第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例范文

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例

例

一、某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13%＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30%＝300000（元）

購進(jìn)貨物時：

借：物資采購

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品1000000

貸：物資采購

1000000

出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130000

計算出應(yīng)收消費稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費稅退稅款時：

借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

300000

例

二、某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13%，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13%＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進(jìn)貨物時：

借：物資采購

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品 77500

貸：物資采購

77500

出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 77500

貸：庫存商品

77500

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ：

借：主營業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試 行）

第一條為進(jìn)一步加強和規(guī)范我區(qū)小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題>的通知》（財稅字〔1995〕92號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本管理辦法（以下簡稱辦法）。

第二條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送主管國稅機關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅和消費稅。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口實行免稅管理的貨物，是指自產(chǎn)貨物或《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅的有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170 號）規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托出口非自產(chǎn)貨物所取得的銷售收入，應(yīng)按照增值稅暫行條例的規(guī)定征稅。

第三條有對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起三十日內(nèi)，無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)在第一筆委托代理出口協(xié)議簽訂之日起三十日內(nèi)，如實填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表》，并提供以下證件和資料（原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件），向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定。辦理認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理免稅申請。

（一）對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供，但應(yīng)提供第一筆委托代理出口協(xié)議）；

（二）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

（三）主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

已辦理出口免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人如發(fā)生變更、解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)中止出 2

口免稅事項的，應(yīng)于有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更、撤并之日起三十日內(nèi)，向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理變更或注銷認(rèn)定手續(xù)。

第四條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅額的計算。

（一）增值稅免稅額的計算：

小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)按出口離岸價和增值稅征收率計算增值稅免稅額。增值稅免稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋征收率）×征收率

（二）消費稅免稅額的計算：

小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口銷售額予以免征。

⒈ 出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品：

消費稅免稅額＝應(yīng)稅消費品出口數(shù)量×消費稅單位稅額 ⒉ 對出口實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品：

消費稅免稅額＝應(yīng)稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋增值稅征收率）×消費稅征稅率

⒊ 出口實行從量定額和從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品：

消費稅免稅額＝應(yīng)稅消費品出口數(shù)量×消費稅單位稅額＋應(yīng)稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋增值稅征收率）×消費稅征稅率 出口貨物的離岸價以出口發(fā)票上注明的離岸價為準(zhǔn)（委托出口的，出口發(fā)票可以是委托方或受托方開具）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外運費、保險費和傭金等。如出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，應(yīng)按實際離岸價申報免稅。主管國稅機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定予以核定。

第五條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷的申報。

（一）出口貨物免稅備案的申報。

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限，持以下憑證和資料向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理增值稅、消費稅的納稅和免稅備案申報手續(xù)。

⒈ 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）和消費稅納稅申報表，其中，增值稅納稅申報表“備注”欄應(yīng)注明當(dāng)月出口貨物的免稅銷售收入總額；

⒉ 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅銷售收入備案清單（見附表1，以下簡稱“備案清單”），其中的出口貨物免稅銷售收入（人民幣）“合計數(shù)”欄應(yīng)與增值稅納稅申報表“備注”欄的出口貨物免稅銷售收入總額相一致；

⒊ 出口合同（加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章復(fù)印件）和套印稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的出口發(fā)票（退稅聯(lián)）；

⒋ 出口銷售明細(xì)賬（加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章復(fù)印件）； ⒌ 主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

（二）出口貨物免稅核銷的申報。

小規(guī)模納稅人于規(guī)定的期限內(nèi)按月收齊下列憑證，如實填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報表》（見附表2，以下簡稱《免稅核銷申報表》），在納稅申報期內(nèi)向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物的免稅核銷手續(xù)。如憑證到期之日超過了當(dāng)月的納稅申報期，可在次月的納稅申報期內(nèi)申報。

⒈ 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退 3

稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90天內(nèi)申報；屬委托出口的，還須提供《代理出口貨物證明》。

⒉ 出口收匯核銷單（出口退稅專用），須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供，具體按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

⒊ 購進(jìn)出口貨物取得的真實、合法、有效發(fā)票（屬外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口貨物的，隨同出口貨物報關(guān)單一并報送）。

⒋ 主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

第六條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷申報的審核、審批。

（一）出口免稅備案的審核、審批。

縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅備案申報后，須在當(dāng)月20日前辦結(jié)審核和審批手續(xù)，并將“備案清單”一聯(lián)報送地級市國家稅務(wù)局存查。

（二）出口免稅核銷的審核、審批。

縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅核銷申請后，須在當(dāng)月20日前審核無誤并在《免稅核銷申請表》上簽署審核意見，報送地級市國家稅務(wù)局審批。地級市國家稅務(wù)局于月底前經(jīng)人工復(fù)核并與有關(guān)電子信息核對無誤后，在《免稅核銷申請表》簽署審批意見交縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局作為出口貨物的免稅依據(jù)。

第七條 小規(guī)模納稅人出口貨物逾期申報免稅備案或免稅核銷的處理。

小規(guī)模納稅人出口的貨物自報關(guān)出口之日起90天內(nèi)不申報免稅備案，或在規(guī)定的期限內(nèi)不申報免稅核銷的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因報經(jīng)地級市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)外，主管縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局不再受理該筆出口貨物的免稅備案或免稅核銷申報，并視同內(nèi)銷貨物按下列公式計算征收增值稅。0

周筱軒 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 舉報

隨著《外貿(mào)法》的實施，小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)也逐漸呈現(xiàn)上升趨勢，對加強小規(guī)模納稅人的管理也愈發(fā)顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規(guī)模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規(guī)模納稅人的稅收征收管理，在整個國稅系統(tǒng)征管工作中所占的比重也越來越大。如何加強小規(guī)模納稅人企業(yè)的日常監(jiān)管，為我們提出了新的工作要求，也是是我們當(dāng)前出口退稅管理工作亟待解決的急迫問題。與此相關(guān)的現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定主要為以下三個方面：

其一、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》（財稅字[1995]92號）；

其二、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，凡財稅[2003]222號文件規(guī)定出口退稅率為5%的的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；凡財稅[2003]222號文件規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行；從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅（《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》國稅函[2005]248號）；

其三、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報（《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2005]68號）。

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅有關(guān)政策規(guī)定，對小規(guī)模納稅人的出口貨物免稅應(yīng)從以下方面進(jìn)行規(guī)范管理。

一、出口退稅認(rèn)定

（一）具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》規(guī)定：辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（格式見附件，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制），到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

（二）不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持下列資料，向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

1.工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

2.稅務(wù)登記證（副本及復(fù)印件）

3.銀行基本帳戶號碼（復(fù)印件）

4.代理出口協(xié)議及主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料

二、小規(guī)模納稅人出口退稅免稅申報

小規(guī)模納稅人自營和委托出口（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口）的貨物，在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上做銷售后應(yīng)在次月10日前（逢節(jié)假日順延）即增值稅納稅申報期內(nèi)辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內(nèi)免稅申報。免稅申報時免稅額須按出口貨物離岸價計算，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。

小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)納稅人出口屬于內(nèi)銷免稅的貨物，可不向退稅部門辦理免稅申報。

三、小規(guī)模納稅人委托出口貨物的退稅規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理。若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，按“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款。若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。對不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），委托出口商出口自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)享受免征增值稅、消費稅，其依據(jù)為受托方已開具《代理出口產(chǎn)品證明》；若不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人為商貿(mào)公司，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口收購貨物，則不予退稅。

四、小規(guī)模納稅人辦理免稅申報要求

（一）生產(chǎn)企業(yè)

1.報表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》。

2.附送資料：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專 5

用聯(lián)）、《代理出口貨物證明》及代理出口協(xié)議（委托代理出口企業(yè)）、企業(yè)簽章的出口發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)

小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報。

五、出口貨物免稅額的計算

（一）增值稅免稅額的計算

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、增值稅征收率計算增值稅免稅額。其計算公式為:

增值稅免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征收率

出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報免稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（二）消費稅免稅額的計算

小規(guī)模納稅人出口屬于應(yīng)征消費稅的貨物，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：

1.對出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

2.出口實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

3.出口實行從量定額與從價定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

六、免征增值稅、消費稅的申報審核

小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口貨物報關(guān)離境之日起90日內(nèi)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》，按照出口貨物退（免）稅規(guī)定中外貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定辦理申報、審核。

小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按下列公式征稅：

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報并計提銷項稅額（其計算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)征消費稅的貨物，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

七、小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)各種涉稅證明的管理

生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)會計核算解析

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有兩種方式，一種方式是委托加工：即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從國外進(jìn)口的料件無償調(diào)撥給加工企業(yè)進(jìn)行加工，加工收回后只付加工費，貨物復(fù)出口后，憑加工費的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單等規(guī)定的資料辦理退稅。另一種方式是作價加工：即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從國外進(jìn)口的料件將進(jìn)口料件作價給加工企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)加工，貨物收回后付款是整個貨物的款項，復(fù)出口后憑整個貨物的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單等 6

規(guī)定的資料申報退稅。無論是委托加工還是作價加工，實際上均由進(jìn)口、加工及出口三個環(huán)節(jié)組成，因此會計核算也按照這三個環(huán)節(jié)來進(jìn)行，但是由于受出口退稅政策的影響，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用作價方式的其會計核算相對復(fù)雜。為了清晰反映外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的特殊性，下面按委托加工和作價加工方式分別舉例說明其會計核算流程：

例：某外貿(mào)企業(yè)與外商簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口協(xié)議，進(jìn)口面料500米，價值按照銀行外匯牌價折算人民幣100，000.00，加工成西服出口，出口離岸價折人民幣120，000.00。

一、進(jìn)口原輔料件的核算

1、根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，作會計分錄：

借：商品采購-進(jìn)口-材料100，000.00

貸：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00

2、實際支付貨款根據(jù)銀行單據(jù)，作會計分錄：

借：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00

貸：銀行存款100，000.00

借：財務(wù)費用（承對手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）100.00

貸：銀行存款100.00

3、因為進(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無須核算稅金。在進(jìn)口過程中發(fā)生的費用直接記入“經(jīng)營費用”即可。

4、進(jìn)口材料入庫，憑倉儲協(xié)議和入庫單，作會計分錄：

借：材料物資-原材料-進(jìn)口100，000.00

貸：商品采購-進(jìn)口-材料100，000.00

二、進(jìn)口料件加工的核算

進(jìn)料加工貿(mào)易在加工環(huán)節(jié)存在作價加工和委托加工兩種加工方式，因此，會計核算上應(yīng)分別兩種情況區(qū)別對待。

（一）委托加工方式

1、根據(jù)上例，將進(jìn)口料件無償調(diào)撥給加工廠進(jìn)行加工，應(yīng)提供委托加工合同，注明加工費為11,700.00元，由相關(guān)部門開具出庫單，交財務(wù)部門進(jìn)行核算：

借：委托加工商品-XX加工廠100，000.00

貸：材料物資-原材料-進(jìn)口100，000.00

2、憑加工廠加工費發(fā)票結(jié)算加工費的核算：

借：委托加工商品-XX加工廠10，000.00

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅（進(jìn)項）1，700.00

貸：銀行存款11，700.00

3、加工出成品入庫的核算：

由工廠提供入庫單據(jù)，交財務(wù)部門進(jìn)行核算：

借：庫存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

貸：委托加工商品110，000.00

4、成品出口的核算

計算銷售收入，核算成本。

借：商品銷售成本-自營進(jìn)出口-出口110，000.00

貸：庫存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷售收入-自營進(jìn)出口-出口120，000.00

5、加工成品復(fù)出口后申報退稅的核算

借：商品銷售成本-自營進(jìn)出口-出口400.00

應(yīng)收出口退稅1，300.00

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出400.00

6、收到出口退稅核算

借：銀行存款1，300.00

貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00

（二）作價加工方式

國稅發(fā)[1994]031號《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“出口企業(yè)以”進(jìn)料加工“貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具”進(jìn)料加工貿(mào)易申報表“，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵”。

財稅[2004]116號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理《進(jìn)料加工免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退（免）稅”。通過上述文件的規(guī)定可以看出，進(jìn)料加工采取作價方式的，作價銷售給加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)到退稅部門辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，外貿(mào)企業(yè)憑著“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”免稅，貨物復(fù)出口后，退稅部門對已辦理免稅部分進(jìn)行扣除，實際上采用作價方式出口退稅仍是加工費那部分的稅款。

根據(jù)上述例題，將進(jìn)口的原料按實際進(jìn)料成本作價給加工廠，應(yīng)提供銷售合同及加工合同，開具增值稅發(fā)票，并由相關(guān)部門開具出庫單，一并交財務(wù)部門進(jìn)行核算：

1、作價銷售的核算：

進(jìn)口料件作價銷售后，到稅務(wù)部門辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”。借：應(yīng)收帳款-XX加工廠117，000.00 貸：商品銷售收入-進(jìn)料作價銷售100，000.00 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)料作價增值稅（銷項）17，000.00

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算：

借：商品銷售成本-進(jìn)料作價銷售100，000.00

貸：材料物資-原材料-進(jìn)口100，000.00

3、按價稅合計128，700.00元從該加工廠收回成品，應(yīng)取得入庫單及加工廠的增值稅發(fā)票，作會計分錄：

借：庫存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)料作價增值稅（進(jìn)項）18，700.00

貸：應(yīng)收帳款-XX加工廠128，700.00

4、成品出口的核算：

計算銷售收入，核算成本。

借：商品銷售成本-自營進(jìn)出口-出口110，000.00 貸：庫存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷售收入-自營進(jìn)出口-出口120，000.00

5、申報作價方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算：

國稅發(fā)[2000]165號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》：外貿(mào)企業(yè)從事的 8

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進(jìn)口料件稅額時，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

應(yīng)收出口退稅=（110，000-100，000）×13%=1，300

進(jìn)項轉(zhuǎn)出稅額=（110，000-100，000）×4%=400

借：商品銷售成本-自營進(jìn)出口-出口400.00

應(yīng)收出口退稅1，300.00

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出400.00

退稅機關(guān)根據(jù)企業(yè)'進(jìn)料加工貿(mào)易申報表'，將準(zhǔn)予扣除的稅額在辦理退稅時在退稅額中抵扣。

借：銀行存款1，300.00

貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00

（三）工藝損耗的處理

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)料加工貿(mào)易可以有合理的工藝損耗，當(dāng)企業(yè)向海關(guān)補納了進(jìn)口增值稅金，根據(jù)稅單作會計分錄：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅1，000.00

貸：銀行存款1，000.00

（四）用丁字帳反應(yīng)應(yīng)交稅金帳戶

1、委托加工情況下的應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅

進(jìn)項稅金 1，700.00 出口退稅 1，300.00

進(jìn)項轉(zhuǎn)出 400.00

1，700.00

1，700.00

2、作價加工情況下的應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)料作價增值稅

進(jìn)項稅金 18，700.00 銷項稅金 17，000.00

出口退稅 1，300.00

進(jìn)項轉(zhuǎn)出 400.00 18，700.00

18，700.00

通過上述情況可以看出，進(jìn)料加工采取作價方式實際取得的退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的。按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補貼款--出口退稅”等科目。其會計處理如下：

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理： 借：應(yīng)收補貼款--出口退稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅

外貿(mào)會計，由于其行業(yè)的特點，一般相對工業(yè)會計要簡單很多，所以科目設(shè)施也相對簡單。主要是按照外貿(mào)業(yè)務(wù)的種類或合同設(shè)置明細(xì)賬，對業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，如果涉及出口退稅在進(jìn)行增值稅核算時，按出口商品的退稅稅率，在進(jìn)項稅時按明細(xì)核算，比較簡單。

外貿(mào)會計概述

所謂外貿(mào)會計，簡單地講就是應(yīng)用于外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的一種專業(yè)會計。1993年7月1日之前，外貿(mào)企業(yè)一直執(zhí)行原外經(jīng)貿(mào)部制定的《對外貿(mào)易企業(yè)統(tǒng)一會計制度》。此后，我國財務(wù)會計制度體系發(fā)生了重大變革，廢除了原來按行業(yè)、所有制等劃分的舊的會計制度體系，實行了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及與其相適應(yīng)的新的一套行業(yè)會計制度。其中，外貿(mào)會計受《商品流通企業(yè)會計制度》的制約，它遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》確定的會計基本假設(shè)(會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量)和一般原則(即實質(zhì)重于形式、客觀性等13個原則)、會計等式以及對會計要素的確認(rèn)、計量和報告的規(guī)定。

但是，專業(yè)外貿(mào)公司、三資企業(yè)以及其他有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在對外貿(mào)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理時，要經(jīng)常涉及到內(nèi)貿(mào)企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生甚至從不發(fā)生的進(jìn)出口商品的流轉(zhuǎn)、外匯債權(quán)債務(wù)、結(jié)售匯以及出口退稅等問題。對這些不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理決定了外貿(mào)會計不同于內(nèi)貿(mào)會計的特殊性。主要表現(xiàn)在以下四個方面：

3、既有記帳本位幣—人民幣的核算，又有外幣的核算。如對外幣業(yè)務(wù)的確認(rèn)、核算。

4、匯兌損益的確定，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的會計表現(xiàn)。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定匯兌損益應(yīng)作為財務(wù)費用核算。但是由于外貿(mào)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入計價的特點，外貿(mào)會計一般將匯兌損益作為一級科目核算，這也符合會計的重要性原則要求。

5、核算出口退稅，體現(xiàn)國家政策。這是內(nèi)貿(mào)企業(yè)幾乎不存在的業(yè)務(wù)。

6、同時考核人民幣與外幣的經(jīng)濟(jì)效益。如考核出口創(chuàng)匯額和每美元換匯成本等。

第二章 出口商品采購的核算

出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點，也是外貿(mào)企業(yè)會計核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此對外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。

1、入帳時間 出口商品采購的入帳時間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準(zhǔn)，即取得商品入庫單和增值稅專用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。

2、帳戶設(shè)置

⑴、“庫存出口商品”帳戶，該帳戶系資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)全部自有庫存出口商品。同時采取進(jìn)價核算，按出口商品的實際采購成本記帳。借方反映已驗收入庫的商品進(jìn)價;貸方反映 企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本。

⑵、“經(jīng)營費用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲保管費、檢驗費、廣告費、業(yè)務(wù)人員工資福利等。

⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶。該科目系負(fù)債類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該帳戶在 10

企業(yè)出口商品采購階段通過應(yīng)交增值稅子目反映企業(yè)購進(jìn)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額情況。

⑷、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。

例

1、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，另支付運費200元。單據(jù)齊全后，財務(wù)部核算員做如下會計分錄：

借：庫存出口商品——運動鞋 40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6800

經(jīng)營費用——運雜費 200

貸：銀行存款 47000

如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無法出運，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當(dāng)?shù)刂鞴車惥珠_具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，銷貨企業(yè)憑此證明單開具紅字發(fā)票。購貨企業(yè)憑對方開具的紅字發(fā)票入帳。

例

2、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，貨款已支付。后來發(fā)現(xiàn)，該批運動鞋存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，經(jīng)與銷貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷貨企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票。財務(wù)部核算員做如下會計分錄：

借：應(yīng)收帳款-46800

庫存出口商品——運動鞋-40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)-6800

第三章 出口商品銷售的核算

外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計核算。進(jìn)料加工和加工補償貿(mào)易將在第八章講述。

1、自營出口銷售的核算

一般貿(mào)易的出口商品包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、進(jìn)料加工復(fù)出口以及樣展品的出口，均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。

1)、入帳時間。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時間。

2)、科目設(shè)置。

⑴、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。

⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入;支付的外幣運費、保險費、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。

⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本

⑷、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶，該科目系資產(chǎn)類帳戶。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。

⑸、“預(yù)收外匯帳款”帳戶，該科目系負(fù)債類帳戶。借方反映出口實現(xiàn)時轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，貸方反映預(yù)收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款。

“應(yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶，采用復(fù)幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時又要核算外幣(主要以美元為主)金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時應(yīng)選擇入帳(議付)當(dāng)天或本期1日的匯率中間價做為記帳匯率。

3)、入帳金額。對外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎(chǔ)，以FOB價以外的價格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

例

3、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計海運費$300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：自營出口銷售收入 $6000 ￥48000

預(yù)提海運費

貸：自營出口銷售收入-$300-￥2400

預(yù)提費用 $300 ￥2400

在實際操作過程中，一般在期末按海運費、保險費以及傭金等匯總數(shù)預(yù)提。支付時直接沖減自營出口銷售收入。

由于專業(yè)外貿(mào)公司一般是先有國外定單，然后再收購，所以外貿(mào)企業(yè)銷售庫存出口商品一般采取個別計價法。在發(fā)出商品時，根據(jù)發(fā)出商品的實際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。做如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本 40000

自營出口銷售成本 1600

貸：庫存出口商品 40000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1600

同時，計提應(yīng)收出口退稅

借：應(yīng)收出口退稅 5200

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)5200

2、代理出口銷售的核算

代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。如只代委托方辦理對外成交，而不負(fù)責(zé)發(fā)運及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費用，不承擔(dān)出口銷售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費。

⑴、帳戶設(shè)置。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項時，通過“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。同時設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。

⑵入帳時間。根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應(yīng)該納入受托方的會計核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對受托代理出口商品進(jìn)行有效監(jiān)控，所以在在實際操作中，一般在代理出口銷售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。

例

4、某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運動鞋100箱，每箱36雙，價值46800元。代理手續(xù)費為3%。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計海運費$300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：代理出口銷售收入 $6000 ￥48000

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：代理出口銷售成本 46560

貸：應(yīng)付帳款 46560

代墊海運費時，做如下分錄：

借：應(yīng)付帳款 2400 12

貸：銀行存款 2400

支付委托方代理款項

借：應(yīng)付帳款 44160

貸：銀行存款 44160

計提營業(yè)稅(稅費交納的會計分錄略)

借：代理出口銷售成本 79.2

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 72

應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 5.04

其他應(yīng)交款——教育費附加 2.16

由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地稅務(wù)局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C關(guān)辦理，所以，在對代理出口銷售進(jìn)行核算時，一般不涉及出口退稅的核算。

第四章 出口商品結(jié)匯的核算

結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價(買入價)結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。在對結(jié)匯進(jìn)行會計核算時，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。

例

5、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計海運費$300，當(dāng)日匯率為8.00元。2006年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。水單顯示：當(dāng)天銀行買入價7.90元，并扣除了銀行電報費、托收費100元，國外銀行扣費用USD20。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶 47142

財務(wù)費用——銀行手續(xù)費 100

匯兌損益 598

貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

如果2006年4月16日結(jié)匯時銀行買入價為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶 48338

財務(wù)費用——銀行手續(xù)費 100

貸：匯兌損益 598

應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：

借：銀行存款——美元戶 47142

財務(wù)費用——銀行手續(xù)費 100

匯兌損益 598

貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽?，將結(jié)匯收入記入銀行存款——美元戶時選擇的匯率是結(jié)匯當(dāng)天的銀行買入價。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會計制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場價，一般理解為中間價，稅法也有類似的規(guī)定。

以上對外貿(mào)企業(yè)的購、銷、結(jié)匯三個環(huán)節(jié)的會計核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。外貿(mào)會計帳務(wù)處理

問:外籍員工的個人所得稅怎么計算?還有減免條件嗎? 答: 1.含稅收入:(工資-3200-1600)*適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅收入工資-3200-1600-速算扣除數(shù))/(1-適用稅率)*適用稅率-速算扣除數(shù) 2.不含稅收入換算時用的稅率是稅率表(二)中的稅率, 不是我們平常用的那個稅率表 3.如果是外幣的話一般按上月最后一天的現(xiàn)匯買入價作為匯率

問:電腦和防偽稅控設(shè)備是記在固定資產(chǎn)還是記在管理費用比較好? 答:1.為報稅和計稅而用的可進(jìn)費用,上世紀(jì)末就說過,同時還可抵扣,何樂而不為啊!做錯了是會計失職的.2.金額在2000元以上就記固定資產(chǎn)

問:臨時工工資可否進(jìn)費用

答：1.臨時用工只要簽定勞動合同并經(jīng)過勞動鑒證部門的鑒證就可以做為稅前工資列支。2.市內(nèi)四區(qū)的鑒證勞動合同時候會要求你們繳納相關(guān)統(tǒng)籌保險，特殊情況可以和勞動部門協(xié)商

3.原則上講，想進(jìn)費用就要簽勞動合同，簽勞動合同就要繳納社會保險。以前所謂的可以到勞動部門備案的說法現(xiàn)在大概是不好用了，一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門只允許投保人員稅前列支。

4.一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門只允許投保人員稅前列支

問:收到一張＄2540.05的美圓支票，但是大寫沒有填寫，應(yīng)該怎么填寫？ 答: 小寫：usd 510.45 大寫：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分

與人民幣不同點：

大小寫變美元

美元大寫沒有角。遇到角，直接寫 幾拾美分

問：買辦公用品還是交一些費用,是從老總那里拿現(xiàn)金,回來以后把剩下的現(xiàn)金上繳,我怎么作帳? 答：1.從你的描述來看，應(yīng)該是： 收到發(fā)票時 DR：管理費用 CR: 現(xiàn)金

多余現(xiàn)金交回不用記帳

如果管理規(guī)范的話，從銀行取回現(xiàn)金或銷售收到現(xiàn)金，轉(zhuǎn)給老板時： DR：其他應(yīng)收款---老板*** CR：現(xiàn)金

后付老板簽字的現(xiàn)金領(lǐng)用表，買回東西，交回多余現(xiàn)金 DR：管理費用

CR：其他應(yīng)收款---** 2.當(dāng)然,如果現(xiàn)金非注冊資本金的話,而是老總自己的錢的話, 就應(yīng)該是 DR: 管理費用 CR: 其他應(yīng)付款

問：公司四月份成立，已經(jīng)連續(xù)三個月報稅零申報了，七月中旬開始營業(yè)了已經(jīng)，因公司財務(wù)暫未建賬，本月可否再次零申報？

答：從所得稅方面講前三個月是第二季度,從七月開始是第三季度.只要不影響你的所得稅季度預(yù)申報就可以.因為你是從7月有收入的,不影響大局.從流轉(zhuǎn)稅講就比較麻煩了.關(guān)鍵是有沒有發(fā)票開據(jù).如果是增值稅,那你必須申報了.如果是營業(yè)稅,你先掛帳在預(yù)收,下個月開發(fā)票確認(rèn)收入的時候沖掉,7月的收入可以暫時不申報.1.外幣進(jìn)賬保留核銷那聯(lián)銀行水單

2.催要核銷單和報關(guān)單，這時如果工廠發(fā)票如果沒有來也需要催了 3.帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)、銀行水單核銷聯(lián)去銀行蓋章 4.再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷單交單

5.帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)到外管局填表辦理核銷

6.將核銷單退稅聯(lián)、報關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證清單、做收入明細(xì)賬裝訂并上擎天科技軟件申報退稅，把相應(yīng)資料打印 7.以上資料送到稅務(wù)局

深圳外貿(mào)論壇szfob外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報工作流程

一、準(zhǔn)備出口退稅申報資料：

1、出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))

2、出口商品專用發(fā)票

3、進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)

5、稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復(fù)印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進(jìn)貨明細(xì)表、出口明細(xì)表、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 申報系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準(zhǔn)確的地方，望見諒。

第一步：下載認(rèn)證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國出口退稅綜合服務(wù)平臺： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進(jìn)入申報系統(tǒng)界面。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審－退稅申報預(yù)審－認(rèn)證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當(dāng)月。點擊“確定”后，顯示結(jié)果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載 15 的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業(yè)的10位海關(guān)編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關(guān)閉”。進(jìn)入D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認(rèn)證發(fā)票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標(biāo)文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認(rèn)證發(fā)票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：開具進(jìn)項分批單（進(jìn)貨需要開具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：

稅種：V 發(fā)票號碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進(jìn)貨憑證號：發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼（系統(tǒng)自動生成）發(fā)票開票日期：購進(jìn)增值稅發(fā)票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）項號：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認(rèn)為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進(jìn)貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的的商品編號商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成發(fā)票原始數(shù)量：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。發(fā)票原始金額：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動生成）本次申報數(shù)量：本次分批需要申報的數(shù)量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動生成）系統(tǒng)提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項點擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果點擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務(wù)局留存，一份企業(yè)留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”

關(guān)聯(lián)號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發(fā)票號碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成進(jìn)貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上

發(fā)票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統(tǒng)自動生成單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以 16

上單位一致

計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動生成可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增” 關(guān)聯(lián)號：同進(jìn)貨 部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空 申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進(jìn)料登記冊號：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼 報關(guān)單號：報關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報關(guān)單上列示的出口商品項號(01)共12位 出口日期：報關(guān)單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號：見報關(guān)單上的批準(zhǔn)文號 商品代碼：出口商品的商品編號 商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量 實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成平均單價：同上 出口進(jìn)貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費稅稅額：同上 代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號 備注： 標(biāo)識： 申報標(biāo)志： 調(diào)整標(biāo)志： 回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。注意無論是進(jìn)貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。無錯誤，點“關(guān)閉”即可。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認(rèn)可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細(xì)數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關(guān)聯(lián)號<=后，輸9個9 若是單證申 17

報，則選擇“單證申報” 點“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒有錯誤則無內(nèi)容顯示，點擊“關(guān)閉” 出現(xiàn)“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)審，則選擇“遠(yuǎn)程申報”，下面的路徑系統(tǒng)自動給出，其結(jié)果是打開一個出口退稅網(wǎng)頁，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠(yuǎn)程進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進(jìn)行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進(jìn)行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤上。企業(yè)攜帶軟盤到所屬稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審。點擊“確定” 彈出“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠(yuǎn)程申報上傳使用

第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報數(shù)據(jù)上傳”，點擊“瀏覽”，通過預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報數(shù)據(jù)文件**********_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報信息查詢”，查詢預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進(jìn)行下一步。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認(rèn)為**********fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********FK.ZIP文件，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)了。

第九步：確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)選擇“預(yù)審反饋處理/確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報數(shù)據(jù) 打印進(jìn)貨明細(xì)表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 打印出口明細(xì)表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小 如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進(jìn)貨明細(xì)申報表(1份)出口明細(xì)申報表(1份)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報關(guān)單出口發(fā)票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 前4項要求加蓋企業(yè)公章.外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報工作流程

一、準(zhǔn)備出口退稅申報資料：

1、出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))

2、出口商品專用發(fā)票

3、進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)

5、稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復(fù)印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進(jìn)貨明細(xì)表、出口明細(xì)表、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 申報系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準(zhǔn)確的地方，望見諒。

第一步：下載認(rèn)證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國出口退稅綜合服務(wù)平臺： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進(jìn)入申報系統(tǒng)界面。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審－退稅申報預(yù)審－認(rèn)證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當(dāng)月。點擊“確定”后，顯示結(jié)果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業(yè)的10位海關(guān)編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關(guān)閉”。進(jìn)入D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認(rèn)證發(fā)票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標(biāo)文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認(rèn)證發(fā)票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：開具進(jìn)項分批單（進(jìn)貨需要開具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：

稅種：V 發(fā)票號碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進(jìn)貨憑證號：發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼（系統(tǒng)自動生成）發(fā)票開票日期：購進(jìn)增值稅發(fā)票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）項號：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認(rèn)為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進(jìn)貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的的商品編號商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成發(fā)票原始數(shù)量：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。發(fā)票原始金額：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動生成）本次申報數(shù)量：本次分批需要申報的數(shù)量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動生成）19

系統(tǒng)提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項點擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果點擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務(wù)局留存，一份企業(yè)留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”

關(guān)聯(lián)號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發(fā)票號碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成進(jìn)貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上

發(fā)票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統(tǒng)自動生成單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動生成可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增” 關(guān)聯(lián)號：同進(jìn)貨 部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空 申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進(jìn)料登記冊號：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼 報關(guān)單號：報關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報關(guān)單上列示的出口商品項號(01)共12位 出口日期：報關(guān)單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號： 20

見報關(guān)單上的批準(zhǔn)文號 商品代碼：出口商品的商品編號 商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量 實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成平均單價：同上 出口進(jìn)貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費稅稅額：同上 代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號 備注： 標(biāo)識： 申報標(biāo)志： 調(diào)整標(biāo)志： 回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。注意無論是進(jìn)貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。無錯誤，點“關(guān)閉”即可。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認(rèn)可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細(xì)數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關(guān)聯(lián)號<=后，輸9個9 若是單證申報，則選擇“單證申報” 點“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒有錯誤則無內(nèi)容顯示，點擊“關(guān)閉” 出現(xiàn)“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)審，則選擇“遠(yuǎn)程申報”，下面的路徑系統(tǒng)自動給出，其結(jié)果是打開一個出口退稅網(wǎng)頁，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠(yuǎn)程進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進(jìn)行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進(jìn)行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤上。企業(yè)攜帶軟盤到所屬稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審。點擊“確定” 彈出“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠(yuǎn)程申報上傳使用

第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報數(shù)據(jù)上傳”，點擊“瀏覽”，通過預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報數(shù)據(jù)文件**********_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報信息查詢”，查詢預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進(jìn)行下一步。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑螅c擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認(rèn)為**********fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********FK.ZIP文件，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，21

企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)了。

第九步：確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)選擇“預(yù)審反饋處理/確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報數(shù)據(jù) 打印進(jìn)貨明細(xì)表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 打印出口明細(xì)表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小 如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進(jìn)貨明細(xì)申報表(1份)出口明細(xì)申報表(1份)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報關(guān)單出口發(fā)票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 前4項要求加蓋企業(yè)公章.辦稅指南]外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程

發(fā)布時間： 2008-06-03 16:50:18 字體：【大 中 小】

外貿(mào)企業(yè)主要是指處于流通環(huán)節(jié)的貿(mào)易公司，一般來說，沒有屬于自己的生產(chǎn)設(shè)備，沒有明確屬于本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品，主要依靠外購產(chǎn)品再對外銷售，其經(jīng)營方式與生產(chǎn)企業(yè)有很大的差別，故其出口退稅申報操作流程與生產(chǎn)企業(yè)相比也有較大的差別。具體來說，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅申報操作流程如下：

一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，準(zhǔn)備以下出口退稅單證，用于出口退稅申報。主要包括：

1、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

2、出口商品專用發(fā)票；

3、購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù))或分批單；

4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián))；

5、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

二、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后，及時取得出口貨物報關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢比對出口信息與紙質(zhì)報關(guān)單是否一致。若一致，應(yīng)在每個工作日的上午8：00至下午16：00向國稅局提交電子信息。

三、根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)要求，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件錄入出口退稅信息，生成出口退稅申報數(shù)據(jù)，傳遞至軟盤。

四、整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊，在規(guī)定的申報時間內(nèi)辦理出口退稅正式申報。若申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、單證無誤、報表一致，則通過審核，轉(zhuǎn)入審批環(huán)節(jié)；若存在需要調(diào)整、更 22

正的數(shù)據(jù)或單證及報表，則應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求進(jìn)行處理。

五、對于已經(jīng)審批完畢的出口貨物，主管稅務(wù)機關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退轉(zhuǎn)的出口退稅退付憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，至此申報完畢。

附：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的操作流程

基本要求：

1、申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版（該軟件從本網(wǎng)站下載、安裝，并進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，之后方可操作使用）

2、申報系統(tǒng)安裝路徑：c:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)8.0版

3、拷取或下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：A:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息

4、網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：c:/出口退稅/審核反饋信息

(注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置，出口退稅稅種僅指增值稅,以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報,由于出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)和出口退稅申報軟件的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在變動的地方，請注意查詢最新通知。)

第一步：拷取或下載增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息并讀入申報系統(tǒng)

進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版，所屬期為200601，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認(rèn)證發(fā)票信息讀入”窗口，選擇目標(biāo)文件為，點擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認(rèn)證發(fā)票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：錄入出口退稅購進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”

關(guān)聯(lián)號：2006010001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2006年1月，則填200601（6位）

申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），第2次申報為02，依次類推

序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），依次類推

發(fā)票號碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成 進(jìn)貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上.發(fā)票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統(tǒng)自動生成 單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動生成 可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT。

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R”，點擊“退出”，回到主界面。

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)：

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增”

關(guān)聯(lián)號：同進(jìn)貨

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進(jìn)料登記冊號：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空

出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼

報關(guān)單號：報關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報關(guān)單上列示的出口商品項號(01)共12位

出口日期：報關(guān)單上的出口日期

美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。

核銷單號：見報關(guān)單上的批準(zhǔn)文號

商品代碼：出口商品的商品編號

商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量

實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成平均單價：同上

出口進(jìn)貨金額：同上

退稅率：同上

退增值稅稅額：同上

退消費稅稅額：同上

代理證明號：“代理出口證明”的編號+01

遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號

備注：

標(biāo)識：

申報標(biāo)志：

調(diào)整標(biāo)志：

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R”

點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”

若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。注意無論是進(jìn)貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。無錯誤，點“關(guān)閉”即可。

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可

可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報

若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認(rèn)可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可

若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細(xì)數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報數(shù)據(jù)

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關(guān)聯(lián)號<=后，輸9個9若是單證申報，則選擇“單證申報點“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒有錯誤則無內(nèi)容顯示，點擊“關(guān)閉”出現(xiàn)“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)審，則選擇“遠(yuǎn)程申報”，下面的路徑系統(tǒng)自動給出，其結(jié)果是打開一個出口退稅網(wǎng)頁，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠(yuǎn)程進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進(jìn)行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進(jìn)行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤上。企業(yè)攜帶軟盤到所屬稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審。點擊“確定”彈出“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠(yuǎn)程申報上傳使用

第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)

選擇“預(yù)審數(shù)據(jù)上傳”，輸入相關(guān)信息點擊“瀏覽”，通過預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報數(shù)據(jù)文件，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。

選擇“查詢下載信息”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“C:/出口退稅/審核反饋信息”，點擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)8.0版

選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定”

選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。

如果沒有影響正式申報的問題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)了。

第九步：確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)

選擇“預(yù)審反饋處理/確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報數(shù)據(jù)

打印進(jìn)貨明細(xì)表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2”打印出口明細(xì)表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴(kuò)展功能”，選 25

擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2”

注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大??；如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小

打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200601”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小

生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A”

第十步：正式申報

申報資料：裝訂報表封皮(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)（需加蓋企業(yè)公章）

進(jìn)貨明細(xì)申報表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

出口明細(xì)申報表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

出口商品專用發(fā)票

外匯核銷單(出口退稅聯(lián))

正式申報軟盤

2.26

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例1

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例

某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進(jìn)貨物時，借：物資采購

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品

77500

貸：物資采購

77500

出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本

77500

貸：庫存商品

77500

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例

外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理

[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：

貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)22800 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進(jìn)項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已

全部出口，售價為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。

應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：

借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)200000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計算出應(yīng)收消費稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業(yè)按規(guī)定計算申報的應(yīng)退增值稅，并作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應(yīng)計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)借；主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計算的應(yīng)退增值稅額補交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(項稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅104000元，并已做相關(guān)會計處理。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。

以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，實際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例

某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進(jìn)貨物時，借：物資采購

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品

77500

貸：物資采購

77500

出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本

77500

貸：庫存商品

77500

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理

[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：

貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)22800 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進(jìn)項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。

應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)

應(yīng)退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：

借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)200000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計算出應(yīng)收消費稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業(yè)按規(guī)定計算申報的應(yīng)退增值稅，并作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應(yīng)計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)

借；主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計算的應(yīng)退增值稅額補交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(項稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅104000元，并已做相關(guān)會計處理。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。

以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，實際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：

第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：

①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；

③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；

⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。

第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。

外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)，補繳已退(免)的稅款，如果退運的貨物已經(jīng)申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；

如出門企業(yè)將退關(guān)退運貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。

出口企業(yè)將退關(guān)退運的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時進(jìn)項稅額抵扣憑證。

(2)已申報、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)將購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。同時，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時抵扣進(jìn)項稅額的憑證，企業(yè)補報的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機關(guān)。

6(3)未申報退稅，退關(guān)退貨的處理。對外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。

將己申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時如何處理？

企業(yè)將已申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，需向主管退稅機關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。主管退稅機關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進(jìn)項結(jié)余情況和企業(yè)申請轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：616 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。按下列公式確定：

退稅計算依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 應(yīng)退稅額：退稅計算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項稅額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?

外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：

該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

(2)出口貨物明細(xì)單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。

(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱為“關(guān)單”。

(4)出口貨物運輸單據(jù)。包括：流運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)和郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)。

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)?！昂＿\提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據(jù)。

航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。

鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)。不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；“運單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。

詼單上面載出口合同號。

貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。

郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

除來料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。

外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的處理(1)

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：519 外貿(mào)出口企業(yè)出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請取得一般納稅人資格。(2)到主管商務(wù)部門辦理備案登記。

(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物。

(5)取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(7)向海關(guān)報關(guān)出口貨物。(8)從海關(guān)取得出口報關(guān)單。(9)收匯核銷。

(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

9(11)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)向國家金庫開具收入退還書。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅應(yīng)如何處理？

外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之口《以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)》起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅中報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報。

外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：

銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率

(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進(jìn)項稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計算退稅。

出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的應(yīng)退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進(jìn)單價

庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應(yīng)退增值稅如何計算？

庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進(jìn)單價 應(yīng)退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率

應(yīng)計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進(jìn)單價x征稅率—應(yīng)退稅額 出口貨物應(yīng)退消費稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，其應(yīng)退消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

其計算公式分別為：

(1)實行從價定額征收辦法的：

應(yīng)退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應(yīng)退稅額：出口數(shù)量x消費稅單位稅額

(3)實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法的：

應(yīng)退稅額：(出口數(shù)量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購進(jìn)一批化妝品并全部出口，購進(jìn)單價為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應(yīng)退消費稅稅額。

應(yīng)退消費稅額：購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當(dāng)外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。

出口貨物退(免)稅的證明文件(1)

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結(jié)稅務(wù)證明》？

企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運手續(xù)。

辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理：

①《關(guān)于中請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發(fā)票；

⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

①《關(guān)于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。

主管出口退稅機關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并通過計算機核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。

遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)如何申請補辦？

不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機關(guān)申請辦理《代理出口末退稅證明》。

在申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提供以下資料： ①《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單《出口退稅稅聯(lián))》；

③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協(xié)議(合同))副本及復(fù)印件； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》? ①庫存出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，應(yīng)填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》一式三聯(lián)，報主管退稅機關(guān)審批；

②如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退貨的貨物，主管退稅機關(guān)應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運已補稅證明》，按實際補稅情況出具證明；

③如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進(jìn)項結(jié)余情況和企業(yè)申請的轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明。同時，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)項結(jié)余。

《補辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是怎樣規(guī)定的? 企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起6個月內(nèi)憑主管退稅機關(guān)出具的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》向海關(guān)申請辦理?！堆a辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是：企業(yè)如實填寫《補辦出口貨物報關(guān)單證明》一式四份，報主管退稅機關(guān)進(jìn)行審核。退稅機關(guān)的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》，向原報關(guān)地誨關(guān)辦理補 辦手續(xù)。

出口貨物退(免)稅的證明文件（2）

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：486 申請辦理《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時應(yīng)提供哪些證件資料？(1)《關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》。

(2)出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的(出口貨物報關(guān)單)。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。(4)出口貨物銷售發(fā)票。

(5)主管退稅部門要求提供的其他資料?！堆a辦出口收匯核銷單證明》應(yīng)怎樣辦理? 企業(yè)遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅機關(guān)出具的《補辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補辦申請。

申請時應(yīng)提供以下資料：

①《關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)))復(fù)印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；

④上管退稅部門要求提供的其他資料。

企業(yè)持已簽署的《補辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補辦外匯核銷單手續(xù)。

《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》的申辦程序是如何規(guī)定的?(1)企業(yè)持對外簽訂的貿(mào)易合同，到外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。(2)持進(jìn)口料件清單、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》到其主管退稅機關(guān)中報辦理備案簽章手續(xù)。

(3)主管退稅機關(guān)將《進(jìn)口料件備案清單》的資料錄入計算機。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準(zhǔn)確無誤后，出具證明。申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件。(2)《進(jìn)口貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)進(jìn)口合同：

(4)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復(fù)印件。(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；(2)《進(jìn)門貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)進(jìn)口合同。

(4)進(jìn)口材料明細(xì)賬復(fù)印件。

(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件。外商投資企業(yè)申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證?(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件。

15(2)《進(jìn)口貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)進(jìn)口合同。

(4)海關(guān)代征增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件。

12《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？

(1)憑海關(guān)核簽的進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和《進(jìn)料加工登記手冊》，向主管退稅機關(guān)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

(2)退稅機關(guān)對進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單、登記手冊、免稅證明單上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)審核無誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。

(3)退稅機關(guān)編號并留存一聯(lián)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》備查，有關(guān)聯(lián)次及資料退還企業(yè)。

(4)退稅機關(guān)應(yīng)將有關(guān)進(jìn)料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計算機，以此作為檢查進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅的依據(jù)。

(5)加工企業(yè)憑退稅機關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機關(guān)的退稅部門申辦《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)貨物以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機關(guān)按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費稅。

辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時應(yīng)提供哪些資料？(1)《進(jìn)料加上登記手冊》(2)進(jìn)料加工合同。

(3)《進(jìn)口貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。

出口貨物退(免)稅憑證(1)

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：473

辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：

(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(3)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。

(5)出口貨物銷售明細(xì)賬及出口貨物銷售(統(tǒng)一)發(fā)票。(6)《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。(7)《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》。(8)《代理出口貨物證明》。什么是出口貨物增值稅專用發(fā)票，出口貨物增值稅專用發(fā)票是企業(yè)購進(jìn)貨物時向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應(yīng)稅項目的一種發(fā)票。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報出口退稅的最重要的憑證。退稅機關(guān)審核無誤后，憑增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))計算應(yīng)退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，要求所開發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？

由于小規(guī)模納稅人僅能開具普通發(fā)票，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物時，應(yīng)由供貨企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，交外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，憑以退稅。

企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票時應(yīng)注意哪些事項?

由于增值稅專用發(fā)票直接關(guān)系到外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項稅額能否獲準(zhǔn)抵扣或退稅，因此對接受的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)要注意以下幾點。

(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

(2)檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定。

(3)小規(guī)模納稅人出具的增值稅專用發(fā)票必須是稅務(wù)機關(guān)代開，并已桉規(guī)定進(jìn)行征稅(小規(guī)模納稅人是商業(yè)的征4％，工業(yè)的征6％)的專用發(fā)票。

(4)檢查發(fā)票開具的金額與所用發(fā)票版本是否相符。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后町憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。

(2)遺失增值稅專用發(fā)票后的退稅問題。國稅函[2002]827號文件規(guī)定：對2002年7月1日前外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫：對2002年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)[2002]10號文件的規(guī)定，取得主管稅務(wù)機關(guān)證明單的，可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。

什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?

消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關(guān)對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。

出口貨物退（免）稅憑證（2）

發(fā)布時間：2009-10-27 點擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細(xì)賬有哪些要求？

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售必須單獨設(shè)賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中既有內(nèi)銷又有外銷的，必須在明細(xì)賬上將內(nèi)銷收入和外銷收入分開記載。出口貨物銷售明細(xì)賬一般采用多欄式賬，外銷收入應(yīng)以離岸價(FOB)為入賬依據(jù)。

出口貨物銷售發(fā)票有何作用？

出口貨物銷售發(fā)票是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在出口貨物過程中開具的收款憑證，它是購銷雙方財務(wù)收支的原始憑證。

出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細(xì)賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的不同情況要求報送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。

出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行監(jiān)制。但作為退稅憑證，它必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并對出口貨物情況給予說明。因此，出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容不能少于以下項目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號或合同號，外銷發(fā)票號、價格條件、貨物的品名、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量、金額，制單日期和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等。

什么是《出口貨物報關(guān)單》? 《出口貨物報關(guān)單》是指經(jīng)海關(guān)審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。

報關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報出口退稅時的主要憑證之一。

《出口貨物報關(guān)單》有哪些基本內(nèi)容？

根據(jù)《出口貨物報關(guān)單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內(nèi)容的需要，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對《出口貨物報關(guān)單》如下項目要填列齊全，有些項目必須與其他需要提供的憑證的內(nèi)容一致：預(yù)錄入編號、海關(guān)編號、出口口岸、出口日期、經(jīng)營單位及編碼、提(運)單號、運抵國(地區(qū))、成交方式、運費、保費、毛重、凈重、商品編號、商

品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位、單價總價和幣制等。企業(yè)遺失了《出口貨物報關(guān)單》怎么辦？

企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單》，必須在報關(guān)出口后6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理。企業(yè)向海關(guān)申請補辦時，需出具主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《補辦出口報關(guān)單證明》。

什么是《出口收匯核銷單》？

《出口收匯核銷單》是指企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)。

《出口收匯核銷單》主要作用是，企業(yè)憑以向海關(guān)出口報關(guān)、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅申報。

《出口收匯核銷單》由外匯管理局制發(fā)，有統(tǒng)一編號和使用期限?！冻隹谑諈R核銷單》有哪些基本內(nèi)容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱。

(2)出口總價：桉開具出口貨物銷售發(fā)票的外幣金額填寫。(3)收匯方式：指是否以信用證、現(xiàn)匯等方式結(jié)算。(4)預(yù)計叫收款日期：合同結(jié)匯日期或預(yù)計收匯日期。

20(5)報關(guān)口期：與《出口貨物報關(guān)單》的報關(guān)日期一致。(6)銀行結(jié)匯/收賬情況：按實際結(jié)算情況填寫。(7)貨物名稱：海關(guān)編碼規(guī)定的貨物名稱。

(8)貨物數(shù)量：貨物實際離境的數(shù)量(按海關(guān)報關(guān)單上的數(shù)量填列)。(9)報關(guān)單編號：需要核銷的所有報關(guān)單編號。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)已辦理了申領(lǐng)人的核銷員證。(3)首次領(lǐng)單必須備份具有關(guān)出口合同。

(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領(lǐng)單，核銷單不得借用，不得轉(zhuǎn)讓。17．《出口收匯核銷單》對遠(yuǎn)期收匯有什么規(guī)定？

對于預(yù)計收款口期超過報關(guān)單日期180天(含[80天)的遠(yuǎn)期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。

《出口收匯核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？

《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。在未經(jīng)外匯管理局核銷前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開。

其辦理程序如下：

(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進(jìn)行填寫并蓋章。(2)由報關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。(3)由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機關(guān)。

企業(yè)應(yīng)在多長時間內(nèi)辦理出口收匯的核銷?

—般貿(mào)易項下的出門，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個工作日內(nèi)，持結(jié)匯水單或收賬通知及有關(guān)證明文件，到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。

外匯管理局應(yīng)在3個工作日內(nèi)處理完企業(yè)的有關(guān)出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。

企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請補辦？

(1)未辦理報關(guān)前遺失。企業(yè)必須在5個工作日內(nèi)向外匯管理局申報，經(jīng)核實批準(zhǔn)后予以注銷。外匯管理局將統(tǒng)一登報聲明作廢。費用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔(dān)。

(2)辦理報關(guān)后遺失。外匯管理局憑報關(guān)單核銷專用聯(lián)或海關(guān)出具的有關(guān)出口證明上的核銷單號及有關(guān)單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。

(3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務(wù)機關(guān)出具的與該核銷單對應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實例

外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作

某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： 1.購進(jìn)檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購進(jìn)鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產(chǎn)品價格代收代繳消費稅32196.60元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進(jìn)蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購進(jìn)林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購進(jìn)汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購進(jìn)薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購進(jìn)撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購進(jìn)乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購進(jìn)分散藍(lán)1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)

根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 43589.75元 本月應(yīng)退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%，汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸

應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)

應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費稅148786.40元，合計應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費稅148786.40 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時：

借：銀行存款

148786.40 貸：應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時，應(yīng)補繳稅款148786.40元，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

第一部分 商檢、報關(guān)資料

1、發(fā)票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細(xì)

2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書

6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

7、出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報關(guān)資料

注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）

將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)

貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。

第二部分 核銷操作流程

1、出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建

2、單證回來后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢

2、核銷系統(tǒng)

a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期）

c、批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱

e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始

第三部分 出口退稅操作

進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關(guān)單號：海關(guān)編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關(guān)單出口日期

7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可

2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進(jìn)貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼

7)進(jìn)貨憑證號：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報關(guān)單商品編號 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可

3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預(yù)申報數(shù)據(jù)：保存E盤

5、預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)

6、退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認(rèn)可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報關(guān)單 4)U盤

6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報有一式一份

外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購進(jìn)出口貨物時，借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購進(jìn)貨物時，借：物資采購

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購

1000000

出口銷售時，借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

130000

計算出應(yīng)收消費稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費稅退稅款時，借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

300000