第一篇：廣州市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)規(guī)范管理辦法

廣州市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)規(guī)范管理辦法(試行)

第一章總則

第一條【目的、依據(jù)】為了規(guī)范全市地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)的行使，防止稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)濫用，保障行政相對(duì)人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《廣州市規(guī)范行政執(zhí)法自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本辦法。

第二條【適用范圍】廣州市地方稅務(wù)局系統(tǒng)各級(jí)執(zhí)法機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱地稅機(jī)關(guān))行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條【定義】本辦法所稱的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，是指地稅機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)享有的自主決定權(quán)和處置權(quán)。

第四條【裁量原則】地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，符合法律原則和立法精神，遵循公平、公正、公開和合法、合理原則。

第五條【規(guī)范管理手段】地稅機(jī)關(guān)采取建立規(guī)則、完善程序、制定基準(zhǔn)、發(fā)布案例指引和典型案例等多種方式，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)的行使實(shí)行綜合管理規(guī)范。

第六條【程序】地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循程序正當(dāng)原則，執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的回避、公開、告知、聽證、證據(jù)、期限、說明理由等程序制度。

第七條【案例指導(dǎo)】市局不定期組織典型案例發(fā)布，選擇稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使的典型案例向社會(huì)公開發(fā)布，指導(dǎo)所屬地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)。

典型案例發(fā)布應(yīng)當(dāng)遵守政府信息公開的有關(guān)規(guī)定。

第八條【職責(zé)分工】市局政策法規(guī)工作部門負(fù)責(zé)牽頭稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)規(guī)范行使工作，受理重大稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使案件的報(bào)備，會(huì)同相關(guān)處室對(duì)報(bào)備的案件進(jìn)行審核，發(fā)布稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使典型案例。市局業(yè)務(wù)處室按照職責(zé)分工對(duì)行政處罰、減免稅、稅收核定等裁量事項(xiàng)的裁量基準(zhǔn)逐步予以細(xì)化、量化，并向社會(huì)公布。市局信息部門負(fù)責(zé)稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)實(shí)施的信息化保障工作。

局屬各單位參照市局做法明確本單位稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)實(shí)施的內(nèi)部職責(zé)分工。

第二章 一般規(guī)定

第九條【規(guī)范性文件制定要求】地稅機(jī)關(guān)起草規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)表述準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的行使條件、種類、幅度等要素作出具體、明確規(guī)定，以減少稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)空間。

第十條【權(quán)利保障與公開】地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)依法保障行政相對(duì)人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)，執(zhí)法依據(jù)、理由和結(jié)果應(yīng)當(dāng)依法公開。

第十一條【告知義務(wù)】地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定的告知義務(wù)。

行使執(zhí)法裁量權(quán)作出決定前應(yīng)依法告知行政相對(duì)人享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)和申請(qǐng)回避、申請(qǐng)聽證的權(quán)利。

行使執(zhí)法裁量權(quán)的決定文書應(yīng)告知行政相對(duì)人申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條【應(yīng)當(dāng)回避情形】稅務(wù)人員在行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向行政相對(duì)人表明身份，與行政相對(duì)人存在以下關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避：

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系。

第十三條【酌情回避情形】存在以下可能影響公正裁量的利害關(guān)系的，由部門負(fù)責(zé)人決定裁量權(quán)行使人員是否回避：

(一)裁量權(quán)行使人員與行政相對(duì)人有第十二條列舉之外的其他親屬關(guān)系的；

(二)裁量權(quán)行使人員與行政相對(duì)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

(三)行政相對(duì)人投訴裁量權(quán)行使人員的；

(四)存在其他可能影響公正裁量的情況的。

第十四條【回避程序】行政相對(duì)人依法申請(qǐng)回避的，應(yīng)當(dāng)在行政處理決定作出前提出，并說明理由，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)作出決定。

第十五條【公平裁量原則】地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待行政相對(duì)人，不偏私、不歧視。在事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同或者相似的情況下，給予基本相同的處理。

第十六條【遵循先例原則】局屬單位行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)作出具體行政行為，除法律依據(jù)和客觀情況變化外，對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)遵從先例，并參照市局發(fā)布的典型案例。

第十七條【證據(jù)審核認(rèn)定】地稅機(jī)關(guān)做出稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)決定應(yīng)當(dāng)以證據(jù)證明的事實(shí)為根據(jù)。

執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用邏輯推理和稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)涉及裁量事項(xiàng)的相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行分析判斷，確定證據(jù)材料與案件事實(shí)之間的證明關(guān)系，排除不具有關(guān)聯(lián)性的證據(jù)材料，準(zhǔn)確認(rèn)定事實(shí)。

執(zhí)法人員應(yīng)對(duì)證據(jù)資料的形式和取得是否符合法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件的要求進(jìn)行合法性審核。

執(zhí)法人員應(yīng)對(duì)行政相對(duì)人提供證據(jù)資料的真實(shí)性進(jìn)行盡職審核。

第十八條【陳述申辯權(quán)保障】地稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分聽取行政相對(duì)人和利害關(guān)系人的意見，行政相對(duì)人和利害關(guān)系人有權(quán)進(jìn)行陳述申辯，提出的事實(shí)、證據(jù)和理由成立的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以采納。

第十九條 【聽證制度】地稅機(jī)關(guān)作出稅收?qǐng)?zhí)法裁量決定，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定必須聽證的，應(yīng)當(dāng)依法開展聽證。

地稅機(jī)關(guān)作出重大執(zhí)法裁量決定，法律法規(guī)沒有規(guī)定必須聽證的，地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要組織開展聽證。

稅務(wù)行政處罰聽證必須遵守《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》的規(guī)定，其他聽證可以參照該辦法的程序性規(guī)定。

第二十條【集體審議制度】以下重大、疑難稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使應(yīng)實(shí)行集體審議制度：

(一)減免稅審批、稽查重大稅務(wù)案件審理等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求實(shí)行集體審議的裁量事項(xiàng)；

(二)認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律、政策依據(jù)爭(zhēng)議較大的裁量事項(xiàng)；

(三)擬作出的裁量決定在幅度、比率、比例、金額等與同類普通案件差異較大的裁量事項(xiàng)；

(四)其他需要實(shí)行集體審議的裁量事項(xiàng)。

第二十一條【裁量因素】地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)綜合考慮以下因素：

(一)行政相對(duì)人行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況；

(二)行政相對(duì)人配合地稅機(jī)關(guān)開展調(diào)查、處理的情況；

(三)其他普通行政管理相對(duì)人在所涉裁量權(quán)方面的一般狀況；

(四)法律法規(guī)、政策文件的根本目的；

(五)社會(huì)公眾對(duì)所涉裁量權(quán)的認(rèn)知情況。

第二十二條【非相關(guān)因素排除】地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除以下不相關(guān)因素的干擾：

(一)與法定裁量條件、內(nèi)容無關(guān)的行政相對(duì)人的身份、地位等因素；

(二)地稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員與行政相對(duì)人的利益關(guān)系；

(三)無關(guān)案外人的干預(yù)；

(四)其他非相關(guān)因素。第二十三條【有利于相對(duì)人原則】稅收規(guī)范性文件存在兩種或兩種以上合理解釋的，行使裁量權(quán)時(shí)應(yīng)選擇最有利于行政相對(duì)人的解釋。

第二十四條【最小損害原則】地稅機(jī)關(guān)做出行政行為，可以采取不同方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)行政相對(duì)人權(quán)益損害最小的方式，對(duì)當(dāng)事人造成的損害不得與所保護(hù)的法定利益顯失均衡。

第二十五條【說明理由制度】稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使實(shí)行說明理由制度。

處理決定書、處罰決定書、批復(fù)等裁量權(quán)文書應(yīng)就證據(jù)采信、事實(shí)認(rèn)定、法律適用和裁量因素等作出說明，闡明裁量理由。

第二十六條【遵守特別規(guī)定的要求】除遵守本章的一般規(guī)定外，地稅機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)還應(yīng)當(dāng)遵守本辦法第三章關(guān)于核定征收、納稅評(píng)估、發(fā)票管理、減免稅審批、行政處罰、稅務(wù)檢查的特別規(guī)定。

第三章保障監(jiān)督

第二十七條【監(jiān)督途徑】地稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過稅收?qǐng)?zhí)法檢查、執(zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議等工作加強(qiáng)對(duì)稅收裁量權(quán)行使的檢查監(jiān)督。

地稅機(jī)關(guān)可采取專項(xiàng)、專案督察的方式對(duì)特定裁量事項(xiàng)或裁量權(quán)行使案件進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第二十八條【報(bào)備制度】重大稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使實(shí)行報(bào)備制度。局屬單位應(yīng)向市局政策法規(guī)處報(bào)備裁量權(quán)行使重大案件。由市局政策法規(guī)處會(huì)商有關(guān)處室，對(duì)裁量權(quán)行使的合法性、合理性進(jìn)行審查。

第二十九條【報(bào)備范圍】以下稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使應(yīng)當(dāng)在擬作出具體行政行為前報(bào)備：

(一)各區(qū)(市)地方稅務(wù)局對(duì)自然人(個(gè)體工商戶)處以5萬元以上罰款或?qū)ζ髽I(yè)或其他組織處以20萬元以上罰款的；

(二)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的；

(三)備案類減免稅實(shí)際或預(yù)計(jì)減免金額3000萬元以上的。

稽查案件的報(bào)備范圍按照《廣州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理及備案操作流程》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條【報(bào)備流程】局屬單位擬做出涉及重大裁量權(quán)行使決定的，應(yīng)填寫《重大稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)案件提請(qǐng)報(bào)備書》，連同報(bào)備資料一并報(bào)送市局政策法規(guī)處。

政策法規(guī)處于3日內(nèi)對(duì)報(bào)備案件進(jìn)行初步審核，認(rèn)為擬作出的決定合法、合理的，通知報(bào)備單位作出具體行政行為；認(rèn)為存在合法性或合理性問題的，應(yīng)于3日內(nèi)先行通知報(bào)備單位暫緩作出具體行政行為，然后會(huì)同相關(guān)處室共同會(huì)商審核，必要時(shí)召開市局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)會(huì)議集體審議，于15日內(nèi)將審核結(jié)果書面通知報(bào)備單位。因案情復(fù)雜需延長(zhǎng)審核時(shí)間的，經(jīng)報(bào)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)15天。

第三十一條【報(bào)備資料】報(bào)備案件應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

(一)重大稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)案件提請(qǐng)報(bào)備書；

(二)做出稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)的決定文書；

(三)案件的有關(guān)證據(jù)、資料；

(四)當(dāng)事人陳述、申辯資料；

(五)局屬單位認(rèn)為需提交的其他資料。

第三十二條【責(zé)任追究】執(zhí)法人員在稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使中有執(zhí)法過錯(cuò)的，按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》、《廣州市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度(試行)》的規(guī)定追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任。

執(zhí)法人員在稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)行使中有違法違規(guī)行為的，按照《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等規(guī)定追究責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十三條【對(duì)行政相對(duì)人追責(zé)】地稅機(jī)關(guān)在行使稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)、開展檢查監(jiān)督時(shí)發(fā)現(xiàn)行政相對(duì)人有稅收違法行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定處理。

第五章 附則

第三十四條【授權(quán)】四區(qū)兩市地方稅務(wù)局可制定在本局實(shí)施的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)規(guī)范管理辦法。

第三十五條【解釋權(quán)】本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條【生效日期】本辦法自2011年 月 日起施行。

第二篇：山東省地方稅務(wù)局稅收管理員工作規(guī)范

山東省地方稅務(wù)局稅收管理員工作規(guī)范

第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，落實(shí)稅收管理員的管戶責(zé)任，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)征管責(zé)任區(qū)管理工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條稅收管理員是指基層地稅機(jī)關(guān)負(fù)有直接管戶責(zé)任的工作人員。

第三條設(shè)臵稅收管理員，落實(shí)管戶責(zé)任制應(yīng)遵循屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則；管戶與管事相結(jié)合原則;管理與服務(wù)相結(jié)合原則;片區(qū)管理與能級(jí)管理相結(jié)合原則。

第四條稅收管理員應(yīng)具備的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)：

（一）能夠掌握各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策；

（二）能夠掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)；

（三）熟悉各項(xiàng)工作規(guī)程、手續(xù)制度和崗位職責(zé)；

（四）具有能勝任本職工作的一定能力和經(jīng)驗(yàn)；

（五）具有一定的查賬技能；

（六）能夠較熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)從事各項(xiàng)管理工作。

第二章工作職責(zé)

第五條全面掌握管轄范圍內(nèi)納稅人的戶源結(jié)構(gòu)、稅源分布、納稅申報(bào)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及稅法遵從度和納稅信用等級(jí)等基本情況。

第六條調(diào)查核實(shí)納稅人開業(yè)、變更登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性，并依法核定納稅人適用稅種、稅目、申報(bào)方式、使用發(fā)票種類等事項(xiàng)。

第七條依法對(duì)注銷戶進(jìn)行清理檢查，重點(diǎn)監(jiān)控納稅人關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等情況，清理轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶。

第八條對(duì)未按期申報(bào)和繳納稅款的納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施催報(bào)催繳。

第九條依法對(duì)外地到本地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人進(jìn)行登記查驗(yàn)、發(fā)票繳銷和稅款清理等工作。

第十條對(duì)納稅人使用發(fā)票和稅控裝臵的情況進(jìn)行日常管理，并負(fù)責(zé)與申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)分析。

第十一條依法提請(qǐng)并實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等措施。

第十二條對(duì)納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)、延期繳納稅款、減免稅、稅前扣除等事項(xiàng)以及欠繳稅款、稅款核定等情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。

第十三條依法對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)情況、所得稅匯算清繳情況、委托代征稅款等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十四條定期了解和掌握重點(diǎn)稅源納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)核算情況，進(jìn)行稅源分析和預(yù)測(cè)，并形成稅源調(diào)查報(bào)告。

第十五條根據(jù)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)約談或調(diào)查核實(shí)工作。

第十六條對(duì)納稅人違反稅務(wù)管理的行為，提出糾正意見或處理建議；對(duì)日常管理中發(fā)現(xiàn)的納稅異常情況，提出評(píng)估建議；涉嫌偷稅的，提出稽查建議。

第十七條負(fù)責(zé)對(duì)所轄納稅業(yè)戶的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等服務(wù)工作。

第十八條按照崗位職責(zé)和管理要求采集錄入相關(guān)信息。

第十九條完成上級(jí)交辦的其他工作任務(wù)。

第三章工作要求

第二十條稅收管理員要嚴(yán)格遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法行政，秉公辦事，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。

第二十一條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)明確稅收管理員的工作內(nèi)容、工作職權(quán)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作責(zé)任和考核程序及方法，促其認(rèn)真開展工作，依法履行職責(zé)。

第二十二條主管地稅機(jī)關(guān)在落實(shí)管戶責(zé)任時(shí)，應(yīng)指定至少兩名稅收管理人員負(fù)責(zé)，同時(shí)確定主管責(zé)任人和協(xié)管責(zé)任人，明確各自職責(zé)，實(shí)現(xiàn)工作互補(bǔ)。

第二十三條主管地稅機(jī)關(guān)需要實(shí)地調(diào)查核實(shí)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況以及其他各類申請(qǐng)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)由兩名以上稅收管理員按照法定程序執(zhí)行。實(shí)地調(diào)查核實(shí)結(jié)果均要形成書面材料，并按規(guī)定進(jìn)行歸檔。

第二十四條需要稅收管理員送達(dá)納稅人的稅務(wù)文書，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，按文書送達(dá)程序辦理。

第二十五條稅收管理員要樹立依法服務(wù)意識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)，堅(jiān)持公正、公平、公開原則，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第二十六條主管地稅機(jī)關(guān)要規(guī)范稅收管理員對(duì)所管納稅人的日常管理行為，統(tǒng)籌安排稅收管理員到戶進(jìn)行的調(diào)查核實(shí)、宣傳送達(dá)等各類管理服務(wù)工作。

第二十七條稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管轄納稅人有下列情況之一的，應(yīng)及時(shí)提出管理或行政執(zhí)法建議，并按授權(quán)和程序，依法組織實(shí)施：

未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；

未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告或未憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶的； 未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的；

未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票的；

未按規(guī)定安裝使用稅控裝臵，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝臵的；

催繳期滿仍不繳納稅款的；

欠稅納稅人處分資產(chǎn)，或者其法定代表人需要出境的；

企業(yè)申報(bào)不實(shí)或個(gè)體工商戶稅收定額不合理的；

企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的；

不符合稅收減免緩、死欠核銷和稅前扣除條件的；

其他需提出管理或執(zhí)法建議的情況。

第二十八條稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管轄納稅人有下列行為之一的，應(yīng)按程序提出稽查選案建議：

有涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的；

納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)評(píng)估分析的問題或疑點(diǎn)無正當(dāng)理由和證據(jù)進(jìn)行解釋和說明，又不愿自查糾正的，或納稅人拒絕約談核實(shí)的。

第二十九條稅收管理員在實(shí)施日常檢查時(shí)，如遇到稽查局查處舉報(bào)、交辦、轉(zhuǎn)辦等案件的情況，應(yīng)立即終止檢查，同時(shí)將納稅人的有關(guān)資料移交給稽查局。

第四章監(jiān)督管理

第三十條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)本著“公開公正、注重績(jī)效、便于操作、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)”的原則，建立健全稅收管理員監(jiān)督考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的行為監(jiān)督和績(jī)效考評(píng)。

第三十一條為了落實(shí)稅收管理員制度，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收管理員的各項(xiàng)工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，并按照各項(xiàng)管理要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，制定具體操作規(guī)程和作業(yè)指導(dǎo)書，建立崗責(zé)體系和考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)日常工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

第三十二條稅收管理員的設(shè)臵應(yīng)綜合考慮本單位的稅源結(jié)構(gòu)、戶源數(shù)量、地域分布和業(yè)戶大小，以及稅務(wù)人員的數(shù)量、素質(zhì)等因素，按照“抓大控中定小”的工作思路，突出工作重點(diǎn)，實(shí)行分類管理，合理配臵資源。

第三十三條按照能級(jí)管理的要求，科學(xué)測(cè)試和評(píng)定稅收管理員的業(yè)務(wù)能級(jí)，按照管戶區(qū)域、管戶類型、管戶業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，合理劃分崗位級(jí)別，按能定崗，以崗定責(zé)，建立和強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制。

第三十四條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立健全稅收管理員責(zé)任追究制度，加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督、行政監(jiān)督和廉政監(jiān)督，對(duì)稅收管理員因職責(zé)履行不到位導(dǎo)致稅收流失或重大稅務(wù)違法案件發(fā)生的，或存在違規(guī)、違紀(jì)等不廉潔行為的，必須依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條稅收管理員實(shí)行定期輪換制度，具體輪換規(guī)定和任期時(shí)間由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，原則上每屆任期最長(zhǎng)不得超過五年。

第三十六條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的政治思想教育和文化、業(yè)務(wù)、技能的培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)和能力。

第五章附則

第三十七條各市地稅局應(yīng)根據(jù)本規(guī)范的要求，結(jié)合當(dāng)?shù)卣鞴芄ぷ鲗?shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

第三十八條本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十九條本辦法自二00五年一月一日起施行。

第三篇：蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務(wù)登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(除個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外)的個(gè)體工商戶, 均應(yīng)當(dāng)按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證，并督促納稅人辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的臨時(shí)稅務(wù)登記戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦稅務(wù)登記。臨時(shí)稅務(wù)登記轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記的，主管地稅機(jī)關(guān)收回臨時(shí)稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件，納稅人補(bǔ)填《稅務(wù)登記表》。

(四)符合申報(bào)辦理稅務(wù)登記的承包人、承租人是個(gè)人的，應(yīng)自承包、承租經(jīng)營(yíng)合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營(yíng)合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務(wù)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(五)個(gè)體工商戶具有多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別向機(jī)構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

第四條

個(gè)體工商戶在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營(yíng)合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復(fù)印件。

第五條

個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，并在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的顯著位置懸掛稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

第六條

對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎(chǔ)信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務(wù)登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

第八條

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶設(shè)立、變更等稅務(wù)登記申請(qǐng)資料3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)其設(shè)立、變更登記有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。

對(duì)新設(shè)立的個(gè)體工商戶，稅收管理員應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時(shí)向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導(dǎo)。

第九條

個(gè)體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》。主管地稅機(jī)關(guān)自接到申請(qǐng)3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶停業(yè)登記申請(qǐng)資料當(dāng)日，對(duì)其申請(qǐng)停業(yè)情況進(jìn)行核查，對(duì)查無問題的，辦理停業(yè)報(bào)批手續(xù)。在個(gè)體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應(yīng)按旬對(duì)停業(yè)戶進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其補(bǔ)稅、罰款；對(duì)停業(yè)期滿未及時(shí)申請(qǐng)復(fù)業(yè)的個(gè)體工商戶，應(yīng)督促其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

個(gè)體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長(zhǎng)停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)，辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記后方可延期。復(fù)業(yè)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并領(lǐng)回啟用主管地稅機(jī)關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應(yīng)實(shí)地檢查，對(duì)查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶認(rèn)定書》，經(jīng)主管地稅分局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

個(gè)體工商戶被列入非正常戶超過三個(gè)月的，主管地稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)已認(rèn)定為非正常戶的個(gè)體工商戶，又前來履行納稅義務(wù)或被地稅機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務(wù)和接受處罰后，恢復(fù)為正常戶管理。

第十一條

個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務(wù)登記的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機(jī)關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機(jī)關(guān)在收到戶管資料3個(gè)工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務(wù)登記。

第十二條

個(gè)體工商戶因放棄經(jīng)營(yíng)等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，或被工商行政管理機(jī)關(guān)、其他機(jī)關(guān)撤消登記或批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿等，申報(bào)辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國(guó)稅局交換設(shè)立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將其納入日常稅務(wù)管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在20萬元以上的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額在4萬元以上；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

(二)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額在1.5萬元至4萬元；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬。

上述所稱納稅人月營(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營(yíng)期月平均營(yíng)業(yè)額。

第十五條

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

個(gè)體工商戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建賬人員的監(jiān)督管理；對(duì)在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請(qǐng)有關(guān)部門按規(guī)定處理。

對(duì)達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個(gè)體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額、所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)分稅目進(jìn)行核定，確定其應(yīng)納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的；

(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

(六)雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(八)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長(zhǎng)不得超過一年。

對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的定期定額戶按季核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶(月營(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下(月營(yíng)業(yè)收入4000元以下的未達(dá)起征點(diǎn)戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國(guó)稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

(一)自行申報(bào)。被確定為核定征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

對(duì)逾期未辦理核定申報(bào)或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定法；對(duì)其他個(gè)體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費(fèi)用法、能源消耗法、盤點(diǎn)庫存法、發(fā)票測(cè)算法、往來資金測(cè)算法、實(shí)地測(cè)算法，初步核定定額，并計(jì)算出應(yīng)納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評(píng)議。在對(duì)定期定額戶初步核定定額后的3個(gè)工作日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)有選擇的組織或邀請(qǐng)有當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表、行業(yè)協(xié)會(huì)代表、協(xié)護(hù)稅人員、稅收管理員等民主評(píng)議小組成員參加的定額評(píng)議會(huì)，對(duì)初步核定定額進(jìn)行集體評(píng)議，聽取各方意見，做好會(huì)議記錄，并將評(píng)議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評(píng)議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將集體評(píng)議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機(jī)構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個(gè)工作日。

(五)上級(jí)核準(zhǔn)。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。

縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時(shí)可下戶核實(shí)?？h級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的時(shí)期為3個(gè)工作日，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)。

(六)下達(dá)定額。上級(jí)核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書》送達(dá)定期定額戶，簽收送達(dá)回證。

(七)公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。在辦稅服務(wù)廳公布時(shí)間為一個(gè)定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時(shí)間不少于5個(gè)工作日。

第二十一條

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)管理模塊的應(yīng)用，嚴(yán)格按計(jì)算機(jī)核定法進(jìn)行定額核定。

(一)主管地稅機(jī)關(guān)采用計(jì)算機(jī)核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營(yíng)的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準(zhǔn)確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額。

(二)稅收管理員應(yīng)及時(shí)、完整采集和錄入個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，確保計(jì)算機(jī)核定各項(xiàng)定額要素的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)定額管理的合理性和科學(xué)性。

(三)按規(guī)定程序計(jì)算生成的個(gè)體工商戶應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對(duì)由于特殊原因造成核定的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不符的，必須經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后據(jù)實(shí)確定應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址等情況變動(dòng)，以及連續(xù)3個(gè)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報(bào)《納稅人自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)自接到定期定額戶申報(bào)之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動(dòng)申報(bào)調(diào)整定額且情況屬實(shí)的，對(duì)其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)自接到《核定(調(diào)整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對(duì)做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)定期定額戶提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書》。

(五)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)調(diào)整，并上報(bào)調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生臨時(shí)性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，可按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在原公示場(chǎng)所予以公示。

第二十三條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)核定定額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》，核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級(jí)國(guó)稅局交換一次個(gè)體工商戶核定定額信息資料，進(jìn)行比對(duì)分析。對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額小于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，主管地稅機(jī)關(guān)要及時(shí)調(diào)整；對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額大于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，應(yīng)及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國(guó)、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報(bào)和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報(bào)、委托銀行或劃繳稅款、簡(jiǎn)易申報(bào)等納稅申報(bào)方式，經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。

實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶可以采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式，即“以繳代報(bào)”，只按照主管地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報(bào)。

定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期，但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報(bào)期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的個(gè)體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取。

第二十九條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報(bào)納稅提醒服務(wù)，提醒納稅人依法履行按期如實(shí)申報(bào)、納稅等各項(xiàng)義務(wù)。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，需要領(lǐng)購使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務(wù)登記證副本以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購地稅普通發(fā)票的定期定額個(gè)體工商戶(包括未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應(yīng)結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應(yīng)發(fā)票的種類和準(zhǔn)購數(shù)量。對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)B級(jí)(含B級(jí))以上、月發(fā)票使用量較大的個(gè)體工商戶，采取“批量供應(yīng)”方式供應(yīng)發(fā)票；對(duì)其他個(gè)體工商戶采取“繳舊購新”、“驗(yàn)舊供新”方式供應(yīng)發(fā)票。

第三十二條 個(gè)體工商戶領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其上一期發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)并錄入征管信息系統(tǒng)，對(duì)已使用發(fā)票票面營(yíng)業(yè)額和核定營(yíng)業(yè)額進(jìn)行比對(duì)，審核發(fā)現(xiàn)其票面營(yíng)業(yè)額超過核定營(yíng)業(yè)額的，按票面營(yíng)業(yè)額計(jì)征稅款。

第三十三條

未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶普通發(fā)票開具額或?qū)嶋H

經(jīng)營(yíng)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)納稅，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額，并依法征收各項(xiàng)地方稅費(fèi)。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)檢查，重點(diǎn)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領(lǐng)購使用地稅普通發(fā)票戶等個(gè)體工商戶的日常檢查，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶進(jìn)行巡查，做好巡查記錄，及時(shí)掌握責(zé)任區(qū)戶籍動(dòng)態(tài)，防止漏征漏管；督促個(gè)體工商戶依法亮證經(jīng)營(yíng)、使用發(fā)票和按期如實(shí)申報(bào)繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個(gè)體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個(gè)體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點(diǎn)以上雙定戶、臨界起征點(diǎn)雙定戶(月營(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點(diǎn)以下雙定戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶五類實(shí)行分類管理。

第三十六條

主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定管理，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥90%；較繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥75%；一般路段起征點(diǎn)以上戶≥65%；較偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥50%；偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認(rèn)，報(bào)市局征管科備案。三縣局結(jié)合實(shí)際確定未達(dá)起征點(diǎn)戶認(rèn)定比例。

第三十七條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報(bào)征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范”的工作要求，深入推進(jìn)“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動(dòng)，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應(yīng)建立個(gè)體稅收征管評(píng)價(jià)分析制度。每半年對(duì)本單位個(gè)體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個(gè)體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。

市局各職能部門要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評(píng)估，不定期開展個(gè)體稅收管理專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報(bào)質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護(hù)稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭(zhēng)取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，協(xié)調(diào)各級(jí)政府和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)積極支持個(gè)體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。協(xié)稅護(hù)稅組織由地方政府相關(guān)職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(huì)(村委)、市場(chǎng)主辦單位及各級(jí)個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)要借助協(xié)稅護(hù)稅組織，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、偏遠(yuǎn)地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個(gè)體工商戶有下列稅務(wù)登記違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記在一個(gè)月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個(gè)月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個(gè)體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進(jìn)行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個(gè)體工商戶拒不接受地稅機(jī)關(guān)處理的，主管地稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個(gè)體工商戶有下列申報(bào)納稅違章行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報(bào)納稅或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納應(yīng)納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實(shí)際上仍在經(jīng)營(yíng)的，按偷稅處理，由主管地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實(shí)行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個(gè)體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號(hào))和其他與本辦法相抵觸的文件同時(shí)廢止。

第四篇：XXX地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務(wù)局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，客觀上的行業(yè)特點(diǎn)在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強(qiáng)和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關(guān)征收管理，掌握稅源狀況，保證應(yīng)征稅款的及時(shí)足額入庫，在總結(jié)以往的征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實(shí)行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評(píng)估強(qiáng)化六個(gè)管理（本地項(xiàng)目管理、外出經(jīng)營(yíng)管理、外來項(xiàng)目管理、日常事務(wù)管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項(xiàng)目管理

管理要求：

1、對(duì)轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目，每月進(jìn)行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺(tái)帳。

3、對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建安稅收，達(dá)到預(yù)售前必須繳納其合同工程應(yīng)繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建安稅收，建立繳稅臺(tái)帳，針對(duì)其合同金額和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的建安成本進(jìn)行評(píng)估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上浮10%以內(nèi)設(shè)置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項(xiàng)目必須組織建安成本核實(shí)工作小組核實(shí)，方可開票。

5、與相關(guān)監(jiān)管部門合作，加強(qiáng)對(duì)市政工程、部隊(duì)工程以及民營(yíng)企業(yè)的建安項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺(tái)帳和通報(bào)機(jī)制。

6、每年將臺(tái)帳歸檔，保存期限擬為長(zhǎng)久，為日后相關(guān)的建筑物轉(zhuǎn)讓的稅收征管提供相關(guān)信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營(yíng)管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請(qǐng)開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)管理證明應(yīng)全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請(qǐng)外出經(jīng)營(yíng)的相關(guān)工程內(nèi)容---填寫申請(qǐng)審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結(jié)。

2、通過納稅評(píng)估方式強(qiáng)化省內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營(yíng)業(yè)額臺(tái)帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評(píng)估方式強(qiáng)化省外外出經(jīng)營(yíng)的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營(yíng)業(yè)額臺(tái)帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對(duì)不按時(shí)報(bào)稅業(yè)戶，落實(shí)滯納金追繳措施。

4、對(duì)于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個(gè)月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結(jié)算的外經(jīng)臺(tái)帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當(dāng)年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺(tái)帳。

三、外來經(jīng)營(yíng)管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記業(yè)戶名冊(cè)，結(jié)合本辦法

第一條“本地項(xiàng)目管理”進(jìn)行監(jiān)控管理。

2、對(duì)于外來經(jīng)營(yíng)未報(bào)驗(yàn)登記的業(yè)戶，應(yīng)提前服務(wù)和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項(xiàng)目進(jìn)度情況；在年末前一個(gè)月內(nèi)采用預(yù)約開票的服務(wù)。

3、對(duì)于50萬以上的外來經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對(duì)于100萬以上的項(xiàng)目，保存相關(guān)合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營(yíng)臺(tái)帳。

5、依照本辦法第一條第六項(xiàng)要求歸檔。

四、日常事務(wù)管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務(wù)登記變更和工商提供的相關(guān)資料，強(qiáng)化實(shí)收資本印花稅管理；如果涉及股權(quán)變更的，要求管戶提供其相應(yīng)變更時(shí)點(diǎn)前一個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表，整理其股權(quán)變更資料，強(qiáng)化固定管戶的股權(quán)變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊(cè)，強(qiáng)化對(duì)管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強(qiáng)化個(gè)人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對(duì)建安企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉(zhuǎn)讓行為，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強(qiáng)化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)變化，化解稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

6、依照征管法和國(guó)家稅務(wù)總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的稅務(wù)文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目稅收流失。

2、每年應(yīng)對(duì)重大重點(diǎn)項(xiàng)目（5000萬以上）的建設(shè)方進(jìn)行發(fā)票外調(diào)抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點(diǎn)監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點(diǎn)及相關(guān)稅收入庫情況。

4、對(duì)于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應(yīng)進(jìn)行付款方外調(diào)發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴(yán)格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認(rèn)定。

6、對(duì)于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個(gè)月以上欠繳稅款行為，應(yīng)終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強(qiáng)與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個(gè)季度總分包情況臺(tái)帳。

2、結(jié)合本辦法第一條“本地項(xiàng)目管理”，通過納稅評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)利用總分包避稅的項(xiàng)目管理。

七、納稅評(píng)估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評(píng)估流程：

2、建立納稅評(píng)估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實(shí)施。

第五篇：海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法

海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范全省地方稅收征管資料管理，維護(hù)征管檔案的完整和安全，促進(jìn)稅收征管文檔一體化管理的發(fā)展，更好地利用稅收征管檔案為稅收征管服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅收征管檔案（以下簡(jiǎn)稱檔案），是指在稅收征收管理過程中以及在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟活動(dòng)中形成的具有保存和使用價(jià)值的以計(jì)算機(jī)為載體，或者以紙制材料為載體，或者以磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、帳、冊(cè)、票等各種涉稅資料，采集、整理、歸檔后形成的歷史記錄。

第三條檔案管理遵循的基本原則：

一戶式原則，充分發(fā)揮檔案的功能，更好地利用檔案為稅收征管服務(wù)，促進(jìn)信息共享，保證方便、快捷、有效地對(duì)每一戶納稅人檔案的利用。

效率原則，充分利用信息化手段，以保證對(duì)每一戶納稅人所有檔案信息能夠方便、快捷的檢索、查詢和使用為目標(biāo)，結(jié)合稅收征管實(shí)際，對(duì)檔案實(shí)行統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的管理。

信息共享原則，檔案實(shí)行集中統(tǒng)一管理，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，基礎(chǔ)資料完整、齊全，減少重復(fù)勞動(dòng)，方便各管理部門查詢，通過檔案的查詢和利用，實(shí)現(xiàn)信息共享。

第四條檔案管理工作包括采集（錄入）、整理、歸檔、移送、保管、利用、鑒定、統(tǒng)計(jì)、銷毀等部分。

第五條全省檔案管理實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)檔案工作的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)和培訓(xùn)，并接受同級(jí)檔案行政管理機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)；直接從事征收、管理、稽查等基層征管單位負(fù)責(zé)檔案的采集、整理、歸檔和移送等工作，檔案的具體管理部門由各直屬局確定。

第六條基層征管單位各稅務(wù)所（分局）都應(yīng)建立征管資料檔案室或?qū)Ｓ脵n案柜，配備忠于職守、熟悉業(yè)務(wù)、保守機(jī)密、認(rèn)真負(fù)責(zé)的檔案管理人員。

第七條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)管理征管資料檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)征管資料檔案的自動(dòng)化、一體化管理，加快征管資料檔案管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，采取多種方式及有效機(jī)制充分利用征管資料這一重要信息資源，不斷提高征管資料的利用程度。

第二章檔案的分類

第八條稅收征管資料按照載體和資料的物理性質(zhì)分為電子資料、紙制資料、聲像資料。

電子資料是指以電子數(shù)據(jù)形式存在的涉稅資料，主要包括在稅收征管軟件信息系統(tǒng)中及

本系統(tǒng)之穩(wěn)步存在的具有保存和使用價(jià)值的電子數(shù)據(jù)資料。

紙制資料是指以紙制形式存在的各種涉稅資料。

聲像資料是指原始的資料是由錄音、錄像、攝像、照相等活動(dòng)形成的磁帶、光盤、照片等涉稅資料。

第九條征管資料按照環(huán)節(jié)分為：

登記認(rèn)證類。包括開業(yè)登記受理的有關(guān)資料、稅務(wù)登記表、變更登記審批表、停業(yè)審批表、注銷登記審批表等。

發(fā)票管理類。包括發(fā)票管理行政許可類資料、發(fā)票領(lǐng)購資料等。

納稅申報(bào)類。包括各稅種納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理類。包括稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稅款催繳、退稅、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施、納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控等過程形成的各種資料。

納稅檢查類。指稅務(wù)檢查案件中形成的各種涉稅資料。

稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。指稅收征管活動(dòng)中形成的稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。

第十條根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)中資料的性質(zhì)不同分為：

通知類、審批類、決定類、申請(qǐng)類、處罰類資料。

第三章檔案的采集（錄入）、整理、歸檔

第十一條地方稅收征管活動(dòng)中形成的各種資料，按征管流程由各職能部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)采集（錄入）、初步整理后，交資料管理人員審核整理、歸檔保存。

第十二條征管資料的采集（錄入）、審核、整理、歸檔一般按以下流程操作：采集（錄入）資料——分檢資料——確定歸檔范圍——按戶分類整理——裝訂——編制檔案號(hào)——裝盒——編目——上柜。

第十三條納稅人稅務(wù)登記類、納稅申報(bào)類、日常管理類等資料，由相關(guān)職能部門（崗位）采集，按月移交其主管稅務(wù)部門或歸于相關(guān)征管檔案；實(shí)現(xiàn)征管信息化的單位除按月移交或歸檔外，還應(yīng)按信息管理規(guī)定將上述征管資料錄入征管信息系統(tǒng)。

委托代征的相關(guān)申報(bào)征收資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月負(fù)責(zé)采集。

第十四條稅務(wù)稽查中形成的所有檢查資料按規(guī)定傳遞、收集、整理、歸檔，其中的檢

查結(jié)論、處罰決定、處理決定、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、處理和處罰等結(jié)論性資料，稽查部門應(yīng)在結(jié)案后30天內(nèi)復(fù)印送交被查納稅人的主管稅務(wù)部門，進(jìn)入戶管檔案。

第十五條各直屬局可根據(jù)征管資料形成及使用要求，確定各類資料移交的環(huán)節(jié)、時(shí)間、程序及手續(xù)。

第十六條征管資料的整理，應(yīng)分按納稅人立卷，并對(duì)每個(gè)案卷分類進(jìn)行裝訂。裝訂時(shí)批轉(zhuǎn)資料在前，被批轉(zhuǎn)資料在后；結(jié)論性資料在前，證據(jù)性資料在后；批復(fù)、批示在前，請(qǐng)示、報(bào)告在后；納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間順序裝訂。

第十七條歸檔資料必須是稅收征管各環(huán)節(jié)稅務(wù)管理事項(xiàng)辦理完畢后所形成的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國(guó)家稅務(wù)總局、省局制定的表證單書式樣及規(guī)格為準(zhǔn)。

檔案管理人員接收稅務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)對(duì)案卷認(rèn)真檢查，辦理交接手續(xù)。發(fā)現(xiàn)歸檔案卷內(nèi)容短缺不全的，應(yīng)督促經(jīng)辦人補(bǔ)齊，補(bǔ)齊后的才準(zhǔn)予歸檔。

第十八條納稅人稅收征管資料，實(shí)行一戶一檔。戶管檔案內(nèi)容應(yīng)包括從稅務(wù)登記到稅款入庫整個(gè)征管過程的全部資料，并按本辦法第九條的分類方法及順序進(jìn)行裝訂歸檔。

第十九條檔案卷宗應(yīng)依據(jù)分類方案和資料編號(hào)編制資料目錄。目錄的標(biāo)題應(yīng)按所歸檔的征管資料的分類填寫，并按資料的排列順序編寫頁碼，目錄應(yīng)置于卷宗之首。

第二十條資料裝盒時(shí)，必須將寫有盒內(nèi)資料情況說明、整理人、檢查人、日期等項(xiàng)目的備考表置于每個(gè)檔案盒內(nèi)資料末尾。

第二十一條檔案盒的封面和盒脊的項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定填寫清楚。題名要簡(jiǎn)單、準(zhǔn)確地反映盒內(nèi)資料內(nèi)容。要用鋼筆或毛筆書寫，也可用計(jì)算機(jī)打印。

第二十二條聲像資料應(yīng)單獨(dú)存放在檔案盒或像冊(cè)中，要用文字標(biāo)出攝制或錄音的對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)、主要內(nèi)容和責(zé)任人。

數(shù)據(jù)備份形式的征管資料可參照紙質(zhì)資料和聲像資料的要求歸檔、存放。

第二十三條每年形成的征管資料，應(yīng)在次年五月底前完成采集、整理和歸檔工作。

第二十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書應(yīng)以紙質(zhì)形式保存。

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中存放的各種征管清冊(cè)、臺(tái)帳等綜合資料每年底前應(yīng)集中打印成冊(cè)或數(shù)據(jù)備份，并按要求歸檔。

第四章檔案的移送、保管、統(tǒng)計(jì)和利用

第二十五條下列情況，檔案必須移送，移送時(shí)，必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，辦理交接手續(xù)。

（一）納稅人改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

（二）國(guó)、地稅之間互相移送；

（三）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送；

（四）向其它一下環(huán)節(jié)移送的有關(guān)資料。

第二十六條檔案管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)保管的原則。即檔案工作由市（縣）局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)籌規(guī)劃并實(shí)施監(jiān)督指導(dǎo)，由市（縣）、稅務(wù)所（分局）兩級(jí)分別保管。

各級(jí)基層征管單位在征管活動(dòng)中形成的征管資料，均應(yīng)集中統(tǒng)一保管，歷年征管資料必須由檔案室統(tǒng)一保存，納稅人上一征管資料和當(dāng)年征管資料應(yīng)由征管各崗位分別歸集，集中到稅務(wù)所或分局專用檔案柜統(tǒng)一保管。

第二十七條征管資料檔案的保管必須做到“三專”、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項(xiàng)防護(hù)措施。

第二十八條檔案管理人員負(fù)責(zé)檔案的立卷歸檔、查（借）閱、檔案銷毀、庫房管理、檔案保密、安全工作。

檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)在離職前將所保管的檔案完整移交。按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十九條征管資料檔案的保管期限為十年。

第三十條每年年底應(yīng)對(duì)檔案室檔案進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)，并按建立檔案管理清冊(cè)，清冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)包括檔案號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱。

第三十一條利用檔案必須嚴(yán)格遵守檔案管理的有關(guān)規(guī)定，辦理查（借）閱手續(xù)，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

第三十二條利用檔案本著檔案形成單位優(yōu)先使用的原則，本單位人員因工作需要查閱業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的檔案，須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，檔案室負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，方予查閱，查閱時(shí)由檔案管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督。

第三十三條公、檢、法部門因執(zhí)行公務(wù)利用檔案的，須持本單位介紹信，經(jīng)市（縣）局長(zhǎng)批準(zhǔn)并辦理相應(yīng)的查閱手續(xù)后，方予查閱。其他單位需利用檔案的，一般不予查閱。

第三十四條查閱檔案原則上應(yīng)在檔案室內(nèi)進(jìn)行，確因工作需要外借，須經(jīng)市（縣）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，辦理借閱手續(xù)，限三日內(nèi)歸還。

第五章檔案的鑒定、銷毀

第三十五條檔案的鑒定、銷毀一般按以下流程操作：建立檔案銷毀清冊(cè)——鑒定小組鑒定——報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批——監(jiān)銷。

第三十六條成立由市（縣）局檔案管理部門和稅務(wù)檔案移交單位的檔案部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成的檔案鑒定小組，負(fù)責(zé)檔案鑒定工作，檔案鑒定小組定期對(duì)集中統(tǒng)一保管的已超過保管期限的稅務(wù)檔案進(jìn)行鑒定。

第三十七條檔案由鑒定小組實(shí)行監(jiān)銷制，并建立銷毀檔案清冊(cè)。經(jīng)鑒定超過保管期限的檔案，由檔案鑒定小組制作檔案銷毀清單報(bào)市（縣）局局長(zhǎng)審批，經(jīng)批準(zhǔn)由檔案鑒定小組成員2人以上監(jiān)督銷毀。

第六章附則

第三十八條本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

第三十九條本辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。