第一篇：部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務

管理的內(nèi)部控制

部屬高校基本建議投資管理與財務管理的內(nèi)部控制2007-02-02 21:55:3

4近些年來，各部屬高?；窘ㄔO取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，提高投資效益，各高校應加強基本建設投資管理與財務管理。

一、高校基本建設投資管理與財務管理方面存在的問題

⒈不能嚴格按基本建設程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行

充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關方面強行拆除而不能得到應有的補償，造成學校不必要的損失和浪費。

⒉自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報年度自籌計劃往往大于學校財務支出計劃，這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

⒊工程結算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結算上商

估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量，設計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復計算，多計費用等。

⒋基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應收款”或“應付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高校基本建設投資管理內(nèi)部控制

針對高?；窘ㄔO特點和存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

⒈建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學校領導討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確保基建工作的順利進行。

⒉加強預算控制。高校應成立以主管校長為首的財經(jīng)領導小組，小組成員應包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關職能部門領導參加。財經(jīng)領導小組負責編制學校的預算并制訂年度基建計劃。在編制學校預算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設規(guī)模要適度，結構要合理，經(jīng)費來源要可靠。

⒊實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)《高等學校財務制度》的規(guī)定，高等學校的財

務工作實行校長負責制，設置總會計師的學校由總會計師協(xié)助校長全面領導學校的財務工作。按照高等學校的領導體制和機構設置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學校財務管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

⒋加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO項目基本上按照國家有關規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質優(yōu)選質劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學校應成立招標領導小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分

管校領導為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學校基建項目的具體招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO相關專業(yè)資質并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責向基建招標領導小組提供專業(yè)技術支持并代表校方作為基建項目招標評委。

⒌嚴格實行合同會審控制。商?；椖繎獓栏癜春贤芾恚炗喌暮贤瑮l款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

⒍實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關。終審是學校審計處通過招標，選擇有資質的中介事務所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據(jù)此作為結算依據(jù)。

三、完善高校基本建設財務管理內(nèi)部控制

財務部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

⒈單獨設置財務管理機構，建立會計崗位責任制。根據(jù)《教育部直屬高等學校基本建設資金管理辦法（試行）》的

通知：各直屬高校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構，配備具有相應業(yè)務水平的專職財務人員，具體負責基本建設資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應單獨設立基建財務部門并科學設計內(nèi)部業(yè)務流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

⒉制定完善的財務規(guī)章制度?！痘窘ㄔO資金報銷程序及審批權限管理辦法》，對報銷程序及審批權限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應提供各監(jiān)督部門、各級校領導簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責人簽字的工程進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

⒊建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學校內(nèi)部會計制度切實執(zhí)行，校內(nèi)審計部門應定期檢查，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會計信息質量。

第二篇：部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務管理的內(nèi)部控制

近些年來，各部屬高?；窘ㄔO取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，提高投資效益，各高校應加強基本建設投資管理與財務管理。

一、高?；窘ㄔO投資管理與財務管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關方面強行拆除而不能得到應有的補償，造成學校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報自籌計劃往往大于學校財務支出計劃，這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

3、工程結算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量，設計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應收款”或“應付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高?；窘ㄔO投資管理內(nèi)部控制

針對高校基本建設特點和存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學校領導討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

2、加強預算控制。高校應成立以主管校長為首的財經(jīng)領導小組，小組成員應包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關職能部門領導參加。財經(jīng)領導小組負責編制學校的預算并制訂基建計劃。在編制學校預算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設規(guī)模要適度，結構要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)《高等學校財務制度》的規(guī)定，高等學校的財務工作實行校長負責制，設置總會計師的學校由總會計師協(xié)助校長全面領導學校的財務工作。按照高等學校的領導體制和機構設置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學校財務管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO項目基本上按照國家有關規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質優(yōu)選質劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學校應成立招標領導小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確

定投標或邀標單位、審查評標結果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO相關專業(yè)資質并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責向基建招標領導小組提供專業(yè)技術支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商?；椖繎獓栏癜春贤芾恚炗喌暮贤瑮l款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關。終審是學校審計處通過招標，選擇有資質的中介事務所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據(jù)此作為結算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO財務管理內(nèi)部控制

財務部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨設置財務管理機構，建立會計崗位責任制。根據(jù)《教育部直屬高等學?；窘ㄔO資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構，配備具有相應業(yè)務水平的專職財務人員，具體負責基本建設資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應單獨設立基建財務部門并科學設計內(nèi)部業(yè)務流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

2、制定完善的財務規(guī)章制度?！痘窘ㄔO資金報銷程序及審批權限管理辦法》，對報銷程序及審批權限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應提供各監(jiān)督部門、各級校領導簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責人簽字的工程進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

3、建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學校內(nèi)部會計制度切實執(zhí)行，校內(nèi)審計部門應定期檢查，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會計信息質量。[

第三篇：投資管理論文-部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務管理的內(nèi)部控制

近些年來，各部屬高?；窘ㄔO取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，提高投資效益，各高校應加強基本建設投資管理與財務管理。

一、高?；窘ㄔO投資管理與財務管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關方面強行拆除而不能得到應有的補償，造成學校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報自籌計劃往往大于學校財務支出計劃，這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

3、工程結算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量，設計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應收款”或“應付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高?；窘ㄔO投資管理內(nèi)部控制

針對高?；窘ㄔO特點和存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強和完

善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學校領導討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

2、加強預算控制。高校應成立以主管校長為首的財經(jīng)領導小組，小組成員應包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關職能部門領導參加。財經(jīng)領導小組負責編制學校的預算并制訂基建計劃。在編制學校預算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設規(guī)模要適度，結構要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)《高等學校財務制度》的規(guī)定，高等學校的財務工作實行校長負責制，設置總會計師的學校由總會計師協(xié)助校長全面領導學校的財務工作。按照高等學校的領導體制和機構設置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學校財務管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商校基本建設項目基本上按照國家有關規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質優(yōu)選質劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學校應成立招標領導小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO相關專業(yè)資質并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責向基建招標領導小組提供專業(yè)技術支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商?；椖繎獓栏癜春贤芾?，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中

控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關。終審是學校審計處通過招標，選擇有資質的中介事務所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據(jù)此作為結算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO財務管理內(nèi)部控制

財務部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨設置財務管理機構，建立會計崗位責任制。根據(jù)《教育部直屬高等學?；窘ㄔO資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構，配備具有相應業(yè)務水平的專職財務人員，具體負責基本建設資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應單獨設立基建財務部門并科學設計內(nèi)部業(yè)務流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

2、制定完善的財務規(guī)章制度?！痘窘ㄔO資金報銷程序及審批權限管理辦法》，對報銷程序及審批權限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應提供各監(jiān)督部門、各級校領導簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責人簽字的工程進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

3、建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學校內(nèi)部會計制度切實執(zhí)行，校內(nèi)審計部門應定期檢查，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會計信息質量。[

第四篇：淺析醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制

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淺析醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制

作者：吳國和

來源：《科技創(chuàng)新導報》2011年第15期

摘 要:當前醫(yī)院面臨的競爭日趨激烈,然而我國醫(yī)院財務管理和內(nèi)部制度方面存在著許多問題。本文就醫(yī)院財務管理中的預算編制、資金管理、成本管理和內(nèi)部控制等做了分析,提出了相關建議。

關鍵詞:醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制

中圖分類號:R7 文獻標識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所謂內(nèi)部財務控制,是針對組織對其財務計劃和財務預算執(zhí)行和完成情況的控制。醫(yī)院內(nèi)部財務控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預算時,結合信息和控制方面的理論,在動態(tài)聯(lián)系中通過財務會計信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出,不斷控制和調(diào)整偏離預算的總體目標,使醫(yī)院執(zhí)行預算達到最佳狀態(tài)。在醫(yī)療市場競爭激烈的今天,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財務控制制度,對規(guī)范醫(yī)院財務管理工作,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益具有積極意義。醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1 融資渠道有限

醫(yī)院的資金一般來源于醫(yī)院的部分收入和一部分負債。其中醫(yī)院的收入主要由醫(yī)院的醫(yī)療服務收入和售藥品的差價收入組成。醫(yī)院的負債部分則主要是銀行借款。當然公立醫(yī)院還有國家財政預算撥款。但是這些資金要維持不斷增加的運營費用和投資支出,醫(yī)院資金周轉存在一定困難。從當前我國醫(yī)院資金來源的現(xiàn)狀來看,融資渠道效為有限。單純依靠上述的資金來源,對醫(yī)院的自身的發(fā)展不利,也會影響到醫(yī)院的醫(yī)療服務質量的提高和現(xiàn)代醫(yī)療設施的完善。

1.2 財務預算編制過簡單

醫(yī)院財務預算是一系列專門反映醫(yī)院未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱,應該包括現(xiàn)金預算、預計利潤表格、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。目前醫(yī)院預算的編制方法主要是調(diào)整預算法,一般根據(jù)上年的基數(shù)再進行適當調(diào)整,有時候預算的編制僅僅是根據(jù)去年的基數(shù)再乘以一個簡單的百分比。這樣由財務部單獨負責編制出來的預算涵蓋范圍小,難以反映整個醫(yī)院在不同市場動態(tài)和社會發(fā)展環(huán)境下的全面把握。

1.3 成本核算不夠全面

當前成本制度只是對醫(yī)療服務收支和藥品銷售收支進行核算,大多是以科室作為核算中心,對成本核算的制度和細節(jié),并沒有做詳細規(guī)定。這種成本運算在沒有監(jiān)督情況下較難尋找出醫(yī)院成本控制中的漏洞,也不利完善醫(yī)療整體管理。

1.4 內(nèi)部控制不規(guī)范

財務預算編制完成之后,在執(zhí)行預算時往往力度不夠,常常導致預算和支出脫節(jié)。主要有客觀和主觀兩種原因導致這種現(xiàn)狀?？陀^來說,一些費用的支出方向、時間和金額有不確定性。主觀上來說主要是相關領導對支出費用的隨意性加上財務人員缺乏責任感同時盲目投資醫(yī)療設備和醫(yī)療技術而不與醫(yī)院現(xiàn)狀相結合。加強醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制的主要建議

2.1 加強預算力度,做好預算在醫(yī)院經(jīng)濟中的首要作用

醫(yī)院預算在醫(yī)院財務管理中具有極其重要作用,醫(yī)院必須重視和加強預算編制工作。預算編制前期,要在歷年數(shù)據(jù)進行加工、分析的基礎上,全面考慮醫(yī)院目前和未來的內(nèi)外部環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展建設的影響,并進行定量和定性分析,科學預測預算收支增減趨勢,為編制預算奠定基礎。編制預算時,要體現(xiàn)和貫徹國家有關方針、政策和規(guī)章制度?，F(xiàn)在編制預算的政策依據(jù)主要有《中華人民共和國預算法》、衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》、《醫(yī)院財務制度》等。醫(yī)院編制預算時,要做到合理安排各項資金,尤其是合理安排各項支出項目。對于剛性支出部分如人員工資、社會保障費用等,必須優(yōu)先予以保證。對下屬各機構,部門預算項目支出要統(tǒng)一要求,統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一管理,規(guī)范單位各部門的支出計劃。各部門要合理測算并且詳細填報本部門在預算期內(nèi)項目的支出計劃,填寫項目支出計劃要按項目主次、輕重緩急,并按照預算要求細化到每一個子級項目。對于辦公設備和專用儀器設備的采購預算,不僅要明確具體預算數(shù)字,還要明確采購設備名稱、數(shù)量、費用預計支出時間等。預算一經(jīng)編制,在執(zhí)行預算時,要統(tǒng)一管理,加強流程規(guī)范化,嚴格按照制定執(zhí)行預算,超出預算范圍嚴格把關。預算支出做好詳細記錄,預算每項支出細化落實到有關支出責任人。

2.2 進行全面成本核算,加強醫(yī)院薄弱部分建設

醫(yī)院成本核算是按照《醫(yī)院財務制度》有關成本費用開支范圍的規(guī)定,依據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要,對醫(yī)療服務過程中發(fā)生的各項耗費進行分類、記錄、歸集、分配和分析,提供相關成本信息的一項經(jīng)濟管理活動,是對醫(yī)療服務、藥品銷售、制劑生產(chǎn)過程中所發(fā)生費用進行核算,其目的是真實反映醫(yī)療活動的財務狀況和經(jīng)營效果。醫(yī)院的財務管理,要嚴格按照國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定,核定藥品收費和醫(yī)療服務收費價格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立責任制成本考核體系、成本評估體系和成本信息反饋體系,做到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一,使各種測算數(shù)據(jù)科學、系統(tǒng)、全面、準確、合理,從而提高資源利用效率。增加成本核算的內(nèi)容,爭取能夠全面成本核算,及時發(fā)現(xiàn)問題,加強醫(yī)院薄弱部分建設。加

強流動資金的管理,縮短資金周轉周期,提高資金使用效益。嚴格把關采購項目成本控制,爭取最大力度降低采購成本,同時提高工作效率,降低運營成本,加強醫(yī)院經(jīng)濟建設。

2.3 建立健全內(nèi)部審計機構,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用

在醫(yī)院財務收支之間,進行嚴格監(jiān)督控制,設立科學、合理的內(nèi)部審計機構,配備相應的專業(yè)審計人員,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用,對醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展有很大幫助。同時醫(yī)院內(nèi)部審計部門根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展不局限于收支審計,可以將工作重點轉移到以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎審計。讓審計部門充分發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)部控制的審計作用,達到醫(yī)院健全高效地發(fā)展。加強內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查,建立相應獎懲制度,規(guī)范管理制度,有助審計部門工作開展。

2.4 與時俱進,推進醫(yī)院先進計算機網(wǎng)絡技術的應用

現(xiàn)代計算機技術飛速發(fā)展,有效地提高了人們的生活水平,給現(xiàn)代辦公提供了更快捷更科學的方式。在醫(yī)院財務建設和發(fā)展中,與時俱進,加強醫(yī)務人員綜合素質和現(xiàn)代技術的培養(yǎng),有效提高醫(yī)院服務水平,加強競爭力,勢在必行。計算機網(wǎng)絡技術和財務管理軟件的應用是醫(yī)院先進管理模式的有效載體。也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的有效選擇。計算機網(wǎng)絡技術節(jié)省了很多麻煩的環(huán)節(jié),通過財務系統(tǒng)充分節(jié)省了人力、物力和財力。更加加強醫(yī)院財務的透明化和公正化,起到監(jiān)督的作用。選擇一款正規(guī)安全的財務軟件,軟件在設計和使用上有明確、嚴密和科學的分級授權控制機制,在實際的財務工作中得以貫徹執(zhí)行,有利財務工作的開展。

醫(yī)院內(nèi)部財務控制涉及到醫(yī)院的方方面面,需要隨時提高整個醫(yī)院人員的財務控制意識,綜合做好各個環(huán)節(jié),與時俱進,尋找新的方法不斷改進,不斷提高競爭力,在醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展道路上還是一項艱巨的任務。

參考文獻

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第五篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理與建議（推薦）

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理與建議

摘 要：在經(jīng)濟全球化的發(fā)展過程中，商業(yè)銀行的風險問題日益顯露，而銀行的內(nèi)部控制管理問題則是重要的原因。從一些商業(yè)銀行的股價下跌，甚至是倒閉的情況，我們更加明白內(nèi)部控制管理對于商業(yè)銀行的發(fā)展的重要作用。農(nóng)村商業(yè)銀行也一樣會存在內(nèi)部控制管理的問題，內(nèi)部控制管理作為發(fā)展的核心競爭力，一旦出現(xiàn)管理失效，后果可謂不堪設想。所以不斷加商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理對于銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展有重大意義。本文從農(nóng)村商業(yè)銀行的角度出發(fā)，對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理所存在的問題進行簡單的分析論述，并提出一些解決問題的建議。

關鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；管理分析；建議

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)更為重視內(nèi)部控制管理問題。要更穩(wěn)定地發(fā)展各項業(yè)務，要對存在的金融風險做好更全部的規(guī)避和應對措施，首先就要不斷加強內(nèi)部控制管理。雖然現(xiàn)在對于內(nèi)部控制管理體系的構建力度已經(jīng)在逐步加強，但是要得到更顯著的成效，我們就要思考在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制中存在的問題，當中又涉及哪些方面的因素，然后我們該如何去加強內(nèi)部控制管理的建設力度，這已經(jīng)成為了農(nóng)村商業(yè)銀行十分重視并迫切要解決的問題。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的存在問題

1.重視發(fā)展效益，輕視內(nèi)部管理制度。農(nóng)村商業(yè)銀行把追求利潤效益作為發(fā)展的目標，而在實際的發(fā)展過程中我們會發(fā)現(xiàn)要實現(xiàn)利潤效益的最大化會與一些管理制度存在矛盾。在農(nóng)村商業(yè)銀行改革發(fā)展的過程中，因為點多面廣和人員構成繁多的原因，對于內(nèi)部管理制度的執(zhí)行并未能夠切實執(zhí)行，但是利潤效益卻不會被忽視，所以內(nèi)部管理方面就難免會存在薄弱的環(huán)節(jié)?？墒沁@只是在追求短期效益，并未能夠著眼于銀行的長遠發(fā)展效益。

2.重視業(yè)務發(fā)展輕視業(yè)務管理。農(nóng)村商業(yè)銀行要搶占金融市場更多份額，就要不斷發(fā)展新的業(yè)務，但是新業(yè)務所相應的制度卻未能夠同時和新業(yè)務同時出臺，這就導致新業(yè)務的操作過程存在漏洞，操作不得規(guī)范，而且檢查的時候也難以檢查到位。單純地不斷發(fā)展新業(yè)務并不能真正促進銀行的發(fā)展運行，輕視業(yè)務管理，反而會令銀行的發(fā)展受阻。

3.不重視對問題的整改。農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展速度加快，這無疑推動了業(yè)務的發(fā)展和內(nèi)部改革，但是由于崗位分工模糊和人員數(shù)量有限，有的員工會投機取巧，不依照制度辦事，有的員工發(fā)現(xiàn)問題也不匯報，久而久之存在的問題就會不斷積累而又得不到及時有效的解決，最后就只會造成更大的損失。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理問題分析

1.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度落后于業(yè)務的發(fā)展。首先是制度修訂的問題，農(nóng)村商業(yè)銀行有不同的業(yè)務需要發(fā)展運行，但是未能及時對相關的制度進行修訂，各崗位及其相應的職責未能明確，則就與實際的業(yè)務開展脫節(jié)。沒有完善的業(yè)務操作流程和定崗定位定責的明確制度，就無法順利開展各項業(yè)務，業(yè)務的操作流程也無法有序，操作性不強，執(zhí)行性也隨之降低，而風險卻隨之提高。另外對于操作過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決并將制度補充完善，否則銀行的內(nèi)部控制管理制度落后于銀行業(yè)務的發(fā)展，也就意味著銀行無法得到真正的發(fā)展。

2.管理機制不完善，沒有健全的激勵和約束機制。要做好內(nèi)部控制管理工作，先要有完善的治理機制，這有助于決策、管理和監(jiān)督三權分立，相互制衡，否則會影響銀行管理和業(yè)務的開展。沒有健全的激勵和約束機制，員工甚至管理層都容易為了眼前的短期利益為了個人的任務而罔顧操作流程和制度，從而損害銀行的利益

3.對內(nèi)部組織結構缺乏有效的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)。在目標實施的過程應該將長期和短期的目標互相結合起來，這就需要對內(nèi)部組織結構有效地統(tǒng)籌起來，讓各部門相互協(xié)調(diào)發(fā)展，不能因為短期目標發(fā)展而影響了長期目標的發(fā)展。如各部門之間不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好，部門之間就會缺少溝通交流，容易以自我為中心，影響業(yè)務的開展運轉。沒有做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，就會忽視考慮業(yè)務開展不同環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，這會影響內(nèi)部控制管理和對風險的控制，也無法讓銀行在激烈的市場競爭中做好風險防范措施，業(yè)務無法高效穩(wěn)定運行，最終只會影響銀行的長遠發(fā)展。

三、加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的具體建議

1.建立完善的運行管理制度。不同的業(yè)務，操作流程也不相同，在運行管理上應該要從業(yè)務開展的可操作性為出發(fā)點進行全面的考慮，而且考慮也要注重側重點，這樣才能使得運行管理制度能夠靈活運用在不同的業(yè)務操作管理上。操作流程會影響效率，而如何控制管理才能夠使操作流程達到最好的效果，則要求運行管理制度的科學化。銀行業(yè)務涉及金錢利益，每個流程都有相應的特定的程序與權限，這些都要通過文件等形式加以簽字落實以明確業(yè)務開展是按序有效的。不同的員工都應該清楚明確向哪位領導匯報業(yè)務情況和反應業(yè)務問題，如若業(yè)務流程設計不科學，運行管理制度不合理，就會出現(xiàn)操作環(huán)節(jié)重復，流程復雜煩亂，遇到問題不清楚該向哪位領導匯報。同時我們能夠運用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡技術來提高程序審批的效率，這樣的管理制度提高銀行處理業(yè)務事務的效率和水平。所以農(nóng)村商業(yè)銀行的運行管理制度要科學合理，這樣才能加強內(nèi)部控制管理，有助于各部門之間的協(xié)調(diào)合作，提高管理質量，促使銀行各方面業(yè)務得到上升發(fā)展。

2.建立健全的激勵機制加強內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理除了上級對下屬的控制管理之外，還包括員工對自身的控制管理。農(nóng)村商業(yè)銀行要建立健全的的激勵機制，用績效考核來加強內(nèi)部控制管理。首先就要獎罰分明，對于業(yè)務突出的員工和部門就加以獎勵，一方面這樣能夠讓員工增添成就感之外，他們還會為了更好地維護自己的榮譽而在今后的工作做得更好，這能夠提高員工對內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，同時對于個人的工作行為也起到了一定的約束作用。另外對于未被加以獎勵的員工有一定的激發(fā)作用，感染他們在今后的工作中要更加積極進取，爭取得到嘉獎。因為要獎罰分明、權責一致，所以當員工失職犯錯的時候要追究其相應的責任，對于銀行來說，違規(guī)操作是最嚴令禁止的行為，違規(guī)必定要追究責任。只有公平公正，才能讓內(nèi)部控住管理到位，員工才會嚴以律己。同時我們還要把內(nèi)部控制管理作為考核的其中一方面，這樣能夠促進員工之間的相互監(jiān)督，也能夠更好地提升他們對內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，從而有效地加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理。

3.建立權威獨立的內(nèi)部審計部門。要加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，建立權威獨立的內(nèi)部審計部門是必不可少的，這主要針對分行內(nèi)部的審計，直接對接總行，并對其負責。內(nèi)部審計部門要對銀行內(nèi)部控制管理工作進行檢查和監(jiān)督，也要給予評價和指導各項工作的開展。所以內(nèi)部審計部門應該是獨立而權威的，并且能夠根據(jù)自身的職能權限對所負責的銀行進行獎罰。為求公正，內(nèi)部審計部門的人員無論是在銀行營運管理還是風險控制管理都要有一定的水平，當然還少不了財務會計方面的人才。建立了權威獨立的內(nèi)部審計部門，在此部門的監(jiān)管下，各分行就會把各項工作做得更仔細，無論在業(yè)務拓展和流程操作，還是部門管理方面。這對于加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理有相當好有效的促進作用。

農(nóng)村商業(yè)銀行要得到長期的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展，就必須要重視內(nèi)部控制管理在當中的基礎作用，這是根基，同時卻又是必不可少的穩(wěn)定性基礎。內(nèi)部控制管理占據(jù)著銀行發(fā)展的核心位置，展示的是銀行的核心競爭力。即使業(yè)務有更多元化的發(fā)展，內(nèi)部控制管理建設工作沒有做好，農(nóng)村商業(yè)銀行也無法得到生存發(fā)展。所以農(nóng)村商業(yè)銀行必須注重加強內(nèi)部控制管理，要不斷提高內(nèi)部控制管理的力度，還要提升管理水平。除了要建立健全的管理制度，還要重視人的能動性作用，激勵鼓勵員工做好自身的監(jiān)督管理，員工之間和各部門之間也要相互管理，共同促進提升銀行的內(nèi)部控制管理。如今金融市場還在不斷變化發(fā)展，不同銀行之間的競爭也更為激烈，各大銀行都不斷拓展新業(yè)務。農(nóng)村商業(yè)銀行要在激烈的市場競爭中穩(wěn)定地發(fā)展各項業(yè)務，對存在的金融風險做好規(guī)避和應對措施，就要不斷加強內(nèi)部控制管理，并且在今后的建設發(fā)展過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，從實際發(fā)展情況出發(fā)，不斷改革完善，從而得到更穩(wěn)定長遠的發(fā)展。

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