第一篇：增值稅納稅申報(bào)表自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅

增值稅納稅申報(bào)表:（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅 sgg稅務(wù)網(wǎng) http://w w w.sgg4444.net 增值稅納稅申報(bào)表:（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅

一、查補(bǔ)稅款措置。新的申報(bào)宗旨在申報(bào)表主表各部門均孑立羅列相關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，特地反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及征稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的歷程。相比于舊宗旨，申報(bào)表更周密地反映征稅人交納全部稅款的情景。舉座的： 1．征稅人被搜檢部門搜檢發(fā)生查補(bǔ)稅款情景的措置。不論稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，均在收到措置定奪書的當(dāng)月作帳務(wù)措置，并填寫在申報(bào)表相關(guān)欄宗旨本月數(shù)。（1）少（多）報(bào)發(fā)賣支出、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，始末附列原料的《本期發(fā)賣明細(xì)》（表一）的第6、13欄“征稅搜檢調(diào)整”作調(diào)整反映，想知道增值稅稅率。在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部門的第19欄“征稅搜檢調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并主動(dòng)生成主表的相關(guān)欄目。你知道增值稅抵扣。主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄 +表二的第19欄“征稅搜檢調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月征稅人收到搜檢部門出具的搜檢措置定奪書上講明的按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡(jiǎn)易宗旨計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。（2）征稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在實(shí)行增值稅征稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將措置定奪書核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在征稅申報(bào)表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的第19欄“征稅搜檢調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．征稅人自查查補(bǔ)稅款的措置。（1）征稅人本身搜檢浮現(xiàn)少（多）報(bào)發(fā)賣支出、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，不論稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，均在浮現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)措置，申報(bào)表。并按一般的業(yè)務(wù)措置一樣填寫申報(bào)表相關(guān)欄宗旨本月數(shù)。即，如征稅人2003年11月浮現(xiàn)2002年12月少報(bào)發(fā)賣支出10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2003年11月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物發(fā)賣額”“應(yīng)征稅額”等欄宗旨本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如征稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在實(shí)行增值稅征稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在征稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的除第 19欄外的其他相關(guān)欄目。3．稽核管理查補(bǔ)的稅款題目。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蛘鞫愒u(píng)價(jià)）時(shí)，浮現(xiàn)征稅人需補(bǔ)繳稅款的，增值稅暫行條例。在申報(bào)表上的填報(bào)同征稅人自查查補(bǔ)稅款的措置一樣。案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局體例預(yù)警，看著增值稅納稅申報(bào)表。稅務(wù)局對(duì)我公司做出補(bǔ)交增值稅元的措置，我公司在自查申報(bào)中寫明的來(lái)歷是：想知道減肥成功案例。08年6月份因臨盆棉紗不附和質(zhì)量央浼，客戶拒收，后廉價(jià)措置該棉紗一批，合計(jì)支出元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額元。補(bǔ)交款已在本月劃走（申報(bào)是7.31日出的，款是在8月12號(hào)劃的）。賬務(wù)措置是按一般發(fā)賣做的：

1、借：現(xiàn)金 貸：其實(shí)增值稅納稅申報(bào)表。產(chǎn)品發(fā)賣支出 增值稅應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅

2、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅 貸：銀行放款

3、結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)就跟本月發(fā)賣一塊結(jié)轉(zhuǎn)。增值稅納稅申報(bào)表。討教，這樣這個(gè)稅款要在征稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)？ 該筆業(yè)務(wù)既然始末稅務(wù)稽查步驟-并出具稅務(wù)搜檢申報(bào)書-在填報(bào)“增值稅征稅申報(bào)表”時(shí)應(yīng)孑立反映。舉座申報(bào)項(xiàng)目是： 第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)發(fā)賣額）和第4欄（其中：征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（主動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第17欄、第37欄，增值稅納稅申報(bào)表。本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄。

二、增值稅搜檢調(diào)整帳務(wù)措置的提議 目前，征稅人承受國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)措置，相比看（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。通常是借記相關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅搜檢調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅措置，借記應(yīng)交稅金——增值稅搜檢調(diào)整，自查。貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，交征稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，我不知道上海發(fā)票。貸記銀行放款；交納的罰款和滯納金借記買賣外支出，貸記銀行放款?？粗鲋刀悤盒袟l例。這樣實(shí)行帳務(wù)措置，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅搜檢出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是若干好多，對(duì)征稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出措置，收回商品未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情景不能在帳務(wù)上作出準(zhǔn)確反映，也倒霉于準(zhǔn)確填寫增值稅征稅申報(bào)表16欄等相關(guān)欄次。為解決上述題目，提議做以下調(diào)整：

1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅搜檢稅額”三級(jí)明細(xì)科目。

2、對(duì)搜檢出征稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記相關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、對(duì)收回或發(fā)賣商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主買賣務(wù)支出或其他業(yè)務(wù)支出（紅字）（跨年度的借記以前年度損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。想知道調(diào)整。

4、將增值稅搜檢調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅搜檢稅額，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅；借記買賣外支出，貸記銀行放款。土地增值稅

6、月末，填寫增值稅征稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分袂闡明填入14、1、16、37欄。

7、收回商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月或以還開具增值稅公用發(fā)票時(shí)，增值稅。做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額），貸記主買賣務(wù)支出或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)措置紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字），想知道納稅。再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主買賣務(wù)支出單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。你看（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。（提神，此處應(yīng)收款單位稱號(hào)必需與查補(bǔ)稅額時(shí)的應(yīng)收款單位稱號(hào)完全相同，否則，將招致漏提銷項(xiàng)稅額）。補(bǔ)稅。這樣，始末增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅搜檢稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠準(zhǔn)確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額相關(guān)情景，也便于填寫增值稅征稅申報(bào)表。

三、增值稅征稅申報(bào)表填報(bào)罕見題目

（一）、一般征稅人（1）輔導(dǎo)期一般征稅人

1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的公用發(fā)票數(shù)何如填報(bào)？ 認(rèn)證的公用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證契合的全部防偽稅控增值稅公用發(fā)票”中。

2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的畢竟進(jìn)去了，在報(bào)表上何如填報(bào)？ 不妨抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認(rèn)證契合且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)主動(dòng)擠到表二的第3欄“后期認(rèn)證契合且本期申報(bào)抵扣”中。

3、輔導(dǎo)期贏得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》何如填報(bào)？ 填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。學(xué)會(huì)土地增值稅。

4、輔導(dǎo)期贏得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，仍然認(rèn)證，何如填報(bào)？比對(duì)畢竟進(jìn)去后何如填報(bào)？ 認(rèn)證的數(shù)填寫在表二的第31欄“7% 扣除率”中。增值稅抵扣比對(duì)畢竟進(jìn)去后，不妨抵扣的數(shù)填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。

5、輔導(dǎo)期贏得《廢舊物資公用發(fā)票》，仍然認(rèn)證，何如填報(bào)？比對(duì)畢竟進(jìn)去后何如填報(bào)？ 廢舊物資公用發(fā)票對(duì)比增值稅公用發(fā)票措置。（2）外貿(mào)入口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于入口的進(jìn)項(xiàng)稅額何如填報(bào)？ 填寫在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證契合的全部防偽稅控增值稅公用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)入口的發(fā)賣支出何如填報(bào)？ 入口發(fā)賣額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物發(fā)賣額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中?？粗鲋刀惖挚?。

3、外貿(mào)企業(yè)因入口征退稅率不相同而招致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪再現(xiàn)？ 由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷離開核算，看看增值稅暫行條例。用于入口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在外銷抵扣，所以此部門進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不再現(xiàn)。（3）臨盆型入口企業(yè)

1、臨盆型入口企業(yè)入口發(fā)賣支出和應(yīng)退稅額報(bào)表何如填報(bào)？ 入口發(fā)賣額填寫在主表的第7欄“免、抵、退宗旨入口貨物發(fā)賣額”中，應(yīng)退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中再現(xiàn)。增值稅暫行條例。

2、臨盆型入口企業(yè)因征退稅率不相同而發(fā)作的征退稅率差在哪再現(xiàn)？ http://w w w.sgg4444.net/htm l/256.htm l 填寫在表二的第18欄“免抵退稅宗旨入口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、臨盆企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表何如填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)發(fā)賣額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。（4）查補(bǔ)稅款

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)征稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的支出，征稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了增值稅公用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)何如填報(bào)？ 由于當(dāng)期開具了公用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他發(fā)賣額一并記在表一第1欄“防偽稅控體例開具的增值稅公用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)仍然補(bǔ)稅的發(fā)賣額在表一第4欄“未開具發(fā)票”中填寫正數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“征稅搜檢調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；發(fā)賣額還要在主表的第4欄再現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”再現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何再現(xiàn)？ 表二填寫在第19欄“征稅搜檢調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，轉(zhuǎn)出。主表填寫在第16欄“按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（5）一般征稅人簡(jiǎn)易征收宗旨征稅

1、非八大行業(yè)企業(yè)發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表何如填報(bào)？ 主表填寫在第9欄“免稅貨物發(fā)賣額”中，表一填寫在第16欄“開具尋常發(fā)票”中。

2、非八大行業(yè)企業(yè)發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)超出跨越原值，政策禮貌應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表何如填報(bào)？ 表一填寫在第10欄的4% 項(xiàng)下。主表發(fā)賣額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收宗旨征稅貨物發(fā)賣額”中，按 4％征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易征收宗旨計(jì)算的應(yīng)征稅額”中，增值稅抵扣。按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)征稅額減征額”中。（6）要緊邏輯聯(lián)系 增值稅抵扣: 用于自制(含改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)發(fā)賣額）=表一第7欄（當(dāng)期+征稅搜檢調(diào)整）

2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物發(fā)賣額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）

3、主表第4欄（征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額）=表一第6欄（征稅搜檢調(diào)整發(fā)賣額小計(jì)）

4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收宗旨征稅貨物發(fā)賣額）=表一第14欄（發(fā)賣額合計(jì)）

5、主表第6欄（其中：征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額）=表一第13欄（征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額合計(jì)）

6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計(jì)）

7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）

8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫上月應(yīng)退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≤表一第6欄（征稅搜檢調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（征稅搜檢調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）

11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收宗旨計(jì)算的應(yīng)征稅額）=表一第12欄（應(yīng)征稅額小計(jì)）

12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收宗旨計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（征稅搜檢調(diào)整稅額合計(jì)）

13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期現(xiàn)實(shí)應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

（二）、小范圍征稅人

1、小范圍征稅人發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表何如填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)發(fā)賣額”中。

2、小范圍征稅人發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)超出跨越原值，按4％減半征收，報(bào)表何如填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫在第4欄“發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的應(yīng)稅安穩(wěn)資產(chǎn)不含稅發(fā)賣額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫在第 11欄“本期應(yīng)征稅額減征額”中。

3、小范圍征稅人入口貨物發(fā)賣額在哪填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫在第8欄“入口免稅貨物發(fā)賣額”中。進(jìn)項(xiàng)稅額。土地增值稅 增值稅納稅申報(bào)表:（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅 ,申報(bào)表各欄數(shù)據(jù)填寫方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當(dāng)月內(nèi)銷銷售收入的實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)。,2、第4至第7欄：有此情況的，按實(shí)際情況填寫。,3、第8欄“免稅貨物”：根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入填寫。實(shí)際操作中可以從該申報(bào)系統(tǒng)中取得數(shù)據(jù)，具體方法如下：首先，在該系統(tǒng)主畫面，選擇“綜合數(shù)據(jù)查詢”——“免抵退基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢（全部）”——“間接出口貨物明細(xì)查詢 ”，進(jìn)入“間接出口貨物明細(xì)查詢”模塊。假設(shè)我們以2003年1月為例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現(xiàn)畫面（如圖43），在“條件輸入”的“字段含義”中選擇“所屬期”；在“運(yùn)算關(guān)系”選擇 “等于”；在“值”中錄入200301（表示2003年1月），然后按右邊的“增加”鍵，即可完成篩選條件的設(shè)置。（方法二：直接在圖43中按“編輯條件表達(dá)式”就會(huì)彈出畫面（如圖44），在該編輯畫面錄入如下內(nèi)容：“SB_YM =”200301””，為避免表達(dá)式錄入錯(cuò)誤，企業(yè)錄完表達(dá)式后，可以按下 “校驗(yàn)”鍵檢查語(yǔ)法是否出錯(cuò)，如無(wú)錯(cuò)再按“確定”鍵即可完成篩選條件的設(shè)置返回圖43畫面），再按下“確定”鍵執(zhí)行篩選任務(wù)即可。,接著，當(dāng)篩選出符合條件的記錄出來(lái)后，在該模塊下按下“擴(kuò)展”——“計(jì)算小計(jì)”，在彈出的畫面中的“人民幣離岸價(jià)”的“總和”金額就是我們想要的數(shù)據(jù)，如果企業(yè)納稅申報(bào)表上填報(bào)的“當(dāng)月的轉(zhuǎn)廠出口銷售收入”與該數(shù)據(jù)不一致時(shí)，就會(huì)影響電腦的審核。,4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據(jù)當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）填寫。在實(shí)際操作中可以根據(jù)《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)）第12欄出口銷售額人民幣的合計(jì)數(shù)填報(bào)。,5、第10欄 “本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”：根據(jù)本月取得的增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。,6、第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)。該欄等于第12欄至第17欄的合計(jì)數(shù)。,7、第12欄 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的“免稅貨物用”：根據(jù)轉(zhuǎn)廠出口銷售收入所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。實(shí)際操作中，可以依照以下公式計(jì)算：第12欄=“本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金”乘以“本月的轉(zhuǎn)廠比例”。其中“本月的轉(zhuǎn)廠比例”=增值稅納稅申報(bào)表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。,8、第13、14、15、17欄：有此情況應(yīng)如實(shí)填寫。,9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。實(shí)際操作中，假設(shè)Ａ=《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)）第15欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計(jì)數(shù)（以Y表示）－ “進(jìn)料加工免稅證明”中的“不予免征和抵扣稅額抵減額”的“出具證明匯總”金額－ 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當(dāng)Ａ大于零時(shí)，就在“第16欄”填上Ａ即可；當(dāng)Ａ小于等于零時(shí)，則“第16欄”=0。,10、第20欄 “銷項(xiàng)稅額合計(jì)”： 根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對(duì)應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫。,11、第21欄“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”=表中第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額” －第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。,12、第22欄“上期留抵稅額”=上個(gè)月納稅申報(bào)表的第29欄“期末留抵稅額”。,13、第23欄“免抵退貨物已退稅額”=上個(gè)月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述公式計(jì)算填寫。）,14、第24欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”=本表第21欄＋第22欄－第23欄。,15、第25欄“實(shí)際抵扣稅額”：當(dāng)本表第24欄大于等于第20欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第20欄；當(dāng)本表第20欄大于第24欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第24欄。,16、第26欄“應(yīng)納稅額”=本表第20欄－第25欄。,17、第29欄“期末留抵稅額”=本表第24欄－第25欄。,納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集,在本 系統(tǒng)主畫面選擇“向?qū)А钡摹暗诎瞬郊{稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”——“增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入”，在增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入模塊各欄按如下方法錄入：,1、“所屬期”：,根據(jù)申報(bào)所屬期填寫“年月”。,2、“免抵退銷售額”：,是指當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第9欄填列。,3、“免抵銷售累計(jì)”：,是指本年免抵退稅銷售額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“免抵退銷售額”欄，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。,4、“不得抵扣稅額”：,是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第16欄填列。,5、“不得抵扣累計(jì)”：,是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“不得抵扣稅額”欄，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。,6、“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”：,根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對(duì)應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫。實(shí)際操作中該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第20欄填列。,7、“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：,該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第21欄填列。,8、“上期留抵稅額”：,該欄數(shù)據(jù)電腦會(huì)根據(jù)上個(gè)月的“期末留抵稅額”自動(dòng)產(chǎn)生。（但對(duì)于稅款所屬期為 2003年1月時(shí)，該欄可由企業(yè)根據(jù)實(shí)際金額填寫）。,9、“免抵退已退稅”：,根據(jù)上個(gè)月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)據(jù)填寫。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。）,10、“應(yīng)抵扣稅額”和“實(shí)際抵扣稅額”：,這兩欄會(huì)根據(jù)“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) ”、“上期留抵稅額”和“免抵退已退稅”三欄數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算填列。,11“應(yīng)納稅額”：,可根據(jù)同期《納稅申報(bào)表》的第26欄填列。,12“期末留抵稅額”：,可根據(jù)同期《納稅申報(bào)表》的第29欄填列。,錄入完上述各項(xiàng)內(nèi)容后即可按“保存”鍵進(jìn)行存盤即可完成納稅申報(bào)表的明細(xì)數(shù)據(jù)采集工作。,搜索的問(wèn)題有問(wèn)：按財(cái)稅（2002）7號(hào)規(guī)定：免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)出口自產(chǎn)貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。按此規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實(shí)際操作中，“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的情況下此額相當(dāng)于出口貨物增值稅額），那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋是：增加的稅額和應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額部分會(huì)在下期給予退回企業(yè)，即先征后退（本人理解）。請(qǐng)問(wèn)這樣操作與“財(cái)稅（2002）7號(hào)”規(guī)定是否一致？若不一致應(yīng)該如何執(zhí)行？,答：這樣的操作與“財(cái)稅[2002]7號(hào)”的規(guī)定是一致的。國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)進(jìn)一步明確了財(cái)稅[2002]7號(hào)的具體操作辦法，規(guī)定“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因?yàn)槊獾滞硕愑?jì)算出的應(yīng)退稅額，其實(shí)是出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵不完的部分在免抵退稅總額內(nèi)予以退稅。也就是說(shuō)，免抵退稅的應(yīng)退稅額，是對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金。而企業(yè)的同一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不能又退稅又抵扣銷項(xiàng)稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，也就是要將出口企業(yè)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，填寫到當(dāng)期“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”，從當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。，一、查補(bǔ)稅款處理。,新的申報(bào)辦法在申報(bào)表主表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程。相比于舊辦法，申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：,1．納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理。不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。,（1）少（多）報(bào)銷售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，通過(guò)附列資料的《本期銷售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映，在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部分的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并自動(dòng)生成主表的有關(guān)欄目。主表的第16欄 “按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。,（2）納稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將處理決定書核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。,2．納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理。,（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少（多）報(bào)銷售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2003年11月發(fā)現(xiàn) 2002年12月少報(bào)銷售收入10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2003年11月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（,2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目。,3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問(wèn)題。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。,案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局對(duì)我公司做出補(bǔ)交增值稅30702元的處理，我公司在自查報(bào)告中寫明的原因是：08年6月份因生產(chǎn)棉紗不附和質(zhì)量要求，客戶拒收，后低價(jià)處理該棉紗一批，共計(jì)收入180600元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額30702元。補(bǔ)交款已在本月劃走（報(bào)告是7.31日出的，款是在8月12號(hào)劃的）。賬務(wù)處理是按正常銷售做的：,1、借：現(xiàn)金211302,貸：產(chǎn)品銷售收入180600,應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702,2、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅 30702,貸：銀行存款30702,3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就跟本月銷售一塊結(jié)轉(zhuǎn)。,請(qǐng)教，這樣這個(gè)稅款要在納稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)？,該筆業(yè)務(wù)既然通過(guò)稅務(wù)稽查程序,并出具稅務(wù)檢查報(bào)告書,在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)應(yīng)單獨(dú)反映。具體申報(bào)項(xiàng)目是：,第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）和第 4欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（自動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第17欄、第37欄，本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄。,二、增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議,目前，納稅人接受國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，交納稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。這樣進(jìn)行帳務(wù)處理，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對(duì)納稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)出商品未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況不能在帳務(wù)上作出正確反映，也不利于正確填寫增值稅納稅申報(bào)表16欄等有關(guān)欄次。為解決上述問(wèn)題，建議做以下調(diào)整：,1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級(jí)明細(xì)科目。,2、對(duì)檢查出納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。,3、對(duì)發(fā)出或銷售商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨年度的借記以前年度損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。,4、將增值稅檢查調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，,5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅；借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。,6、月末，填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。,7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月或以后開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額），貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)處理紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅 字），再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。（注意，此處應(yīng)收款單位名稱必須與查補(bǔ)稅額時(shí)的應(yīng)收款單位名稱完全一致，否則，將導(dǎo)致漏提銷項(xiàng)稅額）。,這樣，通過(guò)增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額有關(guān)情況，也便于填寫增值稅納稅申報(bào)表。,三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見問(wèn)題,（一）、一般納稅人,（1）輔導(dǎo)期一般納稅人 ,1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)怎么填報(bào)？,認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。,2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來(lái)了，在報(bào)表上怎么填報(bào)？,可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。,3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？,填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？,認(rèn)證的數(shù)填寫在表二的第 31欄“7% 扣除率”中。,比對(duì)結(jié)果出來(lái)后，可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？,廢舊物資專用發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票處理。,（2）外貿(mào)出口企業(yè),1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)？,填寫在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。,2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？,出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。,3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？,由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。,（3）生產(chǎn)型出口企業(yè),1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額報(bào)表怎么填報(bào)？,出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。,2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？,填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”中。,3、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表怎么填報(bào)？,銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。,（4）查補(bǔ)稅款,1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)該怎么填報(bào)？,由于當(dāng)期開具了專用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷售額在表一第4欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。,2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？,表二填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（,5）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅,1、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？,主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發(fā)票”中。,2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？,表一填寫在第10欄的4% 項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。,（6）主要邏輯關(guān)系,1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）,2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）,3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷售額小計(jì)）,4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計(jì)）,5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額合計(jì)）,6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計(jì)）,7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）,8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）,9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫上月應(yīng)退稅額 ,10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≤表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）,11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計(jì)）,12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）,13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

（二）、小規(guī)模納稅人,1、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？,銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中。,2、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，按4％減半征收，報(bào)表怎么填報(bào)？,銷售額填寫在第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。,3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷售額在哪填報(bào)？,銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，6、月末。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)；不得參與當(dāng)期抵扣，當(dāng)期又開具了增值稅專用發(fā)票，（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅，實(shí)際操作中。（2）外貿(mào)出口企業(yè)？報(bào)表怎么填報(bào)。貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅；

10、“應(yīng)抵扣稅額”和“實(shí)際抵扣稅額 ”：。

二、增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議；交納稅款時(shí)。通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目。該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第16欄填列：交納的罰款和滯納金借記營(yíng)業(yè)外支出？

1、主表第 1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整），反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)；怎么填報(bào)，由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算。不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅?應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702，如要用于辦理退稅。將導(dǎo)致漏提銷項(xiàng)稅額）？

9、“免抵退已退稅”：！在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額有關(guān)情況。

5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》。貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）。在該編輯畫面錄入如下內(nèi)容：“SB_YM =”200301””。就會(huì)影響電腦的審核。

5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)，（方法二：直接在圖 43中按“編輯條件表達(dá)式”就會(huì)彈出畫面（如圖44）。免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入。但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)?

4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據(jù)當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價(jià)超過(guò)原值，（注意。稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄；借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)。銷售額填寫在第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級(jí)明細(xì)科目，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中！應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)；從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。企業(yè)錄完表達(dá)式后?認(rèn)證的數(shù)填寫在表二的第31欄“7% 扣除率”中。借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字）。也就是要將出口企業(yè)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”？貸記銀行存款：要么用于退稅：

3、對(duì)發(fā)出或銷售商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨年度的借記以前年度損益調(diào)整），是指當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價(jià)未超原值？規(guī)定“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額：該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第9欄填列，在報(bào)表上怎么填報(bào)。

3、“免抵銷售累計(jì)”：，搜索的問(wèn)題有問(wèn)：按財(cái)稅（2002）7號(hào)規(guī)定：免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物；該欄一律以“0”填寫？按政策免征增值稅。表一填寫在第10欄的4% 項(xiàng)下：在彈出的畫面中的“人民幣離岸價(jià)”的“總和”金額就是我們想要的數(shù)據(jù)，通過(guò)增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額；做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額）。補(bǔ)交款已在本月劃走（報(bào)告是7。

3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)。該欄等于第12欄至第17欄的合計(jì)數(shù)?？梢砸勒找韵鹿接?jì)算：第12欄=“本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金”乘以“本月的轉(zhuǎn)廠比例”?等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額，而在實(shí)際操作中，是對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金；由于當(dāng)期開具了專用發(fā)票？

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)?案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局系統(tǒng)預(yù)警。也便于填寫增值稅納稅申報(bào)表。

2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第 5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)），借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目。

8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第 13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額），建議做以下調(diào)整：。通過(guò)附列資料的《本期銷售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映。這樣這個(gè)稅款要在納稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)，16、第26欄“應(yīng)納稅額”=本表第20欄－第25欄。

7、第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的“免稅貨物用 ”：根據(jù)轉(zhuǎn)廠出口銷售收入所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生?？筛鶕?jù)同期《納稅申報(bào)表》的第26欄填列，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額；比對(duì)結(jié)果出來(lái)后；并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)：申報(bào)表各欄數(shù)據(jù)填寫方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當(dāng)月內(nèi)銷銷售收入的實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)，13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

（二）、小規(guī)模納稅人，根據(jù)上個(gè)月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)據(jù)填寫。填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)。12“期末留抵稅額”：，主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中。所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)，15、第25欄“實(shí)際抵扣稅額 ”：當(dāng)本表第24欄大于等于第20欄時(shí)。與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅。借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整？貸記銀行存款，2、“免抵退銷售額”：？

三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見問(wèn)題，納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，3、第8欄“免稅貨物”：根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入填寫，也就是說(shuō)？應(yīng)退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。當(dāng)Ａ大于零時(shí)，2、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅 30702?（4）查補(bǔ)稅款，4、“不得抵扣稅額”：，稅款所屬期為2003年1月時(shí)。納稅人補(bǔ)稅后，表一填寫在第16欄“開具普通發(fā)票”中！

6、“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”：。

5、第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額 ”：根據(jù)本月取得的增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第20欄。貸：銀行存款30702，那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加！均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理；納稅人接受國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問(wèn)題。并自動(dòng)生成主表的有關(guān)欄目？與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”中，7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）。具體申報(bào)項(xiàng)目是：。

8、“上期留抵稅額”：？若不一致應(yīng)該如何執(zhí)行。填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”中。當(dāng)期申報(bào)表，2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)！然后按右邊的“增加”鍵，4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計(jì)），銷售額填寫在主表的第 10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中?并出具稅務(wù)檢查報(bào)告書。就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，就在“第16欄”填上Ａ即可，7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開具增值稅專用發(fā)票，9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中！從2003年2月開始該欄才以上述公式計(jì)算填寫，當(dāng)月或以后開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）和第4欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（自動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第 17欄、第37欄，表二填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，6、第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：

第二篇：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況及轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種計(jì)算方法

一、還原法...............................................................................................................................1

（一）含稅支付額還原法...............................................................................................1

（二）含稅收入還原法...................................................................................................2

二、比例法...............................................................................................................................2

（一）成本比例法...........................................................................................................2

（二）收入比例法...........................................................................................................3

具體例子說(shuō)明...................................................................................................................................4

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種計(jì)算方法

根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；因進(jìn)貨退出或折讓收回的增值稅額；因購(gòu)買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。

其中有些進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計(jì)算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過(guò)某些特定方法計(jì)算確定。這里的特定方法，歸納起來(lái)主要有以下幾種：

一、還原法

（一）含稅支付額還原法

所謂含稅支付額還原法，是指稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額按含稅支付額直接計(jì)算，但賬面所提供的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的支付額是扣除了進(jìn)項(xiàng)稅額之后的支付額，需要進(jìn)行價(jià)格還原，然后再依據(jù)所適用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷（1－進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率）×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

此方法主要用于特定外購(gòu)貨物，即購(gòu)入時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價(jià)格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從專門從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等。

例：某酒廠3月份從農(nóng)民手中購(gòu)入玉米一批，作為生產(chǎn)原料，收購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13.14萬(wàn)元，記入材料成本的價(jià)格為88.86萬(wàn)元。4月份酒廠將玉米的一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，移用成本65萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)1.25萬(wàn)元。

依據(jù)上述方法，該部分玉米進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額則為63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝9.526+0.094=9.62（萬(wàn)元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（萬(wàn)元）。

（二）含稅收入還原法

所謂含稅收入還原法，是指稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額按不含稅支付額計(jì)算，但賬面提供的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的收入額（返還的支付額）是含稅的，需要進(jìn)行價(jià)格還原，再按適用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率

此方法適用于納稅人外購(gòu)貨物時(shí)從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

例：某商業(yè)企業(yè)向某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，價(jià)款30000元，增值稅額5100元。當(dāng)月從生產(chǎn)企業(yè)取得返還資金11700元，增值稅率17%.則：

當(dāng)月應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）

二、比例法

（一）成本比例法

所謂成本比例法，是指根據(jù)需要依法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本占某批貨物總成本或產(chǎn)成品、半成品、某項(xiàng)目總成本的比例，確定實(shí)際應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該方法主要適用于貨物改變用途，產(chǎn)成品、半成品發(fā)生非正常損失等的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。由此成本比例法又可分為移用成本比例法與當(dāng)量成本比例法。

1.移用成本比例法

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝某批外購(gòu)貨物總的進(jìn)項(xiàng)稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

例：某一般納稅人3月份將一批從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元）委托A廠（一般納稅人）加工半成品，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢收回。4月份該納稅人將其中的一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，移用成本為20萬(wàn)元。

此批產(chǎn)品的總成本為：（30－3.9）＋（1－0.07）＋5＝32.03（萬(wàn)元）

此批產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額為：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（萬(wàn)元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20÷32.03×4.82＝3.01萬(wàn)元

2.當(dāng)量成本比例法

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝非正常損失中損毀在產(chǎn)品、產(chǎn)成品或貨物數(shù)量×單位成本×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率×外購(gòu)扣除項(xiàng)目金額占產(chǎn)成品、半成品或項(xiàng)目成本的比例

例：2002年3月，某紡織廠因工人違章作業(yè)發(fā)生一起火災(zāi)，燒毀庫(kù)存外購(gòu)原材料腈綸20噸、庫(kù)存產(chǎn)成品針織布6萬(wàn)米；已知原材料晴綸每噸成本8萬(wàn)元（不含稅），針織布單位成本每萬(wàn)米20萬(wàn)元。原材料占產(chǎn)成品成本的比例為75%.應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝42.5（萬(wàn)元）

（二）收入比例法

所謂收入比例法是指根據(jù)納稅人當(dāng)期的非應(yīng)稅收入占總收入的比例，計(jì)算確定當(dāng)期非應(yīng)稅收入應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。此方法適用于納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法劃分出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。其計(jì)算公式為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額÷全部銷售額

例：某制藥廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售各類藥品，2003年3月，該廠購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，當(dāng)月藥品銷售收入250萬(wàn)元，其中避孕藥品銷售收入50萬(wàn)元。

當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×50÷250＝4（萬(wàn)元）

具體例子說(shuō)明

第一方面：關(guān)于生產(chǎn)過(guò)程中的正常報(bào)廢是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出? 我在對(duì)“A有限公司”的審計(jì)過(guò)程中：發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)領(lǐng)域領(lǐng)用材料進(jìn)行生產(chǎn)后，有一定比例的材料未加工成品就已經(jīng)報(bào)廢，公司將生產(chǎn)中途報(bào)廢的材料作為廢舊材料入庫(kù)，并對(duì)外銷售，銷售實(shí)現(xiàn)了部分利潤(rùn)。按全年統(tǒng)計(jì)，公司生產(chǎn)過(guò)程中返庫(kù)的廢舊原材料占5.2%，相當(dāng)于成材率約95%。上述材料是否需要“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”？

根據(jù)《增值稅條例》第十條的規(guī)定：“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條對(duì)“條例中的非正常損失”進(jìn)行解釋：非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失，包括：

（一）、自然災(zāi)害損失；

（二）、因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

（三）、其他非正常損失；

問(wèn)題在于如何認(rèn)定是否屬于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的正常損耗”？

對(duì)于任何生產(chǎn)型的工業(yè)企業(yè)，成材率達(dá)到100%（即投入的原材料100%被耗用，沒有任何報(bào)廢）只是一個(gè)理想狀態(tài)。即使象汽車工業(yè)，成材率非常高，但汽車工業(yè)中均包括“破壞性試驗(yàn)（將成品車輛進(jìn)行破壞性試驗(yàn)不得不報(bào)廢）”，對(duì)于破壞性試驗(yàn)造成的報(bào)廢不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

從網(wǎng)上查詢企業(yè)的成材率，共查出1990項(xiàng)查詢結(jié)果，查出的成材率五花八門，成材率從50%----99%不等，例如“馬鞍山鋼鐵股份有限公司”年銷售約82億元，其在網(wǎng)上公布的各項(xiàng)產(chǎn)品的成材率為60.70%---96.80%，成材率的補(bǔ)數(shù)就是報(bào)廢率，意味著馬鋼產(chǎn)品的原材料報(bào)廢（損耗）率在3.20%----39.30%之間。從逆向思維推理，如果生產(chǎn)過(guò)程中的報(bào)廢需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么國(guó)家稅務(wù)總局只要根據(jù)網(wǎng)上公布的成材率就可以到企業(yè)補(bǔ)征稅款，那將是數(shù)十億的稅款。

國(guó)家稅務(wù)總局從來(lái)沒有公布各行業(yè)的成材率標(biāo)準(zhǔn)，也無(wú)法公布各行業(yè)的成材率，原因有如下幾點(diǎn)：

1、行業(yè)內(nèi)各企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的性能不同（有國(guó)產(chǎn)線、進(jìn)口線等區(qū)分），生產(chǎn)工藝的差異，使各企業(yè)無(wú)法執(zhí)行相同的標(biāo)準(zhǔn)；

2、企業(yè)在成立之初試產(chǎn)時(shí)，報(bào)廢大量的原材料既是在所難免的，也是正常的，但是如果將此極低的成材率列為非正常損失，那么既不合常理，也不合稅理，并且不利用企業(yè)的成長(zhǎng)。

因此國(guó)家稅務(wù)總局很難制定各行業(yè)有關(guān)成材率的標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)于生產(chǎn)過(guò)程中報(bào)廢材料的會(huì)計(jì)處理： “A公司”的處理方法是重新驗(yàn)收入庫(kù)，并陸續(xù)出售，主要為：

1、入庫(kù)時(shí)：

借：原材料----生產(chǎn)過(guò)程中廢舊材料 貸：生產(chǎn)成本

2、銷售時(shí)： 借：相關(guān)科目

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金----銷項(xiàng)稅額

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料---生產(chǎn)過(guò)程中廢舊材料

“A公司”將從生產(chǎn)車間回收的“不成材”材料入庫(kù)并核算材料成本，符合客觀性與真實(shí)性的原則。并且對(duì)外銷售產(chǎn)生了一定的利潤(rùn)，并開票繳納了銷項(xiàng)稅額，也意味著實(shí)現(xiàn)了“增值”。

至于目前許多小型工業(yè)企業(yè)帳面未能審計(jì)到廢舊材料，原因有如下幾點(diǎn)：

1、部分企業(yè)報(bào)廢的材料價(jià)值低，根據(jù)重要性原則可不核算回收成本，例如：家具行業(yè)，1立方米木材實(shí)際做到家具產(chǎn)品中的部分可能只有0.80立方米，另外的0.20立方米已經(jīng)成為木屑，因木屑相對(duì)于木材的價(jià)值低，按重要性原則可不入帳核算。類似的還有服裝廠、石材廠等。

2、在審計(jì)時(shí)未關(guān)注部分企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程報(bào)廢材料的會(huì)計(jì)處理，例如曉沙鋼材，公司將整卷不銹鋼帶按客戶要求剪切后必然產(chǎn)生廢棄的邊角廢料，公司將邊角廢料開票銷售給一些可以加以利用的小客戶（注：相對(duì)于曉沙鋼材而言，上述邊角料屬于廢料，但對(duì)客戶而言仍可作為一般材料），銷售價(jià)格也低于一般產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格。

3、部分企業(yè)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，生產(chǎn)過(guò)程中報(bào)廢的材料價(jià)值并不低，但未反映在帳面。

綜上所述，“A公司”生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的約5%原材料廢率（相當(dāng)于約95%的成材率）應(yīng)該屬公司生產(chǎn)過(guò)程中的正常損耗，可以不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第二方面：庫(kù)存材料、產(chǎn)品作為廢料銷售是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 許多企業(yè)都會(huì)發(fā)生下列類似的情況：

1、為生產(chǎn)某個(gè)訂單的產(chǎn)品采購(gòu)了一批原材料，為了保證生產(chǎn)的穩(wěn)健性，公司很難做到采購(gòu)的原材料100%剛好用完，因此產(chǎn)生了一定庫(kù)存材料，公司日后因?yàn)樵僖矝]有生產(chǎn)過(guò)類似產(chǎn)品，過(guò)了一兩年以后公司作為“報(bào)廢”材料管理（例如XX公司），其實(shí)這些材料外觀上并沒有損傷，只是已經(jīng)不符合當(dāng)前市場(chǎng)的要求。部分公司對(duì)上述材料通過(guò)一定的渠道進(jìn)行銷售，因該材料已經(jīng)不符合當(dāng)前市場(chǎng)的要求且銷售批量小，因此銷售價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值或當(dāng)前替代材料的市場(chǎng)價(jià)格。

2、為完成某個(gè)訂單或某批訂單，或者公司的經(jīng)營(yíng)政策沒有產(chǎn)用“以銷定產(chǎn)”，往往會(huì)產(chǎn)生一些過(guò)剩的產(chǎn)成品，這些產(chǎn)成品因未及時(shí)銷售，時(shí)間一長(zhǎng)，雖然這些產(chǎn)成品也沒有腐爛變質(zhì)，但已經(jīng)不符合市場(chǎng)行情，公司作為報(bào)廢產(chǎn)品管理，并準(zhǔn)備低價(jià)銷售。

上述庫(kù)存材料或產(chǎn)品的“報(bào)廢”是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

目前國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的解釋性文件可以作為參考，文件全文如下： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)

文號(hào) 國(guó)稅函[2002]1103號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期：2002-12-20 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局： 你局《關(guān)于廣西壯族自治區(qū)企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)[2002]288號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“非正常損耗是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失”。對(duì)于企業(yè)由流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。上述解釋性文件應(yīng)該同樣適用于一般企業(yè)。

“A公司”庫(kù)存廢棄材料、產(chǎn)品（與前述第一段不同）帳面價(jià)值50多萬(wàn)元，取銷售價(jià)款大于50多萬(wàn)元，銷售已經(jīng)開票并征收了增值稅（意味著實(shí)現(xiàn)了增值目標(biāo)）。應(yīng)該可以理解為“流動(dòng)資產(chǎn)至少未丟失，也未損壞（腐爛或變質(zhì)），因此可以不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（且稅務(wù)部門已稽查過(guò)該事項(xiàng)，并認(rèn)同公司的處理方法）。

1、生產(chǎn)過(guò)程中的正常損耗不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（只要損耗率在同等技術(shù)、工藝條件下符合同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)--個(gè)人理解，稅法無(wú)此說(shuō)明）。非正常損耗按要求要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

2、庫(kù)存材料、產(chǎn)品作為報(bào)廢處理，其耗用的材料、應(yīng)稅勞務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。但企業(yè)實(shí)際上也可以做些稅務(wù)籌劃，不做報(bào)廢（損失處理），而做低價(jià)銷售處理。低價(jià)處理做為一種特殊的銷售，是不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的（稅法沒要求的喔），只需要按正常銷售業(yè)務(wù)計(jì)算銷項(xiàng)稅。但是在納稅申報(bào)時(shí)，需要對(duì)低價(jià)處理向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明。

第三篇：2015增值稅納稅申報(bào)表（xiexiebang推薦）

附件增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分開具稅控增值稅專用發(fā)票銷售額開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整項(xiàng)目及欄次銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)稅額稅額稅額稅額2345678銷售額扣除后應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目銷項(xiàng)(應(yīng)價(jià)稅合本期實(shí)際含稅(免扣除金額稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額納)稅額計(jì)14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計(jì)117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)6%征收率5%征收率4%征收率

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項(xiàng)目3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)

三、貨物及加工修理修配勞務(wù)免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)

四、貨物及加工修理修配勞務(wù)免稅應(yīng)稅服務(wù)***13a13b13c14***=1+3+510=2+4+11=9+10+76+812————————————————

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 填寫說(shuō)明

（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說(shuō)明

1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。5.第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。6.第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料

（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率

本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說(shuō)明填寫。具體填寫要求見“各行說(shuō)明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。

（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率

本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說(shuō)明填寫。具體填寫要求見“各行說(shuō)明”第4條第（2）項(xiàng)。（3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說(shuō)明

1.第1至5行“

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

2.第6至7行“

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

3.第8至12行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

4.第13行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。

第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。？

（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。

（2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。5.第14至15行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

（2）第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第17行“

三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行“

四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。

第四篇：4,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目

（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 代扣代繳稅收繳款憑證 其他

（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證

（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)項(xiàng)目本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額其中：免稅項(xiàng)目用 集體福利、個(gè)人消費(fèi) 非正常損失 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形項(xiàng)目

（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣 期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 代扣代繳稅收繳款憑證 其他 項(xiàng)目本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票代扣代繳稅額3536————242526272829=30至33之和303132333

4四、其他欄次份數(shù)金額稅額 ——14***021222

3三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額欄次份數(shù)——金額——稅額——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4-9+10+1

1二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額欄次13=14至23之和稅額———————— ——欄次份數(shù)金額金額單位：元至角分稅額 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說(shuō)明

（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.第1欄“

（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。

3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。

7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。8.第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

9.第9欄“(三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”： 反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。10.第10欄“

（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”： 反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)

進(jìn)

項(xiàng)

稅

額。

本

欄

“

稅

額

”

列＝《附列資料

（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”

11.第11欄“

（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（三）第13至23欄“

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1.第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

2.第14欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.第15欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）第24至34欄“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1.第24至28欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。

2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。

4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第35至36欄“

四、其他”各欄。

1.第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。

第五篇：《增值稅納稅申報(bào)表》填表說(shuō)明

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》及其附表填表說(shuō)明

一、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》填表說(shuō)明

本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào)。增值稅一般納稅人銷售按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅的貨物，也使用本表。

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即：稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（四）本表“所屬行業(yè)”欄，按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡(jiǎn)稱。

（六）本表“法定代表人姓名”欄，填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）本表“注冊(cè)地址”欄，填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。

（八）本表“營(yíng)業(yè)地址”欄，填寫納稅人營(yíng)業(yè)地的詳細(xì)地址。

（九）本表“開戶銀行及帳號(hào)”欄，填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算帳戶號(hào)碼。

（十）本表“企業(yè)登記注冊(cè)類型”欄，按稅務(wù)登記證填寫。

（十一）本表“電話號(hào)碼”欄，填寫納稅人注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地的電話號(hào)碼。

（十二）表中“一般貨物及勞務(wù)”是指享受即征即退的貨物及勞務(wù)以外的其他貨物及勞務(wù)。

（十三）表中“即征即退貨物及勞務(wù)” 是指納稅人按照稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)。

（十四）本表第1項(xiàng)“

（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。包括在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查按適用稅率計(jì)算調(diào)整的銷售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第7欄的“小計(jì)”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十五）本表第2項(xiàng)“應(yīng)稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包括在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第5欄的“應(yīng)稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計(jì)數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十六）本表第3項(xiàng)“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第5欄的“應(yīng)稅勞務(wù)”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十七）本表第4項(xiàng)“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查、并按適用稅率計(jì)算調(diào)整的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應(yīng)將本部分銷售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第6欄的“小計(jì)”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十八）本表第5項(xiàng)“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額。包括稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查、并按按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算調(diào)整的銷售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第14欄的“小計(jì)”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十九）本表第6項(xiàng)“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查、并按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算調(diào)整的銷售額，但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應(yīng)將本部分銷售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第13欄的“小計(jì)”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。（二十）本表第7項(xiàng)“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十一）本表第8項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應(yīng)等于《附表一》第18欄的“小計(jì)”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十二）本表第9項(xiàng)“免稅貨物銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅貨物的銷售額及適用零稅率貨物的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應(yīng)等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十三）本表第10項(xiàng)“免稅勞務(wù)銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅勞務(wù)的銷售額及適用零稅率勞務(wù)的銷售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應(yīng)等于《附表一》第18欄的“免稅勞務(wù)”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十四）本表第11項(xiàng)“銷項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)征的銷項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“銷項(xiàng)稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第7欄的“小計(jì)”中的“銷項(xiàng)稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十五）本表第12項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十六）本表第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去本期發(fā)生的留抵稅額抵減欠稅后的數(shù)據(jù)。

（二十七）本表第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表二》第13欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十八）本表第15項(xiàng)“免、抵、退貨物應(yīng)退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機(jī)關(guān)按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應(yīng)退稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十九）本表第16項(xiàng)“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十）本表第17項(xiàng)“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。

（三十一）本表第18項(xiàng)“實(shí)際抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十二）本表第19項(xiàng)“按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十三）本表第20項(xiàng)“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷項(xiàng)稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月末余額一致。

（三十四）本表第21項(xiàng)“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第12欄的“小計(jì)”中的“應(yīng)納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十五）本表第22項(xiàng)“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第13欄的“小計(jì)”中的“應(yīng)納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十六）本表第23項(xiàng)“應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十七）本表第24項(xiàng)“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。（三十八）本表第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）” 減去本期發(fā)生的留抵稅額抵減欠稅后的數(shù)據(jù)。

（三十九）本表第26項(xiàng)“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”欄不填寫。

（四十）本表第27項(xiàng)“本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十一）本表第28項(xiàng)“①分次預(yù)繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額。

（四十二）本表第29項(xiàng)“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”欄不填寫。

（四十三）本表第30項(xiàng)“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期上繳上期應(yīng)繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)提的應(yīng)繳未繳的增值稅額。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十四）本表第31項(xiàng)“④本期繳納欠繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十五）本表第32項(xiàng)“期末未交稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

（四十六）本表第33項(xiàng)“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。

（四十七）本表第34項(xiàng)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

（四十八）本表第35項(xiàng)“即征即退實(shí)際退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的增值稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十九）本表第36項(xiàng)“期初未繳查補(bǔ)稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳查補(bǔ)稅額”。該數(shù)據(jù)與本表第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)與“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目期初余額一致?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫納稅人上末的“期末未繳查補(bǔ)稅額”數(shù)。

（五十）本表第37項(xiàng)“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅款，包括：

1、按適用稅率計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅款；

2、按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅款?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（五十一）本表第38項(xiàng)“期末未繳查補(bǔ)稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人納稅檢查本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額。該數(shù)據(jù)與本表第32項(xiàng)“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)與“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目期初余額一致。“本年累計(jì)”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

二、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》填表說(shuō)明

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”

和“

二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“開具普通發(fā)票”、“未開具發(fā)票”各欄數(shù)據(jù)均應(yīng)包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價(jià)外費(fèi)用的銷售額和銷項(xiàng)稅額。不包括免稅貨物及勞務(wù)的銷售額，適用零稅率貨物及勞務(wù)的銷售額和出口執(zhí)行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并調(diào)整的銷售額、銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。1.第1、8、15欄包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)； 2.第2、9欄不填寫。

（五）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”和“

二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“納稅檢查調(diào)整”欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查計(jì)算調(diào)整的應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額、銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。

（六）本表“

三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)” 部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)，填寫本期因銷售免稅貨物而使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、銷售額和稅額，包括國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)銷售的免稅糧食，政府儲(chǔ)備食用植物油等。

三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》填表說(shuō)明

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1．第1欄“

（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期申報(bào)抵扣的認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2．第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。該欄應(yīng)與第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”減第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”的數(shù)據(jù)相等。

3．第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期一般納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

4．第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報(bào)抵扣的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》）。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。

5．第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，填寫本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。

輔導(dǎo)期一般納稅人填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書份數(shù)、金額、稅額。6．第7欄“廢舊物資發(fā)票”，不填寫。

7．第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，填寫本期申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，含《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

（1）“金額”欄：填寫鐵路、航空、管道及海運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)“金額”欄數(shù)據(jù)、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫：

①鐵路、航空、管道及海運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》按“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫；

②《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。

輔導(dǎo)期一般納稅人第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)份數(shù)、金額、稅額。8．第9欄“6%征收率”和 第10欄“4%征收率”，不填寫。

9．第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，“稅額”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

10．第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況。

1．第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”，填寫已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。該欄等于第14欄至第21欄之和。

2．第14欄“免稅貨物用”，填寫免征增值稅項(xiàng)目用，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。

3．第15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及接受試點(diǎn)納稅人旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。

4．第16欄“非正常損失”，填寫非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。與非正常損失貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

5．第17欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”，填寫按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。6．第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1．第22至26欄數(shù)據(jù)包括防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

2．第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。

3．第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。

4．第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期一般納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

5．第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

6．第28欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，輔導(dǎo)期一般納稅人填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。7．第30欄“廢舊物資發(fā)票”，不填寫。

8．第31欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，輔導(dǎo)期一般納稅人填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。（1）“金額”欄：填寫《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫：

①《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》按“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫；

②《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。9．第32欄“6%征收率”和第33欄“4%征收率”，不填寫。

（七）本表“

四、其他”部分

1．第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。2．第36欄“期初已征稅款掛帳額”和第37欄“期初已征稅款余額”，不填寫。3．第38欄“代扣代繳稅額”，填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定扣繳的增值稅額。

四、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填表說(shuō)明

本表填寫申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的明細(xì)情況。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》填表說(shuō)明

一、本申報(bào)表適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）填報(bào)。納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)的，也使用本表。

二、具體項(xiàng)目填寫說(shuō)明：

（一）本表“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即：稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（三）本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡(jiǎn)稱。

（四）本表第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額，不包含銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額。

（五）本表第2項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的銷售額合計(jì)。

（六）本表第3項(xiàng)“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（七）本表第4項(xiàng) “銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫銷售使用過(guò)的、固定資產(chǎn)目錄中所列的應(yīng)按照2%征收率增值稅的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的不含稅銷售額。

（八）本表第5項(xiàng)“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（九）本表第6項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫銷售免征增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額。

（十）本表第7項(xiàng) “稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅貨物及勞務(wù)的普通發(fā)票金額。

（十一）本表第8項(xiàng)“出口免稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫出口免稅貨物的銷售額。

（十二）本表第9項(xiàng) “稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的出口免稅貨物的普通發(fā)票金額。

（十三）本表第10項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。

（十四）本表第11項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫數(shù)據(jù)是根據(jù)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額。

（十五）本表第13項(xiàng)“本期預(yù)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括稽查補(bǔ)繳的應(yīng)納增值稅額。