè),尤其是中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作改革的重要任務(wù).二,加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的對(duì)策1.成立會(huì)計(jì)監(jiān)督局作為國(guó)家實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為了從源頭上遏制會(huì)計(jì)造假,加強(qiáng)企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督,國(guó)家可以組建會(huì)計(jì)監(jiān)督局作為專門負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,檢查和指導(dǎo)的常設(shè)組織機(jī)構(gòu),作為國(guó)家實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的最高執(zhí)行機(jī)構(gòu).其主要任務(wù)是履行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的審計(jì)報(bào)告的公允性和正確性進(jìn)行巡回式再審計(jì);對(duì)各企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性進(jìn)行不定期的檢查;對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的科學(xué)性進(jìn)行必要的指導(dǎo).會(huì)計(jì)監(jiān)督局隸屬于國(guó)務(wù)院直接領(lǐng)導(dǎo),在各省,市,地區(qū)設(shè)分支機(jī)構(gòu),其從業(yè)人員屬于國(guó)家公職人員.

第五篇：淺析中小旅行社存在的問題及對(duì)策

淺析中小旅行社存在的問題及對(duì)策

一、中小旅行社存在的問題

（一）中小旅行社缺乏明確的市場(chǎng)定位

當(dāng)前中小旅行社經(jīng)營(yíng)面臨的問題是有限的接待量和低利潤(rùn)率現(xiàn)象。造成這種結(jié)果的原因是多方面的：從旅行社自身因素來看，絕大多數(shù)中小旅行社人力﹑財(cái)力﹑物力有限，而其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻涉及從產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)到旅游接待的各個(gè)環(huán)節(jié)。這種經(jīng)營(yíng)多環(huán)節(jié)必然會(huì)造成每一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深度的不足。淺層次的產(chǎn)品開發(fā)直接影響了它對(duì)旅游者的吸引力；促銷的欠缺使很多國(guó)內(nèi)游客對(duì)旅行社的服務(wù)缺乏了解，對(duì)通過旅行社能獲得的價(jià)格實(shí)惠及其它便利持半信半疑態(tài)度，最終使旅游者對(duì)國(guó)內(nèi)中小旅行社的利用率偏低，市場(chǎng)范圍狹??；另外，接待的不周更加強(qiáng)化了社會(huì)公眾對(duì)中小旅行社的不良印象，減少了回頭客和其它顧客來源。旅行社在這種惡性循環(huán)中求生存，必然舉步艱難。

（二）中小旅行社的市場(chǎng)秩序混亂

1.中小旅行社以削價(jià)這種惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為主

由于中小旅行社不具備一定規(guī)模和實(shí)力，在面對(duì)市場(chǎng)劇烈的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)主要表現(xiàn)為通過降價(jià)來提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。質(zhì)量低劣的旅游產(chǎn)品直接危害旅游者的切身利益。同時(shí)為了降低價(jià)格，旅行社內(nèi)部也盡量減少成本，降低開支。所以很多中小旅行社沒有固定的導(dǎo)游員，不支付給導(dǎo)游基本工資，不給導(dǎo)游社會(huì)保障，甚至有要求導(dǎo)游員花錢買團(tuán)的現(xiàn)象。這種做法導(dǎo)致導(dǎo)游去說服游客去參加自費(fèi)景點(diǎn)﹑進(jìn)店購(gòu)物﹑到娛樂場(chǎng)所消費(fèi)等，從而獲取不正當(dāng)?shù)睦?，這也在客觀上加劇了旅游市場(chǎng)的混亂局面。這種做法已經(jīng)多次被媒體曝光，導(dǎo)致旅行社整體的誠(chéng)信危機(jī)。中小旅行社的形象則更不光彩，人們對(duì)其更缺乏信任，致使中小旅行社的發(fā)展陷入極大的麻煩之中。2.服務(wù)產(chǎn)品問題

旅行社服務(wù)產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在專線的重疊和低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，這是中小旅行社長(zhǎng)期存在的突出問題，其直接原因是：一些開發(fā)能力比較強(qiáng)的旅行社，一旦開發(fā)出新的旅游產(chǎn)品，眾多旅行社便會(huì)一擁而上，推出同樣的產(chǎn)品和服務(wù)，這就是旅行社之間的“搭便車”現(xiàn)象。這在很大程度上挫傷了有開發(fā)實(shí)力的旅行社推陳出新的積極性，導(dǎo)致產(chǎn)品日益同質(zhì)化。

創(chuàng)新是一種風(fēng)險(xiǎn)投資，短期內(nèi)可能無法取得收益。當(dāng)旅行社規(guī)模不大和注重短期收益時(shí)，決策者可能會(huì)忽視品牌的重要性。產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)也需要財(cái)力和物力的支持。

面對(duì)旅行社之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)局面，為了生存，組團(tuán)社在組團(tuán)市場(chǎng)拼命的降價(jià)以攬到游客，而后向地接社拼命壓價(jià)，而地接社面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力有的降價(jià)，有的甚至承諾墊付資金，但是在實(shí)際消費(fèi)中，旅行社為了生存則暗地降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，或者加大購(gòu)物行程，旅游者經(jīng)常發(fā)現(xiàn)旅行社產(chǎn)品會(huì)在沒有約定的地方出現(xiàn)質(zhì)量問題，而且不能在產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題時(shí)獲得足夠的賠償。這就是說，旅游合同存在漏洞，使得旅游產(chǎn)品存在道德風(fēng)險(xiǎn)。最終導(dǎo)致游客對(duì)組團(tuán)社的反感，甚至發(fā)生糾紛。組團(tuán)社面對(duì)游客的投訴和不滿，又對(duì)地接社施壓，甚至不結(jié)算地接款。如此的惡性次循環(huán)，導(dǎo)致游客﹑組團(tuán)社﹑地接社三方相互埋怨和不信任。旅行社行業(yè)為此面臨著嚴(yán)重的信用危機(jī)。這種惡性循環(huán)的局面勢(shì)必會(huì)影響到中小旅行社的健康發(fā)展。3.導(dǎo)游及其他服務(wù)人員素質(zhì)偏低

旅行社員工的素質(zhì)和能力至關(guān)重要，但是目前從業(yè)人員的素質(zhì)普遍偏低。導(dǎo)游的整體水平比較低，綜合素質(zhì)比較差，使旅游者不滿意，使旅行社的聲譽(yù)受到很大的損害。旅行社不重視內(nèi)部營(yíng)銷工作，二線人員缺乏為一線人員服務(wù)熱情與服務(wù)意識(shí)，經(jīng)常在為顧客提供服務(wù)的問題上相互推辭，由于旅行社忽視內(nèi)部營(yíng)銷工作，就造成了旅行社內(nèi)部員工缺乏相互服務(wù)的意識(shí)，缺乏團(tuán)隊(duì)合作的精神，也造成了各自為政﹑一盤散沙的局面。

（三）中小旅行社服務(wù)營(yíng)銷中出現(xiàn)的問題

1.工作人員缺乏服務(wù)營(yíng)銷觀念，經(jīng)營(yíng)管理水平低

從旅行社經(jīng)理到員工過于強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品營(yíng)銷，關(guān)心旅游產(chǎn)品能否成功售出，而對(duì)于旅游產(chǎn)品的開發(fā)包裝﹑接待社的選擇﹑廣告宣傳﹑最終成形﹑售后環(huán)節(jié)等各個(gè)環(huán)節(jié)的服務(wù)營(yíng)銷問題相當(dāng)?shù)啬?。?dǎo)游是旅行社最重要的生產(chǎn)要素，但很多導(dǎo)游卻缺乏服務(wù)意識(shí)，而是將個(gè)人利益放在為游客提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)之前，完全忽視對(duì)游客的服務(wù)。這固然有人員素質(zhì)方面的問題，但我認(rèn)為更主要的原因是中小旅行社不重視樹立服務(wù)營(yíng)銷觀念，缺乏對(duì)員工在服務(wù)營(yíng)銷觀念方面的指導(dǎo)和訓(xùn)練，沒有制定相應(yīng)的服務(wù)流程并將其制度化。2.定價(jià)問題

在定價(jià)方法上，我國(guó)旅行社普遍采取成本加成定價(jià)法和競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向法，但正如前面所說，由于旅游產(chǎn)品同質(zhì)化，降價(jià)成為競(jìng)爭(zhēng)的唯一手段，從而導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)表成化，利潤(rùn)空間狹小。

3.渠道問題

大多數(shù)旅行社服務(wù)營(yíng)銷的渠道都采取直銷的方式，很少數(shù)是建立了旅游電子商務(wù)網(wǎng)站，目前大多數(shù)中小旅行社日常業(yè)務(wù)操作還停留在手工操作階段，科技含量低，未能真正引入計(jì)算機(jī)管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷﹑電視直銷﹑商業(yè)信函等現(xiàn)代營(yíng)銷手段相對(duì)陌生。4.促銷問題

我國(guó)旅行社的促銷手段普遍較單調(diào)﹑雷同，一般都采取廣告和人員推銷的方式。大多旅行社選擇在報(bào)紙上做平面廣告，不能將產(chǎn)品的特性與獨(dú)到之處突顯出來，缺乏吸引力。另外，廣告主要集中在大連幾家發(fā)行量最大的報(bào)紙上，形式和內(nèi)容雷同，這種“你有我又全都有”的情況，造成了廣告費(fèi)的浪費(fèi)?？偞愆p總經(jīng)理﹑連鎖經(jīng)營(yíng)等新型營(yíng)銷方式運(yùn)用不多，促銷方式仍然長(zhǎng)期停留在靠經(jīng)驗(yàn)憑關(guān)系爭(zhēng)取客戶的基礎(chǔ)上。5.服務(wù)有形展示問題

當(dāng)前旅行社對(duì)于服務(wù)有形展示的重要性認(rèn)識(shí)不足。首先對(duì)于所提供的服務(wù)缺少必要的物質(zhì)環(huán)境展示，在企業(yè)形象標(biāo)識(shí)﹑廣告宣傳﹑服務(wù)場(chǎng)所﹑服務(wù)合同﹑旅游用車等方面存在諸多問題。比如旅游服務(wù)合同承諾旅游全程住宿三星級(jí)酒店，但是旅行社通常安排的酒店不是太舊就是地點(diǎn)太偏，最后在服務(wù)價(jià)格的展示方面，也常常不透明，隱藏自費(fèi)項(xiàng)目和強(qiáng)制購(gòu)物項(xiàng)目。6.服務(wù)過程問題

服務(wù)過程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化﹑程序化﹑制度化，服務(wù)的全過程隨意性很大，極不規(guī)范。

二、中小旅行社面臨現(xiàn)狀的發(fā)展對(duì)策

（一）中小旅行社應(yīng)看清形勢(shì)﹑理清思路﹑做出抉擇，考慮從以下幾個(gè)方面著手： 1.中小型旅行社通過代理制實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營(yíng)

通過代理制來實(shí)現(xiàn)旅行社之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系。代理制的實(shí)現(xiàn)須將大多數(shù)的小旅行社改制為代理社，代理社不從事產(chǎn)品開發(fā)，也基本不擁有其他接待設(shè)施，其業(yè)務(wù)是專門從事旅游產(chǎn)品的代理銷售，從而解決了原來業(yè)務(wù)方面“面面俱到，而又面面不到位”的矛盾。與此同時(shí)，代理社代理銷售旅行社集團(tuán)和專業(yè)社的產(chǎn)品還可以讓那些被代理的旅行社集中資源，專心致力于產(chǎn)品的開發(fā)﹑促銷和旅游接待業(yè)務(wù)，進(jìn)而達(dá)到通過這種專業(yè)化分工和更深層次的合作實(shí)現(xiàn)旅行社業(yè)務(wù)規(guī)模經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

代理社可以只代理銷售某一旅行社集團(tuán)的產(chǎn)品，也可以根據(jù)自身和市場(chǎng)情況選擇銷售多個(gè)旅行社集團(tuán)和專業(yè)旅行社的多種產(chǎn)品，這實(shí)際是一種超級(jí)市場(chǎng)式的銷售方式，它便于旅游者的充分選擇和購(gòu)買。

2.完善誠(chéng)信建設(shè)，中小旅行社應(yīng)大力推進(jìn)誠(chéng)信體系的建設(shè) 旅行社應(yīng)建立一個(gè)包括所有經(jīng)理在內(nèi)所有員工專門的誠(chéng)信檔案，并分等級(jí)。對(duì)于誠(chéng)信屢出問題的個(gè)人，旅行社管理者應(yīng)予以重罰，嚴(yán)重者可與其解除勞務(wù)合同。

總之，中小旅行社的發(fā)展還是要靠自身的努力，找到適合自身的發(fā)展方向。把旅行社做大﹑做強(qiáng)，更好的保障自身生存﹑發(fā)展下去。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。

（二）解決中小旅行社的市場(chǎng)秩序問題 1.應(yīng)控制旅行社數(shù)量，提高行業(yè)進(jìn)入門檻

目前，旅行社的數(shù)量過多導(dǎo)致市場(chǎng)監(jiān)管困難大，并且會(huì)使行業(yè)整體質(zhì)量處于較低水平。正是很多不規(guī)范的企業(yè)破壞市場(chǎng)秩序，加劇惡性競(jìng)爭(zhēng)。2.產(chǎn)品創(chuàng)新

各旅行社企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究市場(chǎng)需求，做好市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)旅游者的消費(fèi)行為的變化趨勢(shì)設(shè)計(jì)新的主題線路。應(yīng)做好市場(chǎng)細(xì)分和產(chǎn)品定位，最后形成特色以及品牌，利用這種特色與競(jìng)爭(zhēng)者區(qū)別開來，進(jìn)而吸引和鎮(zhèn)定顧客。旅行社要?jiǎng)?chuàng)品牌，一方面要加強(qiáng)管理，加強(qiáng)培訓(xùn)，為游客提供高質(zhì)量﹑高水準(zhǔn)﹑標(biāo)準(zhǔn)化﹑規(guī)?；姆?wù)，并針對(duì)游客不同需求，努力提供到位的個(gè)性服務(wù)。另一方面，還要努力開發(fā)一些新的旅游產(chǎn)品，形成新的賣點(diǎn)，使游客真正感到游有所值，實(shí)現(xiàn)以產(chǎn)品創(chuàng)新來延伸品牌。3.提高服務(wù)人員素質(zhì)

旅行社首先要精心挑選真正樂于為顧客提供服務(wù)并具備專長(zhǎng)的員工，同時(shí)通過培訓(xùn)，使員工全面了解公司的業(yè)務(wù)，一專多能，并且能夠跨部門合作，以此培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，引導(dǎo)員工在與顧客交往中的外部行為規(guī)范和價(jià)值觀與旅行社內(nèi)部的行為規(guī)范和價(jià)值觀保持一致，確實(shí)提高員工的顧客意識(shí)和服務(wù)觀念。從而打造一支高素質(zhì)的員工隊(duì)伍。二是加強(qiáng)對(duì)員工的激勵(lì)和管理。通過合理的激勵(lì)制度﹑工作分工及服務(wù)環(huán)境設(shè)計(jì)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，建立良好的企業(yè)內(nèi)部文化氛圍，使員工能積極熱忱地為顧客服務(wù)。既有利于提高員工素質(zhì)，又有利于減少員工流失。完善企業(yè)管理制度和人力資源管理制度，留住人才。

作為旅行社的形象代表，導(dǎo)游員的服務(wù)將直接影響游客對(duì)旅行社的評(píng)價(jià)。而評(píng)價(jià)好壞形成的口碑效應(yīng)會(huì)在很大程度上影響中小旅行社的發(fā)展，因此必須高度重視。這就要求旅行社要抓緊導(dǎo)游的職業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)。同時(shí)在委派導(dǎo)游時(shí)，結(jié)合每位導(dǎo)游自身特點(diǎn)，充分考慮團(tuán)隊(duì)或散客的需求和特點(diǎn)，提供個(gè)性化導(dǎo)游服務(wù)，這樣才能使游客滿意，同時(shí)導(dǎo)游的能力也在工作中得到最大的發(fā)揮。

（三）提高旅行社服務(wù)營(yíng)銷能力的對(duì)策 1.樹立全面的服務(wù)營(yíng)銷觀念

旅行社一方面要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的服務(wù)營(yíng)銷觀念，堅(jiān)持以顧客為中心﹑以服務(wù)為中心，強(qiáng)化全員的服務(wù)意識(shí)，樹立全員的服務(wù)營(yíng)銷觀念，并在旅行社上下達(dá)成共識(shí)。要在服務(wù)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)須將服務(wù)營(yíng)銷與服務(wù)過程結(jié)合起來，從而達(dá)到甚至超過顧客的期望。以達(dá)到最終提升旅行社服務(wù)質(zhì)量的目的。2.增強(qiáng)服務(wù)有形展示

旅行社競(jìng)爭(zhēng)激烈。首先，應(yīng)該做好營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和企業(yè)形象標(biāo)識(shí)的設(shè)計(jì)，給消費(fèi)者留下獨(dú)特且深刻的印象，以區(qū)別于其他的旅行社，有利于品牌的形成和保護(hù)。其次，將理念識(shí)別﹑行為識(shí)別和視覺識(shí)別體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所﹑旅游專用車﹑導(dǎo)游服飾和導(dǎo)游旗的設(shè)計(jì)上，不僅對(duì)旅行社內(nèi)部形成凝聚力，而且對(duì)外形成吸引力。最后，旅行社應(yīng)學(xué)會(huì)利用組成服務(wù)的有形要素突出服務(wù)的特色，盡可能地將無形服務(wù)轉(zhuǎn)化為有形服務(wù)，讓顧客更好地把握和判斷服務(wù)的特征，更直觀地體驗(yàn)服務(wù)給其帶來的利益。3.有效運(yùn)用促銷方式

旅行社應(yīng)合理利用廣告﹑人員推銷﹑營(yíng)業(yè)推廣與公共關(guān)系等推銷方式，實(shí)現(xiàn)各種促銷方式的有效組合。在具體運(yùn)用各種促銷方式時(shí)須根據(jù)旅行社產(chǎn)品的特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位來實(shí)施。營(yíng)業(yè)推廣與公共關(guān)系對(duì)于我國(guó)旅行社來說運(yùn)用的相對(duì)較少，作為具有一定實(shí) 力的旅行社來說，這兩種促銷方式其實(shí)是非常重要的，也是提升自身行業(yè)地位的重要方式。

4.規(guī)范服務(wù)過程

旅行社應(yīng)確定各種情況下的服務(wù)流程并將其規(guī)范化，增加服務(wù)人員與消費(fèi)者之間的交流與互動(dòng)，提高服務(wù)質(zhì)量，做好全面質(zhì)量管理。服務(wù)流程程序化可以提高服務(wù)人員的服務(wù)效率，縮短顧客等候服務(wù)的時(shí)間，提高顧客滿意度。建立產(chǎn)品售后服務(wù)體系可以幫助旅行社樹立良好的企業(yè)形象，建立口碑效應(yīng)，從而提高旅行社的服務(wù)營(yíng)銷水平。5.營(yíng)銷中運(yùn)用高科技

面對(duì)旅游市場(chǎng)的新變化和網(wǎng)絡(luò)旅游服務(wù)公司的挑戰(zhàn)，旅行社必須依托自己的旅游資源和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，利用互聯(lián)網(wǎng)建立嶄新的﹑高科技支持的旅游服務(wù)營(yíng)銷模式。建立旅游目的地的旅游信息系統(tǒng)和旅游服務(wù)產(chǎn)品的計(jì)算機(jī)預(yù)訂系統(tǒng)。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將旅游目的地的各類旅游信息按照一定的規(guī)則儲(chǔ)存于數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，并通過與相關(guān)旅游部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)旅游信息與旅行社行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)同步變化，從而為趨于散客化的旅游者的旅游決策和實(shí)際旅程提供一條更方便﹑快捷和準(zhǔn)確的信息渠道，成為旅行社行業(yè)面向旅游者的窗口。而旅行社計(jì)算機(jī)預(yù)訂系統(tǒng)可以聯(lián)系旅行交通﹑飯店﹑景點(diǎn)﹑導(dǎo)游公司等相關(guān)旅游部門，并據(jù)此為旅游者提供一系列的可供旅游者自己選擇的多樣化﹑差異性和個(gè)性化的旅游服務(wù)產(chǎn)品，為旅游者的旅游決策提供更加便利的且有選擇性的旅游服務(wù)。

旅行社搞好服務(wù)營(yíng)銷，可以是旅游者在購(gòu)買﹑消費(fèi)活動(dòng)中心情愉悅，提高對(duì)整體旅游產(chǎn)品的滿意度，并感受到用較少的成本，換取了較大的收益，真切地感受到物超所值。同時(shí)，搞好服務(wù)營(yíng)銷還有利于維持和強(qiáng)化旅行社與可盈利的長(zhǎng)期旅游者的關(guān)系，增加旅游者的重復(fù)購(gòu)買率，增加旅行社的盈利，有利于旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展！