第一篇：會計理論學習與會計實務

會計理論學習與會計實務

摘要：會計是一門基礎(chǔ)性學科，操作性很強，我們目前接觸更多的是理論知識，但對真正的會計流程并沒有清晰的認識，所以必須與會計實務結(jié)合起來才能使我們更好地理解本學科。

關(guān)鍵詞：會計理論；會計實務；關(guān)系

一、會計理論學習的意義及重要性

會計是一門知識性很強的學科，專業(yè)性很強，在實際工作中沒有正確的會計理論指導，面對會計實務時也就無法下手。加強會計理論的學習不能忽視。會計作為一門管理學科，理論的研究可以使我們正確認知會計職能。

（1）理論作為規(guī)律的普遍適用性

在不同的會計發(fā)展時期，會計的處理方法也是不同的，會計是在不斷發(fā)展完善的，會計準則的變化是十分頻繁的，但理論知識作為其中的規(guī)律性的東西卻是不變的，理論知識的豐富儲備可以使我們更快的理解變更的會計準則，會計理論學習也有助于我們真正領(lǐng)會會計法規(guī)定制的緣由更能理解法規(guī)的實質(zhì)。并且在很多情況下，理論轉(zhuǎn)化為實踐是需要一個過程。提前做好理論上的準備，實際應用時才可做到胸有成竹

（2）對會計工作進行總結(jié)評價

會計理論的學習可以對會計實務總結(jié)和對會計實務進行評價。從合理的會計實務中提煉出理論成份同時可以加深對會計實務的認識。通過會計理論研究的總結(jié)評價，不僅有利于提高會計工作水平，而且也有利于會計理論體系的不斷完善。也能更好地體現(xiàn)會計的管理功能。提高會計的時效性和預測性。

二，加強會計實務學習的重要性

理論的學習的目的是為了更好地利用，實務操作就是把理論與實踐相結(jié)合。再強大的理論也只有在實際工作中才能體現(xiàn)其作用，會計實務操作才是我們工作后的重點內(nèi)容。只有加強我們的實務處理能力才能使我們的理論知識得以利用，做到理論指導實踐。

（1）會計學科是與實際工作聯(lián)系很緊密的一個學科，實際

工作是很瑣碎和細致的，接觸到實務后我們能更準確地認識到自己的不足，也能使我們意識到需要加強在哪些方面的學習。有助于提高我們學生的綜合素質(zhì)。也能真正做到學以致用。

（1）“紙上得來終覺淺，絕知此事躬行?！币粋€報表的完

成，中間有很多瑣碎的過程，需要我們耐心和細致。一次次的實踐也可以加強我們對業(yè)務的熟悉程度，也能更快的適應工作。在完成一整套會計流程是也有利

于培養(yǎng)我們的會計意識，使我們真正意識到我們會計人員的真正工作是什么樣的，是怎么工作的。減少我們實際工作的難度，提高學生的工作能力。也能增加我們學習理論知識的興趣，提高學生學習的積極性。同時也能提高教學的針對性，密切了課堂教育和實際工作的關(guān)系。

三．在做會計實務時遇到的問題及心得體會

在拿到題的時候我一直是無從下手的，我可以做出會計分錄，但是我不確定我做的是否正確，因為這不是一道練習題，錯了影響不大，分錄錯了，以后改正起來就會很麻煩，在平時學習中，面對一個個分錄后者在看一個報表時也能理解，但第一次自己試著把從一個個的分錄到最后完成幾個報表，我很沒有信心，不是特別清楚這個流程，也不知怎么才能把報表畫出來，不過還好我們的報表是打印好的，減少了一部分難度。分錄做出來之后，開始做T性賬戶，因為不熟練，我在面對寫左還是寫右的時候出了很多錯誤，有不細心的失誤也有的是因為不理解。在最后的幾個報表填制方面多次手忙腳亂。在試算平衡表上，因為在數(shù)字方面粗心大意或者填錯導致了多次試算不平衡的問題。在資產(chǎn)負債表中，科目種類繁多，細心填制保證不出錯很重要，但是很多時候考慮不全面該加上的沒有加上，該減去的未減去，導致數(shù)字出錯，利潤表式一個相對簡單的表格，填制起來沒遇到什么較大問

題。

總體來說，因為對整個會計流程的不了解，以及知識的零散性導致我此次作業(yè)中多次不知道如何下手整合。以前學習的知識沒有形成一個系統(tǒng)，而是一個個單獨的知識塊，很多報表上的東西不知道根據(jù)什么填寫，但看看書又明明是講過的，離開了書本，有時候又不知道該怎么計算，在平常的而學習中，我沒有很好的把知識系統(tǒng)起來，而只是一個漏洞百出的網(wǎng)，只有大方向的框架而不了解具體，在實際處理會計問題時焦頭爛額。

四．以后的學習方向及自我提高

（1）加強學校課程學習

在以后的學習中，要時刻認識到自己的不足，在學習的時候深入進去，不能僅僅滿足于看的懂，要努力是自己能夠做得出。不能滿足于一知半解。在學習過程中，要時刻在心中構(gòu)造出一個知識網(wǎng)并不斷完善自己的知識網(wǎng)絡(luò)，真正理解這些知識是在哪里用的，做什么時候用的，知道該用在哪里才能在實際中知道怎么用。

（2）培養(yǎng)會計意識

我希望在以后的學習中，提高自己的會計技能，不斷能夠提高我自身的會計意識，學會用會計的眼光看問題處理問題。另外要閱讀一些會計方面的書籍，更好地理解會計工作，及時的了解會計的變化發(fā)展，樹立不斷學習終身學習的目標，早日培養(yǎng)出自己的專業(yè)素質(zhì)。

第二篇：幼兒園會計實務

幼兒園會計實務

.幼兒園用的資產(chǎn)負債表和利潤表

資產(chǎn)負債表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責人： 制表人：

收支盈虧表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責人： 制表人：

上述資產(chǎn)負債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計留存，一份送總務主任用于公布賬目，一份報送學校領(lǐng)導，一份報教育局或教育輔導站。

.現(xiàn)金收取入園費用的會計分錄 會計分錄

借：現(xiàn)金 21386

貸：應繳財政專戶 21386.支付教師租房房租的會計分錄 會計分錄

借：事業(yè)支出——租賃費 5000貸：現(xiàn)金 5000

.現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利的會計分錄 借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100貸：現(xiàn)金 2100

.現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元的會計分錄

借：事業(yè)支出——其他 1000貸：現(xiàn)金 1000

.現(xiàn)金購買幼兒園醫(yī)用藥品的會計分錄 借：事業(yè)支出——專用材料費 20貸：現(xiàn)金 20

.報銷伙食款的會計分錄

借：事業(yè)支出——伙食補助費 2400貸：現(xiàn)金 2400

.現(xiàn)金支付購買的教具款1500元的會計分錄 借：事業(yè)支出—專用材料費 1500貸：現(xiàn)金 1500

.老師歸還購買教具的余款，并且報銷X元 余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費 460貸：現(xiàn)金 460

.老師借款購買教具的會計處理

一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導簽字），等買回來再報賬就行了。

.現(xiàn)金支付幼兒園電話費的會計分錄 借：事業(yè)支出——郵電費 160貸：現(xiàn)金 160

.現(xiàn)金支付幼兒園水費600元 借：事業(yè)支出——水費 600貸：現(xiàn)金 600

.支付幼兒園教師工資的會計分錄 現(xiàn)金支付教師工資

借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000

.支付幼兒的伙食的糧油款會計分錄 借：事業(yè)支出——(明細科目)600貸：現(xiàn)金 600

.幼兒園購電腦電風扇收音機小凳子怎么入賬?記什么科目

電腦記入固定資產(chǎn)，電風扇、收音機記入低值易耗品，一些小工具可一次攤銷記入費用。

.幼兒園常用會計分錄

幼兒園的常見業(yè)務是收費與教學用具購買

表演比賽的服裝，參考如下：

如果學校出錢：

借：營業(yè)費用|經(jīng)營費用|管理費用/l辦公費 貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應收款/表演服裝費 貸：現(xiàn)金 收回的時候：

借：現(xiàn)金

貸：其他應收款/表演服裝費

財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學前教育/商品服務支出/辦公費

貸：現(xiàn)金

第三篇：會計實務培訓資料

會計實務培訓資料

（口訣理解法）

一、口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則

借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎(chǔ)會計學習的入門規(guī)律，是需要深刻記憶和理解的最基本知識點之一。一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負債、所有者權(quán)益賬戶(二者合并稱為權(quán)益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便于初學者理解，提高其學習興趣，編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規(guī)則之歌”。

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

會計核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會計科目(設(shè)置賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會計核算方法七，設(shè)置科目屬第一。

復式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細，成本核算講效益。

財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。

二、口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務處理

跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預提費用賬戶。待攤費用實際是先付費后分攤的費用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預提費用實際是先預計后付費的費用，主要屬于負債性質(zhì)。共同點是收益期是若干個會計期間(月)。核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進行理解記憶。待攤預提都跨期，權(quán)責發(fā)生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進損益。

預提費用貸方提，四費借方來對應。

付費借方減預提，現(xiàn)金存款別忘記。

解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進行分類，待攤費用和預提費用都屬于跨期攤提費用，二者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費時間先后的區(qū)別。第三句對應的待攤費用在付費時候的會計分錄，即“借：待攤費用貸：銀行存款”。第四句對應的待攤費用在分攤時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：待攤費用”。其實這個分錄的借方可能是制造費用，也可能是管理費用等，主要是期間費用，所以言其“進損益”。第五句對應的預提費用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預提費用”。其借方主要是制造費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用，所以是“四費”。第六句對應的預提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預提費用貸：銀行存款”。當然，以上會計分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金。

三、口訣理解記憶現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務費用)作反調(diào)。例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業(yè)費用無任何調(diào)整)

第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。

總的來說，有三項需要注意的：①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。③在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。

間接法核算規(guī)律。①與損益有關(guān)的項目(9項)調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(chǎn)(1項)：無形資產(chǎn)攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留意。)投資損失、預提費用、待攤費用。②與損益無關(guān)的項目(四項)：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應收及應付，這幾項的調(diào)整可以應用平衡式“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”當使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權(quán)責發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。

四、口訣來理解記憶資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的填列

在編制資產(chǎn)負債表，填寫“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目時，要區(qū)分對應明細賬戶的借方或者貸方余額來計算填列?？偨Y(jié)了四個計算公式，如下：

1、資產(chǎn)方應收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶借方余額＋“預收賬款”明細賬

戶借方余額(假定不考慮壞賬準備)

2、負債方預收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶貸方余額＋“預收賬款”明細賬

戶貸方余額

3、資產(chǎn)方預付賬款項目金額＝“預付賬款”明細賬戶借方余額＋“應付賬款”明細賬

戶借方余額

4、負債方應付賬款項目金額＝“應付賬款”明細賬戶貸方余額＋“預付賬款”明細賬

戶貸方余額

在這四個公式的基礎(chǔ)上總結(jié)了以下的“五言”口訣，加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣填制有關(guān)項目的準確性就大大提高。比如某個企業(yè)只設(shè)置了“應收賬款”、“應付賬款”賬戶，而沒有設(shè)置“預付賬款”、“預收賬款”賬戶。其“應收賬款”賬戶有兩個明細賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應付賬款”賬戶也有兩個明細賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計算出“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700.

第四篇：2011初級會計實務（范文模版）

2011年初級會計實務模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財務會計的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預計企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關(guān)指標比率分析法是通過計算（）的相對數(shù)，借以考察經(jīng)濟業(yè)務相對經(jīng)濟效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標之間

B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關(guān)指標之間 D．實際數(shù)與計劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責發(fā)生制原則，當期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計、改裝等其他相關(guān)費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價300000元，運輸費6000元，安裝調(diào)試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會

B．本單位的會計機構(gòu)和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所

D．本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。

10、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險業(yè)與銷售不動產(chǎn)、服務業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監(jiān) C．財務經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本20萬元，預計還將發(fā)生成本10萬元。該項勞務2007應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網(wǎng)校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟業(yè)務在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫存商品對外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉(zhuǎn)出。

22、對固定資產(chǎn)計提折舊時，能體現(xiàn)謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A．營業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證

B．均應編制記賬憑證

C．均應編制匯總記賬憑證

D．均應設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費用項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負債表中的項“一年內(nèi)到期的款”應當根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應付債券

B．應付賬款

C．長期借款

D．長期應付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發(fā)生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結(jié)算方式的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)貨當天，故應選擇ACD。

32、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產(chǎn)非應稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應計入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產(chǎn)品成本。

37、在計算營業(yè)稅應納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點的，應就其全部營業(yè)額計征營業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關(guān)系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經(jīng)稅務機關(guān)核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業(yè)2006年8、9月的應(征)退稅。

【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業(yè)當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業(yè)應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機節(jié)水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。

【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。

【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務如下：

(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費700元。

(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費1000元。

要求：編制風帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應收利息6000 借：應收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應收股利l200000

貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；

(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項，計算確認當期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業(yè)務收入2000

其他業(yè)務收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業(yè)外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業(yè)務成本 1360

其他業(yè)務成本280

營業(yè)稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務費用24

資產(chǎn)減值損失70

營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現(xiàn)金股利262.5

第五篇：8年會計實務

2000年大學畢業(yè)后，在青島一家財務軟件公司做財務和軟件技術(shù)支持，做了大約1年半的時間。因為做軟件技術(shù)支持，所以有機會到企業(yè)去作軟件的培訓及初始化的設(shè)置。這段時間，是一個被動接受知識的時間，都是一些很表面的東西，沒有太多自己的思考，但是增長了自己的見識。

二、兩年成本會計工作

2002年3月，我通過應聘到了現(xiàn)在的工作單位，我覺得有必要大體介紹一下這個單位的結(jié)構(gòu)，母公司是臺灣跟法國兩家公司在英屬威爾京群島成立的一個投資公司，在大陸投資食品加工跟零售業(yè)務，當時在青島有兩個子公司，一個食品加工公司跟一個剛成立的零售公司，我是以成本會計的職位應聘到食品加工公司的。當時財務部有6人，包括我一共兩個成本會計，我從成本會計做起一直做到成本主管，直到2003年12月被派到北京。

我剛開始做成本會計的時候，我們企業(yè)用的是實際成本法，并且成本分攤方法很不合理，就是每月通過月底盤點倒算出耗用的原料為本月實際成本，根據(jù)產(chǎn)品估算的售價分攤到當月生產(chǎn)的每一類產(chǎn)品上估算出每一類產(chǎn)品的成本。這種核算方法無法確定每一種產(chǎn)品的實際成本，更無法確定哪一種產(chǎn)品賺錢，哪一種產(chǎn)品不賺錢，完全無法滿足管理的需要。我通過日常了解咨詢我們的面包師和其它工作人員并查閱資料，在做成本工作半年后向財務經(jīng)理提出了面包成本核算采用標準成本法的方案，得到了財務經(jīng)理及總經(jīng)理的支持。該成本核算方法是將每一種面包通過合理的方面測算出其標準的原材料成本，作為其標準成本，然后將每月實際成本與標準成本之間的差異做成本分析，了解其差異原因，并通過合理的辦法將其分攤到產(chǎn)品成本里面去。這種做法的好處之一是我們準確的核算了每一種面包的實際成本，知道哪一種面包賺錢，哪一種面包不賺錢，為面包的生產(chǎn)和售價制定提供了有力的依據(jù)。另外就是讓面包加工車間成本考核有了直接依據(jù)，杜絕了無效的浪費。這種做法實施兩三個月以后就有了明顯的效果，在售價沒有提高的情況下，面包的整體毛利率提高了5%左右的百分點。后來我又通過一定的方法將原來直接作為管理費用的水、電燃料等耗費項目分攤到產(chǎn)品成本里面去，同樣通過績效考核增強了生產(chǎn)車間的成本意識，減少了無謂的浪費。因為在成本核算方面的出色表現(xiàn)，我被升任為公司的成本主管（以前沒有這個職位）。

我對最成本會計崗位的理解是成本會計不光是對產(chǎn)品成本結(jié)果的核算，更應該在核算的過程中通過了解工藝流程去發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，分析問題，解決問題。很多人都說做過成本會計的人到其他企業(yè)去就什么會計核算崗位都能做了，我覺得這句話也不一定對。如果按照企業(yè)以前設(shè)定的成本核算流程去做，只要不是太笨的人都可以勝任，無非是做的快慢而已。但是能夠在核算過程中去了解工藝流程，帶著自己的思考去發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，分析問題，解決問題。你就會覺得做成本一點都不枯燥，反而很有挑戰(zhàn)性，你會發(fā)現(xiàn)工作的樂趣無處不在。

三、調(diào)任北京

2003年底，因為我們集團公司在北京投資開設(shè)超市，我作為當?shù)匚ㄒ坏囊粋€被調(diào)任到北京財務人員，任助理財務經(jīng)理職務。財務經(jīng)理是從北京當?shù)卣衅傅?，以前也沒有做過零售行業(yè)經(jīng)驗。從那時候開始，我開始接觸到所謂的管理。因為北京是新成立的公司，所以所有的制度跟流程都需要自己制定，包括供應商對賬、結(jié)算方法，進退貨流程、收銀管理等。還有就是同采購部門跟供應商協(xié)調(diào)關(guān)系要用去大部分的時間，幾乎每一天都有一大堆供應商在等著你解決問題。然后還有一個公司人員都不怎么了解的MCIS系統(tǒng)，因為我們的系統(tǒng)是根據(jù)客戶的的要求開發(fā)的，華潤萬家是第一家采用這個系統(tǒng)的，我們是第二家，所以很多功能都不完善，特別是財務上使用的很多報表都無法保證數(shù)據(jù)準確。我對這個系統(tǒng)特別感興趣，因為我覺得這套系統(tǒng)是了解整套商業(yè)流程的好機會。做財務的光坐在椅子上錄憑證多沒有意思。所以雖然特別忙，我還是有空就研究這套系統(tǒng)，遇到不明白的地方就去問我們的IT經(jīng)理，在這里順便表揚一下我們的IT經(jīng)理，無論我問什么問題，他都是很耐心的給我解答，遇到他也不明白的，他會跟軟件設(shè)計者聯(lián)系，給我滿意的答案。我?guī)退麥y算了絕大部分的報表，提出了N多問題和建議。在這個過程中我學習到了很多會計課本上學不到的東西，但是這個軟件的順利實施我也有不小的功勞。因為沒有我這個軟件使用者的問題和建議，軟件的完善也無從做起。

經(jīng)過1年多的時間，財務工作慢慢的進入軌道，我開始思考一些企業(yè)財務管理以及與部門間溝通的問題，因為在這1年多的時間里在管理跟溝通方面也遇到不少難題，比如制度跟人情的平衡，財務如何參與管理，財務應不應該是服務型的部門，在這個過程中，我得到了我財務經(jīng)理的很多的忠告跟建議。同時感覺到知識儲備的不足，開始備考CPA.當年出師不利，報考三門，只通過一門會計，對自己打擊不小。

還有05年還完成了人生兩件大事，結(jié)婚和買房。

四、重回青島

2006年6月的時候，事情很突然，我被調(diào)回青島任財務經(jīng)理。之所以說突然是因為我一點心理準備都沒有，離開青島后就沒有想著再回去工作，但是青島財務經(jīng)理突然離職，老板想起了我，就讓我去了，都沒有商量。我估計他覺得這對我是升遷吧。

青島的現(xiàn)狀是這樣的，青島當時還有兩個公司，一個食品加工跟一個超市，經(jīng)營狀況很差，投資公司也有放棄青島、主攻北京市場的想法，青島那面人員管理非?；靵y。我走后換過4任財務經(jīng)理，最后的一任是我以前的一個同事。我在這里不想描述青島的工作環(huán)境多復雜了，大家看看我北京同事得知這個消息表現(xiàn)就知道了。幾乎所有的人不是祝賀我升遷，而是建議我準備換工作吧，意思我在青島呆不長的。他們這么說是有道理的，因為青島的總經(jīng)理也是一個法國人，說中國話，中國通，但是卻是一個一點信用也沒有從來不信任別人的人，北京派去的人他都以為是派去監(jiān)視他的，你說怎么跟他合作？不過后來事實證明我對他采取的策略是對的，雖然不能證明他完全相信我（這是不可能完成的任務），但是至少我的工作開展的比較順利，沒有受到他太多的刁難。北京這面的財務經(jīng)理當時陪我去的青島，大概是不放心我吧。在他回北京的前一天晚上經(jīng)理跟我出主意說：“如果你呆不下去，就跟總經(jīng)理吵架，他不要你你就會回來的”.我記得很清楚我是這么說的：“我可以聽你的建議或者其他人的建議來處理這面的事情，但是你們不能每一件事情都告訴我應該怎么去做，我來之前就想好了我說我會按我自己的做事方式來處理這面的事情。不管對或者是錯，對我而言都是一個極好的鍛煉機會”。我當時的想法是，如果我跟那邊的總經(jīng)理吵架了，即使能回到北京，我也沒有發(fā)展前途了，理由是我經(jīng)考驗不合格，做不了財務經(jīng)理。我不如趁這個機會實踐一下自己的一些想法跟管理方法，因為畢竟我在北京是生活在另外一個財務經(jīng)理的庇護下，去了青島我要自己負責一個部門。

在青島經(jīng)歷的事情2天也說不完，為了避免絮叨，我還是僅將我的一些做事的方法跟思路列舉一下吧。

1.不聽信任何人對現(xiàn)在財務部員工的評價（實際是收到很多負面評價，讓我提防這個，小心那個），對財務部暫不做任何調(diào)整。鼓勵財務部員工跟其他部門員工在工作之外正常交往。這個我?guī)ь^做（因為上一任經(jīng)理不允許他的員工跟其他部門交往，如果財務部員工在別的部門呆的時間超過5分鐘，他都會找理由把這個員工給叫回來，時間長了大家都很知趣了，也就是這個原因別的部門都把財務部員工作為怪物）。

2.走訪各部門主管，把自己要表達的信息傳達給他們，把他們對我的懷疑跟不信任裝作不知道。

3.絕對不搞部門及個人斗爭。這一條是我一貫堅持的原則，因為我總是認為我在這方面遲鈍，斗不過你我就不跟你斗，有時候吃點虧也沒有什么，這一條讓我收益匪淺，就是讓我永遠不用因為對人做了虧心事而擔心被人發(fā)現(xiàn)。

4.堅持財務原則，在非原則性問題盡量報忙。你幫助了別人，在你需要別人幫助的時候，人家至少不會落井下石。

5.明確財務部員工的職責，盡量把他們作為工作之外的朋友。

在青島近這一年的時間里，雖然經(jīng)歷了很多困難，但最后都是順利解決。這段經(jīng)歷證明我可以合格的負責一個部門，增強了我的信心。07年初公司終于決定撤出青島市場，在4月份的時候我回到北京。老板為了表達對我青島工作期間的滿意，給我額外發(fā)了三個月獎金作為獎勵。

下面是我在青島期間的收獲：1.證明自己可以合格的負責一個部門。

在這一點上我想說的是，每個人都有不同的性格，也就造就了不同的管理風格。外向的不一定就比內(nèi)向的管理好，聰明的人也不一定就比遲鈍一點的人招人喜歡。最好不要去模仿別人的風格，因為畢竟你不是別人，你模仿人家一次，模仿不了一輩子。模仿會給人造成一種很假的感覺，這現(xiàn)在這個社會，沒有人天天跟在你后面跟你說你應該怎么做，自己覺得對的就去做就好了。你自己本身就是一種風格。

2.注冊今年報了2門，通過了2門。

3.得到一筆額外的獎金，給老婆買了一臺電腦，剩余的還清了買房時借朋友的錢。青島財務部除我以外一共7人，除了我開除1人外其他6人無一離職。下面說說我開除這個人的原因吧：在月底審核憑證的時候，總帳會計告訴我一筆現(xiàn)金付款憑證錄入重復，因為當時已經(jīng)基本上結(jié)賬，我就問現(xiàn)金會計跟出納對帳結(jié)果如何，按理說憑證錄入重復，出納的現(xiàn)金應該盤長才是。結(jié)果現(xiàn)金會計說跟出納對帳無誤。我要求立即進行現(xiàn)金盤點，結(jié)果的確是帳上跟現(xiàn)金實盤一致，那就是基本上可以斷定，是出納在舞弊了。跟出納會議室談話后，她承認她把長款自己收了起來，懇請我放過她這一次。錢不是太多，200多，但是事情的性質(zhì)實在是很嚴重，我可以容忍工作的錯誤，但是我不能容忍舞弊，這是原則問題。我給她兩條路選擇1：交接好工作，然后自己找個理由提出離職。2：我將通知人事部將其開除。理所當了第一條然，她選擇路。這件事情對我也是一個教訓，其實我們都有現(xiàn)金盤點的制度，但是總是有些時候沒有嚴格執(zhí)行，這不是內(nèi)控制度的漏洞，而是執(zhí)行的問題。一個企業(yè)的內(nèi)控制度怎樣得到貫徹執(zhí)行，這個問題很值得考慮。

五、回到北京

2007年4月回到北京后，繼續(xù)從事原來的工作，做好自己的助理職責。我在思考的問題是如何將計算經(jīng)營成果為主要工作的核算型會計工作轉(zhuǎn)變成管理型會計工作，這也是增加財務部門在公司地位和財務為企業(yè)創(chuàng)造價值的手段之一。我在北京的財務經(jīng)理的支持下進行了一些嘗試。

我舉兩個例子吧，我們的實際應付賬款周轉(zhuǎn)期為80天左右，4月份我回來的時候我們的平均存貨周轉(zhuǎn)期為40天，我們的每天采購額大約為70萬，這樣我們其實有2800萬元的貨款在我們公司免費使用{70*（80-40）=2800}.2800萬相當于無息貸款。而在經(jīng)營活動中我們能通過管理降低的只有存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，因為對于超市行業(yè)而言理想的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在30天左右。我們超過理想值10天。于是在財務部在公司會議上提出降低庫存周轉(zhuǎn)的建議。因為公司領(lǐng)導也對庫存過高頭疼不已，降低庫存的建議正好符合公司領(lǐng)導的心思，于是建議得到批準，財務部負責組織，各店積極配合。（其實我覺得應該是各店負責組織，財務部積極配合，實際就是這么操作的。因為我們財務畢竟只能分析，不知道那種商品該退，那種商品該減少退貨，數(shù)據(jù)出來了，實際的取舍還得營運部門來做，財務部起到一個監(jiān)督推進的作用而已）。財務部積極配合各店提供庫存過高商品清單，并通過降低每次訂貨量等各種辦法，在不到三個月的時間內(nèi)成功的將庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)降到32天，比原來降低了8天，在付款期80天不變的情況下相當于我們又免費貸款560萬。在我們開第七家店的時候原來預算600萬的股東貸款根本就沒有用到。通過這件事例我不想說這是財務部給公司省下的錢，這是公司各部門努力的結(jié)果，但是如果沒有財務部的參與跟推進，估計公司那600萬貸款還得入期匯入。

這就是不算不知道，一算嚇一跳，原來降低庫存的好處這么大。

另外一個例子是財務經(jīng)理跟IT經(jīng)理一起完成的。以前各店店長要看他所在店的費用情況時，總是要等到第二個月財務報表出來以后才能查詢到，并且還不是明細，要查詢明細還要到財務部，后來財務經(jīng)理跟IT經(jīng)理溝通，增加一個模塊，將所有的費用審批放到業(yè)務系統(tǒng)中，在業(yè)務系統(tǒng)中審批，這樣各店店長可以及時的看到發(fā)生的費用明細，各店對比，及時的對費用進行控制。當然這個功能ERP軟件應該很簡單就可以實現(xiàn)，但在企業(yè)還沒有ERP軟件的情況下，怎樣及時有效的提供財務信息給管理者也是我們要考慮的一個問題。其實做會計真的是一件很有趣的事情，只要你肯去思考。

2007年收獲，終于完成了CPA考試。