第一篇：CPA稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃課后練習(xí)題

1、稅務(wù)代理稅種認(rèn)定時(shí)，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)（）申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

A、向國稅機(jī)關(guān)

B、向地稅機(jī)關(guān)

C、分別在國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)

D、在國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)中選擇

【正確答案】 C

【答案解析】

對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、下列有關(guān)外企商社營業(yè)稅代理申報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A、外企商社采用核定納稅方式

B、外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

C、對于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入；對于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的要核查計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出，查實(shí)主要的原始憑證

D、外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表，屬于按經(jīng)費(fèi)支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)。對屬于中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會(huì)計(jì)師簽字的證明文件

【正確答案】 A

【答案解析】

外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

【您的答案】 A【答案正確，得分：1.0】

3、下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表及其附表的是（）。

A、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表

B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表

C、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))

D、個(gè)人收入申報(bào)表

【正確答案】 D

【答案解析】

個(gè)人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種,除ABC之外，還有：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表；特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表；特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表；個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表。

【您的答案】 D【答案正確，得分：1.0】

4、注冊稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運(yùn)用。

A、利用退稅

B、利用稅收抵免

C、利用稅法漏洞

D、利用延期納稅

【正確答案】 D

【答案解析】

利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

【您的答案】 D【答案正確，得分：1.0】

5、下列不屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的是（）。

A、單位名稱、法定代表人

B、單位會(huì)計(jì)

C、生產(chǎn)經(jīng)營期限

D、生產(chǎn)經(jīng)營范圍

【正確答案】 B

【答案解析】

單位主辦會(huì)計(jì)不屬于登記表上的內(nèi)容，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是登記表表上內(nèi)容。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

6、生產(chǎn)企業(yè)的免抵退納稅申報(bào)，在財(cái)務(wù)做銷售收入賬務(wù)后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的（）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)的（）辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每月的（）。

A、征稅部門；征稅部門；1日到15日

B、征稅部門；退稅部門；1日到15日

C、退稅部門；退稅部門；15日到25日

D、退稅部門；征稅部門；1日到10日

【正確答案】 B

【答案解析】

生產(chǎn)企業(yè)的免抵退納稅申報(bào)，在財(cái)務(wù)做銷售收入賬務(wù)后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位（簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位（簡稱退稅部門）辦理退稅申報(bào)。

退稅申報(bào)期為每月的1日到15日（逢節(jié)假日順延）。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

二、多項(xiàng)選擇題

1、需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括（）。

A、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬

B、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

C、改變單位會(huì)計(jì)

D、改變開戶銀行和賬號(hào)

【正確答案】 ABD

【答案解析】

單位會(huì)計(jì)不屬于稅務(wù)登記表上的內(nèi)容，更換會(huì)計(jì)，不需要改變稅務(wù)登記內(nèi)容。

【您的答案】 ABD【答案正確，得分：1.5】

2、下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的陳述，正確的有（）。

A、對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申請參與免抵退稅的計(jì)算

B、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）屬于增值稅納稅申報(bào)中需要裝訂成冊的憑證

C、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)暫不退稅

D、“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。

【您的答案】 ABCD【答案正確，得分：1.5】

3、下列稅收籌劃的陳述，正確的有()。

A、納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益

B、如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃

C、企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用記入固定資產(chǎn)原值

D、獎(jiǎng)勵(lì)性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的【正確答案】 ABC

【答案解析】

照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的。

【您的答案】 ABC【答案正確，得分：1.5】

4、某稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)為其客戶（增值稅一般納稅人）進(jìn)行增值稅的代理中，可以從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)有（）。

A、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

B、辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C、利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

D、辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報(bào)

【正確答案】 ACD

【答案解析】

稅務(wù)代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

【您的答案】 ACD【答案正確，得分：1.5】

5、在企業(yè)所得稅代理申報(bào)中，根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后（）內(nèi)報(bào)送申報(bào)表及月份或季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或季度納稅申報(bào)手續(xù)。年度終了后（）內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

A、7日，45日

B、10日，3個(gè)月

C、15日，3個(gè)月

D、15日，5個(gè)月

【正確答案】 D

【答案解析】

根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后15日內(nèi)報(bào)送申報(bào)表及月份或季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或季度納稅申報(bào)手續(xù)。年度終了后5個(gè)月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

【您的答案】 D【答案正確，得分：1.5】

三、計(jì)算分析題

1、某小汽車制造企業(yè)，2012年接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，公司當(dāng)年發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請分析企業(yè)增值稅正確的處理方法。

（1）向甲汽車4S店銷售A型小汽車100輛，由于4S店購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予汽車專賣店統(tǒng)一售價(jià)5%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖；向乙汽車4S店銷售A型小汽車50輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙汽車4S店及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。

（2）非獨(dú)立核算的直營店采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價(jià)10000元/輛，折抵舊車后，實(shí)際每輛新車向消費(fèi)者個(gè)人收取含稅價(jià)款180000元。

（3）獨(dú)立核算的直營店采取還本銷售方式銷售A型小汽車給消費(fèi)者15輛，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為3000000元。

（4）以30輛A型小汽車向丙單位等價(jià)換取原材料，A型小汽車成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中丙單位推遲時(shí)間交貨，收取對方違約金2000元。

（5）當(dāng)月向丁汽車4S店銷售A型小汽車共200輛。專賣店在對外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，4S店當(dāng)即要求退貨，該廠于當(dāng)月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。

【正確答案】（1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車4S店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實(shí)際上就是按每輛單價(jià)的95%銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對乙汽車4S店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額，要按銷售的總價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

（2）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額（金銀首飾除外）。所以，直營店應(yīng)該按一般新車的不含稅價(jià)格16239.16元/輛【即

（180000+10000）/1.17=16239.16(元)】計(jì)算繳納增值稅。

（3）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。所以，直營店應(yīng)該按收取的全部不含稅價(jià)款2564102.56元【即3000000/（1+17%）=2564102.56（元）】計(jì)算繳納增值稅。

（4）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等。收取的違約金作為價(jià)外費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)將該筆違約金收入作為含稅收入，計(jì)算繳納增值稅。

（5）根據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方必須取得購貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。本業(yè)務(wù)中，企業(yè)擅自開具紅字增值稅專用發(fā)票是不正確的，不得作為扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。

2、北方閥門股份有限公司（以下簡稱“北方閥門”）位于天津市區(qū)，系2004年5月15日在原國有企業(yè)長河集團(tuán)北方閥門廠的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。

2012年9月，公司擬擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，計(jì)劃與美國奧菲公司聯(lián)營成立北方閥門國際貿(mào)易有限責(zé)任公司。

公司現(xiàn)有一臺(tái)閑置的設(shè)備和一幢自建房屋。該設(shè)備系2005年購入，賬面原值為200萬元，累計(jì)已提折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬元（含稅）；該幢房屋賬面原值110萬元，累計(jì)已提折舊50萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬元。該企業(yè)經(jīng)與奧菲公司協(xié)商約定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)；第二種方式：以房屋作為投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)。無論投資還是購進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定北方閥門當(dāng)年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，北方閥門公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向注冊會(huì)計(jì)師咨詢上述兩種投資方式下相關(guān)稅種的稅負(fù)差異，并確定采用哪種方式對企業(yè)更為有利。（不考慮土地增值稅、印花稅的內(nèi)容）

【正確答案】 方案一：以設(shè)備進(jìn)行投資

（1）設(shè)備投資應(yīng)征收的增值稅=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（萬元）

應(yīng)繳納城建稅＝2.31×7%＝0.16（萬元）

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝2.31×3%＝0.07（萬元）

（2）銷售房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅＝120×5%＝6（萬元）

應(yīng)繳納城建稅＝6×7%＝0.42（萬元）

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝6×3%＝0.18（萬元）

（3）影響當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）] ＋[l20-（110-50）-（6+0.42+0.18）]=70.86（萬元）

影響企業(yè)所得稅額＝70.86×25%＝17.72（萬元）

方案二：以房屋進(jìn)行投資

（1）出售設(shè)備應(yīng)征收的增值稅=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（萬元）

應(yīng)繳納城建稅＝2.31×7%＝0.16（萬元）

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝2.31×3%＝0.07（萬元）

（2）房屋對外投資，不征收營業(yè)稅

（3）影響應(yīng)納稅所得額=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）]+[120-（110-50）]＝77.46（萬元）

影響企業(yè)所得稅額=77.46×25%＝19.37（萬元）

結(jié)論：

以設(shè)備對外投資與以房屋對外投資方式相比，會(huì)多繳納營業(yè)稅6萬元，城建稅0.42萬元，教育費(fèi)附加0.18萬元，也因此而少繳企業(yè)所得稅1.65萬元。

從總體稅負(fù)來看，該企業(yè)應(yīng)選擇以房屋對外投資方式更為有利。

第二篇：注會(huì)第14章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃(課后作業(yè))

注會(huì)第十四章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。A.10 B.15 C.30 D.45 2.企業(yè)發(fā)生下列變動(dòng)情形時(shí)，需要向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 B.增設(shè)分支機(jī)構(gòu) C.減少注冊資本 D.改變法人代表

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。A.15 B.30 C.40 D.60 4.納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期（）內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。A.屆滿前10日 B.屆滿前15日 C.屆滿后10日 D.屆滿后15日

5.注冊會(huì)計(jì)師為個(gè)體工商戶無論是建立復(fù)式賬，還是建立簡易賬，均需按月編制（），報(bào)送主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤表 D.利潤分配表

6.除特殊規(guī)定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.1年 B.2年 C.5年 D.10年

7.根據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票 B.納稅人自制發(fā)票僅限于增值稅專用發(fā)票 C.納稅人自制發(fā)票需要到指定的印刷廠印制 D.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種

8.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000 D.10000

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）。A.辦理納稅申報(bào) B.制作涉稅文書

C.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請 D.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

2.下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號(hào) C.登記類型 D.核算方式

3.企業(yè)發(fā)生下列變動(dòng)情形時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限 B.改變開戶銀行和賬號(hào)

C.改變經(jīng)營地點(diǎn)（涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）D.改變法人代表

4.納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。納稅人在辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件、資料有（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照 B.工商登記變更表 C.原稅務(wù)登記證件 D.財(cái)務(wù)報(bào)表

5.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及（）變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。A.稅種 B.稅目 C.稅率 D.納稅期限

6.下列關(guān)于盈利企業(yè)稅務(wù)籌劃的說法中，正確的有（）。

A.購置固定資產(chǎn)時(shí)，購買費(fèi)用應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值 B.折舊年限應(yīng)盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法

三、計(jì)算問答題

甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2013年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺(tái)，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎(jiǎng)勵(lì)給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產(chǎn)的市場銷售價(jià)格為150萬元。甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈(zèng)送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)150萬元投資給乙企業(yè)。假設(shè)你是注冊會(huì)計(jì)師：

（1）請分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說明理由以及得出結(jié)論運(yùn)用的稅收籌劃的方法；（2）從營業(yè)稅角度計(jì)算兩套方案比較的情況下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。2.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD屬于變更稅務(wù)登記的情形。3.【答案】B 【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。4.【答案】C 【解析】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。5.【答案】B 【解析】設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶，應(yīng)按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶一般要按月編制的報(bào)表只有應(yīng)稅所得表。6.【答案】D 【解析】除特殊規(guī)定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。7.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

8.【答案】B 【解析】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABC 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。2.【答案】ACD 【解析】稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；（2）住所、經(jīng)營地點(diǎn)；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系電話；（10）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。3.【答案】ABD 【解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要有以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變開戶銀行和賬號(hào)；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項(xiàng)C：需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。4.【答案】ABC 【解析】納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)：（1）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（4）其他有關(guān)資料。5.【答案】ABC 【解析】納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。6.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：對于盈利企業(yè)來說，折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除；選項(xiàng)D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費(fèi)用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對降低納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

三、【答案及解析】

（1）甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)投資到 乙企業(yè)。

根據(jù)稅法規(guī)定：單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

但是以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資聯(lián)營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運(yùn)用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售計(jì)算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元）。而將不動(dòng)產(chǎn)對外投資不繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)納營業(yè)稅為0。

兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

第三篇：注會(huì)第14章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃(課后作業(yè))

注會(huì)第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。

A.10

B.15

C.30

D.45

2.企業(yè)發(fā)生下列變動(dòng)情形時(shí)，需要向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

B.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

C.減少注冊資本

D.改變法人代表

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

A.15

B.30

C.40

D.60

4.納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期（）內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

A.屆滿前10日

B.屆滿前15日

C.屆滿后10日

D.屆滿后15日

5.注冊會(huì)計(jì)師為個(gè)體工商戶無論是建立復(fù)式賬，還是建立簡易賬，均需按月編制（），報(bào)送主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.應(yīng)稅所得表

C.留存利潤表

D.利潤分配表

6.除特殊規(guī)定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

A.1年

B.2年

C.5年

D.10年

7.根據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票

B.納稅人自制發(fā)票僅限于增值稅專用發(fā)票

C.納稅人自制發(fā)票需要到指定的印刷廠印制

D.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種

8.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

A.不超過5000元

B.不超過10000元

C.5000

D.10000

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）。

A.辦理納稅申報(bào)

B.制作涉稅文書

C.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

D.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

2.下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。

A.注冊資金、投資總額

B.納稅人開戶銀行和賬號(hào)

C.登記類型

D.核算方式

3.企業(yè)發(fā)生下列變動(dòng)情形時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

A.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限

B.改變開戶銀行和賬號(hào)

C.改變經(jīng)營地點(diǎn)（涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）

D.改變法人代表

4.納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。納稅人在辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件、資料有（）。

A.工商營業(yè)執(zhí)照

B.工商登記變更表

C.原稅務(wù)登記證件

D.財(cái)務(wù)報(bào)表

5.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及（）變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。

A.稅種

B.稅目

C.稅率

D.納稅期限

6.下列關(guān)于盈利企業(yè)稅務(wù)籌劃的說法中，正確的有（）。

A.購置固定資產(chǎn)時(shí)，購買費(fèi)用應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值

B.折舊年限應(yīng)盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法

D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法

三、計(jì)算問答題

甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2013年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺(tái)，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎(jiǎng)勵(lì)給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產(chǎn)的市場銷售價(jià)格為150萬元。

甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈(zèng)送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)150萬元投資給乙企業(yè)。

假設(shè)你是注冊會(huì)計(jì)師：

（1）請分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說明理由以及得出結(jié)論運(yùn)用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業(yè)稅角度計(jì)算兩套方案比較的情況下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD屬于變更稅務(wù)登記的情形。

3.【答案】B

【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

4.【答案】C

【解析】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

5.【答案】B

【解析】設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶，應(yīng)按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶一般要按月編制的報(bào)表只有應(yīng)稅所得表。

6.【答案】D

【解析】除特殊規(guī)定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

7.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

8.【解析】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABC

【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

2.【答案】ACD

【解析】稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；（2）住所、經(jīng)營地點(diǎn)；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；

（8）生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系電話；（10）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

3.【答案】ABD

【解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要有以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變開戶銀行和賬號(hào)；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項(xiàng)C：需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。4.【答案】ABC

【解析】納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)：（1）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（4）其他有關(guān)資料。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。

6.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：對于盈利企業(yè)來說，折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除；選項(xiàng)D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費(fèi)用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對降低納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

三、【答案及解析】

（1）甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)投資到

根據(jù)稅法規(guī)定：單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

但是以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資聯(lián)營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運(yùn)用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售計(jì)算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動(dòng)產(chǎn)對外投資不繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)納營業(yè)稅為0。

兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

第四篇：第16章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 單元測試 (下載版)

第十六章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

一、單項(xiàng)選擇題

1.代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.20日內(nèi)D.30日內(nèi)

2.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

A.10000元以上

B.不超過10000元

C.5000元以上

D.不超過20000元

3.注冊稅務(wù)師代個(gè)體工商戶建立簡易賬簿的，除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制（），在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

A.損益表B.現(xiàn)金流量表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.應(yīng)稅所得表

4.注冊稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的結(jié)算方式由直接收款變更為分期收款方式，這屬于稅務(wù)籌劃方法中（）的運(yùn)用。

A.利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法

B.利用延期納稅籌劃法

C.利用稅收漏洞籌劃法

D.利用稅收優(yōu)惠籌劃法

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)開業(yè)稅務(wù)登記代理的表述，不正確的有（）。

A.代理人以委托人的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記申報(bào)

B.代理人不得代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》

C.代理人只負(fù)責(zé)代理稅務(wù)登記申報(bào)，不得代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

D.代理人代納稅人辦理開業(yè)稅務(wù)登記的，應(yīng)向代理人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

2.下列屬于稅務(wù)登記代理范圍的有（）。

A.增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理

B.稅種認(rèn)定登記代理

C.代扣代繳稅款登記代理

D.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記代理

3.以下屬于統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式的有（）。

A.批量供應(yīng)B.交舊購新C.驗(yàn)舊購新D.信用發(fā)售

4.下列有關(guān)稅務(wù)籌劃基本方法的表述，正確的有（）。

A.納稅期的遞延并沒有減少應(yīng)納稅額，因此不屬于稅務(wù)籌劃

B.利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃是違法的C.通過對有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法籌劃也可以達(dá)到獲取稅收收益的目的D.稅務(wù)籌劃不能利用稅收照顧性質(zhì)的免稅達(dá)到節(jié)稅的目的，只有取得國家獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】A

【解析】代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

2.【答案】B

【解析】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

3.【答案】D

【解析】注冊稅務(wù)師代個(gè)體工商戶建立簡易賬簿的，除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

4.【答案】B

【解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，從而可以達(dá)到延期納稅的目的。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：代理人可以代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)登記資料審核完畢，在規(guī)定時(shí)間發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，代理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，并將其交給委托人，同時(shí)對委托人進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo)；選項(xiàng)D：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.【答案】ABCD

【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于稅務(wù)登記代理的范圍。

3.【答案】ABC

【解析】統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。4.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當(dāng)于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)資本，用于資本投資。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，即今天多投入的資金可以產(chǎn)生收益，使將來可以獲得更多的稅后所得，相對節(jié)減稅收；選項(xiàng)B：利用稅收漏洞籌劃法就是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，屬于避稅籌劃。納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益。

第五篇：稅務(wù)籌劃習(xí)題

某企業(yè)通過合同的正確簽訂實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業(yè)主要從事機(jī)械設(shè)備的制造，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù)，需對外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時(shí)也出于管理的需要，防止核心專利技

術(shù)泄密，該企業(yè)決定請一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營業(yè)

務(wù)收入6000萬元，成本5200萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬元，其中購進(jìn)模具10套，采購成本500萬

元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費(fèi)。

假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付

某部件的勞務(wù)費(fèi)為900萬元，模具單位租賃費(fèi)450元/件，收取模具的租金為225萬元。

方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費(fèi)中剔除提供使用設(shè)備的價(jià)值，不收取模具租賃費(fèi)。假設(shè)

甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費(fèi)450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費(fèi)勞務(wù)中作扣除項(xiàng)處理，扣除模具租賃費(fèi)后，某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲

企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費(fèi)為675萬元。甲乙企業(yè)在協(xié)議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：

1、營業(yè)稅：租金225×5%＝11.25（萬元）。

2、增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額

中抵扣。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：6000×17%－（800－85）＝305（萬元）。又根據(jù)營改增的稅收法律

規(guī)定，出租動(dòng)產(chǎn)按照17%計(jì)算銷項(xiàng)增值稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。營改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：6000×

17%－800＝220（萬元）。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬元）。營改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬元）。

4、企業(yè)所得稅： 營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬元）。營改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬元）。

5、應(yīng)納稅合計(jì)： 營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬元）。營

改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬元）。

方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬元）由于甲企業(yè)購進(jìn)的模具無論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增

值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬元）。

3、企業(yè)所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬元）。

4、應(yīng)納稅合計(jì)為258.25+31+23.5=312.75（萬元）。

從以上涉稅分析可知，營改增非試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬元）稅款；營改增試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬元）稅款。因

此，合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的多少，企業(yè)要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。