第一篇：各相關(guān)企業(yè)稅收自查提綱

各相關(guān)企業(yè)：

根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《財政部國家稅務總局中國人民銀行海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)〈財政監(jiān)察專員辦事處實施中央稅收收入監(jiān)督管理暫行辦法〉的通知》（財監(jiān)〔2003〕99號）等規(guī)定，我辦決定統(tǒng)一組織對重點稅源企業(yè)開展稅收申報繳納情況的自查工作?，F(xiàn)將具體事項通知如下：

一、自查范圍：安徽海螺集團有限責任公司等38戶企業(yè)。

二、自查年度：2009年、2010年。

三、自查內(nèi)容：請按照我辦統(tǒng)一制定的自查提綱（附件1），對自查年度的稅款申報繳納情況逐項進行自查自糾。

四、自查工作要求

自查工作自6月上旬開始，于7月20日結(jié)束。請各企業(yè)按照我辦自查工作要求，認真開展自查。自查工作結(jié)束，各企業(yè)應認真進行總結(jié)，并于7月30日前向我辦報送《稅收申報繳納情況自查報告》（附件2），并報送電子版。

各企業(yè)自查出應繳未繳稅款，應按照規(guī)定程序進行申報繳納，同時將稅收繳款書、調(diào)賬憑證復印件郵寄我辦。

自查工作結(jié)束后，我辦將認真分析評估企業(yè)自查情況，并從中確定下一步重點檢查對象，專項安排財稅政策執(zhí)行情況和稅收征管質(zhì)量現(xiàn)場檢查。

五、聯(lián)系方式

聯(lián)系地址：合肥市政務文化新區(qū)天鵝湖路天鵝湖畔A1綜合樓8樓；

聯(lián)系人：傅高山。

網(wǎng)站地址：[url]http://ah.mof.gov.cn[/url]；

電子郵箱：[email]ahzybtsh@163.com[/email]；

郵政編碼：230022；

聯(lián)系電話：0551-3502316、3502318；

傳真電話：0551-3502300。

附件：

1、稅收自查提綱

2、稅收申報繳納情況自查報告

財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦事處 二Ｏ一一年五月二十七日

附件1：

稅收自查提綱

自查期間，各企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產(chǎn)抵債未并入收入記賬。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本

費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1.企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。

2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得額計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

5.是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

6.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。

10.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5.是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

6.是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

7.是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8.是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9.是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

10.是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11.專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12.是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

13.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

14.是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

15.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17.是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

18.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19.是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（一）為職工建立的年金；

（二）為職工購買的各種商業(yè)保險；

（三）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

（四）超標準為職工繳存的住房公積金；

（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

（六）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

（七）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

第二篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。8.是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、企業(yè)所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第三篇：通信業(yè)稅收自查提綱

通信業(yè)稅收自查提綱

一、營業(yè)稅

（一）主營業(yè)務收入

1.話費收入的檢查全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額，通信業(yè)稅收自查提綱。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費信息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點自查計費系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實、完整，如果計費系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進一步核實原因。

代收業(yè)務收入的檢查通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其它服務并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費等）現(xiàn)象。

3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入,少繳營業(yè)稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：

支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。

（二）其他業(yè)務收入捆綁銷售手機、sim卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現(xiàn)的當月計算繳納營業(yè)稅。收取營業(yè)點的承包費直接沖減營業(yè)費用，未確認收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。

（三）營業(yè)外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

逾期無法支付的應付未付款項，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補貼經(jīng)費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業(yè)接受（以前xx）捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應納稅所得額而計提折舊的問題。

5.對承諾一定時期內(nèi)消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應調(diào)增應納稅所得額。

（二）成本費用

1.固定資產(chǎn)計提折舊

（1）

通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些xx多計成本，應調(diào)增應納稅所得額。

（2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案。

（3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調(diào)增應納稅所得額。

第四篇：企業(yè)稅收自查提綱——消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收自查提綱

對照消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅及稅務管理稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，擬定自查提綱如下：

一、消費稅

（一）征稅范圍自查項目

1.征稅范圍是否全面、準確；是否混淆、隱瞞征稅項目。2.是否將應稅消費品作為非應稅消費品申報。

3.工業(yè)企業(yè)購進應稅消費品（除煙）后再銷售，凡未構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場的，是否按規(guī)定征收消費稅。

4.不符合委托加工條件的，是否按自產(chǎn)應稅消費品繳納消費稅。

（二）計稅依據(jù)自查項目

1.銷售收入是否全部申報納稅，有無漏報、少報銷售收入的情況。

2.有無不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售實現(xiàn)的情況。

3.有無將不符合稅法規(guī)定的銷售折扣、折讓擅自沖減銷售額。

4.有無將應稅銷售收入扣減傭金、手續(xù)費后申報納稅的情況。

5.應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等非生產(chǎn)性項目，是否申報納稅。

6.銷售殘次應稅消費品，是否按規(guī)定申報納稅。

4.對照消費稅政策調(diào)整及稅率變化，檢查納稅人的申報稅率是否符合政策規(guī)定

（四）自查重點

1.有無改變產(chǎn)品名稱偷逃消費稅問題；

2.有無將高稅率產(chǎn)品變更為低稅率產(chǎn)品銷售，少繳消費稅； 3.有無將計稅數(shù)量由高調(diào)低問題；

4.商貿(mào)企業(yè)有無在流通環(huán)節(jié)改變貨物名稱偷逃消費稅問題； 5.有無變更產(chǎn)品名稱騙取消費稅退稅問題。

二、增值稅

（一）銷項稅額

1、銷售收入是否完整及時入賬。是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

2、是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅額的情況。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4、是否存在購進的材料用于對外銷售、及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

⑶是否按照規(guī)定進行進項稅轉(zhuǎn)出。原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，非生產(chǎn)部門、不動產(chǎn)項目領(lǐng)用材料物資是否及時作了進項轉(zhuǎn)出。

（三）稅額計算與繳納

1、增值稅適用稅率是否符合稅法規(guī)定。是否存在錯用低稅率的經(jīng)營項目。

2、增值稅應納稅額的計算是否準確，有無計算錯誤少繳稅款情況。

三、企業(yè)所得稅

（一）自查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。

1、生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況。

3、其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。

4、接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。

5、非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實。

（二）自查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、費用，有無多計其他業(yè)務成本。

⑷自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?⑸非公益救濟性捐贈； ⑹各種贊助支出；

⑺與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔保支出、攤派支出等；⑻

（三）資

1、固定資產(chǎn)折舊

⑴確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致； ⑵折舊年限是否準確，折舊額計算是否符合規(guī)定； ⑶折舊計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；

⑷對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整；

⑸是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立，手續(xù)是否齊備；

⑹固定資產(chǎn)的改良支出，是否違規(guī)一次性稅前列支。

2、無形資產(chǎn)攤銷。

⑴無形資產(chǎn)原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。

⑵攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務機

3、開辦費攤銷

第五篇：企業(yè)自查提綱

企業(yè)自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負低于以下標準的企業(yè)：金屬制品業(yè)1.79%；通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.88%；化學原料及化學制品制造業(yè)2.4%；石油和天然氣開采業(yè)5.72%；石油加工及煉焦業(yè)1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

（三）、自查內(nèi)容

（1）、增值稅

①、進項稅額檢查。

一、是否存在非應稅業(yè)務抵扣進項稅額的問題。

二、申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。

三、是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進項稅額。

五、有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實，是否有真實的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務是否真實，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。

八、取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

②、銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應稅收入的問題。

一、價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額。

三、開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

開發(fā)區(qū)國稅局2006、10、8