第一篇：廣西地方稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法》的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于印發(fā) 《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法》的通知

桂地稅發(fā)[2009]150號 2009-09-28

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區(qū)地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

為了加強和完善我區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，特制定《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告自治區(qū)地稅局。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱 “企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱 “備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應由稅務機關審批的減免稅項目。

備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務機關審批，但需要納稅人按規(guī)定報送相關資料，接受稅務機關管理的稅收優(yōu)惠項目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務機關提出稅收優(yōu)惠申請，在具有審批權限稅務機關（以下簡稱“有權審批稅務機關”）批準前和主管稅務機關核準事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理 第八條

審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；

（四）國務院和國家稅務總局另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權限：

（一）對設在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務局負責審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業(yè)所得稅，由地級市地方稅務局負責審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。

納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，應當在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提出書面申請。

未經(jīng)有權審批稅務機關審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠。

第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收政策有減免稅起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收政策沒有減免稅起始時間規(guī)定的，按有權審批的稅務機關批準的時間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實、準 確和完整報送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；

（二）減免稅所屬年度（或季度）財務會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表；

（三）申請享受西部大開發(fā)國家鼓勵類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區(qū)級以上（含自治區(qū)級）有關行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術證明文件（原件）；

（四）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復印件；新辦企業(yè)需另附報公司章程及注冊驗資報告；

（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件。

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十三條 主管稅務機關接到納稅人申請材料后，應按《主 管稅務機關辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程》（附件3）規(guī) 定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權審批稅務機關。

第十四條 有權審批稅務機關接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務局移送的各項申請資料（包括補正資料），應按照規(guī)定對申請資料的完整性進行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅

涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料返回納稅人。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。

（五）有權審批稅務機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內(nèi)送達申請人。

（六）有權審批稅務機關為自治區(qū)地方稅務局的，由自治區(qū)政務服務中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務機關移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務局行政審批事項辦理工作流程和有關規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務機關不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應由有權審批的稅務機關按照以下規(guī)定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務機關。依法不予審批減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

（一）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權審批的稅務機關在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍:

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入企

業(yè)當年收入總額；

（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額可按一定比例實行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國家規(guī)劃布局的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十一）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務機關審批的企業(yè)所得稅減免稅項目；

（十三）財政部、國家稅務總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應向主管稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后自登記備案的年度起執(zhí)行；

對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務機關申請（報送）備案類稅收優(yōu)惠時，應向主管稅務機關提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）；

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項目需提供的相關材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項目附報資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務機關應自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。

第二十條 實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務機關辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實行事后備案管理。

第二十二條 納稅人申請適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應在年度納稅申報時按第十八條的要求附報相關資料進行備案。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報全有關資料或填報項目不完整的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補全補正。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應及時對納稅人申報資料的完整性、準確性進行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認定機構出具的資質(zhì)認定證明材料，否則，主管稅務機關不予受理。

第二十四條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務機關應逐級上報市地方稅務局、自治區(qū)地方稅務局，由上級稅務機關作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應分別按項目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠年度減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局審核確認；年度減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務局審核確認。

實行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務機關審核后，單個優(yōu)惠項目年度減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局審核確認；年度減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務局審核確認；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務局審核確認。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認手續(xù)，應提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認表》（附件14）；

（二）項目所得核算情況說明［涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要 求的需提供《收入明細表》（附件15）］；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務機關需要的其他資料。

第二十九條 主管稅務機關接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認申請資料后，在30個工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》（附件16）后移送至有權確認機關（按本辦法第二十七條的權限確定）。

第三十條 有權確認稅務機關自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務機關一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項目，每年可先按已批準或已備案的優(yōu)惠政策申報繳納企業(yè)所得稅，但年度終了后必須按規(guī)定報稅務機關審核確認。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定辦理審核確認手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應當履行正常申報義務，并在季度終了后進行企業(yè)所得稅預繳申報時，附加報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告，經(jīng)有權稅務機關核實后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務機關核實后有關企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權益和義務由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務機關在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應及時提請審批機關或備案機關糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務機關越權減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務機關應按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級稅務機關應將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。

主管稅務機關應將稅收優(yōu)惠的有關資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務機關要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務狀況、減免稅金的使用

情況進行跟蹤，對稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進行分析，對政策執(zhí)行效果進行客觀評價，為進一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容:

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容:享受稅收優(yōu)惠納稅人的基木情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評估內(nèi)容:納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率；納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強，其產(chǎn)品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強等。

第四十條 稅收管理員應根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告內(nèi)容包括:納稅人基木情況、分稅收優(yōu)惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益以及存在問題和建議。

各級稅務機關應加強對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務局、自治區(qū)地稅局直屬稅務分局應在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報本地區(qū)上年度稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區(qū)）局報送時間由各市局確定。

第四十一條 各級稅務機關應設立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺帳》（附件19），詳細登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時間、稅收優(yōu)惠項目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第四十二條 各級稅務機關要認真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計、分析和上報工作。主管稅務機關應及時對已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進行企業(yè)所得稅預繳申報和年度申報時附送的《稅收優(yōu)惠明細表》（附件17）進行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和年度終了后6月15日前上報縣（市、區(qū)）地方稅務局；縣（市、區(qū)）地方稅務局應在每季度終了后25日內(nèi)和年度終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務局報送。各市地方稅務局、自治區(qū)地稅局直屬稅務分局應在每季度終了后30日內(nèi)和年度終了后6月30日前，上報自治區(qū)地方稅務局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計分析報告內(nèi)容包括:稅收優(yōu)惠基木情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務局、直屬稅務分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務局負責解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法>（試行）的通知》（桂政發(fā)［2005］294號）同時停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機關已審批或備案確認企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

附件1－2略

附件3：

主管稅務機關辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程

一、審批類減免稅優(yōu)惠申請資料的接收

主管稅務機關受理稅收優(yōu)惠申請資料的受理崗工作人員負責接收納稅人提交的企業(yè)所得稅審批類減免稅優(yōu)惠項目的申請資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請事項對需要報送的資料進行初審。

（一）對不屬于審批類減免稅優(yōu)惠項目的，應當限時告知納稅人。

（二）納稅人提交的減免稅申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應當在收到申請資料的5個工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件四），一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。補正期限一般不得超過15個工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補正全部內(nèi)容的，將資料退回納稅人。

（三）納稅人申請的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補正材料的，應當予以接收減免稅申請資料。并將申請資料傳遞給負責稅源管理的部門。

二、審批類減免稅優(yōu)惠的調(diào)查核實

稅源管理部門應在接收申請資料之日起7個工作日內(nèi)指派2名以上稅收管理員開展調(diào)查核實工作。

稅收管理員應按規(guī)定程序進行實地調(diào)查核實，調(diào)查核實的主要內(nèi)容包括：納稅人實際經(jīng)營和納稅申報情況、減免稅申請項目涉及的具體資料、減免稅法定條件的相關性和適用優(yōu)惠政策的正確性。根據(jù)核實的結果，確定申請資料的真實性，形成書面調(diào)查報告、填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》（附表十六）后移交縣（市、區(qū)）地方稅務局稅政股稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗審核

縣（市、區(qū)）地方稅務局稅政股稅收政策管理崗的工作人員接收申請資料之日起3個工作日內(nèi)對納稅人減免稅申請進行政策審核，形成書面意見。并填制《企業(yè)所得稅涉稅項目申報資料移送書》（附件二十一）報縣（市、區(qū)）地方稅務局領導。

四、領導崗審批

縣（市、區(qū)）領導崗應在接收申請資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和審核情況進行審核，并簽署意見。

五、移送有權審批機關

縣（市、區(qū)）地方稅務局應在本單位領導簽署意見之日起3個工作日 內(nèi)按照移送制度的要求移

送有權審批的稅務機關。

附件4－11略

附件12:

主管稅務機關辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項目工作流程

一、事先備案類稅收優(yōu)惠申請材料的受理

主管稅務機關受理稅收優(yōu)惠申請資料的受理崗工作人員負責受理納稅人提交的企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠項目申請資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請事項對需要報送的資料進行初審。(一)對不屬于事先備案類稅收優(yōu)惠范圍的，應當限時告知納稅人。

(二)納稅人提供的稅收優(yōu)惠備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應當在收到備案資料的5個工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》(附件四)，一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。補正期限一般不得超過15個工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補正全部內(nèi)容的，將資料退回納稅人。

(三)納稅人申請的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補正材料的，應當受理其稅收優(yōu)惠備案資料。并將申請資料傳遞給負責管戶的稅收管理員。

二、稅收管理員審核

稅收管理員應在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料進行審核，根據(jù)核實的結果，確定申請資料的真實性，形成書面審核意見，并記錄在案后傳遞給主管稅務機關稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗復核

稅收政策管理崗應在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和稅收管理員審核意見進行政策審核，重點對納稅人申請適用政策的復核，形成書面復核意見，并記錄在案后報主管稅務機關領導崗。

四、領導崗審批

主管稅務機關領導崗應在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和審核情況進行政策審批，決定是否同意備案申請，并簽署審批意見后將申請資料和審批結果退回稅收政策管理崗。

五、備案文書制作和送達

稅收政策管理崗應在接收資料之日起1個工作日內(nèi)，根據(jù)領導崗的審批意見，同意備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件十)，不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件十一)。并將以上文書移交受理崗和稅收管理員，由受理崗通知納稅人前來領取。

附件13－19略

第二篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法

第一章 總 則

第一條

為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應由稅務機關審批的減免稅項目。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務機關審批，但需要納稅人按規(guī)定報送相關資料，接受稅務機關管理的稅收優(yōu)惠項目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務機關提出稅收優(yōu)惠申請，在具有審批權限稅務機關（以下簡稱“有權審批稅務機關”）批準前和主管稅務機關核準事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理

第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；

（四）國務院和國家稅務總局另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權限：

（一）對設在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務局負責審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業(yè)所得稅，由地級市地方稅務局負責審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，應當在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提出書面申請。

未經(jīng)有權審批稅務機關審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠； 第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收政策有減免稅起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收政策沒有減免稅起始時間規(guī)定的，按有權審批的稅務機關批準的時間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實、準確和完整報送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；

（二）減免稅所屬(或季度)財務會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表；

（三）申請享受西部大開發(fā)國家鼓勵類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區(qū)級以上（含自治區(qū)級）有關行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術證明文件（原件）；

（四）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復印件；新辦企業(yè)需另附報公司章程及注冊驗資報告；

（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件。(六)稅務機關要求提供的其他資料。

稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。第十三條 主管稅務機關接到納稅人申請材料后，應按《主管稅務機關辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程》（附件3）規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權審批稅務機關。

第十四條 有權審批稅務機關接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務局移送的各項申請資料(包括補正資料)，應按照規(guī)定對申請資料的完整性進行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料退回納稅人。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。

（五）有權審批稅務機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內(nèi)送達申請人。

（六）有權審批稅務機關為自治區(qū)地方稅務局的，由自治區(qū)政務服務中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務機關移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務局行政審批事項辦理工作流程和有關規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務機關不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應由有權審批的稅務機關按照以下規(guī)定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務機關。依法不予審批減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

（一）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權審批的稅務機關在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額；

（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額可按一定比例實行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國家規(guī)劃布局的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十三）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務機關審批的企業(yè)所得稅減免稅項目；

（十四）財政部、國家稅務總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應向主管稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；

對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務機關申請（報送）備案類稅收優(yōu)惠時，應向主管稅務機關提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項目需提供的相關材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項目附報資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務機關應自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務機關辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實行事后備案管理。

第二十二條

納稅人申請適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應在納稅申報時按第十八條的要求附報相關資料進行備案。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報全有關資料或填報項目不完整的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補全補正。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應及時對納稅人申報資料的完整性、準確性進行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認定機構出具的資質(zhì)認定證明材料，否則，主管稅務機關不予受理。

第二十四條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務機關應逐級上報市地方稅務局、自治區(qū)地方稅務局，由上級稅務機關作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應分別按項目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務局審核確認。

實行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務機關審核后，單個優(yōu)惠項目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務局審核確認；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務局審核確認。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認手續(xù)，應提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認表》（附件14）；

（二）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細表》（附件15）]；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務機關需要的其他資料。

第二十九條

主管稅務機關接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認申請資料后，在30個工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》（附件16）后移送至有權確認機關（按本辦法第二十七條的權限確定）。第三十條有權確認稅務機關自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務機關一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項目，每年可先按已批準或已備案的優(yōu)惠政策申報繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報稅務機關審核確認。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定辦理審核確認手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應當履行正常申報義務，并在季度終了后進行企業(yè)所得稅預繳申報時,附加報送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告，經(jīng)有權稅務機關核實后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務機關核實后有關企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權益和義務由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務機關在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應及時提請審批機關或備案機關糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務機關越權減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務機關應按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級稅務機關應將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務機關應將稅收優(yōu)惠的有關資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務機關要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務狀況、減免稅金的使用情況進行跟蹤，對稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進行分析，對政策執(zhí)行效果進行客觀評價，為進一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強，其產(chǎn)品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強等。

第四十條 稅收管理員應根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益以及存在問題和建議。

各級稅務機關應加強對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務局、自治區(qū)地稅局直屬稅務分局應在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區(qū)）局報送時間由各市局確定。

第四十一條 各級稅務機關應設立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺帳》（附件19），詳細登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時間、稅收優(yōu)惠項目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第四十二條 各級稅務機關要認真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計、分析和上報工作。主管稅務機關應及時對已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進行企業(yè)所得稅預繳申報和申報時附送的《稅收優(yōu)惠明細表》（附件17）進行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報縣（市、區(qū)）地方稅務局；縣（市、區(qū)）地方稅務局應在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務局報送。各市地方稅務局、自治區(qū)地稅局直屬稅務分局應在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報自治區(qū)地方稅務局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計分析報告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務局、直屬稅務分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務局負責解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法〉（試行）的通知》（桂政發(fā)〔2005〕294號）同時停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機關已審批或備案確認企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

第三篇：河南省地方稅務局關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

河南省地方稅務局關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

文號豫地稅發(fā)[2009]第34號 | 添加日期：2009-02-27 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：2413次】 各省轄市地方稅務局、省直屬稅務分局、省直屬小浪底稅務分局，鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務局：

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關規(guī)章制度，結合我省實際，現(xiàn)對我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題明確如下：

一、減免稅優(yōu)惠

以下類型的減免稅按權限實行備案管理：

（一）從事農(nóng)林牧漁項目的所得；

（二）公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；

（六）過渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；

（七）其它減免稅。

企業(yè)同一項目的減免稅超過1個納稅的，實行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。

符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預繳期間或在納稅申報期間將備案資料報有權地稅機關備案，經(jīng)有權地稅機關備案后，企業(yè)可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)報送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件。

（四）財務會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表，在預繳期間備案的，報送上或上期的報表。

（五）證明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。

（六）稅務機關要求提供的其它資料。

備案資料完整的，備案地稅機關應接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應在每一減免進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受減免優(yōu)惠的情況。

二、減免稅的備案權限

企業(yè)所得稅減免稅額不超過200萬元的，報主管縣（市、區(qū)）地稅機關備案。

企業(yè)所得稅減免稅額超過200萬元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機關對備案資料完整性審核后，報省轄市地稅機關備案。

省局不再保留備案權限。

鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個擴權縣地稅機關享有省轄市地稅機關的備案權限。

省直屬稅務分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報省直屬稅務分局備案。

減免稅的備案權限，按企業(yè)備案當年實現(xiàn)（或預計）的減免稅額確定。

在預繳期間按預計減免稅額確定備案權限進行備案的，如果納稅申報時，實際減免稅額大于預計減免稅額，且超出原備案機關權限的，應在納稅申報期間報上級地稅機關進行備案。

三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠

以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報主管縣（市、區(qū)）地稅機關備案：

（一）非營利組織的免稅收入；

（二）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（三）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除；

（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除；

（五）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

（七）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）企業(yè)綜合利用資源減計收入；

（九）企業(yè)購置專用設備投資稅額抵免；

（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除在研究開發(fā)項目立項備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額在投資項目第一年抵扣時備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購置專用設備投資稅額抵免在購置專用設備的備案。

除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項目的稅收優(yōu)惠超過1個納稅的，實行一次性備案。

符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預繳期間或在納稅申報期間將備案資料報主管地稅機關備案，經(jīng)主管地稅機關備案后，企業(yè)可享受相應的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)報送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。

（四）稅務機關要求提供的其它資料。

備案資料完整的，主管地稅機關應接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應在每一優(yōu)惠進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受優(yōu)惠政策的情況。

享受國債利息收入和權益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報送以上備案資料，在每一優(yōu)惠進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受優(yōu)惠政策的情況。

小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務局關于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號）進行管理。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計

主管地稅機關應建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺帳，分類型分戶統(tǒng)計企業(yè)實際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報《河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務分局匯總后上報省局?！逗幽鲜〉胤蕉悇站制髽I(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》分為季報和年報，季報按企業(yè)預繳納稅申報表填報，填報企業(yè)預繳時本年累計享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報送省局，年報按企業(yè)納稅申報表填報，填報企業(yè)實際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報送省局。

各省轄市地稅局和省直屬稅務分局應對每年落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進行總結，反映管理中存在的問題，提出有關建議，于每年6月25日前將總結報告報送省局。

附件：1.河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2.河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

統(tǒng)計表

二○○九年二月二十五日

第四篇：貴州省地方稅務局關于印發(fā)《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法》的通知

貴州省地方稅務局關于印發(fā)《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法》的通知

黔地稅發(fā)[1998]200號

各地、州、市地方稅務局、省直屬征收分局 : 現(xiàn)將《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法》印發(fā)給你們 , 請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題及建議 , 請及時報告省局。

附 : 貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法

一九九八年十二月十七日

貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法

第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理, 強化和規(guī)范地方 企業(yè)所得稅匯算清繳工作 , 根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(以下簡稱《匯繳辦法》)規(guī)定 , 特制定本實施辦法。.第二條 《匯繳辦法》中第二條所稱的納稅人 , 是指在中華人民共和國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的國有企 業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè) , 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得的事業(yè)單位、社會團體等其他組織從開始生產(chǎn)經(jīng)營起 , 都應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《條 例》、《細則》)及有關規(guī)定進行匯算清繳。第三條 企業(yè)所得稅的匯算清繳由納稅人自行計算應納稅所得額和應繳所得稅額。納稅人不論是盈利還是虧損 , 都必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和預繳稅款情況 , 在終了后 60 日內(nèi), 計算出全年應繳應退稅額, 并填報納稅申報表、彌補虧損申請表、減免稅申請表、企業(yè)財產(chǎn)損失報損表 , 經(jīng)主管地方稅務機關審核或上報批準后, 辦理有關手續(xù)。

第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳 , 以企業(yè)會計核算為基礎 , 其財務會計處理向國家稅收規(guī)定有抵觸的 , 以稅收法規(guī)為依據(jù) , 計算應納稅所得額。具體稅前扣除項目按《條例》、《細則》 和財政部、國家稅務總局、省人民政府有關規(guī)定執(zhí)行。

第五條 根據(jù)有關規(guī)定 , 納稅人發(fā)生的有關稅務事項需報地方稅務機關審核或審批。具體時限 :(一)匯算清繳申報表報送時間。納稅人在終了后60 日內(nèi), 無論有無應稅收入都應如實向主管地方稅務機關報送下列資料 : 1.企業(yè)所得稅納稅申報表;2.財務會計報表及其說明材料;3.與納稅有關的合同、協(xié)議書;4.外出經(jīng)營活動稅收管理證明;5.境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件;

6.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

（二)稅前彌補虧損審(核)批表報送時間。納稅人發(fā)生虧損 , 應在終了后 60 日內(nèi)將彌補虧損申請報告表及彌補虧損審(核)批表報送主管地方稅務機關 , 主管稅務機關根 據(jù)稅收法規(guī)及有關規(guī)定進行認真審核, 并按審批權限報批后, 予以彌補。

(三)企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申報時間為納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失后, 應在終了后 60 日內(nèi)向主管地方稅務機關提出財產(chǎn)損失稅前扣除申請, 填報財產(chǎn)損失稅前扣除申請表 , 并報送下列資料 : 1.企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及申請表;2.企業(yè)財產(chǎn)盤點、清查損失明細資料及說明;3.財產(chǎn)損失會計報表和財務決算資料;4.其他有關資料。包括: 保險公司賠償證明;責任人賠償證明；公安機關證明；人民法院判決書、裁決書;工商管理部門仲裁機構裁決書等。

(四)總機構管理費的審批時間及報送資料: 1.總機構管理費實行國家稅務總局一年一批的 , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構在每年 10 月底以前向主管地方稅務機關提出書面申請并報送以下資料:(l)管理費匯集企業(yè)名單；

(2)提取額度；

(3)提取方式；

(4)上年分項管理費收支決算表；

(5)本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關財務報表等詳細資料。

總機構申請?zhí)崛〉墓芾碣M,經(jīng)主管地方稅務機關審核后 逐級上報省地方稅務局 , 由省局每年 11 月底前上報國家稅務總局審批。

2.總機構管理費實行省地方稅務局一年一批的 , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構按《貴州省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總 局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知要求及 本實施辦法第五條第(四)款第一點的規(guī)定辦理 , 由主管地方稅務機關審核后逐級上報省地方稅務局審批。

3.申請?zhí)崛」芾碣M的總機構，未按本實施辦法規(guī)定時間和要求提出書面申請報送資料的。主管地方稅務機關不予受理,省地方稅務局不予上報或審批。

第六條每一納稅，各級地方稅務機關要根據(jù)省局匯繳工作要求，結合本地實際情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。原則上納稅人自行匯繳率要達100%。重點稽查面必須達40%以上。

第七條 納稅人在自行匯繳的申報期內(nèi)，各級地方稅務機關要通過多種形式對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳培訓，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整的當年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的自行匯算和辦稅能力。主管地方稅務機關應加強企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務，解答納稅人在辦理企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關表、證、單等。

第八條 納稅人在納稅內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應根據(jù)《條例》、《細則》及有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應在申報期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管地方稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人在辦理納稅申報時，必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，并對企業(yè)所得稅納稅申報表、附表及所附報的資料的真實性、準確性負法律責任。第九條 各級地方稅務機關要掌握本地繳納企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)(事業(yè)單位和社會團體納稅戶數(shù)要根據(jù)省局下發(fā)的名單進行清理造冊)認真檢查核實，及時采取措施，清除企業(yè)所 得稅納稅申報的盲區(qū)和漏管戶。

第十條 各級地方稅務機關要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)，納稅人不按期申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結清稅款的，主管地方稅務機關要嚴格依照《征管法》的有關規(guī)定進行處理。

第十一條 主管地方稅務機關接到納稅人報送的納稅申報表及有關資料后，應及時認真審核。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報項目是否完整，是否符合邏輯關系，是否進行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或在接到納稅申報表之日起限期重新申報。納稅人如不進行調(diào)整和申報，主管稅務機關將視同納稅人權利的放棄。對違反稅法規(guī)定的，主管稅務機關將根據(jù)《征管法》有關規(guī)定進行處罰。

第十二條 納稅人屬新辦企業(yè)中間開業(yè)的，其減免稅的執(zhí)行期，根據(jù)國家稅務總局《關于新辦企業(yè)減免執(zhí)行期限問題的通知》規(guī)定執(zhí)行。新辦企業(yè)符合財政部、國家稅務總局財稅字〔1994〕001號文第一條第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，匯算清繳時可向主管地方稅務機關申請就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一起計算。如企業(yè)已選擇該辦法后次發(fā)生虧損，其上一已納稅款，不予退庫；虧損計算為減免稅執(zhí)行期限的，其虧損額可按規(guī)定用以后的所得抵補

第五篇：福建省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知的通知（定稿）

福建省地方稅務局文件

閩地稅發(fā)〔2009〕190號

福建省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知的通知

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：

現(xiàn)將?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?（國稅函〔2009〕255號）轉發(fā)給你們，并就相關審批管理和備案管理問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理

（一）?國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)〔2007〕39號）和?國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)— 1 —

新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?（國發(fā)〔2007〕40號）規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（四）國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行備案管理

（一）以下項目實行事先備案管理。備案時間、備案報送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件一執(zhí)行。

1.符合條件的非營利組織（資格備案）；

2.減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得：

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得； ③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得；

④符合條件的技術轉讓所得。

3.符合條件的小型微利企業(yè)；

4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（資格備案）；

5.加計扣除優(yōu)惠政策：

①研究開發(fā)費用加計扣除；

②安置殘疾人員所支付的工資加計扣除；

③國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

7.固定資產(chǎn)加速折舊；

8.企業(yè)綜合利用資源減計收入；

9.企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免稅額；

10.國家稅務總局、省地稅局確定的其他實行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

新稅法實施后，企業(yè)符合上述稅收優(yōu)惠條件但尚未履行備案手續(xù)的，按本條規(guī)定履行備案手續(xù)。

（二）以下項目實行事后報送相關資料備案管理。備案時間、備案報送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件二執(zhí)行。

1.免稅收入；

2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（資料備查）；

3.國家稅務總局、省地稅局確定的其他實行事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理

（一）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，按照?國家稅務總局關于印發(fā)〖稅收減免管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2005〕129號）、?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?（國稅發(fā)〔2008〕111號）和本通知規(guī)定執(zhí)行。

（二）對審批類的稅收優(yōu)惠管理，除總局、省局另有規(guī)定外，由企業(yè)所在地的縣（市、區(qū)）局審批。納稅人享受審批類稅收優(yōu)— 3 —

惠的項目，應提出申請并報送相應資料，經(jīng)具有審批權限的稅務機關審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

(三)納稅人享受事先備案類稅收優(yōu)惠項目，由企業(yè)向所在地的主管稅務機關報送相關資料提請備案，經(jīng)主管稅務機關審核后報縣（市、區(qū)）局備案。對符合或不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，均由縣（市、區(qū)）局制發(fā)?備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書?（見附件

三），告知納稅人執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

（四）對需要事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠項目，納稅人可按規(guī)定自行計算享受優(yōu)惠，并在納稅申報時附報相關資料。主管稅務機關應加強審核，如發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，主管稅務機關應報縣（市、區(qū)）局稅務機關確認后，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠，并追繳其已計算享受優(yōu)惠的稅款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起執(zhí)行，福建省國家稅務局、地方稅務局?關于轉發(fā)<國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知>的通知?（閩國稅發(fā)【2008】167號）的補充意見停止執(zhí)行。今后，國家稅務總局、省地稅局有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中，如有遇到問題，請及時上報省局。

附件一：事先備案管理事項表

附件二:事后報送相關資料管理事項表

附件三:備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方稅務局辦公室2009年9月21日印發(fā)打字：林敏校對：稅管二處盧富添— 5 —