第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及三個指引——第五章企業(yè)文化[最終版]

第五章 企業(yè)文化

第五章 企業(yè)文化

企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。

企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)員工的一種制度約束。

加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：

1.缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

2.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

3.缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

4.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)文化，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是大中型企業(yè)進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。這樣不僅能夠解決會計信息失真、企業(yè)內(nèi)部管理失控等問題，而且對提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展具有重要意義。

第一節(jié) 重要條款解讀

一、企業(yè)文化的建設(shè)

（一）企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用

企業(yè)文化能夠?yàn)槠髽I(yè)提供長久深厚的發(fā)展動力。企業(yè)要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須建立起自己的信仰體系，讓員工堅定地確認(rèn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營方針、管理規(guī)范等等，自覺地把自我價值與企業(yè)價值、個人命運(yùn)與企業(yè)命運(yùn)緊密的聯(lián)系在一起。

企業(yè)文化可以從價值觀、企業(yè)精神、倫理道德、管理宗旨到規(guī)章制度、員工行為、企業(yè)形象等方面，以規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆绞?，?gòu)建自己的體系，營造起企業(yè)的精神家園，為企業(yè)發(fā)展長久戰(zhàn)略提供源源不斷的精神和思想動力。

（二）企業(yè)文化建設(shè)的原則

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用，加大投入力度，健全保障機(jī)制，防止和避免形式主義。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點(diǎn)，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。眾多的企業(yè)文化面向社會，社會最先發(fā)現(xiàn)并承認(rèn)的是具有鮮明個性的企業(yè)文化。沒有個性的企業(yè)文化，只能淹沒在企業(yè)文化的沙石之中，默默無聞。

3.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。

（三）企業(yè)文化培育的方法

第一，通過召開職工大會，舉辦專題報欄讓職工了解；

第二，通過開展各種各樣生動活潑，具有積極意義的群眾文化活動來培育企業(yè)精神，塑造企業(yè)價值觀；

第三，要塑造和維護(hù)企業(yè)的共同價值觀，領(lǐng)導(dǎo)要首先成為這種價值觀的化身，并通過自己的行動向全體員工灌輸這種價值觀。

企業(yè)文化是群體文化，需要企業(yè)人員對企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)宗旨、企業(yè)道德等進(jìn)行整體確認(rèn)和認(rèn)同。離開整體參與，企業(yè)文化將蛻變?yōu)槠髽I(yè)階層文化、小團(tuán)體文化。

二、企業(yè)文化的評估

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。

（一）企業(yè)文化的評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況

董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

2.全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感

優(yōu)秀的企業(yè)文化不是以追求利潤最大化為首要目標(biāo)，賺錢只是目標(biāo)之一，而不是全部。企業(yè)文化的理念體系一旦確立，就必須明確本身希望達(dá)成的目標(biāo)，不容納不愿接受企業(yè)文化或者不符合企業(yè)文化標(biāo)準(zhǔn)的員工。

3.企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性

企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)解決企業(yè)做什么的問題，企業(yè)文化重點(diǎn)解決企業(yè)如何做的問題。

4.企業(yè)品牌的社會影響力

應(yīng)當(dāng)以企業(yè)文化為基礎(chǔ)，并以此來集聚企業(yè)發(fā)展合力，打造企業(yè)品牌，提高市場吸引力和社會認(rèn)可度。

5.參與企業(yè)并購重組各方文化的融合企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。

6.員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心

（二）企業(yè)文化的評估過程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進(jìn)。

第二節(jié) 實(shí)務(wù)案例講解

【案例2.5－1】五礦集團(tuán)的企業(yè)文化評估與建設(shè)案例

中國五礦集團(tuán)公司成立于1950年，是以金屬、礦產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、貿(mào)易和綜合服務(wù)為主，兼營金融、房地產(chǎn)、物流業(yè)務(wù)，進(jìn)行全球化經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)。中國五礦集團(tuán)公司以誠信為本，在平等互利、重合同、守信用的原則下，廣泛開展“雙贏”和“多贏”合作，在中國和世界各地的客戶達(dá)8000家以上，其中絕大多數(shù)是長期穩(wěn)定的貿(mào)易伙伴。

面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為實(shí)現(xiàn)五礦集團(tuán)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展，五礦集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)決定探索借助外部力量，通過與專業(yè)、成熟的咨詢機(jī)構(gòu)（北京仁達(dá)方略管理咨詢公司）合作的方式，協(xié)助五礦集團(tuán)進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)工作，對內(nèi)梳理、提煉優(yōu)秀的文化積淀，對外塑造、提升企業(yè)形象。

經(jīng)過前期準(zhǔn)備、企業(yè)文化診斷評估、理念體系梳理、行為規(guī)范梳理以及制定企業(yè)文化建設(shè)戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃等幾個階段，從2004年下半年到2006年中，歷時一年半多，經(jīng)過反復(fù)研究提煉，出臺了《企業(yè)文化手冊》（包括文化宣言、文化象征、理念體系和行為規(guī)范四個主要部分），這是企業(yè)文化建設(shè)的一大成果。

2004年10月29日，中國五礦企業(yè)文化建設(shè)項目正式啟動。診斷評估工作于2004年11月3日開始，歷時四周共計20個工作日，咨詢機(jī)構(gòu)運(yùn)用公司自行推出的CMAS評估系統(tǒng)對中國五礦集團(tuán)公司企業(yè)文化現(xiàn)狀進(jìn)行了評估，深入現(xiàn)場，開展了詳細(xì)的現(xiàn)場調(diào)查和診斷，先后開展了高層訪談、問卷調(diào)查、中層管理者訪談、現(xiàn)場觀察、資料研究等調(diào)研活動，先后訪問了各類人員95人，形成訪談記錄6萬余字；共發(fā)放三大類共497份問卷，回收341份，其中有效調(diào)查問卷323份。除在現(xiàn)場調(diào)研之外，咨詢項目組還通過互聯(lián)網(wǎng)、圖書館進(jìn)行了大量的文獻(xiàn)研究，為文化調(diào)研和分析準(zhǔn)備了大量相關(guān)材料。通過這些調(diào)研活動，咨詢機(jī)構(gòu)和五礦集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)執(zhí)行人員已經(jīng)基本全面剖析了五礦集團(tuán)企業(yè)文化的歷史、現(xiàn)狀和預(yù)期。咨詢公司的評估系統(tǒng)對企業(yè)的工作環(huán)境、組織制度、管理方式、內(nèi)部溝通、員工激勵、領(lǐng)導(dǎo)和決策、培訓(xùn)與員工發(fā)展、員工工作動機(jī)、員工滿意度、員工忠誠度、文化建設(shè)以及理念與價值觀等多個維度進(jìn)行測定。在咨詢公司對五礦集團(tuán)總體文化態(tài)勢的評分中，五礦集團(tuán)的總體得分為3.31分，各維度得分比較均衡。評價最高的三個維度依次是員工工作動機(jī)、理念與價值觀、組織制度；評價最低的三個維度依次是內(nèi)部溝通、培訓(xùn)與員工發(fā)展、管理方式。在準(zhǔn)確尋找到企業(yè)文化的內(nèi)在關(guān)聯(lián)之后，咨詢公司和五礦集團(tuán)組成的聯(lián)合項目組工作人員開始進(jìn)一步挖掘和提煉五礦集團(tuán)的文化精髓，并展開多次溝通和研討，并于2006年6月份正式定稿，確定了“誠信、責(zé)任、創(chuàng)新、和諧”的價值觀，“團(tuán)結(jié)、務(wù)實(shí)、高效、奉獻(xiàn)”的企業(yè)精神，以及“珍惜有限、創(chuàng)造無限”的經(jīng)營理念和“制度有限、管理無限”的管理理念，每一項內(nèi)容都有簡潔明確的表述，并能指導(dǎo)員工行為。

通過企業(yè)文化診斷評估以及明確的企業(yè)文化理念和員工行為規(guī)范的提出，以及一些增強(qiáng)溝通和提高員工忠誠度和責(zé)任感的具體措施的采取，集團(tuán)公司團(tuán)隊凝聚力得到了顯著提升。2006年1月至9月，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營在去年高位運(yùn)行的基礎(chǔ)上，銷售額和利潤總額同比增長17.6%和34.8%。

【案例分析】

五礦集團(tuán)企業(yè)文化評估得分較高，說明員工對中國五礦的總體評價較好。五礦集團(tuán)的廣大員工高度關(guān)注集團(tuán)未來發(fā)展前景，并持有良好預(yù)期；表現(xiàn)出忘我的投入精神和奮發(fā)向上的精神面貌；五礦集團(tuán)具有深厚的文化底蘊(yùn)、豐富的企業(yè)文化素材，并在實(shí)踐中積極、廣泛地開展文化建設(shè)；優(yōu)秀文化素材需要系統(tǒng)而有效的整合、提煉（確認(rèn)）與提升。

五礦集團(tuán)各維度得分比較均衡，表現(xiàn)出五礦集團(tuán)企業(yè)文化建設(shè)和綜合管理全面穩(wěn)健發(fā)展的態(tài)勢；并且從評價最高的三個維度和評價最低的三個維度中可以看出五礦集團(tuán)的企業(yè)文化有如下特點(diǎn)：

員工有強(qiáng)烈的成就導(dǎo)向，十分關(guān)注事業(yè)的發(fā)展，應(yīng)通過多樣化激勵，激發(fā)員工潛能，實(shí)現(xiàn)人力資本價值最大化。

集團(tuán)高度重視自身社會責(zé)任和企業(yè)形象，有很好的品牌和聲譽(yù)，質(zhì)量觀和市場觀深入人心，員工認(rèn)為集團(tuán)有著明確的宗旨和精神，但各自在認(rèn)識和理解上卻是不一致的。集團(tuán)有比較完善、健全的規(guī)章制度。

部門職責(zé)比較清晰，職責(zé)范圍和任務(wù)界定比較明確，但集團(tuán)制度的切實(shí)貫徹和有效執(zhí)行需進(jìn)一步加強(qiáng)。

自上而下政令暢通，但重大投資決策、重大人事安排的透明度不夠，自下而上和橫向的溝通渠道建設(shè)略顯不足。

信息的不透明使上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的協(xié)同效應(yīng)難以發(fā)揮，現(xiàn)有培訓(xùn)尚不能充分滿足員

工發(fā)展與提高的需求。

人才發(fā)展機(jī)制有待進(jìn)一步改善，晉升不能僅限在領(lǐng)導(dǎo)視野內(nèi)的人，崗位輪換較少，應(yīng)增強(qiáng)跨專業(yè)、跨部門的人才流動，增大優(yōu)秀人才的發(fā)展空間。

用人機(jī)制比較靈活，員工間的團(tuán)隊協(xié)作較好。

第二篇：廣西會計人員繼續(xù)教育企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及三個指引考試題2013

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及三個指引》考試題

一、單選題

1、風(fēng)險分擔(dān)是指（）。

A.單位對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略

B.單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略

C.單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略

D.單位對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。風(fēng)險應(yīng)對策略往往是結(jié)合運(yùn)用的

A B C

D

2、風(fēng)險承受是指（）。

A.單位對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略

B.單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略

C.單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略

D.單位對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。風(fēng)險應(yīng)對策略往往是結(jié)合運(yùn)用的

A B C

D

3、（）不是財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)?shù)膬?nèi)容。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表

D.所有者（股東）權(quán)益變動表

A B C

D

4、計算機(jī)信息系統(tǒng)崗位中系統(tǒng)分析崗位的職能是（）。A.編寫計算機(jī)程序來執(zhí)行系統(tǒng)分析崗位的設(shè)計或修改方案 B.負(fù)責(zé)保障并監(jiān)控應(yīng)用程序正常運(yùn)行

C.設(shè)計測試方案，對計算機(jī)程序是否滿足設(shè)計或修改方案進(jìn)行測試，通過反饋給編程崗位以修改程序并最終滿足方案

D.分析用戶的信息需求，并據(jù)此制定設(shè)計或修改程序的方案 A B C D

5、下列的說法中，屬于內(nèi)部報告的文本格式的特點(diǎn)是（）。A.具有強(qiáng)烈的視覺效果，但制作難度大

B.以圖表的方式，通過書面、多媒體顯示等方式傳遞信息

C.以文字?jǐn)⑹龅姆绞絹韨鬟f信息，常用于說明一些不能量化信息的特點(diǎn)及相互間關(guān)系 D.以數(shù)字的形式來描述一些量化的信息，它反映的信息較多，生成簡便，且易被接受

A B C

D

6、以下不屬于內(nèi)部環(huán)境包括的內(nèi)容是（）。A.單位的治理結(jié)構(gòu) B.授權(quán)審批控制 C.內(nèi)部審計機(jī)制 D.單位的人力資源政策

A B C

D

7、下列關(guān)于資金營運(yùn)的說法不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險 B.企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，可由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)

C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”

D.企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出

A B C

D

8、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)過多種方案的對比分析和擇優(yōu)考慮，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)（）批準(zhǔn)實(shí)施。A.股東（大）會 B.監(jiān)事會 C.審計委員會 D.戰(zhàn)略委員會

A B C

D

9、內(nèi)部控制為財務(wù)報告的編制（）。A.提供合理保證 B.提供絕對保證 C.提供有限保證 D.不提供任何保證 A B C D

10、內(nèi)部報告控制中方法要求（）。A.表格化、數(shù)據(jù)化、條理化、規(guī)范化 B.簡明扼要、通俗易懂、統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù) C.及時、按時、主動、積極

D.提問題、講辦法、講時間、講思路

A

二、多選題

1、企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下（）情形的，不得提供擔(dān)保。A.擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的 B.已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的

C.財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的

D.與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的

A B C

D B C

D

2、竣工決算由（）部分組成。A.竣工財務(wù)決算情況說明書 B.財務(wù)報表 C.審計報告 D.竣工決算報表

A B C

D

3、可行性研究是項目投資前期的一個決定性階段，是投資前期工作的核心內(nèi)容?？尚行匝芯靠紤]的因素一般有以下（）方面。A.市場分析 B.技術(shù)分析 C.財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析 D.風(fēng)險分析

A B C

D

4、籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位包括（）。A.籌資方案的擬訂與決策 B.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄 C.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立

D.與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行

A B C

D

5、經(jīng)濟(jì)環(huán)境涉及很多因素，與企業(yè)內(nèi)部控制工作相關(guān)的內(nèi)容主要包括（）。A.經(jīng)濟(jì)體制 B.現(xiàn)代企業(yè)制度 C.法律法規(guī)及規(guī)范 D.市場環(huán)境

A B C

D

6、企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，需要從（）軟硬件方面進(jìn)行配套建設(shè)。A.企業(yè)文化 B.人力資源管理制度 C.信息系統(tǒng) D.組織架構(gòu)

A B C

D

7、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位包括（）。A.固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行 B.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 C.固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 D.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批

A B C

D

8、控制活動包括（）。A.不相容職務(wù)分離控制 B.財產(chǎn)保護(hù)控制 C.單位文化 D.預(yù)算控制

A B C

D

9、內(nèi)部監(jiān)督包括（）。A.日常監(jiān)督 B.獨(dú)立復(fù)核 C.特殊授權(quán) D.專項監(jiān)督

A B C

D

10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾娴膬?nèi)容主要包括（）。A.建設(shè)地點(diǎn) B.項目概況 C.項目建設(shè)的必要性

D.項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證

A

三、判斷題

1、戰(zhàn)略分析評估是在戰(zhàn)略執(zhí)行的過程中對戰(zhàn)略實(shí)施的結(jié)果從財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面的衡量。（）

對 錯 B C

D

2、對于小額零星物資或服務(wù)，可安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。（）

對 錯

3、投資項目的可行性研究與評估應(yīng)該進(jìn)行崗位分離。（）

對 錯

4、大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格，其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。（）

對 錯

5、折舊方法一經(jīng)選定，應(yīng)一貫沿用，折舊方法不得改變。（）

對 錯

6、企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。（）

對 錯

7、基本規(guī)范提出，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、公允性和成本效益原則。（）

對 錯

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計，先辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，然后實(shí)施竣工決算審計。（）

對 錯

9、籌資風(fēng)險是指企業(yè)因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付債務(wù)本息和投資人報酬的風(fēng)險。（）

對 錯

10、重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。（）

對 錯

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引

單項選擇題

1、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件是（信息與溝通）。

2、為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供指引的是（企業(yè)內(nèi)部控制評價指引）。

3、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證是（內(nèi)部監(jiān)督）。

4、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中所指的控制活動不包括（內(nèi)部監(jiān)督）。

5、內(nèi)部控制最初側(cè)重于（財務(wù)會計控制）。

6、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)是（內(nèi)部環(huán)境）。

7、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)是（風(fēng)險評估）。

8、中航油事件是一個國企監(jiān)管不到位和國企本身建立現(xiàn)代企業(yè)制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（內(nèi)控失靈）。

9、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段是（控制活動）。

10、為注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的指引是（企業(yè)內(nèi)部控制審計指引）。

判斷題

1、內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的一系列控制活動。（正確）

2、內(nèi)部控制是整個企業(yè)控制系統(tǒng)中一個十分重要、不可缺少的子系統(tǒng)。（正確）

3、內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求。（正確）

4、內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日財務(wù)報告的可靠性進(jìn)行審計。（錯誤）

5、內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。（正確）

6、內(nèi)部控制缺陷一般可以分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。（正確）

7、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證是控制活動。（錯誤）

8、我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個層次。（正確）

9、內(nèi)部控制是制度管理思想的產(chǎn)物。（正確）

10、企業(yè)內(nèi)部控制活動類指引是對企業(yè)層面的相關(guān)控制所進(jìn)行的規(guī)范。（錯誤

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

時間：2014-03-17

來源：

來源:中國證監(jiān)會?　?公告日期:2008-07-10

作者:(中國證券監(jiān)督管理委員會)

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

第一章

總

則

第一條

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。

大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條

本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章

內(nèi)部環(huán)境

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條

董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。

第十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章

風(fēng)險評估

第二十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

第二十一條

企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

第二十二條

企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

（五）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

第二十三條

企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

第二十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

第二十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

第二十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

第四章

控制活動

第二十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

第二十九條

不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條

授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條

會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條

財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條

預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條

運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條

績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實(shí)施有效控制。

第三十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章

信息與溝通

第三十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

第四十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。

第六章

內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

第四十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險水平等自行確定。

國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

第七章

附則

第四十八條

本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。

第四十九條

本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。

第五十條

本規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范試題

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范重點(diǎn)試題

一、單選

1、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自（）起實(shí)施。

A、2008年1月1日B、2008年12月1日C、2009年1月1日D、2009年7月1日

答案：D2、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于中國境內(nèi)設(shè)立的（）

A、大中型企業(yè)B、小企業(yè)C、其它單位D、個體戶

答案：A3、（）享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資等重大事項的表決權(quán)。

A、股東（大）會B、董事會C、監(jiān)事會D、經(jīng)理層

答案：A

因?yàn)椋汗蓶|（大）會行使重大事項的表決權(quán)，董事會行使經(jīng)營決策權(quán)，監(jiān)事會行政監(jiān)督權(quán)，經(jīng)理層主持日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

4、（）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

A、董事會B、監(jiān)事會C、經(jīng)理層D、企業(yè)成立專門機(jī)構(gòu)

答案：A5、企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略，指的是（）

A、風(fēng)險規(guī)避B、風(fēng)險降低C、風(fēng)險分擔(dān)D、風(fēng)險承受

答案：D

因?yàn)椋猴L(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄該業(yè)務(wù)活動來回避風(fēng)險的策略。風(fēng)險降低是企業(yè)準(zhǔn)備采取措施降低風(fēng)險，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險等措施，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

二、多選：

1、內(nèi)部控制是由企業(yè)（）實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

A、董事會B、監(jiān)事會C、經(jīng)理層D、全部員工

答案：ABCD2、內(nèi)部控制的目標(biāo)是（），提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

A、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B、資產(chǎn)安全C、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整D、保護(hù)員工利益 答案：ABC3、企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循（）原則。

A、全面性B、重要性C、制衡性D、成本效益E、適應(yīng)性

答案：ABC D E4、企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括（）

A、內(nèi)部環(huán)境B、風(fēng)險評估C、制衡活動D、信息與溝通E、內(nèi)部監(jiān)督

答案：ABC D E5、企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括（）

A、員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職B、員工薪酬、考核、晉升與獎懲

C、關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。D、掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。答案：ABC D6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過（）相結(jié)合的方法，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

A、手工控制B、自動控制C、預(yù)防性控制D、發(fā)現(xiàn)性控制

答案：ABC D7、企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）因素。

A、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

B、組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)營方式，資產(chǎn)管理，業(yè)務(wù)流程等管理因素。C、研究開發(fā)，技術(shù)投入，信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

D、財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等財因素。E、營動安全，員工健康，環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

答案：ABC D E8、企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）因素。

A、經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。B、法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

C、安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。D、技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素 E、自然災(zāi)害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

答案：ABC D E9、內(nèi)部控制措施包括（）

A、不相容職務(wù)分離控制B、授權(quán)審批控制C、運(yùn)營分析控制D、績效考評控制

答案：ABC D

注意：內(nèi)部控制措施有7種，除上述四種外，還包括：會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制。

10內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將（）作為反舞弊工作的重點(diǎn)。

A、未經(jīng)授權(quán)權(quán)或者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

B、在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

C、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高能管理人員濫用職權(quán)

D、相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

答案：ABCD

三、判斷：

1、為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，可以同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。（×）

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。（√）

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。（√）

4、企業(yè)應(yīng)健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度（√）

5、授權(quán)審批控制包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況，特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。（×）

6、企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策。（×）

7、會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（√）

8、內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營活動等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。（×）