第一篇：企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新

試論加入WTO后的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新

一、觀念創(chuàng)新

WTO規(guī)則其實(shí)就是法治經(jīng)濟(jì)規(guī)則。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中指出的關(guān)于“按照法制統(tǒng)一、非歧視、公開(kāi)透明的原則，抓緊完善既符合世貿(mào)組織規(guī)則，又符合我國(guó)國(guó)情的涉外經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系，確保執(zhí)法公正與效率”的要求，為入世后財(cái)政部門(mén)的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作指明了方向。這就要求財(cái)政企業(yè)管理工作的政策法規(guī)，要符合國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，遵循公正、公平、公開(kāi)的原則。因此，作為財(cái)政企業(yè)管理，首先要樹(shù)立法治觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)政行政管理觀念。一是要遵循法制統(tǒng)一原則。按照WTO協(xié)定的要求，中央政府負(fù)有保證WTO協(xié)定在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的責(zé)任。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)不得違反WTO協(xié)定中我國(guó)所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進(jìn)行市場(chǎng)活動(dòng)，打破地方封鎖和行業(yè)的壟斷，建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)。全國(guó)各地各行業(yè)各部門(mén)必須遵守非歧視原則（包括最惠國(guó)待遇原則和國(guó)民待遇原則），對(duì)進(jìn)口商品以及外國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與本國(guó)商品以及本國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)一視同仁，對(duì)國(guó)內(nèi)其他地方的商品及服務(wù)與本地商品及服務(wù)一視同仁；根據(jù)我國(guó)所做出的承諾，要給予外國(guó)服務(wù)和服務(wù)者提供相應(yīng)的待遇；對(duì)來(lái)自WTO不同成員的商品、服務(wù)、投資或者知識(shí)產(chǎn)權(quán)要同等對(duì)待。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)，要逐步取消對(duì)國(guó)有企業(yè)的各種傾斜政策和優(yōu)惠政策。三是要遵循公開(kāi)透明原則。WTO要求所有一切有關(guān)貿(mào)易的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他政策措施必須公開(kāi)，并且在公布和施行之間一般要有一段時(shí)間間隔。在制定和修改政策法規(guī)過(guò)程中，要發(fā)揚(yáng)民主，廣泛

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征求各方面包括被規(guī)范對(duì)象的意見(jiàn)。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)（包括資金安排政策）必須公開(kāi)，要使每一個(gè)納稅人享有一個(gè)信息對(duì)稱(chēng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。四是要積極制定既符合WTO規(guī)則，又適宜我國(guó)基本國(guó)情的積極的財(cái)政管理企業(yè)政策法規(guī)。

二、理論創(chuàng)新

財(cái)政企業(yè)管理工作必須以建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理為工作核心和法律依據(jù)、以企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理為原則來(lái)開(kāi)展。現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是“產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開(kāi)、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)”。黨的十五屆四中全會(huì)提出我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理的方式是實(shí)行“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)管”。從前段的實(shí)際工作的情況看，在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上有一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)和分歧。有的人認(rèn)為，加強(qiáng)管理便會(huì)容易導(dǎo)致“一管就死”。但其實(shí)不然，其問(wèn)題的關(guān)鍵是要把行政干預(yù)與產(chǎn)權(quán)管理分開(kāi)。因?yàn)槠髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理是指按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)管理，而不是指過(guò)去的下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的行政干預(yù)行為。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范是不能“搞活”企業(yè)的。有的部門(mén)在實(shí)際工作中“越位”和“缺位”，對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)過(guò)多，使企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作形成了政出多門(mén)、各自為政、巨額資產(chǎn)流失、宏觀管理失控的局面。對(duì)此，必須強(qiáng)調(diào)指出，資產(chǎn)是財(cái)務(wù)的載體，財(cái)務(wù)是資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)價(jià)值，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本規(guī)律。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理，是由國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)特征與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律決定的，是強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)職能作用的體現(xiàn)，是其他任何部門(mén)不可替代的。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門(mén)集中統(tǒng)一管理，不能政出多門(mén)，不能繼續(xù)形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨

大的資產(chǎn)流失局面。當(dāng)前，無(wú)論企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、組織形式如何多樣化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系如何復(fù)雜化，都必須從國(guó)家投入到企業(yè)的資本及其營(yíng)運(yùn)抓起，抓住了國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的管理，就抓住了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，就必然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理，并在產(chǎn)權(quán)管理方面有理論創(chuàng)新。

三、制度創(chuàng)新

世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，制度的好壞決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗。當(dāng)今世界上既有成功的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也有失敗的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是要建立好的法治市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立了有效的民主制度和法治環(huán)境，才能有效地解決國(guó)有企業(yè)低效率、國(guó)有資產(chǎn)流失、權(quán)力資本腐敗、經(jīng)濟(jì)關(guān)系混亂與失范以及在改革過(guò)程中存在的財(cái)產(chǎn)再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權(quán)不彰、法治不行等問(wèn)題。在我國(guó)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)有企業(yè)改革滯后的情況下。必須破除舊的、過(guò)時(shí)的、不適應(yīng)WTO規(guī)則的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，建立健全符合WTO規(guī)則和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理新制度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造規(guī)范的制度環(huán)境。

一個(gè)時(shí)期以來(lái)，由于各方面的原因，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控現(xiàn)象越演越烈。有的部門(mén)與企業(yè)隨意制定與操作企業(yè)改制，造成政出多門(mén)現(xiàn)象；有的在改制中少評(píng)、漏評(píng)、不評(píng)國(guó)有資產(chǎn)，懸空對(duì)國(guó)家銀行的債務(wù)、混水摸魚(yú)；有的企業(yè)存在“掏空機(jī)制”和內(nèi)部人控制現(xiàn)象，轉(zhuǎn)移、私分、侵占和揮霍巨額國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業(yè)

串通一氣，出具虛假審計(jì)報(bào)告，審計(jì)環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。這些都嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家權(quán)益。九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)，“在企業(yè)重組改組中，必須防止國(guó)有資產(chǎn)流失和逃廢銀行債務(wù)”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)與制度（包括企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)等法規(guī)），強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)作為政府出資人在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù)。

四、體制創(chuàng)新

按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法則和加入WTO的要求，財(cái)政應(yīng)盡快退出一般性競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的投資，以充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。江總書(shū)記在省部級(jí)干部WTO研討班上指出：“要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)政企分開(kāi)、政事分開(kāi)、減小對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)”。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“進(jìn)一步解決制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性矛盾和體制性障礙，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、提高經(jīng)濟(jì)素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力的根本舉措。必須大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持不懈地把經(jīng)濟(jì)體制改革引向深入”。因此，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，應(yīng)盡快改革競(jìng)爭(zhēng)性等領(lǐng)域政府行政性配置資源的體制，按照國(guó)有資本投融資體制改革的要求，創(chuàng)新國(guó)有資產(chǎn)收益分配體制。一是除政府有特殊規(guī)定外，財(cái)政不再投資于競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，以從體制和制度上解決長(zhǎng)期以來(lái)困擾我們的重復(fù)建設(shè)、低效率和損失浪費(fèi)問(wèn)題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。國(guó)有經(jīng)濟(jì)是特殊形式的經(jīng)濟(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，它的定位應(yīng)是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個(gè)領(lǐng)域。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)逐步從一般性、競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性等應(yīng)宜民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資的領(lǐng)域退出來(lái)。不僅如此，按國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，在前四個(gè)領(lǐng)域中，國(guó)有經(jīng)濟(jì)也不應(yīng)全部覆蓋，應(yīng)做到能控股的決不獨(dú)資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領(lǐng)域，適宜引入其他經(jīng)濟(jì)成份就引入其他經(jīng)濟(jì)成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據(jù)效率和公平原則而定。三是大力推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整和國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略改組。一方面積極實(shí)行國(guó)有股減持，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)；另一方面要積極參與做好其他國(guó)有企業(yè)的改革改制工作。要在規(guī)范企業(yè)改制、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的前提下，大力推進(jìn)企業(yè)兼并聯(lián)合，通過(guò)整體劃轉(zhuǎn)、參股控股、租賃承包、委托經(jīng)營(yíng)、外資嫁接、股份合作制度等形式，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行開(kāi)放性重組。四是建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算符合WTO規(guī)則和國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益的優(yōu)化分配和國(guó)有資源的優(yōu)化配置。為了從體制上防止國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益繼續(xù)以分散的隱蔽的形式流失，優(yōu)化宏觀資源配置，建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是當(dāng)前財(cái)政企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要積極承擔(dān)起國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的征管任務(wù)，將國(guó)有股減持等國(guó)有資本及其經(jīng)營(yíng)收入、政府性基金收入和其他各種國(guó)有資源收入一律納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)政對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的職能作用。五是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入分配。將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入主要用于國(guó)有企業(yè)的技術(shù)改造、科技創(chuàng)新、補(bǔ)充社保基金和經(jīng)政府特別批準(zhǔn)的新設(shè)國(guó)有企業(yè)投資等方面。

五、管理創(chuàng)新

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的管理，主要是采取包括對(duì)企業(yè)的年度決算進(jìn)行審批的直接審批方式。1998年10月，財(cái)政部印發(fā)了《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)辦法》。近幾年來(lái)，財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)

務(wù)的監(jiān)管，主要采取的是依托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的形式。從執(zhí)行情況看，實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)企業(yè)年度決算辦法，對(duì)財(cái)政監(jiān)管模式轉(zhuǎn)向間接化等方面產(chǎn)生了一定的積極作用，但在對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)實(shí)行有效監(jiān)管方面還存在一些重大問(wèn)題。一是監(jiān)督不力現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在整個(gè)國(guó)家法治尚不健全，特別是執(zhí)法難的問(wèn)題尚未解決的情況下，雖然有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其對(duì)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管條款，但往往由于無(wú)人監(jiān)管或由于權(quán)責(zé)不統(tǒng)一致使監(jiān)督不力，形成了國(guó)家對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“監(jiān)管缺位”狀態(tài)。二是會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告失真現(xiàn)象嚴(yán)重。由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)都受到利益機(jī)制的驅(qū)動(dòng)，中介機(jī)構(gòu)往往被動(dòng)地執(zhí)行被審企業(yè)的授意，為被審企業(yè)說(shuō)話(huà)而不是為國(guó)家把關(guān)，有的甚至為違法違紀(jì)行為出謀劃策，這是導(dǎo)致企業(yè)“造假”和企業(yè)成本、費(fèi)用、效益等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。三是由于財(cái)政監(jiān)管主要依賴(lài)一些社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，且財(cái)政部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的核查職能又難以到位，造成了國(guó)家對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管不力的狀況。要扭轉(zhuǎn)這種狀況，財(cái)政部門(mén)必須強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行檢查的力度。一旦發(fā)現(xiàn)有弄虛作假的公證行為，就要按規(guī)定取消中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格，處理企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員，并追究其它責(zé)任。

第二篇：資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

一、管理機(jī)構(gòu)

理事會(huì)負(fù)責(zé)本社資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的全面工作。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)本社的財(cái)務(wù)資產(chǎn)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)建立總賬和明細(xì)分類(lèi)賬，作好財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)檔案管理工作。出納負(fù)責(zé)建立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉(zhuǎn)和支取。

二、管理內(nèi)容

合作社資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個(gè)會(huì)計(jì)從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國(guó)家扶持補(bǔ)助資金、他人捐贈(zèng)款和其他資金。任何單位和個(gè)人不得侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員的合法財(cái)產(chǎn)。

三、資產(chǎn)管理

本社的資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部牽制制度管理和臺(tái)賬登記責(zé)任管理。在資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)上，實(shí)行“五分開(kāi)”，即購(gòu)置計(jì)劃與審批、審批與采購(gòu)、采購(gòu)與驗(yàn)收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開(kāi)，相互牽制、相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)臺(tái)賬登記責(zé)任制度，確定專(zhuān)門(mén)理事對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收和保管、使用進(jìn)行登記，建立臺(tái)賬，落實(shí)責(zé)任。凡造成資產(chǎn)損失或者浪費(fèi)，又不能補(bǔ)救的，其直接和間接損失由責(zé)任人賠償。財(cái)務(wù)部要根據(jù)本社實(shí)際，分門(mén)別類(lèi)的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產(chǎn)的折舊年限和比例，以實(shí)事求是的原則確定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行賬賬、帳卡、賬實(shí)清查，向理事會(huì)呈報(bào)實(shí)物資產(chǎn)清查報(bào)告，提出實(shí)物資產(chǎn)管理問(wèn)題解決方案。加強(qiáng)對(duì)本社商標(biāo)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，防止無(wú)形資產(chǎn)流失。

四、財(cái)務(wù)賬款管理

本社現(xiàn)金、各種存款、賬目、支票和印簽要按規(guī)定妥善管理。支票和印簽不得由同一人保管，賬目保管要安全完整，不得缺失。凡因保管現(xiàn)金、存款和賬目造成損失的有當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。本社銀行賬號(hào)、賬號(hào)不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏脤⒐钔饨瑁挂院献魃缑x為其他單位和個(gè)人提供擔(dān)保。本社應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

五、財(cái)務(wù)審批管理

本社財(cái)務(wù)支出由理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批。財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)約”的原則，各項(xiàng)支出必須用于合作社的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)以及日常管理等相關(guān)事項(xiàng)。在3000元以?xún)?nèi)費(fèi)用開(kāi)支，由理事長(zhǎng)直接審批；在3000元以上費(fèi)用開(kāi)支，經(jīng)理事會(huì)集體審核后，由理事長(zhǎng)審批；在10000元以上的開(kāi)支和投資（或者理事長(zhǎng)向合作社出資額度以上的費(fèi)用開(kāi)支和理事長(zhǎng)向合作社出資額度2倍以上重大項(xiàng)目建設(shè)投資），由社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)后，由理事長(zhǎng)例行審批手續(xù)。財(cái)務(wù)人員辦理各項(xiàng)支出，原始憑證（支出計(jì)劃審批、發(fā)票、驗(yàn)收、入庫(kù)等憑證）必須齊全，憑證必須有經(jīng)辦人、審核人、審批人簽字方可入賬。經(jīng)集體審核通過(guò)的，需有會(huì)議記錄或形成的決議作為依據(jù)入賬。監(jiān)事會(huì)在每月財(cái)務(wù)扎帳前對(duì)財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)未按規(guī)定支出的，提出質(zhì)詢(xún)，責(zé)令整改糾正，甚至責(zé)令由責(zé)任人賠償。

六、財(cái)務(wù)公開(kāi)辦法

本社實(shí)行“財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主監(jiān)督”。每月將財(cái)務(wù)收支情況張榜公布于辦公地點(diǎn)；每年向社員(代表)大會(huì)匯報(bào)上財(cái)務(wù)決算情況、盈余分配方案和本財(cái)務(wù)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)人員必須熱情接待社員提出的與其有關(guān)的財(cái)務(wù)查詢(xún)。

七、購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格管理

本社購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品、生產(chǎn)資料的價(jià)格確定的確定及變更要經(jīng)理事會(huì)通過(guò)，做到公開(kāi)、公正、公平，實(shí)行透明化管理。購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格確定后，要將購(gòu)銷(xiāo)價(jià)目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦

公地點(diǎn)明顯位置，便于社員了解。

八、社員賬戶(hù)管理

本社建立社員賬戶(hù)，由財(cái)務(wù)人員詳細(xì)記載社員的出資額、應(yīng)享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開(kāi)核算。國(guó)家財(cái)政扶持補(bǔ)助、其它捐贈(zèng)的資金和財(cái)產(chǎn)，不得分配給成員，不得記入成員賬戶(hù)，僅作盈余分配依據(jù)之一，成員退社后不再享有。

社員盈余分配制度

一、分配對(duì)象。參加盈余分配的人員為持有本社（社員證）的社員。

二、分配核算。合作社在進(jìn)行年終盈余分配工作以前，財(cái)務(wù)人員要做好財(cái)務(wù)清查，準(zhǔn)確核算全年的收入、成本、費(fèi)用和盈余，清理資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。財(cái)務(wù)核算結(jié)束后，向理事會(huì)提交盈余分配方案。

三、盈余分配順序和方法。合作社的盈余按照下列順序進(jìn)行分配：

1、提取盈余公積金。按照章程或成員大會(huì)決議規(guī)定的比例提取，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為成員出資。若累計(jì)有虧損，首先彌補(bǔ)虧損，抵虧后的公積金余額再用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為成員出資。

2、向社員分配盈余。合作社的盈余經(jīng)過(guò)上述分配后的余額，按照交易量（額）向社員返還，分配比例不低于可分配盈余的60%；按照出資額、成員應(yīng)享有公積金份額和國(guó)家財(cái)政扶持資金及接受捐贈(zèng)確定為社員的份額向社員進(jìn)行分配，分配比例不超過(guò)可分配盈余的40%。入社不滿(mǎn)一年的社員，根據(jù)社員實(shí)際出資和入社時(shí)間，按時(shí)間段按比例進(jìn)行分配。

四、審批程序。理事會(huì)接到合作社財(cái)務(wù)部提交的盈余分配方案后，組織召開(kāi)有監(jiān)事會(huì)成員、管理人員、社員代表參加的理事會(huì)擴(kuò)大會(huì)，聽(tīng)取意見(jiàn)，進(jìn)一步完善方案，經(jīng)理事會(huì)審核后，提請(qǐng)社員（代表）大會(huì)審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

五、記載登陸。按交易量（額）比例分配盈余金額及平均量化到社員的資金份額要記載到《社員證》中。

第三篇：資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

一、管理機(jī)構(gòu)

理事會(huì)負(fù)責(zé)本社資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的全面工作。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)本社財(cái)務(wù)資產(chǎn)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。會(huì)計(jì)和出納負(fù)責(zé)本社會(huì)計(jì)工作。

二、管理內(nèi)容

合作社資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個(gè)會(huì)計(jì)從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國(guó)家扶持補(bǔ)助資金、他人捐贈(zèng)款和其他資金。

三、資產(chǎn)管理

本社實(shí)行購(gòu)置計(jì)劃與審批、審批與采購(gòu)、采購(gòu)與驗(yàn)收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開(kāi)的制度。財(cái)務(wù)部要根據(jù)本社實(shí)際，分門(mén)別類(lèi)的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產(chǎn)的折舊年限和比例，以實(shí)事求是的原則確定資產(chǎn)折舊。定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)清查，向理事會(huì)吃不開(kāi)報(bào)實(shí)物資產(chǎn)清查報(bào)告，提出實(shí)物資產(chǎn)管理問(wèn)題解決方案。

四、財(cái)務(wù)賬款管理

本社支票和印鑒不得由同一人保管，賬目不得缺失。凡因保管現(xiàn)金、存款和賬目造成損失的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。禁止以合作社名義為其他單位和個(gè)人提供擔(dān)保。本社應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳；在夫定時(shí)間內(nèi)未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

五、財(cái)務(wù)審批、公開(kāi)制度

1、本社財(cái)務(wù)支出由理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批；

2、財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)約”的原則，各項(xiàng)支出必須用于合作社的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)以及日常等相關(guān)事項(xiàng)。

3、預(yù)算內(nèi)開(kāi)支，由理事長(zhǎng)直接審批；預(yù)算外開(kāi)需在事前經(jīng)理事會(huì)審核后，由理事長(zhǎng)審批；重大投資項(xiàng)目開(kāi)支需經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，由理事長(zhǎng)例行審批手續(xù)。

4、財(cái)務(wù)人員辦理各項(xiàng)支出，原始憑證（支出計(jì)劃審批、發(fā)票、驗(yàn)收、入庫(kù)等憑證）必須齊全，憑證必須有經(jīng)辦人、審核人、審批人簽字字方可入賬；

5、經(jīng)集體審核通過(guò)的，需有會(huì)議記錄或形成的決議作為依據(jù)入賬；

6、監(jiān)事會(huì)在每月財(cái)務(wù)結(jié)賬前對(duì)賬務(wù)支出項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)未按規(guī)定支出的，提出質(zhì)詢(xún)，責(zé)令整改糾正，甚至責(zé)令由責(zé)任人賠償。

7、本社實(shí)行“財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主監(jiān)督”。每月將財(cái)務(wù)收支情況張榜公布于辦公地點(diǎn)；每年向社員（代表）大會(huì)匯報(bào)上財(cái)務(wù)決算情況、盈余分配方案和本財(cái)務(wù)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)人員必須熱情接待社員提出的與其有關(guān)的財(cái)務(wù)查詢(xún)。

六、購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格管理

本社購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品、生產(chǎn)資料的價(jià)格確定及變更要經(jīng)理事會(huì)通過(guò)，做到公開(kāi)、公正、公平，實(shí)行透明化管理。購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格確定后，要將購(gòu)銷(xiāo)價(jià)目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦公地點(diǎn)明顯位置，便于社員了解。

七、社員賬戶(hù)管理

本社建立社員賬戶(hù)，由幾務(wù)人員說(shuō)細(xì)記載社員的出資額、應(yīng)享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開(kāi)核算。國(guó)家財(cái)政扶持補(bǔ)助、其它捐贈(zèng)的資金和財(cái)產(chǎn)，不得分配給成員，不得記入成員賬戶(hù)，僅作盈余分配依據(jù)之一，成員退社后不再享有。

第四篇：試論加入WTO后的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新(doc 6)

學(xué)知網(wǎng)（），專(zhuān)注于提供優(yōu)質(zhì)的管理培訓(xùn)課程

與服務(wù)。

試論加入WTO后的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新

一、觀念創(chuàng)新

WTO規(guī)則其實(shí)就是法治經(jīng)濟(jì)規(guī)則。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中指出的關(guān)于“按照法制統(tǒng)一、非歧視、公開(kāi)透明的原則，抓緊完善既符合世貿(mào)組織規(guī)則，又符合我國(guó)國(guó)情的涉外經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系，確保執(zhí)法公正與效率”的要求，為入世后財(cái)政部門(mén)的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作指明了方向。這就要求財(cái)政企業(yè)管理工作的政策法規(guī)，要符合國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，遵循公正、公平、公開(kāi)的原則。因此，作為財(cái)政企業(yè)管理，首先要樹(shù)立法治觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)政行政管理觀念。一是要遵循法制統(tǒng)一原則。按照WTO協(xié)定的要求，中央政府負(fù)有保證WTO協(xié)定在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的責(zé)任。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)不得違反WTO協(xié)定中我國(guó)所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進(jìn)行市場(chǎng)活動(dòng)，打破地方封鎖和行業(yè)的壟斷，建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)。全國(guó)各地各行業(yè)各部門(mén)必須遵守非歧視原則（包括最惠國(guó)待遇原則和國(guó)民待遇原則），對(duì)進(jìn)口商品以及外國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與本國(guó)商品以及本國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)一視同仁，對(duì)國(guó)內(nèi)其他地方的商品及服務(wù)與本地商品及服務(wù)一視同仁；根據(jù)我國(guó)所做出的承諾，要給予外國(guó)服務(wù)和服務(wù)者提供相應(yīng)的待遇；對(duì)來(lái)自WTO不同成員的商品、服務(wù)、投資或者知識(shí)產(chǎn)權(quán)要同等對(duì)待。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)，要逐步取消對(duì)國(guó)有企業(yè)的各種傾斜政策和優(yōu)惠政策。三是要遵循公開(kāi)透明原則。WTO要求所有一切有關(guān)貿(mào)易的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他政策措施必須公開(kāi)，并且在公布和施行

海量管理資料下載，僅供學(xué)習(xí)研究之用，嚴(yán)禁用作商業(yè)用途。

之間一般要有一段時(shí)間間隔。在制定和修改政策法規(guī)過(guò)程中，要發(fā)揚(yáng)民主，廣泛征求各方面包括被規(guī)范對(duì)象的意見(jiàn)。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)（包括資金安排政策）必須公開(kāi)，要使每一個(gè)納稅人享有一個(gè)信息對(duì)稱(chēng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。四是要積極制定既符合WTO規(guī)則，又適宜我國(guó)基本國(guó)情的積極的財(cái)政管理企業(yè)政策法規(guī)。

二、理論創(chuàng)新

財(cái)政企業(yè)管理工作必須以建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理為工作核心和法律依據(jù)、以企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理為原則來(lái)開(kāi)展?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是“產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開(kāi)、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)”。黨的十五屆四中全會(huì)提出我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理的方式是實(shí)行“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)管”。從前段的實(shí)際工作的情況看，在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上有一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)和分歧。有的人認(rèn)為，加強(qiáng)管理便會(huì)容易導(dǎo)致“一管就死”。但其實(shí)不然，其問(wèn)題的關(guān)鍵是要把行政干預(yù)與產(chǎn)權(quán)管理分開(kāi)。因?yàn)槠髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理是指按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)管理，而不是指過(guò)去的下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的行政干預(yù)行為。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范是不能“搞活”企業(yè)的。有的部門(mén)在實(shí)際工作中“越位”和“缺位”，對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)過(guò)多，使企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作形成了政出多門(mén)、各自為政、巨額資產(chǎn)流失、宏觀管理失控的局面。對(duì)此，必須強(qiáng)調(diào)指出，資產(chǎn)是財(cái)務(wù)的載體，財(cái)務(wù)是資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)價(jià)值，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本規(guī)律。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理，是由國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)特征與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律決定的，是強(qiáng)化財(cái)政部

門(mén)職能作用的體現(xiàn)，是其他任何部門(mén)不可替代的。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門(mén)集中統(tǒng)一管理，不能政出多門(mén)，不能繼續(xù)形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨大的資產(chǎn)流失局面。當(dāng)前，無(wú)論企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、組織形式如何多樣化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系如何復(fù)雜化，都必須從國(guó)家投入到企業(yè)的資本及其營(yíng)運(yùn)抓起，抓住了國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的管理，就抓住了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，就必然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理，并在產(chǎn)權(quán)管理方面有理論創(chuàng)新。

三、制度創(chuàng)新

世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，制度的好壞決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗。當(dāng)今世界上既有成功的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也有失敗的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是要建立好的法治市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立了有效的民主制度和法治環(huán)境，才能有效地解決國(guó)有企業(yè)低效率、國(guó)有資產(chǎn)流失、權(quán)力資本腐敗、經(jīng)濟(jì)關(guān)系混亂與失范以及在改革過(guò)程中存在的財(cái)產(chǎn)再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權(quán)不彰、法治不行等問(wèn)題。在我國(guó)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)有企業(yè)改革滯后的情況下。必須破除舊的、過(guò)時(shí)的、不適應(yīng)WTO規(guī)則的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，建立健全符合WTO規(guī)則和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理新制度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造規(guī)范的制度環(huán)境。

一個(gè)時(shí)期以來(lái)，由于各方面的原因，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控現(xiàn)象越演越烈。有的部門(mén)與企業(yè)隨意制定與操作企業(yè)改制，造成政出多門(mén)現(xiàn)

象；有的在改制中少評(píng)、漏評(píng)、不評(píng)國(guó)有資產(chǎn)，懸空對(duì)國(guó)家銀行的債務(wù)、混水摸魚(yú)；有的企業(yè)存在“掏空機(jī)制”和內(nèi)部人控制現(xiàn)象，轉(zhuǎn)移、私分、侵占和揮霍巨額國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業(yè)串通一氣，出具虛假審計(jì)報(bào)告，審計(jì)環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。這些都嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家權(quán)益。九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)，“在企業(yè)重組改組中，必須防止國(guó)有資產(chǎn)流失和逃廢銀行債務(wù)”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)與制度（包括企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)等法規(guī)），強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)作為政府出資人在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù)。

四、體制創(chuàng)新

按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法則和加入WTO的要求，財(cái)政應(yīng)盡快退出一般性競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的投資，以充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。江總書(shū)記在省部級(jí)干部WTO研討班上指出：“要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)政企分開(kāi)、政事分開(kāi)、減小對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)”。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“進(jìn)一步解決制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性矛盾和體制性障礙，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、提高經(jīng)濟(jì)素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力的根本舉措。必須大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持不懈地把經(jīng)濟(jì)體制改革引向深入”。因此，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，應(yīng)盡快改革競(jìng)爭(zhēng)性等領(lǐng)域政府行政性配置資源的體制，按照國(guó)有資本投融資體制改革的要求，創(chuàng)新國(guó)有資產(chǎn)收益分配體制。一是除政府有特殊規(guī)定外，財(cái)政不再投資于競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，以從體制和制度上解決長(zhǎng)期以來(lái)困擾我們的重復(fù)建設(shè)、低效

率和損失浪費(fèi)問(wèn)題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。國(guó)有經(jīng)濟(jì)是特殊形式的經(jīng)濟(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，它的定位應(yīng)是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個(gè)領(lǐng)域。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)逐步從一般性、競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性等應(yīng)宜民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資的領(lǐng)域退出來(lái)。不僅如此，按國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，在前四個(gè)領(lǐng)域中，國(guó)有經(jīng)濟(jì)也不應(yīng)全部覆蓋，應(yīng)做到能控股的決不獨(dú)資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領(lǐng)域，適宜引入其他經(jīng)濟(jì)成份就引入其他經(jīng)濟(jì)成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據(jù)效率和公平原則而定。三是大力推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整和國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略改組。一方面積極實(shí)行國(guó)有股減持，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)；另一方面要積極參與做好其他國(guó)有企業(yè)的改革改制工作。要在規(guī)范企業(yè)改制、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的前提下，大力推進(jìn)企業(yè)兼并聯(lián)合，通過(guò)整體劃轉(zhuǎn)、參股控股、租賃承包、委托經(jīng)營(yíng)、外資嫁接、股份合作制度等形式，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行開(kāi)放性重組。四是建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算符合WTO規(guī)則和國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益的優(yōu)化分配和國(guó)有資源的優(yōu)化配置。為了從體制上防止國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益繼續(xù)以分散的隱蔽的形式流失，優(yōu)化宏觀資源配置，建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是當(dāng)前財(cái)政企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要積極承擔(dān)起國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的征管任務(wù)，將國(guó)有股減持等國(guó)有資本及其經(jīng)營(yíng)收入、政府性基金收入和其他各種國(guó)有資源收入一律納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)政對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的職能作用。五是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入分配。將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入主要用于國(guó)有企業(yè)的技術(shù)改造、科技創(chuàng)新、補(bǔ)充社保基金和經(jīng)政府特別批準(zhǔn)的新設(shè)國(guó)有企業(yè)投資等方面。

五、管理創(chuàng)新

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的管理，主要是采取包括對(duì)企業(yè)的決算進(jìn)行審批的直接審批方式。1998年10月，財(cái)政部印發(fā)了《國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)辦法》。近幾年來(lái)，財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)的監(jiān)管，主要采取的是依托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的形式。從執(zhí)行情況看，實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)企業(yè)決算辦法，對(duì)財(cái)政監(jiān)管模式轉(zhuǎn)向間接化等方面產(chǎn)生了一定的積極作用，但在對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)實(shí)行有效監(jiān)管方面還存在一些重大問(wèn)題。一是監(jiān)督不力現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在整個(gè)國(guó)家法治尚不健全，特別是執(zhí)法難的問(wèn)題尚未解決的情況下，雖然有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其對(duì)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管條款，但往往由于無(wú)人監(jiān)管或由于權(quán)責(zé)不統(tǒng)一致使監(jiān)督不力，形成了國(guó)家對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“監(jiān)管缺位”狀態(tài)。二是會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告失真現(xiàn)象嚴(yán)重。由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)都受到利益機(jī)制的驅(qū)動(dòng)，中介機(jī)構(gòu)往往被動(dòng)地執(zhí)行被審企業(yè)的授意，為被審企業(yè)說(shuō)話(huà)而不是為國(guó)家把關(guān)，有的甚至為違法違紀(jì)行為出謀劃策，這是導(dǎo)致企業(yè)“造假”和企業(yè)成本、費(fèi)用、效益等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。三是由于財(cái)政監(jiān)管主要依賴(lài)一些社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，且財(cái)政部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的核查職能又難以到位，造成了國(guó)家對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管不力的狀況。要扭轉(zhuǎn)這種狀況，財(cái)政部門(mén)必須強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行檢查的力度。一旦發(fā)現(xiàn)有弄虛作假的公證行為，就要按規(guī)定取消中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格，處理企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員，并追究其它責(zé)任。學(xué)知網(wǎng)推薦：企業(yè)培訓(xùn)管理培訓(xùn)研修班總裁研修班營(yíng)銷(xiāo)管理研修班房地產(chǎn)研修班清華大學(xué)總裁班企業(yè)管理研修班北京大學(xué)總裁班工商管理研修班在職博士在職碩士

第五篇：興隆小學(xué)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度

興隆小學(xué) 資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理

制度

興隆小學(xué) 興隆小學(xué)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度

一、學(xué)校校務(wù)會(huì)議、財(cái)會(huì)人員與財(cái)務(wù)監(jiān)督

1、學(xué)校重大財(cái)務(wù)支出均由校務(wù)會(huì)議或班子會(huì)議集體討論，校長(zhǎng)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。

2、設(shè)財(cái)務(wù)室。按規(guī)定配備財(cái)務(wù)人員，財(cái)會(huì)人員必須持證上崗。

3、學(xué)校財(cái)務(wù)必須遵守國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，自覺(jué)接受行政紀(jì)檢、監(jiān)察和財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)、工商、物價(jià)等有關(guān)部門(mén)及財(cái)務(wù)主管部門(mén)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)預(yù)決算，增強(qiáng)計(jì)劃性

學(xué)校每年在校長(zhǎng)主持下，由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組委托總務(wù)處與財(cái)會(huì)人員于年初制訂出經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃和收支計(jì)劃，交校務(wù)會(huì)討論通過(guò)。每年做好追加預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的調(diào)整。學(xué)年結(jié)束編寫(xiě)出決算向全體教職工公布。財(cái)會(huì)人員要準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制月、季、會(huì)計(jì)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，分清資金渠道，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用

除上級(jí)撥款外，學(xué)校根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，積極拓寬渠道，積極籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足。

1、學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做好亮證收費(fèi)，明碼標(biāo)價(jià)，接受社會(huì)監(jiān)督，制止亂收費(fèi)現(xiàn)象。

2、學(xué)校按上級(jí)要求設(shè)收費(fèi)專(zhuān)管員一人，由總務(wù)主任兼任，負(fù)責(zé)學(xué)生各項(xiàng)收費(fèi)工作，辦學(xué)生代辦收費(fèi)均應(yīng)做到預(yù)先征詢(xún)，以自愿為原則。實(shí)行學(xué)生家長(zhǎng)簽名制，辦好多退少不補(bǔ)手續(xù)。收費(fèi)專(zhuān)管員有權(quán)制止一切亂收費(fèi)現(xiàn)象。

3、學(xué)校的各項(xiàng)收入均應(yīng)納入財(cái)務(wù)室統(tǒng)一管理。根據(jù)收入資金性質(zhì)、使用原則，開(kāi)具“專(zhuān)用收據(jù)”，分別列入預(yù)算內(nèi)外會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。不得將預(yù)算內(nèi)收入列為預(yù)算外，或長(zhǎng)期留作暫存。更不得將收入不入帳，不得設(shè)帳外帳，不得私設(shè)小金庫(kù)。

4、財(cái)務(wù)室應(yīng)嚴(yán)格按市有關(guān)收據(jù)管理規(guī)定，切實(shí)做好收據(jù)的保管、使用、核銷(xiāo)工作，做到專(zhuān)人保管，正確使用。

5、財(cái)務(wù)室要按照批準(zhǔn)的分配預(yù)算額度開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)辦理各項(xiàng)支出，要分清資金渠道，按用途辦理支出，不得互相擠占移作他用。

6、要嚴(yán)格控制行政性開(kāi)支和人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。各項(xiàng)開(kāi)支必須經(jīng)過(guò)“一支筆”審批手續(xù)，方可報(bào)銷(xiāo)。

7、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)核算，專(zhuān)項(xiàng)結(jié)報(bào)。不得擠占和移作他用。

四、強(qiáng)化校產(chǎn)物資管理，嚴(yán)格申、購(gòu)、驗(yàn)、用、批等手續(xù)

1、學(xué)校設(shè)有專(zhuān)門(mén)物資保管網(wǎng)絡(luò)和人員，負(fù)責(zé)全校校產(chǎn)具管理，充分發(fā)揮現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的使用潛力。

2、學(xué)校實(shí)行嚴(yán)格的申購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、審批等手續(xù)（另見(jiàn)各種規(guī)章制度），加強(qiáng)維修、出租、出借、調(diào)出入、報(bào)廢、清查清點(diǎn)等工作。應(yīng)定期核對(duì)，做到帳物相符，帳帳相符。

3、學(xué)校實(shí)行損壞、遺失物賠償制度。

4、加強(qiáng)對(duì)退休、調(diào)離、外借人員的物資上繳，回收工作管理。

五、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)制度，加強(qiáng)帳戶(hù)、支票、現(xiàn)金管理

1、學(xué)校財(cái)務(wù)室應(yīng)重視銀行存款帳戶(hù)管理，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算，接受銀行監(jiān)督。學(xué)校帳戶(hù)不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓給外單位和個(gè)人。不得將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。銀行存款的收支要按順序登記，日清月結(jié)，余額與銀行對(duì)帳單的余額，經(jīng)核對(duì)調(diào)整必須保持絕對(duì)一致。

2、要加強(qiáng)支票管理。簽發(fā)支票應(yīng)一律具名。不得簽發(fā)空頭、空白遠(yuǎn)期支票。作廢支票應(yīng)與當(dāng)月憑證一起妥善保管。遺失支票要及早申明掛失或作廢，并按經(jīng)濟(jì)損失論處。應(yīng)妥善保管支票印簽章不得一人兼管。

3、要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的現(xiàn)金管理制度。不得超過(guò)庫(kù)存期限，坐支和白條抵庫(kù)，不得公款私存和個(gè)人因私借用。

4、財(cái)務(wù)室由出納員辦理現(xiàn)支付。辦理手續(xù)嚴(yán)密，執(zhí)行制度嚴(yán)格，確保現(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付除發(fā)給個(gè)人部分的人員經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)以及零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)、資金調(diào)撥必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，不得直接用現(xiàn)金支付。支付時(shí)，出納員將在現(xiàn)金日記帳上逐項(xiàng)登記，不得匯總記帳。應(yīng)日清月結(jié)，并與現(xiàn)金實(shí)有量及“庫(kù)存現(xiàn)金”總帳科目余額一致。如有余缺，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

5、采購(gòu)員購(gòu)物暫領(lǐng)現(xiàn)金，先填寫(xiě)后申請(qǐng)單，再由校長(zhǎng)審批方可領(lǐng)取。每次暫領(lǐng)現(xiàn)金不得超過(guò)一千元。超過(guò)一千元必須用支票支付。支票上必須明確填寫(xiě)收款單位。支付支票現(xiàn)金必須當(dāng)場(chǎng)結(jié)算，不得拖欠，并及時(shí)入帳。

6、應(yīng)重視和加強(qiáng)來(lái)結(jié)算資金的管理，應(yīng)定期清理，及早結(jié)算。凡可作直接撥款、開(kāi)支的項(xiàng)目，應(yīng)直接入帳，不得暫記結(jié)算科目進(jìn)行過(guò)度。凡作暫存，暫付款項(xiàng)必須設(shè)置專(zhuān)欄，進(jìn)行分類(lèi)，分項(xiàng)核算，不得互相混淆，不得互相擠占和攤派。做好轉(zhuǎn)、沖帳核銷(xiāo)的報(bào)審手續(xù)，劃清資金界限。往來(lái)帳目清楚，核算合理，手續(xù)齊備，公正、公開(kāi)。

六、抓好預(yù)算外資金和專(zhuān)用基金管理，積極籌措，用好資助款物

1、組織預(yù)算外各項(xiàng)收入合理、合法，開(kāi)支費(fèi)用成本真憑實(shí)據(jù)。各項(xiàng)收支比例按上級(jí)規(guī)定，并有收支計(jì)劃，管理制度，不得隨意和盲目從事。

2、專(zhuān)用基金要專(zhuān)項(xiàng)管理，開(kāi)支要按上級(jí)規(guī)定。

3、應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，積極拓寬渠道，多方籌措的實(shí)物應(yīng)折成金額入帳，還可作增加固定資產(chǎn)處理。

七、加強(qiáng)定員定額管理，合理使用人力、物力、財(cái)力

1、學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行主管部門(mén)下達(dá)的編制定額，不得突破。

2、學(xué)校充分挖掘本單位人力資源，努力壓縮超編費(fèi)用工，并合理處置。

3、要因人從事，人盡其用。

4、人員經(jīng)費(fèi)不能擠占公用經(jīng)費(fèi)，行政性支出不能擠占業(yè)務(wù)性支出。

5、要積極推行財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，依法治教，依法理財(cái)。使財(cái)務(wù)管理逐步做到科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、和合理化，向管理要效益。

本制度若有與上級(jí)有關(guān)規(guī)定有抵觸，應(yīng)以上級(jí)規(guī)定為準(zhǔn)。在執(zhí)行中如有不周之處或新問(wèn)題，則經(jīng)校務(wù)會(huì)討論，另作補(bǔ)充。