第一篇：如何對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

如何對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

如何評(píng)估創(chuàng)業(yè)企業(yè)的價(jià)值是風(fēng)險(xiǎn)投資家的主要任務(wù)之一，無(wú)論作為買(mǎi)方投資于創(chuàng)業(yè)企業(yè)，或是作為賣(mài)方退出創(chuàng)業(yè)企業(yè)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)投資家都將面臨這一復(fù)雜而棘手的問(wèn)題。

資產(chǎn)評(píng)估是一種評(píng)價(jià)創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的方法，也是測(cè)算創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露的主要方法。按照這種方法，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值近似等于其公司價(jià)格加負(fù)債的話，那么該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露程度也就比較低；如果企業(yè)資產(chǎn)升值，在很大程度上代表著投資者預(yù)期到的收益。風(fēng)險(xiǎn)投資家一般通過(guò)以下幾個(gè)程序?qū)?chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

1．帳面價(jià)值評(píng)估

帳面價(jià)值評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)投資家進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)，評(píng)估創(chuàng)業(yè)企業(yè)價(jià)值的最簡(jiǎn)單方法。在面臨眾多變數(shù)和不確定因素的情況下，帳面價(jià)值評(píng)估為風(fēng)險(xiǎn)投資家全面評(píng)估創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值提供了一個(gè)基點(diǎn)。雖然，創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)程序與處理方法可能導(dǎo)致帳面價(jià)值和實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值不符，例如，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇的壞帳準(zhǔn)備率過(guò)低，將可能導(dǎo)致帳面資產(chǎn)價(jià)值虛增，而且該現(xiàn)象也同樣普遍存在于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)成本、專利和行政費(fèi)用等方面。但無(wú)論如何，它為風(fēng)險(xiǎn)投資家評(píng)估創(chuàng)業(yè)企業(yè)價(jià)值提供了一個(gè)切入點(diǎn)。

2．帳面價(jià)值的調(diào)整

一種簡(jiǎn)單易行的調(diào)整帳面價(jià)值的方法，是按市價(jià)校正創(chuàng)業(yè)企業(yè)有形資產(chǎn)的帳面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值之間的差異。例如，創(chuàng)業(yè)企業(yè)若按照歷史成本原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，可能使得公司的房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)的帳面價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)值，而土地的帳面價(jià)值則遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)值。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)而言，因不具備像有形資產(chǎn)那樣可供參考的市場(chǎng)價(jià)值，它的價(jià)值將面臨較大幅度的調(diào)整，甚至可能降為零。因此，通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)帳面價(jià)值調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)投資家可以得出關(guān)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的更加準(zhǔn)確的資產(chǎn)價(jià)值，從而確定該創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資價(jià)值。

3．創(chuàng)業(yè)企業(yè)的清算價(jià)值評(píng)估

在對(duì)資產(chǎn)帳面價(jià)值調(diào)整之后，風(fēng)險(xiǎn)投資家還要考慮到創(chuàng)業(yè)企業(yè)清算價(jià)值。創(chuàng)業(yè)企業(yè)清算價(jià)值，是指創(chuàng)業(yè)企業(yè)在面臨解體、清算時(shí)，其資產(chǎn)的迅速變現(xiàn)能力和企業(yè)對(duì)所負(fù)債務(wù)在短期內(nèi)的清償能力。在遭遇不期而至的被清算的情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的許多資產(chǎn)（尤其是類似發(fā)明、專利和不動(dòng)產(chǎn)等）的變現(xiàn)價(jià)格，要遠(yuǎn)低于它們?cè)趧?chuàng)業(yè)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)所體現(xiàn)出的價(jià)值，或者經(jīng)過(guò)精心準(zhǔn)備后、和買(mǎi)方之間進(jìn)行過(guò)長(zhǎng)期討價(jià)還價(jià)后的價(jià)格。并且，這種清算價(jià)值還應(yīng)將各種變現(xiàn)成本考慮在內(nèi)。

應(yīng)當(dāng)指出的是，清算價(jià)值只可以被認(rèn)作是創(chuàng)業(yè)企業(yè)被清算時(shí)的一個(gè)指導(dǎo)性價(jià)格。如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)在面臨立即清算的極端情況下，其實(shí)際的清算價(jià)值很可能遠(yuǎn)低于按照現(xiàn)有條件下計(jì)算出的價(jià)值。但一般來(lái)說(shuō)，清算價(jià)值對(duì)看好創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展前景的風(fēng)險(xiǎn)投資家來(lái)說(shuō)，其實(shí)際意義并非十分重要的，通常它只是風(fēng)險(xiǎn)投資家用來(lái)壓低創(chuàng)業(yè)企業(yè)的價(jià)值、為其等額的投資謀取更多股權(quán)的手段。

4．重置成本法

以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格作為考核創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)，是風(fēng)險(xiǎn)投資家與創(chuàng)業(yè)家談判時(shí)，常用的一種替代性的評(píng)估方法。一般來(lái)說(shuō)，重建或重新購(gòu)買(mǎi)創(chuàng)業(yè)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于它們的歷史成本，通常情況下它是創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的底價(jià)。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資家在準(zhǔn)備投資于一個(gè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)時(shí)，通常用該方法和創(chuàng)業(yè)家討價(jià)還價(jià)。

第二篇：如何對(duì)破產(chǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

《在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題的暫行規(guī)定》

施行日期】1997年11月10日

一、破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估程序和范圍

經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入破產(chǎn)程序的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)在法院受理企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)之后，由清算組報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)，獲得批復(fù)后委托國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局認(rèn)證的產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果經(jīng)清算組審核后報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)驗(yàn)證確認(rèn)。

二、破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估方法及原則

破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，一般應(yīng)采用清算價(jià)格法。在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的原則。

三、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日及評(píng)估結(jié)果有效期

破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日以人民法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有效期自評(píng)估基準(zhǔn)日起不超過(guò)6個(gè)月。在此期間經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，作為確定企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置底價(jià)的依據(jù)。

四、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估若干重要問(wèn)題的處理原則

1.流動(dòng)資產(chǎn)

(1)應(yīng)收帳款

對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款，應(yīng)在逐筆調(diào)查取證核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有確證可以收回的款項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià);對(duì)不能取得確證是否收回的款項(xiàng)，可以將其轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)，由破產(chǎn)企業(yè)清算組和債權(quán)人會(huì)議決定其具體處置方式;對(duì)有確證不能收回的款項(xiàng)及符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度可以做壞帳損失的應(yīng)收帳款，可作壞帳處理。

(2)存貨

對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的存貸應(yīng)在帳帳核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)存貨金額應(yīng)達(dá)全部金額80%以上，對(duì)于性能落后、質(zhì)量存在問(wèn)題的(如變質(zhì)、嚴(yán)重毀損)或帳實(shí)不符的存貨，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露。屬于性能和質(zhì)量問(wèn)題的，按同類產(chǎn)品市價(jià)折價(jià)評(píng)估;對(duì)已經(jīng)變質(zhì)、嚴(yán)重?fù)p毀的，有殘值的按清理的變現(xiàn)凈值(殘值的變現(xiàn)值減去清理該殘值所支付的清理費(fèi)用)進(jìn)行評(píng)估，殘值的變現(xiàn)值不足支付清理費(fèi)用的，評(píng)估值為零。

2.待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)

對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)核算的具體內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行列表披露，對(duì)于屬于資本性費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)費(fèi)用性支出以及其它應(yīng)予核銷(xiāo)的費(fèi)用支出也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)披露，并說(shuō)明評(píng)估的依據(jù)。

3.長(zhǎng)期投資

破產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期投資的評(píng)估，應(yīng)在核實(shí)投資額及投資對(duì)象經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，按照《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)》中規(guī)定的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估，將其投資額、投資時(shí)間、投資對(duì)象、投資股權(quán)所占比例、評(píng)估值列表披露，并說(shuō)明評(píng)估的依據(jù)。

4.機(jī)器設(shè)備

破產(chǎn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的評(píng)估，應(yīng)按當(dāng)?shù)囟衷O(shè)備市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)評(píng)估;沒(méi)有二手設(shè)備市場(chǎng)，或者市場(chǎng)中不能找到類似功能的自制和專用設(shè)備，應(yīng)以重置價(jià)為基點(diǎn)，估算一個(gè)折扣率，并說(shuō)明折價(jià)的依據(jù)。但其最終評(píng)估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。

5.房屋建筑物及在建工程

破產(chǎn)企業(yè)房屋建筑物、在建工程的評(píng)估，應(yīng)在充分調(diào)查了解當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)為評(píng)估基點(diǎn)，沒(méi)有現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的以重置成本為評(píng)估基點(diǎn)，考慮其快速變現(xiàn)的需要，以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易的活躍程度，評(píng)估物的變現(xiàn)能力等，估算一個(gè)折扣率，并說(shuō)明折價(jià)的依據(jù)。但其最終評(píng)估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。

6.無(wú)形資產(chǎn)

(1)土地使用權(quán)

對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)應(yīng)結(jié)合城市規(guī)劃，按照最優(yōu)使用原則進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估應(yīng)以當(dāng)?shù)赝恋厥袌?chǎng)價(jià)做為評(píng)估作價(jià)的基點(diǎn)?？紤]其快速變現(xiàn)的需要，和當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)育程度，以及交易情況估算一個(gè)折扣率，并說(shuō)明折價(jià)的依據(jù)。

破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)屬于行政無(wú)償劃撥沒(méi)有辦理出讓手續(xù)和繳納土地出讓金的，應(yīng)予以說(shuō)明，并將其應(yīng)補(bǔ)交的出讓金數(shù)額單獨(dú)列示。

(2)可確指無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

對(duì)破產(chǎn)企業(yè)中可確指無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)逐項(xiàng)核查，并對(duì)其中有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估方法可參照以上對(duì)土地使用權(quán)的評(píng)估處置辦法，對(duì)其中沒(méi)有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，評(píng)估機(jī)構(gòu)要說(shuō)明原因，并在評(píng)估報(bào)告中予以披露。對(duì)于涉及國(guó)家機(jī)密不適于市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)破產(chǎn)企業(yè)清算組，由清算組商有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處置，處置結(jié)果在不違反國(guó)家保密規(guī)定的前提下可在評(píng)估報(bào)告中適當(dāng)披露。

(3)不可確指無(wú)形資產(chǎn)

鑒于破產(chǎn)企業(yè)通常情況下經(jīng)營(yíng)效益差、資產(chǎn)負(fù)債率高的現(xiàn)實(shí)，對(duì)其不可確指無(wú)形資產(chǎn)——商譽(yù)的評(píng)估以零值計(jì)算。

7.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的評(píng)估

對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的評(píng)估應(yīng)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)〔1994〕年59號(hào))的規(guī)定，凡不納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估范圍的，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露并說(shuō)明依據(jù)，對(duì)于納入破產(chǎn)范圍的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)應(yīng)按上述評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。

8.抵押資產(chǎn)

破產(chǎn)企業(yè)作為抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，抵押財(cái)產(chǎn)計(jì)入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，并按破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)相同的評(píng)估原則進(jìn)行評(píng)估;債權(quán)人不放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，并將其評(píng)估依據(jù)和結(jié)論單獨(dú)列示，對(duì)于抵押資產(chǎn)評(píng)估值超過(guò)抵押債權(quán)的部分需匯入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估值中。

五、破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和確認(rèn)

1.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)，原則上按企業(yè)隸屬關(guān)系報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理。

但對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在1億元以上的地方企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)。確認(rèn)后，將有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書(shū)報(bào)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局備案。

對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在5億元以上的地方企業(yè)，應(yīng)由省級(jí)國(guó)資部門(mén)辦理資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的初審，經(jīng)省級(jí)國(guó)資部門(mén)審核同意后，報(bào)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局確認(rèn)。在特殊情況下，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局直接辦理地方破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估立項(xiàng)和評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)。

2.各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)在辦理破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和確認(rèn)工作中，一定要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)發(fā)現(xiàn)有不符合評(píng)估要求的評(píng)估結(jié)果，必須要求評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估和修改，但不得利用確認(rèn)權(quán)，任意調(diào)高或壓低資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，更不能出現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果與確認(rèn)結(jié)果不一致的現(xiàn)象。

六、企業(yè)破產(chǎn)評(píng)估中資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)

1.權(quán)利

(1)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)要求破產(chǎn)方或清算組提供真實(shí)和詳細(xì)的財(cái)務(wù)資料和有關(guān)原始憑證;為實(shí)地勘查破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)提供必要的便利條件。

(2)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)獨(dú)立執(zhí)業(yè)，不受政府和其他行政部門(mén)的干預(yù)。

(3)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估實(shí)行有償服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家物價(jià)局和國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局聯(lián)合下發(fā)的《資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)管理暫行辦法》(價(jià)費(fèi)學(xué)〔1992〕625號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

2.義務(wù)

(1)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估中應(yīng)恪守客觀、公正的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不受行政機(jī)關(guān)及有關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，如實(shí)反映破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，切實(shí)維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。

(2)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向清算組和債權(quán)人會(huì)議報(bào)告其評(píng)估的結(jié)論和依據(jù)，有責(zé)任回答清算組和債權(quán)人會(huì)議提出的評(píng)估質(zhì)詢。

(3)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有責(zé)任對(duì)納入破產(chǎn)范圍的全部資產(chǎn)(含抵押資產(chǎn))和相關(guān)債務(wù)進(jìn)行評(píng)估。

(4)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)機(jī)關(guān)報(bào)告其評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)和結(jié)論。

《關(guān)于中央企業(yè)破產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的通知》

施行日期】2000年9月29日

一、中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估事關(guān)破產(chǎn)程序的正常實(shí)施和企業(yè)人員的妥善安置，有關(guān)方面應(yīng)予以高度重視。為保證中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的客觀、公正、高效，清算組、上級(jí)企業(yè)或主管單位、原企業(yè)有關(guān)人員及其他相關(guān)方應(yīng)積極支持和配合資產(chǎn)評(píng)估工作;承擔(dān)中央破產(chǎn)企業(yè)資評(píng)估的評(píng)估機(jī)構(gòu)，要組織具有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、良好職業(yè)道德的專職評(píng)估人員和其他輔助人員參與整個(gè)評(píng)估工作，評(píng)估人員應(yīng)依照現(xiàn)行的有關(guān)評(píng)估操作的政策法規(guī)，遵循客觀、公正、科學(xué)的原則，認(rèn)真做好中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作。

二、凡經(jīng)全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)實(shí)施破產(chǎn)的中央企業(yè)，其資產(chǎn)評(píng)估免于立項(xiàng)。企業(yè)破產(chǎn)清算組可根據(jù)法院宣告，直接委托符合條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

三、中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日以受理破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。

四、為確保資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，承擔(dān)中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)必須具備以下條件：

1、成立兩年以上、已完成掛脫鉤改制工作、具有正式資產(chǎn)評(píng)估資格且組織形式為有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或兼營(yíng)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)，兼營(yíng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須內(nèi)設(shè)獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)部門(mén);

2、擁有8名以上具備執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師;

3、在以往執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生過(guò)明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德行為。

五、按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，中央企業(yè)破產(chǎn)項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核由財(cái)政部受理，從中央下放地方管理的煤炭、有色等破產(chǎn)企業(yè)，凡涉及享受職工安置費(fèi)由中央財(cái)政兜底政策(即職工安置費(fèi)在以土地作價(jià)、資產(chǎn)變現(xiàn)支付后不足部分經(jīng)批準(zhǔn)由中央財(cái)政負(fù)責(zé)補(bǔ)助)的，其資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核也由財(cái)政部直接受理。

六、關(guān)于破產(chǎn)項(xiàng)目合規(guī)性審核的申報(bào)、審核程序及審核內(nèi)容。

(一)資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核材料的申報(bào)

破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核申請(qǐng)由破產(chǎn)企業(yè)清算組在評(píng)估基準(zhǔn)日后兩個(gè)月內(nèi)提出。申報(bào)材料如下：

1、破產(chǎn)清算組申請(qǐng)合規(guī)性審核的書(shū)面文件;

2、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核申請(qǐng)表(格式見(jiàn)附件一);

3、評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估明細(xì)表;

4、評(píng)估機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦注冊(cè)評(píng)估師的承諾函;

5、破產(chǎn)企業(yè)清算組出具的承諾函;

6、評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)情況說(shuō)明;

7、審核需要的其他材料。

(二)資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性初審

破產(chǎn)企業(yè)清算組提出的資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核申報(bào)材料需按產(chǎn)權(quán)關(guān)系或行政隸屬關(guān)系先報(bào)經(jīng)企業(yè)上級(jí)主管單位(指實(shí)行行業(yè)或部門(mén)管理的有關(guān)部、委、辦、局，或資產(chǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬財(cái)政部的中央一級(jí)企業(yè)，以下簡(jiǎn)稱主管單位)進(jìn)行初審。主管單位初審認(rèn)為合格的，正式向財(cái)政部提出合規(guī)性審核的書(shū)面申請(qǐng)，并請(qǐng)初審意見(jiàn)及有關(guān)材料一并附上;對(duì)沒(méi)有主管單位的，其資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核可由清算組直接報(bào)財(cái)政部。

(三)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目合規(guī)性核準(zhǔn)

財(cái)政部負(fù)責(zé)合規(guī)性審核的主要內(nèi)容包括：

1、承擔(dān)該項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備本通知規(guī)定的條件;

2、在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中簽字的有關(guān)人員是否具備資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)資格;

3、評(píng)估操作中是否遵循了現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)和政策制度;

4、評(píng)估目的與評(píng)估范圍是否相匹配;

5、評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否符合本通知要求;

6、評(píng)估過(guò)程、步驟是否符合規(guī)范要求;

7、評(píng)估方法是否適當(dāng)，所選用和確定的參數(shù)如變現(xiàn)率(折扣率)等是否合理;

8、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容和格式是否完整、規(guī)范(有關(guān)要求詳見(jiàn)附件二);

9、清算組、評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否按有關(guān)規(guī)定出具了承諾函;

10、其他。

(四)財(cái)政部對(duì)材料齊全的評(píng)估報(bào)告在30個(gè)工作日內(nèi)完成合規(guī)性審核工作，并下達(dá)合規(guī)性審核意見(jiàn)。

七、按照國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的有關(guān)法規(guī)，針對(duì)進(jìn)入破產(chǎn)程序的中央企業(yè)負(fù)債的特殊性，財(cái)政部只對(duì)破產(chǎn)的評(píng)估情況進(jìn)行合規(guī)性審核，不對(duì)負(fù)債的評(píng)估情況發(fā)表意見(jiàn)。

八、為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證中央企業(yè)破產(chǎn)程序的正常實(shí)施，確保國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作順利進(jìn)行，對(duì)未經(jīng)合規(guī)性審核而擅自處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的，要嚴(yán)肅查處，并依照法律法規(guī)追究有關(guān)責(zé)任主體(企業(yè)、部門(mén))和有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

九、建立中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估后續(xù)評(píng)價(jià)制度。中央破產(chǎn)企業(yè)清算組應(yīng)在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配結(jié)束之后一個(gè)月內(nèi)將資產(chǎn)處置結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案。破產(chǎn)清算組的報(bào)送材料應(yīng)重點(diǎn)分析資產(chǎn)處置結(jié)果與評(píng)估結(jié)果的差異情況。財(cái)政部對(duì)處置結(jié)果組織進(jìn)行抽查。

十、本通知規(guī)定只適用于中央破產(chǎn)企業(yè)，地方破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理辦法由各地財(cái)政部門(mén)(或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén))可參照本通知制定，并報(bào)財(cái)政部備案。

十一、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估工作，在企業(yè)破產(chǎn)程序中占有十分重要的位置?？陀^、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，對(duì)企業(yè)破產(chǎn)方案的制定和維護(hù)債權(quán)債務(wù)人的合法權(quán)益有著十分重要的意義。本文對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題進(jìn)行了探討。

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估工作，在企業(yè)破產(chǎn)程序中占有十分重要的位置?？陀^、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，對(duì)企業(yè)破產(chǎn)方案的制定和維護(hù)債權(quán)債務(wù)人的合法權(quán)益有著十分重要的意義。隨著國(guó)家對(duì)破產(chǎn)企業(yè)工作力度的加大，大批符合破產(chǎn)條件的企業(yè)將履行破產(chǎn)程序，下面就破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題作一些探討。

（一）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的前提條件和原則

１、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的前提條件

（１）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)以具有法律效力的破產(chǎn)文書(shū)為依據(jù)，即法院接到債權(quán)人或債務(wù)人的申請(qǐng)之后，同意受理此破產(chǎn)案件，并下達(dá)正式文書(shū)后才能對(duì)破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

（２）破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估，應(yīng)在破產(chǎn)清算組清查核實(shí)企業(yè)全部資產(chǎn)、并清理破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)之后進(jìn)行。

２、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的原則

（１）客觀、公正原則

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要以事實(shí)為依據(jù)，本著維護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人的合法權(quán)益，客觀、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)所分配財(cái)產(chǎn)和優(yōu)先受償財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。

（２）快速變現(xiàn)原則即評(píng)估后的財(cái)產(chǎn)能盡快變現(xiàn)，以償還所欠的債務(wù)。

（３）獨(dú)立性和科學(xué)性的原則 獨(dú)立性是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為社會(huì)的公正性機(jī)構(gòu)，其工作不受外界干擾和委托方不當(dāng)意圖的影響?？茖W(xué)性的原則是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的方法，制定科學(xué)的評(píng)估方案，使評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確，合理。

（二）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的范圍

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估范圍為可供分配資產(chǎn)?？晒┓峙滟Y產(chǎn)是指能夠變現(xiàn)用于償還債務(wù)的資產(chǎn)，它包括破產(chǎn)企業(yè)的貨幣資金、對(duì)外投資、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入等。破產(chǎn)企業(yè)還有一部分不可分配資產(chǎn)，它包括破產(chǎn)企業(yè)的待處理財(cái)產(chǎn)損失、待攤費(fèi)用及遞延資產(chǎn)等，這部分資產(chǎn)雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中體現(xiàn)，但實(shí)質(zhì)是企業(yè)資產(chǎn)中的損失和費(fèi)用，并不存在價(jià)值。不可分配的資產(chǎn)和負(fù)債由破產(chǎn)清算組予以確認(rèn)。實(shí)際工作中的破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，一般只對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，而企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資是由破產(chǎn)清算組確認(rèn)實(shí)際數(shù)額后參與破產(chǎn)分配。破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作在破產(chǎn)清算組清查核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，但是，資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)對(duì)破產(chǎn)清算組提供的清算結(jié)果進(jìn)行逐項(xiàng)的核實(shí)與鑒定。

（三）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的委托方

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估程序與其他情況下的資產(chǎn)評(píng)估程序有所不同。企業(yè)破產(chǎn)一般是因企業(yè)嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，從而由法院依法將其全部財(cái)產(chǎn)抵償所欠的各種債務(wù)，并依法免除無(wú)法償還債務(wù)的一項(xiàng)法律裁決。企業(yè)破產(chǎn)是由債權(quán)人或債務(wù)人提出申請(qǐng)，在法院下達(dá)破產(chǎn)裁決后，按時(shí)組成破產(chǎn)清算組，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)，然后進(jìn)行資產(chǎn)處置。因此，破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估委托方一般應(yīng)為法院或清算組。由于企業(yè)的破產(chǎn)程序是法律程序，因此，由法院作為評(píng)估委托方有利于破產(chǎn)的一切程序都在法院的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行；而破產(chǎn)清算組作為評(píng)估委托方，有利于破產(chǎn)程序與資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的銜接。因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)資料一般是由破產(chǎn)清算組清查核實(shí)后提供的。并且在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)需要經(jīng)常與清算組溝通。

（四）破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估的基準(zhǔn)日

根據(jù)原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于下發(fā)〈在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)資辦發(fā)［１９９７］５８ 號(hào)）的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估基準(zhǔn)日為法院下達(dá)破產(chǎn)裁定書(shū)日。由于法院下達(dá)破產(chǎn)裁定書(shū)后，破產(chǎn)企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須停止，破產(chǎn)企業(yè)從此喪失了對(duì)其財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和處分權(quán)，因此，以下達(dá)破產(chǎn)裁定書(shū)日作為基準(zhǔn)日，在一般情形下是妥當(dāng)?shù)?。但我們注意到，在《破產(chǎn)法》中還規(guī)定了破產(chǎn) 清算組處理破產(chǎn)企業(yè)的未履行合同等業(yè)務(wù)的職責(zé)，破產(chǎn)清算組有權(quán)決定是否繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)的未履行合同。如果那些未履行合同得到履行，則勢(shì)必會(huì)使破產(chǎn)裁定日的資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化。所以，筆者認(rèn)為此情況下的資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)定為清算組全面清理資產(chǎn)與債權(quán)債務(wù)后形成完整財(cái)務(wù)清冊(cè)之日為好。

（五）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)破產(chǎn)企業(yè)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)屬于強(qiáng)制清算價(jià)值。強(qiáng)制清算價(jià)值是企業(yè)清算時(shí)以快速變現(xiàn)為原則的一種價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為快速變現(xiàn)的價(jià)值應(yīng)該是有參照依據(jù)的，不然就失去了評(píng)估結(jié)果的客觀性和公正性。資產(chǎn)的任何價(jià)值構(gòu)成都離不開(kāi)資產(chǎn)本身的成本或市場(chǎng)條件或其未來(lái)的收益。強(qiáng)制清算價(jià)值也不例外。但強(qiáng)制清算價(jià)值與其他價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別是什么？

１、強(qiáng)制清算價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的區(qū)別

強(qiáng)制清算價(jià)值是指在有一定限制條件的強(qiáng)制拍賣(mài)價(jià)格。其與市場(chǎng)價(jià)值的區(qū)別在于市場(chǎng)條件。市場(chǎng)價(jià)值是在正常交易條件下的價(jià)格。而破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)出售受交易期限和買(mǎi)主的限制，其價(jià)值一般應(yīng)低于正常的現(xiàn)行市價(jià)。

２、強(qiáng)制清算價(jià)值與重置價(jià)值的區(qū)別

重置價(jià)值是在相同的條件購(gòu)買(mǎi)或新建同樣資產(chǎn)所支付的價(jià)格，而強(qiáng)制清算價(jià)值是由于企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)需要清算時(shí)的一種快速變現(xiàn)價(jià)格。評(píng)估強(qiáng)制清算價(jià)值時(shí)，對(duì)于那些不易得到市場(chǎng)價(jià)格作參照的，可以其重置價(jià)值作為參照，同時(shí)考慮相關(guān)因素加以調(diào)整。作為強(qiáng)制清算價(jià)值，其一般要低于重置價(jià)值。

３、強(qiáng)制清算價(jià)值與持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的區(qū)別

對(duì)于整體企業(yè)來(lái)說(shuō)，破產(chǎn)企業(yè)不宜采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)槠飘a(chǎn)企業(yè)已經(jīng)不能經(jīng)營(yíng)。但對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)中效益好的子公司或車(chē)間等，如果可以獲得其過(guò)去和未來(lái)若干年的現(xiàn)金流量，并存在買(mǎi)方，則也可以采用收益現(xiàn)值法評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值作為這部分資產(chǎn)的清算價(jià)值。

（六）強(qiáng)制清算價(jià)值的評(píng)估方法

１、現(xiàn)行市價(jià)法。應(yīng)用這種方法，一是要在市場(chǎng)上找到相同或類似的資產(chǎn)的快速交易價(jià)格作為基礎(chǔ)評(píng)估價(jià)格；二是要考慮差異因素的調(diào)整，然后確定資產(chǎn)價(jià)值。

２、對(duì)現(xiàn)行市場(chǎng)進(jìn)行折扣的方法。這種方法與現(xiàn)行市價(jià)法的區(qū)別是，其要在市場(chǎng)上找到相同或類似的資產(chǎn)一般交易條件下的價(jià)格，然后根據(jù)快速變現(xiàn)的條件，估算出一個(gè)折扣率。

３、以重置成本為參照的方法。在沒(méi)有市場(chǎng)交易案例進(jìn)行比較的情況下，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)采用重置成本作為參照然后得出強(qiáng)制清算價(jià)值，采用這種方法也必須考慮快速變現(xiàn)的原則。

４、模擬拍賣(mài)法。這種方法是根據(jù)向被評(píng)估資產(chǎn)的潛在購(gòu)買(mǎi)者詢價(jià)或以某一特定的購(gòu)買(mǎi)者作為對(duì)象，確定被評(píng)估資產(chǎn)強(qiáng)制清算價(jià)值的一種方法。

（七）破產(chǎn)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估

破產(chǎn)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、礦業(yè)權(quán)、專營(yíng)權(quán)、許可權(quán)與專有技術(shù)等。破產(chǎn)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：一是評(píng)估應(yīng)以轉(zhuǎn)讓為目的，因?yàn)橐鍍攤鶆?wù)，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。二是評(píng)估價(jià)值因需要快速變現(xiàn)，評(píng)估價(jià)值可能低于正常的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。三是對(duì)于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)一般采用財(cái)務(wù)核算法和市價(jià)調(diào)整法進(jìn)行評(píng)估。

（八）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫(xiě)與提供 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在完成破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估后，應(yīng)及時(shí)撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告和評(píng)估說(shuō)明。破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估報(bào)告首先需要詳細(xì)說(shuō)明哪些是應(yīng)納入破產(chǎn)分配的財(cái)產(chǎn)，哪些是屬于擔(dān)保、依法扣押執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)等。二是要 做好各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估的技術(shù)說(shuō)明，說(shuō)明清算價(jià)值的參照依據(jù)、各種因素對(duì)清算價(jià)值的影響、價(jià)值調(diào)整的詳細(xì)說(shuō)明、折扣率與采用的說(shuō)明。三是要披露破產(chǎn)清算組所提供的財(cái)務(wù)資料與現(xiàn)場(chǎng)勘查結(jié)果不一致的部分，供破產(chǎn)清算組調(diào)整。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向破產(chǎn)清算組和法院提供 評(píng)估報(bào)告，從而為破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定以及債權(quán)人會(huì)議的決定提供充分的依據(jù)。

（九）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師需要參加債權(quán)人會(huì)議，接受債權(quán)人的詢問(wèn)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中的數(shù)據(jù)，將作為破產(chǎn)清算組制定破產(chǎn)分配方案的法律依據(jù)。參與破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，應(yīng)參加法院定期召開(kāi)由申報(bào)債權(quán)人參加的債權(quán)人大會(huì)。評(píng)估師需要對(duì)破產(chǎn)企業(yè)采用的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估方法，重要的評(píng)估項(xiàng)目等有關(guān)情況進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備，在會(huì)議中對(duì)債權(quán)人的詢問(wèn)作出有理有據(jù)的解釋說(shuō)明。

如何對(duì)破產(chǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

在法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)接受清算組的委托，按照法律程序和專門(mén)方法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。從多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，具體要做的工作如下：

一、審查企業(yè)提供的破產(chǎn)基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。資產(chǎn)負(fù)債表不僅是企業(yè)申請(qǐng)立項(xiàng)評(píng)估的上報(bào)資料，而且是評(píng)估工作中的基礎(chǔ)資料。評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)評(píng)估前的整體資產(chǎn)狀況，為了保證評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，應(yīng)對(duì)以下環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)：

往來(lái)賬款。重點(diǎn)審計(jì)債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性，搞清是否存在壞賬，包括債務(wù)人是否已經(jīng)死亡或者破產(chǎn)；抑或法院已經(jīng)判決終止執(zhí)行，無(wú)力償還，不可能再償還的款項(xiàng)；除上述情況以外，債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)（大多3年以上）估計(jì)無(wú)法收回或收回可能性很小的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，關(guān)鍵是要搞清是否有費(fèi)用掛賬。對(duì)于應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否有紅字明細(xì)余額，這些借方余額是否是秘密虧損，是否有費(fèi)用性掛賬。

存貨。重點(diǎn)關(guān)注各存貨項(xiàng)目的潛虧及殘、次、冷、背、腐蝕及毀損存貨的明細(xì)，并通過(guò)對(duì)成本核算方法的分析和檢查，判斷存貨成本是否有人為“腫脹”現(xiàn)象。

固定資產(chǎn)和在建工程。重點(diǎn)關(guān)注折舊的計(jì)提是否正確，是否有少提或漏提現(xiàn)象。在建工程項(xiàng)目是否有費(fèi)用性支出掛賬，固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否有已經(jīng)交付使用但依然沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

其他與損益有關(guān)的資產(chǎn)類項(xiàng)目，包括待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失、遞延資產(chǎn)等。大多數(shù)破產(chǎn)企業(yè)都有歷史原因形成的待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失，包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失及遞延資產(chǎn)，由于這些項(xiàng)目不存在變現(xiàn)價(jià)值，不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入損益。由于存在以上種種情況，企業(yè)破產(chǎn)日申報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目屬不能變現(xiàn)的“虛擬資產(chǎn)”，有些債權(quán)債務(wù)屬性不清，不能全面真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況，勢(shì)必使評(píng)估的質(zhì)量受到影響。為確保評(píng)估質(zhì)量，應(yīng)通過(guò)審計(jì)，并編制審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表。

二、按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第三十五條規(guī)定：“人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)的下列行為無(wú)效：（1）隱匿、私分或無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（2）非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn)；（3）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；（4）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；（5）放棄自己的債權(quán)等?！蓖ㄟ^(guò)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的清查及賬冊(cè)審計(jì)，全面核查此期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)事項(xiàng)中是否存在以上情況，以確保破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)安全及債權(quán)人的權(quán)益。

三、嚴(yán)格按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》規(guī)定的程序和方法，對(duì)企業(yè)破產(chǎn)基準(zhǔn)日資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、核實(shí)、登記、造冊(cè)、評(píng)定估算，具體工作如下：

1.以審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的盈虧、毀損及待報(bào)廢情況。

2.對(duì)倉(cāng)庫(kù)里的借條頂庫(kù)物資，按其名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人分類列表、入賬。

3.收集房地產(chǎn)證件及抵押擔(dān)保合同證明等。了解是否已作抵押及抵押時(shí)間、抵押物名稱、抵押權(quán)人等；填列財(cái)產(chǎn)抵押擔(dān)保情況統(tǒng)計(jì)表，按抵押時(shí)間的先后確定抵押擔(dān)保是否有效，為法院提供事實(shí)依據(jù)。同時(shí)按照《破產(chǎn)法》第二十八條的規(guī)定：“已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)；擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)其所擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的，超過(guò)部分屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?！睂⒌盅簱?dān)保資產(chǎn)予以剔除，不作評(píng)估，但應(yīng)將抵押擔(dān)保資產(chǎn)中超過(guò)抵押擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的部分列入評(píng)估資產(chǎn)范圍。

4.針對(duì)不同企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，設(shè)計(jì)各類評(píng)估明細(xì)表、匯總表，作好評(píng)估前期準(zhǔn)備工作。在評(píng)估工作中，在產(chǎn)品、半成品的評(píng)估難度尤其大，由于企業(yè)破產(chǎn)后不能配套組裝，其價(jià)值難以確定，應(yīng)綜合分析，按材料物資屬性計(jì)價(jià)并確定其清算價(jià)值。

5.由于破產(chǎn)清算涉及國(guó)家、企業(yè)、職工、債權(quán)人等多方面的利益，因此破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)狀況的審計(jì)、評(píng)估是整個(gè)破產(chǎn)項(xiàng)目的一項(xiàng)重要工作。只有依法按程序操作，才能出具客觀、公正的評(píng)估報(bào)告，防止資產(chǎn)的流失，維護(hù)債權(quán)人利益，為清算中編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，保證破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按法定程序進(jìn)行分配。

破產(chǎn)清算程序、流程

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算，主要指清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處分和分配。

（一）、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清理，主要是指清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬界定、范圍界定、分類界定和登記造冊(cè)的活動(dòng)。如：

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)范圍：破產(chǎn)宣告時(shí)破產(chǎn)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)；破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財(cái)產(chǎn)；破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號(hào)等。

已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)，其變現(xiàn)的價(jià)額超過(guò)其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的，超過(guò)的那部分財(cái)產(chǎn)。

破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)自然狀況的核實(shí)。該部分工作主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一一核實(shí)與確認(rèn)，一般對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行，包括核實(shí)與確認(rèn)財(cái)產(chǎn)名稱、形成時(shí)間、原值、坐落、型號(hào)、新舊程度、法律手續(xù)是否完備等。

（二）、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的評(píng)估。這是為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理作準(zhǔn)備，提供參考價(jià)格和底價(jià)。一般由專業(yè)的評(píng)估師進(jìn)行。

（三）、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的處理。一般指清算組對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中非貨幣財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)為貨幣財(cái)產(chǎn)的過(guò)程，是整個(gè)財(cái)產(chǎn)清算的最后一項(xiàng)工作。一般由清算組按照公開(kāi)、公平、公正的原則，遵循先估價(jià)再公開(kāi)最后經(jīng)債權(quán)人會(huì)議討論通過(guò)的程序，在債權(quán)調(diào)查完結(jié)后，以不公開(kāi)變賣(mài)或公開(kāi)拍賣(mài)的方式進(jìn)行。

根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。對(duì)其的處理按以下程序進(jìn)行：

1.法院對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)登記，2.抵押權(quán)人將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)全部證明資料向清算組移交，3.抵押權(quán)人將其直接占有或管理的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)向清算組移交，4.抵押人向清算組出具解除抵押關(guān)系的書(shū)面證明，由清算組辦理?yè)?dān)保財(cái)產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，5.清算組將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)交由拍賣(mài)行拍賣(mài)，6.清算組將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)款項(xiàng)單列，扣除費(fèi)用后，交給抵押權(quán)人。

對(duì)外投資的清算。

企業(yè)的對(duì)外投資一般有項(xiàng)目投資、證券投資和股權(quán)投資三種形式，因此對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的對(duì)外投資的清算也相應(yīng)的分為：

（一）、對(duì)破產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資的清算。首先，應(yīng)了解該項(xiàng)目的具體情況，包括了解相關(guān)法律文件、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)際投資情況、該項(xiàng)目本身的實(shí)際運(yùn)作情況、投資各方對(duì)投資協(xié)議的履行情況等。接著，應(yīng)委托評(píng)估師對(duì)該項(xiàng)目及破產(chǎn)企業(yè)在該項(xiàng)目中的投資權(quán)益進(jìn)行評(píng)估。得到相應(yīng)的參考依據(jù)后，清算組對(duì)該項(xiàng)目投資進(jìn)行處理，一般有兩種方式：清算或?qū)⑼顿Y權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓。

（二）、對(duì)破產(chǎn)企業(yè)證券投資的清算。清算前，一般應(yīng)對(duì)以下情況進(jìn)行了解：

1.證券投資的憑證情況，2.證券的所有權(quán)歸屬情況，3.該項(xiàng)投資的現(xiàn)狀，4.投資的數(shù)量及投入的時(shí)間。

由于證券投資的特殊形式，對(duì)其的處理一般應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)證券交易的規(guī)定進(jìn)行。

（三）、對(duì)破產(chǎn)企業(yè)股權(quán)投資的清算。一般而言，企業(yè)的股權(quán)投資有與他人合資設(shè)立新公司和設(shè)立獨(dú)資子公司二種方式，對(duì)前者，應(yīng)了解被投資企業(yè)的注冊(cè)登記情況，其他股東投資的情況和該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)負(fù)債情況。由于股權(quán)投資的特殊形式，對(duì)其的處理不能采取一般的變賣(mài)或拍賣(mài)的形式，必須按照有關(guān)法律規(guī)定的程序進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。對(duì)于后者，除了對(duì)其的登記注冊(cè)情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)濟(jì)效益情況的了解外，更重要的是對(duì)子公司的資產(chǎn)是否和如何并入破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算的決定。

對(duì)外債權(quán)的清算。

對(duì)外債權(quán)的清算一般包括兩個(gè)方面，一是將真正的對(duì)外債權(quán)清理出來(lái)，將所謂的對(duì)外債權(quán)清理出去；一是對(duì)已確認(rèn)的對(duì)外債權(quán)進(jìn)行實(shí)際追討。

（一）、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)清理的程序和步驟。

由清算組會(huì)計(jì)師對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)，并編制成冊(cè)。

由清算組律師根據(jù)該應(yīng)收款帳冊(cè)，通過(guò)與破產(chǎn)企業(yè)法定代表人或知情人的談話，了解每筆應(yīng)收帳款的形成過(guò)程和證據(jù)情況。

由清算組律師根據(jù)審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)證據(jù)，起草破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)確認(rèn)報(bào)告，提交法院。

（二）、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)追討的程序和步驟。

1.了解債務(wù)人的基本情況。

2.對(duì)未知債務(wù)人進(jìn)行調(diào)查。

3.對(duì)已知債務(wù)人，核定數(shù)額，列明清單，并向法院申請(qǐng)《償還財(cái)物通知書(shū)》。

4.向債務(wù)人送達(dá)《償還財(cái)物通知書(shū)》。

5.做好追討債務(wù)工作的登記工作。

破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)與審核

破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)與審核也是破產(chǎn)清算中的重要部分，也可稱之為破產(chǎn)債權(quán)的清理，由于破產(chǎn)債權(quán)主要是法律問(wèn)題，故律師在這過(guò)程中發(fā)揮重要作用。

（一）、破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)

該項(xiàng)工作主要是由債權(quán)人向法院申報(bào)，清算組的工作不多。

（二）、破產(chǎn)債權(quán)的審核

清算組在破產(chǎn)債權(quán)的清理中主要的工作是對(duì)其進(jìn)行審核。主要對(duì)申報(bào)期限、訴訟時(shí)效、債權(quán)憑證、數(shù)額等進(jìn)行審核，并編制破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)一覽表。

對(duì)擔(dān)保債權(quán)的審核，全部審核完畢后，出具破產(chǎn)債權(quán)審核報(bào)告和破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)報(bào)告。

破產(chǎn)企業(yè)合同的清理。

首先對(duì)破產(chǎn)企業(yè)合同的清理，然后由清算組決定對(duì)破產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽定并生效的合同決定是否繼續(xù)履行或解除。由清算組根據(jù)利益最大化原則決定。

破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理。

破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理，應(yīng)從兩個(gè)方面著手，破產(chǎn)企業(yè)為被告的案件，和破產(chǎn)企業(yè)為原告的案件。

劉軍廠律師，上海市信誠(chéng)律師事務(wù)所主任，擅長(zhǎng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)糾紛、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律顧問(wèn)、外商投資、公司并購(gòu)

第三篇：如何對(duì)企業(yè)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估

如何對(duì)企業(yè)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估

如何對(duì)企業(yè)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估

企業(yè)培訓(xùn)是企業(yè)人力資源管理的重要內(nèi)容，通過(guò)培訓(xùn)能持續(xù)提升或改進(jìn)企業(yè)員工的知識(shí)、技能、方法、態(tài)度和理念等，從而為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施提供了強(qiáng)有力的人力資源支持。然而培訓(xùn)效果如何？培訓(xùn)投入是否值得？是人力資源管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，如何科學(xué)、客觀的對(duì)企業(yè)培訓(xùn)進(jìn)行評(píng)估，證明企業(yè)培訓(xùn)是否達(dá)成目的，投入與產(chǎn)出是否成正比，人力資源部門(mén)應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：

一、重視企業(yè)培訓(xùn)及評(píng)估在人力資源管理中的重要性

1、培訓(xùn)是企業(yè)獲得高素質(zhì)人力資源的有效途徑。培訓(xùn)可以為企業(yè)員工創(chuàng)造持續(xù)漸進(jìn)的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，營(yíng)造員工與企業(yè)的共同理念，提高員工工作業(yè)績(jī)，從而提高企業(yè)業(yè)績(jī)，達(dá)到企業(yè)與員工“雙贏”的目的。培訓(xùn)不僅能夠經(jīng)濟(jì)可靠地獲得企業(yè)所需人才，提高企業(yè)人力資源質(zhì)量，更能有效激勵(lì)員工，培養(yǎng)、增進(jìn)員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生持久的歸屬感、認(rèn)同感及忠誠(chéng)度，從而成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)資源的重要來(lái)源之一。

2、培訓(xùn)評(píng)估是培訓(xùn)工作的重要環(huán)節(jié)。培訓(xùn)評(píng)估是指企業(yè)在組織培訓(xùn)后，采用一定的形式或方法，把培訓(xùn)的效果用定量或定性的方式表現(xiàn)出來(lái)。優(yōu)秀的培訓(xùn)體系是在工作分析、崗位說(shuō)明、業(yè)績(jī)考評(píng)、薪酬管理以及培訓(xùn)實(shí)施之間的流程管理，其核心就是通過(guò)培訓(xùn)不斷的提高業(yè)績(jī)，并在提高業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上，逐漸提高業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展，真正服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

二、培訓(xùn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)培訓(xùn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)使用，應(yīng)用最廣泛的就是美國(guó)學(xué)者柯克帕特理克（Kirkpatrick）提出的培訓(xùn)效果四級(jí)評(píng)價(jià)模式，又稱“柯式模式”，即反應(yīng)層、學(xué)習(xí)層、行為層、結(jié)果層。

1、反應(yīng)層，就是受訓(xùn)人員的反應(yīng)，在員工培訓(xùn)間隙或結(jié)束后，人力資源部門(mén)通過(guò)調(diào)查了解員工在培訓(xùn)中或培訓(xùn)后的總體反應(yīng)、感受、認(rèn)知和建議。

2、行為層，即受訓(xùn)人員的學(xué)習(xí)效果，確定受訓(xùn)人員對(duì)理念、原理、技能、技巧、方法和態(tài)度等培訓(xùn)內(nèi)容的理解和掌握程度。

3、行為層，即行為改變，確定受訓(xùn)人員培訓(xùn)后在實(shí)際工作中行為的變化，以判斷培訓(xùn)知識(shí)、技能、方法、態(tài)度等對(duì)實(shí)際工作產(chǎn)生的影響。

4、結(jié)果層，即產(chǎn)生的效果，可以通過(guò)一些定性或定量的指標(biāo)來(lái)衡量。如，產(chǎn)品合格率、員工士氣、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率等。

三、培訓(xùn)評(píng)估的流程

1、評(píng)估的準(zhǔn)備

1）培訓(xùn)需求分析，是培訓(xùn)工作的開(kāi)始，由人力資源部門(mén)采用各種科學(xué)有效的方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)成員的工作目標(biāo)、知識(shí)、技能、技巧、方法、態(tài)度、理念等方面進(jìn)行調(diào)查、溝通、鑒別和分析。從而確定培訓(xùn)的內(nèi)容。是確定培訓(xùn)目標(biāo)，制定培訓(xùn)計(jì)劃的前提，也是培訓(xùn)評(píng)估的基礎(chǔ)。

2）確定培訓(xùn)評(píng)估的目的，即在培訓(xùn)實(shí)施前，人力資源部門(mén)必須把培訓(xùn)的評(píng)估目的明確出來(lái)，并結(jié)合在培訓(xùn)實(shí)施過(guò)程中的信息反饋，進(jìn)行調(diào)整或修訂，同時(shí)要注意培訓(xùn)評(píng)估的目的將影響數(shù)據(jù)收集的方法和所收集數(shù)據(jù)的類型。

3）收集培訓(xùn)評(píng)估的數(shù)據(jù) 培訓(xùn)效果的評(píng)估分為定性和定量?jī)蓚€(gè)方面，因此，數(shù)據(jù)的收集也是從這兩個(gè)方面進(jìn)行收集，定量數(shù)據(jù)包括設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品合格率等，定性數(shù)據(jù)包括員工滿意度、工作氛圍等。一般方面，企業(yè)在培訓(xùn)評(píng)估中，定量數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛些，而且極具有說(shuō)服力。

2、評(píng)估的實(shí)施

1）確定評(píng)估的層次 培訓(xùn)評(píng)估應(yīng)本著實(shí)用、效率、效益、客觀、科學(xué)的原則而進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際條件，對(duì)各項(xiàng)評(píng)估工作進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)估，一般采用的方法為：一是對(duì)全部培訓(xùn)都進(jìn)行第一層評(píng)估；二是對(duì)要求受訓(xùn)員工掌握的知識(shí)或技能的培訓(xùn)進(jìn)行第二層評(píng)估；三是對(duì)培訓(xùn)周期較長(zhǎng)（20個(gè)工作日以上）、企業(yè)投入較大、旨在解決企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵問(wèn)題、企業(yè)決策層比較重視或關(guān)注的、培訓(xùn)效果對(duì)企業(yè)發(fā)展很關(guān)鍵的等培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行第三、第四層評(píng)估。

2）確定評(píng)估的方法 培訓(xùn)評(píng)估按時(shí)間可運(yùn)用即時(shí)評(píng)估、中期評(píng)估和長(zhǎng)期評(píng)估。即時(shí)評(píng)估是在培訓(xùn)結(jié)束后立即進(jìn)行評(píng)估；而中期、長(zhǎng)期評(píng)估則是受訓(xùn)員工返回工作崗位一段時(shí)間后，而進(jìn)行的培訓(xùn)。對(duì)不同層級(jí)的評(píng)估可以采用不同的評(píng)估方法，對(duì)第一層的評(píng)估可以采用問(wèn)卷、調(diào)查表、試卷等方法；對(duì)第二層的評(píng)估可以采用抽樣、關(guān)鍵人物、試卷、技能操作、方法運(yùn)用等方法；對(duì)第三層可以采用業(yè)績(jī)考核法，即測(cè)量參加培訓(xùn)人員與未參見(jiàn)培訓(xùn)人員之間的差別或參見(jiàn)培訓(xùn)人員參加培訓(xùn)前后的差別等；對(duì)第四層的評(píng)估可采用效益（效果）評(píng)價(jià)法，計(jì)算出培訓(xùn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益（成果），還可以通過(guò)考察產(chǎn)品合格率、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行衡量。

3）收集并分析評(píng)估所需原始資料 原始資料的收集、分析是培訓(xùn)評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，一般來(lái)講，第一層的評(píng)估收集為培訓(xùn)評(píng)估問(wèn)卷、調(diào)查表等，第二層評(píng)估收集為筆試試卷、技能或方法操作考核等，第三、第四評(píng)估收集為員工滿意度、產(chǎn)品合格率、財(cái)務(wù)收益等。數(shù)據(jù)收集后，要進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比，進(jìn)行科學(xué)、客觀的分析，從而得出評(píng)估結(jié)論。

3、評(píng)估的總結(jié)

1）形成評(píng)估報(bào)告 評(píng)估報(bào)告主要由三個(gè)部分組成，一是培訓(xùn)項(xiàng)目的概況，包括培訓(xùn)的名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、參加人員、培訓(xùn)周期、培訓(xùn)的目的等；二是受訓(xùn)員工的培訓(xùn)結(jié)果，包括合格人員、不合格人員、不合格原因的分析及對(duì)不合格人員處置的建議等；三是培訓(xùn)項(xiàng)目的評(píng)估結(jié)果與處置，效果好的項(xiàng)目要進(jìn)行升華保留，有缺陷的項(xiàng)目進(jìn)行完善，無(wú)效果的項(xiàng)目進(jìn)行淘汰等。

2）跟蹤反饋 報(bào)告形成后，要及時(shí)在企業(yè)進(jìn)行傳閱并溝通。報(bào)告應(yīng)傳閱到，一是受訓(xùn)人員，使他們了解到培訓(xùn)的效果，以便其在工作中進(jìn)一步改進(jìn)學(xué)習(xí)；二是受訓(xùn)人員的直接上級(jí)，使他們更加了解培訓(xùn)對(duì)員工影響；三是培訓(xùn)的組織者、管理者，包括人力資源經(jīng)理、培訓(xùn)主管和專員、培訓(xùn)師等，為他們?cè)诮窈蟮呐嘤?xùn)中提供參考或指導(dǎo)意見(jiàn)；四是企業(yè)決策層，讓他們?cè)谖磥?lái)的企業(yè)培訓(xùn)決策中得到參考性的資料。培訓(xùn)報(bào)告?zhèn)鏖喓螅肆Y源部門(mén)要及時(shí)與被傳閱的人員進(jìn)行溝通，及時(shí)了解他們對(duì)該報(bào)告的意見(jiàn)、建議，并做到及時(shí)向他們反饋人力資源部門(mén)對(duì)意見(jiàn)、建議的處理方法或結(jié)果，以達(dá)到對(duì)效果好的項(xiàng)目要進(jìn)行升華保留，有缺陷的項(xiàng)目進(jìn)行完善，無(wú)效果的項(xiàng)目進(jìn)行淘汰的目的。

什么是培訓(xùn)評(píng)估

廣義的培訓(xùn)評(píng)估，是指對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目、培訓(xùn)過(guò)程和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，可分為培訓(xùn)前評(píng)估，培訓(xùn)中評(píng)估和培訓(xùn)后評(píng)估。培訓(xùn)前評(píng)估是在培訓(xùn)前對(duì)受訓(xùn)者的知識(shí)、能力和工作態(tài)度進(jìn)行考察，作為培訓(xùn)者編排培訓(xùn)計(jì)劃的根據(jù)；培訓(xùn)前評(píng)估能夠保證培訓(xùn)項(xiàng)目組織合理、運(yùn)行順利，保證受訓(xùn)者對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目的滿意度。培訓(xùn)中評(píng)估是指在培訓(xùn)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行的評(píng)估；培訓(xùn)中評(píng)估能夠控制培訓(xùn)實(shí)施的有效程度。培訓(xùn)后評(píng)估是對(duì)培訓(xùn)的最終效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，是培訓(xùn)評(píng)估中最為重要的部分；目的在于使企業(yè)管理者能夠明確培訓(xùn)項(xiàng)目選擇的優(yōu)劣，了解培訓(xùn)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，為后期培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)項(xiàng)目的制定與實(shí)施等提供有益的幫助。

培訓(xùn)評(píng)估的作用

1、培訓(xùn)前評(píng)估的作用

保證培訓(xùn)需求確認(rèn)的科學(xué)性；確保培訓(xùn)計(jì)劃與實(shí)際需求的合理銜接；幫助實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)資源的合理配置；保證培訓(xùn)效果測(cè)定的科學(xué)性。

2、培訓(xùn)中評(píng)估的作用

保證培訓(xùn)活動(dòng)按照計(jì)劃進(jìn)行；培訓(xùn)執(zhí)行情況的反饋和培訓(xùn)計(jì)劃的調(diào)整；過(guò)程檢測(cè)和評(píng)估有助于科學(xué)解釋培訓(xùn)的實(shí)際效果。

3、培訓(xùn)效果評(píng)估的作用

效果有助于樹(shù)立結(jié)果為本的意識(shí)；有助于扭轉(zhuǎn)目標(biāo)錯(cuò)位的現(xiàn)象，是提高培訓(xùn)質(zhì)量的有效途徑。

培訓(xùn)評(píng)估的主要內(nèi)容

1、反應(yīng)評(píng)估

反應(yīng)評(píng)估是第一級(jí)評(píng)估，即在課程剛結(jié)束的時(shí)候，了解學(xué)員對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目的主觀感覺(jué)和滿意程度。

2、學(xué)習(xí)評(píng)估

主要是評(píng)價(jià)參加者通過(guò)培訓(xùn)對(duì)所學(xué)知識(shí)深度與廣度的掌握程度，方式有書(shū)面測(cè)評(píng)、口頭測(cè)試及實(shí)際操作測(cè)試等。

3、行為評(píng)估

評(píng)估學(xué)員在工作中的行為方式有多大程度的改變。觀察、主管的評(píng)價(jià)、客戶的評(píng)價(jià)、同事的評(píng)價(jià)等方式。

4、結(jié)果評(píng)估

第四級(jí)評(píng)估，其目標(biāo)著眼于由培訓(xùn)項(xiàng)目引起的業(yè)務(wù)結(jié)果的變化情況。最為重要的評(píng)估內(nèi)容是對(duì)投資凈收益的確定。

培訓(xùn)評(píng)估的設(shè)計(jì)

1、與對(duì)比小組進(jìn)行培訓(xùn)前和培訓(xùn)后比較。

2、培訓(xùn)前測(cè)試和培訓(xùn)后測(cè)試。

3、培訓(xùn)后測(cè)試。

4、時(shí)間序列分析。

培訓(xùn)評(píng)估的一般流程

根據(jù)培訓(xùn)目標(biāo)，確定預(yù)期的培訓(xùn)結(jié)果，然后采用適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)有效性評(píng)估設(shè)計(jì)收集信息和數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析，最后實(shí)施評(píng)估并給予反饋。一般說(shuō)來(lái)，培訓(xùn)評(píng)估包括以下六個(gè)步驟：

1、分析培訓(xùn)需求

進(jìn)行培訓(xùn)需求分析是培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的第一步，也是培訓(xùn)評(píng)估的第一步。不管一個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目是由什么原因引起的，人力資源開(kāi)發(fā)人員都應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)需求分析來(lái)決定具體的知識(shí)、技能、態(tài)度的缺陷。培訓(xùn)需求分析中所使用的最典型的方法有訪談法、調(diào)研法和問(wèn)卷調(diào)查法。調(diào)查的對(duì)象主要集中在未來(lái)的受訓(xùn)人員和他們的上司，同時(shí)，還要對(duì)工作效率低的管理機(jī)構(gòu)及員工所在的環(huán)境實(shí)施調(diào)查，從而確定環(huán)境是否也對(duì)工作效率有所影響。

2、確定評(píng)估的目的

在培訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)施之前，人力資源開(kāi)發(fā)人員就必須把培訓(xùn)評(píng)估的目的明確下來(lái)。多數(shù)情況下，培訓(xùn)評(píng)估的實(shí)施有助于對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目的前景做出決定，對(duì)培訓(xùn)系統(tǒng)的某些部分進(jìn)行修訂，或是對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行整體修改，以使其更加符合企業(yè)的需要。例如，培訓(xùn)材料是否體現(xiàn)公司的價(jià)值觀念，培訓(xùn)師能否完整地將知識(shí)和信息傳遞給受訓(xùn)人員等。重要的是，培訓(xùn)評(píng)估的目的將影響數(shù)據(jù)收集的方法和所要收集的數(shù)據(jù)類型。

3、建立培訓(xùn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)

進(jìn)行培訓(xùn)評(píng)估之前，企業(yè)必須將培訓(xùn)前后發(fā)生的數(shù)據(jù)收集齊備，因?yàn)榕嘤?xùn)數(shù)據(jù)是培訓(xùn)評(píng)估的對(duì)象。培訓(xùn)的數(shù)據(jù)按照能否用數(shù)字衡量的標(biāo)準(zhǔn)可以分為兩類：硬數(shù)據(jù)和軟數(shù)據(jù)。硬數(shù)據(jù)是對(duì)改進(jìn)情況的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)，以比例的形式出現(xiàn)，是一些易于收集的無(wú)可爭(zhēng)辯的事實(shí)。這是最需要收集的理想數(shù)據(jù)。硬數(shù)據(jù)可以分為四大類：產(chǎn)出、質(zhì)量、成本和時(shí)間，幾乎在所有組織機(jī)構(gòu)中這四類都是具有代表性的業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)。有時(shí)候很難找到硬數(shù)據(jù)，這時(shí)，軟數(shù)據(jù)在評(píng)估人力資源開(kāi)發(fā)培訓(xùn)項(xiàng)目時(shí)就很有意義。常用的軟數(shù)據(jù)類型可以歸納為六個(gè)部分：工作習(xí)慣、氛圍、新技能、發(fā)展、滿意度和主動(dòng)性。

培訓(xùn)數(shù)據(jù)收集的關(guān)鍵是人力資源開(kāi)發(fā)人員與直線部門(mén)人員良好的配合。例如，培訓(xùn)需求來(lái)自直線部門(mén)，他們知道員工技能的差距，他們能夠指出員工技能改善的方向和預(yù)期改善目標(biāo)。人力資源開(kāi)發(fā)人員只有與直線部門(mén)人員配合，才能更好地把握培訓(xùn)方向。收集的數(shù)據(jù)最好是在一個(gè)時(shí)段內(nèi)的，以便進(jìn)行實(shí)際分析比較。例如，前六個(gè)月的不滿意數(shù)量，去年處理的失誤次數(shù)，上一個(gè)季度事故發(fā)生的次數(shù)，或過(guò)去年份平均每月的銷(xiāo)售成本等。

4、確定培訓(xùn)評(píng)估的層次

有關(guān)培訓(xùn)評(píng)估的最著名的模型是由柯克帕特里克提出的。從評(píng)估的深度和難度看，柯克帕特里克的模型包括反應(yīng)層、學(xué)習(xí)層、行為層和結(jié)果層四個(gè)層次。人力資源開(kāi)發(fā)人員要確定最終的培訓(xùn)評(píng)估層次，因?yàn)檫@將決定要收集的數(shù)據(jù)種類。

反應(yīng)層評(píng)估是指受訓(xùn)人員對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目的看法，包括對(duì)材料、老師、設(shè)施、方法和內(nèi)容等等的看法。反應(yīng)層評(píng)估的主要方法是問(wèn)卷調(diào)查。問(wèn)卷調(diào)查是在培訓(xùn)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，收集受訓(xùn)人員對(duì)于培訓(xùn)項(xiàng)目的效果和有用性的反應(yīng)，受訓(xùn)人員的反應(yīng)對(duì)于重新設(shè)計(jì)或繼續(xù)培訓(xùn)項(xiàng)目至關(guān)重要。反應(yīng)問(wèn)卷調(diào)查易于實(shí)施，通常只需要幾分鐘的時(shí)間。如果設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)脑?，反?yīng)問(wèn)卷調(diào)查也很容易分析、制表和總結(jié)。問(wèn)卷調(diào)查的缺點(diǎn)是其數(shù)據(jù)是主觀的，并且是建立在受訓(xùn)人員在測(cè)試時(shí)的意見(jiàn)和情感之上的。個(gè)人意見(jiàn)的偏差有可能夸大評(píng)定分?jǐn)?shù)，而且，在培訓(xùn)課程結(jié)束前的最后一節(jié)課，受訓(xùn)人員對(duì)課程的判斷很容易受到經(jīng)驗(yàn)豐富的培訓(xùn)協(xié)調(diào)員或培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)者富有鼓動(dòng)性的總結(jié)發(fā)言的影響，加之有些受訓(xùn)人員為了照顧情面，所有這一切均可能在評(píng)估時(shí)減弱受訓(xùn)人員原先對(duì)該課程不好的印象，從而影響評(píng)估結(jié)果的有效性。

學(xué)習(xí)層評(píng)估是目前最常見(jiàn)、也是最常用到的一種評(píng)價(jià)方式。它是測(cè)量受訓(xùn)人員對(duì)原理、事實(shí)、技術(shù)和技能的掌握程度。學(xué)習(xí)層評(píng)估的方法包括筆試、技能操練和工作模擬等。培訓(xùn)組織者可以通過(guò)筆試、績(jī)效考核等方法來(lái)了解受訓(xùn)人員在培訓(xùn)前后，知識(shí)以及技能的掌握方面有多大程度的提高。筆試是了解知識(shí)掌握程度的最直接的方法，而對(duì)一些技術(shù)工作，例如工廠里面的車(chē)工、鉗工等，則可以通過(guò)績(jī)效考核來(lái)掌握他們技術(shù)的提高。另外，強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)習(xí)效果的評(píng)價(jià)，也有利于增強(qiáng)受訓(xùn)人員的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)。

行為層的評(píng)估往往發(fā)生在培訓(xùn)結(jié)束后的一段時(shí)間，由上級(jí)、同事或客戶觀察受訓(xùn)人員的行為在培訓(xùn)前后是否有差別，他們是否在工作中運(yùn)用了培訓(xùn)中學(xué)到的知識(shí)。這個(gè)層次的評(píng)估可以包括受訓(xùn)人員的主觀感覺(jué)、下屬和同事對(duì)其培訓(xùn)前后行為變化的對(duì)比，以及受訓(xùn)人員本人的自評(píng)。這種評(píng)價(jià)方法要求人力資源部門(mén)建立與職能部門(mén)的良好關(guān)系，以便不斷獲得員工的行為信息。培訓(xùn)的目的，就是要改變員工工作中的不正確操作或提高他們的工作效果，因此，如果培訓(xùn)的結(jié)果是員工的行為并沒(méi)有發(fā)生太大的變化，這也說(shuō)明過(guò)去的培訓(xùn)是無(wú)效的。

結(jié)果層的評(píng)估上升到組織的高度，即組織是否因?yàn)榕嘤?xùn)而經(jīng)營(yíng)得更好了?這可以通過(guò)一些指標(biāo)來(lái)衡量，如事故率、生產(chǎn)率、員工流動(dòng)率、質(zhì)量、員工士氣以及企業(yè)對(duì)客戶的服務(wù)等。通過(guò)對(duì)這樣一些組織指標(biāo)的分析，企業(yè)能夠了解培訓(xùn)帶來(lái)的收益。例如人力資源開(kāi)發(fā)人員可以分析比較事故率，以及事故率的下降有多大程度歸因于培訓(xùn)，從而確定培訓(xùn)對(duì)組織整體的貢獻(xiàn)。

5、調(diào)整培訓(xùn)項(xiàng)目

基于對(duì)收集到的信息進(jìn)行認(rèn)真分析，人力資源開(kāi)發(fā)部門(mén)就可以有針對(duì)性地調(diào)整培訓(xùn)項(xiàng)目。如果培訓(xùn)項(xiàng)目沒(méi)有什么效果或是存在問(wèn)題，人力資源開(kāi)發(fā)人員就要對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或考慮取消該項(xiàng)目。如果評(píng)估結(jié)果表明，培訓(xùn)項(xiàng)目的某些部分不夠有效，例如，內(nèi)容不適當(dāng)、授課方式不適當(dāng)、對(duì)工作沒(méi)有足夠的影響或受訓(xùn)人員本身缺乏積極性等，人力資源開(kāi)發(fā)人員就可以有針對(duì)性地考慮對(duì)這些部分進(jìn)行重新設(shè)計(jì)或調(diào)整。

6、溝通培訓(xùn)項(xiàng)目結(jié)果

在培訓(xùn)評(píng)估過(guò)程中，人們往往忽視對(duì)培訓(xùn)評(píng)估結(jié)果的溝通。盡管經(jīng)過(guò)分析和解釋后的評(píng)估數(shù)據(jù)將轉(zhuǎn)給某個(gè)人，但是，當(dāng)應(yīng)該得到這些信息的人沒(méi)有得到時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。在溝通有關(guān)培訓(xùn)評(píng)估信息時(shí)，培訓(xùn)部門(mén)一定要做到不存偏見(jiàn)和有效率。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)中有四種人是必須要得到培訓(xùn)評(píng)估結(jié)果的。最重要的一種人是人力資源開(kāi)發(fā)人員，他們需要這些信息來(lái)改進(jìn)培訓(xùn)項(xiàng)目。只有在得到反饋意見(jiàn)的基礎(chǔ)上精益求精，培訓(xùn)項(xiàng)目才能得到提高。管理層是另一個(gè)重要的人群，因?yàn)樗麄儺?dāng)中有一些是決策人物，決定著培訓(xùn)項(xiàng)目的未來(lái)。評(píng)估的基本目的之一就是為妥善地決策提供基礎(chǔ)。應(yīng)該為繼續(xù)這種努力投入更多的資金嗎?這個(gè)項(xiàng)目值得做嗎? 應(yīng)該向管理層溝通這些問(wèn)題及其答案。第三個(gè)群體是受訓(xùn)人員，他們應(yīng)該知道自己的培訓(xùn)效果怎么樣，并且將自己的業(yè)績(jī)表現(xiàn)與其他人的業(yè)績(jī)表現(xiàn)進(jìn)行比較。這種意見(jiàn)反饋有助于他們繼續(xù)努力，也有助于將來(lái)參加該培訓(xùn)項(xiàng)目學(xué)習(xí)的人員不斷努力。第四個(gè)群體是受訓(xùn)人員的直接經(jīng)理。

我國(guó)企業(yè)培訓(xùn)評(píng)估現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

烽火獵聘資深顧問(wèn)認(rèn)為目前在企業(yè)培訓(xùn)評(píng)估領(lǐng)域中主要存在以下問(wèn)題：

1、培訓(xùn)評(píng)估投入不足

為數(shù)甚多的企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到培訓(xùn)評(píng)估的重要作用，即使已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了培訓(xùn)評(píng)估具有一定的作用，對(duì)它的投入仍然不足。

2、培訓(xùn)評(píng)估不夠全面

多數(shù)培訓(xùn)評(píng)估工作僅僅對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目中所授予的知識(shí)和技能進(jìn)行考核，并沒(méi)有深入到受訓(xùn)者的工作行為及態(tài)度的改變、能力的提高、工作績(jī)效的改善和為企業(yè)帶來(lái)的效益等層次上來(lái)，即評(píng)估工作只停留在初級(jí)層次，不夠全面。

3、培訓(xùn)評(píng)估方法單一

培訓(xùn)評(píng)估的方法很多，如事前事后測(cè)試法、成本收益法、控制實(shí)驗(yàn)法等.但目前企業(yè)培訓(xùn)評(píng)估中所應(yīng)用的方法非常單一，如絕大多數(shù)企業(yè)僅僅是以考試的形式進(jìn)行培訓(xùn)項(xiàng)目的評(píng)估。毋庸置疑，考試固然是一種有效的考核方式，但它在應(yīng)用上有很大的局限性，并不是所有的評(píng)估內(nèi)容都適合用考試的形式。

4、評(píng)估缺乏系統(tǒng)的記錄管理

每次培訓(xùn)工作的具體評(píng)估情況缺乏系統(tǒng)的記錄。評(píng)估所用的方法、評(píng)估的內(nèi)容、受訓(xùn)者完成情況、測(cè)試的結(jié)果等記錄大多是零散而無(wú)序的，并沒(méi)有建立起一個(gè)培訓(xùn)評(píng)估信息系統(tǒng)，因而缺乏系統(tǒng)的管理。而這些都不便于對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行科學(xué)有效的分析，也無(wú)助于下一步培訓(xùn)工作的開(kāi)展。

5、評(píng)估與實(shí)際工作脫節(jié)

絕大多數(shù)企業(yè)僅僅局限于在培訓(xùn)項(xiàng)目剛結(jié)束時(shí)進(jìn)行評(píng)估，并沒(méi)有在后續(xù)的實(shí)際工作中進(jìn)行評(píng)估，或者僅僅局限于對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目本身進(jìn)行評(píng)估，而忽略了將培訓(xùn)項(xiàng)目與企業(yè)績(jī)效聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行評(píng)估，這就使得評(píng)估與企業(yè)實(shí)際工作脫節(jié)，進(jìn)而造成了培訓(xùn)與實(shí)際工作脫節(jié)。

培訓(xùn)效果評(píng)估方法

以下解決辦法值得嘗試，比如：強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)的目的，請(qǐng)求大家配合;鼓勵(lì)大家寫(xiě)意見(jiàn)、建議;與歷史數(shù)據(jù)或其他公司數(shù)據(jù)比較;對(duì)大公司來(lái)講，在全面鋪開(kāi)某個(gè)課程之前先試講;結(jié)合使用問(wèn)卷、面談、座談等方式;不同主題的課一起開(kāi)時(shí)，要及時(shí)反饋，馬上填問(wèn)卷等。

二、學(xué)習(xí)層面，評(píng)估方法有：考試、演示、講演、討論、角色扮演等多種方式。

這個(gè)層面的評(píng)估的優(yōu)點(diǎn)有：對(duì)培訓(xùn)學(xué)員有壓力，使他們更認(rèn)真地學(xué)習(xí);對(duì)培訓(xùn)講師也是一種壓力，使他們更負(fù)責(zé)、更精心地準(zhǔn)備課程和講課;學(xué)習(xí)是行為改善的第一步。

但問(wèn)題在于，壓力是好事也可能是壞事，有可能使報(bào)名不太踴躍。再者，這些測(cè)試方法的可靠度和可信度有多大?測(cè)試方法的難度是否合適?對(duì)工作行為轉(zhuǎn)變來(lái)說(shuō)并非最好的參考指標(biāo)。

應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題的辦法主要就是采用合適的評(píng)估方式。比如，對(duì)那些基于知識(shí)的培訓(xùn)(包括技能培訓(xùn))采用考試的方式;對(duì)要認(rèn)真對(duì)待結(jié)果的正式培訓(xùn)也應(yīng)該考試，并展開(kāi)討論。如果采用演示、講演、討論、角色扮演等方式，應(yīng)事先讓學(xué)生知道規(guī)則、時(shí)間及考核者。

三、行為層面，主要有觀察、主管的評(píng)價(jià)、客戶的評(píng)價(jià)、同事的評(píng)價(jià)等方式。

這個(gè)層面的評(píng)估的好處是：培訓(xùn)的目的就是改變學(xué)員的行為，因此這個(gè)層面的評(píng)估可以直接反映課程的效果;可以使高層領(lǐng)導(dǎo)和直接主管看到培訓(xùn)的效果，使他們更支持培訓(xùn)。

但是，這個(gè)層面的評(píng)估要花很多時(shí)間、精力，人力資源部門(mén)可能忙不過(guò)來(lái);問(wèn)卷的設(shè)計(jì)非常重要卻比較難做;因?yàn)橐加孟嚓P(guān)人員較多時(shí)間，大家可能不太配合;員工的表現(xiàn)多因多果，如何剔除其他因素的影響，也是一個(gè)問(wèn)題。

一般可以考慮以下解決辦法：

1.小心選擇適合這樣做和值得這樣做的課程，如公司行為、時(shí)間管理等。

2.注意選擇合適的評(píng)價(jià)時(shí)間，即在培訓(xùn)結(jié)束多長(zhǎng)時(shí)間后再來(lái)評(píng)價(jià)：間隔時(shí)間太短，學(xué)員可能還未熟練掌握，難以反映培訓(xùn)的長(zhǎng)期效果;間隔時(shí)間太長(zhǎng)，多因多果的影響增強(qiáng)，難以評(píng)測(cè)。

3.主管的配合很重要。要取得學(xué)員主管的配合，首先要讓他了解，學(xué)員參加這樣的培訓(xùn)有利于其更好地工作;其次深入地溝通評(píng)估的目的和方法，并在批準(zhǔn)這個(gè)培訓(xùn)時(shí)就讓他知道他在事后需要予以配合。

4.充分利用咨詢公司的力量。因?yàn)檫@個(gè)層面的評(píng)估比較復(fù)雜、專業(yè)，占用的時(shí)間和精力也很多，人力資源部門(mén)要充分借用咨詢公司的經(jīng)驗(yàn)和人力，有些事情可以外包出去。

四、結(jié)果層面，把企業(yè)或?qū)W員的上司最關(guān)注的并且可量度的指標(biāo)，如質(zhì)量、數(shù)量、安全、銷(xiāo)售額、成本、利潤(rùn)、投資回報(bào)率等，與培訓(xùn)前進(jìn)行對(duì)照。

這種評(píng)估方式的優(yōu)點(diǎn)顯而易見(jiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)及企業(yè)高層主管在培訓(xùn)上投資的根本目的，就是為了提高這些指標(biāo)。如果能在這個(gè)層面上拿出翔實(shí)的、令人信服的調(diào)查數(shù)據(jù)，不但可以打消高層主管投資于培訓(xùn)的疑慮心理，而且可以指導(dǎo)培訓(xùn)課程計(jì)劃，把有限的培訓(xùn)費(fèi)用用到最可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的課程上來(lái)。

但是，與其他事情一樣，最令人向往的事往往最難做到。這個(gè)層面的評(píng)估首先需要時(shí)間，在短期內(nèi)是很難有結(jié)果的;其次，對(duì)這個(gè)層面的評(píng)估，人們才剛剛開(kāi)始嘗試，缺乏必要的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn);第三，必須取得管理層的合作，否則你就無(wú)法拿到相關(guān)的數(shù)字;最后，多因多果，簡(jiǎn)單的對(duì)比數(shù)字意義不大，你必須分辨哪些果與你要評(píng)估的課程有關(guān)系，在多大程度上有關(guān)系。

要解決這些問(wèn)題，辦法是選擇其他相關(guān)因素很穩(wěn)定的課程，如質(zhì)量管理、安全管理等。另一個(gè)好辦法，是用一個(gè)參照組(其他條件相同，只是未參加該培訓(xùn)課程)來(lái)對(duì)照評(píng)價(jià)。

第四篇：哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)政部令第14號(hào)）第三條，占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（1）整體或部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司；

（2）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

（3）合并、分立、清算；

（4）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；

（5）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；

（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣(mài)；

（7）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

（8）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；

（9）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

同時(shí)，《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)政部令第14號(hào)）第6條規(guī)定，占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（1）收購(gòu)非國(guó)有資產(chǎn)；

（2）與非國(guó)有單位置換資產(chǎn)；

（3）接受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。

第五篇：企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估

摘 要 《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》于2005年4月起實(shí)施，打破了價(jià)值評(píng)估中單一使用成本法的局面，使得收益法、市場(chǎng)法的應(yīng)用有了政策上的依據(jù)，對(duì)三種方法進(jìn)行了比較分析，探討如何正確、合理的選擇三種方法應(yīng)用于評(píng)估實(shí)踐這一問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估 成本法 市場(chǎng)法 收益法引言

2004年12月30日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書(shū)（試行）》（簡(jiǎn)稱“意見(jiàn)書(shū)”），從基本要求、評(píng)估要求、評(píng)估方法和評(píng)估披露等方面對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)提出了新的要求，并于2005年4月1日起開(kāi)始實(shí)施。意見(jiàn)書(shū)明確提出收益法、市場(chǎng)法、成本法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的三種基本方法，這一規(guī)定打破了長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中單一使用成本法的局面，擬促成三足鼎立的評(píng)估方法格局?；诖?，在具體的價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中方法的選擇成為亟待解決的問(wèn)題，對(duì)此進(jìn)行深入的討論具有現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法應(yīng)用現(xiàn)狀

企業(yè)價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中，目前國(guó)際上通用的評(píng)估方法有收益法、市場(chǎng)法、成本法，期權(quán)法較少采用。而在我國(guó)的價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中，成本法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的首選和主要使用的方法，收益法、市場(chǎng)法很少采用，期權(quán)法幾乎不用。趙邦宏博士對(duì)我國(guó)2003年企業(yè)價(jià)值評(píng)估使用方法做了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，成本法在我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)中所占的比例達(dá)95%左右，而收益法一般作為成本法的驗(yàn)證方法，不單獨(dú)使用，市場(chǎng)法很少使用，期權(quán)法一般無(wú)人采用，而且在2004年12月30日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書(shū)（試行）》中也未涉及到期權(quán)法，基于此，本文中對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的比較及選擇研究中不考慮期權(quán)法，僅以成本法、市場(chǎng)法、收益法三種方法為研究對(duì)象。3 成本法、市場(chǎng)法、收益法比較分析

要選擇適合于目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法，首先應(yīng)從不同的角度對(duì)方法進(jìn)行比較分析，以明確各種方法之間的差異性，以下從方法原理、方法的前提條件、方法的適用性和局限性對(duì)成本法、市場(chǎng)法、收益法進(jìn)行比較分析。

3.1 各方法的原理

成本法的基本原理是重建或重置評(píng)估對(duì)象，即在條件允許的情況下，任何一個(gè)精明的潛在投資者，在購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)建造一項(xiàng)與所購(gòu)資產(chǎn)具有相同用途的替代品所需要的成本。

收益法的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的預(yù)期效用理論，一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值是利用它所能獲取的未來(lái)收益的現(xiàn)值，其折現(xiàn)率反映了投資該項(xiàng)資產(chǎn)并獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)率，即對(duì)于投資者來(lái)講，企業(yè)的價(jià)值在于預(yù)期企業(yè)未來(lái)所能夠產(chǎn)生的收益。這一理論基礎(chǔ)可以追溯到艾爾文·費(fèi)雪，費(fèi)雪認(rèn)為，資本帶來(lái)一系列的未來(lái)收入，因而資本的價(jià)值實(shí)質(zhì)上是對(duì)未來(lái)收入的折現(xiàn)值，即未來(lái)收入的資本化。

企業(yè)價(jià)值評(píng)估市場(chǎng)法是基于一個(gè)經(jīng)濟(jì)理論和常識(shí)都認(rèn)同的原則，類似的資產(chǎn)應(yīng)該有類

似的交易價(jià)格。該原則的一個(gè)假設(shè)條件為，如果類似的資產(chǎn)在交易價(jià)格上存在較大差異，則在市場(chǎng)上就可能產(chǎn)生套利交易的情況，市場(chǎng)法就是基于該理論而得到應(yīng)用的。在對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估中，市場(chǎng)法充分利用市場(chǎng)及市場(chǎng)中參考企業(yè)的成交價(jià)格信息，并以此為基礎(chǔ)，分析和判斷被評(píng)估對(duì)象的價(jià)值。

3.2 各方法的前提條件

運(yùn)用成本法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估應(yīng)具備的前提條件有三個(gè)：一是進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)目標(biāo)企業(yè)的表外項(xiàng)目?jī)r(jià)值，如管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)等，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的影響可以忽略不計(jì)；二是資產(chǎn)負(fù)債表中單項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值能夠公允客觀反映所評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值；三是投資者購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)具有相同用途所需的替代品所需的成本。若選擇收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)具備以下三個(gè)前提條件：一是投資主體愿意支付的價(jià)格不應(yīng)超過(guò)目標(biāo)企業(yè)按未來(lái)預(yù)期收益折算所得的現(xiàn)值；二是目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益能夠合理的預(yù)測(cè)，企業(yè)未來(lái)收益的風(fēng)險(xiǎn)可以客觀的進(jìn)行估算，也就是說(shuō)目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)能合理的予以量化；三是被評(píng)估企業(yè)應(yīng)具持續(xù)的盈利能力。

采用市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估需要滿足三個(gè)基本的前提條件：一是要有一個(gè)活躍的公開(kāi)市場(chǎng)，公開(kāi)市場(chǎng)指的是有多個(gè)交易主體自愿參與且他們之間進(jìn)行平等交易的市場(chǎng)，這個(gè)市場(chǎng)上的交易價(jià)格代表了交易資產(chǎn)的行情，即可認(rèn)為是市場(chǎng)的公允價(jià)格；二是在這個(gè)市場(chǎng)上要有與評(píng)估對(duì)象相同或者相似的參考企業(yè)或者交易案例；三是能夠收集到與評(píng)估相關(guān)的信息資料，同時(shí)這些信息資料應(yīng)具有代表性、合理性和有效性。

3.3 各方法的適用性和局限性

成本法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，相對(duì)于市場(chǎng)法和收益法，成本法的評(píng)估結(jié)果客觀依據(jù)較強(qiáng)。一般情況下，在涉及一個(gè)僅進(jìn)行投資或僅擁有不動(dòng)產(chǎn)的控股企業(yè)，以及所評(píng)估的企業(yè)的評(píng)估前提為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，適宜用成本法進(jìn)行評(píng)估。但由于運(yùn)用成本法無(wú)法把握一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)價(jià)值的整體性，也難衡量企業(yè)各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)間的工藝匹配以及有機(jī)組合因素可能產(chǎn)生出來(lái)的整合效應(yīng)。因而，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)前提下，不宜單獨(dú)運(yùn)用成本法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

收益法以預(yù)期的收益和折現(xiàn)率為基礎(chǔ)，因而對(duì)于目標(biāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果目前的收益為正值，具有持續(xù)性，同時(shí)在收益期內(nèi)折現(xiàn)率能夠可靠的估計(jì)，則更適宜用收益法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。通常，處于成長(zhǎng)期和成熟期的企業(yè)收益具有上述特點(diǎn)，可用收益法。基于收益法的應(yīng)用條件，有下述特點(diǎn)的企業(yè)不適合用收益法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估：處于困境中的企業(yè)、收益具有周期性特點(diǎn)的企業(yè)、擁有較多閑置資產(chǎn)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題難以合理衡量的私營(yíng)企業(yè)。

市場(chǎng)法最大的優(yōu)點(diǎn)在于具有簡(jiǎn)單、直觀便于理解、運(yùn)用靈活的特點(diǎn)。尤其是當(dāng)目標(biāo)公司未來(lái)的收益難以做出詳盡的預(yù)測(cè)時(shí)，運(yùn)用收益法進(jìn)行評(píng)估顯然受到限制，而市場(chǎng)法受到的限制相對(duì)較小。此外，站在實(shí)務(wù)的角度上，市場(chǎng)法往往更為常用，或通常作為運(yùn)用其他評(píng)估方法所獲得評(píng)估結(jié)果的驗(yàn)證或參考。但是運(yùn)用市場(chǎng)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值也存在一定的局限性：首先，因?yàn)樵u(píng)估對(duì)象和參考企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性往往不盡相同，因而要找到

與評(píng)估對(duì)象絕對(duì)相同或者類似的可比企業(yè)難度較大；其次，對(duì)價(jià)值比率的調(diào)整是運(yùn)用市場(chǎng)法及為關(guān)鍵的一步，這需要評(píng)估師有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的技術(shù)能力。價(jià)值評(píng)估方法選擇的原則

價(jià)值評(píng)估方法的選擇不是主觀隨意、沒(méi)有規(guī)律可循的，無(wú)論是哪一種方法，評(píng)估的最終目的是相同的，殊途同歸的服務(wù)于市場(chǎng)交易和投資決策，因而各種方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，結(jié)合前文對(duì)價(jià)值評(píng)估方法的比較分析，可以總結(jié)出企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法選擇的一些原則：

4.1 依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范是由管理部門(mén)頒布的，具有一定的權(quán)威性和部分強(qiáng)制性。如在2005年4月1日實(shí)施的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書(shū)（試行）》二十三條中規(guī)定：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場(chǎng)法、和成本法三種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或多種資產(chǎn)評(píng)估基本方法”；第三十四條中指出：“以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，成本法一般不應(yīng)當(dāng)作為唯一使用的評(píng)估方法”；第二十五條中指出：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評(píng)估企業(yè)成立時(shí)間的長(zhǎng)短、歷史經(jīng)營(yíng)情況，尤其是經(jīng)營(yíng)和收益穩(wěn)定狀況、未來(lái)收益的可預(yù)測(cè)性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性”。顯然，這些條款對(duì)選擇企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

4.2 借鑒共識(shí)性研究成果的原則

價(jià)值評(píng)估方法選擇的一些共識(shí)性研究成果是眾多研究人員共同努力的結(jié)果，是基于價(jià)值評(píng)估實(shí)踐的一些理論上的提煉，對(duì)于選擇合理的方法用于價(jià)值評(píng)估有較大的參考價(jià)值。如在涉及一個(gè)僅進(jìn)行投資或僅擁有不動(dòng)產(chǎn)的控股企業(yè)，或所評(píng)估的企業(yè)的評(píng)估前提為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該考慮采用成本法。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，不宜單獨(dú)使用成本法。在企業(yè)的初創(chuàng)期，經(jīng)營(yíng)和收益狀況不穩(wěn)定，不宜采用成本法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，收益法更適宜于無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估。此外，如果企業(yè)處于成長(zhǎng)期或成熟期，經(jīng)營(yíng)、收益狀況穩(wěn)定并有充分的歷史資料為依據(jù)，能合理的預(yù)測(cè)企業(yè)的收益，這時(shí)采用收益法較好。在參考企業(yè)或交易案例的資料信息較完備、客觀時(shí)，從成本效率的角度來(lái)考慮，適合選擇市場(chǎng)法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

4.3 客觀、公正的原則

客觀性原則要求評(píng)估師在選擇價(jià)值評(píng)估方法的時(shí)候應(yīng)始終站在客觀的立場(chǎng)上，堅(jiān)持以客觀事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)態(tài)度，盡量避免用個(gè)人主觀臆斷來(lái)代替客觀實(shí)際，盡可能排除人為的主觀因素，擺脫利益沖突的影響，依據(jù)客觀的資料數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析、判斷，選擇合理的方法。公正性原則要求評(píng)估人員客觀的闡明意見(jiàn)，不偏不倚的對(duì)待各利益主體。客觀、公正這一原則不僅具有方法選擇上的指導(dǎo)意義，而且從評(píng)估人員素質(zhì)的角度對(duì)方法選擇做了要求。

4.4 成本效率的原則

評(píng)估機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體之一，也需要獲取利潤(rùn)以促進(jìn)企業(yè)的生存、發(fā)展，因而在評(píng)估方法選擇時(shí)，要考慮各種評(píng)估方法耗用的物質(zhì)資源、時(shí)間資源及人力資源，在法律、規(guī)范允許的范圍內(nèi)及滿足委托企業(yè)評(píng)估要求的前提下，力求提高效率、節(jié)約成本。只有如此，才能形成委托企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)互動(dòng)發(fā)展的雙贏模式，更有利于評(píng)估機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自身實(shí)力，提高服務(wù)水平。

4.5 風(fēng)險(xiǎn)防范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)可以界定為：“由于評(píng)估人員或者機(jī)構(gòu)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估的過(guò)程中對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見(jiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”，根據(jù)這一定義，企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)的外部因素客觀上阻礙和干擾評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估企業(yè)實(shí)施必要的和正常的評(píng)估過(guò)程而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評(píng)估人員對(duì)擬評(píng)估企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見(jiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的選擇作為價(jià)值評(píng)估中的一個(gè)環(huán)節(jié)，可能會(huì)由于方法選擇的不當(dāng)帶來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，在選擇評(píng)估方法的時(shí)候要有強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，綜合考慮各種因素，分析可能產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做出客觀、合理的價(jià)值評(píng)估方法選擇。

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