第一篇：2013年銀行業(yè)稅收的自查提綱

一、營業(yè)稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：

1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅;對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。

2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。

3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。

4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。

5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。

6.是否存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或pos機(jī)租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。

10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。

11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。

12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。

15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營業(yè)稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

1.有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。

3.有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。

4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。

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第二篇：2013年銀行業(yè)稅收自查提綱

一、營業(yè)稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：

1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅。現(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。

2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。

3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。

4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。

5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。

6.是否存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或pos機(jī)租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。

10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。

11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。

12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。

15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營業(yè)稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

1.有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。

3.有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。

4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。

8.財(cái)產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報(bào)批。

9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

12.開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

13.對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。

16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會會費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

17.有無彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。

18.是否補(bǔ)提以前應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

19.自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。

20.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

21.是否列支已出售給職工住房的車位費(fèi)、水電費(fèi)等與取得收入無關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

22.是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

24.是否混淆國債買賣的凈價(jià)交易和非凈價(jià)交易，未作納稅調(diào)整。

25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得：

1.為職工建立（繳納）的年金。

2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。

3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。

4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。

5.對中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎。

6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。

8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎勵。

9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷形式發(fā)放的職工獎金。

10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。

12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。

此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題：

1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

2.虛開辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。

3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，未代扣代繳個人所得稅。

4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個人所得稅。

5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個人所得稅。

6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。

7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。

8.內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個人所得稅。

9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購買價(jià)中或建造成本中，因此，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，不允許通過評估等方式將土地價(jià)值剝離出來。

五、其他各稅

應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預(yù)提所得稅。

第三篇：2013年銀行業(yè)稅收自查提綱

一、營業(yè)稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：

1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅。現(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅;對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。

2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。

3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。

4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。

5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。

6.是否存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或pos機(jī)租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。

10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。

11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。

12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。

15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營業(yè)稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

1.有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。

3.有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。

4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。

8.財(cái)產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報(bào)批。

9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

12.開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

13.對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。

16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會會費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

17.有無彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。

18.是否補(bǔ)提以前應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

19.自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。

20.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

21.是否列支已出售給職工住房的車位費(fèi)、水電費(fèi)等與取得收入無關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

22.是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

24.是否混淆國債買賣的凈價(jià)交易和非凈價(jià)交易，未作納稅調(diào)整。

25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得：

1.為職工建立(繳納)的年金。

2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。

3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。

4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。

5.對中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎。

6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。

8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎勵。

9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷形式發(fā)放的職工獎金。

10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。

12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。

此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題：

1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

2.虛開辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。

3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟睿创鄞U個人所得稅。

4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個人所得稅。

5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個人所得稅。

6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。

7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。

8.內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個人所得稅。

五、其他各稅

應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預(yù)提所得稅。

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第四篇：銀行業(yè)稅收自查工作匯報(bào)

銀行業(yè)稅收自查工作匯報(bào)

一、營業(yè)稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：

1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。

是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。

3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。

4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。

5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。

6.是否存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或pos機(jī)租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。

10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

1.有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。

有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。

3.有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。

4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。

第五篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。