第一篇：2014年稅收專項檢查自查提綱

一、營業(yè)稅

1、交通運輸業(yè)

（1）是否按規(guī)定結(jié)算應(yīng)稅收入，計稅營業(yè)額的計算是否準(zhǔn)確。

（2）有合作運輸業(yè)務(wù)的抵減應(yīng)稅收入，票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為運輸發(fā)票）。

（3）混淆應(yīng)稅行為，是否將代理業(yè)的應(yīng)稅行為混淆為運輸業(yè)，少納營業(yè)稅。

2、建筑業(yè)

（1）以工程勞務(wù)收入抵減設(shè)備價款，抵減的設(shè)備是否為設(shè)備本體價值，是否為從生產(chǎn)廠家直接購入，是否將有關(guān)材料及附件原值進(jìn)行抵減，抵減的設(shè)備票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為增值稅發(fā)票）。

(2)是否按工程完工進(jìn)度申報繳納營業(yè)稅，有無以未實際收到款項為由，未申報繳納稅款。

（3）甲方提供材料、動力等的價款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報。（甲供材情況）

（4）總分包工程，總包方抵減應(yīng)稅收入，是否符合總分包的條件，票據(jù)是否合法。

3、服務(wù)業(yè)

（1）餐飲業(yè)是否存在不計或少計營業(yè)收入。

（2）混淆經(jīng)營行為，經(jīng)營范圍有娛樂業(yè)行為的是否將娛樂業(yè)的應(yīng)稅收入按服務(wù)業(yè)申報。

（3）代理業(yè)抵減代墊費用，抵減的費用是否存在任意抵扣擴(kuò)大扣除項目范圍，是否存在長期掛在往來賬項未及時結(jié)轉(zhuǎn)的行為。

（4）技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，是否履行了備案程序。

4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

（1）取得拆遷補償收入，符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認(rèn)定，不符合不征稅行為的是否繳納了營業(yè)稅。

（2）銷售不動產(chǎn)預(yù)收賬款是否繳納營業(yè)稅。

（3）轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)是否繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

（4）單位將不動產(chǎn)贈與他人，是否繳納營業(yè)稅。

（5）單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，營業(yè)額減除項目的票據(jù)是否合法。

5、境外的非貿(mào)易項下境外付匯是否代扣代繳營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

1、按照我局XX年度匯算清繳通知的扣除項目進(jìn)行自查。

2、新企業(yè)所得稅法實施以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。

一、工資薪金支出

（一）納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

（二）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。對實行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個月（下年度1月份）。

（三）對實行工效掛鉤企業(yè)，提取而未實際支付，未發(fā)放的部分，當(dāng)年要調(diào)整納稅，以后發(fā)放時允許作納稅調(diào)減處理。

（四）《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、職工福利費

（一）企業(yè)在XX年度所得稅匯算清繳中，職工福利費按以下方式進(jìn)行稅務(wù)處理：XX年發(fā)生的職工福利費支出，應(yīng)沖減其XX年底以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。

（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅函【XX】3號文件精神，職工福利費包括以下內(nèi)容：

1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

三、職工教育經(jīng)費

企業(yè)XX年發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費余額，不足部分按新稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，不超過工資薪金的2.5%，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會經(jīng)費的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實際向工會撥繳后，憑工會組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。（收據(jù)為《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制和印制）

五、防暑降溫費、冬季取暖費標(biāo)準(zhǔn)

XX年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費、冬季取暖費按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費自XX年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時間為6、7、8、9四個月。

2、冬季取暖費520元。

六、企業(yè)支付給職工一次性補償金

XX年度企業(yè)與受雇人員解除勞動關(guān)系，按照《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

七、住房公積金、補充公積金

上半年：按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

下半年：按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

八、關(guān)于勞動保護(hù)支出

納稅人發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。

九、業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費

納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到XX年度，并與新法實施后符合條件的廣告費按新法規(guī)定合并扣除。

十、公益性捐贈支出

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)憑公益性社會團(tuán)體等組織開具的捐贈專用收據(jù)稅前扣除。

3、根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[XX]104號）規(guī)定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，對企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

十一、非金融企業(yè)之間發(fā)生的利息支出

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。此項支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù)，沒有發(fā)票可到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利率、利息所屬時間、利息金額等內(nèi)容，并雙方加蓋財務(wù)（合同）專用章。

十二、準(zhǔn)備金支出

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

十三、關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1、新稅法對固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調(diào)整，為保持政策的連續(xù)性，也避免實際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不易監(jiān)控的問題。對XX年1月1日前已購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對XX年1月1日以后購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行。

2、新稅法對固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率沒有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對XX年1月1日前已購置固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率，不再進(jìn)行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對XX年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規(guī)定外不得隨意改變。

十四、籌辦費（開辦費）的處理

新法不再將籌辦費（開辦費）列舉為長期待攤費用，與會計準(zhǔn)則及會計制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。對于企業(yè)在新法實施以前年度發(fā)生的未攤銷完的開辦費,仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。

十五、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失

內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

十六、基本養(yǎng)老保險費、補充養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費

企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準(zhǔn)予扣除。

（一）根據(jù)《天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險條例》規(guī)定，企業(yè)按照全部職工個人繳費基數(shù)之和20％繳納的基本養(yǎng)老保險費，可在稅前扣除。

（二）新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。補充養(yǎng)老保險按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（即工資總額8％）。

（三）基本醫(yī)療保險：根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市勞動和社會保障局?jǐn)M定的天津市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險規(guī)定的通知》（津政發(fā)[XX]80號）規(guī)定，用人單位按照職工個人繳費基數(shù)之和的9％向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本醫(yī)療保險費；以及實行門（急）診大額醫(yī)療費補助辦法，用人單位按照職工個人繳費基數(shù)之和的1％向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的門（急）診大額醫(yī)療保險費，可在稅前扣除。

（四）補充醫(yī)療保險：根據(jù)市政府批轉(zhuǎn)市勞動局、市財政局?jǐn)M定的《天津市企業(yè)補充醫(yī)療保險暫行辦法》（津政發(fā)[XX]55號）規(guī)定，凡參加我市基本醫(yī)療保險并按時足額繳納基本醫(yī)療保險的企業(yè)（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位），都應(yīng)建立補充醫(yī)療保險。補充醫(yī)療保險用于對基本醫(yī)療保險支付以外由職工和退休人員個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費進(jìn)行補助，減輕參保人員的醫(yī)藥費負(fù)擔(dān)。企業(yè)補充醫(yī)療保險、在工資總額4％以內(nèi)的部分，可直接從成本中列支，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金要單獨建帳，單獨管理，不得劃入基本醫(yī)療保險個人帳戶，也不得建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。

（五）失業(yè)保險：根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》以及市人民政府《關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險基金繳費比例的通知》規(guī)定，企業(yè)按上年度全部職工工資總額的2％繳納的失業(yè)保險費，可在稅前扣除。

（六）工傷保險費：根據(jù)市政府《天津市工傷保險若干規(guī)定》（津政令第012號）規(guī)定，從XX年1月1日起，本市行政區(qū)域內(nèi)的各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法參加工傷保險，為本單位全部職工繳納工傷保險費。對企業(yè)按照我市規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費率繳納的工傷保險，準(zhǔn)予稅前扣除。

行業(yè)基準(zhǔn)費率：一類為風(fēng)險較小的行業(yè)，如銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、倉儲業(yè)、廣播電視電影音像業(yè)、城市公交業(yè)等；費率為用人單位工資總額的0.5％。二類為中等風(fēng)險行業(yè)，如房地產(chǎn)業(yè)、體育、娛樂業(yè)、食品制造業(yè)、建筑安裝業(yè)等；費率為用人單位工資總額的1％。三類為風(fēng)險較大行業(yè)，如石油加工、采礦業(yè)等，費率為用人單位工資總額的2％。

（七）生育保險：按照天津市政府規(guī)定，從XX年9月1日起，用人單位按照職工個人上年度月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險費，準(zhǔn)予稅前扣除。職工個人不繳納生育保險費。

十七、企業(yè)研發(fā)費加計扣除

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔XX〕116號）規(guī)定，企業(yè)對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。

十八、管理費

企業(yè)（獨立法人）之間支付的管理費不得扣除，對屬于不同獨立法人的母子公司之間,確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費,必須按照企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格,作為正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理，開據(jù)勞務(wù)發(fā)票。

三、個人所得稅

1、在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90天或有稅收協(xié)定的國家超過183天的外籍人員，其來源于中國境內(nèi)的所得（包括境外雇主支付部分）其境內(nèi)外的工資薪金所得是否合并申報個人所得稅。

2、在中國境內(nèi)居住滿五年，且第六年在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，除來源于中國境內(nèi)的所得在中國境內(nèi)納稅外，其來源于中國境外的其它所得是否按規(guī)定在中國境內(nèi)申報納稅。

3、在中國境外兼職的外籍人員，其境內(nèi)外工資薪金不能根據(jù)其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報。

4、在中國境內(nèi)兼職的個人，其兼職收入應(yīng)合并申報繳納個人所得稅。

5、以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼、探親費、子女教育費、語言訓(xùn)練費、人人有份的誤餐補助、其他形式的補貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅。

6、以實物發(fā)放的福利是否折算價值后合并工資薪金所得納稅。

7、同一月份取得的數(shù)月獎金、半年獎、完成任務(wù)獎等是否合并申報納稅。

8、保險問題：

外籍人員按本國法律應(yīng)由雇主代為扣繳的境外社會保險費，企業(yè)已作為費用列支的，是否已合并到個人工資薪金所得中申報繳納個人所得稅，未作為費用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國社會保險規(guī)定（必須是雇主代為扣繳的社會保險部分、個人負(fù)擔(dān)部分不能稅前扣除）；商業(yè)保險是否合并計稅等。

中方人員：企業(yè)和中方個人自行繳納的商業(yè)保險費及超出國家規(guī)定比例繳納的社會保險，是否合并工資薪金所得申報繳納個人所得稅。

9、對履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報酬”所得扣繳營業(yè)稅及個人所得稅。

10、董事會費是否按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅。

11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個人所得稅。

12、企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股是否繳納個人所得稅。

13、企業(yè)對職工獎勵的股票期權(quán)行權(quán)后，是否繳納個人所得稅。

14、對企業(yè)發(fā)放的超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補貼是否合并工資薪金所得報稅。

15、退職費收入超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是否按規(guī)定計算繳稅。

16、年所得12萬以上納稅人是否已進(jìn)行12萬申報。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅

1、自建房產(chǎn)：自建成驗收或投入使用次月起開始征稅；購入房產(chǎn)：自產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移次月起征稅—合同中未約定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移日期的，自合同終止日次月起征稅。

2、地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（津財稅政【XX】3號）

3、納稅人以房產(chǎn)租金收入為主營業(yè)務(wù)收入的，可按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。

4、房產(chǎn)租金偏低的，依據(jù)房屋租金指導(dǎo)價格（津國土房管〔XX〕353號）調(diào)整計稅價格-XX年經(jīng)濟(jì)下滑，計稅價格可適當(dāng)下浮，原則上：從租計征的稅款不得低于從價計征的稅款。

5、納稅人無償借用或無租使用個人住房、免稅單位房產(chǎn)的由使用人按照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：應(yīng)自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅，計稅截止時間：取得建委頒發(fā)的《天津市新建住宅商品房準(zhǔn)許使用證》的次月。納稅地點：在其項目所在地申報繳納土地使用稅及開發(fā)單位用房的房產(chǎn)稅。

五、車船稅

1、自XX年車船稅條例修改后，國家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位車船不再享受免稅。

2、自XX年車船稅條例修改后，車船稅征期由每年1-3月份改為全年征期，納稅申報截止期為行車證的發(fā)放日期，由保險公司和通達(dá)公司聯(lián)合代征。

3、目前部分小規(guī)模保險公司已自愿放棄代征資格（允許），最終由通達(dá)公司在驗車環(huán)節(jié)把關(guān)。

六、印花稅

1、自XX年4月1日起，納稅人均采取匯總申報或核定征收方式申報納稅印花稅，單筆合同印花稅金額500元以上的不得購買印花稅票。

2、為避免對我局稅收任務(wù)造成影響，暫對管理二、三所負(fù)責(zé)的重點稅源企業(yè)不實行核定征收。

3、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)納稅人印花稅實行源泉扣繳制度，即在項目所在地申報繳納印花稅。

4、自XX年1月1日起，商品房買賣合同稅率由萬分之三提高到萬分之五，同時對電子合同、土地出讓合同開征印花稅。

七、契稅

(一)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

國有土地使用權(quán)出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權(quán)出讓有競價和協(xié)議兩種方式。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，包括國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(二)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計稅依據(jù)

1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

3、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其契稅的計稅價格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價格。

4、沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評定價格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價作為土地契稅的計稅依據(jù)。

八、土地增值稅

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于注冊地申報繳納土地增值稅。

2、嚴(yán)格確定普通商品住宅標(biāo)準(zhǔn)：XX年10月1日-XX年6月30日 依據(jù)津地稅地【XX】11號文件執(zhí)行；XX年7月1日-XX年9月30日 依據(jù)津津地稅發(fā)【XX】3號文件執(zhí)行；XX年10月1日-今依據(jù)津地稅地【XX】46號文件執(zhí)行。

九、城建稅、教育費附加、防洪費

1、注意與營業(yè)稅、增值稅、消費稅納稅額的比對。

2、增值稅先征后返、先征后退的，不免除“城建稅、教育費附加、防洪費”納稅義務(wù)。

第二篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱

為持續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點行業(yè)、重點地區(qū)存在的稅收違法行為，國家稅務(wù)總局今年確定稅收專項檢查指令性行業(yè)一是房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；二是煙草行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱。煙草行業(yè)已于3月份自查完畢，查補稅款上億元，自查效果比較好，現(xiàn)在進(jìn)入稽查階段，同時國家稅務(wù)總局要求房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查的方式是自查與重點檢查相結(jié)合，要在房地產(chǎn)行業(yè)開展全面自查，官渡區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)省局統(tǒng)一部署，本著為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，由我局張勵紀(jì)檢組長親自組織召開房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查見面會，我主要是講兩方面內(nèi)容：

一是就房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向與大家進(jìn)行探討；

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向：

從近幾年我們對房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出，形成的原因一是企業(yè)主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來越高，風(fēng)險越來越大，這部分企業(yè)還是需要轉(zhuǎn)變觀念，依法納稅；另外一種是企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策理解有誤，那么就應(yīng)該和主管稅收機(jī)關(guān)、稅收管理員多進(jìn)行溝通，交流，稅收管理員有義務(wù)對稅收政策進(jìn)行解釋。下面我就對歷年來在檢查過程中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行慨述：

取得土地使用權(quán)，從事房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易（包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃）所涉及：

（12個稅種）

營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。

下面就檢查中容易出現(xiàn)問題的稅種逐個說明

（一）房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅

1、檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。

一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。

二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費用，各類手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應(yīng)稅收入，整改報告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱》。

三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。

四是動遷、拆遷補償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報納稅。

五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。

六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。

八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。

九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。

十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。

十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅。

2、檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅

1、檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對于跨xx房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔XX〕31號）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報等情況。

第三篇：2011出口企業(yè)稅收專項檢查自查提綱

2011出口企業(yè)稅收專項檢查自查提綱

一、生產(chǎn)型出口企業(yè)自查提綱

（一）增值稅應(yīng)稅貨物或出口視同內(nèi)銷征稅貨物和勞務(wù)銷售收入是否按規(guī)定計提銷項稅額；

（二）是否存在未按規(guī)定取得抵扣憑證申報進(jìn)項稅額抵扣；

（三）對不符合政策的進(jìn)項稅額是否按規(guī)定及時足額轉(zhuǎn)出，如：征、退稅率不一致的貨物其所對應(yīng)的征、退稅率之差未及時足額轉(zhuǎn)出；出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進(jìn)項稅額未及時足額轉(zhuǎn)出等情形；

（四）是否存在將外購非自產(chǎn)出口貨物（4類視同自產(chǎn)貨物除外）申報“免抵退”稅；

（五）已申報“免、抵、退”稅的退關(guān)、退運貨物，是否按規(guī)定將退關(guān)、退運貨物的數(shù)量、金額核減“免抵退”稅申報；

（六）是否存在誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報；

（七）是否存在通過涂改、偽造出口報關(guān)單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報；

（八）是否將空白的出口報關(guān)單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用；

（九）以自營名義出口，出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者假借該出口企業(yè)名義操作完成；

（十）以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議)；

（十一）出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符；

（十二）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口；

（十三）已申報辦理“免、抵、退稅”出口貨物備案單證是否齊全；

（十四）其他（需簡要說明存在的問題，如計算錯誤等行為）。

二、商貿(mào)型出口企業(yè)自查提綱

（一）增值稅應(yīng)稅貨物或出口視同內(nèi)銷征稅貨物和勞務(wù)銷售收入是否按規(guī)定計提銷項稅額；

（二）已辦理退稅的退關(guān)、退運貨物，是否按規(guī)定補繳已退稅款；

（三）購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，是否存在即申報出口退稅，又申報進(jìn)項稅額抵扣；

（四）購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》和銷貨方出具紅字專用發(fā)票后，是否及時調(diào)整出口退稅申報，或補繳已退稅款；

（五）誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報辦理退稅；

（六）通過涂改、偽造出口報關(guān)單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報辦理退稅；

（七）將空白的出口報關(guān)單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用；

（八）以自營名義出口，出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者假借該出口企業(yè)名義操作完成；

（九）以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議)；

（十）出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符；

（十一）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任；

（十二）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口；

（十三）已申報辦理出口退稅的備案單證是否齊全；

（十四）其他（需簡要說明存在的問題，如計算錯誤等行為）。主要文件依據(jù)：

1.中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細(xì)則；

2.中華人民共和國消費稅暫行條例及其實施細(xì)則；

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔1994〕031號）；

4.國家稅務(wù)總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知（國稅發(fā)〔1998〕84號）；

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強出口貨物稅收管理嚴(yán)防騙稅案件發(fā)生的通知（國稅發(fā)〔1999〕228號）； 6.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知（財稅〔2002〕7號）； 7.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行）的通知（國稅發(fā)〔2002〕11號）； 8.最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋（法釋〔2002〕30號）； 9.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知（國稅函〔2002〕1170號）； 10.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知（財稅〔2004〕52號）；

11.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2004〕64號）；

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知（國稅發(fā)〔2004〕113號）； 13.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2005〕51號）； 14.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2005〕68號）； 15.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發(fā)〔2005〕199號）；

16.國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知（國稅發(fā)〔2006〕24號）；

17.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)〔2006〕102號）；

18.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補充通知（國稅函〔2006〕904號）； 19.國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2006〕168號）；

20.國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知（國稅函〔2007〕1150號）； 21.國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知（國稅函〔2008〕265號）； 22.國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2008〕32號）； 23.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知（2008年5月5日 國稅發(fā)〔2008〕47號）；

24.國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知（國稅函〔2009〕104號）； 25.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知（國稅函〔2010〕89號）； 26.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告（稅務(wù)總局公告2010年第11號）。

第四篇：2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱

2016房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收專項檢查指南

建筑安裝和房地產(chǎn)兩個行業(yè)的稅收專項檢查，涉及的稅（費）種主要有營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、印花稅、教育費附加等。

（一）建筑業(yè)

1、營業(yè)稅

(1)審核應(yīng)稅收入是否全額納稅。查看建設(shè)工程承包合同、納稅申報表，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，核查納稅人“工程價款結(jié)算賬單”中確認(rèn)的價款是否全額申報納稅。

(2)審核甲供材是否足額納稅。查看合同、材料交接單，核實甲供材是否計入營業(yè)額,扣除的設(shè)備款是否由甲方提供，設(shè)備的劃分是否準(zhǔn)確。(3)審核分包工程差額征稅是否準(zhǔn)確。查看分包合同、分包發(fā)票及“工程價款結(jié)算賬單”，核實“應(yīng)付賬款”等賬戶核算內(nèi)容，核查其營業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額。

(4)審核外出施工項目是否完稅。查看工程承包合同、外經(jīng)證和完稅憑證，核查外出施工項目是否超出6個月仍未繳納營業(yè)稅。

(5)審核是否存在延遲納稅現(xiàn)象。查看建設(shè)工程承包合同、銀行往來記錄，審核納稅人是否按稅法規(guī)定的時點確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

核查納稅人是否申報繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，土地價值是否計入房產(chǎn)原值。對長期掛賬“在建工程”未轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”項目，核查是否已辦理竣工驗收手續(xù)或已實際使用。承租使用的房產(chǎn)，是否存在無租使用但未代為繳納房產(chǎn)稅的情況。

3、企業(yè)所得(轉(zhuǎn)載于:2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱)稅

(1)是否少報工程進(jìn)度，漏報工程項目，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入，是否將工程項目的收入轉(zhuǎn)讓往來賬戶，是否瞞報境外、異地施工項目，是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額。

(2)是否混淆成本歸屬期、提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用，是否虛列材料費用、機(jī)械使用費、其他直接費,是否虛報人工，是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用，是否以不合法憑證列支各項成本、費用。

(3)期間費用是否真實、完整，是否擴(kuò)大期間費用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

4、個人所得稅

(1)未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。

(2)以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。

(3)為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

(4)是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

(5)支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

(6)發(fā)生自然人股東變動的，是否存在平價低價轉(zhuǎn)讓，是否足額繳納個人所得稅。(7)支付給個人的利息是否代扣個人所得稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)

1、營業(yè)稅

(1)查看其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶，核查納稅人是否將預(yù)收款項進(jìn)行串戶記賬，少計收入少繳營業(yè)稅；統(tǒng)計分的預(yù)收賬款凈增額與主營業(yè)務(wù)收入之和，核查納稅人營業(yè)稅申報計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(2)查看企業(yè)《房產(chǎn)銷售分戶明細(xì)表》（銷控表），對照從第三方獲取的《商品房合同備案信息》，核查商品房銷售面積是否準(zhǔn)確、銷售單價是否明顯低于最近時期同類房屋；統(tǒng)計分商品房銷售收入，核查納稅人營業(yè)稅申報計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(3)查看房屋銷售合同、房屋裝修合同，實地了解成品房的實物狀態(tài)，核查納稅人是否有房屋銷售兼裝修行為，是否將精裝房銷售收入分解為房屋銷售收入與裝修收入兩項收入。(4)查看商品房銷售模式，對實行委托銷售方式的，核查納稅人是否利用銷售代理商（售房營銷策劃公司）不計或少計收入，將營業(yè)費用支出直接從售樓款收入中抵減。(5)查看施工合同(協(xié)議)、工程預(yù)算、工程價款結(jié)算單和“開發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付賬款”等會計科目，核查納稅人有無將商品房抵頂工程價款情況。(6)查看“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外支出” “開發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付股利”、“利潤分配”等會計科目，核查納稅人是否有商品房對外捐贈、股利分配等視同銷售行為。(7)查看商品房銷售合同、《拆遷還建房補償情況表》，核查納稅人拆遷還建房銷售（“拆一還一”）是否繳納營業(yè)額。

(8)查看商品房銷售合同，對非住宅類商品房延伸檢查商品房統(tǒng)一托管（代管）合同和開發(fā)公司對外公開的銷售廣告，核查納稅人是否利用“還本銷售”、“售后返租”等形式不申報或少申報營業(yè)稅。

(9)查看往來科目、開發(fā)成本等會計科目，核查納稅人有無將車庫、停車位銷售收入掛往來科目或直接沖減開發(fā)成本，對車庫、停車位銷售收入（租賃收入），不申報繳納營業(yè)稅。(10)查看工程施工合同，結(jié)合“開發(fā)成本”會計科目，核查樓盤施工進(jìn)度和施工企業(yè)的建筑業(yè)稅收，督促房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及時取得發(fā)票。

2、土地增值稅

(1)查看土地增值稅預(yù)征申報記錄，對比同一稅款所屬期營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額和各個時間段的預(yù)征率，核查納稅人是否存在不申報或少申報土地增值稅預(yù)征稅款的情況。對部分保障房未進(jìn)行預(yù)征申報的，對照省局政策規(guī)定，核查是否符合資格條件，是否辦理報備手續(xù)。(2)查看房地產(chǎn)開發(fā)項目銷售基本情況，對照從第三方獲取的《房地產(chǎn)開發(fā)項目銷售情況明細(xì)信息》，核查是否存在房地產(chǎn)開發(fā)項目符合應(yīng)清算條件但納稅人未申報清算，或者符合可清算條件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知清算的理由是否正當(dāng)。(3)查看歷年來土地增值稅清算項目明細(xì)，核查是否存在項目已清算審核結(jié)束并出具報告但稅款未入庫或未足額入庫的情況。

(4)查看歷年來土地增值稅清算項目明細(xì)，對截止清算基準(zhǔn)日未100%銷售的，核查其剩余房源銷售（尾盤銷售）是否申報繳納土地增值稅，計算方式是否準(zhǔn)確，申報稅款是否準(zhǔn)確。

3、房產(chǎn)稅

(1)查看“固定資產(chǎn)”、“開發(fā)產(chǎn)品”等會計科目，對照從第三方獲取的房屋權(quán)證信息，重點核查辦公房屋、售樓部以及開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等房屋，核查納稅人是否申報繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)原值。

(2)對賬面上未作開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處理、但長期未售“閑置”的開發(fā)產(chǎn)品，查看其實際使用狀態(tài)，核查納稅人是否存在對已實際自用或出租的房屋未申報繳納房產(chǎn)稅及其他稅收的情況。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)對非房地產(chǎn)開發(fā)項目用地(如自用或出租房屋占地)，查看“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等會計科目，對照從第三方獲取的土地權(quán)證信息，核查納稅人是否申報或少申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)對房地產(chǎn)開發(fā)項目用地，查看發(fā)改委立項報告和國有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同，核查納稅義務(wù)起始時間是否準(zhǔn)確，應(yīng)稅土地面積是否少報，適用稅率是否準(zhǔn)確；查看商品房銷售合同約定的房屋交付時間和房屋集中交付通知規(guī)定的實際時間，核查納稅義務(wù)終止時間是否準(zhǔn)確。

5、契稅和耕地占用稅

(1)查看發(fā)改委立項報告和國有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同，核查納稅人是否繳納或足額繳納土地契稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準(zhǔn)確，計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在將土地返還款沖抵土地價款的情況，適用稅率是否準(zhǔn)確。(2)對占用耕地建設(shè)開發(fā)的項目，查看農(nóng)用地專用審批文件等資料，核查納稅人是否繳納或足額繳納耕地占用稅。

6、企業(yè)所得稅

(1)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)是否及時，價外費用核算是否完整，未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計毛利額，已售開發(fā)產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算計稅成本并計算實際利潤額，視同銷售行為核算是否完整，財政返還、政府獎勵等收入核算是否完整。

(2)土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費等是否真實、準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費用和開發(fā)成本，是否混淆成本對象，是否按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本，是否以不合法憑證列支各項成本、費用。

(3)期間費用是否真實、完整，是否擴(kuò)大期間費用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，稅前扣除營業(yè)稅、土地增值稅是否實際繳納，預(yù)提費用計提是否超出范圍。

7、個人所得稅

(1)支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。(2)房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個人所得稅。

(3)為管理人員購買住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。(4)各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅。(5)其他參見上述建筑業(yè)部分的內(nèi)容。

第五篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項稅額

1.用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。5.用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。

7.是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確？

二、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。