第一篇：財(cái)務(wù)案例分析 單元題綜合分析答案(1-4)

財(cái)務(wù)案例研究作業(yè)1參考答案

一、綜合案例分析題：董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)實(shí)施細(xì)則

［要求］ 根據(jù)上述資料，對(duì)董事會(huì)中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)功能進(jìn)行綜合分析。

［特別說明］ 分析字?jǐn)?shù)應(yīng)在1000字以上。

答：為適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，增強(qiáng)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，確定公司發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，增強(qiáng)決策科學(xué)性，提高重大投資決策的效益和決策的質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《公司章程》及其他有關(guān)規(guī)定，公司特設(shè)立董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)，并制定本實(shí)施細(xì)則。董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)是董事會(huì)按照股東大會(huì)決議設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議。

戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議。公司董事會(huì)辦公室為戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)提供綜合服務(wù)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)日常工作的聯(lián)絡(luò)、會(huì)議組織等；公司戰(zhàn)略管理部為戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)提供專業(yè)支持，負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略規(guī)劃初稿的擬定、戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況的反饋和有關(guān)資料的準(zhǔn)備。

人員組成。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)由七名董事組成，其中應(yīng)至少包括二名獨(dú)立董事。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)委員由董事長、二分之一以上獨(dú)立董事或者全體董事的三分之一提名，并由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)設(shè)主任委員一名，負(fù)責(zé)主持委員會(huì)工作；主任委員由董事會(huì)在委員內(nèi)選舉產(chǎn)生。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)委員任期與其本人的董事任期一致，委員任期屆滿，連選可以連任。期間如有委員不再擔(dān)任公司董事職務(wù)，自動(dòng)失去委員資格，并由董事會(huì)根據(jù)上述第四至第六條規(guī)定補(bǔ)足委員人數(shù)。但是缺少戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)人選條件，有必要完善。戰(zhàn)略委員會(huì)委員必須符合下列條件：

1.不具有《公司法》或《公司章程》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的禁止性情形；

2.最近三年內(nèi)不存在被證券交易所公開譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的情形；

3.最近三年不存在因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的情形；

4.具備良好的道德品行，熟悉公司所在行業(yè)，具有一定的宏觀經(jīng)濟(jì)分析與判斷能力及相關(guān)專業(yè)知識(shí)或工作背景；

5.符合有關(guān)法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定的其他條件。

戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)的主要職責(zé)權(quán)限：

1.對(duì)公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行研究并提出建議；

2.對(duì)《公司章程》規(guī)定須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大投資等交易事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議；

3.對(duì)《公司章程》規(guī)定須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行研究并提出建議；

4.對(duì)其他影響公司發(fā)展的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議；

5.對(duì)以上事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行檢查；

6.董事會(huì)授權(quán)的其他事宜。

戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限量化不夠，如用“重大投資方案”、“重大資本運(yùn)作”、“重大事項(xiàng)”等，缺少具體可量化的內(nèi)容，要提供書面資料：公司戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂、執(zhí)行流程；國家政策、行業(yè)發(fā)展研究報(bào)告，國內(nèi)外公共政策對(duì)行業(yè)的影響分析；公司長期發(fā)展戰(zhàn)略初稿和執(zhí)行方案初稿；重大項(xiàng)目的背景資料，包括：項(xiàng)目?jī)?nèi)容介紹、項(xiàng)目初步可行性研究報(bào)告、合作方基本情況介紹、項(xiàng)目實(shí)施基本過程與步驟、項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、與合作方簽訂的意向性文件等；戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)認(rèn)為必要的其它資料。

決策程序：戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)應(yīng)對(duì)以上資料進(jìn)行審議，展開深入討論，審議及討論結(jié)果形成會(huì)議紀(jì)要。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)根據(jù)工作需要舉行不定期會(huì)議。會(huì)議召開前五天應(yīng)發(fā)出會(huì)議通知，會(huì)議議程和相關(guān)背景材料應(yīng)該在發(fā)送會(huì)議通知的同時(shí)送達(dá)全體委員。委員應(yīng)親自出席會(huì)議。委員因故不能出席會(huì)議的，可以書面委托其它委員代為出席，委托書中應(yīng)當(dāng)載明授權(quán)范圍。會(huì)議由主任委員主持，主任委員不能出席時(shí)可委托其他一名委員主持。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)可以采取現(xiàn)場(chǎng)方式召開，也可以采取視頻會(huì)議、電話會(huì)議等通訊方式舉行，只要與會(huì)委員能充分進(jìn)行交流，即被視作親自出席會(huì)議。這樣的決策程序比較開明，調(diào)動(dòng)委員決策的積極性。

答：

①作為財(cái)務(wù)管理模式的一種選擇，集權(quán)體制是我國當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的首選模式，從現(xiàn)在一些成功的企業(yè)案例來看，均是采用了這種財(cái)務(wù)管理體制。因?yàn)檫@種財(cái)務(wù)安排可以防止企業(yè)的財(cái)權(quán)分散，進(jìn)而影響集團(tuán)形成合力，造成內(nèi)耗，降低企業(yè)資金的運(yùn)營效率。儀征化纖正是認(rèn)識(shí)到這個(gè)關(guān)鍵問題的重要性，明確提出了堅(jiān)持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對(duì)資金流入流出實(shí)行全過程的監(jiān)控的財(cái)務(wù)控制思想。儀征化纖股份有限公司是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地，主要從事生產(chǎn)、銷售聚酯切片和滌綸化纖維業(yè)務(wù)，企業(yè)規(guī)模龐大，財(cái)務(wù)管理體制的有效運(yùn)作可以給企業(yè)帶來巨大的效益，正是根據(jù)這個(gè)原因，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，企業(yè)提出了以上的管理理念。

②為了貫徹集權(quán)的管理思想，企業(yè)成立了內(nèi)部結(jié)算中心，專門負(fù)責(zé)企業(yè)資金收付。對(duì)外統(tǒng)一對(duì)口專業(yè)銀行，對(duì)公司的資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督；對(duì)內(nèi)統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算資金的收付，明確了企業(yè)的資金管理制度，形成了一套完整的收支監(jiān)控體制。并在實(shí)際工作中體現(xiàn)出了一定的管理效果。財(cái)務(wù)人員的集中管理，則對(duì)資金的集中管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)控起到了保證作用，其核心就是財(cái)權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度集中。構(gòu)筑了企業(yè)自身新的理財(cái)機(jī)制。并為集團(tuán)管理高層進(jìn)行及時(shí)的決策，控制信息的質(zhì)量，及時(shí)了解下屬企業(yè)的管理信息，提供了一個(gè)傳送的有效機(jī)制。

③推行全面的預(yù)算管理及授權(quán)體制，加強(qiáng)了資金的預(yù)算管理，明確了各級(jí)部門對(duì)資金的使用限額。并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全程控制，做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。為集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和資金使用的有計(jì)劃進(jìn)行提供了保證。

④針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，提出了明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和具體的措施。即：密切注視國內(nèi)外金融動(dòng)態(tài)的政策走向，充分調(diào)動(dòng)中外多家商業(yè)銀行的積極性，最終取得實(shí)現(xiàn)資金成本的最低化。內(nèi)部結(jié)算中心的成立、財(cái)務(wù)管理和資金使用權(quán)限的集中，為集團(tuán)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)提供了必要性和可能性，因?yàn)榇罅康馁Y金尤其是現(xiàn)金的安全，企業(yè)資金的需要與增值保值都需要企業(yè)對(duì)這些問題進(jìn)行考慮。企業(yè)的針對(duì)此目的具體做法達(dá)到了其規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)、減少財(cái)務(wù)，最大限度的減少資金沉淀、降低資金成本的管理效果。

⑤但集權(quán)的負(fù)面作用也是一個(gè)需要十分關(guān)注的問題，限大量的權(quán)力集中，影響了下屬企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的主動(dòng)性和靈活性，甚至有時(shí)會(huì)侵害下屬企業(yè)的部門利益，容易挫傷其積極性。這是集權(quán)管理制度下必然產(chǎn)生的一個(gè)問題。如何把握和處理集權(quán)管理體制的這一難點(diǎn)，是對(duì)此種體制下集團(tuán)高層管理人員水平的一個(gè)挑戰(zhàn)。

(資金集中是集權(quán)體制下的必然結(jié)果。集權(quán)體制是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首選模式，從嚴(yán)理財(cái)，集中控制資金的使用是唯一正確的財(cái)務(wù)思想，第一，成功企業(yè)肯定是以嚴(yán)格、規(guī)范、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理為前提，在集權(quán)形式下，公司總部對(duì)各子公司、分公司擁有強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運(yùn)營和成本費(fèi)用控制、長期財(cái)務(wù)決策等方面重復(fù)和低效率。第二，從理論上分析，分權(quán)體制很內(nèi)容形成資金分散，企業(yè)內(nèi)部管理“諸侯現(xiàn)象”。儀征化纖成立內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)公司資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制：產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)銷售收入等一切收入項(xiàng)直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開立的結(jié)算賬戶，各二級(jí)單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎(jiǎng)金發(fā)放、對(duì)外支付的勞務(wù)和費(fèi)用，在各二級(jí)單位審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。現(xiàn)金流量是指資本循環(huán)過程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量要增值，企業(yè)才能擴(kuò)張，才能發(fā)展。資金集中管理，與現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)同步，有利于加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。儀征化纖理財(cái)機(jī)制用三句話來概括，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財(cái)務(wù)，我?guī)湍愎?，其核心就是?cái)權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度集中。同時(shí)推行全面預(yù)算管理，在年度資金預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用預(yù)算，做到年預(yù)算、月平衡、周安排；實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度，及時(shí)反映企業(yè)的營運(yùn)、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理)。分析儀征化纖的理財(cái)之道（此分析來自網(wǎng)絡(luò)）

綜合案例討論分析題三四

中興汽車閃電重組動(dòng)因：

1、企業(yè)股權(quán)變動(dòng)的內(nèi)在動(dòng)因主要是公司控制權(quán)的變動(dòng)問題，中興汽車原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)為香港華晨持有60%、河北田野持有40%的股權(quán)。在經(jīng)過此次“閃電重組”后，河北中興由原來的第二大股東轉(zhuǎn)變?yōu)榈谝淮蠊蓶|，增強(qiáng)了中興汽車內(nèi)在的“話語權(quán)”。

2、從案例資料中體現(xiàn)的另一動(dòng)因可能是企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整或產(chǎn)業(yè)升級(jí)的問題，企業(yè)發(fā)展迅速，則面臨下一個(gè)問題必然是企業(yè)未來的發(fā)展方向，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整就成為其無法回避的重要決策命題。也正是由于此原因的存在，公司由于經(jīng)營情況不好而引發(fā)的股權(quán)變動(dòng)則很顯然成為此次股權(quán)變動(dòng)的動(dòng)因之一。

效應(yīng)：

1、本次股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的第一個(gè)效應(yīng)主要體現(xiàn)在公司的控制權(quán)的變動(dòng)上，原來香港華晨的60%股權(quán)通過此次重組被一分為二分別由寧波華翔和香港聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)各自持有26.3%和33.7%，而河北田野則以40%的股權(quán)成為重組后中興公司的第一大股東，基本上掌握了企業(yè)的控制權(quán)，達(dá)到了“理順產(chǎn)權(quán)”結(jié)構(gòu)的目的，同時(shí)使該合資企業(yè)的內(nèi)外資對(duì)比也發(fā)生了變化，較為清晰地體現(xiàn)了其先合資，再走資本化的發(fā)展戰(zhàn)略思想。

2、香港華晨并未因本次退出而失去對(duì)中興的影響，其主要體現(xiàn)來自華晨的核心管理層的繼續(xù)留任，這樣就使企業(yè)的經(jīng)營并未因其股權(quán)變動(dòng)而發(fā)生大的波動(dòng)，這可能是源于華晨入主以后投資企業(yè)業(yè)務(wù)帶來的貢獻(xiàn)，但此事項(xiàng)也顯示了華晨與聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)公司背后的一定聯(lián)系。

3、吸收進(jìn)了新的投資，加強(qiáng)了企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈上的延伸為企業(yè)的下一步發(fā)展提供了較好的平臺(tái)。

綜合案例分析題（本題共60分）

[要求]如果你是南口電子股份有限公司（上市公司）的一名股東，你會(huì)對(duì)下列薪酬方案發(fā)表什么意見？該公司為上市公司。

答：

1、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指判斷評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績(jī)優(yōu)劣的基準(zhǔn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有規(guī)劃、控制、考核等功能，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇取決于評(píng)價(jià)的目的。確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)從全局利益出發(fā)，力求有充分的科學(xué)根據(jù)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)采用這樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，得出正確結(jié)論有著十分重要的意義。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中常用的標(biāo)準(zhǔn)通常有四種：（1）公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。（2）歷史標(biāo)準(zhǔn)。（3）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)。（4）經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。（5）公司制度和文化標(biāo)準(zhǔn)。

2、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的作用：

企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)也稱績(jī)效評(píng)估或績(jī)效衡量，在現(xiàn)實(shí)工作中也稱為“考核”、“考評(píng)”，是指運(yùn)用科學(xué)、適用的方法，對(duì)企業(yè)的各單位、經(jīng)營者、員工在一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營效益、經(jīng)營者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，評(píng)論其優(yōu)劣、評(píng)估其效績(jī)。

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)包括動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中進(jìn)行的、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)之間的差異所作的即時(shí)確認(rèn)和即時(shí)處理，它主要側(cè)重于生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)，屬于事中控制，服務(wù)于預(yù)算調(diào)控；綜合評(píng)價(jià)則是在期末對(duì)于各預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)內(nèi)容以成本、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，綜合評(píng)價(jià)作為本期預(yù)算的起點(diǎn)和下期預(yù)算的終點(diǎn)，主要涉及企業(yè)整體效益的評(píng)價(jià)及利益分配的問題，通常所說的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)均是以綜合評(píng)價(jià)為主。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與計(jì)劃或者預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、市場(chǎng)顧客的滿意、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的培育、人力資源的開發(fā)等全部活動(dòng)進(jìn)行最終控制，而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在這個(gè)管理循環(huán)中既是本次管理循環(huán)的總結(jié)，又是下一次管理循環(huán)的開始。

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目標(biāo)是為管理者制訂最優(yōu)戰(zhàn)略及實(shí)施戰(zhàn)略提供有用信息。在戰(zhàn)略制訂階段，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)反映各部門的優(yōu)勢(shì)與弱點(diǎn)，有助于企業(yè)最佳戰(zhàn)略的制訂；在戰(zhàn)略實(shí)施階段，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的反饋信息有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施以保證預(yù)定戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)。

3、薪酬計(jì)劃：

經(jīng)營者薪酬計(jì)劃是指公司對(duì)經(jīng)營者的薪金、獎(jiǎng)酬及其相關(guān)事宜做出的制度安排，是經(jīng)營者激勵(lì)機(jī)制在物質(zhì)上的具體體現(xiàn)，包括薪酬構(gòu)成、計(jì)量依據(jù)、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等基本內(nèi)容。

4、在本案例中，對(duì)考核對(duì)象分類分級(jí)，根據(jù)考核對(duì)象特點(diǎn)不同，劃分不同的責(zé)任層次，制訂相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，各指標(biāo)得以量化，較好地體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)管理水平。實(shí)現(xiàn)了定量分析與主觀判斷的結(jié)合，有效克服了單純定量分析或主觀判斷的局限性，使分析評(píng)價(jià)更趨科學(xué)、準(zhǔn)確。

考核指標(biāo)的評(píng)價(jià)方法和獎(jiǎng)懲方法直接掛鉤，年度資產(chǎn)經(jīng)營考核結(jié)果直接調(diào)控當(dāng)年效益業(yè)績(jī)工資額，使員工的切身利益與企業(yè)的價(jià)值增加成正比例變動(dòng)，調(diào)動(dòng)了員工積極性。

當(dāng)然，有利必然有弊。這得結(jié)合人生需求來談，從整個(gè)人生看，人在不同的階段，各自的需求是不一樣的。

一般情況下，整個(gè)人生成一金字塔型，分為：生理需要、安全需要、愛的需要、受尊重的需要、自我實(shí)現(xiàn)的需要。生理需要是最低要求，當(dāng)一種需要得以滿足時(shí)，人們又會(huì)產(chǎn)生一種新的需要。因此本案例制訂的激勵(lì)機(jī)制，不是永久有效的，當(dāng)人們的一種需求得以滿足時(shí)，就會(huì)追求更高的層次，原有條件已不能再滿足他們的需要了。作為企業(yè)來說，此時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況改變策略、改變激勵(lì)方式，制訂出適合企業(yè)積極向上發(fā)展的一種新的激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)在不是到處都提到創(chuàng)新嗎？我們不僅在科技上要?jiǎng)?chuàng)新，在制度上也可以創(chuàng)新。比如除按業(yè)績(jī)給予獎(jiǎng)勵(lì)外，還可以獎(jiǎng)勵(lì)期權(quán)、股票以及職位的提升等，只有根據(jù)實(shí)際情況而定，讓員工真正感受到自我價(jià)值得以體現(xiàn)，這樣員工才會(huì)一心一意地為公司效力，把公司的事當(dāng)成自己的事，與公司同發(fā)展，這樣才會(huì)形成一個(gè)良性循環(huán)的過程。

第二篇：財(cái)務(wù)案例分析綜合案例分析

綜合案例分析

一、獨(dú)立董事的主要職責(zé)

獨(dú)立董事對(duì)上市公司及全體股東負(fù)有誠信與勤勉義務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)、《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》和公司章程的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)獨(dú)立履行職責(zé)，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人、或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。獨(dú)立董事原則上最多在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，并確保有足夠的時(shí)間和精力有效地履行獨(dú)立董事的職責(zé)

二、企業(yè)在不同時(shí)期上市融資為企業(yè)未來發(fā)展帶來如何影響

1，深化金融體制改革2，資本結(jié)構(gòu)改善；充實(shí)資本金，剝離不良資產(chǎn)等3，完善公司治理結(jié)構(gòu)4，走向國際市場(chǎng)5，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力6，改善調(diào)整組織結(jié)構(gòu)7，吸引外資；8，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)9，重塑企業(yè)文化10，人力資源優(yōu)化組合

三、投資可行性方案需考慮的主要非財(cái)務(wù)因素

1，國內(nèi)及國際政策預(yù)測(cè)，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)地區(qū)發(fā)展規(guī)劃，國家環(huán)境保護(hù)政策和國計(jì)民生預(yù)測(cè)

2，國內(nèi)市場(chǎng)的需求預(yù)測(cè)和國計(jì)市場(chǎng)發(fā)展的預(yù)測(cè) 3，項(xiàng)目生產(chǎn)能力設(shè)計(jì) 4，場(chǎng)址選擇，5，生產(chǎn)工藝方案，生產(chǎn)工藝是否先進(jìn)、使用、合理、技術(shù)成熟可靠 6，項(xiàng)目總投資估算 7，資金的籌集與使用

8，財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)測(cè)算，包括產(chǎn)品成本估算（包含材料消耗、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用估計(jì)、管理費(fèi)用估計(jì)、銷售費(fèi)用估計(jì)）和銷售價(jià)格預(yù)測(cè)以及相關(guān)稅率。

四、財(cái)務(wù)指標(biāo)公式 盈利能力：

1，主營業(yè)務(wù)利潤率（%）=主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)最基本的獲利能力，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價(jià)科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營銷策略得當(dāng)，主營業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。，2，總資產(chǎn)報(bào)酬率（%）=稅前利潤（利潤總額）÷總資產(chǎn)，表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。如果該指標(biāo)大于市場(chǎng)利率，則表明企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，獲取盡可能多的收益。3，凈資產(chǎn)收益率（%）=凈利潤÷股東權(quán)益

4，主營業(yè)務(wù)收入增長率（%）=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）÷上期主營業(yè)務(wù)收入 5，凈利潤增長率（%）=（本期凈利潤-上期凈利潤）÷上期凈利潤 償債能力

1，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債 3，資產(chǎn)負(fù)債率（%）=負(fù)債÷總資產(chǎn) 4，股東權(quán)益比率（%）=股東權(quán)益÷總資產(chǎn) 營運(yùn)能力

1，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收帳款

2，存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)成本÷存貨，存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)銷售效率和存貨使用效率。在正常情況下，如果企業(yè)經(jīng)營順利，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。營運(yùn)資金占用在存貨上的金額也會(huì)越少。

3，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（%）=主營業(yè)務(wù)成本÷應(yīng)付帳款，如公司應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平，說明公司較同行可以更多占用供應(yīng)商的貨款，顯示其重要的市場(chǎng)地位，但同時(shí)也要承擔(dān)較多的還款壓力，反之亦然；如果公司應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率較以前出現(xiàn)快速提高，說明公司占用供應(yīng)商貨款降低，可能反映上游供應(yīng)商談判實(shí)力增強(qiáng)，要求快速回款的情況，也有可能預(yù)示原材料供應(yīng)緊俏甚至吃緊，反之亦然。

4，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）=主營業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)，要用于分析對(duì)廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的利用效率，比率越高，說明利用率越高，管理水平越好。如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)平均水平相比偏低，則說明企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的利用率較低，可能會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。它反應(yīng)了企業(yè)資產(chǎn)的利用程度.5，總資產(chǎn)增長率=本期總資產(chǎn)-上期總資產(chǎn)）÷上期總資產(chǎn) 6，凈資產(chǎn)增長率=（本期凈資產(chǎn)-上期凈資產(chǎn)）÷上期凈資產(chǎn) 市場(chǎng)表現(xiàn)能力

1，每股凈值（每股凈資產(chǎn)）=股東權(quán)益÷股數(shù)（總股本）2，每股收益=凈利潤÷股數(shù)（總股本）3，每股資本公積=資本公積÷股數(shù)（總股本）4，每股未分配利潤=未分配利潤÷股數(shù)（總股本）5，凈資產(chǎn)收益率（%）=凈利潤÷股東權(quán)益 6，市盈率=市價(jià)÷每股收益 現(xiàn)金流量

1，每股經(jīng)營活動(dòng)先進(jìn)凈流入=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入÷股數(shù)（總股本）2，現(xiàn)金負(fù)債比率=（貨幣資金+短期投資）÷負(fù)債

五、制定合理的股利政策應(yīng)考慮的因素

1投資機(jī)會(huì)和投資時(shí)間，公司股利政策在較大程度上要受到投資機(jī)會(huì)的制約。一般來說若公司的投資機(jī)會(huì)多，對(duì)資金的需求量大，往往會(huì)采取低股利、高留存利潤的政策；反之，若投資機(jī)會(huì)少，資金需求量小，就可能采取高股利政策。另外，受公司投資項(xiàng)目加快或延緩的可能性大小影響，假如這種可能性較大，股利政策就有較大的靈活性。比如有的企業(yè)有意多派發(fā)股利來影響股價(jià)的上漲，使已經(jīng)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券盡早實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換，達(dá)到調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的目的。

2流動(dòng)資金和稅收，公司發(fā)放現(xiàn)金股利必須有足夠的現(xiàn)金，能滿足公司正常的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的需求。否則，則其發(fā)放現(xiàn)金股利的數(shù)額必然受到限制。

3法定限制和貸款協(xié)議限制，一是法律法規(guī)限制。為維護(hù)有關(guān)各方的利益，各國的法律法規(guī)對(duì)公司的利潤分配順序、留存盈利、資本的充足性、債務(wù)償付、現(xiàn)金積累等方面都有規(guī)范，股利政策必須符合這些法律規(guī)范。二是貸款限制。公司在借入長期債務(wù)時(shí)，債務(wù)合同對(duì)公司發(fā)放現(xiàn)金股利通常都有一定的限制，股利政策必須滿足這類契約的限制。

4通貨膨脹，當(dāng)發(fā)生通貨膨脹時(shí)，折舊儲(chǔ)備的資金往往不能滿足重置資產(chǎn)的需要，公司為了維持其原有生產(chǎn)能力，需要從留存利潤中予以補(bǔ)足，可能導(dǎo)致股利支付水平的下降。

5股東偏好和控制權(quán)，公司每個(gè)投資者投資目的和對(duì)公司股利分配的態(tài)度不完全一致，有的是公司的永久性股東，關(guān)注公司長期穩(wěn)定發(fā)展，不大注重現(xiàn)期收益，他們希望公司暫時(shí)少分股利以進(jìn)一步增強(qiáng)公司長期發(fā)展能力；有的股東投資目的在于獲取高額股利，十分偏愛定期支付高股息的政策；而另一部分投資者偏愛投機(jī)，投資目的在于短期持股期間股價(jià)大幅度波動(dòng)，通過炒股獲取價(jià)差。股利政策必須兼顧這三類投資者對(duì)股利的不同態(tài)度，以平衡公司和各類股東的關(guān)系。如偏重現(xiàn)期收益的股東比重較大，公司就需用多發(fā)放股利方法緩解股東和治理當(dāng)局的矛盾。另外，各因素起作用的程度對(duì)不同的投資者是不同的，公司在確定自己的股利政策時(shí)，還應(yīng)考慮股東的特點(diǎn)。公司確定股利政策要考慮許多因素，由于這些因素不可能完全用定量方法來測(cè)定，因此決定股利政策主要依靠定性判定。

6穩(wěn)定性和借款能力，大量的現(xiàn)金股利的支出必然影響公司的償債能力。公司在確定股利分配數(shù)量時(shí)，一定要考慮現(xiàn)金股利分配對(duì)公司償債能力的影響，保證在現(xiàn)金股利分配后，公司仍能保持較強(qiáng)的償債能力，以維護(hù)公司的信譽(yù)和借貸能力。

六、合并收購的動(dòng)機(jī)

（一）防護(hù)性動(dòng)機(jī)

作為橫向聯(lián)合的具體的防護(hù)性動(dòng)機(jī)主要有下列幾點(diǎn)：1實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營2提高生產(chǎn)效率3消除競(jìng)爭(zhēng)4實(shí)現(xiàn)增長5提高企業(yè)融資能力6獲得優(yōu)秀員工7獲得研究成果、專利等利益 作為縱向聯(lián)合的具體的防護(hù)性動(dòng)機(jī)主要有下列幾點(diǎn)

1保障貨源充足2控制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的貨源3保護(hù)銷售渠道4限制競(jìng)爭(zhēng)及控制價(jià)格 作為多元化聯(lián)合的防護(hù)性動(dòng)機(jī)包括：

1分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2較少周期性的不穩(wěn)定3逐步取代夕陽企業(yè)、（二）進(jìn)攻性動(dòng)機(jī)

1，進(jìn)取型增長政策2，剝奪資產(chǎn) 3融資計(jì)劃 4個(gè)人目的

中國證監(jiān)會(huì)《上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)施辦法》對(duì)投資者和發(fā)行人雙方利益的保護(hù)提出了哪些規(guī)定？其目的是什么？

（1）發(fā)行人設(shè)置贖回條款和回售條款就是為了保護(hù)投資者和發(fā)行人雙方的利益所作出的規(guī)定。（2）贖回條款是為了保護(hù)發(fā)行人而設(shè)立的，旨在迫使持有可轉(zhuǎn)換債券的投資者提前將其轉(zhuǎn)換成股票，從而達(dá)到增加股本．降低負(fù)債的目的，也避免利率下調(diào)造成的損失。（3）回售條款是指發(fā)行人股票價(jià)格在一段時(shí)間連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格后達(dá)到一定的幅度時(shí)，可轉(zhuǎn)換債券持有人按事先約定的價(jià)格將所持有的債券賣給發(fā)行人。投資者應(yīng)特別關(guān)注這一條款，設(shè)置的目的在于有效的控制投資者一旦轉(zhuǎn)股不成帶來的收益風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以降低可轉(zhuǎn)換債券的票面利率。

國有企業(yè)在改制重組過程中必須要考慮的問題：（1）滿足國有企業(yè)改制上市和各利害關(guān)系人的資格條件限制，包括發(fā)行人自身連續(xù)三年盈利要求．企業(yè)重組的業(yè)績(jī)計(jì)算．主要發(fā)起人和發(fā)起條件限制。（2）改制上市的股本規(guī)模與股權(quán)結(jié)構(gòu)（包括國有股析股和社會(huì)公眾股比例）設(shè)計(jì)。（3）國有企業(yè)改制重組的模式選擇和設(shè)計(jì)。（4）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易問題。（5）企業(yè)募集資金及其投向。（6）盈利預(yù)測(cè)和股票發(fā)行價(jià)格確定。

評(píng)價(jià)改制上市對(duì)國有企業(yè)的必要性．迫切性和主要難點(diǎn)： 根據(jù)教材案例二，體制原因是傳統(tǒng)國有大中型企業(yè)的各種弊端的根源，其基本特征是政企不分．經(jīng)營低效。正基于此，國企改革始終是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的一條主線，國有企業(yè)改革的目的是使傳統(tǒng)公有制企業(yè)成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀主體。通過改制重組上市的方式使國有企業(yè)快速向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)變，是眾多改革方案中最有效的方法。國有企業(yè)通過正當(dāng)?shù)爻绦蚧蚴侄螌?duì)企業(yè)自身進(jìn)行改造設(shè)計(jì)，達(dá)到上市的要求，并依托逐漸完善的資本市場(chǎng)改進(jìn)公司的運(yùn)營機(jī)制，通過資本運(yùn)作的方式來完善公司治理結(jié)構(gòu)．健全企業(yè)的各項(xiàng)制度．選拔并充分激勵(lì)優(yōu)秀的經(jīng)營者。這個(gè)過程其實(shí)質(zhì)就是一個(gè)在法律框架下的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)與改造過程。而如何通過股票發(fā)行來滿足企業(yè)的資金需求進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的，如何保證企業(yè)募集資金的投向不違背股東們的意愿和損害股東的利益（主要是中小股東），或者說如何將長期處于國有企業(yè)體制下的一塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代企業(yè)制度下的利潤源泉，這些都是改制重組過程中必須時(shí)刻考慮的問題，而且也是成功贏得潛在投資者信任，如期募集所需資金的基本前提。

第三篇：財(cái)務(wù)案例分析及答案01

單選題：（總分30.00）

1.3、上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括（D）的獨(dú)立董事。（3.00分）A.1/5 B.1/2 C.1/4 D.1/3

2.5、股份公司申請(qǐng)股票上市必須符合下列條件之一，股本總額不少于人民幣（A）萬（3.00分）A.5000 B.3000 C.2000 D.4000

3.9.企業(yè)債券的總面額不得大于該企業(yè)的（A）。（3.00分）A.自由資產(chǎn)凈值 B.全部資產(chǎn)價(jià)值 C.資產(chǎn)與負(fù)債之和 D.全部資本

4.4.審計(jì)委員會(huì)中至少有一名獨(dú)立董事是（B）。（3.00分）A.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) B.會(huì)計(jì)專業(yè)人士 C.董事

D.審計(jì)專業(yè)人士

5.6.股票發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣（C）萬。（3.00分）A.1000 B.4000 C.3000 D.2000

6.2、重大關(guān)聯(lián)交易指上市公司與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的高于（A）的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)交獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會(huì)討論。（3.00分）A.300萬 B.200萬 C.400萬 D.500萬

7.8.發(fā)行公司債券的股份公司的凈資產(chǎn)額應(yīng)不低于人民幣（A）萬。（3.00分）A.3000 B.5000 C.1000 D.2000

8.7.股票發(fā)型定價(jià)分析報(bào)告的內(nèi)容包括（B）。（3.00分）A.技術(shù)開發(fā)分析

B.公司發(fā)展前景分析 C.盈利分析分析 D.一級(jí)市場(chǎng)分析

9.1、獨(dú)立董事可以在上市公司擔(dān)任（B）（3.00分）A.獨(dú)立董事 B.董事長 C.CEO D.總經(jīng)理

10.10.企業(yè)債券的利率不得高于銀行同期限居民儲(chǔ)蓄存款利率的（B）。（3.00分）A.20% B.40% C.30% D.10%

1.8.評(píng)價(jià)長期投資項(xiàng)目可行性的的標(biāo)準(zhǔn)是（A）（3.00分）A.資本利潤率 B.凈利潤 C.資本成本 D.投資回報(bào)率

2.1.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件之一是最近（A）是否以現(xiàn)金分紅。（3.00分）A.1年 B.4年 C.2年 D.3年

3.10.衡量投資方案是否可行的標(biāo)準(zhǔn)是凈現(xiàn)值（A）。（3.00分）A.大于0 B.等于0 C.小于0 D.大于1

4.5.可轉(zhuǎn)債券的轉(zhuǎn)債期限為（C）年。（3.00分）A.5-7 B.3 C.3-5 D.1 5.4.上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債在發(fā)行（B）后可轉(zhuǎn)股。（3.00分）A.7個(gè)月 B.6個(gè)月 C.8個(gè)月 D.5個(gè)月

6.3.可轉(zhuǎn)換債券最小交易面值為（A）元。（3.00分）A.1000 B.100 C.2000 D.500

7.9.投資方案的凈現(xiàn)值等于零是的貼現(xiàn)率是（C）。（3.00分）A.資金利潤率 B.投資回報(bào)率 C.凈現(xiàn)值 D.內(nèi)含報(bào)酬率

8.7.必要投資報(bào)酬率是對(duì)投資項(xiàng)目所需要的（C）。（3.00分）A.合理報(bào)酬 B.較高收益 C.最高報(bào)酬 D.最低報(bào)酬

9.2.可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)（B）付息一次。（3.00分）A.4年

B.半年或一年 C.2年 D.3年

10.6.現(xiàn)金流出的內(nèi)容包括（B）。（3.00分）A.經(jīng)營收入 B.墊支流動(dòng)資金 C.其他

D.墊支流動(dòng)資金收回

1.網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的開戶條件是年收入額不低于（C）億元。（3.00分）A.10 B.30 C.20 D.40

2.開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)集團(tuán)總資產(chǎn)在（D）億以上。（3.00分）A.70 B.60 C.50 D.80

3.全面預(yù)算管理的核心是（B）（3.00分）A.生產(chǎn) B.利潤 C.銷售 D.成本

4.網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的主管部門是（A）（3.00分）A.承辦行 B.支行 C.分行 D.總行

5.預(yù)算審批的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（D）（3.00分）A.財(cái)務(wù)總監(jiān) B.股東大會(huì) C.總經(jīng)理 D.董事會(huì)

6.內(nèi)部結(jié)算中心的開設(shè)標(biāo)準(zhǔn)之一是集團(tuán)年?duì)I業(yè)收入額大于（A）億元。（A.60 B.80 C.50 D.70

7.資金平衡預(yù)算由（B）編制（3.00分）A.董事會(huì) B.營銷中心 C.審計(jì)部門 D.財(cái)務(wù)部門

8.全面預(yù)算管理是一種（C）管理。（3.00分）A.發(fā)展 B.彈性 C.系統(tǒng) D.目標(biāo)

3.00分）9.預(yù)算本身是一種（C）。（3.00分）A.管理 B.戰(zhàn)術(shù) C.戰(zhàn)略 D.效益

10.貢獻(xiàn)毛益等于銷售收入減去（A）的余額。（3.00分）A.變動(dòng)成本 B.固定成本 C.全部成本 D.銷售費(fèi)用

1.9.反映資產(chǎn)營運(yùn)狀況的指標(biāo)是（C）（3.00分）A.速動(dòng)比率 B.流動(dòng)比率 C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.銷售利潤率

2.6.生產(chǎn)同一產(chǎn)品的公司并購屬于（B）（3.00分）A.混合并購 B.橫向并購 C.縱向并購 D.主體并購

3.7.公司應(yīng)當(dāng)在作出分立決議之日起（A）日內(nèi)通知債權(quán)人。（3.00分）A.10 B.8 C.15 D.5

4.3.我國較好的流動(dòng)比率為（B）（3.00分）A.0.9 B.1 C.1.5 D.2

5.10.公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的（B）以上可不再提取。（）（A.30% B.50% C.60% D.40%

3.00分）6.2.已獲利息倍數(shù)的國際標(biāo)準(zhǔn)為（A）倍（3.00分）A.3 B.1 C.4 D.2

7.1.反映企業(yè)發(fā)展能力的狀況的指標(biāo)包括（B）（3.00分）A.流動(dòng)比率 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

8.4.派發(fā)股利后的盈利公積金不得低于注冊(cè)資本的（D）（3.00分）A.30% B.20% C.15% D.25%

9.5.分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的（A）列入公司法定公積金。（A.10% B.5% C.15% D.25%

10.8.企業(yè)的生命和經(jīng)營的軸心是（D）（3.00分）A.效益 B.利潤 C.銷售收入 D.發(fā)展戰(zhàn)略

多選題（總分25.00）

1.5.公司發(fā)行債券必須符合下列條件（BCD).（5.00分）A.公司名稱 B.公司章程 C.公司登記證明 D.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

3.00分）2.4.企業(yè)發(fā)行債券必須符合下列條件（ABD）。（5.00分）A.所籌資金用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策 B.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好 C.市場(chǎng)前景廣闊 D.具有償債能力

3.1.獨(dú)立董事具有下列特別特權(quán)（AB）。（5.00分）A.提議召開董事會(huì)

B.提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.聘任或解聘高級(jí)管理人員 D.提名、任免董事

4.3.企業(yè)債券票面應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容（ABCD）。（5.00分）A.還本期限和方式 B.發(fā)行日期與編號(hào) C.企業(yè)名稱、住所 D.企業(yè)債券面額

5.2.股票發(fā)行定價(jià)分析報(bào)告內(nèi)容包括（BC）。（5.00分）A.一級(jí)市場(chǎng)分析 B.行業(yè)分析 C.二級(jí)市場(chǎng)分析 D.公司發(fā)展前景分析

1.4.固定資產(chǎn)投資評(píng)價(jià)的折現(xiàn)法包括（BC）（5.00分）A.年平均報(bào)酬率法 B.內(nèi)涵報(bào)酬率法 C.凈現(xiàn)值法 D.投資回收期

2.2.上海勝華制藥公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容包括（ABCD)（5.00分）A.信息記錄 B.預(yù)算監(jiān)控 C.職責(zé)分離 D.責(zé)任授權(quán)

3.5.內(nèi)部控制的方法包括（ABCD）。（5.00分）A.風(fēng)險(xiǎn)控制 B.人員素質(zhì)控制 C.授權(quán)批準(zhǔn)控制 D.預(yù)算監(jiān)控

4.1.內(nèi)部控制的內(nèi)容包括（ABCD）（5.00分）A.實(shí)物資產(chǎn) B.對(duì)外投資 C.籌資 D.工程項(xiàng)目

5.3.必要投資報(bào)酬率包括（BCD）。（5.00分）A.企業(yè)利潤 B.貨幣時(shí)間價(jià)值 C.通貨膨脹補(bǔ)貼 D.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬

1.內(nèi)部結(jié)算管理包括統(tǒng)一（ABCD）（5.00分）A.結(jié)算軟件 B.票據(jù)傳送 C.憑證格式 D.財(cái)務(wù)計(jì)劃

2.工行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)由（ABCD）組成。（5.00分）A.主辦行 B.承辦行 C.協(xié)辦行 D.總行

3.兩點(diǎn)控制法包括（5.00分）AC A.保利點(diǎn) B.利潤點(diǎn) C.保本點(diǎn) D.關(guān)鍵點(diǎn)

4.結(jié)算系統(tǒng)的功能包括（CD）（5.00分）A.效益功能 B.查詢功能 C.管理功能 D.確認(rèn)功能

5.預(yù)算體系包括（ABCD）（5.00分）A.存貨預(yù)算 B.資本預(yù)算 C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D.現(xiàn)金預(yù)算

1.3.企業(yè)集團(tuán)的特征（ABCD）（5.00分）A.財(cái)務(wù)主體多元化 B.財(cái)務(wù)決策多層次化 C.產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化 D.投資領(lǐng)域多元化

2.2.償債能力指標(biāo)包括（BD）（5.00分）A.資本積累率 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.資產(chǎn)增長率 D.已獲利息倍數(shù)

3.1.企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中的常用標(biāo)準(zhǔn)包括（ABC）（A.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) B.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) C.歷史標(biāo)準(zhǔn) D.效益標(biāo)準(zhǔn)

4.5.并購的方式包括（AC）（5.00分）A.股份并購 B.縱向并購

5.00分）C.破產(chǎn)并購 D.主體并購

5.4.并購的種類包括（BCD）（5.00分）A.兼并 B.橫向并購 C.縱向并購 D.混合并購

判斷題（總分45.00）

1.4.一個(gè)企業(yè)持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)首先是人才優(yōu)勢(shì)?！粒?.00分）2.15.公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)是董事會(huì)。（3.00分）× 3.1.上市公司監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心。（3.00分）√ 4.3.公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問題。（3.00分）√ 5.8.股票上市必須符合開業(yè)時(shí)間5年以上的條件。（3.00分）× 6.2.公司董事長一般由控股股東核心領(lǐng)導(dǎo)人兼任。（3.00分）×

7.5.法人治理機(jī)構(gòu)包括：股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)?！蹋?.00分）8.11.基準(zhǔn)利率是央行規(guī)定的銀行一年期定期儲(chǔ)蓄存款利率?！蹋?.00分）9.9.相對(duì)控股的持股比例一般在50%以上?！粒?.00分）

10.13.企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，應(yīng)當(dāng)由證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷。×（3.00分）11.10.公司債券不可以轉(zhuǎn)讓?！粒?.00分）12.6.總經(jīng)理擁有決定公司經(jīng)營方針和投資方案的權(quán)力。×（3.00分）13.7.監(jiān)事會(huì)的決議，應(yīng)當(dāng)由二分之一以上監(jiān)事會(huì)成員表決通過?！蹋?.00分）14.12.股票融資成本高。（3.00分）×

15.14.公司債券的發(fā)行規(guī)模由公司自行決定?！粒?.00分）1.5.公司可以自主發(fā)行企業(yè)債券?！粒?.00分）

2.8.投資回收期是指投資方案在未來有效期內(nèi)實(shí)際可得的投資報(bào)酬率。×（3.00分）

3.11.非折現(xiàn)法考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值?！粒?.00分）4.10.投資回收期法屬于折現(xiàn)法。×（3.00分）5.13.內(nèi)部控制包括對(duì)采購和付款的控制?！粒?.00分）6.12.若凈現(xiàn)值等于0，該投資項(xiàng)目能保本?！蹋?.00分）7.14.財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能包括監(jiān)督和決策?！蹋?.00分）8.15.預(yù)算監(jiān)控不具有權(quán)力制衡的作用?！粒?.00分）

9.6.企業(yè)債券的利率不得高于銀行同期居民儲(chǔ)蓄存款利率的20%。×（3.00分）

10.7.企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，應(yīng)當(dāng)由證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷?！粒?.00分）11.1.預(yù)算監(jiān)控一般人們稱之為預(yù)算管理?！蹋?.00分）

12.2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的根本職能是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和硬化產(chǎn)權(quán)約束。×（3.00分）13.9.資本成本是評(píng)價(jià)短期投資決策項(xiàng)目可行性的標(biāo)準(zhǔn)。√（3.00分）14.3.預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)納入考核。√（3.00分）15.4.公司所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行?！蹋?.00分）1.企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要看利潤的高低。×（3.00分）2.一個(gè)失敗的企業(yè)往往是從財(cái)務(wù)失控開始的?！蹋?.00分）3.目標(biāo)成本是企業(yè)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。√（3.00分）4.固定成本是可以直接加以控制的。×（3.00分）5.全面預(yù)算是一種人本管理。√（3.00分）

6.銀行頭寸是指各分支結(jié)構(gòu)銀行定期存款余額?！粒?.00分）7.資金集中是分權(quán)下的必然結(jié)果。（3.00分）× 8.分行會(huì)計(jì)結(jié)算部為網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的主管部門?！粒?.00分）9.資本保值增值源于出資人的約束?！蹋?.00分）10.信息反饋是實(shí)現(xiàn)過程控制的前提和基礎(chǔ)?！蹋?.00分）

11.結(jié)果考評(píng)是對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況及工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考察和審核。√（3.00分）12.分支機(jī)構(gòu)銀行頭寸由總部主要負(fù)責(zé)人控制?！粒?.00分）

13.全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)?！蹋?.00分）14.資產(chǎn)收益率等于收入凈額與資產(chǎn)總額之比?！蹋?.00分）

15.賬戶設(shè)置是公司與銀行合作并運(yùn)行資金結(jié)算中心的基礎(chǔ)。√（3.00分）

1.12.公司的公積金不可用于彌補(bǔ)公司的虧損?！?2.6.企業(yè)集團(tuán)通常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營組織。× 3.5.財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是兩權(quán)分離的產(chǎn)物√

4.2.關(guān)聯(lián)交易是關(guān)聯(lián)方之間發(fā)成的轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)的事項(xiàng)?！?5.9.存貨周轉(zhuǎn)率越高越好×

6.11.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指判斷評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績(jī)優(yōu)劣的基準(zhǔn)?！?7.15.橫向并購?fù)艿椒磯艛喾ǖ南拗啤！?/p>

8.4.財(cái)務(wù)公司是為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員提供金融服務(wù)的銀行金融機(jī)構(gòu)?！?9.7.企業(yè)稅后利潤不足以派發(fā)股利，可動(dòng)用盈余公積金?！?10.3.集團(tuán)集權(quán)管理模式的特點(diǎn)是管理層次多，管理幅度小?！?11.14.分權(quán)體制是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首選模式?！?/p>

12.1.企業(yè)集團(tuán)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度和現(xiàn)代企業(yè)的基本標(biāo)志?！?13.13.企業(yè)集團(tuán)也稱為母子公司?！?14.10.速動(dòng)比率為200%為好?！?/p>

15.8.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)整個(gè)控制系統(tǒng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)?！?/p>

第四篇：財(cái)務(wù)案例分析作業(yè)答案

推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議

針對(duì)我省省屬國有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作存在的問題和制約因素，為進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國資委按照“一個(gè)全覆蓋，四個(gè)規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作?！耙粋€(gè)覆蓋” 即董事會(huì)建設(shè)工作在省屬國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，“四個(gè)規(guī)范”即建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的主要內(nèi)容，包括規(guī)范職責(zé)權(quán)限、規(guī)范董事結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)行機(jī)制、規(guī)范評(píng)價(jià)考核。在指導(dǎo)出資企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過程中，要堅(jiān)持“因企制宜，分類指導(dǎo)”的原則，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際，構(gòu)建多種形式的規(guī)范董事會(huì)。如對(duì)于規(guī)模較小的國有獨(dú)資公司，可不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事；對(duì)于國有資本控股公司和規(guī)模較大的國有獨(dú)資公司，工作重點(diǎn)在合理配備董事，清晰界定職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)運(yùn)作的跟蹤和評(píng)價(jià)等方面。同時(shí)，要加強(qiáng)制度頂層的設(shè)計(jì)，針對(duì)不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結(jié)提煉出科學(xué)有效的董事會(huì)運(yùn)作模式。

二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對(duì)推動(dòng)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國務(wù)院國資委及其他省市的經(jīng)驗(yàn)，充分預(yù)測(cè)到將來很長一段時(shí)間內(nèi)工作對(duì)象的變化，按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件，指導(dǎo)董事會(huì)工作有序開展。

三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況等，并派員旁聽董事會(huì)會(huì)議，指定專人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況，為下階段開展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會(huì)工作報(bào)告全覆蓋制度。為改善國資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開展董事會(huì)工作報(bào)告工作，根據(jù)需要召開專題會(huì)議聽取匯報(bào)，做好出資企業(yè)董事會(huì)工作報(bào)告的分析和成果運(yùn)用工作。二是要探索開展董事會(huì)、董事的及任期評(píng)價(jià)工作。成立董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)委員會(huì)，進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)辦法，先在試點(diǎn)企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開。三是要做好董事、董秘培訓(xùn)工作，提高履職能力。構(gòu)建多層次培訓(xùn)體系，加強(qiáng)專題培訓(xùn)，與相關(guān)培訓(xùn)基地或機(jī)構(gòu)建立長期合作關(guān)系，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高董事、董秘的素質(zhì)和能力。四是要加強(qiáng)研究，總結(jié)模式。董事會(huì)工作不能搞一刀切，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性地開展工作。工作中，注重研究，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提煉適合各種類型企業(yè)的董事會(huì)模式。

五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過半的要求，并積極推動(dòng)董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會(huì)，使董事會(huì)有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

討論：如何評(píng)價(jià)上述的“建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議”？

答：政策建議一“進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)”是針對(duì)董事會(huì)在公司中所發(fā)揮的重要作用（董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的生產(chǎn)和經(jīng)營，公司的所有內(nèi)外事務(wù)和業(yè)務(wù)都在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。是監(jiān)督公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)報(bào)告過程的主體，集最高決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)于一身）有針對(duì)性地提出的，措施的提出有利于完善公司分層管理架構(gòu)，符合公司管理的實(shí)際工作需要。

政策建議二“進(jìn)一步健全制度體系”是關(guān)于董事會(huì)制度的規(guī)定。董事會(huì)制度是公司治理的核心內(nèi)容，董事會(huì)受股東委托，負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，是公司的最高行政機(jī)構(gòu)，完善公司治理，必須保證董事會(huì)獨(dú)立、有效運(yùn)作。因此“按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件”就體現(xiàn)了重視董事會(huì)組成和決策機(jī)制，確保董事會(huì)決策的專業(yè)性和準(zhǔn)確性，使整個(gè)公司在發(fā)展航程中不偏離方向。

政策建議三“進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式”是根據(jù)公司董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利（1、負(fù)責(zé)召開股東大會(huì)，在該股東會(huì)議上向股東報(bào)告自己工作；

2、執(zhí)行股東大會(huì)決議；

3、制定本公司的業(yè)務(wù)計(jì)劃和投資方建議；

4、制訂年

度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算賬目議案；

5、制訂本公司利潤分配計(jì)劃和虧損彌補(bǔ)計(jì)劃；

6、提出本公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券的決議；

7、指訂分立和合并或解散的方案；

8、決定設(shè)立公司內(nèi)部管理部門；

9、聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等其他高級(jí)管理人員，并決定人員的上述報(bào)酬獎(jiǎng)懲；

10、制定基本管理制度；

11、制定任何修改公司章程的議案；

12、聽取總經(jīng)理的定期工作進(jìn)度報(bào)告；

13、行使法律、法規(guī)、股東大會(huì)和公司章程授予和授權(quán)的任何其他權(quán)利）提出的。通過建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)、派員旁聽董事會(huì)會(huì)議、指定專人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況等方法可全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況，為下階段開展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

政策建議四“進(jìn)一步完善工作程序”：按照工作程序開展工作是使工作規(guī)范化、科學(xué)化的前提條件。通過依次履行好董事會(huì)的職責(zé)（負(fù)責(zé)召開股東大會(huì)，在該股東會(huì)議上向股東報(bào)告自己工作；決定設(shè)立公司內(nèi)部管理部門；聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等其他高級(jí)管理人員，并決定人員的上述報(bào)酬獎(jiǎng)懲）使公司的管理架構(gòu)有層次性且有序性，是公司治理文化的主要組成部分，是提高公司治理效率極其重要的基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。

政策建議五“進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)”：通過對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的開展和成果的分析總結(jié)，最終可確定并完善適合省屬國有企業(yè)的董事會(huì)工作制度，為之后在全省省屬國有企業(yè)中全面推廣奠定良好的基礎(chǔ)。

二、你認(rèn)為建行與美國銀行合作對(duì)自身發(fā)展有哪些積極的作用？

答：建行與美國銀行合作對(duì)自身發(fā)展的積極作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，美國銀行對(duì)建設(shè)銀行的投資，有效的提升了建行IPO的價(jià)格。美銀最初入股建行的價(jià)格僅為高于建行每股凈資產(chǎn)的15％，雖然這一入股價(jià)格遭到了一些質(zhì)疑，但事實(shí)證明，這次交易使得建行IOP取得了很大的成功也給建行帶來了豐厚的收益。在初次入股建行后，美國銀行又在建行IPO時(shí)購買了5億美元的股份同時(shí)還參與了建行在紐約、芝加哥、波士頓、倫敦等地的路演活動(dòng)，這些有力地支持了建行的IPO，使得建行以2．35港元的IPO價(jià)格發(fā)行成功。美銀對(duì)建行的投資在有利于穩(wěn)定建行股價(jià)的同時(shí)雙方在公司治理等方面的合作也提升了投資者對(duì)建行未來發(fā)展的良好預(yù)期，這些都大大增加了投資者對(duì)投資建行的信心。

其次，推動(dòng)了建行的國際化發(fā)展。隨著我國金融業(yè)的開放，我國商業(yè)銀行要跟上國際銀行業(yè)發(fā)展的步伐，應(yīng)對(duì)國際大銀行的競(jìng)爭(zhēng)，就必須積極推動(dòng)商業(yè)銀行國際化的發(fā)展。通過與美銀的合作，建行不但可以借助美銀的平臺(tái)向國外的客戶提供服務(wù)，尤其是通過收購美銀(亞洲)，更進(jìn)一步加快了建行國際化的步伐。收購?fù)瓿珊?，建行在香港的業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大為原來的兩倍，客戶貸款從原來的第十六位飆升至第九位。且建行也通過此次收購，獲得發(fā)展香港業(yè)務(wù)所需的網(wǎng)點(diǎn)渠道、人員、系統(tǒng)、產(chǎn)品和客戶，從而快速搭建起在香港的零售業(yè)務(wù)平臺(tái)。更重要的是通過持股美銀亞洲，建設(shè)銀行完成在澳門、香港、澳大利亞的布局，同時(shí)擁有保險(xiǎn)、證券、銀行等全業(yè)務(wù)，海外零售銀行業(yè)務(wù)獲得長足發(fā)展。而建行更將在港業(yè)務(wù)作為帶動(dòng)全行海外業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展的突破口，建行在香港收購美國銀行(亞洲)的全部股權(quán)，是建行推進(jìn)實(shí)施海外發(fā)展戰(zhàn)略的重大舉措，在中國建設(shè)銀行海外經(jīng)營史和中國建設(shè)銀行(亞洲)發(fā)展史上都具有里程碑式的意義。

再次，建行與美銀的合作大大提升了建行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。美銀持股建行，不僅提高了建行的資本充足率，同時(shí)根據(jù)雙方簽訂的戰(zhàn)略協(xié)議，美銀在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、個(gè)人銀行業(yè)務(wù)(包括信用卡)以及全球資金服務(wù)等領(lǐng)域向建行提供的協(xié)助，更有助于提高建行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于其持久的發(fā)展。自從建行與美銀簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議以來，美國銀行已派出50多名專家在協(xié)助型項(xiàng)目、咨詢型項(xiàng)目、經(jīng)驗(yàn)分享型項(xiàng)目、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、講座等五種項(xiàng)目上對(duì)建行業(yè)務(wù)建設(shè)進(jìn)行協(xié)助，并且取得了豐碩的成果。其中雙方在信用卡領(lǐng)域的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合不但加快了建行信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展，也極大提升了建行信用卡業(yè)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而建信租賃公司的成立，更加有效豐富了建行金融服務(wù)的手段，進(jìn)一步增強(qiáng)了建設(shè)銀

行為客戶提供全方位、綜合性金融服務(wù)的能力，為其進(jìn)一步拓展銀行的客戶群體和租賃市場(chǎng)，改善銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和贏利結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)銀行多元化經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。

最后，有利于建行資本市場(chǎng)的再融資。通過與美銀的合作。建行的整體實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力都得到了極大的提高，而從建行在香港IPO的成功，以及后來股價(jià)的良好走勢(shì)可以看出，投資者對(duì)建行的未來有著良好的預(yù)期。這些因素對(duì)于建行未來持續(xù)利用資本市場(chǎng)十分有利。股市良好的表現(xiàn)，不但有效的提升了建行的圍際形象和聲譽(yù)，同時(shí)，對(duì)建行的良好預(yù)期，更會(huì)增加其未來通過增發(fā)、配股進(jìn)行資本市場(chǎng)再融資的成功的可能性。

三、如何實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系？

答：經(jīng)營戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略密不可分，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分之一，體現(xiàn)在以下2個(gè)方面：第一財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支持經(jīng)營戰(zhàn)略。任何經(jīng)營戰(zhàn)略若沒有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的支持，都將無法落實(shí)；第二財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略始終處于互補(bǔ)關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有指導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略只是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一部分，其目標(biāo)必須與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施必須服從并貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的總體要求，財(cái)務(wù)管理不管如何變化．都應(yīng)圍繞促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的原則來進(jìn)行。

實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系的方法如下：

1、以現(xiàn)金流為核心，全面規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)上的各類戰(zhàn)略，進(jìn)而設(shè)計(jì)公司總體戰(zhàn)略。投資、融資和分配決策都緊緊圍繞現(xiàn)金流這一核心指標(biāo)，以企業(yè)合理的經(jīng)營現(xiàn)金流和自由現(xiàn)金流水平，設(shè)計(jì)各類戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流安全、量入為出為戰(zhàn)略決策依據(jù)和預(yù)警線，確保企業(yè)整體的穩(wěn)健和健康。

2、企業(yè)決策者應(yīng)提高管理水平，強(qiáng)化全面預(yù)算管理。全面預(yù)算向上承接戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)，向下聯(lián)結(jié)并支持績(jī)效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，通過日常監(jiān)控活動(dòng)和報(bào)告系統(tǒng)實(shí)施控制和考評(píng)。

3、建立符合企業(yè)整體戰(zhàn)略和運(yùn)營計(jì)劃流程的成本戰(zhàn)略，堅(jiān)持量入為出，張弛有度。以營業(yè)收入作為經(jīng)營及資本開支的基準(zhǔn)線，在營業(yè)收入快速增長的年份可以適當(dāng)增加開支，營業(yè)收入增長放緩時(shí)應(yīng)隨之縮減開支。

4、完善資金使用機(jī)制，資金安排嚴(yán)格遵循效益優(yōu)先安全第一原則。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)進(jìn)行新業(yè)務(wù)的開拓時(shí)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門必須充分分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)部參與投資項(xiàng)目的審核及評(píng)估工作。業(yè)務(wù)部門往往不考慮資金時(shí)間的價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、稅金等因素，只進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減運(yùn)算，有利潤不一定就是可行的項(xiàng)目投資。所以應(yīng)讓財(cái)務(wù)部參與資本投資項(xiàng)目的可行性分析，從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行投資項(xiàng)目的評(píng)估。選擇折現(xiàn)率時(shí)考慮資金成本、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、通貨膨脹率，比較項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率與折現(xiàn)率的大小、測(cè)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，從而評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可行。將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，能幫助企業(yè)進(jìn)行正確的決策與目標(biāo)定位。

四、從平安保險(xiǎn)集團(tuán)案例出發(fā)你認(rèn)為如何優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)？

答：優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的方法：

1、要明確方向、制定規(guī)則，履行資本籌集、戰(zhàn)略規(guī)劃、合規(guī)監(jiān)督、品牌經(jīng)營、整體協(xié)調(diào)等五大核心職能，在集團(tuán)及各子公司之間形成協(xié)同效應(yīng)，提升公司價(jià)值。

2、在集團(tuán)整體層面建立規(guī)范、完整的公司治理結(jié)構(gòu)和領(lǐng)先的經(jīng)營機(jī)制，構(gòu)建符合國際標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求的內(nèi)控管理體系，接受相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系。

3、將不同版塊的業(yè)務(wù)納入通盤考慮，并且設(shè)計(jì)有相互隔離的防火墻機(jī)制，通過防火墻機(jī)制的合理設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行，防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)傳遞，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，滿足監(jiān)管要求，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、建立內(nèi)部控制自我評(píng)估體系和運(yùn)行機(jī)制，確立適合集團(tuán)內(nèi)控自我評(píng)估工作流程、方法和模板，通過固化項(xiàng)目成果、設(shè)置內(nèi)控考核與問責(zé)機(jī)制，順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自我評(píng)估的日?；\(yùn)作，促進(jìn)內(nèi)控體系的全面升級(jí)。

5、要實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的緊密控制，要實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司統(tǒng)一的戰(zhàn)略管理、投資管理，使子公司之間業(yè)務(wù)合作密切，此外還要實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶資源的統(tǒng)一管理。

6、優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)。無論是資金控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督還是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)都必須

以一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)為集團(tuán)財(cái)務(wù)治理提供以下保障：一是能夠有效降低集團(tuán)與下屬企業(yè)之間的信息不對(duì)稱程度，提高下屬企業(yè)經(jīng)營的透明度；二是提高集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，例如在資金控制上，一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)了解各企業(yè)現(xiàn)金流入和流出，及時(shí)監(jiān)督資金運(yùn)作的合法性和效益性；三是一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠降低下屬企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇以及會(huì)計(jì)估計(jì)的空間，縮小盈余操縱度，增強(qiáng)信息的可靠性以及集團(tuán)范圍的信息可比性，客觀評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營層的經(jīng)營業(yè)績(jī)。

第五篇：財(cái)務(wù)案例分析

目 錄

摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 2、3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

銀行未達(dá)賬項(xiàng)貪污案例分析

摘 要

銀行未達(dá)賬項(xiàng)簡(jiǎn)言之有就是“單位已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時(shí)間差，若相關(guān)人員私自銷毀未達(dá)賬項(xiàng)或者虛掛“應(yīng)付賬款”則容易產(chǎn)生舞弊行為，應(yīng)采取有效措施規(guī)避有關(guān)人員利用未達(dá)賬項(xiàng)謀取利益，造成不必要的損失。

關(guān)鍵詞：未達(dá)賬項(xiàng)；審計(jì)；案例；分析 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文引 言

1.1案例背景

2004年12月份，受某市司法機(jī)關(guān)的委托，寧夏青銅峽市審計(jì)局對(duì)某公司財(cái)物人員涉嫌貪污公款案進(jìn)行查證。審計(jì)人員進(jìn)駐公司后，了解到該公司內(nèi)部控制制度比較健全，財(cái)物審批手續(xù)基本完善，會(huì)計(jì)于某有十余年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)嫻熟。經(jīng)過對(duì)2003和2004年的銷售款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，沒發(fā)現(xiàn)什么異常。又對(duì)費(fèi)用、支出、票據(jù)等進(jìn)行核查，也沒有發(fā)現(xiàn)什么問題。

經(jīng)過研究，審計(jì)組決定從銀行存款查起。審計(jì)組調(diào)來了2003年的銀行尊款對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)過認(rèn)真仔細(xì)的審查，發(fā)現(xiàn)4月份和5月份的存款余額調(diào)節(jié)表同樣記載著銀行日記賬已支付的三筆未達(dá)賬項(xiàng)5801.22元、7314.35元和8927.19元的調(diào)整記錄，這三筆未達(dá)賬項(xiàng)知道6月底才和對(duì)賬單對(duì)上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。這些情況引起了審計(jì)人員的懷疑。

查閱銀行對(duì)賬單，上述三筆款項(xiàng)分別于6月5日、11日、25日用現(xiàn)金支票付訖。隨即，審計(jì)組調(diào)閱了4月份25#會(huì)計(jì)憑證，該憑證反應(yīng)用銀行存款支付貨款210835.91元。其中，支付西安某廠應(yīng)付賬款8927.19元的三筆應(yīng)付賬款，正好等于前面提到的三筆未達(dá)賬項(xiàng)的金額。經(jīng)核對(duì)該記帳憑證所附的原始票據(jù)，又對(duì)支付存款的25張銀行票據(jù)夾總，金額與記賬憑證反應(yīng)的銀行存款支出數(shù)相差22042.76元，正好等于上述三筆款項(xiàng)的合計(jì)數(shù)，為什么省外廠商的貸款不用匯款而用現(xiàn)金支付？為什么既沒有支票存根也沒有收款收據(jù)？為什么記帳憑證與票據(jù)不符？審計(jì)組經(jīng)過分析、討論，決定從上述三家的應(yīng)付款項(xiàng)的源頭入手，尋找突破口。審計(jì)人員查閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，結(jié)果與西安、蘭州和寶雞的戶頭，但沒有這三筆支付應(yīng)付賬款的記錄。又對(duì)明細(xì)賬和總帳進(jìn)行核對(duì)，1月、2月和6月數(shù)據(jù)相符，唯獨(dú)3月、4月和5月末不符?？値け让骷?xì)賬大22042.76元。調(diào)閱3月份的記帳憑證，在18#記帳憑證較多的借貸方數(shù)字中，非常熟悉的5801.22元、7314.35元和8927.19元三組數(shù)字映入了審計(jì)人員的眼睛。該憑證應(yīng)付賬款貸方金額為180356.66元。其中，應(yīng)付西安某廠5801.22元、蘭州某廠7314.35元、寶雞某廠8927.19元。審計(jì)人員審核該記帳憑證，對(duì)原始憑證分類匯總，未發(fā)現(xiàn)上述三筆款項(xiàng)的購貨及欠款票據(jù)，因此初步判斷，上述三筆款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在3月份虛掛往來賬，而不記明細(xì)賬，導(dǎo)致應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會(huì)計(jì)記錄，使應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬月一致，進(jìn)而導(dǎo)致銀行存款未達(dá)項(xiàng)的形成，最后在6月份取出現(xiàn)金。為進(jìn)一步證實(shí)其判斷是否正確，審計(jì)人員找來該公司采購員及保管員進(jìn)行核實(shí)，結(jié)論是沒有上述三筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。在事實(shí)面前，會(huì)計(jì)于某不得不承認(rèn)利用虛掛往來賬的手段，和出納趙某貪污公款22042.76元的事實(shí)。并承認(rèn)現(xiàn)金支票存根已被銷毀，同時(shí)一個(gè)勁的再三保證就這一次。

根據(jù)案情進(jìn)展情況，審計(jì)人員對(duì)2003和2004年所有的購貨掛賬和從銀行提取的現(xiàn)金情況進(jìn)行了全面的細(xì)致的審查，共查出財(cái)務(wù)人員于某和趙某利用虛增庫存和應(yīng)付賬款的手段，貪污公款達(dá)22筆，共計(jì)13萬余元的重大問題。案例分析

未達(dá)賬項(xiàng)是指由于會(huì)計(jì)憑證傳遞上的時(shí)間差，造成企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等銀行之間，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而沒有入賬的款項(xiàng)。具體情況有以下四種：?jiǎn)挝灰呀?jīng)存入銀行的款項(xiàng)，單位已經(jīng)登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續(xù)尚未記入單位存款戶；單位開出支票和其他付款憑證，單位已經(jīng)登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，沒有記入單位存款戶；單位委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒有入賬；單位委托銀行代付的款項(xiàng)，銀行已于付款后記入單位存款戶，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒有入賬。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了查明銀行存款的正確數(shù)字，并消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，進(jìn)一步了解雙方項(xiàng)目的登記有無差錯(cuò)，單位要將銀行的對(duì)賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進(jìn)行核對(duì)。

在對(duì)銀行的對(duì)賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)的過程中，對(duì)于核對(duì)出來的未達(dá)賬項(xiàng)。單位應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經(jīng)調(diào)整，雙方的存款金額相等，說明雙方記賬均無差錯(cuò)；如不相等，則要進(jìn)一步差和雙方的記錄是否有錯(cuò)帳、漏帳，并及時(shí)更正。

上例是一起有審計(jì)人員對(duì)審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構(gòu)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據(jù)，從而揭露了公司應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)人員與出納勾結(jié)，虛掛往來帳“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)，并利用未達(dá)賬項(xiàng)貪污公司資金的案例。

該公司會(huì)計(jì)于某采用的手法與出納勾結(jié)進(jìn)行貪污具體來說就是：在3月份，于某作為應(yīng)付賬款記賬人虛掛不存在的采購?fù)鶃韼ぃń瑁何镔Y采購22042.76；貸：應(yīng)付賬款5801.22+7314.35+8927.19=22042.76元），而不記明細(xì)賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：應(yīng)付賬款22042.76元；貸：銀行存款22942.76元）導(dǎo)致4月、5月銀行余額調(diào)節(jié)表中“單位已付銀行尚未付款款項(xiàng)”的未達(dá)賬項(xiàng)形成；最后伙同出納在6月取出現(xiàn)金22042.76，消去該筆未達(dá)賬項(xiàng)。

這個(gè)案例生動(dòng)的告訴了我們“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”在貨幣資金控制中的重要性。會(huì)計(jì)人員和出納可能聯(lián)手，利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列示的四項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，尤其是“企業(yè)已付，銀行未付”與“銀行已收，企業(yè)未收”兩項(xiàng)，實(shí)施不同程度的舞弊，具體為：

1、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。單位的財(cái)會(huì)人員可能從本單位往來款中，選出一筆已知的無法支付的負(fù)債予以付款，或者類似本例，虛構(gòu)一筆往來業(yè)務(wù)，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，此筆款項(xiàng)由銀行方調(diào)減，這樣調(diào)節(jié)表也會(huì)平衡。但截止日后財(cái)會(huì)人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。

2、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。如果銀行對(duì)賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上，只需在銀行余額調(diào)節(jié)表左方家婚喪此筆款項(xiàng)，調(diào)節(jié)表即可平衡。但是，這筆事實(shí)上銀行已收的款項(xiàng)，很有可能在截止日后由于財(cái)會(huì)人員長期不入賬，造成長期挪用或侵占。

3、違反銀行賬戶管理規(guī)定，出租、出租銀行賬戶。除以上所述外，財(cái)務(wù)人員還可能利用“銀行已收，企業(yè)未收”和“銀行已付，企業(yè)未付”金額相等不影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡（指調(diào)整后的銀行對(duì)賬單余額與調(diào)整后的銀行存款日記賬余額相等）的特點(diǎn)，采取不登記入賬和不編制入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的手段，出租、出借單位銀行賬戶，謀取不正當(dāng)利益。

4、私自轉(zhuǎn)移資金借與他人，個(gè)人撈取好處。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，缺乏健全的制約機(jī)制，會(huì)計(jì)分工不合理，使某些法紀(jì)觀念不強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員有隙可鉆。如某公司因會(huì)計(jì)分工缺乏監(jiān)督功能，支票和印鑒由一人保管，登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作由一人承擔(dān)。其財(cái)務(wù)人員就可以利用這個(gè)漏洞，私自向外借款，個(gè)人收取利息，長期隱匿于銀行未達(dá)賬項(xiàng)之中，致使公 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

司資金被個(gè)人無償占用。

3建議

要杜絕以上舞弊現(xiàn)象，我們必須對(duì)癥下藥，關(guān)注銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表的管理，完善企業(yè)的貨幣資金控制制度。針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的管理，我認(rèn)為可實(shí)施一下措施：

企業(yè)應(yīng)規(guī)定負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款支出的工作；負(fù)責(zé)登記應(yīng)收帳款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款的收入工作。本案例就是一個(gè)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員與出納狼狽為奸的活生生的例子。因此，同一個(gè)人不可同時(shí)兼往來帳和出納的職位是非常重要的。對(duì)于“企業(yè)已支付，銀行為支付”這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性和完整性，定期抽查與這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)有關(guān)的銀行對(duì)賬單上的內(nèi)容，確定銀行最終是否支付了，誰支取的。以何種方式支取的，一般來說，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)到達(dá)。如果企業(yè)存在較長時(shí)期日記賬上已反映收付而銀行對(duì)賬單上未實(shí)現(xiàn)收付的未達(dá)賬項(xiàng)，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)一步查清該類銀行存款的來龍去脈。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)銀行存款日記賬面進(jìn)行檢查，將其與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確保各筆收支款項(xiàng)的完全相符，防止資金被挪用于侵占。

本例中，審計(jì)人員及時(shí)覺得4月份和5月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的三筆未達(dá)賬項(xiàng)有點(diǎn)疑點(diǎn)，繼而查出該未達(dá)賬項(xiàng)是不真實(shí)的，又發(fā)現(xiàn)該三筆付款支出沒有銀行支出憑證，最終發(fā)現(xiàn)貪污事實(shí)的。

對(duì)于“銀行已支付，企業(yè)未支付”這項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行錢到后往來業(yè)務(wù)的入賬情況。未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)到時(shí)間也不會(huì)很長，一旦未達(dá)賬項(xiàng)成為已達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)銀行對(duì)賬單上已反映實(shí)際收付而長期未進(jìn)行賬務(wù)處理，內(nèi)審人員應(yīng)徹底追查會(huì)計(jì)人員不入賬的原因，以防止會(huì)計(jì)人員利用長期不入賬，將已收到的錢款挪為他用。

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