第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理

一、數(shù)據(jù)錄入

1、在擎天科技系統(tǒng)里錄入數(shù)據(jù)

A、首先進(jìn)人擎天系統(tǒng)——選擇月份——選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——退稅數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)錄入以及進(jìn)貨明細(xì)錄入；

B、出口明細(xì)錄入——報(bào)關(guān)單18位號(hào)碼再加上001…007共21位（必須正確無(wú)誤）前提是同一關(guān)單號(hào)1筆以上出口的商品（注意該序列號(hào)自動(dòng)順序）——出口日期（必須正確無(wú)誤）——出口商品代碼（前8位）——商品名稱——計(jì)量單位（注意一般會(huì)有kg和PC兩種計(jì)量單位）——美元（如果是其他幣種需按當(dāng)月1日中間價(jià)換算）——保存

C、進(jìn)貨明細(xì)錄入——進(jìn)貨增值稅發(fā)票左上角號(hào)碼+右上角號(hào)碼——銷售方稅號(hào)——發(fā)票日期——因序列號(hào)與關(guān)單序列號(hào)對(duì)應(yīng)該發(fā)票會(huì)與某張關(guān)單號(hào)商品代碼相同（如果不同需要錄入關(guān)單上的商品代碼）——錄入關(guān)單上標(biāo)準(zhǔn)名稱——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票名稱——關(guān)單數(shù)量——發(fā)票數(shù)量（如果兩者計(jì)量單位不一致需要折算）——計(jì)稅金額——稅額（退稅額是系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)跳出）——保存

二、數(shù)據(jù)處理/數(shù)據(jù)反饋

1、將錄入后的數(shù)據(jù)——進(jìn)入數(shù)據(jù)處理——接入金稅盤(pán)——做預(yù)申報(bào)（不接入金稅盤(pán)則不能形成預(yù)申報(bào)壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號(hào)、月份）——進(jìn)入國(guó)稅網(wǎng)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)——（先錄入本單位稅號(hào)、密碼）——點(diǎn)擊出口申報(bào)界面——申報(bào)數(shù)據(jù)類型——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅預(yù)申報(bào)——瀏覽選擇wmysb文件——確認(rèn)上傳——上傳后約1小時(shí)（有反饋則下載）

2、將下載的文件——進(jìn)入擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)反饋——退稅申報(bào)反饋——沒(méi)有疑點(diǎn)（有疑點(diǎn)則點(diǎn)擊看什么疑點(diǎn),進(jìn)行預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)調(diào)整）——在擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)處理——正式申報(bào)（形成文件wmzssb代碼、稅號(hào)、月份）——數(shù)據(jù)打印——3張表（出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表/出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表/外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表.3、將WMZSSB文件——在國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅正式申報(bào)——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時(shí)后反饋下載——PDF文件（與數(shù)據(jù)打印文件格式相同）

三、增值稅申報(bào)

1、附表一在開(kāi)具其他發(fā)票欄——銷售免稅貨物（填寫(xiě)本月出口商品折合人民幣金額）

2、主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）

3、附表二當(dāng)期購(gòu)進(jìn)不予抵扣的出口進(jìn)項(xiàng)稅金

四、出口商品的會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)分錄）

A、借：銀行存款（應(yīng)收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

XXXX金額

B、轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口成本（該商品購(gòu)進(jìn)成本）XXXX金額 貸：存貨——XXXX存貨（該商品購(gòu)進(jìn)成本）XXXX金額 C、出口退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅XXXX（是上述申報(bào)出口應(yīng)退稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷成本（征稅與退稅之差）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金XXXX（購(gòu)進(jìn)出口的進(jìn)項(xiàng)稅金）

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

第一部分 商檢、報(bào)關(guān)資料

1、發(fā)票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細(xì)

2)出口貨品素備案書(shū)涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書(shū)

6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

7、出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號(hào)——條件設(shè)定——開(kāi)始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報(bào)關(guān)資料

注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）

將以上資料交報(bào)關(guān)公司辦理報(bào)關(guān)

貨物發(fā)出后大概一個(gè)月左右催報(bào)關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。

第二部分 核銷操作流程

1、出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建

2、單證回來(lái)后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢

2、核銷系統(tǒng)

a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開(kāi)始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期）

c、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱

e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開(kāi)始

第三部分 出口退稅操作

進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶名（小寫(xiě)sa）——確定

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 逐筆

5)報(bào)關(guān)單號(hào)：海關(guān)編號(hào)后9位加三位商品序號(hào)，共12位 6)出口日期：報(bào)關(guān)單出口日期

7)美元離岸價(jià)：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計(jì)）8)核銷單號(hào)：

9)商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào) 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可

2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 5)發(fā)票號(hào)碼：進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼

7)進(jìn)貨憑證號(hào)：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 8)發(fā)票開(kāi)票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報(bào)關(guān)單商品編號(hào) 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可

3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項(xiàng)檢查

4、生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：保存E盤(pán)

5、預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)

6、退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報(bào)表：

1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份

9、填寫(xiě)《退稅申請(qǐng)書(shū)》其中增值稅內(nèi)容不用填

10、生成申報(bào)盤(pán)——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤(pán)——生成第一只軟盤(pán)后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤(pán)

1)審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫(xiě)關(guān)聯(lián)號(hào)——確定——認(rèn)可申報(bào)

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報(bào)關(guān)單 4)U盤(pán)

6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份

外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請(qǐng)。

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購(gòu)

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 1000000

貸：物資采購(gòu)

1000000

出口銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫(kù)存商品

1000000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40000

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

130000

計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

300000

第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例

外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作

某化工進(jìn)出口公司1997年1月購(gòu)進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無(wú)庫(kù)存)： 1.購(gòu)進(jìn)檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購(gòu)進(jìn)鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購(gòu)進(jìn)輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費(fèi)稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產(chǎn)品價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅32196.60元。購(gòu)進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購(gòu)進(jìn)蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購(gòu)進(jìn)林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購(gòu)進(jìn)汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購(gòu)進(jìn)薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購(gòu)進(jìn)撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購(gòu)進(jìn)乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購(gòu)進(jìn)分散藍(lán)1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費(fèi) 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 43589.75元 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊(cè)》的《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%，汽油消費(fèi)稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸

應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)

應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計(jì)算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實(shí)際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費(fèi)稅148786.40元，合計(jì)應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費(fèi)稅148786.40 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時(shí)：

借：銀行存款

148786.40 貸：應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款148786.40元，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第四篇：生產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報(bào)及出口退稅會(huì)計(jì)處理

1、淮安四維工具有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬(wàn)美元。12×7.5（匯率）＝90萬(wàn)元

征退稅率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8萬(wàn)元

借：產(chǎn)品銷售成本 10.8萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值產(chǎn)品銷售成本稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10.8萬(wàn)元 借：應(yīng)收外匯賬款 90萬(wàn)元

貸：出口銷售收入 90萬(wàn)元

2、當(dāng)月接退稅部門(mén)“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬(wàn)元，其中退稅審批20萬(wàn)元、免抵14萬(wàn)元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 20萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。34萬(wàn)元 例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

1、當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅金13.6萬(wàn)元，出口銷售10萬(wàn)美元，內(nèi)銷30萬(wàn)元。出口電纜退稅率5％。

取得進(jìn)項(xiàng)稅金：

借：原材料 80萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6萬(wàn)元

貸： 應(yīng)付賬款 93.6萬(wàn)元

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬(wàn)元

貸：銷售收入 75萬(wàn)元

根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”

10×7.55（匯率）×（17％-5％）＝9.06萬(wàn)元

借：產(chǎn)品銷售成本 9.06萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬(wàn)元

2、收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬(wàn)元，用紅字記：

借：產(chǎn)品銷售成本 10萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。10萬(wàn)元

3、當(dāng)月收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬(wàn)元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬(wàn)元：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 11萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。29萬(wàn)元

4、收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬(wàn)元，沖減原以到岸價(jià)申報(bào)的出口免稅銷售，以紅字記：

5×（17％-5％）＝0.6萬(wàn)元

借：銷售收入 5萬(wàn)元

貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬(wàn)元

借：產(chǎn)品銷售成本 0.6萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；0.6萬(wàn)元

例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅賬務(wù)處理： 1、2007年9月，淮安笑語(yǔ)金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬(wàn)美元。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：

50×7.55（匯率）＝377.5萬(wàn)元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款 377.5萬(wàn)元

貸：銷售收入 322.65 萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）54.85萬(wàn)元

2、由于淮安笑語(yǔ)金屬有限公司上年已申報(bào)退稅材料中，有10萬(wàn)美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件要求，對(duì)這部分出口銷售進(jìn)行征稅：

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97萬(wàn)元 借：以前檢查調(diào)整 10.97萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 10.97萬(wàn)元

同時(shí)紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53萬(wàn)元

借：以前檢查調(diào)整 4.53萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4.53萬(wàn)元

笑語(yǔ)公司當(dāng)月有留抵3萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余款開(kāi)票入庫(kù)：

10.97－4.53＝6.44萬(wàn)元

6.44－3＝3.44萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 6.44萬(wàn)元 : 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3萬(wàn)元

貸：銀行存款 3.44萬(wàn)元

例

四、來(lái)料加工出口（包括進(jìn)料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理

淮安同舟電子有限公司從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從淮安市國(guó)稅局進(jìn)出口處取得《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)月進(jìn)口保稅原材料8萬(wàn)美元，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)輔料11.7萬(wàn)元（含稅價(jià)）。當(dāng)月來(lái)料加工手冊(cè)項(xiàng)下出口5萬(wàn)美元，其中加工費(fèi)1萬(wàn)美元。國(guó)內(nèi)銷售同類貨物6萬(wàn)元（含稅價(jià)）：

材料購(gòu)進(jìn)：

11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7萬(wàn)元

借：原材料－輔料 10萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款 11.7萬(wàn)元.國(guó)外報(bào)稅材料進(jìn)口不作賬務(wù)處理，設(shè)臺(tái)帳管理。

內(nèi)銷： 6÷（1+0.17％）＝5.13萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款 6萬(wàn)元

貸：銷售收入－內(nèi)銷收入 5.13萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.87萬(wàn)元

出口銷售：

1×7.55（匯率）＝7.55萬(wàn)元

借：應(yīng)收外匯賬款 7.55萬(wàn)元 貸：銷售收入－出口銷售收入 7.55萬(wàn)元

計(jì)算來(lái)料加工進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：

5×7.55（匯率）÷（1+0.17％）＝32.26萬(wàn)元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01萬(wàn)元

借：銷售成本－出口銷售成本 1.01萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）1.01萬(wàn)元

二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理

淮安共濟(jì)國(guó)際貿(mào)易公司收購(gòu)紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：

1、購(gòu)進(jìn)布一批，價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

60÷（1+0.17％）＝51.28萬(wàn)元

60-51.28＝8.72

借：庫(kù)存商品 51.28萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）8.72萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 60萬(wàn)元

2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08萬(wàn)元

借：銷售成本 3.08萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）3.08萬(wàn)元

3、出口離岸價(jià)8萬(wàn)美元，并申報(bào)退稅

51.28×11％＝5.64萬(wàn)元

8×7.55（匯率）＝60.4萬(wàn)元 借：應(yīng)收出口退稅 5.64萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）5.64萬(wàn)元

借：應(yīng)收外匯賬款 60.4萬(wàn)元

貸：出口銷售收入 60.4萬(wàn)元

例二：外貿(mào)企業(yè)作價(jià)方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理

1、淮安眾志國(guó)際貿(mào)易公司從印度購(gòu)進(jìn)香料8萬(wàn)美元：

8×7.55（匯率）＝60.4萬(wàn)元

借：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元

貸：應(yīng)付外匯賬款 60.4萬(wàn)元

2、材料入庫(kù)

借：材料物資 60.4萬(wàn)元

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元

3、作價(jià)70萬(wàn)元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

借：應(yīng)收賬款 81.9萬(wàn)元

貸：商品銷售收入 70萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）11.9萬(wàn)元

4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本 60.4

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元

5、眾志公司以80萬(wàn)元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：

借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）13.6萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款 93.6萬(wàn)元

6、眾志公司出口銷售10萬(wàn)美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

借：應(yīng)收外匯賬款 75.5萬(wàn)元

貸：出口銷售收入 75.5萬(wàn)元

7、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅

13.6-11.9＝1.7萬(wàn)元

借：應(yīng)收出口退稅 6萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元

借：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元

例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理

1、淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬(wàn)美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

借：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 75.5萬(wàn)元

貸：應(yīng)付外匯賬款 75.5萬(wàn)元

2、材料入庫(kù)

借：材料物資 75.5萬(wàn)元

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 75.5萬(wàn)元

3、委托淮安羅蘭機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床

借：委托加工材料 75.5萬(wàn)元

貸：材料物資 75.5萬(wàn)元

4、加工機(jī)床收回，同時(shí)收到羅蘭加工費(fèi)發(fā)票15萬(wàn)元（不含稅價(jià)）

借：委托加工材料 15萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）2.55萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款 17.55萬(wàn)元

5、商品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品 90.5萬(wàn)元

貸：委托加工材料 90.5萬(wàn)元

6、出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報(bào)退稅（退稅率17％）

借：應(yīng)收出口退稅 2.55萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）2.55萬(wàn)元

例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理

淮安瀟瀟進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價(jià)40萬(wàn)美元。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：

40×7.55（匯率）＝302萬(wàn)元

302÷（1+17％）×17％＝43.88萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款 302萬(wàn)元

貸：銷售收入 258.12 萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）43.88萬(wàn)元

例五：外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)征稅賬務(wù)處理

淮安暮雨進(jìn)出口有限公司，上半年有委托加工方式進(jìn)料加工出口床單20萬(wàn)美元的單證，因申報(bào)過(guò)期不能通過(guò)審核，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅：

該筆業(yè)務(wù)加工費(fèi)100萬(wàn)元（不含稅價(jià)），退稅率11％。

由于企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)已作如下賬務(wù)處理：

100×17％＝17萬(wàn)元 100×11％＝11萬(wàn)元

20×7.55（匯率）＝151萬(wàn)元

借：銷售成本 6萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元

借：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元

借：應(yīng)收外匯賬款 151萬(wàn)元

貸：出口銷售收入 151萬(wàn)元

所以，補(bǔ)稅時(shí)：

借：銷售成本 11萬(wàn)元

貸：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元

應(yīng)納稅金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94萬(wàn)元

借：出口銷售收入 21.94萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 21.94萬(wàn)元

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程

外貿(mào)出口退稅軟件操作流程

2015年4月

目 錄

一、退稅軟件下載并安裝.................................3

二、安裝完成后登陸軟件.................................3

三、確定所屬期和關(guān)聯(lián)號(hào)..................................3

四、登錄并參數(shù)設(shè)置.......................................4

五、軟件數(shù)據(jù)錄入.........................................4

一、退稅軟件下載并安裝 新企業(yè)需要下載軟件，安裝，下載網(wǎng)址為：http://

二、安裝完成后登陸軟件 用戶名：sa, 密碼沒(méi)有，點(diǎn)擊 登錄

三、確定所屬期和關(guān)聯(lián)號(hào)

原則是年+月+批次號(hào)，比如：1501010001；或者：2015010101

四、登錄并參數(shù)設(shè)置 登陸顯示界面如下：

首先進(jìn)行系統(tǒng)配置設(shè)置與修改，填寫(xiě)公司的信息。

五、軟件數(shù)據(jù)錄入

點(diǎn)擊向?qū)О粹o出現(xiàn)以下界面按照步驟做

美元離岸價(jià)、核銷單號(hào)、選商品代碼，商品名稱，出口數(shù)量）后保存

2.1-

2、保存之后需要做審核認(rèn)可和序號(hào)重排，之后退出

2.2退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入—進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入

2.2-

1、登錄界面后按增加，根據(jù)進(jìn)貨發(fā)票輸入與出口報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)、申報(bào)年月、批次；輸入序號(hào)；選定發(fā)票號(hào)碼，選定后，發(fā)票代碼、進(jìn)貨憑證號(hào)、供貨方納稅號(hào)，發(fā)票開(kāi)票日期就自動(dòng)出來(lái)了；選定商品代碼，退稅率也自動(dòng)出來(lái)，輸入商品名稱，數(shù)量，計(jì)稅金額和法定征稅稅率，按回車相關(guān)數(shù)據(jù)后稅額、可退稅稅額就自動(dòng)出來(lái)。檢查無(wú)誤后保存。

2.2-

2、保存之后需要做審核認(rèn)可和序號(hào)重排，之后退出。

入。

5.2查看退稅預(yù)審信息處理，查看是否由要處理的信息。

6.2-2登錄之后進(jìn)入數(shù)據(jù)不能修改，點(diǎn)擊申報(bào)表打印，后打印報(bào)表。

6.3-1確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)—進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢（需要在這邊打印數(shù)據(jù)）

6.3-2登錄之后進(jìn)入數(shù)據(jù)不能修改，點(diǎn)擊申報(bào)表打印，后打印報(bào)表。

7.2、生成正式申報(bào)軟盤(pán)---生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，生成要申報(bào)的文件。（需要打印出口和進(jìn)貨數(shù)據(jù)、匯總表數(shù)據(jù)之后才能做此步驟）

六、資料準(zhǔn)備

生成正式申報(bào)文件，保存到U盤(pán)中；整理購(gòu)貨發(fā)票抵扣聯(lián)、報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)、出口自印發(fā)票退稅聯(lián)、出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總明細(xì)表裝訂成冊(cè)，填寫(xiě)相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備正式申報(bào)。同時(shí)需要遞交增值稅納稅申報(bào)表主表和附表二以及相關(guān)情況說(shuō)明等。

攜帶出口企業(yè)預(yù)審核情況表和出口退稅資料交接單（2份）、U盤(pán)（正式申報(bào)文件）、以及裝訂好的材料到國(guó)稅窗口正式申報(bào)，通過(guò)后，再把材料遞交給退稅專管員。

七、等退稅。

八、退稅軟件注意事項(xiàng)：

1、查詢一下最新的出口退稅版本，是否升級(jí)，2、按照向?qū)Р襟E一步步做。

3、如果預(yù)審有錯(cuò)誤，可以直接修改，4、如果生成正式申報(bào)，有錯(cuò)誤，可以做撤銷

5、必須先把3個(gè)表打印好之后，再生成正式申報(bào)文件。

6、如果生成正式申報(bào)文件，如果有錯(cuò)誤，可以重新修改，最后一步，已申報(bào)，選中關(guān)聯(lián)號(hào)，認(rèn)可申報(bào)，當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)數(shù)據(jù)；從頭開(kāi)始一步步做。