第一篇：新形勢下深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的幾點思考

新形勢下深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部

經(jīng)濟責任審計的思考

新形勢下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導班干部任期經(jīng)濟責任審計必須堅持與時俱進，切實做到四個結合：即鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導班干部任期經(jīng)濟責任審計必須與黨政領導干部踐行科學發(fā)展觀相結合、與財政財務收支改革管理及其財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行相結合、與貫徹落實新廉政準則相結合、與加強對“一把手”權力運行監(jiān)督制約機制建立完善相結合，以不斷深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導班干部任期經(jīng)濟審計工作。在此基礎上，應著力突出以下四個方面的審計重點：

一、任期主要經(jīng)濟工作目標任務完成情況。

近年來，不少縣級審計機關，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容一般僅局限于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支情況的審計，就收支論收支，對與財政收支有密切相關的主要經(jīng)濟指標完成情況檢查較少，審計面較為狹窄。因此，在新形勢下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計必須拓展審計內(nèi)容，擴大審計的覆蓋面，加大對經(jīng)濟和社會各項事業(yè)總體目標完成情況的審計和審計調(diào)查，不斷提升審計的深度和廣度。審計調(diào)查了解的主要經(jīng)濟指標應包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)增加值、定報企業(yè)銷售收入、利稅指標、固定資產(chǎn)投資總額指標、農(nóng)民人均純收入，基礎設施和社會事業(yè)投入指標。審計人員要對這些主要經(jīng)濟指標實績進行審計統(tǒng)計分析和抽樣審核，重點掌握了解完成或未完成這些指標任務所采取的決策措施、具體做法以及存在問題，檢查本地區(qū)的經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展是否與經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益發(fā)展統(tǒng)籌兼顧，是否真正體現(xiàn)科學發(fā)展的客觀要求。

二、任期財政收支預算執(zhí)行及其管理情況。

重點審計：

1、財政預算內(nèi)收支執(zhí)行情況。審計財政預算收支是否圓滿實現(xiàn)，財政決算是否真實、合法以及資金效益是否充分發(fā)揮，是否真正體現(xiàn)正確的政績觀。

(1)財政收入是否真實、準確，檢查實現(xiàn)財政收入中有無弄虛作假和違規(guī)操作收入的行為，如：有無存在用各種資金墊交“空轉(zhuǎn)”財政收入；有無存在“寅吃卯糧”，超稅負向企業(yè)征收過頭稅；有無存在“挖取”上級財政收入或其他地區(qū)財政收入；有無存在化預算內(nèi)收入為預算外收入；有無存在擅自違規(guī)減緩免稅收行為等。審計分析財政收入的構成及其增減變化原因，了解領導干部任期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源培植

情況，掌握分析這些稅源對財政收入增長的影響。

(2)財政支出是否真實、合法以及效益高低情況。檢查財政支出預算安排是否符合政策法規(guī)要求，保證農(nóng)業(yè)、科技、教育等重點支出的增長和到位；各項支出是否嚴格按預算執(zhí)行，是否符合有關財經(jīng)紀律規(guī)定，各項?？钍欠駡猿謱？顚Ｓ?，各項強農(nóng)惠農(nóng)資金、救災救濟款、專項補助款是否被擠占挪用，行政業(yè)務招待費支出是否控制在核定的數(shù)額之內(nèi)。年終有無突擊花錢，亂支濫用以及虛列支出等違紀違規(guī)行為，財政專項資金投入使用的效益是否充分發(fā)揮，各項社會事業(yè)是否得到協(xié)調(diào)的發(fā)展，財政供給人員工資是否得以及時足額發(fā)放等。

(3)財政收支平衡是否真實，檢查財政采取了哪些平衡措施，動用了哪些財力進行彌補赤字缺口的，有沒有采取空轉(zhuǎn)財政收入，虛增財力、虛假調(diào)入預算外資金，財政支出轉(zhuǎn)掛暫付往來款項等手段，達到實現(xiàn)虛假平衡的。

2、預算外資金、社會保障資金及其他專項資金（基金）的收入、管理、使用情況。重點審計這些資金（基金）收入的形成依據(jù)是否合規(guī)，檢查是否存在亂收費、亂集資、亂攤派，增加企業(yè)和農(nóng)民負擔的行為，是否存在亂立收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準或擅自減緩免行為。資金使用是否堅持?？顚Ｓ茫蟹駚y支濫用行為。管理方面：重點檢查這些資金（基金）有否納入財政管理，有否建立收支兩條線制度和預決算制度，財務會計核算統(tǒng)管制度等。

3、國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。重點審計領導干部任期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政及鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況及其增減變化的主要原因，摸清財政及其有關部門、村組家底狀況，查明領導干部個人有無侵占國有資產(chǎn)問題，查明困擾鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行的債務形成情況及其原因，檢查有否采取措施，壓縮削減鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政以及部門債務，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政正常運轉(zhuǎn)的。

4、與財政、財務收支有關內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。重點審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有否建立比較規(guī)范、嚴格地增收節(jié)支管理辦法和預算外資金管理辦法，是否建立較為健全合理的財務會計核算體制；各部門、各單位是否按制度要求相應建立內(nèi)部控制制度等。檢查財政在收入、支出、體制和制度方面的改革創(chuàng)新舉措，正確評價財政改革所取得的成效，揭示存在問題，提出相應的解決措施，檢查各項制度是否做到嚴格執(zhí)行，效果到底如何，是否切實可行。

三、任期“一把手”權力運行情況。

重點審計：領導干部任期內(nèi)有否積極推行“一把手”不直接分管人事、財務、物資采購、工程項目建設的規(guī)定，是否建立健全這一權

力運行監(jiān)督制約機制。

（1）、審查任期內(nèi)是否規(guī)范選人用人權。檢查領導干部在選人用人方面存在的各項舞弊行為，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政正職選人用人責任審查、機構編制責任審核、任期經(jīng)濟責任審計的“三責聯(lián)審”工作。

（2）、審查任期內(nèi)是否規(guī)范財務管理權。檢查領導干部重大支出集體研究制度建立及其執(zhí)行情況，審查任期內(nèi) 舉辦了哪些重大項目，作出了哪些重大投資決策，檢查其中是否存在由于個人專斷，違反民主程序，導致決策失誤，給國家造成重大損失學浪費問題；有無存在個人指令財政為有關經(jīng)濟事項擔保，結果造成財政資金損失的行為，有無存在不量力而行，大額舉債搞建設或行政性消費，最終影響財政正常運轉(zhuǎn)等負面影響行為等。

（3）、審查任期內(nèi)是否規(guī)范物資采購處置權。檢查任期內(nèi)大宗物資采購是否納入政府采購部門統(tǒng)一招標采購，國有資產(chǎn)處置有否通過產(chǎn)權交易市場以拍賣、競價等方式公開處置，檢查有否存在高價物資采購以及資產(chǎn)低價處置而造成國有資產(chǎn)資金流失問題。

（4）、審查任期內(nèi)是否規(guī)范工程項目管理權。檢查任期內(nèi)工程建設項目是否集體研究決定，是否全部實行招投標，檢查領導干部有否存在利用職權干預和插手工程建設招投標、土地使用權出讓等市場經(jīng)濟活動的問題。

四、任期遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況。重點審計：（1）領導干部在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務收支形成過程中，是否嚴格執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》、控減農(nóng)民負擔規(guī)定以及其他一系列財經(jīng)法規(guī)和有關廉政規(guī)定，查明是否存在因領導干部未能嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支失衡，部門財經(jīng)秩序混亂、農(nóng)民負擔加重等問題，（2）領導干部帶頭貫徹落實新廉政準則執(zhí)行情況。審查領導干部是否嚴格把握黨員領導干部廉潔從政行為規(guī)范，明確“八禁止”、52個不準行為和內(nèi)容，重點檢查領導干部是否利用職權和職務上的影響謀取不正當利益；是否違反公共財物管理和使用的規(guī)定，假公濟私、化公為私；是否講排場、比闊氣、揮霍公款、鋪張浪費；是否違反規(guī)定干預和插手市場經(jīng)濟活動，謀取私利；是否脫離實際，弄虛作假，損害群眾利益和黨群干群關系等。查清領導干部個人從中是否存在撈取好處，揮霍浪費，虛報冒領或騙取獎金、補貼，借外出學習或考察之名游山玩水，用公款送禮、報銷應由個人負擔的費用，長期（6個月以上）占（借）用公款數(shù)額達5000元以上不還等違反廉政規(guī)定問題。

第二篇：深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計工作的調(diào)查和思考

深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計工作的調(diào)查和思考

岱山縣審計局 陸燕華

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府是最基層的國家行政機關，由于組織結構設置單一的特性，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領導體制較為特殊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部的權力相對過于集中，權力顯性化趨勢日益明顯。因此，加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計力度，引導鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政干部依法用權、依法行政，有效遏制腐敗現(xiàn)象，從而促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟健康發(fā)展具有十分重要意義。筆者從我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計實踐工作中，對當前困擾鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的突出問題、原因和應對策略進行了一些淺薄的探討與思考。

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計工作中存在的突出問題

（一）審計項目安排缺乏時效性，成果轉(zhuǎn)化成效差。

實施領導干部經(jīng)濟責任審計的時間，有離任前實施和離任后實施兩種。按照有關規(guī)定，領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經(jīng)濟責任審計。但是，現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計的項目安排一般是受組織部門委托，往往是領導干部工作變動后著手進行審計。由于離任審計是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)前任領導任期經(jīng)濟責任的審計，屬事后監(jiān)督審計，因此，對單位違紀行為的處理處罰使現(xiàn)任領導很難接受，問題難以糾正，決定難以執(zhí)行，造成審計成果難利用（除嚴重違紀外），形成審歸審、用歸用，出現(xiàn)審用“兩張皮”，審計結果 “束之高閣”，失去了審計的實際意義。特別是對前任遺留的問題，現(xiàn)任者往往不愿去處理，對一些老大難問題

更是不愿負責，常常是久拖不決，這也在一定程度上弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作，一定程度上已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的效果。我縣共有6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1個鄉(xiāng)，自1999年開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導經(jīng)濟責任審計，目前已經(jīng)開展此審計工作30余次，其中任期審計13次，占比約40%，離任審計27次，占比約60%。從近三年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計看，共提出審計建議 36余條，整改落實15余條，整改落實率僅約42%。

另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任履行的問效環(huán)境還不是十分健全，如決策責任追究制度、責任追究工作機制還相對缺乏，一定程度使審計結果較難有效利用。

（二）部分審計人員與被審計者思想認識不到位。

目前部分人對實施領導干部經(jīng)濟審計制度認識不夠端正，具體表現(xiàn)在：一是有的被審計領導干部不能正確認識和對待經(jīng)濟責任審計工作，認為：審計就是挑毛病、罰款，審計人員來實施審計，影響本鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作正常開展。有的被審計領導干部知道現(xiàn)場審計有時限，采用拖拉推延方式，不及時提供完整的、全面的審計需要資料。尤其是有的被審計領導已離開了原單位，吩咐不了被審計單位的工作人員，因此配合審計工作力度不足，存在應付心態(tài)。而新接任的領導干部存在著“新官不理舊賬”，抱著事不關己的心態(tài)對待審計，有的就以不清楚前任作為為由搪塞審計。因此給審計人員核實問題、收集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結論等都帶來諸多不便?！靶旅婵桌蠁栴}”現(xiàn)象也比較普遍，任任審，任任在。如債權掛帳、集體企業(yè)改制股權零

收益等。二是部分審計人員對經(jīng)濟責任審計重要性認識不夠，認為審計對象都是領導干部，審計結果也影響不了他的調(diào)升（除非嚴重違法違紀），過于認真會得罪人，不如做好好人。因此，部分審計人員在審計過程中不愿深入審計，敷衍了事，草草收尾，未能充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

（三）定責缺乏較為明確的問責界定標準。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計主要有四個責任難以劃分：一是書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長的責任難以區(qū)分。目前，雖然部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)開始實施“書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長”捆綁審計，但是尚未全面推開。如我縣只對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施過一次捆綁審。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長分別是黨委、政府的“一把手”，但實際黨委書記的權利相當集中，容易出現(xiàn)“黨委書記決策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長擔責”的不公正現(xiàn)象。另外，所有重大經(jīng)濟決策、活動在決策與執(zhí)行、管理環(huán)節(jié)中，并不是完全的相對獨立。如在某一重大經(jīng)濟事項中，書記和鎮(zhèn)長有可能既是決策者，又是執(zhí)行者，相應的權與責有分也有合，多數(shù)情況下責權劃分不清，責權劃分形式與實際脫離。因此，根據(jù)提供審計的黨委班子會議記錄、財務信息等資料中，影響書記、鎮(zhèn)長責任認定的直接有效證明材料取證也相對較難。二是前任與現(xiàn)任的責任難以區(qū)分。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級黨政主要領導更替比較頻繁，重大經(jīng)濟決策執(zhí)行效果往往需要一定時日才能反映和體現(xiàn)，以致定責評價滯后。另外，尚未建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一把手”經(jīng)濟事項及資產(chǎn)的移交相關制度，更未進行全面徹底的清產(chǎn)核資，僅局限于會計數(shù)據(jù)反映，從而也就對前任與現(xiàn)任的部分事項難以準確定責。如筆者在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來款結

余數(shù)大，但是通過審計分析，大多數(shù)是上任甚至前任遺留下來的賬務，如處理部分壞賬債權勢必轉(zhuǎn)為支出結余。對于收支剛平衡的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說當然不愿意轉(zhuǎn)支出結余，造成財政收支不平衡，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核。但是如果不處理，就會造成壞賬處理不及時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)不實的問題。因此，很難作出準確定責判斷。三是個人責任和集體責任難以界定。有的重大經(jīng)濟事項是黨委書記或鎮(zhèn)長決策的，但沒有本人直接簽字或會議記錄等書面依據(jù)。這些理論和現(xiàn)實的矛盾給準確界定二人的經(jīng)濟責任帶來很大困難。被審計單位違反了財經(jīng)紀律，既有離任者個人行為，又有領導班子集體行為，遇到這種行為，往往會相互推諉扯皮、責任不清，所形成的會議紀要，也不能體現(xiàn)真實的會議情況，審計人員對領導干部應承擔的經(jīng)濟責任往往不好界定。四是本級與下屬單位責任不能及時劃分。一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責任審計時，只審計他們政府本級的財務狀況，對其下屬單位及賬戶未能全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責任認定范圍不全，導致有些被審單位出現(xiàn)對下屬單位監(jiān)管不力，甚至將經(jīng)濟責任向下屬單位轉(zhuǎn)嫁，逃避責任追究。筆者審計實踐工作中發(fā)現(xiàn)，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在下屬企事業(yè)單位多的現(xiàn)狀，從近年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計來看，少者7、8家，多者10多家，經(jīng)常是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。如個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級經(jīng)費有限，部分固定資產(chǎn)采購均通過下屬企業(yè)等資金充實的單位出面購買用于本級使用，或者以項目資金形式撥付下屬單位用于列支本級經(jīng)費。這樣一來既節(jié)省了本級行政經(jīng)費也能一定程度規(guī)避固定資產(chǎn)采購預算管理的相關規(guī)定，造成經(jīng)濟責任及經(jīng)費下沉問題。時候因人力

和時限原因，我們未實行全面審計容易漏看哪個單位，或?qū)δ稠棇ｍ椯Y金未進行延伸審計，有可能不能客觀正確的反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部的定責問題。

（四）審計人員知識結構不合理,制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計成效。隨著近幾年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的快速發(fā)展致使審計內(nèi)容也錯綜復雜，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計政策性強，是典型的綜合性審計。審計內(nèi)容不僅涉及被審計領導干部任職期間所負責的財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況，而且涉及國有資產(chǎn)管理和使用情況、重要投資項目的建設和管理情況，對分管或下屬單位財政財務收支及有關經(jīng)濟活動管理和監(jiān)督情況、管理制度的建立和執(zhí)行情況等。但是縣區(qū)的審計人員往往專業(yè)知識結構較單一，會計、審計人才多，而其他方面的人才緊缺。主要原因一是一線審計人員少，但是審計任務繁重，難以向省市審計局一樣分工明確進行審計。雖然縣局按照編委要求設置了多個科室，但實際過程中都是根據(jù)項目數(shù)量打亂科室人員統(tǒng)籌安排。比如我局近幾年一線審計人員維持在8-9人左右，但是一年的審計項目必須在30個以上，還不包括一些省市直接組織由縣局抽調(diào)一定數(shù)量的審計人員參與的項目，審計人員難以有精力和時間去學習其他專項審計知識。如今年的債務審計本縣局就抽調(diào)了6人和土地出讓金審計抽調(diào)了5人，但是每年本局30只左右項目的硬性任務還要完成，因此出現(xiàn)縣區(qū)審計人員“全而不精”業(yè)務水平現(xiàn)狀，因此在進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計這種綜合性審計項目時往往有點力不從心，審計報告出現(xiàn)千篇一律、質(zhì)量不高的現(xiàn)狀。二是由于縣區(qū)審計局由于編

制有限，審計人員業(yè)務性強，流動性比較慢，縣區(qū)審計系統(tǒng)人員老化現(xiàn)象比較嚴重。同時，年紀大的審計人員計算機基礎能力普遍較差，不能適應目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計要求。如我局現(xiàn)有15名人員，其中40歲以上的就有9個，占比60%，其中一線審計人員6個，占一線審計人員67%。

(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計評價標準不完善。

當前，關于評價成績存在著“超職權范圍”評價以及“空洞”評價問題。審計內(nèi)容與審計評價脫節(jié)現(xiàn)象比較嚴重，審計評價取證不嚴密。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計報告基本沒有實質(zhì)性的評價內(nèi)容，有些大量引用被審計人述職報告和工作總結中的文字數(shù)據(jù)內(nèi)容，幾乎是個人總結的翻版。有些雖然有一些具體的評價內(nèi)容，但大多過于寬泛和不確定，要么將一些影響不大的小問題和個別現(xiàn)象放大化、普遍化；要么泛泛而談、面面俱到。比如對現(xiàn)任領導接手后的單位額資產(chǎn)增值審計存在著就審計論審計的情況，不問數(shù)據(jù)成因，機械、簡單看到資產(chǎn)數(shù)字增加，就評價為“某某領導在任期內(nèi)資產(chǎn)大幅度增值”，不能歷史地、客觀地、從合法性角度作出正確的評價。主要原因：一是現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)標準有些不完善，有些明顯滯后和不合實際，有些相互之間矛盾，存在漏洞較大。又例如大喝大吃是不是廉政建設好壞的重要指標，一個單位的招待費控制到多少才算適度？現(xiàn)行財務制度規(guī)定行政事業(yè)單位招待費為公務費的一定比例。但是，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于接待任務繁重，遠遠超過了這個標準，其變相處理的主要方式是轉(zhuǎn)嫁到下屬單位報銷或者虛開辦公費用發(fā)票報銷等。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)

賬面列支招待費用為20余萬元，但是通過延伸審計，發(fā)現(xiàn)在各下屬單位列支本級招待費15余萬元，占比43%。二是指標以合法性為主，效益性指標欠缺。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展和法治環(huán)境的變化，以前大量存在的違規(guī)違法問題會因為制度的健全、執(zhí)法的嚴厲相對減少，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用財政資金逐漸增多，對效益性評價的要求也越來越迫切。筆者在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部，只注重完成“目標”，不關注財政資金是節(jié)約還是損失浪費，不經(jīng)濟和效率低下的情況大量存在?！昂戏ā眳s不合理的資金使用黑洞讓人觸目驚心，有些損失浪費問題造成的直接后果比違法違規(guī)還嚴重。筆者在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行經(jīng)濟責任審計時發(fā)現(xiàn)，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)于某年開展河道整治工程，原計劃河道整治約1000米，預算造價106萬元，實際施工約400米，工程結算價34萬元。經(jīng)審計調(diào)查，原來因立項研究勘察工作不嚴密，在施工過程中涉及相關農(nóng)戶賠償問題未能妥善處理等因素，導致未按原計劃施工，致使該河道未能按原計劃設想發(fā)揮防汛排澇、改善水質(zhì)的功能。這種看似35萬元的資金使用合規(guī)性沒什么問題，但是從資金使用的效益上來講卻造成了一定的損失。

（六）制度規(guī)定不硬性，審計成果和運用過程不夠充分和透明。審計法第三十六條規(guī)定，“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”。中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)《關于黨政干部任期經(jīng)濟責任審計若干問題的指導意見》的通知（經(jīng)審辦【2003】6號）第九條規(guī)定，“經(jīng)濟責任審計結果可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)實行公告或進行通報”。上述法規(guī)中“可

以”一詞說明審計機關是否向社會公布審計結果取決于審計機關，使得是否公告審計結果成為具有任意性的“自由裁量權”。中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，“審計機關應當將經(jīng)濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；抄送聯(lián)席會議有關成員單位”，“各級黨委和政府應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改一級責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結果公告制度”，但干部管理部門如何運用審計結果以及運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定。審計結果運用上的程序不完整和不透明，使審計監(jiān)督的作用發(fā)揮受到限制。同時，組織、紀檢、審計部門對審計結果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應的制度，致使同樣的問題反復出現(xiàn)。

二、推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作應采取的對策

（一）創(chuàng)新審計模式，堅持任中審計為主原則，同時深化捆綁經(jīng)責任審計。

一是要注重審計目標運行和審計項目計劃安排，做到“關口”前移，改變“秋后算賬”審計模式。審計部門要加強與組織、紀檢監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系，聯(lián)合組織部門對如何確定被審計對象整體情況進行規(guī)劃，建立近遠期鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計項目庫，促進項目計劃安排的合理性，提高“任前”和“任中”審計的比例，以實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部遠期監(jiān)督與近期監(jiān)督的統(tǒng)一，切實將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，改

變現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)離任審計“只開花不結果”的審計結果運用現(xiàn)狀，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的監(jiān)督功能。尤其要盯緊對紀檢監(jiān)督、組織部門收到群眾來信來訪反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟方面的重大問題、提撥任用干部的審計工作，有效地防止了干部“帶病上崗”和“帶病提拔。二是全面開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部捆綁經(jīng)責審計，以權力運行軌跡為主線，明確審計對象，拓展了審計覆蓋面。深入貫徹落實《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》和《浙江省領導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）》等規(guī)定，以《浙江省鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計操作指南》為審計工作指南，根據(jù)當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟管理和運行方式，在黨委書記審計的重點應以黨委重大經(jīng)濟事項決策的制訂和執(zhí)行為主線，以經(jīng)濟決策權為重點，側重于執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)及國家方針政策，重大經(jīng)濟事項決策和效果，個人遵守廉政規(guī)定情況等；鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計應以全部政府性資金為主線，圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟決策權、經(jīng)濟管理權、經(jīng)濟政策執(zhí)行和監(jiān)督權，以經(jīng)濟政策執(zhí)行為重點，從財政財務管理、重點建設項目的科學決策機制、財政性資金支出的監(jiān)管機制，財政性資金形成的國有資產(chǎn)管理機制等制度的建立、執(zhí)行情況入手，通過審計綜合反映其經(jīng)濟工作方面的領導能力、決策能力和管理能力。逐步改變傳統(tǒng)的“財政財務收支審計+定責”向“決策審計”的轉(zhuǎn)變，提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導經(jīng)濟責任意識，樹立正確的政績觀，規(guī)范了經(jīng)濟行為。

（二）提高審計人員思想政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量，建設善打硬仗審計隊伍。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計是一項政策性強、難度大、涉及面廣的綜合性審計項目，審計人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，這就要求審計人員根據(jù)經(jīng)濟責任審計的要求，努力提高綜合素質(zhì)，適應當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計工作的要求。一是建立建立機制，引導審計人員樹立積極向上的人生信仰和審計理念。審計部門通過培訓、定期學習等手段加強審計人員的政治理論水平、政策水平、法制教育和職業(yè)道德教育，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。同時，堅持德才兼?zhèn)?，選人用人，完善業(yè)績考核機制，健全有利于審計干部成長進步的激勵機制，改變部分審計人員消極怠慢的思想狀態(tài)，提高對經(jīng)濟責任審計工作重要性和必要性的認識,激發(fā)使命感和責任感。二是多渠道選拔審計人才，充實審計力量。根據(jù)審計工作實際，努力爭取審計機關履行職責所必須的人員編制，嚴把進人關，嚴格進人渠道，通過公開招考或者優(yōu)先從基層機關所學專業(yè)對口、實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務能力突出、發(fā)展后勢強勁的骨干人員中選拔，逐步形成審計干部逐級遴選機制，確保審計隊伍有合理的結構和良好的素質(zhì)。進一步緩解年輕干部、專業(yè)干部嚴重短缺與審計隊伍新陳代謝緩慢的矛盾，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。同時，暢通交流渠道，加大審計人員交流力度。積極爭取選拔審計機關優(yōu)秀年輕干部到鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府任職或掛職，在加強鍛煉的同時，發(fā)揮專業(yè)特長，增加基層閱歷，拓寬宏觀視野，取得更大實績。三是采取措施促使審計人員保持高度的審計風險意識和不斷提高業(yè)務綜合素質(zhì)。一方面，審計部門要定期（比如一年二次）召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計情況匯報會議，不斷總結、提煉審計過程中出現(xiàn)新情況和“老面

孔”，研究探討解決問題方式，提出整改可行建議，并出臺相關制度規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)屢查屢行為。另一方面，審計人員要恪守審計權限，做到既不越位，也不缺位。審計報告所反映的情況必須有足夠的數(shù)據(jù)和事例作支撐，明確經(jīng)濟責任，使審計報告真實可靠，切實提升審計報告的可參考性。四是不斷加大計算機輔助審計力度，將計算機輔助審計作為解決當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計任務重與力量不足矛盾的一個重要手段，提高審計工作的質(zhì)量和工作效率。

（三）完善評價體系，積極探索和構建科學的領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。

一是加快相關法規(guī)制度的建設，出臺《鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價辦法》等相關制度，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計的指標化的定量和定性評價標準。評價結果是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部考核任用的應該有重要參考意義，具有嚴肅性。由于目前對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部任期經(jīng)濟審計評價體系尚未完全建立，已經(jīng)嚴重地制約和影響了審計人員對領導干部的評判，也使得審計總體評價和專門評價缺乏應有的規(guī)范。為了使審計評價有理有據(jù)，制定一套科學、規(guī)范、實用性較強的定量與定性結合的考核評價體系迫在眉睫，有利于縣級審計機關將相對集中的工作任務與日常審計工作有機結合，在開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算、專項資金審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）過程中，及時收集、整理相關的評價指標，為經(jīng)濟責任審計工作提前做好準備。二是審計評價應充分體現(xiàn)同步審計的特色。通過對履職情況審計，實施對決策能力、管理能力、執(zhí)行能力的評價，通過從微觀問題總結，提煉到宏觀層面評價。同時，界定責任應堅持客觀與謹慎，堅持“以權定責、權責對等”原則，充分考慮書記與鎮(zhèn)長的介入程度和所起的作用，注意時間、權限、層面的關聯(lián)程度。當然在評價時我們不能僅用靜態(tài)的方法以某的財政財務數(shù)據(jù)去衡量某位領導任期內(nèi)的工作得失，而要綜合其歷史背景和客觀環(huán)境，以動態(tài)的方法評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導在任期內(nèi)所做的主要經(jīng)濟工作。

（四）加強聯(lián)合督查，強化問題整改。

一是橫向協(xié)調(diào)，建立各方溝通協(xié)調(diào)機制。我們要堅持開門搞審計，不唱獨角戲，保持與組織、監(jiān)察等部門的良好溝通和順暢的工作聯(lián)系機制，爭取多部門良性聯(lián)動和互動。如聯(lián)席會議制度和定期情況通報制度、問題整改的追蹤問效制度、建立健全領導干部工作交接制度、實行審前公告制和審后公示等制度。二是進一步強化決策層的領導作用，參與層的協(xié)調(diào)配合作用。要把握關鍵因素，取得縣委、政府領導的重視和支持；全面建立經(jīng)濟責任審計領導小組聯(lián)席會議成員，并在成員部門之間建立一套密切聯(lián)系的運行機制，實現(xiàn)真正意義上的經(jīng)濟責任審計工作部門整體聯(lián)動，努力營造良好的審計環(huán)境和氛圍。三是暢通民意，建立健全審前信息交流機制，轉(zhuǎn)變收集、發(fā)現(xiàn)審計線索的思路和方式方法，建立經(jīng)常化、便民化的審計信訪渠道。要通過網(wǎng)絡媒體和各種信息宣傳平臺進一步加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作的宣傳力度，不斷增加廣大人民群眾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的了解，強化經(jīng)濟責任審計的影響力和威懾力。

（五）貫徹落實《規(guī)定》內(nèi)容，建立成果轉(zhuǎn)化長效機制。

一是堅決堅持“先審后任、憑審任用”，未經(jīng)審計或者審計發(fā)現(xiàn)其存在經(jīng)濟問題的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部不予任用。二是建立審計結果等級制，即按審計成果將鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任履行情況分為優(yōu)、良、中、差四個等級，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部考核、任免、獎懲程序。三是建立審計結果運用情況反饋機制，根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結果公告制度。四是建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部廉政檔案，《規(guī)定》第三十九要求規(guī)定，有關部門和單位應當根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關要求運用經(jīng)濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，并以適當方式將審計運用情況反饋審計機關。經(jīng)濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案”。參考文獻：

1、《中國審計 》2011年2月第418期，66-67頁 張志忠 深圳市經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策。

2、《中國審計》 2011年2月第418期，68-70頁 王妙妙 領導干部經(jīng)濟責任審計機制的完善。

第三篇：關于深化經(jīng)濟責任審計的思考

關于深化經(jīng)濟責任審計的思考

摘要：作為獨具中國特色的審計監(jiān)督形式，經(jīng)濟責任審計是黨和政府加強對權力制約和監(jiān)督的一項重大制度創(chuàng)新。加強領導干部經(jīng)濟責任，有利于加強對權力的監(jiān)督與制約，在推動黨風廉政建設、預防和懲治腐敗等方面發(fā)揮積極作用。但隨著經(jīng)濟社會形勢的深入發(fā)展，特別是隨著2010年中辦、國辦頒布的經(jīng)濟責任審計新規(guī)定的出臺，經(jīng)濟責任審計也面臨一些新情況、新問題。如何應對這些問題，是審計機關面臨的一項重要課題。本文聯(lián)系筆者工作實際，歸納分析了當前經(jīng)濟責任審計面臨的困難和問題，對進一步深化經(jīng)濟責任審計進行了思考。

關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計；思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2011)04-0138-02

領導干部任期經(jīng)濟責任審計作為獨具中國特色的審計監(jiān)督形式，是黨和政府加強對權力制約和監(jiān)督的一項重大制度創(chuàng)新。經(jīng)過多年的實踐和探索，經(jīng)濟責任審計進入了一個新的提高和發(fā)展階段。但是隨著經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展，特別是修訂后的審計法、2010年中辦、國辦頒布的經(jīng)濟責任審計新規(guī)定的出臺，經(jīng)濟責任審計面臨新的形勢和更高的要求。因此，如何適應新形勢、新任務的要求，進一步深化經(jīng)濟責任審計，已成為審計機關和審計人員亟待研究的問題。

一、當前領導干部經(jīng)濟責任審計存在的突出問題

經(jīng)過實踐和發(fā)展，經(jīng)濟責任審計工作制度日臻完善，審計方法逐步改進，有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是，當前經(jīng)濟責任審計還存在一些困難與問題，在一定程度上制約著經(jīng)濟責任審計的發(fā)展，亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

(一)審計項目計劃安排缺乏科學性

審計部門每年接受委托的經(jīng)濟責任審計任務多，而且任務過于集中，隨意性大；項目計劃中離任審計多，任中審計所占比例小，達不到規(guī)定的比例要求；審計計劃安排時間比較遲，一般都在正常項目安排好之后，審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排，先離后審，有的離任半年或1年以后才安排審計，使審計變成了形式。

(二)審計內(nèi)容不夠全面

一般財政財務收支審計或者績效審計，是對單位的財政財務收支事項進行的審計，而經(jīng)濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經(jīng)濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維，對領導干部經(jīng)濟責任審計的特點把握不到位，仍然以財政財務收支審計為主，缺乏對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的全面審計。

(三)審計成果運用體現(xiàn)不充分

經(jīng)濟責任審計委托部門雖重視經(jīng)濟責任審計項目的安排，但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分，很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上；而且也缺乏相應的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結果。審計結果運用不充分，直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。

(四)審計評價過于寬泛

目前，在政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計中，由于缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范，審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊，影響到影響對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍，對一些與審計事項不相關的業(yè)績加以確認，與經(jīng)濟責任不相關的責任也加以界定；有的審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難，難在審計不作出評價不行，因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價，因目前審計手段有限，領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn)，加大了審計評價風險。

(五)審計責任難以界定

2010年中辦國辦關于經(jīng)濟責任審計新《規(guī)定》將領導干部責任劃分為三種，即直接責任、主管責任和領導責任，并明確了責任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的復雜性，沒有統(tǒng)一模式，界定三個責任往往是統(tǒng)而概之，影響到經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。特別是對黨政領導干部的同步審計，有關市縣長書記經(jīng)濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。

(六)審計方法還有待改進

長期以來，經(jīng)濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證，不善于運用分析性復核方法對風險進行評估；不善于對內(nèi)控制度進行測評，并在此基礎上確定審計重點；不善于運用抽樣審計的方法，以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。

二、對深化領導干部經(jīng)濟責任審計的思考

面對新形勢的要求和當前經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀，我們必須堅持與時俱進，認真思考深化經(jīng)濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面人手，全面提升經(jīng)濟責任審計的層次和水平。

(一)增強審計計劃科學性

做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計，而審計資源是有限的，我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，加大任中審計的比例，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規(guī)定經(jīng)濟責任審計工作由組織部委托進行。因此，針對目前計劃中出現(xiàn)的問題，每年年底，審計部門要在充分做好調(diào)查的基礎上，提前走訪組織部、紀委及其他相關部門，及時溝通情況，為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組的作用，加強工作協(xié)調(diào)，使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況，變得更加科學合理。同時，審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想，把組織部委托的項目與本部門的項目統(tǒng)籌安排，避免重復審計。

(二)深化經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關健。開展審計，要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎，關注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題，作為對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計，它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定》和《審計法》實施條例的規(guī)定，實施經(jīng)濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經(jīng)濟責任的履行情況，主要內(nèi)容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要投資項目的建設和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此，為了更加全面評價領導干部履行經(jīng)濟責任情況，經(jīng)濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的具體事項，要更加關注領導干部履行經(jīng)濟責任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變，努力探索經(jīng)濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的重要途徑，是貫徹

落實科學發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風險，一方面，審計部門要對審計內(nèi)容查深查透，不留死角，提高審計質(zhì)量；另一方面，要注意對審計內(nèi)容不能什么都管，否則超出審計法所規(guī)定的職責范圍，會帶來審計機關無法承擔的審計風險。

(三)促進審計成果運用

充分運用審計成果，這是經(jīng)濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用，2010年出臺的經(jīng)濟責任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規(guī)定應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結果提出了要求，明確規(guī)定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)。為此，審計部門要提高審計質(zhì)量，使審計成果有說服力，與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告，能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況，提高宏觀決策的科學性。紀檢監(jiān)察機關可以通過領導干部經(jīng)濟責任審計結果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經(jīng)濟問題，能為紀檢監(jiān)察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中，還可以根據(jù)審計機關提供的情況，直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案，與干部任前公示制度結合起來，作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù)，并將經(jīng)濟責任審計結果的運用情況，及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析，對一些傾向性、苗頭性的問題，認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因，采取有針對性的措施，建立健全相關制度，切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度，不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監(jiān)督管理部門，甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合，齊抓共管，使經(jīng)濟責任審計成果得到充分體現(xiàn)。

(四)把握好領導干部經(jīng)濟責任評價

審計評價是經(jīng)濟責任審計的一個很關鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計評價的對象是領導干部，關系到領導干部的政治生命，政策性非常強。對經(jīng)濟責任審計評價關注的主要有：黨委政府、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、被審計部門和責任人、社會公眾。為此，要提高評價的規(guī)范性和準確性。新《規(guī)定》強調(diào)審計評價應當關注領導干部履行經(jīng)濟責任的下列情況：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進行審計評價，必須把握好以下幾點：一是按照中辦國辦新《規(guī)定》，堅持三個原則，即：依法依規(guī)原則；客觀公正、實事求是的原則；審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領導干部經(jīng)濟責任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監(jiān)察、組織人事部門應加強合作，構建科學的定性和定量指標評價體系，確保審計評價的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結果，又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與否，還要能經(jīng)得起歷史的驗證，能得到群眾的認可。

(五)準確界定領導干部的經(jīng)濟責任

經(jīng)濟責任界定是在審計的基礎上，就審計事項決定被審計對象應負的責任及其性質(zhì)。新《規(guī)定》要求：被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任，審計機關區(qū)別不同情況，依法依規(guī)對其作出責任界定。為此，對經(jīng)濟責任界定，必須做到五個注重：一是注重堅持實事求是、權責相符的原則。對書記和政府主要領導必須同步審計，這是新規(guī)定的要求，審計中要更加關注書記的決策權、管理權、監(jiān)督權，從而科學劃分雙方責任。比如：對經(jīng)過黨委會討論的事情，歸為書記的責任；對經(jīng)過政府常務會討論的事情歸為省長、市長的責任，根據(jù)領導干部擁有的權力與實際的責任是否相對應，客觀地界定黨政領導的責任。二是注重調(diào)查分析，根據(jù)相關責任人的參與情況和所起的作用，分清黨委政府、政府與部門、集體與個人的責任。三是注重責任取證，準確界定責任。不能僅從會計報表、賬冊和憑證中取證，還要探索從談話記錄、多方查詢、查閱文件、報告、會議紀要等獲取證據(jù)，確保責任證據(jù)真實、充分。四是注重與被審計對象的溝通。在審計的全過程都要保持與被審計單位各層次人員的溝通交流，發(fā)現(xiàn)問題要及時聽取多方面的意見，全面了解事情的來龍去脈，為做出正確的審計結論和責任界定打好基礎。五是注重提高審計人員的素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計評價的是黨政領導干部，審計人員要站到一定的高度才能作出正確的評價，這對審計干部的素質(zhì)提出了很高的要求。審計干部不僅要精通審計業(yè)務知識，而且要增強綜合分析能力。審計機關要重視加強培訓教育，努力提高審計人員的業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。

(六)改進審計技術和方法

作為審計工作重中之重的經(jīng)濟責任審計工作，應當將提高工作效率作為今后工作的重要目標之一。而要提高工作效率，關鍵就是要改進審計技術方法。必須根據(jù)審計工作的需要和特點，綜合運用內(nèi)控測評、審計調(diào)查、統(tǒng)計抽樣、問卷調(diào)查、專家咨詢、座談訪談等方法，還要積極推進計算機審計，提高審計效率，節(jié)約審計成本，全面提升審計工作的質(zhì)量和效率。

總之，領導干部任期經(jīng)濟責任審計是，面對新形勢和新要求，審計機關和審計人員必須轉(zhuǎn)變工作思路，更新審計理念，改進審計方法，提高審計工作質(zhì)量，客觀公正、實事求是地評價領導干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任和工作業(yè)績，充分利用領導干部經(jīng)濟責任審計的成果，進一步強化審計監(jiān)督的職能，促進領導干部任期經(jīng)濟責任審計的深入開展，為促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展，促進社會和諧發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

第四篇：深化經(jīng)濟責任審計的幾點思考

深化經(jīng)濟責任審計的幾點思考

從近幾年領導干部經(jīng)濟責任審計看，領導干部經(jīng)濟責任審計對新時期加強干部監(jiān)督和管理，促進領導干部廉潔勤政、從源頭上預防和治理腐敗起了積極的作用。但現(xiàn)實中經(jīng)濟責任審計還存在以下問題，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟責任審計任務重的矛盾還較為突出，經(jīng)濟責任審計的結果利用還未形成制度，經(jīng)濟責任審計工作領導小組作用發(fā)揮不夠理想，審計質(zhì)量和效率還有待提高等問題。如何搞好領導干部的經(jīng)濟責任審計，我結合個人審計實踐，談一下深化領導干部經(jīng)濟責任審計的幾點粗淺的看法，供大家參考。

1、充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作領導小組作用。目前，經(jīng)濟責任審計仍處于探索發(fā)展階段，要進一步完善經(jīng)濟責任審計工作機制，強化經(jīng)濟責任審計工作領導小組對經(jīng)濟責任審計工作領導，完善組織成員單位之間的協(xié)調(diào)配合，領導小組應定期和不定期召開會議，研究、制定經(jīng)濟責任審計管理制度，通報重大經(jīng)濟責任審計結果，研究和解決經(jīng)濟責任審計工作中存在的重大問題。領導小組要加大對財政違法行為的監(jiān)督檢查力度，嚴格按照《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》和《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定對財政違法行為進行處罰處分。促進經(jīng)濟責任審計順利健康發(fā)展。

2、強化經(jīng)濟責任審計結果的利用，逐步形成制度。盡 1

快研究出臺《黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果利用辦法》，將經(jīng)濟責任審計結果利用范圍、利用程序、利用形式（提拔獎勵、打招呼、談話教育、誡勉、調(diào)整職務以及免職等）等納入辦法范圍，強化對經(jīng)濟責任審計結果的利用，使經(jīng)濟責任審計結果與干部的任免以及問責掛鉤，增強領導干部的經(jīng)濟責任意識。避免使有些領導干部產(chǎn)生經(jīng)濟責任審計不就是“走走過成”的意識。不斷的完善經(jīng)濟責任審計結果利用辦法，逐步使經(jīng)濟責任審計結果利用科學化、制度化、規(guī)范化。

3、提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和水平。審計質(zhì)量市審計工作的生命線，加上經(jīng)濟責任審計結果是組織人事部門的重要參考依據(jù)之一，關系到領導干部的選拔任用和政治前途，所以其審計質(zhì)量高低至關重要。一是要嚴格按照“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風險”的十六字指導方針，在“把握規(guī)律、規(guī)范行為、突出重點、保證質(zhì)量”上下功夫，在每一審計項目實施上，要樹立“精品”意識，把問題審深審透。二是要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，要多組織經(jīng)濟責任審計業(yè)務骨干外出培訓、學習，提高現(xiàn)有審計人員的綜合素質(zhì)。三是嚴格貫徹審計署6號令，在堅持現(xiàn)有的審計項目“三級復核，兩級審定”的審計質(zhì)量管理基礎上，積極探索建立審計組長資格認定、審計組長一定范圍招聘和競爭上崗等有效的審計質(zhì)量控制機制，加強經(jīng)濟責任審計項目質(zhì)量管理。四

是要加強對審計情況的綜合分析，提高審計成果的層次和水平。要對各單位領導干部在履行經(jīng)濟責任過程中產(chǎn)生的一些共性問題，分析其產(chǎn)生的根源，在提煉、匯總后，要將其升華為審計專題報告或理論調(diào)研文章，為黨委、政府領導的宏觀政策決策提供依據(jù)。

4、改進審計方法，提高審計效率。一是將經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計、財政決算審計、專項資金審計、財務收支審計等常規(guī)審計結合起來，整合審計資源，使審計一審多用，一審多果，節(jié)約審計成本，提高審計效率，減少重復監(jiān)督；二是把查賬與查實群眾舉報線索結合起來，多與組織部門和紀檢監(jiān)察機關溝通，了解掌握主要信息和線索，認真分析，對重大的經(jīng)濟問題舉報進行認真核實，這樣就使審計少走了一些歪路；三是逐步探索建立領導干部經(jīng)濟責任審計信息庫，信息庫主要內(nèi)容包括市級機關各單位名稱、單位性質(zhì)、領導姓名、任職時間、任期內(nèi)是否審計過、審計時間以及實施審計后查處的主要違紀違規(guī)情況等。領導干部經(jīng)濟責任審計信息庫建立后，審計人員以后在進行各單位領導干部經(jīng)濟責任審計時，可以借鑒經(jīng)濟責任審計信息庫反映各單位以前任期經(jīng)濟責任審計結果，迅速掌握該單位違紀違規(guī)特點，從而在現(xiàn)有的審計實施中把握審計重點，提高審計工作質(zhì)量和效率。

5、客觀公正的做好經(jīng)濟責任審計評價?，F(xiàn)實中由于經(jīng)濟責

任審計沒有統(tǒng)一的評價標準，使經(jīng)濟責任評價往往帶有審計人員主觀色彩，五花八門。審計風險較大。建議盡快出臺經(jīng)濟責任審計評價標準，明確規(guī)定評價范圍、內(nèi)容、界限、原則、形式等，這樣在審計評價中，才能認真把握違紀違規(guī)問題及形成的主客觀原因，才能切合實際、恰如其分地評價被審計領導干部的實績和認定經(jīng)濟責任，為各級黨委政府提供實事求是的參考意見，有效保證經(jīng)濟責任審計評價質(zhì)量，單位：陜西省銅川市審計局

作者：王濤

地址：陜西省銅川市新區(qū)正陽路9號市審計局

郵編：727031

電話：0919-3185004（辦公室），***（手機）

第五篇：深化國企經(jīng)濟責任審計的幾點思考

深化國企經(jīng)濟責任審計的幾點思考

一、關子經(jīng)濟責任審計對象

目前對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的對象說法不一，做法也不盡相同。其類型主要有這樣幾種：一是企業(yè)董事長，即法定代表人，具有完全法定代表人資格或委托法定代表人資格的企業(yè)負責人，能夠依法代表法人單位行使職權，對公司的一切重大事項擁有決策權；二是企業(yè)行政一把手，即經(jīng)理（廠長）以及所屬單位（事業(yè)部、分公司、子公司）的行政“一把手”，是企業(yè)經(jīng)營的高級管理層，企業(yè)重大事項決策過程中的主要參與者；三是企業(yè)行政管理部門的正職，即主要經(jīng)濟職能部門或單位負責人，并已納入企業(yè)經(jīng)濟責任考核范疇的主要工作人員。

經(jīng)濟責任審計的對象與審計的主體和目的是相對應的，與受托責任密切相關。如果審計部門代表國家政府，目的是檢查企業(yè)對國有資產(chǎn)受托責任的履行情況，關心國有資產(chǎn)所有者的利益，那么審計的對象應為受托管理國有資產(chǎn)的第一責任人——國企法定代表人。如果審計部門代表企業(yè)，目的是加強對經(jīng)營管理層的監(jiān)管，促進改善經(jīng)營管理，則審計的對象應為企業(yè)的總經(jīng)理及其經(jīng)營班子。如果審計部門代表企業(yè)，目的是加強內(nèi)部管理，完成經(jīng)營目標，則審計的對象可以是所屬單位或部門的行政“一把手”。也就是說，審計對象的確定要區(qū)別不同情況加以對待，不能“一刀切”。

二、關于經(jīng)濟責任審計隊伍的組建標準

由于經(jīng)濟責任審計工作具有復雜性和艱巨性的特點，所以在組建審計隊伍時必須把好審計人員入口關，并合理搭配審計力量。一是選好審計組長。在組建審計組時，首先應選配具有較高的宏觀思維、分析、判定能力以及能夠把握國家和企業(yè)宏觀經(jīng)濟政策、綜合生產(chǎn)經(jīng)營治理知識、財會稅收法規(guī)、決策科學知識的審計專家擔任審計組長。如果審計組長缺乏宏觀意識、綜合協(xié)調(diào)能力和扎實的審計功底，就難以處理、駕馭復雜的審計局面；二是選拔政治、業(yè)務素質(zhì)過硬的審計人員。具體審計事項必須依靠審計人員查證核實，因此要充分考慮企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的專業(yè)特點，配備精通企業(yè)生產(chǎn)技術、經(jīng)營治理、財務會計、稅收法律等方面的專業(yè)人員到審計組中，才能保證“全面審計、突出重點”，才能對具體問題有的放矢。三是審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的定性上，要堅持集體決策與重要事項請示報告制度?，F(xiàn)場審計時，審計組要對重大的、敏感的問題進行集體討論，對需要上報派出機構作出判斷決策的事項，必須按照組織原則，在第一時間內(nèi)向上一級組織請示匯報。

三、關于經(jīng)濟責任審計目標和評價尺度

當前一些國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的目標還不夠明確、完整，還停留在傳統(tǒng)的審計思維模式上，對審計評價尺度把握也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。筆者認為：經(jīng)濟責任審計目標要以科學發(fā)展觀為靈魂和指南，要牢固樹立科學審計理念，發(fā)揮審計建設性作用，把促進經(jīng)濟效益和社會效益，促進領導干部依法行政、提高執(zhí)政能力，促進懲治和預防腐敗體系的建立和完善作為經(jīng)濟責任審計的根本目標。因此，經(jīng)濟責任審計評價要力求做到全面、客觀、準確、實事求是。一是要用科學發(fā)展觀思想指導審計評價，要把職工薪酬、環(huán)境保護、能源節(jié)約、科技創(chuàng)新、可持續(xù)性發(fā)展等方面的內(nèi)容和指標納入評價范圍。二是審計評價要將定量指標和定性指標相結合：既要結合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律和行業(yè)特征來選擇評價經(jīng)濟活動合理性的定性指標，又要與被審計單位的經(jīng)濟技術指標、工作業(yè)務標準和數(shù)據(jù)評價經(jīng)濟效益高低的定量指標相結合。三是對于一些扶持性或服務型的特殊企業(yè)，則應因地制宜選擇合適的審計標準、指標，如減虧力度、創(chuàng)收能力、服務能力等。四是注重經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結合，在追求經(jīng)濟效益的同時，要評價企業(yè)如何兼顧和注重社會效益、生態(tài)效益，如何采取措施努力實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

四、關于經(jīng)濟責任審計報告系統(tǒng)

經(jīng)濟責任審計報告一般可以分為八大部分。一是開頭部分，包括標題和主送機關；二是簡序部分，簡要說明審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計方式及審計實施情況；三是基本情況介紹，主要包括被審計單位的性質(zhì)、隸屬關系、組織機構、員工人數(shù)及核算管理體制等；四是主要工作及業(yè)績部分，包括企業(yè)領導人任職期間單位經(jīng)營管理情況、各項經(jīng)營指標完成情況、內(nèi)控制度建立健全和執(zhí)行情況、經(jīng)營效益以及資產(chǎn)、負債、所有者權益等情況和領導者任職期間的主要業(yè)績；五是審計發(fā)現(xiàn)的主要問題部分，描述審計查證發(fā)現(xiàn)的主要違反法律法規(guī)、規(guī)章制度的事實，并簡要剖析問題產(chǎn)生的原因；六是審計綜合評價部分，對審計范圍的經(jīng)濟責任情況作出真實、客觀、公正的評價，以肯定成績，指出不足；七是對存在問題的處理意見和建議，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，以促進被審計單位嚴肅財經(jīng)法紀，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。此外，對于因玩忽職守、不作為或亂作為等原因造成重大經(jīng)濟損失或違法問題，應建議移交其他部門處理；八是結尾部分，包括落款、日期、抄報抄送單位等。

實踐中，我們往往對三個細節(jié)問題處理不當：一是報告缺少主送機關，主送對象不夠明確，不符合報告的行文風格和文書要求；二是對需要移交其他部門處理的問題，沒有引起高度重視，致使審計成果得不到有效轉(zhuǎn)化。三是對于不屬于任期內(nèi)的突出問題，未采用其他方式進行披露，而是混同于任期內(nèi)問題一并在報告中進行反映。

關于經(jīng)濟責任審計報告的主送機關，筆者認為應該是誰委托就向誰主送。如果是組織人事部門下達委托書，審計報告的主送機關就應該是組織人事部門。當然，審計部門也可以采用發(fā)表獨立審計意見的“審計意見書”形式，主送組織人事部門。對于需要移交其他部門處理的問題，一是審計部門要引起高度重視，嚴格按程序辦事；二是要注意移交問題處理結果的收集，要求對方反饋信息。至于不屬于任期內(nèi)的突出問題，可視情況采用“審計情況反映”、“管理建議書”等載體進行披露。

五、關于經(jīng)濟責任界定

對于企業(yè)領導人員，其經(jīng)濟責任表現(xiàn)為任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動所負有的責任，可以通過各項經(jīng)濟指標的完成情況、重大經(jīng)營決策情況、內(nèi)部控制制度建設情況以及國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況等方面進行反映。也就是說，經(jīng)濟責任是領導干部在特定的崗位上應履行其職務所規(guī)定的職責、義務而應承擔的責任，不僅僅指財務收支活動和與之有關的活動，而是包括領導干部職責范圍內(nèi)與全部經(jīng)濟活動有關的責任。

為了對企業(yè)領導人員任職期間的業(yè)績給予客觀公正的評價，在對企業(yè)領導人員進行經(jīng)濟責任劃分時，關鍵是要界定企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任是否屬于其任職期間的，要分析是領導責任、主管責任還是直接責任，可以細化到財務責任、會計責任、管理責任、社會責任、財經(jīng)法紀責任等。實踐中，我們首先要確定企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性，擠掉水分和虛假成分。其次是進行橫向、縱向比較，將主要經(jīng)濟指標橫向與同行業(yè)水平相比，縱向與歷史先進水平相比，初步反映資本保值增值狀況。三是對比較的結果作進一步調(diào)查分析，判斷是主觀不努力還是客觀原因所致。在責任的界定方面，特別要注意直接責任與主管責任、任期內(nèi)責任與非任期內(nèi)責任、集體責任與個人責任的界定等。

六、關于經(jīng)濟責任審計發(fā)展趨勢

經(jīng)濟責任審計是一種獨立的、以領導干部經(jīng)濟責任的履行情況作為審計對象的審計業(yè)務類型，有著自身的發(fā)展規(guī)律。隨著時間的推移和制度的深化，一些觀點、方法、作用也將發(fā)生深刻變化。一是體制上將更加獨立；由于經(jīng)濟責任審計本質(zhì)上是權力制約，而非單純意義上的經(jīng)濟監(jiān)督，目前一些國家審計機關相應成立了經(jīng)濟責任審計局，一些國企的內(nèi)部審計部門也相應設立了經(jīng)濟責任審計處（科），積極承擔經(jīng)濟責任審計任務。二是內(nèi)容上將更加豐富；通過“對人”的審計促進“對事”的目的，審計內(nèi)容將延伸至社會公眾和領導的滿意度、社會分工和資源分配的公平度、社會環(huán)境保護和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的保持度；三是標準上將更加規(guī)范；隨著《審計法》修正案的發(fā)布，相關配套法律法規(guī)也陸續(xù)出臺，并且中央六部委正抓緊研究制定《經(jīng)濟責任審計條例》、中國內(nèi)審協(xié)會啟動《內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南》制定等工作，都將大大地推進經(jīng)濟責任審計的技術更加科學、更加規(guī)范。四是審計結果將更加公開；目前上至國家，下到企業(yè)正在逐步擴大審計結果的公開范圍，推行審計結果公告制度，提高審計透明度，擴大社會公眾知情權，讓輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督更好地配合經(jīng)濟責任審計。五是經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議作用更加明顯；從項目的確定、信息的溝通、成果的轉(zhuǎn)化到審計環(huán)境的營造等方面都將突出聯(lián)席會議的作用。