第一篇：購買理財產(chǎn)品收到的利息能否免征企業(yè)所得稅？

購買理財產(chǎn)品收到的利息能否免征企業(yè)所得稅？(2014-03-19 12:19:48)

轉(zhuǎn)載▼

標(biāo)簽：分類： 財會與稅務(wù)

轉(zhuǎn)載

原文地址：購買理財產(chǎn)品收到的利息能否免征企業(yè)所得稅？作者：梁野稅官

購買理財產(chǎn)品收到的利息能否免征企業(yè)所得稅？

日期：2014-03-11

問：購買理財產(chǎn)品收到的利息能否免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的收入為免稅收入，該項是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。而理財產(chǎn)品，是由銀行自行設(shè)計并發(fā)行，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品，獲取投資收益后，根據(jù)合同約定分配給投資人的一類理財活動。

因此，企業(yè)利用閑置資金向銀行購買的理財產(chǎn)品獲得的收益，不屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不能作為股息、紅利等權(quán)益性投資收益享受免征企業(yè)所得稅待遇，應(yīng)歸類為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（九）項所稱其他收入，計征企業(yè)所得稅。

第二篇：企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收

企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收

2014-11-17 15:47 來源：轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)

我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小

分享到：

請問我們之前是工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在沒生產(chǎn)，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現(xiàn)在因為成本、費用無法獲取得完整，能不能申請所得稅為核定征收？如果能批準(zhǔn)的話核定的稅率是多少？

答：您好，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確?！绷砀鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%。”因此，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

第三篇：關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)免征所得稅的政策落實情況的匯報

關(guān)于免征農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅的

政策落實情況的匯報

近年來，國家先后出臺了一系列的加快農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展優(yōu)惠政策，其中：國家農(nóng)業(yè)部、財政部、稅務(wù)總局等部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加快發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的意見》（農(nóng)發(fā)〔2006〕6號）和農(nóng)業(yè)部辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》的通知（農(nóng)辦經(jīng)[2008]20號）文件對減免農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅作了明確規(guī)定。這些政策的出臺對推動農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了巨大推動作用，收到了明顯成效。下面，就我省免征農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅政策落實有關(guān)情況報告如下。

一、出臺優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。為全面貫徹落實減免稅政策，按照國家有關(guān)規(guī)定，我省出臺了《關(guān)于進(jìn)一步深化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營加快發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的意見》（魯發(fā)[2008]9號）文件，規(guī)定對國家認(rèn)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，暫免征企業(yè)所得稅。對省級重點農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工所得，免征3至5年企業(yè)所得稅。對財務(wù)核算制度健全、實行查帳征稅的市級以上農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅實際發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機(jī)構(gòu)人員工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用等技術(shù)研發(fā)費項目，按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。省級以上農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可以在以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不超過5年。市級以上農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。省級以上農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除；單位價值在30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)綜合法實行加速折舊。

二、扶持政策落實方面遇到的問題

通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，在政策的落實方面還存在以下問題。一是大部分省級以上骨干龍頭企業(yè)初加工所得稅全免，較好的執(zhí)行了國家的優(yōu)惠政策，但個別企業(yè)由于對政策不夠了解，錯過了申請免稅時間等原因，沒有享受到減免政策。二是由于政出多門，缺乏綜合協(xié)調(diào)，致使有些政策難以落實到位，失去了應(yīng)有的作用，從而給今后的綜合協(xié)調(diào)，密切配合等工作提出了新的要求。三是稅法界定的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍在一定程度上制約了企業(yè)加工鏈條的延伸。

三、幾點建議。

（一）建議扶持政策所涉及的國家和省兩級政府職能應(yīng)及時制定相應(yīng)的配套政策，下發(fā)所屬各部門，徹底解決上下不通、政策斷層等政策難以落實的各種弊端，真正把扶持政策落到實處。

（二）建議拓寬享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，鼓勵企業(yè)技術(shù)升級改造，向精深加工方面發(fā)展，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條，提高產(chǎn)品的附加值。

（三）建議各級稅務(wù)部門加大對優(yōu)惠政策的宣傳力度，變申請免征所得稅為直接免征，減少一些不必要的中間環(huán)節(jié)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的環(huán)境。

第四篇：符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策 符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅

享受主體 科技企業(yè)孵化器 優(yōu)惠內(nèi)容 免征企業(yè)所得稅

1.符合非營利組織條件：

（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營享受條件 利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。2.孵化器對應(yīng)的孵化器企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）企業(yè)注冊地和主要研發(fā)、辦公場所必須在孵化器的孵化場地內(nèi)。（2）新注冊企業(yè)或申請進(jìn)入孵化器前企業(yè)成立時間不超過2年。

（3）企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時間不超過48個月。納入“創(chuàng)新人才推進(jìn)計劃”及“海外高層次人才引進(jìn)計劃”的人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過60個月。

（4）符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型、微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。（5）單一在孵企業(yè)入駐時使用的孵化場地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領(lǐng)域的在孵企業(yè)，不大于3000平方米。

（6）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

政策依據(jù)

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）

第五篇：關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知

關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)

免征企業(yè)所得稅的通知

財稅[2011]81號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為了幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動就業(yè)以及平等參與社會生活，保障和提高傷殘人員的權(quán)益，經(jīng)請示國務(wù)院同意，現(xiàn)對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)征免企業(yè)所得稅問題明確如下：

一、符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：

（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)；

（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；

（三）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準(zhǔn)確核算；

（四）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；

（五）企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢；

（六）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；

（七）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

二、符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在終了4個月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。辦理免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：

（一）免稅申請報告；

（二）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（三）收入明細(xì)資料；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的免稅申請后，應(yīng)嚴(yán)格按照本通知規(guī)定的免稅條件及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）的有關(guān)規(guī)定，對申請免稅的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真審核，符合條件的應(yīng)及時辦理相關(guān)免稅手續(xù)。企業(yè)在未辦理免稅手續(xù)前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表、相關(guān)的納稅資料以及財務(wù)會計報表，并按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅；企業(yè)辦理免稅手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時退回已經(jīng)預(yù)繳的稅款。

四、企業(yè)以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

附件：中國傷殘人員專門用品目錄

財政部 國家稅務(wù)總局 民政部

二○一一年十月二十日