第一篇：法院罰沒(méi)收入自查報(bào)告

關(guān)于對(duì)罰沒(méi)收入進(jìn)行自查的報(bào)告

市中院：

按照你院及省高院陜高法明傳（2011）XX號(hào)通知要求，我院對(duì)2010年以來(lái)的罰沒(méi)收入情況進(jìn)行認(rèn)真、全面的自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)統(tǒng)一組織

接到通知后，我院高度重視，立即組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了省委政法委、省財(cái)政廳陜政法字（2011）33號(hào)通知及上級(jí)法院和財(cái)政部門(mén)的相關(guān)文件精神，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。同時(shí)，通過(guò)召開(kāi)有關(guān)庭室負(fù)責(zé)人會(huì)議，分解了自查任務(wù)，層層落實(shí)了自查責(zé)任。

二、自查的基本情況

1、罰沒(méi)收入收繳情況。2010年以來(lái)，我院共收訴訟費(fèi)XXXX元（其中2010年收訴訟費(fèi)XXX元，2011年1—6月收訴訟費(fèi)XXXX元）；收繳罰金XXXX元（其中2010年XXX元，2011年1一6月XXXX元）；沒(méi)收涉案財(cái)物XX件，無(wú)罰款。在繳款方式上，我院在銀行設(shè)有訴訟費(fèi)和罰沒(méi)收入專(zhuān)用賬戶(hù)，所繳費(fèi)用和收入均由繳費(fèi)人或繳款人到銀行繳納，我院依據(jù)銀行出具是繳款憑證再開(kāi)具訴訟費(fèi)收費(fèi)票據(jù)或處罰收據(jù)。對(duì)繳至專(zhuān)用賬戶(hù)的罰沒(méi)收入，我院已全額上繳國(guó)庫(kù)。

2、紀(jì)律執(zhí)行情況。近年來(lái)，我院嚴(yán)格按照上級(jí)要求，全面執(zhí)行訴訟費(fèi)和罰沒(méi)收入“收支兩條線(xiàn)”的規(guī)定，所收的 訴訟費(fèi)和罰沒(méi)收入均按照規(guī)定上交國(guó)庫(kù)，未發(fā)現(xiàn)有隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移或坐支訴訟費(fèi)和罰沒(méi)收入，也沒(méi)有利用訴訟費(fèi)和罰沒(méi)收入私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。

近年來(lái)，我院的辦案經(jīng)費(fèi)和辦公經(jīng)費(fèi)已由省財(cái)政和縣財(cái)政全額撥付，沒(méi)有出現(xiàn)以訴訟費(fèi)或罰沒(méi)收入沖抵公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的現(xiàn)象，也不存在多收多返、少收少返的現(xiàn)象。我院也沒(méi)有對(duì)個(gè)庭室和辦案法官下達(dá)或變相下達(dá)收費(fèi)或罰沒(méi)指標(biāo)，我院也未將罰沒(méi)收入完成情況的列入年度考核內(nèi)容中。

通過(guò)認(rèn)真自查，我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦袑⑦M(jìn)一步加強(qiáng)訴訟費(fèi)和罰沒(méi)收入管理，從嚴(yán)把關(guān)，嚴(yán)格按照規(guī)定，依法足額收繳，按規(guī)定及時(shí)解繳國(guó)庫(kù)，確保我院訴訟費(fèi)收費(fèi)行為和罰沒(méi)行為的規(guī)范、有序、公開(kāi)、公正。

第二篇：湖北省罰沒(méi)收入管理辦法

【發(fā)布單位】81802

【發(fā)布文號(hào)】湖北省人民政府令第8號(hào) 【發(fā)布日期】1989-10-26 【生效日期】1989-10-26 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

湖北省罰沒(méi)收入管理辦法

（****年十月二十六日湖北省人民政府令第八號(hào)發(fā)布）

第一章 總 則

第一條第一條 為維護(hù)社會(huì)主義法制的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)對(duì)罰沒(méi)收入的管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法所稱(chēng)的“罰沒(méi)收入”，是指執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對(duì)違法違章者實(shí)施經(jīng)濟(jì)罰款的款項(xiàng)、沒(méi)收的贓款（含違法收入，下同）和贓物變價(jià)款。

本辦法所稱(chēng)的“執(zhí)法機(jī)關(guān)”，是指本省各級(jí)人民政府承擔(dān)行政執(zhí)法任務(wù)的部門(mén)（包括同級(jí)享有行政管理權(quán)的公司）、直屬機(jī)構(gòu)、非常設(shè)機(jī)構(gòu)；法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)承擔(dān)執(zhí)法任務(wù)的本省事業(yè)單位、社團(tuán)組織；中央在鄂承擔(dān)執(zhí)法任務(wù)的部門(mén)和單位。

本辦法所稱(chēng)的“司法機(jī)關(guān)”，是指本省境內(nèi)的各級(jí)人民法院（包括專(zhuān)門(mén)法院、下同）、各級(jí)人民檢察院（包括專(zhuān)門(mén)檢察院，下同）。

第三條第三條 本省境內(nèi)的所有執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)，在執(zhí)法和司法活動(dòng)中所獲的罰沒(méi)收入的處理，適用本辦法。

部門(mén)和單位處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、稅收法規(guī)、業(yè)務(wù)章程、合同協(xié)議者獲得的罰款，按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定處理，不適用本辦法。

第四條第四條 省和地、市、州、縣（含縣級(jí)市）財(cái)政部門(mén)，分別負(fù)責(zé)管理本地區(qū)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)的罰沒(méi)收入。

中央在鄂執(zhí)法部門(mén)（單位）罰沒(méi)收入的管理，按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)本部門(mén)（單位）罰沒(méi)收入的管理，并接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。

第二章 罰沒(méi)收入憑證的管理

第五條第五條 全省執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)在執(zhí)法、司法活動(dòng)中，使用統(tǒng)一的罰沒(méi)收入憑證。但國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、最高人民法院、最高人民檢察院另有規(guī)定者除外。

第六條第六條 罰沒(méi)收入統(tǒng)一憑證的設(shè)計(jì)、印刷、發(fā)放、使用、保管、繳銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算等管理規(guī)定，由省財(cái)政廳制定。

第七條第七條 各級(jí)財(cái)政部門(mén)有權(quán)檢查本地區(qū)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)使用和管理罰沒(méi)收入憑證的情況。

第八條第八條 各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)及其工作人員，依法對(duì)違法違章者實(shí)施的經(jīng)濟(jì)罰款或沒(méi)收的贓款贓物，都必須開(kāi)具統(tǒng)一的罰沒(méi)收入憑證。禁止使用其他任何憑證或收據(jù)、便條等。違反此項(xiàng)規(guī)定的，受罰者及其他任何單位和個(gè)人，均有權(quán)向財(cái)政部門(mén)舉報(bào)，財(cái)政部門(mén)必須在得到舉報(bào)后的十天內(nèi)作出處理。

第三章 罰沒(méi)收入的管理

第九條第九條 各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)依法獲得的罰沒(méi)收入的管理，設(shè)立專(zhuān)用帳簿，專(zhuān)戶(hù)存入人民銀行，并建立嚴(yán)格的財(cái)物交接、驗(yàn)收、登記、保管、定期結(jié)算對(duì)帳制度。

第十條第十條 各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)依法沒(méi)收的贓款贓物，必須按照財(cái)政部《罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款贓物管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部《管理辦法》）第二章的規(guī)定處理。

各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)變價(jià)處理依法沒(méi)收的贓物時(shí)，應(yīng)與本地區(qū)的財(cái)政、物價(jià)、商業(yè)以及有關(guān)商品的專(zhuān)管機(jī)關(guān)會(huì)商。

第十一條第十一條 在處理罰沒(méi)財(cái)物的過(guò)程中，禁止下列行為：

（一）貪污罰沒(méi)款、贓物變價(jià)款或贓物：

（二）以發(fā)獎(jiǎng)名義變相私公罰沒(méi)款；

（三）作價(jià)私分沒(méi)收物：

（四）作價(jià)變賣(mài)處理沒(méi)收物時(shí)，參與處理人員從內(nèi)部選購(gòu)物品；

（五）隱報(bào)截留、坐支挪用罰沒(méi)收入；

（六）將罰沒(méi)收入以私人名義存入銀行；

（七）用國(guó)庫(kù)券、債券、獎(jiǎng)券等有價(jià)證券調(diào)換罰沒(méi)款；

（八）用自己的廢舊物（包括零配件）調(diào)換罰沒(méi)物（包括零配件）。

第十二條第十二條 各級(jí)執(zhí)法、司法單位依法獲得的罰沒(méi)收入，除國(guó)務(wù)院和省人民政府另有規(guī)定的外，按月全額上交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)，作為地方財(cái)政預(yù)算收入。

第十三條第十三條 各級(jí)執(zhí)法機(jī)關(guān)、人民檢察院移交人民法院判決的案件的贓款贓物，必須造冊(cè)隨案移交，由人民法院判決時(shí)一并作出處理決定，應(yīng)予沒(méi)收的贓款和贓物變價(jià)款，由人民法院統(tǒng)一上繳當(dāng)?shù)刎?cái)政。

第十四條第十四條 海關(guān)、外匯管理局、鐵路局等隸屬中央執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒(méi)收入，按照財(cái)政部《管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，50％上交中央財(cái)政，50％上交省級(jí)財(cái)政。

第十五條第十五條 各級(jí)財(cái)政部門(mén)，各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)不得層層下達(dá)罰沒(méi)收入指標(biāo)。

第十六條第十六條 除因錯(cuò)案可以退還罰沒(méi)收入外，財(cái)政機(jī)關(guān)不得辦理罰沒(méi)收入退庫(kù)。

第四章 辦案費(fèi)用的管理

第十七條第十七條 各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)將罰沒(méi)收入的收繳入庫(kù)與核撥辦案費(fèi)用脫鉤，采取收支兩條線(xiàn)的辦法，分別納入預(yù)算，統(tǒng)一管理。

第十八條第十八條 各級(jí)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)所需的辦案費(fèi)用，由收繳罰沒(méi)收入的主管機(jī)關(guān)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)編報(bào)專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算。

第十九條第十九條 為保證執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)有必不可少的辦案費(fèi)用，縣以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)按財(cái)政管理體制，根據(jù)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)的工作量，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，按時(shí)核撥。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)不得按執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)上繳的罰沒(méi)收入總額的一定比例返回辦案費(fèi)用。

第二十條第二十條 辦案費(fèi)用開(kāi)支范圍嚴(yán)格按財(cái)政部《管理辦法》第二十一條的規(guī)定執(zhí)行。

第五章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十一條第二十一條 各執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)對(duì)下列情形之一者，除給予精神獎(jiǎng)勵(lì)外，根據(jù)貢獻(xiàn)大小，可發(fā)給一次性的獎(jiǎng)金。發(fā)獎(jiǎng)?lì)~度，按財(cái)政部《管理辦法》第十七條至第十九條的規(guī)定執(zhí)行。

積極檢舉揭發(fā)違反本辦法有關(guān)規(guī)定行為的有功者；

執(zhí)法、司法人員查緝破獲重大案件有功者；

單位、個(gè)人協(xié)助破獲上述重大案件有功者。

第二十二條第二十二條 違反本辦法有關(guān)條款的單位、個(gè)人，給予經(jīng)濟(jì)的或行政的處罰。

（一）對(duì)違反本辦法第五條、第六條規(guī)定，擅自印刷罰沒(méi)收入憑證或使用非統(tǒng)一的罰沒(méi)收入憑證的單位，由財(cái)政部門(mén)沒(méi)收、銷(xiāo)毀非法憑證，沒(méi)收非法所得；由有關(guān)主管機(jī)關(guān)對(duì)違法單位負(fù)責(zé)人給予行政處分；由工商行政管理部門(mén)對(duì)擅自承印罰沒(méi)收入憑證的單位按有關(guān)規(guī)定給予處罰。

執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)及其工作人員實(shí)施罰沒(méi)而不開(kāi)具罰沒(méi)收入憑證的，其主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)追回全部罰沒(méi)財(cái)物，并視情節(jié)輕重，按適用法律、法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定處理。

（二）對(duì)違反本辦法第十一條各項(xiàng)規(guī)定的，分別作如下處理：

違反第十一條第一項(xiàng)規(guī)定的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

違反第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的，其主管機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)追回他們變相私分的款額。私分的贓物、從內(nèi)部選購(gòu)的物品，給予主要責(zé)任者行政處分。

違反第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定的，執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)必須將瞞報(bào)截留、坐支挪用和將罰沒(méi)款以私人各義存入銀行的款項(xiàng)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)抓緊催繳入庫(kù)，立即如數(shù)上繳財(cái)政，否則，財(cái)政部門(mén)有權(quán)扣發(fā)其機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)、或請(qǐng)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，由審計(jì)部門(mén)書(shū)面通知該單位的開(kāi)戶(hù)銀行將其上述款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給同級(jí)財(cái)政。執(zhí)法、司法主管機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重給予違法單位負(fù)責(zé)人行政處分。

違反第七項(xiàng)、第八項(xiàng)規(guī)定的，財(cái)政部門(mén)和執(zhí)法主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回罰沒(méi)款和罰沒(méi)物，并給予當(dāng)事人和單位負(fù)責(zé)人行政處分。

第二十三條第二十三條 對(duì)按照本辦法規(guī)定給予的行政、經(jīng)濟(jì)處罰不服的，可在收到處罰通知十五日內(nèi)，向作出處罰決定的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定通知十五日內(nèi)向人民法院起訴。逾期不申請(qǐng)復(fù)議又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 各執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)及其工作人員，要忠于職守、嚴(yán)肅履行國(guó)家賦予的執(zhí)法權(quán)限和職責(zé)，秉公執(zhí)法，按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定開(kāi)展罰沒(méi)工作。不得濫罰款，多罰款；不得徇私使被罰單位、個(gè)人逃避或減少罰款。

第二十五條第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。省和各地各部門(mén)在此以前制定的有關(guān)罰沒(méi)收入管理的規(guī)定，凡是與財(cái)政部《管理辦法》和本辦法不符的，一律以財(cái)政部《管理辦法》和本辦法為準(zhǔn)。

第二十六條第二十六條 本辦法應(yīng)用中的問(wèn)題由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：公檢法機(jī)關(guān)罰沒(méi)收入審計(jì)初探

公檢法機(jī)關(guān)罰沒(méi)收入審計(jì)初探

在我國(guó)，依法罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物的執(zhí)法機(jī)關(guān)分為政法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。而公安局、檢察院、法院為政法機(jī)關(guān)。公檢法機(jī)關(guān)的罰沒(méi)收入是各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院在行使職能的過(guò)程中，依據(jù)有關(guān)法規(guī)對(duì)違法違紀(jì)行為的單位或個(gè)人實(shí)施處罰取得的罰沒(méi)款和沒(méi)收追回的贓款、贓物，是公檢法機(jī)關(guān)執(zhí)法的重要手段之一。隨著我國(guó)法制建設(shè)的不斷完善，公檢法機(jī)關(guān)執(zhí)法力度明顯增強(qiáng)，罰沒(méi)收入增幅較大。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)公檢法機(jī)關(guān)罰沒(méi)收入的審計(jì)力度，由于罰沒(méi)收入的審計(jì)政策性強(qiáng)，內(nèi)容比較繁雜、涉及面廣。為了做好這項(xiàng)工作，我們審計(jì)人員應(yīng)全面了解收繳罰沒(méi)財(cái)物的主要種類(lèi)和依據(jù)，熟悉罰沒(méi)財(cái)物和追回賬款、賬物的管理形式和特點(diǎn)。

一、罰沒(méi)收入的范圍和種類(lèi)

(一)罰沒(méi)收入的范圍

各級(jí)公檢法機(jī)關(guān)依法查處違法違紀(jì)案件的罰沒(méi)款和沒(méi)收物資，稱(chēng)作罰沒(méi)財(cái)物；依法查處追回貪污盜竊、行賄受賄等違法犯罪案件的財(cái)物，稱(chēng)作追回贓款、贓物。由于公檢法機(jī)關(guān)在，依法查處違法違紀(jì)案件中具有不同的分工，因而收繳罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物也具有各自的范圍。公檢法機(jī)關(guān)按工作職能的性質(zhì)區(qū)分罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物的范圍。

(二)罰沒(méi)收入的種類(lèi)

主要有以下三種：

1．公安機(jī)關(guān)對(duì)違反《中華人民共和國(guó)治安管理處罰條例》案件和不予起訴的刑事、經(jīng)濟(jì)案件的經(jīng)濟(jì)處罰。如對(duì)擾亂公共秩序、違反消防管理、違反交通管理、賣(mài)淫、嫖娼、賭博等各種違法案件的罰款、沒(méi)收物資和追回贓款、財(cái)物。

2．人民檢察院對(duì)不予起訴的刑事、經(jīng)濟(jì)案件的處罰。如對(duì)貪污、受賄、瀆職等違法案件的罰沒(méi)款物和追回贓款、贓物。

3．人民法院對(duì)刑事、經(jīng)濟(jì)、民事案件判決的罰款、罰沒(méi)物資和追回贓款、贓物。

二、罰沒(méi)收入審計(jì)內(nèi)容

罰沒(méi)收入包括：國(guó)家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機(jī)構(gòu)依據(jù)法律、法規(guī)，對(duì)公民、法人和其他組織實(shí)施處罰所取得的罰沒(méi)款以及沒(méi)收贓物的折價(jià)收入。

（一）審查罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物是否合法

審查公檢法機(jī)關(guān)收繳的罰沒(méi)財(cái)物和追回的贓款、贓物是否符合國(guó)家的法律、法令和條例，審查有無(wú)財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的《罰沒(méi)許可證》，審查有無(wú)提高罰款標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大罰款范圍和比例，有無(wú)超越職權(quán)范圍進(jìn)行罰款。審查地方政府及各級(jí)財(cái)政部門(mén)是否向執(zhí)罰單位下達(dá)執(zhí)罰指標(biāo)或指派公檢法機(jī)關(guān)代收其他費(fèi)用。審查執(zhí)罰單位是否將罰沒(méi)收入與執(zhí)法人員獎(jiǎng)金、福利掛鉤，審計(jì)的重點(diǎn)是檢查公檢法機(jī)關(guān)在查處有關(guān)違法紀(jì)案件中有無(wú)“以罰代刑”，或應(yīng)罰不罰、少收少罰，通過(guò)攤派、集資、轉(zhuǎn)嫁辦案費(fèi)用和自立章法濫罰款的問(wèn)題。在對(duì)罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物進(jìn)行合法性審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先應(yīng)全面地向被審單位收集和了解有關(guān)懲處違法、違紀(jì)案件的法規(guī)依據(jù)。其次，可采用抽查的辦法．調(diào)閱有代表性的案件卷宗。將案件的具體事實(shí)和制裁處理程序與有關(guān)法規(guī)相對(duì)照。以檢查被審計(jì)單位在具體案件的處罰上有無(wú)提高標(biāo)準(zhǔn)“以罰代刑”和亂罰款的問(wèn)題。

罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、財(cái)物的合法性審計(jì)，政策性和技術(shù)性都比較強(qiáng)。尤其是在具體量刑量罰的處理上，我們審計(jì)人員不能全面掌握案情和法律尺度，因此審計(jì)實(shí)施工作中，要依靠被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)辦案人員的密切配合，充分掌握法律依據(jù)和全面了解案情，抓住裁定或判決的程序和具體量刑量罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)。

（二）審查罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物是否合規(guī)

審查罰沒(méi)財(cái)物的收入是否如數(shù)人賬，有無(wú)截留、隱瞞、坐支的問(wèn)題。審查是否使用規(guī)定的統(tǒng)一罰沒(méi)收據(jù)。有無(wú)使用自制收據(jù)隱匿、截留罰沒(méi)收入問(wèn)題，有無(wú)將罰沒(méi)款混同其他收入截留，有無(wú)自行規(guī)定罰沒(méi)收入提留比例，導(dǎo)緻機(jī)關(guān)職能部門(mén)和基層執(zhí)法單位隱瞞截留。

（三）審查罰沒(méi)財(cái)物和追回應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的贓款、贓物是否及時(shí)上繳財(cái)政，有無(wú)拖欠坐支挪用問(wèn)題

國(guó)家雖曾三令五申明確規(guī)定罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物要一律上繳國(guó)庫(kù)．任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得從中截留坐支和挪用。但仍有一些部門(mén)和單位置國(guó)家規(guī)定而不顧。大量截留、坐支、挪用罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物，爲(wèi)小團(tuán)體和個(gè)人謀好處。因此，要把有無(wú)拖欠、坐支和挪用罰沒(méi)款和追回贓款贓物作爲(wèi)審計(jì)的重要內(nèi)容。

(四)審查罰沒(méi)物資的和追回贓物的管理是否符合規(guī)定。有無(wú)挪用、調(diào)換、壓價(jià)私分或變相私分的問(wèn)題

按照國(guó)家規(guī)定，各種罰沒(méi)物資和追回贓物以及暫沒(méi)結(jié)案的扣留物資，任何部門(mén)、單位和個(gè)人都不得挪用、調(diào)換、壓價(jià)私分或變相私分。同時(shí)，還明確規(guī)定罰沒(méi)物資和追回應(yīng)上交國(guó)庫(kù)的贓物，根據(jù)不同性質(zhì)或用途，按一定原則處理。

三、罰沒(méi)款、罰沒(méi)物資、追回贓物的審計(jì)方法

(一)罰沒(méi)款的審計(jì)方法

我們需從以下幾個(gè)方面開(kāi)展此項(xiàng)審計(jì)。

1．執(zhí)法機(jī)關(guān)使用的罰沒(méi)款收據(jù)是否正確。根據(jù)各執(zhí)法機(jī)關(guān)必須使用統(tǒng)一制發(fā)的罰沒(méi)款收據(jù)這個(gè)規(guī)定．我們要對(duì)被審計(jì)單位所使用的罰沒(méi)款收據(jù)進(jìn)行清理核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定使用自制收據(jù)截留、坐支罰沒(méi)款的問(wèn)題。就應(yīng)嚴(yán)肅查處。一般來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位凡使用自制憑證的，都想有意截留坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”自行支用，在具體手法上又較爲(wèi)隱蔽。因此，審計(jì)人員要廣泛收集情況，做深入細(xì)緻的調(diào)查，尤其是要把重點(diǎn)放在公安機(jī)關(guān)基層單位上，必要時(shí)可以采用突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的方法。

2．罰沒(méi)款是否及時(shí)入賬。使用罰沒(méi)票據(jù)雖然正確，但卻不及時(shí)結(jié)算入賬，被長(zhǎng)期坐支挪用。公檢法機(jī)關(guān)的執(zhí)法對(duì)象比較分散，罰沒(méi)款票據(jù)往往又散落在具體辦案人員手中，內(nèi)部控制度不夠嚴(yán)密，有可能會(huì)出現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，此外公安機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，有時(shí)也短時(shí)間坐支挪用。因此，在審查時(shí)，要全面了解被審計(jì)單位的罰沒(méi)票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷(xiāo)的內(nèi)控制度，查對(duì)已使用憑證的繳銷(xiāo)情況，將憑證存根數(shù)額與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如果存根數(shù)額大于賬面數(shù)額時(shí)，就要認(rèn)真追查沒(méi)有如數(shù)及時(shí)結(jié)算入賬的原因及沒(méi)入賬部分的罰沒(méi)款去向。

3．調(diào)閱并抽查違法違紀(jì)案件的卷宗。在實(shí)際工作中，我們采用調(diào)閱一定數(shù)量的查處違法違紀(jì)案件的卷宗，將應(yīng)上繳罰沒(méi)款和追回贓款、贓物數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。從中發(fā)現(xiàn)有無(wú)不入賬問(wèn)題。

4．審查罰沒(méi)款和追回贓款、贓物是否列入“罰沒(méi)財(cái)物”和“追回贓款、贓物”賬戶(hù)。有的執(zhí)法部門(mén)和單位有意將罰沒(méi)款和贓款、贓物列作“暫存款”賬戶(hù)，任意坐支、挪用，這種作法是不能允許的，除令其調(diào)賬外，還要追回被坐支、挪用的款項(xiàng)。

5．審查罰沒(méi)財(cái)物是否及時(shí)上繳財(cái)政。按照規(guī)定執(zhí)罰單位取得的罰沒(méi)款，應(yīng)在3日內(nèi)上繳國(guó)庫(kù)。但有的部門(mén)和單位由于罰沒(méi)款被坐支、挪用或擠占，因此，不能及時(shí)上繳而長(zhǎng)期拖欠。在審查時(shí)，不僅要審查“罰沒(méi)財(cái)物”的賬面餘額，同時(shí)，還要與銀行存款餘額相對(duì)照，以確定拖欠部分是否被擠占。

（二）罰沒(méi)物資、追回贓物的審計(jì)方法

1．調(diào)閱被審單位查處違法違紀(jì)案件的卷宗中有關(guān)記載罰沒(méi)物資和贓物的清單。

2．將清單中所開(kāi)列的，已按規(guī)定核準(zhǔn)處理的罰沒(méi)物資和贓物的變價(jià)收入與賬面數(shù)額相核對(duì)是否相符。在核對(duì)的同時(shí)，還要審查罰沒(méi)物資和贓物的處理是否符合規(guī)定，有無(wú)壓價(jià)私分或變相私分的問(wèn)題。

3．對(duì)清單中所開(kāi)列的，但暫未處理的罰沒(méi)物資和贓物的品名、數(shù)量與保管的實(shí)物相核對(duì)。在核對(duì)中，不僅要查明數(shù)量是否相符還要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)特征及新舊程度等都要認(rèn)真驗(yàn)證。以查明是否存在調(diào)換、挪用和丟失損壞等問(wèn)題。4．審查追回贓款、贓物是否及時(shí)上繳財(cái)政。按規(guī)定執(zhí)罰單位取得的贓款、贓物的變價(jià)收入等，也應(yīng)在3日內(nèi)上繳國(guó)庫(kù)。但有的部門(mén)或單位由于贓款被坐支、挪用或被擠占，因此，不能及時(shí)上繳而長(zhǎng)期拖欠。在審查時(shí)，不但要審查追回贓款、贓物的賬面餘額，必要時(shí)要與銀行存款餘額相對(duì)照，以確定贓款、贓物的變價(jià)收入是否被擠占。

四、審查公檢法機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度審計(jì)的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：

1．審查罰沒(méi)票據(jù)領(lǐng)用繳銷(xiāo)制度是否完善．領(lǐng)用統(tǒng)一票據(jù)登記手續(xù)是否健全。繳款和注銷(xiāo)是否及時(shí)。

2．審查罰沒(méi)財(cái)物的驗(yàn)收保管制度。罰沒(méi)財(cái)物的驗(yàn)收手續(xù)必須嚴(yán)密，尤其是公安機(jī)關(guān)沒(méi)收的賭資，有關(guān)部門(mén)沒(méi)收的物資和追回的贓物，必須有兩名以上辦案人員在場(chǎng)，沒(méi)收扣繳的收據(jù)上要有被沒(méi)收或扣繳的當(dāng)事人簽字。對(duì)驗(yàn)收登記的物品要審查物品名稱(chēng)、牌號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、特征及其來(lái)源等情況，是否做了詳細(xì)記載．還要審查收繳的罰沒(méi)物資和追回的贓物是否有專(zhuān)人保管，保管人是否做了詳細(xì)記載，保管人是否認(rèn)真負(fù)責(zé)的進(jìn)行清點(diǎn)，在保管中，要防止丟失、霉?fàn)€變質(zhì)。

3．審查財(cái)物交接制度和結(jié)算對(duì)賬制度。由于公、檢、法和工商行政管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)辦案人員工作繁忙，往往偏重于對(duì)案件查處而忽視罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款、贓物的交接和結(jié)算。因此，容易出現(xiàn)交接財(cái)物手續(xù)不清，交接結(jié)算不及時(shí)等問(wèn)題。

4．審查扣繳款物的返還制度。對(duì)已經(jīng)結(jié)案應(yīng)予以返還的扣繳款物是否及時(shí)返還給原主．在返還實(shí)物憑證上是否具名簽章，對(duì)找不到原主的扣繳款物是否按規(guī)定處理。

針對(duì)內(nèi)部控制制度是否健全、嚴(yán)密、合規(guī)、有效等方面的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，做出評(píng)價(jià)、分析，并向被審計(jì)單位提出改進(jìn)、完善的意見(jiàn)。

五、克服畏難情緒。提高審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。繼續(xù)加大罰沒(méi)收入審計(jì)力度

公檢法機(jī)關(guān)地位高，權(quán)力大。罰沒(méi)收入審計(jì)與其他審計(jì)相比較，政策性強(qiáng)，處理難度大，這就要求審計(jì)人員必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，注意收集罰沒(méi)收入審計(jì)法規(guī)和相關(guān)法規(guī)，并熟練掌握和運(yùn)用各項(xiàng)政策、法規(guī)，做到從微觀審計(jì)人手，強(qiáng)化宏觀意識(shí)，站在一定高度看問(wèn)題，放在大環(huán)境下分析原因。從政策制度上提出改進(jìn)、完善建議。通過(guò)罰沒(méi)收入的審計(jì)，從某些方面達(dá)到監(jiān)督公檢法機(jī)關(guān)依法執(zhí)政．維護(hù)機(jī)關(guān)的尊嚴(yán)和形象，增強(qiáng)機(jī)關(guān)工作人員法紀(jì)觀念，懲治貪污腐敗分子的目的。(崔麗琴 馮維華，<錦州市輕工集體工業(yè)聯(lián)社、錦州市審計(jì)局>)

第四篇：稅務(wù)部門(mén)罰沒(méi)收入預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題

財(cái)政部關(guān)于稅務(wù)部門(mén)罰沒(méi)收入預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)預(yù)字［１９９９］５１７號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地稅局、國(guó)稅局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：

為加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)罰沒(méi)收入管理，現(xiàn)對(duì)稅務(wù)部門(mén)罰沒(méi)收入預(yù)算管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、凡納稅人違反稅法規(guī)定，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅和逾期未繳稅款而少繳、欠繳稅款的，各地稅務(wù)部門(mén)在責(zé)令其補(bǔ)繳少繳、欠繳的稅款后對(duì)其加收的滯納金及處以的罰款，均按納稅人補(bǔ)繳稅款的預(yù)算級(jí)次，以“一般預(yù)算收入科目”中所列各稅稅款滯納金、罰款收入科目辦理繳庫(kù)。

二、在2000年“一般預(yù)算收入科目”中設(shè)置第4315“稅務(wù)部門(mén)其他罰沒(méi)收入”款級(jí)科目，下設(shè)“國(guó)稅部門(mén)其他罰沒(méi)收入”和“地稅部門(mén)其他罰沒(méi)收入”兩個(gè)項(xiàng)級(jí)科目，分別反映國(guó)稅和地稅部門(mén)征收的除第一款以外的其他罰沒(méi)收入，其中，國(guó)稅部門(mén)其他罰沒(méi)收入全部上交中央財(cái) 政，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，地稅部門(mén)其他罰沒(méi)收入全部上交地方財(cái)政，就地全額繳入地方國(guó)庫(kù)。

三、各地國(guó)稅部門(mén)上繳罰沒(méi)收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行以上規(guī)定，不得以任何名義將應(yīng)上交中央財(cái)政的罰沒(méi)收入繳入地方國(guó)庫(kù)。

四、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。

莘 縣 人 民 政 府

關(guān)于批轉(zhuǎn)縣審計(jì)局《2005莘縣財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案》的通知

各辦事處、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，縣政府各部門(mén)：

縣政府同意縣審計(jì)局《2005莘縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案》現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○六年二月十九日

2005莘縣財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案

莘縣審計(jì)局

（二○○六年二月十八日）

為做好2005莘縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》及《山東省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)法律法規(guī)和市審計(jì)局要求，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本方案：

一、指導(dǎo)思想和目標(biāo)要求

今年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作指導(dǎo)思想是：以“三個(gè)代表”重要思想、黨的十六大和十六屆五中全會(huì)精神為指針，認(rèn)真貫徹全國(guó)、全省、全市審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心和黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，突出審計(jì)重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)檢查揭露預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理中不真實(shí)、不合法、不規(guī)范，資金使用效益差及鋪張浪費(fèi)的問(wèn)題，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，加大處理處罰力度，強(qiáng)化綜合分析，從宏觀角度提出建議，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)依法行政，加強(qiáng)廉政建設(shè)，深化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政管理發(fā)揮積極作用。通過(guò)審計(jì)，力爭(zhēng)達(dá)到以下目標(biāo)要求：一是摸清稅制改革后我縣財(cái)政收支出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，提出建議。二是對(duì)當(dāng)前財(cái)政改革措施進(jìn)行跟蹤審計(jì)，摸清財(cái)政及部門(mén)單位收支家底和財(cái)政、財(cái)務(wù)管理體制，揭露存在的矛盾和問(wèn)題。三是進(jìn)一步加大審計(jì)力度，嚴(yán)肅查處各種隱瞞收入、“賬外賬”、亂收費(fèi)、擠占挪用、私分濫發(fā)、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家財(cái)政資金的安全、完整和效益。

二、審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)上級(jí)要求，本次審計(jì)范圍是：2005我縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況、地方稅務(wù)局稅收征管情況及財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、地方金庫(kù)預(yù)算資金的繳解管理情況、重點(diǎn)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位水務(wù)局、教育局、國(guó)土資源局、衛(wèi)生局的審計(jì)，重大問(wèn)題可追溯到以前，并延伸有關(guān)部門(mén)、單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（一）對(duì)縣財(cái)政局的審計(jì)。以規(guī)范預(yù)算管理和財(cái)政分配秩序、摸清財(cái)政家底為目標(biāo)，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，揭露預(yù)算管理不規(guī)范和會(huì)計(jì)核算不真實(shí)的問(wèn)題。

1、是否按照縣人代會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)、單位批復(fù)預(yù)算，預(yù)算收支變化及預(yù)算調(diào)整是否合規(guī)、合法，向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)決算是否及時(shí)準(zhǔn)確；

2、預(yù)算編制、預(yù)算分配是否堅(jiān)持“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的原則，有無(wú)支出結(jié)構(gòu)不合理，分配透明度不高，預(yù)留待分配資金過(guò)大的問(wèn)題；

3、各項(xiàng)預(yù)算收入、其他收入、專(zhuān)項(xiàng)收入是否及時(shí)足額征收組織入庫(kù)，有無(wú)隱瞞、截留、挪用或虛增預(yù)算收入等問(wèn)題；

4、有無(wú)違規(guī)制定減收增支政策，對(duì)該收繳的行政性收費(fèi)和政府性基金等不及時(shí)足額納入預(yù)算管理，隱瞞截留，搞體外循環(huán)等問(wèn)題；

5、是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃、預(yù)算級(jí)次和程序及時(shí)撥付本級(jí)預(yù)算支出資金，有無(wú)辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款，有無(wú)虛列預(yù)算支出和揮霍浪費(fèi)預(yù)算資金等問(wèn)題；

6、對(duì)上級(jí)撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金安排、使用是否合規(guī)，有無(wú)隱瞞、截留、擠占、撥付不及時(shí)、結(jié)轉(zhuǎn)下年資金過(guò)多、過(guò)亂的問(wèn)題；

7、預(yù)算外資金管理制度是否健全、合規(guī)，“收支兩條線(xiàn)”政策是否真正落實(shí)到位，應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入是否全額納入預(yù)算管理，有無(wú)擅自將預(yù)算資金轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金或變相有償使用財(cái)政資金的問(wèn)題，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理制度是否健全、有效，有無(wú)收入未足額納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理、用款計(jì)劃審核不嚴(yán)、撥款不及時(shí)等問(wèn)題；

8、財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理回收措施是否健全有效，有無(wú)繼續(xù)違規(guī)投放、資金回收不力和隨意核銷(xiāo)呆帳的問(wèn)題。

（二）對(duì)地稅部門(mén)的審計(jì)。這次審計(jì)的范圍是，全縣2005年稅收征收管理和財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。在稅收征管審計(jì)中，采取對(duì)10戶(hù)左右收入大戶(hù)或納稅大戶(hù)企業(yè)延伸檢查的方法，摸清企業(yè)申報(bào)繳納稅款情況，檢驗(yàn)地稅部門(mén)的稅收征管質(zhì)量。結(jié)合延伸審計(jì)納稅大戶(hù)稅收征納情況，一并對(duì)稅務(wù)發(fā)票管理使用和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題反映。審計(jì)的主要內(nèi)容是：

1、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收征納情況：（1）檢查被延伸企業(yè)納稅申報(bào)資料和相關(guān)賬務(wù)核算情況，核實(shí)其稅收實(shí)現(xiàn)數(shù)、納稅申報(bào)數(shù)以及入庫(kù)情況，查找和反映因企業(yè)核算、申報(bào)不實(shí)等原因造成國(guó)家稅收流失等問(wèn)題；（2）通過(guò)核對(duì)被延伸企業(yè)欠稅情況和稅務(wù)部門(mén)的稅源情況，分析稅務(wù)部門(mén)稅收會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，查找地稅部門(mén)有無(wú)稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)、層層瞞報(bào)稅源等問(wèn)題；（3）通過(guò)審核企業(yè)稅收繳納情況，重點(diǎn)檢查地稅部門(mén)是否依法征稅；有無(wú)提前或推遲稅款入庫(kù)，為完成稅收任務(wù)征“過(guò)頭稅”，緩稅到期不及時(shí)征收入庫(kù)等問(wèn)題；（4）檢查有無(wú)違反規(guī)定超越權(quán)限或連續(xù)辦理減免緩繳稅款手續(xù)，以緩代免、以緩代減等問(wèn)題。對(duì)企業(yè)延緩繳納稅款情況進(jìn)行分析研究，分清企業(yè)和地稅部門(mén)的責(zé)任，檢查有無(wú)在納稅人貨幣資金充足的情況下違規(guī)批準(zhǔn)減免緩稅等問(wèn)題；（5）檢查在清繳欠稅（含待清理呆帳稅金）時(shí)不征或少征滯納金等問(wèn)題；對(duì)企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)繳納稅款有無(wú)不加收滯納金等問(wèn)題。檢查地稅部門(mén)試行欠稅公告制度情況；（6）通過(guò)延伸審計(jì)，檢查地稅部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅違法違規(guī)問(wèn)題的立案及處理、處罰情況，查找地稅部門(mén)在查處違法違規(guī)案件過(guò)程中有無(wú)重查輕罰、“以補(bǔ)代罰”或擅自變通涉稅處罰尺度，減收、免收罰款和滯納金等問(wèn)題；（7）檢查查補(bǔ)稅款及滯納金、罰金不及時(shí)申報(bào)解庫(kù)等問(wèn)題。

2、稅務(wù)發(fā)票管理使用情況：（1）檢查稅務(wù)發(fā)票的印制、發(fā)放、繳銷(xiāo)、登記是否符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致發(fā)票丟失造成稅款流失等問(wèn)題；（2）檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)真履行代開(kāi)發(fā)票職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定為臨時(shí)納稅戶(hù)代開(kāi)發(fā)票，有無(wú)利用代開(kāi)發(fā)票跨區(qū)征收、混稅、引稅等問(wèn)題；（3）在延伸納稅單位時(shí)，對(duì)企業(yè)使用稅務(wù)發(fā)票情況一并進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)審查企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有無(wú)不按規(guī)定開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，有無(wú)使用不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）作為報(bào)銷(xiāo)憑證等問(wèn)題，有無(wú)在未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，為有關(guān)單位虛開(kāi)發(fā)票以抵扣應(yīng)納稅所得額或套取現(xiàn)金等違法違紀(jì)線(xiàn)索。

3、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（1）部門(mén)預(yù)算編制情況。檢查機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算編制是否全面、準(zhǔn)確，有無(wú)未將行政性收費(fèi)、代征代扣手續(xù)費(fèi)、上年結(jié)余等項(xiàng)目編入年初預(yù)算、年終結(jié)余不真實(shí)等問(wèn)題；（2）稅收經(jīng)費(fèi)來(lái)源情況。檢查經(jīng)費(fèi)來(lái)源是否真實(shí)、合規(guī)，是否將全部經(jīng)費(fèi)納入會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，有無(wú)多頭違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，設(shè)賬外賬、小金庫(kù)、截留或變相將稅款用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。代征代扣手續(xù)費(fèi)是否合規(guī)，是否單獨(dú)核算，有無(wú)與單位經(jīng)費(fèi)混合核算等問(wèn)題；（3）稅收經(jīng)費(fèi)支出情況。檢查支出是否真實(shí)、合規(guī)，支出預(yù)算是否得到有效執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算撥款、擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、列支應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置未通過(guò)政府采購(gòu)或超預(yù)算采購(gòu)以及亂發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物、未代扣代繳個(gè)人所得稅等問(wèn)題。檢查系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)撥付是否及時(shí)足額，有無(wú)截留、擠占、挪用下級(jí)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。檢查代扣代收、委托代征手續(xù)費(fèi)是否及時(shí)足額撥付有關(guān)單位，有無(wú)截留、挪用手續(xù)費(fèi)、虛列支出、擴(kuò)大開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年等問(wèn)題。檢查基建投資是否真實(shí)、規(guī)范，有無(wú)違規(guī)籌集建設(shè)資金、超范圍支出建設(shè)資金等問(wèn)題；（4）資產(chǎn)、負(fù)債管理情況。檢查資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度是否健全，現(xiàn)金、銀行存款有無(wú)長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)、不對(duì)賬，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期不清理，購(gòu)入固定資產(chǎn)不入賬核算，有無(wú)將機(jī)關(guān)財(cái)物無(wú)償提供其他單位使用，有無(wú)長(zhǎng)期占用其他單位資產(chǎn)等問(wèn)題。檢查賬面負(fù)債是否真實(shí)，借出資金有無(wú)長(zhǎng)期不能收回或造成損失浪費(fèi)問(wèn)題。

（三）對(duì)縣級(jí)地方金庫(kù)的審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)有無(wú)對(duì)預(yù)算收入級(jí)次把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級(jí)收入混庫(kù)，違規(guī)沖退預(yù)算收入，擅自辦理調(diào)庫(kù)更正，改變稅種、入庫(kù)級(jí)次，違規(guī)辦理退庫(kù)問(wèn)題；有無(wú)延解滯壓庫(kù)款和截留、挪用資金等問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)達(dá)到保障預(yù)算資金安全之目的。

（四）對(duì)重點(diǎn)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)。繼續(xù)從銀行賬戶(hù)入手，摸清家底，全面掌握預(yù)算執(zhí)行單位的資金來(lái)源、運(yùn)用情況，資產(chǎn)、負(fù)債管理情況，促進(jìn)依法規(guī)范預(yù)算資金的管理，健全財(cái)務(wù)管理體制，保障財(cái)政資金合理有效的使用。重點(diǎn)審計(jì)：

1、各項(xiàng)收入是否足額、及時(shí)上繳財(cái)政，有無(wú)隱瞞、截留、坐支、挪用及“三亂”等問(wèn)題。單位預(yù)算資金管理制度是否健全有效，應(yīng)納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的各項(xiàng)預(yù)算外資金是否及時(shí)足額繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理，有無(wú)擅自坐收、坐支、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題；

2、預(yù)算編制、批復(fù)和資金撥付情況。重點(diǎn)審計(jì)各部門(mén)是否按照《預(yù)算法》規(guī)定，及時(shí)向所屬單位批復(fù)預(yù)算和撥付資金，有無(wú)預(yù)留資金，在資金分配上向自身傾斜，批復(fù)和撥付預(yù)算資金不及時(shí)，擅自改變預(yù)算資金用途，截留、滯留、擠占、挪用應(yīng)撥所屬單位資金等問(wèn)題，有無(wú)通過(guò)下屬單位轉(zhuǎn)移資金，為本部門(mén)謀取利益等問(wèn)題；

3、資金使用情況。主要審計(jì)各部門(mén)是否按照預(yù)算和財(cái)政制度的規(guī)定使用資金，有無(wú)截留、擠占、挪用、應(yīng)撥未撥等問(wèn)題，有無(wú)向本部門(mén)非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)實(shí)行“以領(lǐng)代報(bào)”撥付經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，有無(wú)將不合理支出轉(zhuǎn)移到下屬單位列支的問(wèn)題，有無(wú)揮霍浪費(fèi)財(cái)政資金以及瀆職失職等造成財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問(wèn)題，對(duì)部門(mén)單位使用的各項(xiàng)財(cái)政資金尤其是數(shù)額大的專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行延伸審計(jì)；

4、財(cái)務(wù)管理情況。全面了解被審單位的內(nèi)控制度建立和運(yùn)行情況，測(cè)評(píng)內(nèi)控制度的健全有效性，抽查核實(shí)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法性，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)核算的否真實(shí)性，注重查處隱匿財(cái)政資金、私設(shè)帳外帳等重大問(wèn)題。

三、審計(jì)的時(shí)間安排

自2006年2月20日至3月20日，分別對(duì)縣地方金庫(kù)、縣財(cái)政局、地稅局及縣直有關(guān)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。

3月25日前各審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告和報(bào)表，4月15日前“同級(jí)審”匯總報(bào)表和軟盤(pán)等資料上報(bào)市局，向縣政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按要求向縣人大常委會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。

三、審計(jì)組織實(shí)施要求

（一）切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實(shí)施?？h審計(jì)局在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立開(kāi)展工作，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示、報(bào)告。審計(jì)局主要領(lǐng)導(dǎo)親自過(guò)問(wèn)，分管領(lǐng)導(dǎo)靠上抓，抽出精兵強(qiáng)將，集中審計(jì)力量進(jìn)行實(shí)施。各審計(jì)組嚴(yán)格按照本方案制定具體實(shí)施方案，以確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）加大審計(jì)力度，揭露預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理中的突出問(wèn)題，認(rèn)真履行法律法規(guī)賦予的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是突出真實(shí)性審計(jì)，摸清財(cái)政收支家底；二是堅(jiān)持“重在揭露”的原則，把揭露違法違規(guī)問(wèn)題和鋪張浪費(fèi)行為放在重要位置。

（三）、強(qiáng)化依法審計(jì)。各審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，加大審計(jì)執(zhí)法力度，層層落實(shí)責(zé)任。審計(jì)期間，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線(xiàn)索，嚴(yán)禁以審謀私，隱瞞不報(bào)，否則，一經(jīng)復(fù)審查出問(wèn)題，將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)廉政建設(shè)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)署“六號(hào)令” 《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求組織審計(jì)，要積極探索采取內(nèi)控測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣等審計(jì)方法及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，確保審計(jì)質(zhì)量。各審計(jì)組和參審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)組廉政責(zé)任若干規(guī)定》，抓好廉潔自律，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹(shù)立良好形象。

第五篇：xx市場(chǎng)監(jiān)督管理局罰沒(méi)收入管理辦法

罰沒(méi)收入管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范執(zhí)法行為，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)罰沒(méi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等法律、法規(guī)和規(guī)章，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)罰沒(méi)收入是指各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)依法對(duì)當(dāng)事人實(shí)施行政處罰所取得的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的罰款、沒(méi)收款和沒(méi)收物品的變價(jià)款。

第三條 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)罰沒(méi)收入的核算和管理，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照各自職責(zé)，對(duì)罰沒(méi)和暫扣財(cái)物進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 罰沒(méi)收入的管理

第四條 除國(guó)家另有規(guī)定外，罰款的收繳實(shí)行罰款決定與罰款收繳相分離，由當(dāng)事人自收到處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，到指定的代收銀行繳納罰款。

第五條 有下列情形之一的，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：

（一）當(dāng)場(chǎng)處以20元以下罰款的；

（二）依法對(duì)公民處以20元以上50元以下、對(duì)法人處以1000元以下罰款，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；

（三）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，當(dāng)事人向指定銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出的。

執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰沒(méi)財(cái)物收據(jù)。

第六條 各執(zhí)法部門(mén)收繳的罰沒(méi)收入屬于政府財(cái)政收入，必須按規(guī)定及時(shí)、全額上繳國(guó)庫(kù)：

（一）執(zhí)法人員依法當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起二日內(nèi)，交至局財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在二日內(nèi)將罰款上繳財(cái)政部門(mén)指定的銀行。

（二）沒(méi)收的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自沒(méi)收之日起二日內(nèi)上繳財(cái)政部門(mén)指定的銀行。

（三）沒(méi)收物品的變價(jià)款，應(yīng)當(dāng)自收到款項(xiàng)之日起二日內(nèi)上繳財(cái)政部門(mén)；委托拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)沒(méi)收物品的，應(yīng)當(dāng)在拍賣(mài)合同中約定由拍賣(mài)部門(mén)自收到款項(xiàng)之日起二日內(nèi)上繳財(cái)政部門(mén)。

（四）當(dāng)事人直接到罰款代收機(jī)構(gòu)繳納的罰款，由辦案部門(mén)監(jiān)督繳納。當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，辦案部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法采取措施進(jìn)行收繳。

第七條 紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)按各自的職責(zé)，對(duì)本單位的行政處罰的管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第八條 辦案部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)要按月對(duì)罰沒(méi)款的收繳情況進(jìn)行核對(duì)，按規(guī)定對(duì)尚未處理的罰沒(méi)收入及時(shí)進(jìn)行清理。

第九條 應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)和行政監(jiān)察等部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三章 法律責(zé)任

第十條 工作人員有下列行為的，依據(jù)國(guó)務(wù)院《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）給予行政處分：

（一）違反財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定實(shí)施罰沒(méi)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)或者撤職處分；以實(shí)施罰沒(méi)的名義收取錢(qián)物，不出具任何票據(jù)的，給予開(kāi)除處分。

（二）違反罰款決定與罰款收繳分離的規(guī)定收繳罰款的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)或者降級(jí)處分。

（三）不履行罰沒(méi)職責(zé)，應(yīng)收不收、應(yīng)罰不罰，經(jīng)批評(píng)教育仍不改正的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分。

（四）不按規(guī)定將罰沒(méi)收入上繳國(guó)庫(kù)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

（五）截留、挪用、坐收坐支罰沒(méi)收入的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分。

以上行為情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 工作人員違反規(guī)定截留、挪用、借用、調(diào)換、私分或變相私分罰沒(méi)收入；私存私放罰沒(méi)收入，以及其他違

反罰沒(méi)管理規(guī)定的行為，依據(jù)國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第六章 附則

第十二條 本辦法與國(guó)家、上級(jí)部門(mén)有關(guān)規(guī)定相抵觸、相沖突的，從其規(guī)定。

第十三條 本辦法自2015年12月1日起實(shí)施。