第一篇：增值稅自查指引V1（定稿）

增值稅自查要點(diǎn)

一、適用法規(guī)

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第50號(hào)2011年修訂）

3、《增值稅日常稽查辦法》（國(guó)稅總局1998年通知）

4、《中華人民共和國(guó)稅收征管法》

5、《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》

二、異常自查要點(diǎn)

1、銷售額變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率縱向（歷年）、橫向（同行業(yè)）波動(dòng)過大

參照《增值稅日常稽查辦法》第四條

2、異常申報(bào)及申報(bào)數(shù)據(jù)勾稽異常（增值稅收入與所得稅收入差異過大，財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)勾稽等）

3、金稅系統(tǒng)增值稅發(fā)票比對(duì)異常（購(gòu)銷發(fā)票抵扣比對(duì)異常，紅字發(fā)票開具審批，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)認(rèn)證后轉(zhuǎn)出等）

三、常規(guī)自查要點(diǎn)

1、銷項(xiàng)稅額的自查

1.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查

1.1.1 有無將已開票的收入未及時(shí)申報(bào)納稅。

1.1.2 采取直接收款方式銷售貨物，有無將收到銷售款未作銷售收入處理。

1.1.3 采取托收承付結(jié)算方式銷售貨物，有無人為調(diào)減當(dāng)期銷售，延期辦理托收手續(xù)。

1.1.4 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，有無將發(fā)出商品未作銷售收入處理。

參照《增值稅條例》第十九條，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第三十八條

1.2銷售額申報(bào)情況的自查

1.2.1 有無賬面已記銷售，但賬面未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，未申報(bào)納稅。

1.2.2 有無賬面已記銷售、已計(jì)提銷項(xiàng)稅額，但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。

1.2.3 有無將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

1.2.4 用貨物抵償債務(wù)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

1.2.5 有無未按規(guī)定沖減收入，少報(bào)銷項(xiàng)稅額。

參照《增值稅實(shí)施細(xì)則》第四條（視同銷售）、第十一條

1.3收取價(jià)外費(fèi)用的自查

1.3.1 有無將向購(gòu)貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未計(jì)算繳納增值稅。

參照《增值稅實(shí)施細(xì)則》第十二條

1.4利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的自查

1.4.1有無銷售貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）的價(jià)格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價(jià)格。

1.5機(jī)構(gòu)間移送貨物的自查

1.5.1設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)[不在同一縣（市）]用于銷售，未作銷售

處理。

1.6出售、出借包裝物的自查

1.6.1隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，有無不計(jì)或少計(jì)收入。

1.7殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查

1.7.1有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

1.8應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查

1.8.1出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額或按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

參照《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條

1.9以貨物對(duì)外投資業(yè)務(wù)的自查

1.9.1自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外投資時(shí)，有無未作視同銷售處理。

1.10兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的自查

1.10．1納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，有無分別核算銷售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

1.11混合銷售行為的自查

1.11.1有無將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。

1.11.2屬于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報(bào)納稅。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

2.1固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

2.1.1有無將專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

2.1.2 有無將自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

2.1.3 對(duì)改變用途的固定資產(chǎn)，有無將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.1.4 有無將屬于不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

參照《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十一條、第二十三條

2.1.5 有無將代購(gòu)代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

2.1.6 有無將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報(bào)抵扣。

2.1.7 外商投資企業(yè)有無將購(gòu)進(jìn)的已享受增值稅退稅政策國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅額申報(bào)抵扣。

2.2購(gòu)進(jìn)存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

2.2.1有無將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

2.2.2有無將非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.2.3有無將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或

者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.2.4 發(fā)生退貨或取得折讓，有無未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.3運(yùn)輸費(fèi)用的自查

2.3.1有無將不得抵扣的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入抵扣。

2.3.2有無錯(cuò)用扣稅率。

2.3.3有無將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

參照（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào))、（國(guó)稅函〔2005〕332號(hào))

3、增值稅減免稅的自查

3.1有無未經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（備案）自行享受減免稅。

3.2享受減免稅的條件發(fā)生變化后，是否及時(shí)提請(qǐng)國(guó)稅機(jī)關(guān)重新辦理減免稅手續(xù)或恢復(fù)征稅。

3.3是否按規(guī)定將減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目分別核算。

參照《增值稅暫行條例》第十六條。

3.4 有無銷售免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票。

3.5兼營(yíng)免稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分是否準(zhǔn)確。

參照《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十六條

3.6 享受減免稅項(xiàng)目的銷售收入是否按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.7有無在辦理減免稅時(shí)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料。

4、增值稅發(fā)票的自查

4.1 有無未按規(guī)定開具發(fā)票的

4.2有無取得專票未認(rèn)證抵扣。（滯留票)4.3有無丟失或擅自銷毀發(fā)票、存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿.4.4有無未按規(guī)定繳銷發(fā)票。

參照《增值稅實(shí)施細(xì)則》第五十條

5、適用稅率的自查

5.1有無銷售基本稅率17%的貨物，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)按低稅率13%計(jì)算；

5.2 提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)，有無按低稅率13%或小規(guī)模納稅人6%征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

5.3 有無兼營(yíng)不同稅率的貨物而不按規(guī)定進(jìn)行分別核算不同稅率貨物的銷售額。

5.4 出口貨物適用的退稅率是否正確。是否將不同稅率的出口貨物分開核算和申報(bào)辦理退稅，如劃分不清適用稅率的，是否從低適用退稅率計(jì)算退稅。

一、銷項(xiàng)稅額自查

4.將貨物交付他人代銷或銷售代銷貨物有否計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

5.銷售自制產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價(jià)格的，是否按稅法規(guī)定的產(chǎn)品組成價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

6.銷售貨物為客戶代墊運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等、在收取代墊費(fèi)用時(shí)沒有原始運(yùn)輸裝卸憑證，不符合代墊規(guī)定的代墊費(fèi)用是否合并銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

7.采取賒銷或分期付款方式銷售的貨物，其合同規(guī)定收取的日期已到，但對(duì)方未按規(guī)定限期付款，是否按合同收款期計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

8.采取預(yù)收貨款方式銷售的貨物，在發(fā)出貨物的當(dāng)天，是否確認(rèn)為銷售收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

9.已實(shí)現(xiàn)的貨物銷售收入或勞務(wù)收入、加工、修理工、修配收入，有無掛在往來帳戶反映，未計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

10.隨貨物銷售的作價(jià)包裝物，是否并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額自查

（一）申報(bào)抵扣的憑證是否符合規(guī)定方面

1.進(jìn)項(xiàng)稅額無抵扣聯(lián)，只取得記賬聯(lián)；或者與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不符的專用發(fā)票作申報(bào)抵扣。

2.以填寫不符合要求的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；如字跡不清、內(nèi)容涂改、項(xiàng)目填寫不全、計(jì)算錯(cuò)誤、票物金額不符、章不全、不按規(guī)定時(shí)限開具的專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（二）申報(bào)抵扣的范圍是否符合規(guī)定方面

2.因自然災(zāi)害、管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)及其他非正常損失的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，其進(jìn)項(xiàng)稅額誤申報(bào)抵扣。

3.購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程材料、煙、酒及福利部門使用的不能抵扣的消費(fèi)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，誤作抵扣。

4.購(gòu)買貨物專用發(fā)票支付運(yùn)輸費(fèi)用等金額與賬面實(shí)際付款金額是否一致；所支付款項(xiàng)的單位是否與開具抵扣憑證銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致；

7.發(fā)生退貨或索取折扣后，收到銷貨方開具的紅字專用發(fā)票，有無及

時(shí)相應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.對(duì)以物易物、以貨抵債、以物投資方式或交易的，其申報(bào)抵扣資料是否有相關(guān)合同及與之相符的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票。

第二篇：土地增值稅相關(guān)政策指引(第一版)

土地增值稅相關(guān)政策指引

（一）一、土地增值稅清算審核有關(guān)問題

（一）關(guān)于清算單位

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照四川省地稅局2014年第4號(hào)公告第一條規(guī)定，以城市規(guī)劃行政主管部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所確認(rèn)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為清算單位執(zhí)行。

（二）關(guān)于清算分類

同一清算單位包含不同房產(chǎn)類型的，經(jīng)請(qǐng)示省局，應(yīng)區(qū)分普通住宅、非普通住宅、非住宅，分別計(jì)算增值額。

（三）關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)

主管地稅機(jī)關(guān)在審核房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，若無法獲取項(xiàng)目同一地區(qū)、同一、同類房地產(chǎn)平均交易價(jià)格的，可以聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)或政府涉稅價(jià)格認(rèn)證部門出具評(píng)估價(jià)格。具體以評(píng)估價(jià)格下浮30%作為判斷成交價(jià)格是否明顯偏低的最低標(biāo)準(zhǔn)。下列情形可以作為成交價(jià)格明顯偏低的正當(dāng)理由：

1、法院判決或裁定的價(jià)格；

2、公開拍賣方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)格；

3、政府物價(jià)部門確定的價(jià)格；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

（四）關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出扣除范圍

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函?2010?220號(hào)）第三條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”，結(jié)合成都實(shí)際情況，具體范圍是取得有審批權(quán)的政府行政部門批準(zhǔn)從事金融活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，含納入政府金融辦監(jiān)管的小額信貸公司。

（五）關(guān)于公共配套設(shè)施移交程序問題

— 1 — 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2006?187號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后移交給全體業(yè)主或無償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。

具體移交認(rèn)定程序?yàn)椋簯?yīng)當(dāng)提供業(yè)主委員會(huì)或政府、公用事業(yè)單位的接收書面文件；因政府、公用事業(yè)單位原因不能及時(shí)接收公共配套設(shè)施的，經(jīng)接收單位或者政府部門出具相關(guān)書面證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后，其成本、費(fèi)用可以扣除；因業(yè)主委員會(huì)尚未成立、無法辦理移交手續(xù)的，開發(fā)商需在項(xiàng)目所在小區(qū)內(nèi)顯要位置向所有業(yè)主發(fā)布公告。

（六）關(guān)于清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，扣除項(xiàng)目計(jì)算公式：

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額（不含轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)稅金及附加）÷清算的總建筑面積

清算后轉(zhuǎn)讓扣除額=單位建筑面積成本費(fèi)用×本期轉(zhuǎn)讓面積 +本期轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)稅金及附加

清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，納稅人應(yīng)當(dāng)按月區(qū)分普通住宅、非普通住宅和非住宅，分別計(jì)算申報(bào)繳納土地增值稅

（七）普通住宅轉(zhuǎn)讓免稅管理

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除金額20%的免稅審批，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照審批程序辦理免稅審批手續(xù)。

二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物扣除項(xiàng)目的確定 — 2 —

1.由評(píng)估機(jī)構(gòu)以“成本法”評(píng)估建筑物重置成本，乘以“成新度折扣率”，計(jì)算建筑物評(píng)估價(jià)格，同時(shí)提供取得土地支付價(jià)款的憑據(jù)，合并計(jì)入房產(chǎn)扣除額；

2.提供購(gòu)置房產(chǎn)發(fā)票，確定購(gòu)置成本和購(gòu)置，按購(gòu)置成本額并每年加計(jì)5%計(jì)入房產(chǎn)扣除額；

3.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房未能提供上述“評(píng)估價(jià)格”、“取得成本”，或者提供不實(shí)，不能計(jì)算房產(chǎn)扣除額的，應(yīng)按規(guī)定核定征收土地增值稅，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)?2010?53號(hào)）文件第四條規(guī)定，核定征收率原則上不得低于5％。

4.納稅人直接轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的，原則上不得核定征收，應(yīng)查賬清算土地增值稅。

三、關(guān)于國(guó)家依法征用、收回房地產(chǎn)減免稅審批問題 1.因城市實(shí)施規(guī)劃收回的，應(yīng)提供：（1）納稅人減免稅申請(qǐng)表；（2）縣級(jí)及以上人民政府征用房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的文件；（3）與政府相關(guān)部門或政府指定部門簽訂的補(bǔ)償協(xié)議；（4）原土地使用證復(fù)印件；（5）土地增值稅稅款計(jì)算表及相關(guān)材料。

2.因國(guó)家建設(shè)需要收回的，應(yīng)提供：（1）納稅人減免稅申請(qǐng)表；（2）縣級(jí)及以上政府征用房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的文件；（3）國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委對(duì)建設(shè)該項(xiàng)目的批文，例如立項(xiàng)審批等；（4）政府或政府收回文件中指定的單位與被收回（征用）企業(yè)簽訂的補(bǔ)償協(xié)議；（5）原土地使用證復(fù)印件；（6）土地增值稅稅款計(jì)算表及相關(guān)材料。3.因城市規(guī)劃而自行搬遷的，應(yīng)提供：（1）納稅人減免稅申請(qǐng)表；（2）縣級(jí)及以上政府及有關(guān)部門的規(guī)劃文件或相關(guān)批文；（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；（4）原土地使用證復(fù)印件；（5）土地增值稅稅款計(jì)算表及相關(guān)材料。

— 3 — 4.因國(guó)家建設(shè)需要而自行搬遷的，應(yīng)提供：（1）納稅人減免稅申請(qǐng)表；（2）國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委對(duì)建設(shè)該項(xiàng)目的批文，例如立項(xiàng)審批等；（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；（4）原土地使用證復(fù)印件；（5）土地增值稅計(jì)算表及相關(guān)材料。

本指引自2015年2月1日起執(zhí)行。此前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)受理納稅人清算申報(bào)的，不做追溯調(diào)整。

— 4 —

第三篇：增值稅自查情況報(bào)告

增值稅納稅檢查自查報(bào)告

**市國(guó)稅稽查局：

根據(jù)你局《稅務(wù)檢查通知書》（*****【20**】**號(hào)）的有關(guān)要求，我公司于20**年**月**號(hào)至**號(hào)對(duì)公司20**年*月*號(hào)至20**年**月**號(hào)的帳務(wù)開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報(bào)如下：

納稅人名稱 ：*****有限公司

稅務(wù)登記號(hào)： *************** 經(jīng)濟(jì)類型：******* 法人代表：*** 實(shí)際負(fù)責(zé)人：*** 檢查時(shí)限 20**年*月—20**年**月

一、企業(yè)基本情況：

*******有限公司創(chuàng)建于****年*月，是由****股份有限公司、*****公司、*****股份有限公司和*****有限公司四家聯(lián)合投資組建，由*****股份有限公司獨(dú)家承包，隸屬于*****股份有限公司的子公司；

經(jīng)營(yíng)地址*****；經(jīng)營(yíng)范圍*******。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易征稅企業(yè)；20**年*月**號(hào)在**國(guó)地稅的牽頭下，按***[20**]**號(hào)文的規(guī)定，進(jìn)行主輔業(yè)分離成立“*******有限公司*****分公司”。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況

企業(yè)投資注冊(cè)資本金****萬元，總資產(chǎn)近****萬元，固定資產(chǎn)原值****萬元，擁有*****生產(chǎn)流水線，20**年*月正式投產(chǎn)，員工***人。20**年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*****萬元，其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅稅金**萬元；20**年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*****萬元，其中：其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅稅金**萬元；20**年*月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*****萬元，其中：其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅稅金**萬元。

三、經(jīng)自查應(yīng)補(bǔ)申報(bào)增值稅

本公司按國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定，對(duì)本公司在20**年*月—20**年**月期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的增值稅稅收事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真詳盡進(jìn)行自查工作。對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)又進(jìn)行了計(jì)算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經(jīng)自查本公司20**年*月—20**年**月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。

本公司嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法經(jīng)營(yíng)，依法征稅和照章納稅，納稅意識(shí)強(qiáng)，準(zhǔn)確計(jì)算增值稅及時(shí)申報(bào)，并足額地繳納稅款，為國(guó)家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。由于時(shí)間倉(cāng)促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請(qǐng)批評(píng)指正，謝謝！

*******有限公司

20**年**月*日

第四篇：增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查DOC

增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查

增值稅一般納稅人進(jìn)行自查屬于專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅是保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時(shí)也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。

符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)都具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，稅收法規(guī)明確規(guī)定了一般納稅人的銷售規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，也對(duì)其會(huì)計(jì)核算健全與否提出了要求。增值稅的核算既與企業(yè)“進(jìn)、銷、存”的物流過程絲絲相扣，又與企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”的現(xiàn)金流程緊密相關(guān)，企業(yè)的合同簽訂(付款及收貨條款)、質(zhì)檢規(guī)定(非正常損失條款)、投資籌資(實(shí)物贈(zèng)出或受贈(zèng)條款)等等行為或規(guī)定都與增值稅有關(guān)。因此說，交納增值稅的企業(yè)不應(yīng)把增值稅的核算與管理僅僅局限在財(cái)務(wù)管理的范疇，而應(yīng)將其納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部管理流程中。進(jìn)行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的稅收利益的。

增值稅一般納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢?就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進(jìn)行自查：

第一步，制度、法規(guī)相對(duì)照，即企業(yè)內(nèi)部增值稅財(cái)會(huì)處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對(duì)照檢查。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)會(huì)規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會(huì)造成增值稅違章。主要對(duì)照以下方面：

1．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)付清貨款及接受加工、修理修配勞務(wù)付清款項(xiàng)的時(shí)間限定?如不相符，則企業(yè)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間可能有前移或后錯(cuò)的問題。

2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算銷售及增值稅銷項(xiàng)稅的時(shí)間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間相一致?如不相符，則企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅的時(shí)間可能有前移或后錯(cuò)的問題。

3．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時(shí)間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時(shí)間相一致?如不相符，則會(huì)產(chǎn)生開具發(fā)票時(shí)間與銷售實(shí)現(xiàn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間不一致的混亂情況，也可能會(huì)產(chǎn)生發(fā)票違章的問題。

4．對(duì)與統(tǒng)一核算的設(shè)在異地的分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移動(dòng)及銷售方法有無制度規(guī)定?與增值稅法規(guī)對(duì)照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況?是否按稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算了銷項(xiàng)稅?

第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與增值稅計(jì)算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣?是否存在影響增值稅計(jì)算準(zhǔn)確性的因素?是否確實(shí)影響了增值稅計(jì)算的準(zhǔn)確性?檢查制度執(zhí)行情況，除檢查上述第一步企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行之外，還應(yīng)著重檢查以下方面：

1．企業(yè)購(gòu)銷合同是否及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部，以使財(cái)務(wù)部了解購(gòu)銷方式而正確把握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定?

2．入、出庫(kù)單據(jù)是否完備?是否及時(shí)順暢傳遞到財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部正確把握記錄進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

3．企業(yè)贈(zèng)送、自用商品(或產(chǎn)品)是否及時(shí)將相關(guān)文件或單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部正確把握企業(yè)是否存在視同銷售的情況？

4．開具、收到增值稅發(fā)票的審核制度是否健全并認(rèn)真執(zhí)行?

5．對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本的制度是如何實(shí)施、控制的?

第三步，存貨的檢查。即存貨賬存實(shí)存的對(duì)照檢查。檢查目的是從存貨角度看企業(yè)購(gòu)銷中是否存在問題。

1．如果存貨賬實(shí)不符且超出了合理耗損程度，是否有毀損、丟失情況?是否進(jìn)行了非正常損失的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)?

2．除合理?yè)p耗、毀損丟失情況外，仍有較嚴(yán)重賬實(shí)不符情況存在的，則看是否存在漏

記銷售及銷項(xiàng)稅、漏轉(zhuǎn)存貨成本的情況；是否存在入庫(kù)單不真實(shí)而導(dǎo)致多記進(jìn)項(xiàng)稅的情況?

第四步，賬簿對(duì)應(yīng)關(guān)系的檢查。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對(duì)關(guān)系檢查是否存在增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。主要檢查以下賬簿對(duì)應(yīng)關(guān)系：

1．產(chǎn)成品(或庫(kù)存商品)與銷售成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系。即產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

如果產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：

A．企業(yè)有賒銷行為，已將出庫(kù)的產(chǎn)成品或庫(kù)存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。

B．財(cái)產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實(shí)相符。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

C．庫(kù)存商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)。這種情況應(yīng)檢查這部分庫(kù)存商品若是本期購(gòu)入的，是否誤記了進(jìn)項(xiàng)稅；若是以往購(gòu)入的經(jīng)營(yíng)用庫(kù)存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛荆瑒t是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

D．產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)；或庫(kù)存商品、產(chǎn)成品用于投資、分紅、贈(zèng)送等等視同銷售行為。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過銷項(xiàng)稅?計(jì)算銷項(xiàng)稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格?

如果產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：

A．以前賒銷出庫(kù)的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配。

B．企業(yè)銷售了商品、產(chǎn)品以外的東西，如自制半成品等。這種情況應(yīng)檢查是否計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅。

C．出口企業(yè)將與出口有關(guān)的不許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅記入了銷售成本，這屬正常情況?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算依據(jù)及使用稅率計(jì)算是否準(zhǔn)確。

2．原材料、包裝物、生產(chǎn)用低值易耗品與生產(chǎn)成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)之間是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。

如果原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額大于生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)，則要分析該大于部分的使用方向：

A．是否有用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)或不交增值稅的情況?是否有材料盤虧?這些用途的原材料等等都不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

B．是否有用于贈(zèng)與、銷售、分紅、對(duì)外投資的情況?這些用途都需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。

第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按增值稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對(duì)比。檢查目的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在增值稅違章問題。可著重檢查以下幾方面：

1．是否存在較長(zhǎng)時(shí)間的預(yù)付、預(yù)收、應(yīng)付、應(yīng)收款?可進(jìn)行賬齡分析，探求其原因何在?有無漏轉(zhuǎn)銷售、多記進(jìn)項(xiàng)的情況?

2．各期增值稅應(yīng)納稅額占銷售額的比例情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的正常比例相比是否存在差異?差異的原因是什么?

3．銷售價(jià)格與成本相比是否平價(jià)或低于成本?如果存在這一問題是何原因?這個(gè)問題會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)銷售額的質(zhì)疑，為防范企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅，對(duì)于企業(yè)銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按該貨物的同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格對(duì)企業(yè)銷售額進(jìn)行調(diào)整。

上述五個(gè)步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過自查不僅有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正錯(cuò)誤，說明需要說明的問題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理。

第五篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引(五)

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引

（五）1.差額征稅。您好，我單位在地稅是差額征稅計(jì)收入，從事貨物代理業(yè)務(wù)，現(xiàn)在到國(guó)稅是一般納稅人，增值稅是銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)繳納，還能差額計(jì)收入嗎？期待解答！

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定，除經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)延續(xù)使用差額計(jì)算繳納增值稅之外，增納稅一般納稅人均按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

2.營(yíng)改增前的留底稅額怎么處理。我公司是增值稅一般納稅人并兼有物流輔助中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)，前期留底稅額金額較大，營(yíng)改增后留底稅額怎樣處理？單位收取的標(biāo)書費(fèi)及技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)是否屬于營(yíng)改增范圍？請(qǐng)幫忙解答，謝謝！

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）附件2：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中 抵扣。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）文件第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

因此，如你單位的標(biāo)書服務(wù)及技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)不屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。

3.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。取得的運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增發(fā)票怎樣抵扣計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，是按11%還是7%。取得的信息技術(shù)營(yíng)改增發(fā)票，是按6%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）文件有關(guān)規(guī)定，自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人取得的交通運(yùn)輸和信息技術(shù)服務(wù)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)。

由增值稅一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票稅率為11%、信息技術(shù)增值稅專用發(fā)票稅率為6%。增值稅小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 或增值稅專用發(fā)票均為3%。除鐵路運(yùn)輸費(fèi)用外，7%扣除率已經(jīng)取消。

4.我是一家快遞公司，具有快遞業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，取得國(guó)家郵政局和山東省郵政管理局《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》，按照交通運(yùn)輸業(yè)交營(yíng)業(yè)稅，被納入營(yíng)改增后，稅務(wù)局要按交通運(yùn)輸業(yè)交增值稅，請(qǐng)問我公司是否可以按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引

（二）》第四條按照“物流輔助——貨物運(yùn)輸代理”交稅？

答：如你公司取得國(guó)家郵政局、山東省郵政管理局頒發(fā)的《快遞業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，且在有效的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，可以按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引

（二）》第四條要求，暫按“物流輔助——貨物運(yùn)輸代理”繳納增值稅。

5.應(yīng)稅服務(wù)試點(diǎn)納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅業(yè)務(wù)如何辦理？

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)匯總核算增值稅，暫按照“遵循原征收方式，確保平穩(wěn)過渡，收入分配不變”的原則，具體可參照以下以種情況執(zhí)行。

一、試點(diǎn)納稅人原征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，財(cái)政部門、地稅部門審核批準(zhǔn)進(jìn)行總、分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的，試點(diǎn)納稅人提供相關(guān)審批資料，并到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，暫按原方式匯總核算增值稅。

二、試點(diǎn)納稅人由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收款并開具發(fā)票的，暫由 總機(jī)構(gòu)匯總核算繳納增值稅。

三、試點(diǎn)納稅人符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)）和《山東省財(cái)政廳 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅稅有關(guān)政策的通知>的通知》（魯財(cái)稅[2012]30號(hào)）要求，申請(qǐng)匯總納稅的，報(bào)省財(cái)政廳和省國(guó)家稅務(wù)局審批。

四、除上述情況外，需要進(jìn)行增值稅統(tǒng)一核算的試點(diǎn)納稅人，省內(nèi)跨市匯總核算的，由省局審批，市內(nèi)跨區(qū)縣的，由市局審批。具體增值稅統(tǒng)一核算方式，根據(jù)試點(diǎn)納稅人業(yè)務(wù)實(shí)際，可以采取“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算、分支機(jī)構(gòu)按月預(yù)征、定期清算分配”的增值稅核算方式，也可以采取“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、每月按分支機(jī)銷售收入分配稅款”的增值稅核算方式，具體采取何種方式，由各地自行確定。

6.掛靠車輛征收管理問題。

一、出租車掛靠的問題仍按照省局營(yíng)改增政策指引

（一）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

二、貨物運(yùn)輸企業(yè)暫按照“緊密型”、“松散型”進(jìn)行分類管理：

“緊密型”，即符合財(cái)稅[2013]37號(hào)文件 “由被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)法律責(zé)任” 的規(guī)定，由被掛靠人做為試點(diǎn)納稅人進(jìn)行統(tǒng)一管理，被掛靠人按其收取的 全部應(yīng)稅服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)掛靠車輛購(gòu)油、維修等以被掛靠人名義取得的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣，掛靠人購(gòu)入車輛取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上的接受方為被掛靠公司的，且車輛按照被掛靠公司固定資產(chǎn)管理，其購(gòu)入車輛的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；

“松散型”，即掛靠車輛與被掛靠公司無直接法律關(guān)系，系臨時(shí)性業(yè)務(wù)關(guān)系，這種運(yùn)營(yíng)模式下，掛靠人購(gòu)買車輛、購(gòu)油、維修等費(fèi)用均由掛靠車輛承擔(dān)，被掛靠人取得掛靠人上述業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能申報(bào)抵扣，也不得為掛靠車輛代開發(fā)票。被掛靠人支付應(yīng)稅服務(wù)費(fèi)用，并取得掛靠人依法從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可以抵扣。

7.道路施救（拖車）業(yè)務(wù)是否應(yīng)該納入“營(yíng)改增”范圍？ 道路施救（拖車）業(yè)務(wù)在地稅按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，暫按照物流輔助服務(wù)范圍納入管理。