第一篇：試論稅收會計的職能作用與發(fā)揮

摘 要：文章闡述了稅收會計的涵義與稅收會計的職能，探討了稅收會計與稅收征收管理的關(guān)系，并分析了稅收會計職能作用的具體體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅收會計 職能 稅收征收管理

一、稅收會計的涵義與稅收會計的職能

稅收會計是核算與監(jiān)督稅收資金運(yùn)動的一門專業(yè)會計。它是以直接負(fù)責(zé)稅款征收、入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合核算與控制，為稅收決策及時、準(zhǔn)確地提供信息資料，以保證稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，保證稅款及時、足額入庫的一種稅收管理活動。

稅收會計的職能，是稅收會計在稅收征收管理過程中固有的、客觀的功能和職責(zé)。稅收會計和其他會計一樣具有反映和控制兩大基本職能。

稅收的反映職能包括以下兩個方面的含義：一方面稅收會計通過一系列專門核算方法，將稅收資金已經(jīng)發(fā)生的運(yùn)動情況，真實(shí)、客觀地表現(xiàn)出來，反映稅收業(yè)務(wù)活動的歷史情況。比如，稅收會計通過設(shè)置與運(yùn)用會計憑證、會計科目、復(fù)式記賬、登記賬簿和編制報表等稅收核算方法，提供一定時期的應(yīng)征稅金、減免稅金、入庫稅金等稅收資金運(yùn)動的核算資料，可以全面地反映出稅收業(yè)務(wù)活動的歷史狀況。另一方面，稅收會計運(yùn)用科學(xué)的方法，對記錄的歷史信息，進(jìn)行分析和判斷，獲得一定質(zhì)量的會計信息，用于預(yù)測稅收資金運(yùn)動的發(fā)展變化趨勢，從而預(yù)測稅收業(yè)務(wù)活動的發(fā)展趨勢。

稅收會計的控制職能表現(xiàn)在三個方面：一是會計方法控制。通過稅收方法本身的規(guī)范性、嚴(yán)肅性，使稅收業(yè)務(wù)符合規(guī)定的會計方法、會計程序，從而達(dá)到控制的目的。比如，稅收會計可以運(yùn)用稅收會計憑證的方法，對納稅申報表、稅收票證的填用、手續(xù)、傳遞程序等，制定一系列的規(guī)章制度，實(shí)施對稅收征收管理過程的控制。二是法規(guī)控制。通過稅收會計反映的稅收業(yè)務(wù)活動所涉及的國家政策、法規(guī)和制度來監(jiān)督稅收業(yè)務(wù)的合法化和合理化，這就是平常所說的會計監(jiān)督。例如稅收會計通過對稅收票證的審核，可以發(fā)現(xiàn)錯征稅款并及時更正，依次監(jiān)督征收活動依法進(jìn)行，法規(guī)控制是稅收會計的主要控制職能。三是目標(biāo)控制。通過稅收會計提供的信息與預(yù)定的計劃、目標(biāo)相比較，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，使稅收活動沿著正確軌道正常進(jìn)行，例如稅收會計利用核算資料，分析稅收運(yùn)動各環(huán)節(jié)對稅收計劃的影響，采取相應(yīng)的征收措施，以保證稅收任務(wù)的完成。

二、稅收會計與稅收征收管理的關(guān)系

稅收會計的本質(zhì)是一種稅收管理活動，是稅收管理的一個重要組成部分。稅收管理是一種系統(tǒng)的管理，它是由若干相互依存、相互聯(lián)系、各自發(fā)揮功能的管理要素所組成的有機(jī)整體，主要包括稅收信息管理、稅收法規(guī)和稅收計劃管理、稅收征收管理以及稅收監(jiān)督檢查管理。稅收會計與稅收管理的各個部分有著密切的聯(lián)系，具體體現(xiàn)在：

1.稅收會計信息是稅收管理過程的狀態(tài)、特征及變化趨勢的客觀反映。它是稅收法規(guī)和計劃管理的基礎(chǔ)，又是進(jìn)行稅收監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，它包括稅收活動定性的信息和定量的信息兩大類。其中定量的信息由稅收業(yè)務(wù)核算、稅收會計核算和稅收統(tǒng)計核算來提供。稅收會計核算所反映的信息是對稅收資金運(yùn)動最具有全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性和準(zhǔn)確性的信息，稅收會計是獲得稅收資金運(yùn)動信息的主要渠道。[!--empirenews.page--] 2.稅收計劃和稅收法律是稅收活動的法律依據(jù)與稅收工作的目標(biāo)。稅收法規(guī)管理主要是法規(guī)的制定，制定稅收法規(guī)必然要考慮稅收的財政職能，即稅收法規(guī)出臺對稅收收入的影響，這就需要使用有關(guān)的稅收信息來分析。稅收計劃管理實(shí)際上就是對稅款入庫情況的管理，它所要的信息主要是入庫稅金即影響入庫稅金方面的信息，所以，它離不開稅收會計的核算資料。

3.稅收征收管理是稅收職能的實(shí)現(xiàn)過程，它是稅收活動的主要內(nèi)容。稅收財政職能的實(shí)現(xiàn)，實(shí)際上是國家預(yù)算資金積累的過程，即稅收資金運(yùn)動過程。稅收征收管理的主要工作是稅款征收入庫，稅收會計通過辦理稅款結(jié)報，匯總繳庫、與金庫辦理上交稅款入庫稅款的對賬以及辦理稅款提退等業(yè)務(wù)，直接參與稅款的征收工作。

4.稅收監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是稅收法規(guī)的正確執(zhí)行和稅收計劃的完成。稅收監(jiān)督檢查除運(yùn)用法律和外部審計手段外，主要是通過稅收行政監(jiān)察、稅收業(yè)務(wù)稽查和稅收會計等內(nèi)部手段來實(shí)現(xiàn)的。稅收會計運(yùn)用其特有的方法，如制定原始憑證填制手續(xù)、傳遞程序來規(guī)范稅收活動；開展憑證審核和會計檢查來揭露與糾正違反稅收法規(guī)的行為；進(jìn)行會計分析來督促稅收計劃的完成等，通過稅收會計對稅收征收管理過程進(jìn)行全面監(jiān)控，成為稅收監(jiān)督監(jiān)察的重要手段。

三、稅收會計職能作用的具體體現(xiàn)

稅收會計的職能貫穿稅收管理的全過程，如何發(fā)揮稅收會計的職能作用，在加強(qiáng)稅收征收管理，依法征收稅款，提高稅收征收質(zhì)效，最大限度地節(jié)約稅收成本中發(fā)揮最大的作用，是擺在稅收實(shí)踐中的一個重要問題，那么，稅收實(shí)踐中稅收會計的職能作用體現(xiàn)在哪些方面？

1.反映稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，為黨和國家制定稅收政策提供依據(jù)。稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重即稅收負(fù)擔(dān)率，是指一定時期的稅收占國民生產(chǎn)總值的比例。國內(nèi)生產(chǎn)總值由國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計體系，采用科學(xué)的方法產(chǎn)生，而稅收收入則是稅收會計通過完整的核算體系，全面、系統(tǒng)地反映出來，通過對比和分析，總結(jié)出稅收負(fù)擔(dān)率發(fā)展變化的規(guī)律，為黨和國家制定稅收政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供正確的決策依據(jù)。

2.為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征收管理，提高征收管理質(zhì)量和效率提供可靠的依據(jù)。稅收會計核算從納稅人實(shí)現(xiàn)稅收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，組織稅款入庫直至納稅人欠繳稅款的全過程進(jìn)行全面的記錄和反映，這就為稅務(wù)部門掌握納稅人稅收實(shí)現(xiàn)情況，及時征收稅款并為準(zhǔn)確、及時解繳入庫，摸清納稅人欠繳稅款情況，強(qiáng)化稅收征收管理提供了可靠的依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收會計反映的企業(yè)欠繳稅款的情況，進(jìn)行正常的稅收檢查和稅務(wù)稽查，保證黨和國家稅收政策的正確貫徹執(zhí)行；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收會計制度的規(guī)定，分科所、分預(yù)算級次、分稅種設(shè)置入庫稅金明細(xì)賬，編報稅收入庫稅明細(xì)表，為稅務(wù)部門掌握稅收收入進(jìn)度，提供可靠的依據(jù)。

四、怎樣才能更好地發(fā)揮稅收會計的職能作用

稅收是國家財政收入的主要來源，稅收收入占財政收入的90%以上，稅收會計是國家預(yù)算會計的重要組成部分，它的職能作用發(fā)揮得好與壞，事關(guān)財政收入能否平衡，事關(guān)社會穩(wěn)定與發(fā)展。我們必須高度重視稅收會計工作，充分發(fā)揮稅收會計的職能作用，使稅收更好地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、組織財政收入，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[!--empirenews.page--] 1.加大稅法、《會計法》的宣傳力度，普及稅收和會計知識，營造全社會重視稅收、重視會計資料真實(shí)性的社會氛圍。每年組織全社會的稅法宣傳，教育廣大公民樹立依法納稅光榮，偷稅、漏稅可恥的思想意識，必須為稅務(wù)部門提供翔實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，為稅收會計核算創(chuàng)造良好的社會基礎(chǔ)；定期對稅務(wù)人員、稅收會計人員進(jìn)行稅收知識、稅收會計知識的培訓(xùn)，并嚴(yán)格組織考試，成績及格的發(fā)給《稅收知識合格證書》，成績不及格的不得上崗，通過提高稅務(wù)人員和稅收會計素質(zhì)的有效辦法，使稅收會計的職能作用得到最大發(fā)揮；教育廣大稅務(wù)干部養(yǎng)成良好的工作作風(fēng)，不論向哪里提供數(shù)據(jù)，都要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、編報及時、口徑統(tǒng)一，為稅收會計核算創(chuàng)造良好的條件。

2.加強(qiáng)對稅收會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各級一把手要親自抓稅收會計工作，使稅收會計人員能更好地履行職責(zé)；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要配備“總會計師”協(xié)助單位一把手做好稅收計劃的下達(dá)、稅收會計核算、會計檢查和監(jiān)督；要成立稅收會計機(jī)構(gòu)，省局稅務(wù)要成立稅收會計處，市稅務(wù)局要有稅收會計科，縣區(qū)稅務(wù)局設(shè)置稅收會計股，基層分局設(shè)置稅收會計組，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收會計部門要配備一定數(shù)量的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的稅收會計人員，并保持相對的穩(wěn)定，為稅收會計發(fā)揮職能作用，提供組織和人力上的保證。

3.建立健全規(guī)章制度。完善的規(guī)章制度是做好一切工作的基礎(chǔ)，稅收會計工作也不例外，稅收會計真正發(fā)揮其職能作用，如實(shí)反映稅收征收管理情況，監(jiān)督和控制稅收征收管理的全過程，使稅收工作規(guī)范、高效地運(yùn)行，必須建立和健全各種規(guī)章制度，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，付諸實(shí)際行動：（1）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的稅收憑證傳遞制度。稅收會計及一切與稅收會計有關(guān)的稅收征收管理資料，必須在規(guī)定的時間，保質(zhì)保量傳送到稅收會計手中，確保稅收會計掌握核算的第一手資料。（2）稅收會計核算流程。制定詳細(xì)的稅收會計核算流程，要包括憑證傳遞，出納和稅收會計如何進(jìn)行交接手續(xù)等。（3）建立稅收會計和稅收征收人員的責(zé)任制度。明確稅收征收人員的義務(wù)就是要將征收稅款的原始憑證及時傳遞給稅收會計人員，并保證稅收會計核算資料的正確性；稅收會計人員必須按照規(guī)定的核算程序、核算方法、記賬規(guī)則對稅收資金運(yùn)動情況，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和反映，并對稅收資金運(yùn)動的過程進(jìn)行控制，使稅收征收管理活動符合黨和國家的稅收政策，符合國家的法律。

4.實(shí)行目標(biāo)化管理，嚴(yán)格責(zé)任及獎懲。（1）要把稅收會計核算資料的真實(shí)性，能否準(zhǔn)確地核算企業(yè)欠繳稅款作為評價各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)一把手政績的依據(jù)，干部升遷、提拔，不能只看稅收任務(wù)的完成這一指標(biāo)，還要看稅收會計核算的真實(shí)性和合法性。（2）各級地方稅務(wù)部門要把稅收會計核算質(zhì)量、真實(shí)程度，列入目標(biāo)管理之中，對完不成稅收會計核算質(zhì)量和真實(shí)性指標(biāo)的單位，取消參加評選先進(jìn)的資格。（3）稅收會計資料不真實(shí)，弄虛作假，使稅收會計信息失真，審計、財政、紀(jì)檢監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)有利用稅收會計營私舞弊行為的，給予必要的經(jīng)濟(jì)和行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)嚴(yán)懲。對嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)及稅收會計制度，稅收會計核算資料真實(shí)、可靠的，在給予精神鼓勵的同時，給予必要的物質(zhì)獎勵。

第二篇：發(fā)揮稅收職能作用_推進(jìn)和諧社會建設(shè)

發(fā)揮稅收職能作用推進(jìn)和諧社會建設(shè)

構(gòu)建社會主義和諧社會，是我們黨從全面建設(shè)小康社會、開創(chuàng)具有中國特色社 會主義事業(yè)新局面的全局出發(fā)提出的一項(xiàng)重大任務(wù)。稅收作為國家財政收入的 主要來源和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障政權(quán)運(yùn)行、維護(hù)社會 公平與穩(wěn)定等方面都具有十分重要的作用。作為代表國家履行稅收征管職能的 重要經(jīng)濟(jì)部門，肇慶市國稅局在促進(jìn)和諧社會建設(shè)的進(jìn)程中，充分發(fā)揮稅收職 能作用，使國稅工作的目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化發(fā)展的整體目標(biāo)相協(xié)調(diào), 為構(gòu)建和諧社會作出了積極的貢獻(xiàn)。

為構(gòu)建和諧社會提供財力保障

雄厚的財政實(shí)力，是構(gòu)建和諧社會、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證。多年來，肇慶市國稅部門堅(jiān)持以組織收入為中心，大力組織稅收收入。1995年?2004年，全市國稅系統(tǒng)累計組織稅收收入119.66億元，年均增長10.4%。稅收收入在 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上持續(xù)穩(wěn)定增長，為建設(shè)和諧社會提供了財力支持。

在組織收入過程中，肇慶市國稅局始終堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決 不收‘過頭稅’，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，既正確解決 好依法治稅與外部干擾、依法征收與優(yōu)化服務(wù)、依法征管與完成收入任務(wù)的矛 盾，又正確處理好規(guī)范管理與社會矛盾、履行職責(zé)與人情面子、基礎(chǔ)工作與長 遠(yuǎn)發(fā)展、投資環(huán)境與治稅環(huán)境的關(guān)系，用稅法的準(zhǔn)則和科學(xué)的方法，建立稅收 與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的收入增長機(jī)制。加強(qiáng)對稅基的調(diào)查，摸清稅基現(xiàn)狀，強(qiáng)化 分析預(yù)測，健全定期分析檔案，既關(guān)注稅收總量的變化，又關(guān)注直接影響稅基 的各稅種、各行業(yè)的結(jié)構(gòu)性變化和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的變化，及時掌握影響收 入變化的重要因素，增強(qiáng)組織收入工作的預(yù)見性和主動性。加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企 業(yè)、重點(diǎn)稅源行業(yè)的監(jiān)控，及時掌握新增稅源情況，抓住支柱稅源，管住中小 稅源，積極清理漏征漏管戶。引入科學(xué)化、精細(xì)化的管理方式，強(qiáng)化對現(xiàn)行稅 種的征管，嚴(yán)格申報管理，加強(qiáng)審核計稅，嚴(yán)格緩稅審批，確保稅款及時足額 入庫。同時各級國稅機(jī)關(guān)緊緊依靠地方黨政領(lǐng)導(dǎo)和各部門以及社會各界的支持，建立協(xié)同有效的護(hù)稅機(jī)制，形成全社會依法治稅的共識和合力，營造依法誠信 納稅的社會氛圍。

營造公平正義的稅收環(huán)境

依法治稅是稅收工作的靈魂，是依法治國的重耍組成部分，是在稅收領(lǐng)域 維護(hù)社會公平和正義的必然要求。只有堅(jiān)持依法治稅，營造民主法治、公平正 義的稅收環(huán)境，構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。

在工作實(shí)踐中，肇慶市國稅部門嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，認(rèn)真落 實(shí)稅收實(shí)體法，深入貫徹《稅收征管法》和其他程序法，認(rèn)真貫徹《行政許可 法》，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)；加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，認(rèn)真落 實(shí)稽查案件復(fù)查和重大案件集體審理等制度，切實(shí)做好行政處罰聽證、復(fù)議與 應(yīng)訴工作，全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制，推進(jìn)政務(wù)公開，建立內(nèi)外

結(jié)合的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對稅收執(zhí)法權(quán)實(shí)行全過程、全方位的監(jiān)督，確保依法行政、規(guī)范執(zhí)法。嚴(yán)格落實(shí)流轉(zhuǎn)稅政策，按照以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合 管理的要求，以增值稅一般納稅人、廢舊物資經(jīng)營和農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)以及 “四種票”管理為重點(diǎn)，加強(qiáng)增值稅管理。嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)所得稅政策，按照管 好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評估、分類管理的要求，完善管理制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管 理，規(guī)范行政審批，完善核定征收，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理。嚴(yán)格 落實(shí)涉外稅收政策，加大審核評稅和涉外稅務(wù)審計的推廣力度，加強(qiáng)對重點(diǎn)行 業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和虧損大戶的監(jiān)控管理，加大反避稅工作力度，積極推行預(yù)約定 價管理制度。嚴(yán)格落實(shí)出口退（免）稅政策，認(rèn)真研究解決落實(shí)出口退稅新機(jī) 制工作中遇到的問題，防止發(fā)生新欠，同時依托“金稅”工程和口岸電子執(zhí)法 系統(tǒng)，不斷完善管理制度，強(qiáng)化管理措施，嚴(yán)格審核分析，加快退稅和免抵調(diào) 庫進(jìn)度，防范和打擊騙稅等違法行為。嚴(yán)格落實(shí)稅收扶持政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 和社會穩(wěn)定。

據(jù)統(tǒng)計，2004年肇慶市國稅系統(tǒng)通過落實(shí)出口退稅政策，全年共辦理出口

退（免）稅107065萬元，同比增長86.8%,增加49735萬元，促進(jìn)了外貿(mào)經(jīng) 濟(jì)的發(fā)展；通過落實(shí)扶持弱勢群體的稅收政策，為1985戶下崗再就業(yè)納稅人減 免稅收168.13萬元，免收稅務(wù)登記工本費(fèi)40558元，為11437戶未達(dá)增值稅起 征點(diǎn)和涉農(nóng)納稅人減免增值稅936.71萬元，促進(jìn)了 “三農(nóng)”工作和再就業(yè)工作，肇慶市國稅局因此連續(xù)兩年被肇慶市政府評為就業(yè)再就業(yè)工作目標(biāo)責(zé)任制成績 突出表揚(yáng)單位。

建立公平有序的稅收秩序

公平、有序、規(guī)范的稅收秩序，是稅收和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是和

諧社會的重耍特征。肇慶市國稅局不斷加強(qiáng)稅收征管，提高征管質(zhì)量，加強(qiáng)納 稅戶籍管理，認(rèn)真做好稅務(wù)登記信息與相關(guān)部門信息的交換比對工作，加強(qiáng)開 業(yè)、變更、注銷、停歇業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶的管理，防止漏征漏管；加強(qiáng)發(fā)票 管理，嚴(yán)格以票管稅；加強(qiáng)防偽稅控裝置的管理，積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控收 款機(jī)；落實(shí)稅收管理員制度，開展納稅評估，全面掌握納稅人管理情況，及時 發(fā)現(xiàn)問題，采取措施促使納稅人如實(shí)申報納稅；加強(qiáng)納稅分析，充分運(yùn)用各種 信息資料，分析測算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，有針對性地加強(qiáng)管理。

在稅務(wù)稽查中，肇慶市國稅局認(rèn)真研究適應(yīng)新形勢新情況的稽查方式、方

法，不斷完善稽查工作機(jī)制，創(chuàng)新稽查工作思路；嚴(yán)格按照規(guī)定程序依法開展 稽查，加強(qiáng)對舉報、轉(zhuǎn)辦、交辦案件和重大案件的查辦、督辦工作，重點(diǎn)查處 虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票與利用其他可抵扣憑證騙取出口退稅，利用做 假賬、多套賬和賬外經(jīng)營等手段偷稅的違法活動；加大案件審理、執(zhí)行力度，及時曝光大要案件，嚴(yán)格執(zhí)行涉嫌犯罪案件移送司法機(jī)關(guān)的規(guī)定；按照全國的 統(tǒng)一部署，集中力量深入開展對鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)、水泥生產(chǎn)企業(yè)、廢舊物資回收 經(jīng)營企業(yè)及以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)4個行業(yè)的稅收專項(xiàng)整治行 動，協(xié)同公安部門聯(lián)合開展打擊涉稅違法犯罪的專項(xiàng)行動。通過加大稽查力度, 規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境。

建立充滿活力的稅收工作機(jī)制

創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力，也是稅收

事業(yè)永葆生機(jī)的源泉。肇慶市國稅局通過深化稅收征管改革，建立新稅收征管 模式，按照信息化和專業(yè)化的要求，完善征管體制，規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化業(yè)務(wù) 流程，明確職責(zé)分工，建立完善的、可操作性強(qiáng)的崗責(zé)體系，加強(qiáng)征收、管理、稽查和業(yè)務(wù)管理部門之間的工作銜接，建立和完善“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為 基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模 式。抓好“金稅”工程、征管系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、“三大應(yīng)用系統(tǒng)”整合應(yīng) 用系統(tǒng)等稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)的全面規(guī)范應(yīng)用工作，加強(qiáng)增值稅管理的計算機(jī) 監(jiān)控、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息企業(yè)采集和納稅人信息“一戶式”管理工作，加快建立財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)繳稅系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)稅款入庫電子化和稅款征收無紙化;加強(qiáng)信息質(zhì)量管理，制定和完善信息數(shù)據(jù)管理制度，加強(qiáng)對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)產(chǎn)生、核 對、使用各個環(huán)節(jié)的管理和控制，確保信息數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性； 深化信息資源應(yīng)用工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)銜接和共享，拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的范圍，加 強(qiáng)對數(shù)據(jù)的前后對比和縱橫分析，發(fā)揮信息系統(tǒng)在納稅異常預(yù)警、動態(tài)監(jiān)控、決策支持等方而的作用；加強(qiáng)信息安全管理，建立以網(wǎng)絡(luò)安全、設(shè)備安全、機(jī) 房安全和數(shù)據(jù)安全為重點(diǎn)的信息系統(tǒng)安全管理體系。

建立和諧誠信的征納關(guān)系

和諧誠信的征納關(guān)系，是和諧稅收、和諧社會的具體體現(xiàn)。這就要求各級

國稅部門和全體國稅干部樹立聚財為國、執(zhí)法為民、誠信為納稅人服務(wù)的觀念，廣泛聽取納稅人的意見和建議，著力解決納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，熱情為納稅人做好稅收服務(wù)工作；樹立公正執(zhí)法就是對納稅人最根本的服務(wù)的 觀念，秉公執(zhí)法，文明執(zhí)法，在執(zhí)法中優(yōu)化服務(wù)，在服務(wù)中加強(qiáng)管理；樹立認(rèn) 真負(fù)責(zé)、熱情耐心是稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)基本要求的理念，廣泛開展送稅法、送政策 服務(wù)活動，將稅收政策及時、準(zhǔn)確、全面地向納稅人進(jìn)行宣傳；樹立質(zhì)量和效 率是稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的理念，優(yōu)化辦稅流程，簡化審批程序，提高工作效率，精簡需要納稅人報送的報表資料，為納稅人提供方便快捷、準(zhǔn)確高效的服務(wù)。

加強(qiáng)稅收宣傳和輔導(dǎo)，采取座談會、講座、輔導(dǎo)班等形式，幫助納稅人掌握稅 法知識，熟悉辦稅程序。進(jìn)一步健全包括限時服務(wù)、首問責(zé)任、政務(wù)公開以及 文明禮貌在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范，完善納稅服務(wù)質(zhì)量考核體系，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn) 化和制度化。進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳職能，按照辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理、內(nèi)部運(yùn) 轉(zhuǎn)處理、限時承諾辦結(jié)的要求，將納稅事項(xiàng)統(tǒng)一歸口由辦稅服務(wù)廳窗口受理，方便納稅人辦稅。完善電話報稅和稅銀聯(lián)網(wǎng)申報扣繳系統(tǒng)，加快稅庫銀聯(lián)網(wǎng)步 伐，逐步建立上門申報與委托代征、電話申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報相結(jié)合的 多元化納稅申報方式，方便納稅人繳稅。加強(qiáng)肇慶國稅網(wǎng)站建設(shè)，快速準(zhǔn)確地 解答納稅人的網(wǎng)上咨詢和電話咨詢，探索建立網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的途徑，打造優(yōu)質(zhì) 高效的服務(wù)平臺。

鍛造正氣和諧的國稅隊(duì)伍

發(fā)揮國稅部門在建設(shè)和諧社會中的作用，必須堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)隊(duì)伍建

設(shè)，充分調(diào)動干部職工的積極性和創(chuàng)造性，形成干部職工之間、上下級之間相

互支持、相互理解、協(xié)調(diào)融洽、心情舒暢、政令暢通的干事創(chuàng)業(yè)平臺，造就一 支誠信友愛、正氣和諧的國稅隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人與經(jīng)濟(jì)社會的全面發(fā)展。

在實(shí)踐中，肇慶市國稅局深刻地體會到：一是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。以加 強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)為核心，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)，優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對 領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)任，全面提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部做好稅收工作的 能力。二是要加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。落實(shí)從嚴(yán)治隊(duì)的各項(xiàng)工作，做到結(jié)合思想作 風(fēng)抓治隊(duì)，確保落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀；結(jié)合落實(shí)每一項(xiàng)紀(jì)律制度抓治隊(duì)，確保遵紀(jì) 守法、依法行政；結(jié)合落實(shí)每一項(xiàng)工作抓治隊(duì)，確保工作到位、政令暢通；結(jié) 合落實(shí)崗位責(zé)任抓治隊(duì)，確保到位盡責(zé)、高效優(yōu)質(zhì)；結(jié)合樹執(zhí)法形象抓治隊(duì)，確保隊(duì)伍文明執(zhí)法、科學(xué)執(zhí)法、誠信有禮、正氣和諧。三是要加強(qiáng)和改進(jìn)思想 政治工作。以樹立正確的世界觀、人生觀、權(quán)力觀為核心，狠抓思想教育，扎 實(shí)開展保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動和理想、責(zé)任、能力、形象教育；開展以 愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)職業(yè)道德教育和 愛國、守法、誠信、知禮的公民教育；開展創(chuàng)建文明單位、青年文明號、巾幗 文明示范崗、爭當(dāng)文明人員活動，弘揚(yáng)立足崗位、敬業(yè)奉獻(xiàn)的精神。四是加強(qiáng) 黨風(fēng)廉政建設(shè)。加強(qiáng)廉政教育和制度建設(shè)，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督，加大懲治腐敗 力度，建立不想為、不必為、不能為、不敢為的廉政工作機(jī)制，健全符合實(shí)際 的教育、制度、監(jiān)督并重的懲防體系。五是大力營造團(tuán)結(jié)和諧的氛圍。在工作 中，既認(rèn)真履行職責(zé)，落實(shí)工作責(zé)任，做到分工明確，又加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，做到 相互協(xié)作。在隊(duì)伍管理中，既嚴(yán)要求、嚴(yán)教育、嚴(yán)管理、嚴(yán)監(jiān)督，又重關(guān)懷、重引導(dǎo)、重鼓勵、重幫助，切實(shí)關(guān)心干部職工的工作、學(xué)習(xí)、生活和進(jìn)步，這 樣的國稅隊(duì)伍才具有向心力、凝聚力和戰(zhàn)斗力。

第三篇：發(fā)揮稅收職能作用加快稅源經(jīng)濟(jì)發(fā)展

國稅部門是國家重要的經(jīng)濟(jì)管理部門，學(xué)習(xí)和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，就是要全面把握科學(xué)發(fā)展觀的思想內(nèi)涵，把科學(xué)發(fā)展觀這一世界觀和方法論貫穿于國稅事業(yè)發(fā)展全過程，落實(shí)到國稅工作各環(huán)節(jié)，科學(xué)地發(fā)揮稅收職能作用，這是促進(jìn)稅源經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的根本保證。在金融危機(jī)全球蔓延、世界經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響的新形勢下，中央果斷實(shí)施積極的財政政策和

適度寬松的貨幣政策，出臺一系列刺激經(jīng)濟(jì)措施。針對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢變化和國家宏觀調(diào)控的要求，國稅部門要在“保增長、保民生、保穩(wěn)定”，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展中發(fā)揮積極作用，就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照全面協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展這一基本要求，處理好經(jīng)濟(jì)與稅收、稅收與發(fā)展、稅收與民生的關(guān)系，切實(shí)做到統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)并進(jìn)。

一、連云港市稅源經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)

一是經(jīng)濟(jì)稅源總量偏小，發(fā)展較快。連云港市2003年以后經(jīng)濟(jì)和國稅收入呈現(xiàn)明顯上升趨勢。

二是第一產(chǎn)業(yè)占比較高，工業(yè)薄弱。連云港市相對全省而言是個農(nóng)業(yè)大市，工業(yè)基礎(chǔ)較弱。

三是傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源行業(yè)唱主角，結(jié)構(gòu)單一。連云港市國稅收入的主要來源是醫(yī)藥制造、電力、化工和機(jī)械制造四個行業(yè)。

四是區(qū)域稅收呈現(xiàn)“金字塔”型，發(fā)展不均。連云港市區(qū)域稅收呈現(xiàn)“金字塔”型，市區(qū)稅源最大，四縣比較弱。

五是整體宏觀稅負(fù)低于全省，蘇北居中。

二、目前連云港市稅源經(jīng)濟(jì)存在的問題

一是稅源經(jīng)濟(jì)下滑明顯。

二是部分重點(diǎn)稅源行業(yè)增長乏力。

三是新增稅源明顯不力。

四是縣區(qū)經(jīng)濟(jì)差異導(dǎo)致稅收增長的不平衡。

三、培育和壯大連云港市稅源經(jīng)濟(jì)的思考

發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的第一要義，服務(wù)發(fā)展是國稅部門的第一責(zé)任。只有自覺地把國稅工作放在科學(xué)發(fā)展的要求中去思考，放在全市經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局中去謀劃，才能牢牢掌握稅收工作主動權(quán)。經(jīng)濟(jì)是稅收之本，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大是增加稅收收入的保證，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，國民經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力提高了，稅收收入增長才能得到保障。因此，培育和壯大稅源經(jīng)濟(jì)，是保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的重要條件，也是確保稅收收入增長的根本保證。

（一）貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)加快發(fā)展。貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀本質(zhì)是一個實(shí)踐問題，關(guān)鍵在于落實(shí)。目前，中央出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，國稅部門有責(zé)任把這些優(yōu)惠政策落實(shí)到位。一是認(rèn)真落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革措施。從今年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由原來的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即允許企業(yè)抵扣新購入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅，同時降低小規(guī)模納稅人的稅負(fù)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。這項(xiàng)改革經(jīng)調(diào)研測算全市納稅人一年得到實(shí)惠約4億元，有利于刺激企業(yè)設(shè)備投資的技術(shù)改造。在走訪調(diào)查過程中，很多企業(yè)對如何利用這項(xiàng)稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級換代，有具體打算和設(shè)想，作為國稅機(jī)關(guān)要做到及時抵扣，盡量減少因抵扣不足而進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，讓企業(yè)最大限度地享受抵扣好處。同時，也要防止個別納稅人鉆政策空子，將去年購進(jìn)的設(shè)備作為今年設(shè)備進(jìn)行抵扣，如有的納稅人通過形式上退貨處理，將以前開具的發(fā)票留到今年重新開票，以達(dá)到抵扣稅款之目的。二是用足用好各項(xiàng)出口退稅稅收優(yōu)惠政策。去年下半年以來，受國際金融危機(jī)影響，連云港國外貿(mào)出口嚴(yán)重滑坡，外貿(mào)出口行業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展難題。為了扶持外向型出口企業(yè)度難關(guān)，國家稅務(wù)總局多次大范圍提高出口退稅率，2009年截至3月底，全市共辦理出口退稅2.89億元，同比增加70%，其增幅前所未有。作為國稅機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮自身職能作用，在堅(jiān)持依法退稅的前提下，優(yōu)化退稅申報方式，實(shí)行“當(dāng)月申報當(dāng)月審結(jié)”的限時辦結(jié)制度，提高審核效率，確保應(yīng)退稅款的及時到位。同時，要制訂退稅服務(wù)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格兌現(xiàn)出口退稅各項(xiàng)承諾，優(yōu)化退稅流程，下放出口退稅審批權(quán)限，進(jìn)一步加快退稅審核審批速度，緩解出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力、支持出口企業(yè)健康發(fā)展。三是積極做好高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)和支持三農(nóng)等稅收政策落實(shí)。完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，積極兌現(xiàn)落實(shí)中小企業(yè)以及農(nóng)業(yè)合作社組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策，不斷提高其自身抗風(fēng)險能力。四是加強(qiáng)政策實(shí)施效應(yīng)的調(diào)研與反饋。國稅機(jī)關(guān)在依法執(zhí)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的同時，必須深入企業(yè)，全面了解政策落實(shí)后產(chǎn)生的正、負(fù)效應(yīng)，并結(jié)合當(dāng)前的國際金融危機(jī)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不景氣的實(shí)際情況，做好前瞻性的研究，及時向總局、省局提出完善政策的建議，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。對一些不違背大的原則基礎(chǔ)上，要靈活掌握，寬嚴(yán)相濟(jì)。

（二）弱化區(qū)域優(yōu)惠政策，代之以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主導(dǎo)的政策?？茖W(xué)發(fā)展就是要更加注重發(fā)展的質(zhì)量和效率，這是對發(fā)展內(nèi)涵的全新認(rèn)識。改革開放以來，為了吸引外資，擴(kuò)大開放，我國采取了區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、

第四篇：發(fā)揮稅收職能作用支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

發(fā)揮稅收職能作用支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

山東省地方稅務(wù)局

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)國家和省關(guān)于加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要部署，全省地稅部門要立足自身實(shí)際，積極發(fā)揮地方稅收在支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的引導(dǎo)、激勵和扶持作用，為加快我省循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

一、認(rèn)清形勢，更新觀念，充分認(rèn)識加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要戰(zhàn)略意義。循環(huán)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種生態(tài)經(jīng)濟(jì)，目前在我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)具有重要的戰(zhàn)略意義: 有利于形成節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的生產(chǎn)方式和消費(fèi)模式，有利于提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益，有利于建設(shè)資源節(jié)約型社會，有利于促進(jìn)人與自然的和諧，是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會宏偉目標(biāo)的必然選擇，也是關(guān)系中華民族長遠(yuǎn)發(fā)展的根本大計。稅收作為重要的宏觀調(diào)控手段，理應(yīng)發(fā)揮好其經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，支持和促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來，全省各級地稅部門堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極探索實(shí)踐“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，牢固樹立和落實(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會發(fā)展、服務(wù)納稅人的“三服務(wù)”理念，大力推進(jìn)依法治稅，全面落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面做了一定工作，取得了應(yīng)有成效。下一步，全省各級地稅部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家和省關(guān)于加快循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列指示精神，充分認(rèn)識發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的極端重要性和緊迫性，統(tǒng)一系統(tǒng)上下的思想認(rèn)識，凝聚系統(tǒng)上下的集體智慧，發(fā)揮系統(tǒng)上下的整體合力，充分發(fā)揮稅收職能作用，切實(shí)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、整合稅收政策資源，加大對循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策扶持力度。我們在認(rèn)真研究稅收政策、借鑒外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，形成了《關(guān)于發(fā)揮稅收扶持作用促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》，從鼓勵資源節(jié)約降耗，促進(jìn)高效利用；鼓勵資源綜合利用，促進(jìn)清潔生產(chǎn)；鼓勵加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)生態(tài)建設(shè)三個方面梳理了稅收優(yōu)惠政策，提出了支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效措施，特別是對重點(diǎn)培育的循環(huán)經(jīng)濟(jì)型10個城市、20個園區(qū)和300家企業(yè)，要作為工作重點(diǎn)。下一步，我們將按照意見要求，在提高運(yùn)用稅收政策手段扶持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力上下功夫，加大政策落實(shí)力度，加大對國家已出臺的循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)力

度，積極幫助企業(yè)了解、掌握和正確運(yùn)用促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)按照稅收政策的調(diào)控取向調(diào)整結(jié)構(gòu)、發(fā)展生產(chǎn)和開展經(jīng)營，在不違背國家稅法的前提下，努力給循環(huán)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)業(yè)、投資、發(fā)展以更大的空間，最大限度地支持企業(yè)發(fā)展。

三、整合納稅服務(wù)資源，為循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。一是進(jìn)一步加快稅收信息化建設(shè)，繼續(xù)大力推行網(wǎng)上辦稅、同城通辦等現(xiàn)代化、簡便快捷的稅款征收方式，打造信息化支撐的、無時空界限的立體式納稅服務(wù)體系。二是進(jìn)一步減少辦稅環(huán)節(jié)，簡化辦稅流程，歸并簡化各種辦稅表單、手續(xù)，努力拓展納稅人免費(fèi)取得各種納稅表單的渠道。三是全面落實(shí)納稅服務(wù)承諾制，實(shí)行限期、限時、即時服務(wù)。進(jìn)一步完善“前臺受理、后臺支持”的辦稅機(jī)制，因地制宜地調(diào)整基層征管機(jī)構(gòu)和辦稅服務(wù)廳的窗口設(shè)置，提高辦稅能力。四是突出重點(diǎn)，提高效能。對重點(diǎn)培育的循環(huán)經(jīng)濟(jì)型城市、園區(qū)和企業(yè)，努力做到手續(xù)從簡、審批從快、期限從寬、優(yōu)惠從高，切實(shí)提高服務(wù)效能。五是深化、細(xì)化稅收宣傳服務(wù)。充分利用網(wǎng)絡(luò)、“12366”語音服務(wù)系統(tǒng)、新聞媒體等多種載體，加強(qiáng)日常稅收政策、稅收征管措施的宣傳咨詢服務(wù)。把促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策作為“稅收宣傳月”活動的重要內(nèi)容，努力營造更加寬松和諧的稅收氛圍。

四、依法治稅，規(guī)范管理，為循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造公開、公正、公平的地方稅收法治環(huán)境。一是深入貫徹執(zhí)行《行政許可法》，法律法規(guī)和上級的稅收規(guī)范性文件沒有設(shè)定行政審批的事項(xiàng)，各級地稅機(jī)關(guān)一律不得隨意設(shè)定審批；已經(jīng)取消的審批項(xiàng)目，要全面及時告知納稅人并做好管理服務(wù)工作，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。二是積極開展納稅輔導(dǎo)、納稅評估工作。輔導(dǎo)納稅人對照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款；通過納稅評估，提醒納稅人可能存在的涉稅問題，并促其通過自查方式主動補(bǔ)繳稅款；采用自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的稅收稽查工作方式，提高納稅人依法納稅的自覺性，避免因違法而增加納稅成本。三是依法嚴(yán)厲查處偷逃稅行為。嚴(yán)厲打擊偷稅違法行為，依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰，加大違法案件曝光力度，建立公平的稅收秩序。四是健全完善稅務(wù)行政救濟(jì)制度。保持稅務(wù)行政復(fù)議等暢通的稅務(wù)行政救濟(jì)渠道，有效發(fā)揮行政復(fù)議等解糾機(jī)制的作用。五

是大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效預(yù)防和制止干預(yù)納稅人正常經(jīng)營和侵害納稅人合法權(quán)益的稅收違法行為。

五、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善考核監(jiān)督，確保促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策措施落到實(shí)處。一是建立促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。各級地稅機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人為促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一責(zé)任人，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和職能機(jī)構(gòu)具體抓，建立有效的決策和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，保證各項(xiàng)政策措施的有效實(shí)施。二是加強(qiáng)對循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收政策措施落實(shí)情況的調(diào)查研究和督導(dǎo)檢查，增強(qiáng)對循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的了解和把握，針對循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時研究稅收服務(wù)的改進(jìn)、跟進(jìn)措施，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。三是將促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入各級地稅機(jī)關(guān)的目標(biāo)管理責(zé)任制，對促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，實(shí)行季度總結(jié)、年中檢查、全年考核評比，建立考核監(jiān)督和獎懲激勵機(jī)制，調(diào)動系統(tǒng)上下的工作積極性和創(chuàng)造性，為促進(jìn)全省循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

第五篇：發(fā)揮稅收職能作用 促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新

發(fā)揮稅收職能作用 促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新

———徐州市國稅局貫徹落實(shí)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策訪談

鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，是事關(guān)我國經(jīng)濟(jì)安全的重大戰(zhàn)略問題，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的戰(zhàn)略舉措，是保持經(jīng)濟(jì)科學(xué)健康增長的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保證稅收持續(xù)穩(wěn)定增長的重要支撐和源泉。近年，省委、省政府和徐州市委、市政府先后做出增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，建設(shè)“創(chuàng)新型省份”、“創(chuàng)新型城市”的戰(zhàn)略決定，并出臺了鼓勵促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的一系列政策措施。稅收作為宏觀調(diào)控重要杠桿，國稅部門在充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面具有重要的作用。為了幫助大家進(jìn)一步了解鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，今天，我們特地對徐州市國稅局黨組書記、局長趙新平和具體分管此項(xiàng)工作的高云增副局長進(jìn)行了專訪，主題是“發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新”。

[記者]：鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策制定的背景和意義是什么？

[趙新平]：增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國家，是以胡錦濤同志為總書記的黨中央審時度勢作出的戰(zhàn)略決策，也是實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃乃至長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略支點(diǎn)。為全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、深入實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略、轉(zhuǎn)變江蘇經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方式，率先建設(shè)創(chuàng)新型省份，2006年初省委、省政府作出了鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重大決策。隨后出臺了《中共江蘇省委、江蘇省人民政府關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型省份的決定》（蘇發(fā)[2006]13號）、《省政府關(guān)于印發(fā)江蘇省科技發(fā)展“十一五”規(guī)劃綱要的通知》（蘇政發(fā)[2006]52號）、《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》(蘇政發(fā)[2006]53號)、《關(guān)于貫徹落實(shí)〈省政府關(guān)于鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知〉的實(shí)施細(xì)則》（蘇國稅發(fā)[2006]107 號）、《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（蘇國稅發(fā)[2006]109號）等一系列鼓勵促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策措施，市委、市政府也相應(yīng)出臺了相關(guān)文件，這都為促進(jìn)全市企業(yè)科技創(chuàng)新的能力和水平提供了政策依據(jù)。

[記者]：目前在鼓勵和促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新方面都有哪些稅收優(yōu)惠政策？

[趙新平]：經(jīng)過梳理，大致包括二十項(xiàng)相關(guān)優(yōu)惠政策，具體包括：軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅超稅負(fù)實(shí)行即征即退政策、軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅退稅款不予征收企業(yè)所得稅政策、新辦軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除政策、集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠政策、其他企業(yè)投資開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的退稅政策、集成電路生產(chǎn)企業(yè)加速折舊政策、集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠、鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免稅政策、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除政策、創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額政策、大學(xué)科技園科技企業(yè)孵化器所得稅優(yōu)惠政策、科技型小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策、加速折舊政策、捐贈非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的扣除政策、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)減免稅過渡政策、企事業(yè)單位購入軟件的折舊攤銷政策等。

[記者]：企業(yè)科技創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠政策很多，那么納稅人可通過哪些途徑獲得這方

面的具體政策？

[趙新平]：今年以來，我市各級國稅機(jī)關(guān)都把科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策作為稅收宣傳的重要內(nèi)容。一是在辦稅服務(wù)廳公布有關(guān)稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序，并對上述優(yōu)惠政策梳理匯編成一本小冊子，在全市國稅系統(tǒng)各辦稅服務(wù)廳免費(fèi)發(fā)放宣傳冊，詳細(xì)介紹促進(jìn)科技創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序；二是充分利用每月一次，尤其是九、十、十一月的“政策宣講解讀日”，重點(diǎn)宣講解讀科技創(chuàng)新有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)負(fù)責(zé)人及辦稅人員全面了解各項(xiàng)政策的具體內(nèi)容及辦理程序，確保及時準(zhǔn)確落實(shí)到位。三是主動了解企業(yè)科研項(xiàng)目的研發(fā)計劃及研發(fā)意向，下發(fā)《科研項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目（計劃）調(diào)查表》進(jìn)行廣泛調(diào)查，切實(shí)提供納稅服務(wù)；四是組織專題培訓(xùn)，聯(lián)合科技、地稅部門開展分類培訓(xùn)，既要培訓(xùn)辦稅人員，還要培訓(xùn)法人代表，同時采取稅企互動等形式進(jìn)一步加強(qiáng)溝通，切實(shí)保證培訓(xùn)效果；五是充分利用咨詢窗口、網(wǎng)站答疑、納稅服務(wù)熱線等形式，及時就稅收優(yōu)惠政策中的相關(guān)問題為納稅人解疑釋惑，廣泛聽取意見和建議，對需要向上反映的問題應(yīng)通過新企業(yè)所得稅法跟蹤問效機(jī)制及時傳遞上報；六是以市、縣局為單位，對科技創(chuàng)新型重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目普遍開展“送稅法上門”服務(wù)活動，由市、縣局分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)主動上門進(jìn)行“一對一”輔導(dǎo)，提高個性化服務(wù)的效果，同時走訪科技、經(jīng)貿(mào)等部門，了解科教創(chuàng)新、技術(shù)研發(fā)的面上情況和具體項(xiàng)目。通過上述手段和方法，讓每一個企業(yè)都通曉科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策。

[記者]：作為職能部門，國稅部門是如何發(fā)揮稅收職能作用，貫徹落實(shí)上述優(yōu)惠政策的？

[趙新平]：全市各級國稅機(jī)關(guān)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會中央和省委、省政府、市委、市政府關(guān)于增強(qiáng)科技創(chuàng)新的一系列重要決定和部署，立足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)納稅人為己任，將“落實(shí)科技創(chuàng)新政策、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展”列為全局重點(diǎn)工作推進(jìn)項(xiàng)目之一，實(shí)行項(xiàng)目化管理、責(zé)任制考核，通過推動與市科技局、地稅局等部門在工作機(jī)制、政策管理、宣傳輔導(dǎo)等方面的協(xié)作聯(lián)動，進(jìn)一步推進(jìn)了我市科技創(chuàng)新政策的落實(shí)貫徹。近兩年，我局累計落實(shí)軟件企業(yè)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除等各項(xiàng)科技創(chuàng)新政策稅收優(yōu)惠10268萬元，其中軟件企業(yè)超稅負(fù)返還1033萬元，辦理技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除8519萬元，其他優(yōu)惠716萬元，充分激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的內(nèi)生動力，在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新、科技進(jìn)步方面取得了明顯的成效。

[記者]：國稅部門今后打算如何進(jìn)一步做好上述優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作？

[趙新平]：各級國稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步確立全局意識，從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的高度，充分認(rèn)識科技創(chuàng)新對促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)與科技發(fā)展的重要性和緊迫性，要進(jìn)一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，明確服務(wù)重點(diǎn)，改進(jìn)服務(wù)方式，務(wù)求服務(wù)實(shí)效。一是嚴(yán)格依法治稅，營造優(yōu)良稅收法制環(huán)境。我們將認(rèn)真貫徹執(zhí)行《行政許可法》和《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，加強(qiáng)日常稅收征管，不得隨意設(shè)置對科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的許可項(xiàng)目，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，方便科技企事業(yè)單位依法納稅。繼續(xù)全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法過錯追究制及減（抵）免稅責(zé)任制，加強(qiáng)執(zhí)法考核，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)依法行政水平提高，切實(shí)維護(hù)科技企業(yè)的合法權(quán)益，有效預(yù)防和制止干擾科技企業(yè)正常經(jīng)營和侵害其合法權(quán)益的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)一步為科技創(chuàng)新創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。二是落實(shí)優(yōu)惠政策，營造優(yōu)良稅收政策環(huán)境。我們將認(rèn)真學(xué)習(xí)政策，深入研究政策，廣泛宣傳政策，把國家和省、市出臺的支持科技創(chuàng)新，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策用準(zhǔn)、用足、用活、用好。同時，開展多種形式的調(diào)查研究，增強(qiáng)對科技企業(yè)發(fā)展規(guī)律的了解和把握，針對科技企業(yè)稅收管理和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)工作出現(xiàn)的新情況、新問題，用發(fā)展的眼光分析問題和解決問題，鼓勵和促進(jìn)科技企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的健康、有序發(fā)展。三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，營造優(yōu)良稅收服務(wù)環(huán)境。我們將

進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)程序，完善全程服務(wù)，簡化審批手續(xù)，對科技創(chuàng)新企業(yè)常規(guī)涉稅事項(xiàng)的辦理，實(shí)行“一窗式”服務(wù)和“一站式”服務(wù)，只要申請資料齊全、合法，可即來即辦，對于不能即來即辦的涉稅事宜，由窗口受理后，實(shí)行內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，全程限時辦結(jié)，以提高服務(wù)效率，方便納稅人。同時，主動接受納稅人和社會各界監(jiān)督，不斷改進(jìn)工作，提高稅收服務(wù)水平。四是加強(qiáng)部門協(xié)作，營造優(yōu)良社會服務(wù)環(huán)境。加強(qiáng)同發(fā)改委、科技、地稅等部門的聯(lián)系與溝通，搭建政策交流平臺，建立經(jīng)常性、制度性的聯(lián)合調(diào)查、聯(lián)合辦公和信息交換機(jī)制，統(tǒng)一政策口徑，形成支持科技創(chuàng)新的工作合力。同時，及時合作研究和解決我市科技創(chuàng)新工作中存在的問題，為企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和科技創(chuàng)新創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。

[記者]：請介紹一下軟件生產(chǎn)方面的優(yōu)惠政策。

[高云增]：鼓勵軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要有：軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅超稅負(fù)實(shí)行即征即退政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策；軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅退稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)自獲利起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

[記者]：什么樣的軟件企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠？

[高云增]：軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：

一、取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。

二、以軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。

三、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。

四、具有從事軟件開發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。

五、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。

六、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8％以上。

七、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

[記者]：企業(yè)要符合什么條件，才能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？

[高云增]：新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：

一、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

三、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

四、近三個會計的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；

五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

六、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

[記者]：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策，享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件？

[高云增]：對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：

一、經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關(guān)規(guī)定；

二、要按規(guī)定完成備案程序；

三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。