第一篇：大企業(yè)稅收管理的國(guó)際借鑒及啟示

大企業(yè)稅收管理的國(guó)際借鑒及啟示

摘要:大企業(yè)稅收管理是我國(guó)現(xiàn)行稅收體制管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是我國(guó)稅收收入的最穩(wěn)定稅源。大企業(yè)稅收管理改革在我國(guó)啟動(dòng)時(shí)間不長(zhǎng)，研究借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先全方位地梳理了國(guó)外大企業(yè)稅收管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，其次分析了其管理對(duì)象、特點(diǎn)及成效，最后對(duì)我國(guó)當(dāng)前大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)改革、工作轉(zhuǎn)變與落實(shí)等方面進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)、改革、借鑒

隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的擴(kuò)大，以及經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理理論被引入稅收領(lǐng)域，許多國(guó)家按照納稅人規(guī)模進(jìn)行分類管理、重組稅務(wù)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，確立了新型稅收征管模式，以最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。目前，世界上已有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，2008年我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)改革也組建了大企業(yè)稅收管理司，各個(gè)省局也組建了大企業(yè)稅收管理處以及直屬分局。研究國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和分類化、專業(yè)化管理的運(yùn)作情況，對(duì)于指導(dǎo)我國(guó)大企業(yè)稅收管理工作的開(kāi)展與推進(jìn)、加強(qiáng)與國(guó)際接軌和合作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

2008年，國(guó)家稅務(wù)總局組建大企業(yè)稅收管理司，標(biāo)志大企業(yè)稅收專門(mén)化管理的開(kāi)始。近幾年來(lái)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也積極探索適合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。

（一）設(shè)立了專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)。在國(guó)家稅務(wù)總局組建的大企業(yè)稅收管理司指導(dǎo)全國(guó)大企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相

應(yīng)地組建大企業(yè)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)本級(jí)的大企業(yè)稅務(wù)管理工作。

（二）初步明確了大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。即承擔(dān)對(duì)大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作，實(shí)施稅源監(jiān)控和管理，開(kāi)展納稅評(píng)估，組織實(shí)施反避稅調(diào)查和審計(jì)，指導(dǎo)海洋石油稅收業(yè)務(wù)。

（三）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)初步確定了大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的管理對(duì)象。國(guó)家稅務(wù)總局于2008年將45戶中央企業(yè)（集團(tuán)）作為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)各自稅源特點(diǎn)出臺(tái)了大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)。如，北京市國(guó)稅局以企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷售收入和納稅情況為主要依據(jù)，從不同行業(yè)中選取6戶～7戶大企業(yè)作為2010年定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。遼寧省大連市地稅局遴選了7家集團(tuán)性質(zhì)的市本級(jí)固定企業(yè)為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。

（四）初步探索了大企業(yè)稅務(wù)管理的制度建設(shè)。國(guó)家稅務(wù)總局于2009年、2011年相繼出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)管理。

二、國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能

1.綜觀各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，有三種模式：（1）單一的中央機(jī)構(gòu)型：即只設(shè)一個(gè)中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)所有大企業(yè)稅收的集中管理。(2)帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型：即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)。實(shí)行統(tǒng)一管理，另在不同地域或行業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。（3）多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型：即在不同地域分別設(shè)立機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立。第一種模式往往被國(guó)土面積較小、大企業(yè)數(shù)量不多的國(guó)家所采用，主要是一些亞太發(fā)展中國(guó)家，如泰國(guó)和菲律賓等；后兩種模式則被多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)土面積較大的發(fā)展中國(guó)家所采用，如美國(guó)、英國(guó)、澳大利

亞等。

2.大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的職能定位，有以下三種:（1）全功能型機(jī)構(gòu)，是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，如美國(guó)、新西蘭和西班牙等。（2）部分功能型（亦稱“有限功能型”）機(jī)構(gòu)，主要是審計(jì)、管理功能，不涉及征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，如澳大利亞等。（3）單一功能型（亦稱之為“審計(jì)型”）機(jī)構(gòu)，僅具審計(jì)功能，如日本等。

（二）主要發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu) 大多數(shù)國(guó)家(尤其是主要發(fā)達(dá)國(guó)家)在國(guó)家稅務(wù)局下設(shè)大企業(yè)管理局，專門(mén)負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如1998年美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局按納稅人類型(大中型企業(yè)、小企業(yè)和自雇企業(yè)、工資和投資收入、政府實(shí)體等)設(shè)置4個(gè)業(yè)務(wù)局，2000年10月成立了“大中型企業(yè)管理部”這樣一個(gè)全功能型的帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，下設(shè)國(guó)際稅收、信息中心、法律咨詢等9個(gè)處和5個(gè)派出分局。分局按照主要行業(yè)設(shè)置，分別派駐在各行業(yè)在全國(guó)最具有代表性的地區(qū)。行業(yè)工作量過(guò)大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。其隨后又新設(shè)立了實(shí)地專家分局，專門(mén)為5個(gè)行業(yè)分局的檢查工作提供幫助。

三、國(guó)外大企業(yè)稅收管理對(duì)象、特點(diǎn)及手段

（一）大企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)

1.大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模。目前各國(guó)大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不

同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個(gè)企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國(guó)中最高的；澳大利亞的大企業(yè)有1 000 家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%；英國(guó)確定的大企業(yè)是800 戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%；美國(guó)大中型企業(yè)144 600 戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。

2.大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊(cè)資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本規(guī)定，凡注冊(cè)資本達(dá)到1億日元以上的國(guó)內(nèi)企業(yè)和所有的外國(guó)企業(yè)（含常設(shè)機(jī)構(gòu)）均被視為大企業(yè)進(jìn)行管理。（2）以銷售或營(yíng)業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過(guò)1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過(guò)1 000 萬(wàn)美元的公司、股份制子公司、合伙公司即被視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國(guó)在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤(rùn)、資本額、國(guó)際化背景、過(guò)去的行為等，沒(méi)有制定一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，但銀行、保險(xiǎn)、建房互助會(huì)等金融類的大企業(yè)因其多業(yè)務(wù)和復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

（二）國(guó)外大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)與手段

各國(guó)雖在機(jī)構(gòu)設(shè)置、功能確定上不盡相同，但都呈現(xiàn)出一些共性：

1、建立客戶關(guān)系管理理念，寓服務(wù)于管理之中。以服務(wù)納稅人為理念，強(qiáng)調(diào)在執(zhí)法中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。特別是綜合功能型的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，將納稅人作為客戶，充分考慮納稅人的差別需求，與納稅人建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到一站式服務(wù)。這一理念在發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的應(yīng)用中，被改造為“以納稅人為中心”，要求稅務(wù)部門(mén)和人員必須認(rèn)清客戶關(guān)系管理的價(jià)值，并身體力行配合實(shí)施，將

客戶關(guān)系管理融入稅務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)之中，通過(guò)各種途徑、采取各種方式如提供教育信息、幫助依法納稅等為納稅人服務(wù)。

2、側(cè)重對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作。將審計(jì)分解為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)選案、審計(jì)策略、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量控制等具體的環(huán)節(jié)和步驟，根據(jù)不同類型的納稅人細(xì)化每一環(huán)節(jié)的操作，用審計(jì)手段深入管理。

3、注重執(zhí)法的程序化和透明度。如美國(guó)的大中型企業(yè)管理部，每一項(xiàng)管理都有詳細(xì)的程序，執(zhí)法人員嚴(yán)格按程序操作，程序本身以及執(zhí)法過(guò)程完全透明。

4、強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化征管手段的運(yùn)用。包括電子申報(bào)和征收、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)審計(jì)等。

5、重視執(zhí)法隊(duì)伍的高素質(zhì)和高效率。部分國(guó)家要求大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)工作人員具有更高的資歷，人員的培訓(xùn)和知識(shí)更新也更頻繁，并用較好的晉升機(jī)會(huì)、福利待遇和工作條件等方式留住人才。

四、國(guó)外大企業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

我國(guó)的大企業(yè)稅收管理與國(guó)際上稅務(wù)管理水平較高的國(guó)家相比，存在以下幾方面的問(wèn)題：一是我國(guó)目前尚沒(méi)有明確的大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)，這種狀況會(huì)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)管理的隨意性，尤其是不同層級(jí)稅務(wù)組織在確定管理對(duì)象時(shí)會(huì)存在交叉、重復(fù)的現(xiàn)象。二是目前我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能基本屬于審計(jì)型，與其他稅務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)如納稅服務(wù)、稅收征管等專業(yè)機(jī)構(gòu)的職能存在交叉，會(huì)帶來(lái)管理漏洞和行政協(xié)調(diào)成本的增加。三是大企業(yè)稅務(wù)管理的制度建設(shè)相對(duì)滯后，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的兩個(gè)規(guī)范性文件，不足以指導(dǎo)較為復(fù)雜的大企業(yè)稅務(wù)管理工作。

（一）大企業(yè)的界定及標(biāo)準(zhǔn)啟示

1、大企業(yè)的界定。大企業(yè)是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊(cè)資本

或資產(chǎn)總額或其它因素方面達(dá)到了一定量的大中型企業(yè)。我國(guó)主要有三種類型，一是金融、保險(xiǎn)、郵電、石油、電力等特大型國(guó)有企業(yè)，二是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自身成長(zhǎng)起來(lái)的大型的現(xiàn)代化的股份制企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)，三是大量涌入的以世界500強(qiáng)等為代表的大型跨國(guó)公司。

2、大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。各國(guó)大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)不一，各有優(yōu)劣。在收入標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)資本標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及綜合標(biāo)準(zhǔn)之間，筆者更趨向于使用綜合標(biāo)準(zhǔn)。在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤(rùn)、資本額、國(guó)際化程度、所處的行業(yè)以及其他主管部門(mén)(如統(tǒng)計(jì)部門(mén)、海關(guān)等)多種因素，全國(guó)的大企業(yè)可以劃定統(tǒng)一的量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，可分步實(shí)施、因地制宜，但從事金融業(yè)、電信業(yè)以及交通、能源、電力等基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)因其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和重要性，一般都應(yīng)納入大企業(yè)的范圍。

（二）大企業(yè)稅收管理工作的啟示

1、積極探索大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。應(yīng)集中稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的人力、物力，組成強(qiáng)勢(shì)的管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)施與大企業(yè)發(fā)展相匹配的專業(yè)化管理。力爭(zhēng)在“基本確立統(tǒng)籌管理機(jī)制、簽訂稅收遵從協(xié)議、開(kāi)展針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施稅源監(jiān)控”四項(xiàng)工作任務(wù)方面實(shí)現(xiàn)新的突破。

2、提供客戶化服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)方面必須借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家新公共管理理念和經(jīng)驗(yàn)，將服務(wù)對(duì)象作為客戶看待，實(shí)行分層次服務(wù)，通過(guò)與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，強(qiáng)調(diào)在執(zhí)法中為納稅人提供高水準(zhǔn)、專業(yè)化服務(wù)，有針對(duì)性地對(duì)不同群體提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。建立大企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制；建立內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，完善大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度；提供優(yōu)質(zhì)稅收政策服務(wù)，增強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的透明度、統(tǒng)一性和確定性；統(tǒng)一和規(guī)范稅收遵從協(xié)議簽訂；繼續(xù)幫助大企業(yè)建

立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。

3、開(kāi)發(fā)稅源管理平臺(tái)。應(yīng)建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)以下主要功能：建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)；建立大企業(yè)的申報(bào)資料庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)；具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口；建立外部信息資料庫(kù)，如從相關(guān)行政管理部門(mén)、股市、媒體采集的有關(guān)信息等；建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；建立大企業(yè)的分析模型。

4、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，將管理重心適當(dāng)前移，注重宣傳輔導(dǎo)，提高稅法透明度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，防范稅務(wù)違法行為，避免財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。參考文獻(xiàn)：

1、羅風(fēng)姣《國(guó)外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)與借鑒》，《財(cái)會(huì)研究》2007年第1期。

2、姜 濤《大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的國(guó)際實(shí)踐及其借鑒》，《上海經(jīng)濟(jì)研究》2007年第9 期。

3、吳國(guó)平《大企業(yè)稅收管理的國(guó)際實(shí)踐及啟示》，《稅務(wù)研究》2010年第2期。

第二篇：大企業(yè)稅收管理的國(guó)際透視及對(duì)我國(guó)的啟示（本站推薦）

大企業(yè)稅收管理的國(guó)際透視及對(duì)我國(guó)的啟示

摘要：近年來(lái)，按照納稅人的不同規(guī)模進(jìn)行分類管理已成為各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)改革的重點(diǎn)，而對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理又是其中最重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。在稅收管理的實(shí)踐中，美國(guó)、英國(guó)、日本、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家積累了大量大企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)越來(lái)越多，其對(duì)國(guó)家財(cái)政的貢獻(xiàn)和影響也日益突出。傳統(tǒng)的低層面、分散型的稅務(wù)管理已無(wú)法滿足需要，因此如何學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其實(shí)行適當(dāng)、有效的稅收管理也是當(dāng)務(wù)之急。

在過(guò)去的二三十年里，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)有個(gè)明顯的趨勢(shì)，即從稅種管理演變?yōu)楣δ芄芾聿⑦M(jìn)一步向納稅人分類管理過(guò)渡。在稅制改革的浪潮中，各國(guó)開(kāi)始接受“管理問(wèn)題是稅制改革的核心而不是輔助的問(wèn)題”（理查德·M·伯德，1989）這樣一種觀點(diǎn)，紛紛簡(jiǎn)化稅制、降低稅率、擴(kuò)大稅基、改善管理，并開(kāi)始推行以納稅人為中心，為納稅人服務(wù)的管理理念，加大對(duì)大企業(yè)的監(jiān)管力度。目前，采取分類管理的稅收征管模式已成為各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)改革的重點(diǎn)。在稅收管理的實(shí)踐中，美國(guó)、英國(guó)、日本、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)過(guò)近十年的探索和實(shí)踐，在大企業(yè)管理方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。

一、建立大企業(yè)管理的國(guó)際視角

1、發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)專業(yè)化管理的歷程

在世界各國(guó)，數(shù)量相對(duì)較少、規(guī)模很大的納稅人繳納的稅款占了稅收收入的大部分。這些納稅人能否依法納稅對(duì)稅款征收有著重要的影響。由于大企業(yè)往往具有經(jīng)營(yíng)多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉稅事務(wù)繁多并進(jìn)行專業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)，使其在稅法遵從上存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。為盡可能規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家相繼成立了專門(mén)管理大企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行有效的稅收管理。

澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局(ATO)在1994年把企業(yè)納稅領(lǐng)域分為大企業(yè)領(lǐng)域和小企業(yè)領(lǐng)域兩部分，從納稅人按交易類型進(jìn)行的管理向強(qiáng)化為大、小型納稅人負(fù)責(zé)的管理方向轉(zhuǎn)變。把資源投入到稅收收入最大、情況復(fù)雜的征稅領(lǐng)域中去，同時(shí)對(duì)復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，增加對(duì)納稅人和行業(yè)的了解。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局(IRS)于2000年成立大中型企業(yè)機(jī)構(gòu)(LMSB)，從純粹的區(qū)域性組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c企業(yè)類型相對(duì)應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，確立了通過(guò)公平執(zhí)法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)，針對(duì)納稅人的不同特點(diǎn)提供相應(yīng)的服務(wù)。

日本國(guó)稅廳（NTA）1947年成立時(shí)，在每個(gè)區(qū)域稅務(wù)局下屬的檢查和涉稅調(diào)查處中都設(shè)有檢查部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)高收入個(gè)人和大企業(yè)進(jìn)行專門(mén)稅務(wù)檢查。1960年調(diào)查科針對(duì)特大公司設(shè)立了特大公司科，1998年調(diào)查處設(shè)立了國(guó)際科，處理對(duì)國(guó)際交易的涉稅事宜。

英國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局(IR)于1997年建立大企業(yè)管理局(LBO)，包括13個(gè)大企業(yè)辦公室處理公司稅事宜，目的在于確保大企業(yè)和高收入者能依法納稅，幫助納稅人遵守納稅義務(wù)，保證稅收收入。

2、大企業(yè)納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的調(diào)查，大企業(yè)納稅人的確定標(biāo)準(zhǔn)主要與其營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)額、注冊(cè)資本、應(yīng)納稅款等指標(biāo)有關(guān)。而單一采用某一種指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)是不合適的，往往需要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析和綜合運(yùn)用。具體來(lái)看，各國(guó)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也不完全一致：

澳大利亞是以企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分大企業(yè)和中小企業(yè)的。大型企業(yè)為營(yíng)業(yè)額超過(guò)1億美元的集團(tuán)或獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，中型企業(yè)為營(yíng)業(yè)額在1000萬(wàn)至1億美元之間的企業(yè)，小型企業(yè)為營(yíng)業(yè)額在1000萬(wàn)美元以下的公司。值得注意的是，集團(tuán)企業(yè)是被作為整體而不是各自獨(dú)立的企業(yè)來(lái)看待。采用營(yíng)業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)，能更真實(shí)的反映企業(yè)的復(fù)雜程度，并為小企業(yè)漸漸進(jìn)入大企業(yè)行列留有空間。

美國(guó)大中型企業(yè)管理局把資產(chǎn)1000萬(wàn)美元以上的公司和流通企業(yè)作為大企業(yè)。大中型企業(yè)管理局又對(duì)這些大企業(yè)分為兩類CIC和IC，CIC是指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜需要審計(jì)小組協(xié)作審計(jì)的超大企業(yè)，IC就是一般的大企業(yè)。CIC的確立標(biāo)準(zhǔn)包括資產(chǎn)價(jià)值、子公司數(shù)量、對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查所需的稅務(wù)專家數(shù)量及按美元計(jì)算的收入水平。

日本國(guó)稅廳對(duì)企業(yè)分類的標(biāo)準(zhǔn)是資本總額達(dá)到1億日元以上的國(guó)內(nèi)大企業(yè)以及外國(guó)公司（含常設(shè)機(jī)構(gòu)）。資本總額的波動(dòng)比營(yíng)業(yè)額波動(dòng)要小，并且受經(jīng)濟(jì)狀況影響較小，因此，用資本總額作為反映企業(yè)規(guī)模大小的指標(biāo)，日本稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易確定哪些為大企業(yè)。大企業(yè)數(shù)量占所有企業(yè)總數(shù)的1.3%。

英國(guó)的大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)高于其他國(guó)家對(duì)大企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，符合標(biāo)準(zhǔn)的大企業(yè)幾乎都是非常大的跨國(guó)集團(tuán)。受到大企業(yè)管理局管轄的企業(yè)所雇傭的職員超過(guò)全英國(guó)職員總數(shù)的60%以上。有些行業(yè)比如金融業(yè)、建筑業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)因其自身經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性，也作為大企業(yè)來(lái)管理。

3、大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的職能設(shè)計(jì)

澳大利亞的大企業(yè)及國(guó)際稅務(wù)局（LB&I）把精力集中到為納稅人提供更好的服務(wù)，以及處理審計(jì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化等問(wèn)題上。稅務(wù)人員的層次從整體上來(lái)說(shuō)比其他部門(mén)要高，一般具有各種知識(shí)背景，如會(huì)計(jì)、律師、經(jīng)濟(jì)師、統(tǒng)計(jì)人員、金融分析師和商業(yè)分析人員，還雇傭一些專業(yè)人士，如具有金融管理、信息技術(shù)、人力資源管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的人員。

美國(guó)大中型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)（LMSB）把大企業(yè)劃分為五個(gè)行業(yè)類型進(jìn)行管理：零售、食品和藥品行業(yè)；大型制造行業(yè)；金融服務(wù)行業(yè)；通訊、媒體和技術(shù)；以及自然資源。此機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)國(guó)際涉稅事項(xiàng)，包括國(guó)際技術(shù)指導(dǎo)、稅收協(xié)定和情報(bào)交換的稅務(wù)管理以及代理性國(guó)際項(xiàng)目管理。同時(shí)也負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)納稅人行為和市場(chǎng)趨勢(shì)、進(jìn)行環(huán)境調(diào)查等，以便對(duì)人力物力資源的使用做出更好的規(guī)劃。

日本國(guó)稅廳下設(shè)東京國(guó)稅局、大阪國(guó)稅局和名古屋國(guó)稅局，在各級(jí)國(guó)稅局下設(shè)稅務(wù)署。稅務(wù)署負(fù)責(zé)處理申報(bào)表、稅收收入的管理和對(duì)個(gè)人及小企業(yè)的檢查，不負(fù)責(zé)大公司。區(qū)局的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對(duì)大公司進(jìn)行審計(jì)，對(duì)個(gè)人和小企業(yè)的特別審查和犯罪案件調(diào)查。大企業(yè)管理局和公司局、預(yù)提所得稅局及訴訟局關(guān)系密切，以確保對(duì)所有納稅人的稅務(wù)處理的一致性和公平性。

4、大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的具體工作

在美國(guó)和澳大利亞，大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的職能是有限職能，而非全職能。他們不承擔(dān)納稅人所有的稅收管理事務(wù)，而把精力集中到處理風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化等問(wèn)題上。

澳大利亞大企業(yè)及國(guó)際稅務(wù)局（LB&I）的工作重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析。這種風(fēng)險(xiǎn)分析可以是針對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)交易或者針對(duì)整個(gè)稅基，風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果取決于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制能更好地了解其管轄的納稅人。它使大企業(yè)管理局能夠?qū)λ屑{稅人的風(fēng)險(xiǎn)情況作出合理正確的判斷，從而支持大企業(yè)管理局在稅務(wù)遵從、稅收收入和管理效率方面的工作。

美國(guó)大企業(yè)管理局對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜的超大企業(yè)運(yùn)用審計(jì)小組進(jìn)行協(xié)作審計(jì)，審計(jì)覆蓋面約達(dá)70%。由于美國(guó)稅法的復(fù)雜性，為確保相同情況的企業(yè)得到公平的稅務(wù)處理，預(yù)測(cè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)并作出及時(shí)處理也是該機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)。

英國(guó)的大企業(yè)管理局對(duì)所轄納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)本質(zhì)來(lái)確定適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理。所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)包括：納稅人的遵從態(tài)度、與稅務(wù)局的關(guān)系是否影響稅務(wù)遵從、應(yīng)繳未繳的稅款或延期納稅風(fēng)險(xiǎn)、由于稅法缺陷或不足而引發(fā)的稅款流失風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃安排而引起的稅款流失風(fēng)險(xiǎn)等等。

二、國(guó)外大企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

從上述各國(guó)的管理實(shí)踐來(lái)看，設(shè)立大企業(yè)管理局是加強(qiáng)大企業(yè)稅收控管、促使他們遵從稅法的前提和關(guān)鍵。他們的經(jīng)驗(yàn)是：對(duì)大企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理不但可以促使這些戶數(shù)少、稅額高的大企業(yè)遵守法律，而且可以幫助他們發(fā)現(xiàn)自己履行納稅義務(wù)的缺陷，改進(jìn)核心業(yè)務(wù)的運(yùn)作能力。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)境內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)越來(lái)越多，而目前低層面、分散型的管理無(wú)法真正管理到位，阻礙了總體稅收管理效率和水平的提高。因此，對(duì)大企業(yè)的管理如果僅僅依靠常規(guī)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將無(wú)法全面掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實(shí)體功能，缺乏廣泛的信息資料來(lái)正確分析、預(yù)測(cè)、規(guī)劃稅收收入，遠(yuǎn)不能涉及深層次的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，要改變這一現(xiàn)狀，只有適時(shí)調(diào)整管理目標(biāo)，通過(guò)建立專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施專業(yè)化管理，逐步推動(dòng)大企業(yè)稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

1、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，確定劃分大企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)的大企業(yè)與國(guó)外相比略有不同，主要表現(xiàn)在：大多數(shù)內(nèi)資的大企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，而且集中在銀行、金融、郵政、通訊、鐵路、航空、石油等行業(yè)；大多數(shù)外資大企業(yè)，有大量的稅收優(yōu)惠可以享受，同時(shí)也存在不少亟待解決復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。因此在對(duì)大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題上就不能簡(jiǎn)單的采用一種方法，而應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用。參考發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，筆者認(rèn)為可以有以下幾種劃分方法：（1）運(yùn)用資產(chǎn)、注冊(cè)資本、營(yíng)業(yè)額、納稅額的標(biāo)準(zhǔn)，按企業(yè)規(guī)模分類，；（2）特定行業(yè)、復(fù)雜行業(yè)，如電信業(yè)、金融業(yè)、石油業(yè)、交通業(yè)；（3）跨國(guó)的大企業(yè)、或在中國(guó)跨區(qū)域的、連鎖性的行業(yè)；（4）外國(guó)企業(yè)及外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，如海運(yùn)、空運(yùn)。在確定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，還應(yīng)考慮到某些歷史因素。

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)某一地區(qū)的稅收收入產(chǎn)生重大影響的企業(yè)都可以屬于大企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)?/p>

稅源控管需要而定。如江蘇省無(wú)錫市國(guó)稅局，正在涉外稅收領(lǐng)域內(nèi)嘗試大企業(yè)專業(yè)化管理，他們突破傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源戶的選擇方法，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，采用綜合指標(biāo)，選定了130戶大企業(yè)作為試點(diǎn)，主要包括世界500強(qiáng)在無(wú)錫投資的企業(yè)、投資規(guī)模超過(guò)3000萬(wàn)美元的企業(yè)、大型跨國(guó)公司在我國(guó)境內(nèi)投資兩個(gè)以上的關(guān)聯(lián)企業(yè)、在我國(guó)境外具有投資的外商投資企業(yè)、與避稅港有聯(lián)系的較大規(guī)模的企業(yè)、特定行業(yè)的跨區(qū)域（國(guó)）性經(jīng)營(yíng)企業(yè)等。

2、根據(jù)我國(guó)國(guó)情，設(shè)置我國(guó)大企業(yè)管理局職能

在設(shè)計(jì)大企業(yè)管理局的主要功能上，通常有全職能和有限職能兩種。（1）全職能是賦予大企業(yè)管理局全部的服務(wù)和管理功能，包括承擔(dān)申報(bào)表的接受和處理、審計(jì)、涉稅案件調(diào)查和起訴。這種方案可為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，減少納稅人在幾個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)奔波的不便。（2）有限職能的模式是不處理稅款征收，集中于為納稅人提供更好的服務(wù)。

大企業(yè)稅務(wù)管理的手段、模式應(yīng)區(qū)分于其他企業(yè)，體現(xiàn)國(guó)際慣例，注重維護(hù)稅收主權(quán)。因?yàn)槭紫?，大企業(yè)與其他企業(yè)的差異性，不僅表現(xiàn)在企業(yè)規(guī)模上，更重要的是反映在公司治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)作方式上。大企業(yè)往往會(huì)在融資數(shù)量與自有資金之間尋求恰當(dāng)?shù)钠胶?，使資產(chǎn)與資本運(yùn)作融合，這樣通常會(huì)產(chǎn)生資本弱化問(wèn)題。這種由于融資利息而產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)扣除和列支，其結(jié)果是以減少稅收來(lái)達(dá)到增加資產(chǎn)的目的。這樣的稅收問(wèn)題，往往是常規(guī)的稅務(wù)管理難以發(fā)現(xiàn)的。

其次，大企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，母公司與子公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，往往利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)或成本分?jǐn)倎?lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，規(guī)避納稅義務(wù)。比如，集團(tuán)公司利用地區(qū)間的稅率和稅收政策的差異，通過(guò)采用偏離市場(chǎng)正常價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，高進(jìn)低出或低進(jìn)高出，來(lái)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)的時(shí)間和金額安排實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。而現(xiàn)行的征管模式，可能會(huì)產(chǎn)生信息不對(duì)稱現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)大企業(yè)內(nèi)部較為隱蔽的避稅行為，影響征管工作質(zhì)量。

因此，應(yīng)當(dāng)把常規(guī)性的工作（如前臺(tái)工作）與復(fù)雜性工作（如國(guó)際稅收管理）有機(jī)結(jié)合起來(lái)，因地制宜地設(shè)置大企業(yè)管理局的管理職能。根據(jù)目前我國(guó)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的管理，就應(yīng)該、也必須設(shè)立相應(yīng)的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)。而這一機(jī)構(gòu)的職能則應(yīng)該定位在以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)運(yùn)作進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)控上，形成集日常征管、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅等于一體的立體式管理方式。以集約式、專業(yè)化的管理來(lái)取代分散型、常規(guī)式管理帶來(lái)的“疏于管理、淡化責(zé)任”等問(wèn)題。

3、依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立大企業(yè)管理智能化平臺(tái)

按戶管理、實(shí)現(xiàn)“管戶”與“管事”的有機(jī)結(jié)合，是大企業(yè)管理的主要方式。而要保證管理的質(zhì)量，必須要有相適應(yīng)的管理手段。因此，筆者建議，大企業(yè)管理應(yīng)充分依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打造智能化管理平臺(tái)，建立“一戶式”電子信息庫(kù)，全面掌握納稅實(shí)體的綜合信息，形成與企業(yè)運(yùn)作相同步的信息流監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的基礎(chǔ)管理，實(shí)現(xiàn)稅收征管能力的共享。

在實(shí)踐中，無(wú)錫市國(guó)稅局已經(jīng)在這方面進(jìn)行了有益的探索，他們自行開(kāi)發(fā)了“無(wú)錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”。在使用中，該系統(tǒng)顯示出了三個(gè)突出的優(yōu)勢(shì)：一是數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)。這個(gè)系統(tǒng)涵蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采集到的大企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，集成了CTAIS、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，可以高效率地收集和

占有信息，為加強(qiáng)基礎(chǔ)管理提供了依據(jù)，而且為分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)控提供了一個(gè)強(qiáng)大的平臺(tái)。二是智能分析優(yōu)勢(shì)。這個(gè)電子平臺(tái)能夠?qū)Σ杉降男畔⑦M(jìn)行自動(dòng)處理、智能分析、增值利用。如，能夠根據(jù)回歸性分析、時(shí)間序列分析等原理進(jìn)行稅源預(yù)測(cè)與統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)一些重要指標(biāo)（如稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)利潤(rùn)率）設(shè)計(jì)了警戒線，如果企業(yè)指標(biāo)突破警戒線，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)以不同顏色提醒管理者注意，為稅源監(jiān)控提供了預(yù)警信息，為科學(xué)決策提供了參考依據(jù)。三是效率優(yōu)勢(shì)。由于通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成了大企業(yè)數(shù)據(jù)歸集和整理，大大節(jié)省了搜集信息的時(shí)間。如對(duì)大企業(yè)審計(jì)前的案頭準(zhǔn)備工作可以從原來(lái)的1到2天縮短為2個(gè)小時(shí)，極大提高了工作效率。這套信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，為大企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理提供了有效的手段，提高了數(shù)據(jù)的增值利用和共享的程度，較好的減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的管理不到位現(xiàn)象。

4、建立行業(yè)稅收分析制度，加強(qiáng)大企業(yè)行業(yè)稅收管理

美國(guó)大中型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)（LMSB）把大企業(yè)劃分為五個(gè)行業(yè)類型進(jìn)行管理。他們的做法是：建立行業(yè)分析小組，按行業(yè)門(mén)類進(jìn)行行業(yè)分析。實(shí)踐表明，這樣的行業(yè)化管理，不僅有助于建立起關(guān)于具體行業(yè)的一定層次的專門(mén)知識(shí)，提高工作效率，而且能夠使稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力，發(fā)現(xiàn)行業(yè)中特定的稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，做到行業(yè)中稅法實(shí)施的一致性，從而在稅務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)具有行業(yè)共性的遵從問(wèn)題的納稅人進(jìn)行更為有效的溝通和管理。

在這方面，國(guó)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也在嘗試和努力中。從無(wú)錫市國(guó)稅局的情況來(lái)看，他們將大企業(yè)按照分為鋼鐵、化工、商貿(mào)、紡織、服裝、飲食、汽車(chē)等近10個(gè)行業(yè)，并確定專人負(fù)責(zé)對(duì)其中的鋼鐵、紡織等四個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的稅收情況進(jìn)行管理和分析。他們通過(guò)收集行業(yè)資料，研究行業(yè)動(dòng)態(tài)，掌握稅源變化情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，將企業(yè)特點(diǎn)分析與行業(yè)分析、區(qū)域經(jīng)濟(jì)分析結(jié)合起來(lái)，研究企業(yè)和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行切合實(shí)際的分析與預(yù)測(cè)。由于抓住了稅收工作的主動(dòng)權(quán)，在防范稅收風(fēng)險(xiǎn)等反面取得了良好的成效。因此，筆者認(rèn)為行業(yè)化管理應(yīng)該成為大企業(yè)管理的重要內(nèi)容和管理方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極探索行業(yè)管理思路，建立起切實(shí)有效的行業(yè)分析師制度，在實(shí)踐中培養(yǎng)一批行業(yè)專家，不斷提高納稅人的稅法遵從度。

5、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，科學(xué)配置大企業(yè)管理的人力資源

大企業(yè)管理局的稅務(wù)人員面對(duì)的是業(yè)務(wù)量大、交易復(fù)雜并兼有專門(mén)稅收籌劃的大型企業(yè)，這就需要稅務(wù)人員具備較好的稅務(wù)技能和經(jīng)驗(yàn)，掌握國(guó)際稅收知識(shí)，熟悉稅收領(lǐng)域的國(guó)際慣例。要充分調(diào)動(dòng)人員的積極性，適當(dāng)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，如初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、更新知識(shí)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識(shí)考核等各種形式的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，提高干部的綜合素質(zhì)。目前，從實(shí)際出發(fā)，可以有計(jì)劃的培養(yǎng)一批干部先行開(kāi)展這樣工作，依托骨干以點(diǎn)帶面，以最少的人力資源投入，獲取最大的征管效果。

大企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該作為一個(gè)新的領(lǐng)域來(lái)看待。對(duì)占絕對(duì)稅源的少數(shù)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，不僅是抓住了稅收征管中的重中之重，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，而且能夠促使對(duì)大企業(yè)的管理逐步由粗放型向精細(xì)型轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)的管理監(jiān)控更加精確到位，不斷推動(dòng)我國(guó)稅收征管工作在管理的深度和質(zhì)量上不斷走上新的臺(tái)階。

（作者單位：無(wú)錫市國(guó)稅局涉外稅收管理處）作者：秦凌 郁嵐 作者單位：無(wú)錫市國(guó)稅局

第三篇：關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)和建安企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)啟示

關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)和建安企業(yè)

稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來(lái)抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開(kāi)始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長(zhǎng)逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來(lái)，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對(duì)市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對(duì)各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問(wèn)題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問(wèn)題，請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過(guò)有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來(lái)，共召開(kāi)19次科所長(zhǎng)會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對(duì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見(jiàn)（試行）》，對(duì)行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對(duì)所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開(kāi)宣傳攻勢(shì)，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開(kāi)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)，講解整治的重要意義，做到政策公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、方法公開(kāi)。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對(duì)××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營(yíng)收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年納稅50萬(wàn)和年虧損50萬(wàn)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開(kāi)始，組織各管理科（所）和稽查局分別對(duì)所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據(jù)兩個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和稅務(wù)管理水平，分兩個(gè)階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補(bǔ)稅申報(bào)。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對(duì)所有建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人實(shí)行定率征收，目的是促動(dòng)企業(yè)進(jìn)行整改，早日達(dá)到核實(shí)征收的標(biāo)準(zhǔn)。然后根據(jù)企業(yè)整改情況，對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，能夠正確核算收入、成本和費(fèi)用，能夠真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果的企業(yè)，上報(bào)市局審批實(shí)行核實(shí)征收，條件達(dá)到一戶，上報(bào)審批一戶。經(jīng)過(guò)努力，5月份全局所轄建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)全部按10%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行了補(bǔ)充納稅申報(bào)。第二階段，重點(diǎn)督查、及時(shí)入庫(kù)。進(jìn)入第三季度以來(lái)，我們重點(diǎn)抓了兩行業(yè)稅收入庫(kù)工作。管理科（所）和稽查局分別對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建安企業(yè)進(jìn)行了大規(guī)模督導(dǎo)檢查，針對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的解決方案，特別是在稅款征收中，認(rèn)真落實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，積極做好各項(xiàng)服務(wù)，使企業(yè)積極配合。截至8月底，兩個(gè)行業(yè)征收企業(yè)所得稅合計(jì)××萬(wàn)元，其中建安業(yè)××萬(wàn)元，房地產(chǎn)業(yè)××萬(wàn)元。與去年同期××萬(wàn)元（建安××萬(wàn)元、房地產(chǎn)××萬(wàn)元）相比增長(zhǎng)××萬(wàn)元，分別增長(zhǎng)了×倍和××倍。

第四篇：關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)和建安企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來(lái)抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開(kāi)始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長(zhǎng)逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來(lái)，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對(duì)市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對(duì)各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問(wèn)題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問(wèn)題，請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過(guò)有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來(lái)，共召開(kāi)19次科所長(zhǎng)會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對(duì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見(jiàn)（試行）》，對(duì)行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對(duì)所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開(kāi)宣傳攻勢(shì)，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開(kāi)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)，講解整治的重要意義，做到政策公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、方法公開(kāi)。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對(duì)××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營(yíng)收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年納稅50萬(wàn)和年虧損50萬(wàn)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開(kāi)始，組織各管理科（所）和稽查局分別對(duì)所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據(jù)兩個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和稅務(wù)管理水平，分兩個(gè)階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補(bǔ)稅申報(bào)。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對(duì)所有建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人實(shí)行定率征收，目的是促動(dòng)企業(yè)進(jìn)行整

第五篇：淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團(tuán)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開(kāi)采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬(wàn)元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問(wèn)題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專人甚至是專門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問(wèn)題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分

公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過(guò)加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問(wèn)題，依據(jù)這些信息開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門(mén)可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門(mén)負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十

分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開(kāi)展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。