第一篇：中國管理會計實務調(diào)查報告

中國管理會計實務調(diào)查報告

林文雄 吳安妮

一、導論

會計作為一門商業(yè)性的語言，使得管理會計信息在一個國家的經(jīng)濟和商業(yè)的發(fā)展中起到很大的作用。目前中國的企業(yè)需要利用現(xiàn)代管理會計技術以提供相關的、及時的和準確的會計信息，并以此來改進中國企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。本文研究的目的是提供中國管理會計實務的調(diào)查結(jié)果，并與日本和美國所進行的研究成果進行比較。

二、調(diào)查問題與數(shù)據(jù)收集方法

1.本次調(diào)查研究包括以下十個問題：

（1）中國企業(yè)的整體戰(zhàn)略、競爭力量及在戰(zhàn)略制訂過程中的影響因素；

（2）中國企業(yè)管理會計系統(tǒng)的重要職能；

（3）中國企業(yè)管理會計系統(tǒng)職能的有效性；

（4）中國企業(yè)成本會計系統(tǒng)的重要特征；

（5）中國管理會計系統(tǒng)在短期決策中的主要用途；

（6）中國企業(yè)在長期資本預算的決策中使用的技術和方法；

（7）中國企業(yè)標準成本核算運用的現(xiàn)狀；

（8）中國企業(yè)采用的管理控制技術和方法；

（9）中國企業(yè)使用的管理會計系統(tǒng)與美國和日本企業(yè)的差異；

（10）區(qū)域因素、企業(yè)規(guī)模和所有權結(jié)構(gòu)對中國企業(yè)管理會計實務的影響。

2.數(shù)據(jù)收集方法

我們認為企業(yè)的總裁最能了解其所在企業(yè)的成本核算實務，所以我們向中國500家企業(yè)總裁郵寄了調(diào)查問卷?？偣彩栈?88份調(diào)查問卷（回收率37.6％）。其中有13份回收的調(diào)查問卷不完全，因此有效的回收調(diào)查問卷為175份（真正的回收率35％）。

在問卷的回答者中，他們平均在其所在的現(xiàn)企業(yè)的工作時間為12.19年，其中時間最短的為1年，時間最長的為39年；他們在目前職位上平均工作時間為6.77年，時間最短的為1年，時間最長的為31年。據(jù)此，我們可以確信，回答者能夠向我們提供有效的信息。由此判斷調(diào)查結(jié)論是基本可靠的。

三、調(diào)查結(jié)果和結(jié)論

1.中國企業(yè)的整體戰(zhàn)略、競爭力量及在戰(zhàn)略制訂過程中的影響因素。調(diào)查顯示中國49％的企業(yè)采用低成本戰(zhàn)略，而有51％的企業(yè)采用差異化戰(zhàn)略。根據(jù)波特的五競爭力量，其對中國企業(yè)的影響程度從高到低排序為（積分為1的影響最小，積分為5的影響最大）：競爭對手的威脅（3.69）、對供應商的談判能力（3.24）、購買者的談判能力（3.05）、潛在加入者的威脅（3.04）、替代者的威脅（2.65）。影響企業(yè)戰(zhàn)略制訂的三大因素為：產(chǎn)品質(zhì)量（4.38）、行業(yè)價格/成本結(jié)構(gòu)（3.91）、市場份額（3.82）。其它次要的因素為：市場規(guī)模（3.69）、原材料供給（3.68）、經(jīng)濟規(guī)模（3.39）、能源的可獲性（3.38）和市場細分（3.17）。

2.中國企業(yè)管理會計系統(tǒng)的重要職能。從表1中，我們可以看出：中國管理會計系統(tǒng)中五個最重要的職能為：（1）支持企業(yè)利潤增長和改善資源管理（3.99）、（2）確定在不減少競爭優(yōu)勢的前提下節(jié)省成本的機會（3.84）、（3）激勵和便于管理階層利用成本和管理會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)及時采取行動（3.83）、（4）確定真正的產(chǎn)品利潤邊界（3.82）、（5）幫助獲得重要的競爭優(yōu)勢（3.68）。

第二篇：管理會計企業(yè)調(diào)查報告

管理會計企業(yè)調(diào)查報告

一、內(nèi)容

一、企業(yè)的基本資料

1、企業(yè)名稱：太倉利泰紡織有限公司

職工人數(shù)：2000余人

2、貴企業(yè)創(chuàng)辦于：1905年，注冊資金8250萬元

3、貴企業(yè)的主要產(chǎn)品：“醒獅”牌沙“利泰”牌布

4、貴企業(yè)的登記注冊類型是：.股份有限公司5、2010年經(jīng)營情況：

資產(chǎn)規(guī)模8..7億元人民幣

6、財務部門：副總--財務部--財務總監(jiān)--財務會計、審計、出納

二、企業(yè)的融資情況：

1、貴企業(yè)主要采用上市融資途徑籌集運營資金

2、目前企業(yè)有工商銀行的銀行貸款

三、經(jīng)營管理情況：

1、成本管理：如何降低生產(chǎn)成本？有沒有好的措施？

優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)損耗、提高員工，設備效率，降低人工設備成本、采用新工藝，降低材料動力等的使用

2、營銷管理：有無固定客戶？如何搞好客戶關系？ 有固定客戶，不方便透露。信任是商場最缺少的的東西所以很珍貴，而去的信任有兩種方式，一是真誠相對，二是適當?shù)臅r候露出破綻，或者暴露缺點，當然些缺點和破綻對你來說不能是致命的，如性格上的小缺點，商品的小瑕疵，服務中的不足之處等等，不要等對方先提出來，那樣自己就處于被動。

3、形象管理：有無產(chǎn)品商標或自己的品牌？本企業(yè)及產(chǎn)品在市場中的知名度如何？注重對外宣傳嗎？廣告費用占銷售額的比重？ 有自己的品牌，占有一定的知名度，其他不方便對外多說。

四、人才管理

1、貴公司人才培養(yǎng)主要渠道：

1.內(nèi)部培養(yǎng)2.外部引進3.公派進修

2、當前貴公司急需人才情況：

1.技術研發(fā)人才2.經(jīng)營管理人才3.市場開拓人才

聯(lián)系電話：0512-5321286

4二、經(jīng)過

4月29日，我同舍友陳曉英同學來到她的家鄉(xiāng)太倉，在她家附近這好有開一家紡織公司，我們就近就決定去那里做問卷調(diào)查。正好陳曉英的媽媽也在那個公司上班，但我們想依靠自己的力量去完成這件事，就沒告訴她媽媽這件事。由于30號該公司要放假，所以我們29號下午就急急忙忙去了，時間緊，準備的不是太充分，連電話都沒來得及打過去，就不請自去了。

到了那邊，公司很大，還有兩個門，我們由于沒有做足準備工作，結(jié)果都不知道從哪個門進去。問問路人，路人也不是說的太清，只是說有門禁，結(jié)果我們從北門沒進得去，走了半天來到南門，結(jié)果南門有門禁，進不去。和門衛(wèi)說我們是學生，就是來做個問卷調(diào)查的，門

衛(wèi)就是不讓我們進，后來沒辦法。只好打電話給陳曉英的媽媽，讓她出來接我們。

進去之后，陳曉英的媽媽也覺得該自己鍛煉下自己，就把我們帶到主任辦公室前，讓我們自己敲門進去。

我們硬著臉皮進去，主任正好蠻忙的，不過態(tài)度很好，問明我們的來意后，讓我們坐著等下，十幾分鐘后，主任忙好了，就開始接待我們，他還是很謹慎的問了我們的調(diào)查目的，我們很誠懇的說明了此次調(diào)查的目的。主任還是很明理的，很爽快的答應了給我們做份問卷，我們把問卷給他，他很認真的填了他所能填的內(nèi)容，有些內(nèi)容他說公司規(guī)定了的，不對外公布，后來我們也沒有強求。填只用了十分鐘左右。主任人很好，填完之后還和我們聊了一會，問我們學的是什么專業(yè)，對未來有沒有什么目標之類的。還對我們的思想進行了下教育。當談及他對公司招聘畢業(yè)生的希望和要求時，他講了很多，首先強調(diào)了誠信的重要性，要由良好的道德品質(zhì)和職業(yè)道德。其次，加強綜合素質(zhì)、創(chuàng)新意識、學習力、敬業(yè)態(tài)度、組織協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究能力、溝通表達能力和團隊合作意識。還要培養(yǎng)良好的心理素質(zhì)，成為一個情商與智商齊頭并進的工作者。

交談了十多分鐘之后，我們就告辭了，主任的確很忙，我們走了之后又開始忙碌了，走的時候主任特地讓我們?nèi)⒂^了下公司，公司很大，景色很不錯，大門口還有一座獅子，是品牌的標志。此次調(diào)查總共用了不到30分鐘。

三、感想企業(yè)問卷調(diào)查相對于會展等其它類型的問卷是有一定難度的。因為這關系到企業(yè)基本信息，人家是不會輕易回答，怕信息泄露或惟恐被政府知道，特別是稅務局和社保局。

做企業(yè)問卷調(diào)查最基本的原則就是要事先征得別人的同意方可進入，突如其來來訪是不禮貌的行為之一。其實要做成問卷親自去到較好。也許你得花費很多時間才能找到企業(yè)位置，但他們有的也會為你的誠意打動，且他們親自作問卷也只花十多分鐘。另外切忌不能打擾別人的上班時間。

要進入企業(yè)如果自己力量微薄而且有條件的話可以通過當?shù)氐木游瘯蚺c該企業(yè)有一定交涉的親戚朋友關系順利進入，另外如果在電話中溝通成功，最好雙方約定好一個時間并讓一個人帶你進去，這樣可以避免很多的麻煩。如果千方百計后仍無法進入時，可以問保安或附近的店鋪或職員有關該企業(yè)的相關信息如：成立時間，企業(yè)規(guī)模，企業(yè)性質(zhì)，工人工資和數(shù)目，占地面積，廠房規(guī)模，行業(yè)性質(zhì)等。之后比較各自說法以求獲得較準確的數(shù)據(jù)，如果征得同意，還可以適當拍些該企業(yè)的相關情況。

另外事先你得對整份的問卷爛熟于心，對于即將被調(diào)查的企業(yè)的一些基本信息也得有所了解，在他們做的過程中你可以適當引導他們也可以相應作些解釋；如果被訪者不愿自己動手，你可以采用提問他們自己填寫的方式；總體感覺調(diào)查小型企業(yè)成功機率遠遠大于大型企

業(yè)。

企業(yè)問卷雖不易做，但世上沒有攻不下的堡壘。欲做成功時間把握很重要，要避免臨近下班時間去打擾人家，那時誰都不會有心思做而且他們在臨下班得總結(jié)每日的工作情況，另外還要避免星期一早上，因為休息日后的第一天他們一般比較忙。最重要的工作態(tài)度和要有禮貌，這始終發(fā)揮著重要作用。

此次調(diào)研我深切體會到一個企業(yè)的成功與否牽扯到很多的方面。首先是整個部門的工作人員的工作態(tài)度，這在很大程度上決定了工作的成敗。我個人認為，一個部門的工作量不一定要多，但是必須要講究質(zhì)量。每個人要做好自己的本分，不至于影響其他科的工作。每個人做好自己的工作，整個部門就能做好部門的工作。其次是要加強各個科之間的了解，這樣才能稱的上是“一個”部門。這樣工作才能更順利，更成功。

另外，要進入某一行業(yè)干出一番成果，實現(xiàn)個人價值，就必須在進入該行業(yè)之前對其進行必要的評估、調(diào)研，充分了解其市場行情規(guī)律、特點。這樣才能根據(jù)自己的調(diào)研成果制定出科學客觀合理的運營操作方案。做到這一步，無疑是拓展市場成功道路上的一塊最根本的基石。在此基礎之上在進行個人或團體的創(chuàng)新突破，使自己在市場競爭中更具競爭力。由此看來，市場調(diào)研是個人或團體進入市場的首要工作。它的這一特點也正是由它對事業(yè)后來發(fā)展起到至關重要的作用所決定的。

總之，經(jīng)過這次的實踐，讓我學到了很多以前從未學到過的知識。

讓我開動了腦筋并投入到此次調(diào)查活動中。經(jīng)過這次順利的調(diào)研實踐，鍛煉我們的實際工作能力，提高了我的社交能力，我還學會了遇到困難該如何面對并去解決，這讓我提高了分析能力。

調(diào)查研究是一門社會科學，他從社會中來，又為社會發(fā)展所用。終于完成了市場調(diào)研，有一種暢快的感覺，因為這畢竟是我們辛勤勞動的結(jié)果，是對我們所學知識的檢驗，是理論變?yōu)閷嵺`的嘗試。不管以后是否從事市場調(diào)查工作，這次的實踐都將成為我們美好的回憶。市場調(diào)查成為個人或團體在事業(yè)成功道路上的排頭兵，為個人或團體的決策、計劃起著重要的指導、支持作用。在調(diào)查研究道路上是無止境的，我們?nèi)砸粩嗟貖^進，使調(diào)查研究工作能夠大放異彩。

相信這次調(diào)研對我們以后的工作生活都會有很大的幫助。在學校我們學的多是理論知識，出去實踐的機會也不多，學到的知識也不好消化、理解透徹。這一次的市場調(diào)查在我們的努力配合下最終完成了，看著自己的成果我們是那么的高興，盡管其中還有很多不成熟不完美的地方，但是它凝聚了我們的心血與努力。此次調(diào)查收獲頗豐。

第三篇：幼兒園會計實務

幼兒園會計實務

.幼兒園用的資產(chǎn)負債表和利潤表

資產(chǎn)負債表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責人： 制表人：

收支盈虧表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責人： 制表人：

上述資產(chǎn)負債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計留存，一份送總務主任用于公布賬目，一份報送學校領導，一份報教育局或教育輔導站。

.現(xiàn)金收取入園費用的會計分錄 會計分錄

借：現(xiàn)金 21386

貸：應繳財政專戶 21386.支付教師租房房租的會計分錄 會計分錄

借：事業(yè)支出——租賃費 5000貸：現(xiàn)金 5000

.現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利的會計分錄 借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100貸：現(xiàn)金 2100

.現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元的會計分錄

借：事業(yè)支出——其他 1000貸：現(xiàn)金 1000

.現(xiàn)金購買幼兒園醫(yī)用藥品的會計分錄 借：事業(yè)支出——專用材料費 20貸：現(xiàn)金 20

.報銷伙食款的會計分錄

借：事業(yè)支出——伙食補助費 2400貸：現(xiàn)金 2400

.現(xiàn)金支付購買的教具款1500元的會計分錄 借：事業(yè)支出—專用材料費 1500貸：現(xiàn)金 1500

.老師歸還購買教具的余款，并且報銷X元 余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費 460貸：現(xiàn)金 460

.老師借款購買教具的會計處理

一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領導簽字），等買回來再報賬就行了。

.現(xiàn)金支付幼兒園電話費的會計分錄 借：事業(yè)支出——郵電費 160貸：現(xiàn)金 160

.現(xiàn)金支付幼兒園水費600元 借：事業(yè)支出——水費 600貸：現(xiàn)金 600

.支付幼兒園教師工資的會計分錄 現(xiàn)金支付教師工資

借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000

.支付幼兒的伙食的糧油款會計分錄 借：事業(yè)支出——(明細科目)600貸：現(xiàn)金 600

.幼兒園購電腦電風扇收音機小凳子怎么入賬?記什么科目

電腦記入固定資產(chǎn)，電風扇、收音機記入低值易耗品，一些小工具可一次攤銷記入費用。

.幼兒園常用會計分錄

幼兒園的常見業(yè)務是收費與教學用具購買

表演比賽的服裝，參考如下：

如果學校出錢：

借：營業(yè)費用|經(jīng)營費用|管理費用/l辦公費 貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應收款/表演服裝費 貸：現(xiàn)金 收回的時候：

借：現(xiàn)金

貸：其他應收款/表演服裝費

財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學前教育/商品服務支出/辦公費

貸：現(xiàn)金

第四篇：會計實務培訓資料

會計實務培訓資料

（口訣理解法）

一、口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則

借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎會計學習的入門規(guī)律，是需要深刻記憶和理解的最基本知識點之一。一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負債、所有者權益賬戶(二者合并稱為權益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便于初學者理解，提高其學習興趣，編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規(guī)則之歌”。

借增貸減是資產(chǎn)，權益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

會計核算有七種基本核算方法，即：設置會計科目(設置賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會計核算方法七，設置科目屬第一。

復式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細，成本核算講效益。

財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。

二、口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務處理

跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預提費用賬戶。待攤費用實際是先付費后分攤的費用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預提費用實際是先預計后付費的費用，主要屬于負債性質(zhì)。共同點是收益期是若干個會計期間(月)。核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進行理解記憶。待攤預提都跨期，權責發(fā)生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進損益。

預提費用貸方提，四費借方來對應。

付費借方減預提，現(xiàn)金存款別忘記。

解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進行分類，待攤費用和預提費用都屬于跨期攤提費用，二者核算的基礎都是“權責發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費時間先后的區(qū)別。第三句對應的待攤費用在付費時候的會計分錄，即“借：待攤費用貸：銀行存款”。第四句對應的待攤費用在分攤時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：待攤費用”。其實這個分錄的借方可能是制造費用，也可能是管理費用等，主要是期間費用，所以言其“進損益”。第五句對應的預提費用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預提費用”。其借方主要是制造費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用，所以是“四費”。第六句對應的預提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預提費用貸：銀行存款”。當然，以上會計分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金。

三、口訣理解記憶現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調(diào)，差異留在后面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務費用)作反調(diào)。例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調(diào)整。

第③句“有關費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業(yè)費用無任何調(diào)整)

第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。

總的來說，有三項需要注意的：①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。③在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。

間接法核算規(guī)律。①與損益有關的項目(9項)調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(chǎn)(1項)：無形資產(chǎn)攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留意。)投資損失、預提費用、待攤費用。②與損益無關的項目(四項)：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應收及應付，這幾項的調(diào)整可以應用平衡式“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”當使所有者權益增加時，調(diào)減凈利潤；當使所有者權益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權責發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負債不變情況下“所有者權益”減少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。

四、口訣來理解記憶資產(chǎn)負債表有關項目的填列

在編制資產(chǎn)負債表，填寫“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目時，要區(qū)分對應明細賬戶的借方或者貸方余額來計算填列?？偨Y(jié)了四個計算公式，如下：

1、資產(chǎn)方應收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶借方余額＋“預收賬款”明細賬

戶借方余額(假定不考慮壞賬準備)

2、負債方預收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶貸方余額＋“預收賬款”明細賬

戶貸方余額

3、資產(chǎn)方預付賬款項目金額＝“預付賬款”明細賬戶借方余額＋“應付賬款”明細賬

戶借方余額

4、負債方應付賬款項目金額＝“應付賬款”明細賬戶貸方余額＋“預付賬款”明細賬

戶貸方余額

在這四個公式的基礎上總結(jié)了以下的“五言”口訣，加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣填制有關項目的準確性就大大提高。比如某個企業(yè)只設置了“應收賬款”、“應付賬款”賬戶，而沒有設置“預付賬款”、“預收賬款”賬戶。其“應收賬款”賬戶有兩個明細賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應付賬款”賬戶也有兩個明細賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計算出“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700.

第五篇：2011初級會計實務（范文模版）

2011年初級會計實務模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財務會計的相關規(guī)定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國家機關、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預計企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關指標比率分析法是通過計算（）的相對數(shù)，借以考察經(jīng)濟業(yè)務相對經(jīng)濟效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標之間

B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關指標之間 D．實際數(shù)與計劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權責發(fā)生制原則，當期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設計、改裝等其他相關費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價300000元，運輸費6000元，安裝調(diào)試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會

B．本單位的會計機構(gòu)和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所

D．本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。

10、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險業(yè)與銷售不動產(chǎn)、服務業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監(jiān) C．財務經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權，投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本20萬元，預計還將發(fā)生成本10萬元。該項勞務2007應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉(zhuǎn)入有關科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網(wǎng)校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟業(yè)務在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設施建設

B．以庫存商品對外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉(zhuǎn)出。

22、對固定資產(chǎn)計提折舊時，能體現(xiàn)謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設備

B．經(jīng)營租入的設備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A．營業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證

B．均應編制記賬憑證

C．均應編制匯總記賬憑證

D．均應設置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費用項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負債表中的項“一年內(nèi)到期的款”應當根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應付債券

B．應付賬款

C．長期借款

D．長期應付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發(fā)生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結(jié)算方式的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)貨當天，故應選擇ACD。

32、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產(chǎn)非應稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，企業(yè)一般可以設立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應計入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產(chǎn)品成本。

37、在計算營業(yè)稅應納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點的，應就其全部營業(yè)額計征營業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長期投權投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經(jīng)稅務機關核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業(yè)2006年8、9月的應(征)退稅。

【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業(yè)當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業(yè)應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術一洗衣機節(jié)水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。

【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。

【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當天，與是否收到貨款無關，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風帆公司2007年至2009年有關投資業(yè)務如下：

(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風帆公司領取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費700元。

(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費1000元。

要求：編制風帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權投資有關業(yè)務會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關業(yè)務會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應收利息6000 借：應收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應收股利l200000

貸：長期股權投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；

(2)假設沒有納稅調(diào)整事項，計算確認當期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業(yè)務收入2000

其他業(yè)務收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業(yè)外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業(yè)務成本 1360

其他業(yè)務成本280

營業(yè)稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務費用24

資產(chǎn)減值損失70

營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現(xiàn)金股利262.5