第一篇：河北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)增值稅管理工作指引

河北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)增值稅管理工作指引

2016-11-17 樊劍英

河北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)增值稅管理工作指引

來源：河北省國家稅務(wù)局 2016.10

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)增值稅管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）和相關(guān)稅收法律、法規(guī)、政策，制定《河北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)增值稅管理工作指引》（試行）（以下簡稱《工作指引》）。

第二條 本《工作指引》是對房地產(chǎn)業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)防控做出的具體規(guī)定，包括總則、項(xiàng)目管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收、日常管理、預(yù)警監(jiān)控、附則七個(gè)部分。

第三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用本《工作指引》。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

第二章 項(xiàng)目管理

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上按照使用性質(zhì)的要求進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑的活動(dòng)。

項(xiàng)目管理是指各級(jí)國稅機(jī)關(guān)采用信息化技術(shù)手段，以具體的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為管理對象，對房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)合同、土地出讓金、開發(fā)、銷售、發(fā)票開具、預(yù)繳稅款、申報(bào)征收等信息實(shí)施有效監(jiān)控管理。具體包括項(xiàng)目信息管理和項(xiàng)目登記管理。

第五條 房地產(chǎn)老項(xiàng)目是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

第一節(jié) 項(xiàng)目信息管理

第六條 第三方信息，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)從發(fā)改委、住建、規(guī)劃等部門取得的房地產(chǎn)項(xiàng)目信息。

第七條 內(nèi)部信息，包括金稅三期稅收管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等系統(tǒng)中的企業(yè)基本信息、申報(bào)信息、發(fā)票信息等相關(guān)信息。

第八條 房地產(chǎn)項(xiàng)目信息，包括房地產(chǎn)項(xiàng)目名稱、地址、土地、建筑面積、開工日期、竣工日期、銷售進(jìn)度、樓牌號(hào)等相關(guān)信息。

第二節(jié) 項(xiàng)目登記管理 第九條 項(xiàng)目登記

（一）納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，自項(xiàng)目立項(xiàng)之日起30日內(nèi)應(yīng)持下列資料向房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目備案。

1．《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目情況備案表》（附表1）； 2．不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目審批立項(xiàng)文件復(fù)印件（加蓋公章）； 3．《國有土地使用證》復(fù)印件（加蓋公章）； 4．《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》復(fù)印件（加蓋公章）； 5．《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》復(fù)印件（加蓋公章）； 6.《建設(shè)工程施工許可證》復(fù)印件（加蓋公章）； 7.《商品房銷售（預(yù)售）許可證》復(fù)印件（加蓋公章）；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人報(bào)送的備案資料后，將資料留存，建立分戶檔案。如上述資料尚未完全取得，應(yīng)對其已取得的資料進(jìn)行備案，同時(shí)，告知納稅人在其他資料取得30日內(nèi)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充備案。

（三）對于2016年4月30日前開工的老項(xiàng)目，納稅人應(yīng)將項(xiàng)目情況填報(bào)《房地產(chǎn)老項(xiàng)目備案表》（附表2），并于本指引執(zhí)行之日起30日內(nèi)報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第十條 納稅人項(xiàng)目備案內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在30日內(nèi)填寫《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目情況變更備案表》（附表3），同時(shí)將有關(guān)證件、資料向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目變更備案。

第十一條項(xiàng)目銷售進(jìn)度管理

（一）納稅人辦理項(xiàng)目登記后，應(yīng)在第一筆預(yù)繳稅款后，按季報(bào)送《房地產(chǎn)銷售進(jìn)度采集表》（附表6）。

第十二條商品房樓牌號(hào)管理

（一）已辦理房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目登記的納稅人在取得樓牌號(hào)信息后30天內(nèi)，通過書面資料將所有樓牌號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《房地產(chǎn)樓牌號(hào)報(bào)告表》（附表5）。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人報(bào)送的《房地產(chǎn)樓牌號(hào)報(bào)告表》，經(jīng)審核確認(rèn)歸檔。

納稅人樓牌號(hào)信息發(fā)生變化的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更備案信息。第十三條項(xiàng)目注銷

（一）納稅人申請

房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售完畢且繳清稅款之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理項(xiàng)目注銷。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

對申請辦理項(xiàng)目注銷的納稅人，發(fā)放《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目注銷申請表》（附表4），要求其如實(shí)填報(bào)并提供有關(guān)資料。

第三章 發(fā)票管理

第十四條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)自行開具增值稅發(fā)票。向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

第十五條 納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)選取代碼603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具專用發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳??！痉畡τⅲ翰恢罏槭裁催@里要規(guī)定2016年12月31日前，我認(rèn)為是有問題的，國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。其中的“稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外”包括《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（2016年第18號(hào)）中的要求，18號(hào)公告中規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，“2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。”沒有開票的時(shí)間期限止的要求。即符合條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，補(bǔ)開發(fā)票時(shí)間不受2016年12月31日時(shí)間限制】

第十六條 納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第十七條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)按照銷售額的3%預(yù)繳增值稅，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。如購買方需開具發(fā)票的，應(yīng)選取代碼602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”開具普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具專用發(fā)票。

第十八條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，已開具營業(yè)稅發(fā)票的，2016年5月1日以后由于確權(quán)面積差、銷售折扣等原因需要開具紅字發(fā)票的，可以開具紅字增值稅普通發(fā)票。開具時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開具原因。

納稅申報(bào)時(shí)，紅字增值稅普通發(fā)票負(fù)數(shù)金額在申報(bào)表如實(shí)填報(bào)的同時(shí)，在無票收入欄次填報(bào)相同的正數(shù)銷售額。

第十九條2016年5月1日之后，納稅人發(fā)現(xiàn)原營業(yè)稅發(fā)票開具錯(cuò)誤，需要開具紅字發(fā)票的，可于2016年12月31日之前開具紅字增值稅普通發(fā)票（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)不受此時(shí)間限制），同時(shí)開具藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

紅字發(fā)票開具時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開具原因。藍(lán)字發(fā)票開具時(shí)應(yīng)在備注欄注明對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼，紅字增值稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開具原因。第四章 申報(bào)征收 第一節(jié) 申報(bào)管理

第二十條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

未開具發(fā)票的，以房產(chǎn)買賣合同上約定的交房時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，以實(shí)際交付時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第二十一條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預(yù)繳稅款。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法的，以及小規(guī)模納稅人應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第二十二條小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第二節(jié) 征收管理

第二十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）在計(jì)算銷售額時(shí)從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)

第二十四條當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款 當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

第二十五條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款。

第二十六條一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第二十七條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）

第二十八條跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)，未在項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第五章 日常管理

第二十九條建立涉稅信息傳遞機(jī)制，掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。

（一）依托綜合治稅平臺(tái)，建立與規(guī)劃、土地、住建等部門定期信息交換制度，掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。

（二）加強(qiáng)企業(yè)借款信息的監(jiān)控。通過核實(shí)往來賬目，對借款方進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)其是否已按規(guī)定繳納增值稅?！痉畡τⅲ浩渌麘?yīng)付款是否有利息，是否繳納增值稅，這條夠狠的】

第三十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期到企業(yè)開展納稅輔導(dǎo)工作，掌握企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目、公共配套的規(guī)劃、完工情況及預(yù)售情況等。

（一）對法定代表人、財(cái)務(wù)主管、工程預(yù)算等人員進(jìn)行輔導(dǎo)，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。

（二）查看企業(yè)賬冊、憑證等財(cái)務(wù)資料，重點(diǎn)是銀行賬號(hào)、預(yù)售證、竣工驗(yàn)收證及交付使用情況等。

（三）掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對售樓情況的監(jiān)控，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《房地產(chǎn)銷售進(jìn)度采集表》后，要與房產(chǎn)部門備案信息、申報(bào)征收信息進(jìn)行比對，了解整個(gè)項(xiàng)目的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容。發(fā)現(xiàn)異常的及時(shí)給予企業(yè)預(yù)警提示，區(qū)別不同情況開展實(shí)地核查或者進(jìn)行納稅評估。

在核實(shí)企業(yè)銷售進(jìn)度的同時(shí)，應(yīng)監(jiān)控承建單位經(jīng)營情況，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)施工進(jìn)度等情況對建筑企業(yè)外管證報(bào)驗(yàn)、稅款繳納（預(yù)繳）情況進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)異常的及時(shí)給予企業(yè)預(yù)警提示，區(qū)別不同情況開展實(shí)地核查或者進(jìn)行納稅評估。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)第三方信息確認(rèn)納稅人已經(jīng)取得預(yù)收款，未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳稅款的，應(yīng)責(zé)成納稅人進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，同時(shí)，告知納稅人按季報(bào)送《房地產(chǎn)銷售進(jìn)度采集表》。

（五）了解企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)取得與工程預(yù)算,重點(diǎn)核實(shí)設(shè)計(jì)費(fèi)、綠化費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、主要原等內(nèi)容與預(yù)算是否匹配。

第三十一條加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目注銷管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人報(bào)送的《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目注銷申請表》后7日內(nèi)，對下列內(nèi)容實(shí)地核查。

（一）該開發(fā)項(xiàng)目銷售總體進(jìn)度是否達(dá)到100%；

（二）銷售的房產(chǎn)是否全部開具發(fā)票；

（三）所有稅款是否全部結(jié)清。

核查結(jié)束后，對核實(shí)結(jié)果正常的，同意企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目注銷。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，進(jìn)行納稅評估；符合稽查立案條件的，移交稽查部門查處。日常管理中常見涉稅問題及核查方法見附件1。第六章 預(yù)警監(jiān)控

第三十二條稅源管理部門應(yīng)當(dāng)充分利用第三方信息、企業(yè)招標(biāo)信息及預(yù)、決算信息、金三系統(tǒng)、進(jìn)銷項(xiàng)系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等強(qiáng)化分析監(jiān)控。從行業(yè)稅負(fù)、進(jìn)項(xiàng)指標(biāo)、銷售收入指標(biāo)等方面加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控，對出現(xiàn)異常情況的，及時(shí)進(jìn)行核查、評估。

（一）行業(yè)增值稅稅負(fù)指標(biāo)

增值稅稅負(fù)率=實(shí)繳增值稅總額/主營業(yè)務(wù)收入×100%，增值稅稅負(fù)率預(yù)警值設(shè)為4%,評估期測算企業(yè)增值稅稅負(fù)率，與預(yù)警值進(jìn)行對比，如與預(yù)警值有較大偏差可能存在不計(jì)或少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、虛抵進(jìn)項(xiàng)等問題。

（二）進(jìn)項(xiàng)指標(biāo)

進(jìn)項(xiàng)監(jiān)控應(yīng)在項(xiàng)目完工后進(jìn)行。審查施工合同和預(yù)（決）算書，核對工程內(nèi)容，參照審計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，對決算超出預(yù)算價(jià)格過高的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查單項(xiàng)合同、補(bǔ)充協(xié)議的真實(shí)性。將企業(yè)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)通過與企業(yè)標(biāo)書及預(yù)、決算報(bào)告進(jìn)行對比，核實(shí)其進(jìn)項(xiàng)抵扣是否合理。

1.核實(shí)企業(yè)鋼筋、混凝土等主要原材料耗用，如其實(shí)耗超過上述預(yù)算所列標(biāo)準(zhǔn)10%（含）以上的，核實(shí)其是否存在虛抵進(jìn)項(xiàng)的問題。

2.核實(shí)企業(yè)廣告、咨詢、鑒證、設(shè)計(jì)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)金額，如其超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)10%（含）以上的，應(yīng)通過企業(yè)及與其提供服務(wù)的單位的合同、資金往來等資料核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)性，核實(shí)其是否有虛抵問題。

3.建筑施工費(fèi)用。通過核實(shí)建筑合同，企業(yè)與承建單位資金往來等資料與標(biāo)書，預(yù)、決算報(bào)告進(jìn)行對比，核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)性。

4.綠化等輔助工程進(jìn)項(xiàng)金額。通過企業(yè)標(biāo)書中所列綠化等輔助工程標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)預(yù)、決算報(bào)告，核實(shí)其輔助工程金額是否合理。

（三）銷售收入指標(biāo)

根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目信息資料、第三方信息并結(jié)合其申報(bào)數(shù)據(jù)，核實(shí)其銷售收入是否真實(shí)。

1.將自行開發(fā)的產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和其他個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等應(yīng)視同銷售，核實(shí)企業(yè)是否存在上述行為但未計(jì)收入。2.根據(jù)相關(guān)信息，核實(shí)項(xiàng)目涉及的不需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的停車位、地下室等公共配套設(shè)施情況，核實(shí)其上述設(shè)施是否對外出售但未計(jì)收入。

3.對比企業(yè)同一時(shí)期發(fā)票開具情況，核實(shí)有無售房價(jià)格明顯偏低的情況。第七章 附則

第三十三條納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。

（一）未按規(guī)定期限和要求辦理項(xiàng)目申報(bào)的；

（二）未按規(guī)定期限報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料（含電子資料）的。第三十四條其他未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十五條 本指引自2016年11月1日起實(shí)行。

附件

1、常見涉稅問題及核查方法

對房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的核查，應(yīng)以已完工或階段性完工的開發(fā)項(xiàng)目為重點(diǎn)，從立項(xiàng)、開發(fā)、竣工、銷售四個(gè)環(huán)節(jié)入手，針對疑點(diǎn)調(diào)取臺(tái)賬、銷售合同、行政審批文書和證書、招投標(biāo)合同、施工預(yù)決算書、監(jiān)理記錄等資料，與詢問調(diào)查、賬內(nèi)核查與外部核查相結(jié)合的方法，審核項(xiàng)目的收入和成本費(fèi)用支出的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（一）計(jì)稅收入類

1．銷售產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用未及時(shí)入賬（1）問題描述

①收取的售房款長期滯留在銷售部門，未按規(guī)定入賬。

②采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)隱匿收入?；蛘卟扇“N方式下，未按包銷合約定的收款時(shí)間、金額確認(rèn)收入申報(bào)納稅。

③將售房款分解為兩部分，一部分記入賬內(nèi)，另一部分記入賬外。銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，取得的收入未按規(guī)定入賬。

④私改規(guī)劃增加銷售面積，隱匿增加面積部分的收入。私建違建閣樓、車庫、倉庫，對外銷售使用權(quán)開具收款收據(jù)，隱匿收入未申報(bào)納稅。⑤以手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、配套費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等名義向購房者收取的有線電視、電話、寬帶網(wǎng)絡(luò)、一戶一表、空調(diào)設(shè)備、防盜門、可視門鈴、房屋裝修等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、取得的政府獎(jiǎng)勵(lì)收入等未按規(guī)定申報(bào)納稅。

⑥無正當(dāng)理由，以明顯偏低價(jià)格將商品房銷售給本公司股東及相關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人未確認(rèn)收入申報(bào)納稅。

⑦開發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給物業(yè)，未按開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將未需要辦理房產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)備對外出售未計(jì)收入申報(bào)納稅。

⑧將未售出的房屋、商鋪、車位出租，取得的租金收入未計(jì)或少計(jì)收入未申報(bào)納稅?；蛘甙l(fā)生售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)作為收入，沖減的租金未計(jì)收入申報(bào)納稅。

⑨從事小產(chǎn)權(quán)房開發(fā)的單位和個(gè)人，不進(jìn)行納稅申報(bào)。一些村民小組和個(gè)人從事房地產(chǎn)開發(fā)，他們既不辦理稅務(wù)登記手續(xù)，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)繳的各項(xiàng)稅款。

（2）主要核查方法

①實(shí)地察看、了解樓盤開發(fā)、銷售情況，核對房源銷售平面圖，調(diào)查、詢問閣樓、停車位、地下室是否單獨(dú)作價(jià)出售，掌握住宅、閣樓、停車位、地下室的銷售狀況。

②調(diào)取售樓處資料，收集臺(tái)賬、銷售合同、銷售發(fā)票、收款收據(jù)等紙質(zhì)資料以及銷售合同統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、預(yù)售房款統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、售房發(fā)票記錄等電子文檔，統(tǒng)計(jì)已售面積及銷售金額。查看物業(yè)公司入住通知單，核對銷售數(shù)據(jù)的真實(shí)性。將確認(rèn)的已售面積及銷售金額與“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶及納稅申報(bào)表進(jìn)行核對,檢查企業(yè)收取的銷售款是否全部入賬并申報(bào)納稅。

③調(diào)取開發(fā)企業(yè)與中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的代理銷售合同、協(xié)議，根據(jù)計(jì)提的銷售傭金金額和比例反向計(jì)算銷售額，與申報(bào)的預(yù)售收入和銷售收入比對，尋找差異，并對照檢查中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的銷售明細(xì)表，檢查有無分解開票，隱瞞銷售收入問題。

④將《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》中開發(fā)項(xiàng)目的建筑面積、容積率、可銷售面積、不可銷售面積以及公共配套設(shè)施等信息，與賬面記載面積、實(shí)地開發(fā)面積核對，檢查有無私改規(guī)劃，增加可售面積，銷售后不計(jì)收入問題。⑤調(diào)查部分買受人，核實(shí)開具發(fā)票的金額與收取的價(jià)款是否一致。有無將銷售的閣樓、停車位、地下室和精裝房裝修部分取得的價(jià)款單獨(dú)開具收款收據(jù)問題。預(yù)交房款賬號(hào)是否為個(gè)人賬戶而非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬戶。

2．完工前預(yù)售收入和完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入（1）問題描述

①在開發(fā)產(chǎn)品完工前采取預(yù)售方式銷售，取得的預(yù)售收入未按規(guī)定預(yù)繳或少預(yù)繳增值稅。

②開發(fā)產(chǎn)品完工后，預(yù)售收入長期掛在“預(yù)收賬款”等往來賬戶，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、申報(bào)納稅。

（2）主要核查方法

①對照核查“預(yù)收賬款”等賬戶及納稅申報(bào)資料，核實(shí)預(yù)收的房款是否按規(guī)定預(yù)繳稅款。

②實(shí)地察看各期樓盤開發(fā)銷售進(jìn)展情況，根據(jù)《工程竣工驗(yàn)收備案表》確定開發(fā)產(chǎn)品完工項(xiàng)目，根據(jù)已售樓號(hào)、門牌號(hào)，對照預(yù)售款確定應(yīng)稅收入，與“主營業(yè)務(wù)收入”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬進(jìn)行比對，核實(shí)預(yù)收賬款是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3．以銀行按揭方式銷售產(chǎn)品收取的價(jià)款（1）問題描述

①以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款、銀行按揭貸款到賬后，未按規(guī)定計(jì)稅。

②將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，隱匿收入。（2）主要核查方法

①到貸款銀行核查銀行按揭的保證金賬戶存款余額（銀行按貸款額的5%－7%收取保證金），推算按揭貸款數(shù)額，與結(jié)轉(zhuǎn)的收入比較，查找涉稅問題。

②到開發(fā)企業(yè)開戶銀行查詢按揭貸款的發(fā)放情況，核對計(jì)稅收入。③核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，查驗(yàn)從銀行按揭貸款賬戶轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)是否記入“預(yù)收賬款”或“主營業(yè)務(wù)收入”。

（二）進(jìn)項(xiàng)抵扣類

1、對進(jìn)項(xiàng)稅金無法準(zhǔn)確劃分多抵進(jìn)項(xiàng)（1）問題描述

①存在多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇不同的計(jì)稅方法，對2016年5月1日后取得的進(jìn)項(xiàng)無法準(zhǔn)確劃分，將選擇簡易計(jì)稅老項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

②配套設(shè)施中自建自用的不動(dòng)產(chǎn)如物業(yè)樓等，進(jìn)項(xiàng)稅金與開發(fā)商品無法劃分，未執(zhí)行分期抵扣政策多抵進(jìn)項(xiàng)稅。【樊劍英：反對此條，進(jìn)項(xiàng)稅金在一起的，不可能截然劃分再分兩年】

③未售出的開發(fā)商品轉(zhuǎn)出租，如將底商出租給商店、幼兒園等，未將開發(fā)商品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)未做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?！痉畡τⅲ悍磳Υ藯l，進(jìn)項(xiàng)稅金在一起的，不可能截然劃分再分兩年】

（2）核查方法

①查看企業(yè)選擇簡易征收的老項(xiàng)目備案情況，對仍未完工交付使用的老項(xiàng)目發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)是否有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況，如申報(bào)表中無此項(xiàng)，進(jìn)一步查看企業(yè)老項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、核對賬簿。

②了解企業(yè)自用樓房及開發(fā)商品銷售、出租情況，核對是否執(zhí)行分期抵扣政策。

2、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金（1）問題描述

①采取甲供材方式下，簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開鋼材、水泥、砂子等專用發(fā)票。

②從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進(jìn)材料或接受建筑服務(wù)，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，虛抵進(jìn)項(xiàng)。

（2）主要核查方法

①采取工程成本總量控制法，調(diào)查了解當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品的平均建筑材料用量和成本，對用量過大、價(jià)格過高的建筑材料成本進(jìn)行重點(diǎn)審查。

②查看企業(yè)工程造價(jià)師出具的報(bào)告，看企業(yè)單體項(xiàng)目需用的鋼筋等建筑材料用量，再根據(jù)鋼筋等建材市場價(jià)格，與決算書中的成本進(jìn)行比較，尋找差異。

③審查施工合同和預(yù)（決）算書，核對工程內(nèi)容，參照審計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，對決算超出預(yù)算價(jià)格過高的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查單項(xiàng)合同、補(bǔ)充協(xié)議的真實(shí)性。④調(diào)取工程監(jiān)理部門的監(jiān)理記錄及《材料物資進(jìn)場試驗(yàn)報(bào)告》，核實(shí)有關(guān)材料的真實(shí)性。

⑤掌握開發(fā)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，通過行業(yè)比較、營業(yè)常規(guī)等方面對比分析是否存在利用關(guān)聯(lián)關(guān)系虛抵進(jìn)項(xiàng)。

⑥對照有關(guān)合同款項(xiàng)支付的約定要求，審查企業(yè)資金支付情況，對長期掛賬的大額應(yīng)付款項(xiàng)，到對方核實(shí)未付款項(xiàng)的真實(shí)性。

⑦審查建筑工程真實(shí)性、合理性。一是代開發(fā)票的真實(shí)性、合理性，二是工程項(xiàng)目和工程量的真實(shí)性、合理性。

——本文轉(zhuǎn)自微信公眾號(hào)思邁特論壇（tpszsmart）

（思邁特論壇微信公號(hào)小編按：該《指引》來源于河北國家稅務(wù)局“納稅人學(xué)堂”，但是一些內(nèi)容處于修改狀態(tài)，小編進(jìn)行了完善，如有遺漏或差錯(cuò)以最河北國稅最終稿為準(zhǔn)）

第二篇：濰坊市國家稅務(wù)局增值稅行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理辦法

濰坊市國家稅務(wù)局增值稅行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理辦法(試行)

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)控管理，找出行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)所具有的規(guī)律特征，糾正行業(yè)稅負(fù)偏差，提高稅源到稅收的轉(zhuǎn)化程度，保障稅收收入穩(wěn)定增長。為建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動(dòng)機(jī)制提供數(shù)據(jù)支持，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市稅收管理的工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全市范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。

第三條 行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理是以綜合征管軟件數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，應(yīng)用專門的統(tǒng)計(jì)分析方法，定期（按季）對各個(gè)行業(yè)的區(qū)域稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，根據(jù)數(shù)據(jù)內(nèi)在的邏輯關(guān)系測算出各個(gè)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限（即合理稅負(fù)下限），對超出預(yù)警下限的企業(yè)納入預(yù)警管理的現(xiàn)代稅收管理模式。

第四條稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)主要是運(yùn)用稅收綜合征管軟件中的數(shù)據(jù)，按照增值稅一般納稅人所屬的具體行業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的搜集、整理，測算出不同行業(yè)的基礎(chǔ)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法，確定出同一行業(yè)個(gè)體稅負(fù)的相對關(guān)系、離散狀況及由此決定的規(guī)律特征。

第五條預(yù)警指標(biāo)體系。由于增值稅的主導(dǎo)稅種地位，現(xiàn)階段主要對增值稅的行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行預(yù)警測算，其指標(biāo)體系主要包括樣本、稅收負(fù)擔(dān)率、標(biāo)準(zhǔn)差、離散系數(shù)和稅負(fù)預(yù)警下限。

（一）樣本。是據(jù)以進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)分析的納稅個(gè)體。行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理要求參與測算的樣本量應(yīng)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，使測算結(jié)果具有代表性。通常要求樣本量不少于30戶。若某個(gè)行業(yè)納稅人數(shù)量不足30戶，則參與測算的行業(yè)樣本數(shù)量至少不低于5戶。

（二）稅收負(fù)擔(dān)率。是稅收與稅源的一種比例關(guān)系，綜合反映經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅收政策和征收力度綜合作用的結(jié)果。在同一個(gè)行業(yè)中，由于生產(chǎn)技術(shù)、加工工藝和原材料消耗相近，適用稅收政策相同，研究分析同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)，就可以擺脫經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收政策的影響，集中體現(xiàn)稅收征管因素的影響。在進(jìn)行增值稅稅負(fù)預(yù)警測算時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率通常包括樣本負(fù)擔(dān)率和平均負(fù)擔(dān)率兩項(xiàng)指標(biāo)：

1、單樣本稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售收入）×100%

2、平均稅負(fù)率=（）×100%

（三）標(biāo)準(zhǔn)差。也稱均方差，在稅收分析實(shí)踐中，標(biāo)準(zhǔn)差是測定樣本變異度的重要指標(biāo)，它是各個(gè)樣本稅負(fù)與其平均稅負(fù)離差的平方的算術(shù)平均數(shù)的方根。用運(yùn)算公式表述為： 標(biāo)準(zhǔn)差= /樣本量。

（四）離散系數(shù)。是用來衡量樣本變異度與平均稅負(fù)的對比關(guān)系。其運(yùn)算公式為： 離散系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/平均稅負(fù)率。

標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)均是用來描述樣本分布離散狀況的重要指標(biāo)，這兩項(xiàng)指標(biāo)越高，表示樣本個(gè)體游離于樣本平均值的差異越大。在行業(yè)稅負(fù)分析中，一個(gè)行業(yè)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)越大，說明這個(gè)行業(yè)的稅收征管情況越復(fù)雜。

（五）行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限（即合理稅負(fù)下限）。在設(shè)定稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)考慮樣本離散的相對概念，即離散系數(shù)，可以參考這一比例關(guān)系的大小，確定行業(yè)稅負(fù)的預(yù)警界限。具體取值要根據(jù)稅負(fù)的性質(zhì)和預(yù)警管理的要求來確定。一般來說，稅負(fù)預(yù)警線劃分的思路是：

1、當(dāng)離散系數(shù)≤0.6時(shí)，稅負(fù)預(yù)警下限=行業(yè)平均稅負(fù)-標(biāo)準(zhǔn)差；

2、當(dāng)離散系數(shù)>0.6時(shí)，稅負(fù)預(yù)警下限=行業(yè)平均稅負(fù)-0.6平均稅負(fù)。

低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限的企業(yè)即為稅負(fù)偏低企業(yè)。對于樣本量不足的行業(yè)，市局在發(fā)布正式的稅負(fù)預(yù)警下限時(shí)，一般還要參照全省同行業(yè)平均稅負(fù)或全國同業(yè)重點(diǎn)稅源預(yù)警下限水平。

第六條稅負(fù)預(yù)警管理的一般程序。稅負(fù)預(yù)警過程主要包括：預(yù)警發(fā)布、預(yù)警通知、納稅人自查或納稅評估、稅務(wù)稽查和預(yù)警反饋五個(gè)方面。

第七條 預(yù)警發(fā)布。市局計(jì)統(tǒng)科按季測算全市行業(yè)稅負(fù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，并在每季結(jié)束后15日內(nèi)在濰坊市國稅局宏觀稅負(fù)調(diào)查分析工作平臺(tái)上發(fā)布全市各行業(yè)平均稅負(fù)、離散度和稅負(fù)偏低預(yù)警行業(yè)。

第八條 預(yù)警通知?？h市區(qū)局接市局發(fā)布的行業(yè)、企業(yè)稅負(fù)預(yù)警信息后，在5日內(nèi)要按稅負(fù)預(yù)警下限篩選出低于稅負(fù)預(yù)警下限的納稅人，并通過稅務(wù)文書通知納稅人，責(zé)令納稅人在10日進(jìn)行納稅自查。

第九條 納稅人自查或納稅評估。預(yù)警通知納稅人后，納稅人在10日未進(jìn)行納稅自查或納稅自查不徹底的，縣市區(qū)局要組織有關(guān)人員對其直接進(jìn)行納稅評估處理，對無法解釋原因或有重大嫌疑的企業(yè)要組織實(shí)施稅務(wù)稽查。

第十條 稅務(wù)稽查?？h市區(qū)局對移交過來的有重大嫌疑的企業(yè)，按規(guī)定啟動(dòng)稽查程序，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的要正式立案處理。

第十一條 預(yù)警反饋?？h市區(qū)局應(yīng)在每季度結(jié)束前10日內(nèi)，將預(yù)警范圍內(nèi)的行業(yè)、企業(yè)的處理情況及結(jié)果形成報(bào)告上報(bào)市局。報(bào)告應(yīng)包括納稅人自查和納稅評估情況、約談情況、稅負(fù)偏低的原因、稽查處理結(jié)果及其他需要說明的情況和意見等。

第十二條 基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立稅源監(jiān)控預(yù)警管理領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開稅源監(jiān)控管理會(huì)議，依法對稅源變化異常以及監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題做出稅源監(jiān)控預(yù)警管理結(jié)論和處理決定。

第十三條本辦法由濰坊市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2006年6月1日起施行。

第三篇：河北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法

河北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》及有關(guān)文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 我省行政區(qū)域內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用本辦法。

第三條 土地增值稅清算單位為納稅人填報(bào)的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位。對一個(gè)清算項(xiàng)目中既有普通標(biāo)準(zhǔn)住房又有其他商品房的，應(yīng)分別清算。

第二章 清算條件

第四條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； 

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第五條 符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估發(fā)現(xiàn)利潤異常或存在問題的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

第三章 申請與受理

第六條 符合第四條規(guī)定的清算條件的納稅人，應(yīng)在90日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申請，并據(jù)實(shí)填寫《土地增值稅清算申請審批表》，同時(shí)報(bào)送有關(guān)資料（見第八條）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請后10日內(nèi)做出是否清算的決定。

對符合清算條件的，按規(guī)定辦理稅款清算手續(xù)。

對不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)將不予清算的理由在《土地增值稅清算申請審批表》中注明，連同有關(guān)資料一并退回納稅人。第七條 符合第五條規(guī)定的清算條件的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》并送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》同時(shí)報(bào)送有關(guān)資料。

第八條 納稅人在辦理土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：

（一）清算項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表；

（二）土地使用權(quán)受讓合同及支付地價(jià)款（出讓金）憑證；

（三）清算項(xiàng)目貸款合同和銀行貸款利息結(jié)算通知書；

（四）開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算、概算書；

（五）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程驗(yàn)收證明；

（六）清算項(xiàng)目銷售許可證；

（七）公共配套設(shè)施有關(guān)資料；

（八）預(yù)征土地增值稅完稅憑證復(fù)印件；

（九）房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用的憑證（包括地價(jià)款、出讓金、房產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等）；

（十）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證和費(fèi)用憑證；

（十一）房地產(chǎn)買賣合同復(fù)印件；

（十二）《普通標(biāo)準(zhǔn)住房審核表》；

（十三）房地產(chǎn)買賣合同復(fù)印件；

（十四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第四章 清算審核

第九條 審核內(nèi)容。審核內(nèi)容包括：

（一）清算項(xiàng)目收入、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅額；

（二）證明、憑證、資料；

（三）鑒證報(bào)告；

（四）其他相關(guān)資料.第十條 收入的審核。審核內(nèi)容包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱房地產(chǎn)）并取得的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。重點(diǎn)審核企業(yè)預(yù)售款和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益是否全部結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，同時(shí)應(yīng)審核向購買方收取的房價(jià)款中是否包含代收費(fèi)用。第十一條 對于納稅人將開發(fā)的房地產(chǎn)用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其視同銷售收入按下列方法和順序?qū)徍舜_認(rèn)：

（一）按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

（二）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確認(rèn)；

（三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確認(rèn)。

對于納稅人隱瞞房地產(chǎn)成交價(jià)格，或其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述方法中的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

第十二條 對納稅人按縣級(jí)以上人民政府的規(guī)定在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按下列規(guī)定分別處理：

（一）代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，對實(shí)際支付的代收費(fèi)用，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

（二）代收費(fèi)用在房價(jià)之外單獨(dú)收取且未計(jì)入房地產(chǎn)價(jià)格的，不作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，不允許扣除代收費(fèi)用。

第十三條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人提供的證明憑證、資料是否真實(shí)有效；審核《鑒證報(bào)告》的真實(shí)性；格式的規(guī)范性；內(nèi)容的齊全性，內(nèi)容應(yīng)包含開發(fā)項(xiàng)目總建筑面積、批準(zhǔn)總銷售面積、企業(yè)總自用面積、總配套設(shè)施面積、項(xiàng)目分類用途情況、允許分?jǐn)偟呐涮自O(shè)施面積、本次土地增值稅清算面積，審核各表格扣除項(xiàng)目內(nèi)容與相關(guān)資料的關(guān)系等。

第十四條 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)扣除；對納稅人無法提供合法有效憑證的，不予扣除；各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得包括在扣除項(xiàng)目金額中?？鄢?xiàng)目審核順序?yàn)椋?/p>

（一）扣除項(xiàng)目能夠直接認(rèn)定的，審核憑證是否合法有效；

（二）扣除項(xiàng)目不能直接認(rèn)定的，審核分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；

（三）審核開發(fā)土地面積、建筑面積和可售面積，是否與權(quán)屬證、房產(chǎn)證、預(yù)售證、房屋測繪所測量數(shù)據(jù)、銷售記錄、銷售合同、有關(guān)主管部門的文件等載明的面積數(shù)據(jù)相一致。

（四）審核并確認(rèn)扣除項(xiàng)目的具體金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總成本、單位成本、可售面積、累計(jì)已售面積、累計(jì)已售分?jǐn)偝杀尽⑽词鄯謹(jǐn)偝杀荆ù尕洠┑纫蛩亍?/p>

第十五條 公共配套設(shè)施費(fèi)的扣除范圍確認(rèn)，以房地產(chǎn)開發(fā)中必須建造、但不能有償轉(zhuǎn)讓的社會(huì)公共事業(yè)設(shè)施所發(fā)生的支出確定。如：物業(yè)辦公場所、變電站、熱力站、水廠、居委會(huì)、派出所、托兒所、幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院、郵電通訊、自行車棚、公共廁所、停車場（庫）、會(huì)所、文體場館等公共設(shè)施，具體審核原則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 在審核公共配套設(shè)施費(fèi)的扣除時(shí)，應(yīng)先確定允許扣除的配套設(shè)施面積后再計(jì)算分?jǐn)?。對于成片開發(fā)分期清算項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)用，在清算時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?。在后期清算時(shí)，對實(shí)際支付的公共配套設(shè)施費(fèi)用分?jǐn)偙壤笥谇捌诘慕痤~時(shí)，允許在整體項(xiàng)目全部清算時(shí)，按照整體項(xiàng)目重新進(jìn)行調(diào)整分?jǐn)偂?/p>

第十七條 對開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡稱開發(fā)成本）按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，對納稅人進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，開發(fā)成本中的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用，有下列情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按第二十條的核定方法進(jìn)行確認(rèn)扣除：

（一）費(fèi)用憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的；

（二）發(fā)現(xiàn)《鑒證報(bào)告》內(nèi)容有問題的；

（三）單位面積工程成本扣除額，明顯高于按照房地產(chǎn)所在地建設(shè)部門公布的工程造指數(shù)，計(jì)算的單位面積工程造價(jià)金額，又無正當(dāng)理由的。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建設(shè)部門定期公布的工程造價(jià)指數(shù)，結(jié)合商品房用途、結(jié)構(gòu)以及清算項(xiàng)目建設(shè)周期等因素，確認(rèn)單位面積工程造價(jià)，并據(jù)此核定扣除額。

第十九條 單位面積工程造價(jià)可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，按下列方法確認(rèn)：

單位面積工程造價(jià)=綜合基價(jià)直接費(fèi)／建筑面積×項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)各月份工程造價(jià)指數(shù)的算術(shù)平均數(shù)

第二十條 應(yīng)納稅額的審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅法規(guī)定審核清算項(xiàng)目的收入總額、扣除項(xiàng)目的金額，并確認(rèn)其增值額及適用稅率，正確計(jì)算應(yīng)繳稅款。對于有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)，要審核收入與扣除項(xiàng)目金額是否屬于同一項(xiàng)目；對于同一個(gè)項(xiàng)目既有普通住宅，又有非普通住宅的，其收入額與扣除項(xiàng)目金額要分開核算，分別清算。審核結(jié)束后，根據(jù)審核結(jié)果填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》。

第二十一條 經(jīng)清算應(yīng)繳（退）土地增值稅的，由納稅人憑《土地增值稅清算審核意見書》到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳（退）稅手續(xù)。

第二十二條 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

第二十三條 在清算審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，按本辦法第二十四條規(guī)定的稅率核定征收土地增值稅，納稅人填報(bào)《土地增值稅核定納稅情況表》

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第二十四條 銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為1.5%；銷售非普通住宅的核定征收率為3%；別墅、寫字樓、商用房的核定征收率為5%。

第五章 清算鑒證管理

第二十五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，可由納稅人委托具有主管部門批準(zhǔn)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

第二十六條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對不同用途的房地產(chǎn)開發(fā)清算項(xiàng)目所涉及的收入、成本、費(fèi)用等情況加以區(qū)分并說明情況。

第二十七條 中介機(jī)構(gòu)對清算項(xiàng)目的總體基本情況、不同用途的面積劃分情況、銷售收入、成本及費(fèi)用等情況進(jìn)行鑒證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的《鑒證報(bào)告》范本和內(nèi)容對鑒證情況出具《鑒證報(bào)告》，供稅務(wù)部門參考，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供清算項(xiàng)目鑒證工作底稿的查驗(yàn)核實(shí)工作。

第二十八條 對中介機(jī)構(gòu)出具的《鑒證報(bào)告》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退回后，仍未達(dá)到清算要求的，將不允許再從事土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作。

第六章 附則

第二十九條 本辦法未盡土地增值稅其他事項(xiàng)，按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。第三十一條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十二條 本辦法自年月日起執(zhí)行。

第四篇：河北省國家稅務(wù)局煤炭鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法

河北省國家稅務(wù)局煤炭鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法

一、本辦法適用于河北省境內(nèi)從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人（以下簡稱“煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)”）。煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)稅收管理實(shí)行縣（市、區(qū)）局長負(fù)責(zé)制。

二、從事煤炭經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，除提供《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)一并提供由省發(fā)展和改革委員會(huì)核發(fā)的《煤炭經(jīng)營資格證》，其復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

三、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局稅源管理部門（以下簡稱稅源管理部門）負(fù)責(zé)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談和實(shí)地查驗(yàn)。通過與法定代表人、實(shí)際經(jīng)營人等相關(guān)人員約談和實(shí)地查驗(yàn)，了解其資金狀況、財(cái)務(wù)核算、購銷渠道和經(jīng)營場地等情況，確認(rèn)法定代表人和實(shí)際經(jīng)營人的真實(shí)性，形成書面報(bào)告，并由企業(yè)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。約談和查驗(yàn)工作應(yīng)由兩名或兩名以上稅務(wù)人員同時(shí)參加。

縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局貨物勞務(wù)稅管理部門對申請資料、實(shí)地查驗(yàn)和稅務(wù)約談情況進(jìn)行復(fù)審，并經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局局長審批認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

四、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購銷貨物、支付運(yùn)輸費(fèi)用，發(fā)票流向和資金流向應(yīng)當(dāng)一致。企業(yè)購銷貨物款項(xiàng)、運(yùn)輸費(fèi)用、租賃費(fèi)用等應(yīng)通過在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局備案的銀行賬

戶進(jìn)行結(jié)算。拆借資金流入、流出也應(yīng)通過在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局備案的銀行賬戶。企業(yè)每月應(yīng)將加蓋開戶銀行印章的銀行對賬單留存?zhèn)洳椤?/p>

五、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購進(jìn)成品油用于經(jīng)營的，應(yīng)將自備（租賃）運(yùn)輸車輛及其他用油設(shè)備情況，向稅源管理部門備案。

備案內(nèi)容包括《中華人民共和國機(jī)動(dòng)車行駛證》、購車發(fā)票、機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單、租賃合同（協(xié)議）等。自有運(yùn)輸車輛和用油設(shè)備應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理。

六、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購進(jìn)成品油，有自備（租賃）儲(chǔ)油設(shè)施的，應(yīng)將儲(chǔ)油設(shè)施情況向稅源管理部門備案。備案內(nèi)容包括財(cái)產(chǎn)證明、租賃合同、存放地點(diǎn)、設(shè)施容量等。煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)有自備（租賃）儲(chǔ)油設(shè)施的，應(yīng)設(shè)臵成品油出入庫臺(tái)賬。逐筆順序登記成品油購進(jìn)、領(lǐng)用情況，如實(shí)記載車輛牌照號(hào)、駕駛?cè)诵彰⑤d重噸數(shù)、油品數(shù)量、運(yùn)輸目的地等信息。日常購進(jìn)成品油，入庫后5日內(nèi)應(yīng)將上述信息向稅源管理部門備案。

七、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)使用自備（租賃）車輛運(yùn)輸貨物的，應(yīng)設(shè)臵過橋過路費(fèi)臺(tái)賬，逐筆順序登記過橋過路費(fèi)發(fā)生情況。煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，除符合相關(guān)抵扣規(guī)定外，還應(yīng)符合以下條件，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局要根據(jù)煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)的購銷合同，嚴(yán)格核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和發(fā)售數(shù)量，經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局局長審批后，發(fā)售增值稅專用發(fā)票。

九、稅源管理部門要加強(qiáng)對煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查報(bào)告。

十、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應(yīng)納入《增值稅進(jìn)銷數(shù)據(jù)監(jiān)控軟件》管理。

十一、稅源管理部門每月按以下預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行篩選，指標(biāo)異常的，及時(shí)開展納稅評估。

（一）噸公里油耗及成品油抵扣占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例；

（一）噸公里運(yùn)費(fèi)及運(yùn)費(fèi)抵扣占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。

十二、各級(jí)國家稅務(wù)局要強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用，定期對本地區(qū)煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)戶數(shù)、銷售額、成品油抵扣、運(yùn)輸費(fèi)用抵扣等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。省國家稅務(wù)局每半年開展一次，市國家稅務(wù)局、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局每季度開展一次?？h（市、區(qū)）國家稅務(wù)局對按季篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)要直接進(jìn)行納稅評估。

十三、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記，對存在疑點(diǎn)需要稅務(wù)檢查的，由稽查部門檢查并出具結(jié)論，經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局局長審批后，按《稅務(wù)登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

十四、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)未按本辦法第十三條規(guī)定設(shè)臵成品油出入庫臺(tái)賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期未改正的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴(yán)重的，停止其使用增值稅專用發(fā)票。

十五、煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)有下列情形之一的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理：

（一）未按照本辦法第十條規(guī)定通過銀行結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定進(jìn)行相關(guān)信息備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虛假儲(chǔ)油設(shè)施和車輛資料等情況，逃避繳納稅款的；

（四）未按照本辦法第十五條規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

第五篇：河北省國家稅務(wù)局所得稅管理處專題

關(guān)于印發(fā)《所得稅管理處 2009工作要點(diǎn)》的函

各市國家稅務(wù)局：所便函?2009?1號(hào)

根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作部署和省局《稅收管理跨越年建設(shè)的實(shí)施意見》的精神，為做好2009年企業(yè)所得稅和利息稅征收管理工作，我處制定了《所得稅管理處2009工作要點(diǎn)》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，供工作中參考。

附件：所得稅管理處2009工作要點(diǎn)

二○○九年二月二十七日

所得稅管理處2009工作要點(diǎn)

2009年所得稅征收管理工作，要認(rèn)真貫徹黨的十七大、十七屆三中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收”主題，按照全省國稅工作會(huì)議的部署，全面貫徹落實(shí)全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理和反避稅工作會(huì)議提出的“二十四字”工作方針。完善和落實(shí)所得稅政策，大力組織所得稅收入，進(jìn)一步推進(jìn)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，做好全年各項(xiàng)工作。

一、切實(shí)做好組織收入工作

（一）加大組織收入工作的力度。在繼續(xù)堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則基礎(chǔ)上，按月跟蹤各市企業(yè)所得稅、利息稅收入計(jì)劃完成情況，高度重視經(jīng)濟(jì)危機(jī)及稅收政策帶來的減收因素，努力將其影響降低到最低程度，對完成收入計(jì)劃較慢的地區(qū)，實(shí)施重點(diǎn)督導(dǎo)，確保完成全年收入計(jì)劃。

（二）深化收入分析預(yù)測工作。在堅(jiān)持按月收入分析的基礎(chǔ)上，拓寬分析數(shù)據(jù)來源渠道，進(jìn)一步改進(jìn)收入分析的內(nèi)容和方法，深化按行業(yè)、按經(jīng)濟(jì)類型、按地區(qū)的細(xì)化分析，通過收入分析發(fā)-1-

現(xiàn)征管漏洞，改進(jìn)和加強(qiáng)征管。繼續(xù)做好宏觀經(jīng)濟(jì)、政策調(diào)整、征管措施等因素對收入變化的影響分析。深化經(jīng)濟(jì)形勢變化、經(jīng)濟(jì)增長下滑趨勢、金融危機(jī)、企業(yè)利潤下降等因素對企業(yè)所得稅收入影響的分析預(yù)測工作。加強(qiáng)對暫免征收利息稅等減收因素的分析，及時(shí)采取應(yīng)對性措施，保證企業(yè)所得稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長。研究企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的分級(jí)跟蹤管理制度，探索企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理辦法。

二、做好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳工作

（三）加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳征收工作，確保稅款均衡、足額入庫。

（四）根據(jù)“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的匯算清繳工作要求，進(jìn)一步提高匯算清繳質(zhì)量和水平，認(rèn)真做好2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作，做好匯算清繳工作的宣傳、指導(dǎo)工作，提高實(shí)施《企業(yè)所得稅法》后的匯算清繳質(zhì)量和水平，確保匯繳收入及時(shí)足額入庫。

（五）按期完成新企業(yè)所得稅申報(bào)表申報(bào)軟件的修改和測試工作，做好綜合征管信息系統(tǒng)的升級(jí)和維護(hù)工作，為申報(bào)順利進(jìn)行提供保障。

（六）做好匯算清繳數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)分析工作。

三、強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理

（七）做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的貫徹落實(shí)工作。貫徹落實(shí)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍文件精神。按季發(fā)布-2-

已辦理企業(yè)稅務(wù)登記未作企業(yè)所得稅稅種登記的納稅人信息，防止出現(xiàn)漏征漏管企業(yè)。

（八）做好企業(yè)所得稅分類管理工作。研究探索企業(yè)分規(guī)模、分行業(yè)、分信用等級(jí)、分征管方式的管理方法。按照“抓大、控中、核小”原則，遵循“全程、集約、監(jiān)控”的要求，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源大小進(jìn)行歸類，實(shí)行大企業(yè)和中小企業(yè)分層級(jí)管理，探索屬地管理與專業(yè)化相結(jié)合的征管模式，在屬地管理基礎(chǔ)上，集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。

（九）規(guī)范減免稅管理，制定減免稅審批備案辦法。根據(jù)總局文件精神，對新稅法框架下的企業(yè)所得稅減免稅政策進(jìn)行全面梳理，本著方便納稅人、便于基層國稅機(jī)關(guān)工作的原則，明確審批、備案程序及內(nèi)容，為基層國稅機(jī)關(guān)執(zhí)行減免稅政策提供審核指引。

（十）繼續(xù)強(qiáng)化納稅評估工作。依托稅源管理平臺(tái)，充分利用采集的行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)的歷史信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理地補(bǔ)充、更新、完善企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值。積極探索具有針對性和操作性的分行業(yè)企業(yè)所得稅評估方法，逐步完善企業(yè)所得稅分行業(yè)納稅評估體系。

（十一）建立企業(yè)所得稅預(yù)警分析指標(biāo)體系。按照數(shù)據(jù)管稅的內(nèi)在要求，抓住業(yè)務(wù)優(yōu)化和機(jī)構(gòu)職能整合的契機(jī)，理順省、市、縣管理職能，完善崗責(zé)體系，逐步實(shí)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)流程化、管理手段數(shù)據(jù)化。配合有關(guān)處室做好管理員平臺(tái)拓展為稅源管理平臺(tái)的-3-

業(yè)務(wù)需求及測試工作，所得稅的管理今后要依托稅源管理平臺(tái)，利用各種區(qū)域性指標(biāo)、專業(yè)性指標(biāo)和行業(yè)性指標(biāo)，對各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的管理質(zhì)量和納稅人的納稅水平，實(shí)行由點(diǎn)到線，由線到面的多緯度、立體化掃描預(yù)警，包括分區(qū)域的企業(yè)所得稅評價(jià)體系，重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系和行業(yè)預(yù)警體系三個(gè)主要部分，逐層揭示管理存在的問題，有效地對各地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行評估、分析和預(yù)警，促進(jìn)管理水平的提升。

四、加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)工作

（十二）以培養(yǎng)專業(yè)化、實(shí)用性人才為出發(fā)點(diǎn)，側(cè)重財(cái)會(huì)知識(shí)、預(yù)警分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用，不斷提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)能力。堅(jiān)持專業(yè)培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，加大對從事所得稅管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個(gè)環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代高效、快捷的稅收管理相吻合。舉辦兩期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要培訓(xùn)內(nèi)容為大學(xué)本科會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)，對象為各級(jí)所得稅業(yè)務(wù)骨干，每期50人。通過培訓(xùn)達(dá)到各級(jí)至少有一名師資力量。

（十三）做好日常工作。完成日常文件運(yùn)轉(zhuǎn)、各部門的征求意見、會(huì)簽文件反饋及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。